預繳增值稅稅款包含哪些（16篇）

【第1篇】預繳增值稅稅款包含哪些

營改增后增值稅除了稅率和征收率，又出現(xiàn)一個新名詞“預征率”。全面推開營改增后，增值稅預繳稅款涉獵的范圍越來越廣，那么，到底哪些情況下需要預繳呢？請跟隨知睿小編的筆端一探究竟。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款；

[政策依據(jù)]：財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第八款：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款；

1、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

3、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款；

1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2、一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機構所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2023年5月1日后自行開發(fā)的與機構所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目，應按照3%預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目與其機構所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

四、對于不動產(chǎn)轉讓業(yè)務需要預繳稅款。

一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。大家如果有代理記賬、公司注銷等方面的需求，歡迎聯(lián)系我們貴州芒果財稅！

【第2篇】增值稅預繳稅款表范本

建筑施工企業(yè)在承接工程后，收到預收款的，要預繳增值稅；如果項目在異地的，發(fā)生增值稅納稅義務時，要在項目所在地預繳增值稅。

同樣是預繳，收到預收款時的預繳，是沒有發(fā)生增值稅納稅義務而提前交的稅，是真正意義上的預繳；而在異地項目預繳的增值稅，是發(fā)生增值稅納稅義務的業(yè)務，要先在項目所在地按規(guī)定繳納的稅款。

一、收到預收款時預繳增值稅

例1：2023年6月5日，小保公司與a公司簽訂包工包料的施工合同，合同含稅金額218萬元，合同約定在2023年7月1日開始施工，簽訂合同日付30%，即65.4萬元，工程完工50%時，付20%，完工后付40%，另10%為質保金，驗收合格一年后支付。

6月5日，小保公司收到款項時應預繳的增值稅為：預繳增值稅=65.4/1.09*0.02=1.2萬元；

預繳時通過填寫《增值稅預繳稅款表》繳納；

預繳時作分錄，

借：應交增值稅-預繳增值稅 12000

貸：銀行存款 12000

預繳稅款當期，增值稅申報時，要填寫附表四第3欄次。因為當期該業(yè)務沒有發(fā)生，不應當從應納增值稅中抵減，該筆預繳的增值稅不會反映到第4列“本期實際抵減稅額”中。待該業(yè)務發(fā)生增值稅納稅義務時，進行抵減應交的增值稅。預繳當期附表四填寫如下表：

二、在異地施工預繳增值稅

例2：小保公司與a公司簽訂在異地的施工合同，合同含稅金額為218萬元，沒有約定付款時間。2023年6月30日完工。假設小保公司再沒有其他業(yè)務，當月可抵扣的進項稅額為10萬元。

根據(jù)財稅【2016】36號附件中關于增值稅納稅義務“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天……未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。”的規(guī)定，小保公司6月份，應當以218萬元作為增值稅的納稅收入，次月15日前在機構所在地申報繳納增值稅；

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第17號“向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅”的規(guī)定，小保公司應當在申報前在項目所在地主管稅務機關按預征率預繳稅款。

1. 小保公司適用一般計稅

小保公司在項目所在地預繳增值稅稅款為218/1.09*2%=4萬元，預繳時通過填寫《增值稅預繳稅款表》繳納；

同時作分錄，

借：應交稅費-預繳增值稅 40000

貸：銀行存款 40000

6月30日，小保公司根據(jù)銷項稅額減進項稅額計算出的應納稅額為18-10=8萬元，作分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）80000

貸：應交稅費-未交增值稅 80000

同時抵減預繳的增值稅稅款，

借：應交稅費-未交增值稅 40000

貸：應交稅費-預繳增值稅 40000

申報時，附表四填寫如下：

增值稅申報表附表四第4列“本期實際抵減稅額”反映的4萬元未反映到主表第28欄次“本期已繳稅額——分次預繳稅額”處，最后小保公司6月申報后，在機構所在地繳納的增值稅為8-4=4萬元。

2.小保公司對該業(yè)務選擇簡易計稅

小保公司在項目所在地預繳增值稅為218/1.03*3%=6萬元。繳納時作分錄為，

借：應交稅費-簡易計稅 60000

貸：銀行存款 60000

次月在機構申報時，項目所在地預繳的增值稅填列在附表四反映抵減稅額6萬元，同時反映到主表的第28欄次“本期已繳稅額——分次預繳稅額”處。計提的應交增值稅為218/1.03*3%=6萬元，反映在主表第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”欄次，申報后計算的應繳納的增值稅稅額為零。

