增值稅什么意思（16篇）

【第1篇】增值稅什么意思

一、含義

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實行價外稅。

二、公式

增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

如果存在可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅

增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅

三、增值額舉例

某空調(diào)生產(chǎn)廠家b生產(chǎn)空調(diào)，向a壓縮機廠家購買了原材料壓縮機，a報價為1000元/臺，壓縮機的增值稅稅率為13%，空調(diào)加工完成后銷售給經(jīng)銷商c，空調(diào)的出廠價是5000元/臺，空調(diào)銷售的增值稅稅率為13%。

(1)銷項稅

在市場上銷售會產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅，即銷項稅5000×13%=650元/臺。

(2)進項稅

空調(diào)廠家購買原材料的進項稅=1000×13%=130元/臺。

(3)應納增值稅

空調(diào)生產(chǎn)廠b銷售給經(jīng)銷商c時，銷售過程產(chǎn)生的增值稅650元，由c通過付款已經(jīng)給了b(收款)。在購買壓縮機時，空調(diào)生產(chǎn)廠b也是一個消費者，購買的原材料所產(chǎn)生的增值稅130元，在支付給壓縮機廠家價款時已經(jīng)支付給了壓縮機廠家a(支出)，所以在給國家繳納稅款時就不應該再承擔這部分的稅費，只對增值部分計稅。即應納增值稅=銷項稅-進項稅=650-130=520元/臺。

【第2篇】增值稅的抵扣是什么意思

首先我們想要了解或?qū)W習一樣東西之前我們應該要知道學習這個東西有什么意義或者是它能干什么，因為稅是稅法規(guī)定里的稅，然稅法是由國家立法機關(guān)制定頒布，或由國家立法機關(guān)授權(quán)國家機關(guān)制定公布。一般說來，主要的稅收法規(guī)，由全國人民代表大會審議通過，公布施行；各稅條例（草案）和征收辦法，由國務會議審議通過，公布施行。

簡單講也就是稅法是法律，我們常見打架斗毆殺人放火是犯法的，如果說企業(yè)不繳納增值稅等稅法規(guī)定中的其他稅，這同樣是屬于犯法，有可能涉及犯罪。

稅收是一個國家經(jīng)濟基礎(chǔ)的保障，具有強制性等性質(zhì)，取之于民，用之于民。我們所享受的基礎(chǔ)公共設(shè)施都是來自于納稅人繳納的稅收。其實這在某一程度上來講也是國家進行財產(chǎn)再分配的一種方式。

那么增值稅以及增值稅抵扣又是如何呢？（增值稅抵扣只針對一般納稅人，小規(guī)模納稅不能抵扣）

增值稅：

從字面意思解釋來看，此稅是針對一項商品的增值的部分進行征收稅，比如賣出產(chǎn)品，開出增值稅發(fā)票，也就意味著你逃不了繳納稅了。

增值稅抵扣：

從上面的增值稅解釋來讀解

① 甲賣產(chǎn)品a給乙，甲開票，甲繳納增值稅。

② 乙又把產(chǎn)品a賣給丙，乙開票，乙繳納增值稅。

依次類推，同樣的產(chǎn)品a，卻繳納多次增值稅。

我們總結(jié)一下看：

②中，乙開出發(fā)票，是不是乙差一張發(fā)票。

在①中，甲開出發(fā)票，甲差了一張，但是甲差的一張卻到了乙手中，那是不是乙就多了一張。

在①②中，是不是可以結(jié)合在一起，乙就可以進行抵扣增值稅了，乙也就是不用繳納增值稅了，同理，產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)過程中就不用多次繳納增值稅了，在理論上，除了甲需繳納增值稅以外，中間的二手等多手都不需要繳納增值稅。

但是只是理論存在，實際過程中，甲賣給乙，乙賣給丙，售價肯定不一樣，開出的增值稅發(fā)票也不一樣。

這就形成有多余部分，實際中乙或多或少會繳納一部分增值稅的，這也是企業(yè)所謂的差票缺票的來源之一?；蛘呤羌踪u給乙，根本就不開票，乙賣給丙，開票，這樣的無票支出，乙就是全額繳納，那怎么辦呢？

其實在我國內(nèi)特別是最近國家實施大政策減稅降費環(huán)境下，有著很多的稅收政策。就拿此項增值稅來看，乙如果是買入甲的a產(chǎn)品，甲不開票，乙再賣出a產(chǎn)品，開票，這樣一來，乙不僅僅是要全額繳納增值稅，還要全額繳納所得稅，綜合稅負是絕對很高的。

這也就是大多數(shù)企業(yè)較為頭疼的事，如果有政策能少繳納無非就是雪中送炭，如咱們園區(qū)有稅收扶持政策，乙企業(yè)繳納增值稅，所得稅無論多少。

政策會根據(jù)乙企業(yè)繳納的情況，會按照地方留存部分的比例最低50%返還企業(yè)，因為稅收一般分為兩部分，一部分是交給中央財政，一部分是交給地方財政，地方財政留50%，剩下的50%交給中央財政。

此政策是地方財政拿出其中的50%返給企業(yè)也就是總額的50%*50%（最低比例），如果說乙企業(yè)為稅收大企業(yè)，最高可返給地方財政的90%。

想要了解政策可以留下你的評論或分享給有需要的朋友，小西收到會第一時間為你解惑！也可關(guān)注《小西稅籌》

【第3篇】代開增值稅票是什么意思

代開發(fā)票時,按照開具發(fā)票金額換算成不含稅銷售額.