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【第3篇】土地增值稅如何預繳

作者 正坤財稅 周小玉

目前國家稅務總局出臺的關于房地產(chǎn)企業(yè)預繳土地增值稅的計稅依據(jù)的相關政策有兩個，具體規(guī)定如下：

從上述規(guī)定可以看出，目前土地增值稅預繳計算方式有兩種。

一、第一種計算方式

預繳土地增值稅=不含增值稅收入*土地增值稅預征率

增值稅采用一般計稅方法：預收款/（1+9%）*土地增值稅預征率=0.9174預收款*土地增值稅預征率

需要注意的是，對于一般計稅的項目來說，不含增值稅收入如何理解是有爭議的。部分觀點認為，不含增值稅收入 =含增值稅收入 -銷項稅額 =含增值稅收入 –（含增值稅收入 -土地價款）/(1+9%)x9%。如按該方式計算土地增值稅預繳稅額的計算基數(shù)，計算土地增值稅預繳時需要考慮土地價款的分攤。

增值稅采用簡易計稅方法：預收款/（1+5%）*土地增值稅預征率=0.9524預收款*土地增值稅預征率

二、第二種計算方式

增值稅采用一般計稅方法：應預繳稅款=（預收款-預收款/（1+9%）*3%）*土地增值稅預征率=0.9724預收款*土地增值稅預征率

增值稅采用簡易計稅方法：（預收款-預收款/（1+5%）*3%））*土地增值稅預征率=0.9712預收款*土地增值稅預征率

三、應適用何種預繳計算方式？

國家層面的稅收規(guī)定允許選擇兩種方式預繳土地增值稅。從上述分析情況看，對于簡易計稅項目，方式二預繳稅款比方式一要高，因此選擇方式一更為有利；

對于一般計稅項目，方式一的計算方式有爭議，需要了解稅務執(zhí)行口徑，才能判斷哪種方式更為有利。

四、要注意的問題

需要注意的是，房地產(chǎn)企業(yè)需要了解項目所在地稅務機關是否制定出臺土地增值稅預繳方式的具體規(guī)定。例如，《廣州市地方稅務局關于我市土地增值稅預征率的公告》（穗地稅〔2017〕7號）明確規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：土地增值稅預征的計稅依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款”。如果項目所在地稅務機關規(guī)定了土地增值稅計算方式，納稅人應按當?shù)匾?guī)定方式計算預繳，否則將產(chǎn)生滯納金、罰款的風險。

【第4篇】增值稅預繳稅款需要什么資料

預繳稅款是保證稅款均衡入庫的一種手段，同時發(fā)揮了調節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收分配的功能。全面推開營改增后，增值稅預繳稅款的情形也越來越多，那么，增值稅預繳稅款到底有哪些情形？不同情形的預征率是多少？預繳稅款如何計算？應納稅額又如何計算呢？下面就為大家梳理下增值稅預繳稅款的4種情形及涉稅處理。

一、 非房地產(chǎn)企業(yè)轉讓不動產(chǎn)

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第一至六項規(guī)定

《納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第14號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于非房地產(chǎn)企業(yè)不動產(chǎn)轉讓業(yè)務預繳稅款及應納稅額計算匯總如下：

二、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品預繳稅款及應納稅額計算匯總如下：

三、 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：（七）建筑服務第四至六項規(guī)定

《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款及應納稅額計算匯總如下：

四、 跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權)經(jīng)營租賃服務

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務第一至四項規(guī)定

《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權)經(jīng)營租賃服務預繳稅款及應納稅額計算匯總如下：

以上四點就是需要預繳增值稅的情形了，大家學會了嗎？

【第5篇】營改增前預繳土地增值稅的稅率

導讀：營業(yè)稅改增值稅，就是營改增主要改革內容。政府之所以實施營改增這個項目，很大的原因是因為營改增可以避免重復征稅的問題。那么營改增后房地產(chǎn)預繳增值稅怎計算稅率?

營改增后房地產(chǎn)預繳增值稅怎計算稅率?

答：國稅總局2016第18號公告：

第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要繳哪些稅?

營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)由營業(yè)稅改為增值稅，其他稅種不變，涉及到的稅種主要有增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等，其中增值稅、土地增值稅、所得稅是房企的3大稅種，房地產(chǎn)開發(fā)的收費項目有幾十種。

稅率由原來的營業(yè)稅5%改為增值稅11%，單從稅率方面看，稅率有較大提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，只對增值額征稅，而營業(yè)稅是對全部營業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會降低整體稅負。

不過，如果房地產(chǎn)開發(fā)無法取得足夠的增值稅專用的話，則可能會導致整體的稅負增加。因此，能否取得增值稅專用以及今后的土地出讓金能否可以納入增值稅抵扣范圍將是稅負增減的重要因素。

【第6篇】增值稅申報預繳稅款

01

申請條件

納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款的，填報《增值稅預繳稅款表》及其他相關資料，向稅務機關進行納稅申報。

02

辦理材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《增值稅預繳稅款表》

2份

有以下情形的，還應出示相應材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的納稅人

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）

1份

（2）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）

（3）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）

03

辦理渠道

（1）辦稅服務廳（場所）

各區(qū)（地區(qū)）辦稅服務廳地址，詳見辦稅地圖：

→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapnew/mapnew.html

（2）北京市電子稅務局

→https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

【第7篇】建筑業(yè)預繳增值稅稅率

最近有部分建筑人在咨詢這樣一個問題，承包一個建筑工程項目，自己墊付所有費用，工程竣工之后，該怎么納稅，有哪些稅需要繳？魯班建業(yè)通（施工業(yè)績查詢）小編為大家介紹，承包工程要繳納的稅種，分以下幾種情況：

一.個人承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。

稅率：增值稅征收率為3%；市區(qū)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加分別為為繳納增值稅稅款的7%、3%、2%；個人所得稅一般按對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算收入、成本對照對照適用稅率繳納，一般先預征1%。

發(fā)票：個人承包工程只能開具增值稅普通發(fā)票，且只能去稅務局代開或者稅務局簽訂協(xié)議委托的第三方機構代開。

例子：個人承包不含稅總價格100萬的工程，到稅務局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：

增值稅100*3%=3萬元；

城建稅、教育費附加和地方教育費附加3*（7%+3%+2%）=0.36萬元；

個人所得稅預繳1%（每個地區(qū)略有差異）

100*1%=1萬元

總計繳納稅款4.36萬元

二.個體工商戶承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。繳納的稅種和個人都一樣。

稅率：個體工商戶分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者適用的增值稅稅率不一樣。小規(guī)模適納稅人用3%的征收率，一般納稅人適用11%的稅率。城建稅、教育費附加和地方教育費附加和個人一樣，沒有變化。個人所得稅按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納，一般也是先預征1%（每個地區(qū)規(guī)定略有差異）。

發(fā)票：從事建筑服務業(yè)的個體工商戶可以自行領取發(fā)票開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，不同的是作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶只能開具3%的發(fā)票，作為一般納稅人的個體工商戶可以開具11%的發(fā)票。

作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶如果連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，就要強制登記為一般納稅人。

三、一般納稅人

稅種：需要繳納增值稅；城市維護建設稅；教育費附加、地方教育附加；印花稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅；個人所得稅；土地使用稅等。

稅率是多少呢？

增值稅：一般納稅人適用11%的稅率

計算公式：

一般納稅人應納增值稅稅額=當期銷項稅-當期進項稅-上期留底稅額-減免稅額+當期進項稅轉出額

城市維護建設稅：按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。教育費附加、地方教育附加：按實際繳納增值稅的稅額計算繳納。適用費率教育費附加為3%；地方教育附加2%。企業(yè)所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術企業(yè)適用稅率15%）。房產(chǎn)稅：有從價計征（稅率為1.2％）和從租計征（稅率為12％和4％）兩種方式.....

注意了：

從5月1日起建筑業(yè)稅率要下調，建筑行業(yè)17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6% ，直接影響企業(yè)的增值稅！

【第8篇】預繳土地增值稅分錄

導讀：工程施工項目預繳稅費會計分錄怎么寫？預繳增值稅的相關處理并沒有各位想象中的那么復雜。為了幫助各位能更加熟悉這方面的知識，小編搜集了一些詳細的資料供大家閱讀思考，有興趣的同學可以接著往下看。

工程施工項目預繳稅費會計分錄怎么寫?

如果繳納是當月的增值稅那么直接做分錄

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

如果是上個月的增值稅,那么

期末將貸方應交的銷項稅轉入未交增值稅中,表示當月應交未交的增值稅

借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費--未交增值稅

在實際繳納時再轉入已交稅金明細科目中轉銷

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

預繳稅款是否計提城建稅、教育附加?

答:根據(jù)城建稅暫行條例規(guī)定,'城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納'.因此,預繳稅款時不計提城建稅,待實際繳納時按實際繳納的增值稅額計稅依據(jù)繳納城建稅和教育費附加.

【第9篇】預繳增值稅會計分錄

營改增之后，在一定條件下，建筑業(yè)需要預繳增值稅。那么關于建筑業(yè)異地預繳增值稅的賬務處理，你了解多少呢?涉及到哪些政策規(guī)定呢?下面就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

建筑業(yè)異地預繳增值稅如何進行賬務處理?怎么做會計分錄?

一、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務，計稅時適用于一般計稅方法的。那么應當用取得的全部價款及價外費用扣除所支付的分包款后的余額，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款之后，根據(jù)2%的預征率向機構所在地主管稅務機關完成納稅申報的辦理。

由財會2023年22號文的相關規(guī)定可得，上面情況應當設置應交稅費—預繳增值稅這一科目。其賬務處理如下所示：

異地繳納：

借：應交稅費-預繳增值稅

貸：銀行存款

申報時：

借：應交稅費-未繳增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅

二、對于跨市(地級)提供建筑服務的一般納稅人而言，在適用于簡易計稅方法計稅的情況下，其銷售額為“用取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。在建筑服務發(fā)生地預繳稅款之后，應當以3%的征收率對應納稅額進行計算并向機構所在地主管稅務機關完成納稅申報的辦理。

根據(jù)2023年22號文的相關規(guī)定可得，以上所述情況，硬頂啊設置應交稅費—簡易計稅這一科目。其賬務處理如下：

異地繳納：

借：應交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

注：納稅申報的時候，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

三、小規(guī)模納稅人跨市(地級)提供建筑服務，計稅時適用于簡易方法計稅的。其銷售額就是“取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。應納稅額應當按照3%征收率來計算。納稅人在建筑服務發(fā)生地對稅款預繳后，需向機構所在地主管稅務機關完成納稅申報的辦理。

根據(jù)財會2023年22號文的規(guī)定可知，上述情況應當設置應交稅費—應交增值稅科目，其賬務處理如下：

異地繳納：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

注：納稅申報的時候，對申報表21行'本期預繳稅額'填寫完成，抵減預繳的增值稅。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第10篇】增值稅預繳申報資料

哈嘍，大家好呀！

今天我們繼續(xù)學習增值稅的相關知識。上一篇文章，小五跟大家介紹了納稅人發(fā)生哪些情形需要預繳增值稅。本文來講一講增值稅預繳申報的具體操作流程。

一、增值稅預繳申報

（1）事項描述

納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款的，需填報《增值稅及附加稅費預繳表》及其他相關資料，向稅務機關進行納稅申報。

（2）辦理材料

增值稅及附加稅費預繳表如下：

（3）辦理渠道

可通過辦稅服務廳、電子稅務局辦理。

那么在電子稅務局具體如何操作呢？本文以福建電子稅務局操作為例，下面一起來學習吧！

二、電子稅務局具體操作

以上就是增值稅預繳申報的具體操作流程，供大家學習和參考！如果您對增值稅預繳申報還有其他疑問的，歡迎與小五一起交流探討~

下期預告：增值稅一般納稅人申報的流程

如果想學習更多稅務知識，請持續(xù)關注“51賬房”。

【第11篇】預繳增值稅賬務處理

預繳增值稅的意思就是說，企業(yè)在沒有到繳納增值稅的時候，提前繳納部分增值稅。預繳增值稅不是說企業(yè)想預繳增值稅就預繳，而是稅法明確規(guī)定的在需要預繳增值稅的時候，必須按時繳納，不能延誤。

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，增值稅一般納稅人應當在'應交稅費'科目下設置二級科目'預交增值稅'，核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的商品房，在房屋未交付之前預收房款應當預繳增值稅，在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

1.一般計稅預繳增值稅時： 借：應交稅費——預交增值稅 貸：銀行存款

房屋交付即納稅義務發(fā)生時： 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——預交增值稅

2.簡易計稅在“應交稅費——簡易計稅”核算?！昂喴子嫸悺泵骷毧颇?，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。因此，簡易計稅下，預交增值稅也在“應交稅費——簡易計稅”科目核算。

3.小規(guī)模納稅人預繳增值稅。小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，預交增值稅也在“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

二、提供建筑服務、非房地產(chǎn)企業(yè)轉讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)出租就地預繳的增值稅：

1. 一般計稅預繳增值稅時 借：應交稅費——預交增值稅 貸：銀行存款 2.月末 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——預交增值稅 簡易計稅和小規(guī)模納稅人會計處理同上。

三、輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，預繳增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅： 借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅費——未交增值稅 下期交納時 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 月份終了，企業(yè)計算出當月多交的增值稅： 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

作者：張國永 中匯武漢稅務師事務所十堰所

【第12篇】增值稅預繳稅款資料

導讀：增值稅預繳稅款的憑證如何做？很多人都認為增值稅的預繳稅款是一個很復雜的會計知識，其實只要大家掌握了其中的核心概念，任何變換形式的問題都不難理解。本文中會計學堂就重點為大家介紹增值稅預繳稅款的憑證相關內容，歡迎閱讀！

增值稅預繳稅款的憑證如何做?

(1)預繳時,

借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸:現(xiàn)金或銀行存款

這時候'應交稅費-應交增值稅'是借方余額.

(2)如果出現(xiàn)'當月12月發(fā)生應交稅費,要在預繳稅費里抵扣'的情況,即不考慮預繳的一萬多增值稅,將'應交稅費-應交增值稅'的當月進項稅和銷項稅加總,出現(xiàn)了貸方余額.

(3)結合以上兩點,科目'應交稅費-應交增值稅'自動就相抵了,注意填好當月申報表就好了.

代扣代繳的增值稅,應該如何做賬務處理?

答:借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交增值稅-未交增值稅

借:應交增值稅-未交增值稅

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

【第13篇】增值稅預繳稅率

全面推開營改增后增值稅預繳稅款涉獵的范圍越來越廣，那么到底有哪些行業(yè)哪些業(yè)務需要預繳稅款？預繳義務發(fā)生的時間是什么時候？預繳稅款的稅率是多少？下面我為大家進行匯總分析：

一、提供建筑服務

需要特別注意的是：

①納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，無需預繳增值稅；

②納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除；

③納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

二、采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)

需要注意的是：

前文文所述的老項目是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

三、出售不動產(chǎn)

需要注意的是：

納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，需向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。因此對于一般納稅人銷售2023年4月30 以前取得的不動產(chǎn)選擇簡易計稅方法的和小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)在預交階段已經(jīng)繳納了增值稅的全部稅款，但依然要在機構所在地主管稅務機關進行申報。

三、出租不動產(chǎn)

需要注意的是：

①個體工商戶出租住房可以減按1.5%的稅率進行預繳增值稅，如果是出租的非住房，則需要按照5%的稅率進行預繳增值稅。

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)無特殊政策，按照上述方法進行預繳增值稅。

以上為營改增后涉及預交增值稅的幾種情況，一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款；小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。納稅人進行預交稅款后，需要在機構所在地進行納稅申報。

作者：張曉颯

【第14篇】應交稅費預繳增值稅

預繳稅款的賬務處理

1、一般納稅人選擇一般計稅的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—預繳增值稅”科目，

繳納時作分錄：

借：應交稅費—預交增值稅

貸：銀行存款

申報時作賬：

借：應交稅費—未繳增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

2、一般納稅人選擇簡易計稅的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

繳納時作分錄：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—應交增值稅”科目，核算小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

預繳時作分錄：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

申報時通過填寫申報表第21行“本期預繳稅額”抵減計算的應交增值稅；

【第15篇】已交稅金和預繳增值稅

前段時間遇到有同一公司近幾年連續(xù)開發(fā)多個項目的情況，有的是老項目按5%交納增值稅，有的是新項目交納9%的增值稅，但財務人員有個習慣，所有稅種分項目核算，這樣表面上看好像很清楚。在計算“應稅增值稅”時也是只抵頂本項目的“預交增值稅”。

這么操作到底有什么問題呢？

我們先來學習相關文件：

國家稅務總局公告2023年第18號中規(guī)定的，“納稅義務發(fā)生后，計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減”。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)形態(tài)決定了預收房款方式銷售的空間錯位，預交主要是時間上的平衡，保證開發(fā)期稅款均衡入庫，避免在項目開發(fā)期稅負不均。

河北國稅全面推開營改增有關政策問題解答(之二)八、關于提供建筑服務和房地產(chǎn)開發(fā)的預繳稅款抵減應納稅額問題

提供建筑服務和房地產(chǎn)開發(fā)的預繳稅款可以抵減應納稅款。應納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應納稅款。

例如:

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項目,其中a項目適用簡易計稅方法,b、c項目適用一般計稅方法。2023年7月,三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元,分別預繳增值稅300萬元,共預繳增值稅900萬元。2023年8月,b項目達到了納稅義務發(fā)生時間,當月計算出應納稅額為1000萬元,此時抵減全部預繳增值稅后,應當補繳增值稅100萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當在《增值稅申報表》主表第19行'應納稅額'欄次,填報1000萬元,第24行'應納稅額合計'填報1000萬元,第28行'分次預繳稅額'填報900萬元,第34行'本期應補(退)稅額'填報100萬元。

a項目和c項目雖然沒有達到納稅義務發(fā)生時間,但是其預繳的增值稅也可以用于抵減b項目已經(jīng)達到納稅義務發(fā)生時間情況下計算出來的應交增值稅款。

總結，預繳增值稅可以抵減增值稅老項目的應交增值稅，也可以抵減新項目的應交增值稅，同時可以抵減其他業(yè)務的應交增值稅。或者簡單理解為開發(fā)業(yè)務預繳的增值稅，與當期“未交增值稅”貸方余額抵頂，差額為當期應交增值稅稅款。

看到這里你應該知道我開篇提到的那家公司財務操作的問題了吧！歡迎你在留言區(qū)告訴我，你們是怎么操作的呢？

【第16篇】土地增值稅預繳率

1、土地增值稅規(guī)范文件，分別有（包括但不限于）：

（1）《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，國務院令[1993]第138號，1994年1月1日起施行；

（2）《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，財法字[1995]第6號，1995年1月27日起施行。

注：目前國家還沒有頒布《土地增值稅法》，但是，作為財政部的2023年立法計劃之一，土地增值稅法有望落地，另外，《中華人民共和國土地增值稅法》（征求意見稿）已經(jīng)發(fā)布。

2、預征土地增值稅

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

第十六條 納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。

一個大型房地產(chǎn)項目的運營時間比較長，從收到第一筆預售房款到交房，再到最后一套房賣出，一般要經(jīng)歷比較長的時間，因此，一般情況下在收到預收款是就需預繳土地增值稅。預繳的土地增值稅=計稅依據(jù)*預征率

（1）計稅依據(jù)。土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款。

如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)a項目（開工日期在2023年5月1日后），2023年7月銷售普通住宅預收房款1110萬元，根據(jù)當?shù)氐囊?guī)定，土地增值稅預征率2%。則:

應預交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%=30萬元

土地增值稅預征的計征依據(jù)=1110-30=1080萬元

預交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。

（2）預征率。預征率根據(jù)當?shù)囟悇站值囊?guī)定執(zhí)行，那本人所在的廣東省惠州市為例，除保障性住房外預征率統(tǒng)一為:普通住宅2%,其他3%(土地使用權轉讓按規(guī)定清算不適用預征);土地增值稅核定征收率統(tǒng)一為:普通住宅不低于5%,其他項目不低于6%。

（3）賬務處理（一般有兩種方法）

a.預繳時計入預付賬款，依據(jù)收入成本配比原則，結轉損益時再確認稅金及附加。

預繳時，

借：預付賬款-預付土地增值稅

貸：應交稅費-應交土地增值稅

確認收入時，

借：稅金及附加-土地增值稅

貸：預付賬款-預付土地增值稅

b.預繳時直接計入稅金及附加。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地增值稅

借：應交稅費-應交土地增值稅

貸：銀行存款