即:應稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%)

應納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目貸:主營業(yè)務收入貸:應交稅費-應交增值稅附件:發(fā)票同時,做稅款上交會計分錄借:應交稅費-應交增值稅貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)附件:完稅憑證

稅務機關(guān)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票,應當按照征收率開具,因為稅務機關(guān)只能為非一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票,而非一般納稅人是按照征收率征收增值稅的.

征收率是3%.出租或者出售不動產(chǎn)等征收率5%.

稅務局代開增值稅專用票涉及什么稅金？

小規(guī)模納稅人無論工業(yè)還是商業(yè),稅率均調(diào)整為3%,代開發(fā)票依然按小規(guī)模3%的稅率征收,但代開給增值稅一般納稅人的發(fā)票可以按3%進行抵扣.只有具有一般納稅人資格開具的發(fā)票才按17%的稅率征稅.

辦理程序為

1、填寫代開發(fā)票的審批表,(需要對方的信息,比如公司名稱,稅號,地址,電話,開戶銀行及賬號,及稅款的計算)

2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件

3、稅務登記副本原件及復印件 (如果對方為外地單位,還需提供對方的稅務登記證復印件)

4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復印件

5、稅票原件及復印件(因為代開發(fā)票需要先預繳稅款)

6、發(fā)票專用章(如果是從銀行劃稅,還需要財務專用章和名章),如果是現(xiàn)金交稅,帶現(xiàn)金 然后繳納稅款,如果你的貨款是1000,也就是1000除以1+3%,然后乘以3%就是你應繳納的增值稅稅額,然后稅務局會按你填寫的審批表上的金額(也就是合計數(shù)為1000,分別標明不含稅價格和稅額)開具繳款書,去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務局就可以開出來增值稅發(fā)票了.

【第4篇】抵扣增值稅是什么意思

營改增后，增值稅成為第一稅種。但一般企業(yè)無法對增值稅做出合理合規(guī)的納稅籌劃，并且往往把籌劃思路局限于“減少銷項和擴大進項”的框架內(nèi)。其實這樣做很容易觸碰紅線：虛開或虛進。這是違規(guī)的。所以，大多數(shù)人也就認為，增值稅籌劃的余地很少。

這是沒有深刻地理解增值稅抵扣原理所造成的思維束縛。如果你正確地理解了增值稅的抵扣原理，籌劃的空間就大大擴展了。那么，應如何理解增值稅的抵扣原理呢？

一、只要是企業(yè)所購進的貨物，其進項稅額都是可以抵扣的。這范圍足夠大吧！

二、凡是企業(yè)的貨物，企業(yè)應該都有處置權(quán)吧。這里面的意思理解了嗎？

三、如果有關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司，相互之間可以交易或貨物轉(zhuǎn)讓吧。明白嗎？

我暫時說上述三條，這三條的內(nèi)容你若深刻理解了，足夠你籌劃了。

恕我不能說透，因為這是公眾平臺。需要交流的歡迎相互探討。

（說明：本人約半年多沒有說稅話了，說白了白說。說不明白不明白的人仍是不明白。今天，說的三句，挖掘下去就是三桶真金白銀啊。）

【第5篇】房子增值稅是什么意思

實務中，房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅計稅方法總結(jié)如下：

類別

計稅方法

計稅公式

申報納稅

一般計稅

銷項稅額=（銷售額-土地價款）/（1+9％）×9％

簡易計稅

應納稅額=銷售額/（1+5％）×5％

預收款預繳

一般計稅

預繳稅款=預收款/（1+9％）×3％

簡易計稅

預繳稅款=預收款/（1+5％）×3％

其中要注意：

當期允許扣除的土地價款

=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積/房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

房地產(chǎn)可供銷售的建筑面積指可出售的總建筑面積，但是不包括未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施面積。

【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2023年5月發(fā)生如下業(yè)務： （1）銷售2023年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。 （2）支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1080萬元。 （3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金，本月收到2023年5月至10月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金130萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。 （4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元、增值稅2.6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。 （5）支付高速公路通行費，取得高速公路通行費電子普通發(fā)票上注明的稅額為0.03萬元。 假設(shè)：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.問：業(yè)務（1）應納增值稅=？ 『解析』業(yè)務（1）應納增值稅＝166000÷（1＋5％）×5％＝7904.76（萬元）。

注：因為是老項目，使用簡易計稅方法計稅

問2：業(yè)務（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為=？ 『解析』業(yè)務（2）準予抵扣的進項稅額為1080萬元。 問3：業(yè)務（3）增值稅銷項稅額為=？ 『解析』業(yè)務（3）增值稅的銷項稅額＝2400×9％＝216（萬元） 問4：該公司當月應納增值稅=？ 『解析』

簡易計稅方法應繳納的增值稅為7904.76萬元 一般計稅方法進項稅額＝1080＋2.6＋0.03＝1082.63（萬元） 銷項稅額＝216（萬元） 當期留抵稅額＝1082.63－216＝866.63（萬元） 注意：一般計稅方法下，進項稅額大于銷項稅額，應納稅額為0，期末留抵稅額866.63萬元。也就是一般計稅和簡易計稅是不能相互抵減。 因此本期應納稅額＝7904.76（萬元）

【第6篇】預繳增值稅是什么意思

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得《商品房預售許可證》后，就可以出售在建中的開發(fā)產(chǎn)品，收取預收款項，計入“預收賬款”核算。今天對該結(jié)算稅務處理分析如下：

一、增值稅

1.營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)采取預收款方式銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按3%預征率預繳增值稅。

預繳增值稅=當期收取的價款和價外費用/(1+9%)*3%

2.房地產(chǎn)企業(yè)的預收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。

誠意金、訂金作為預付款性質(zhì)，是當事人一種支付手段，不具有擔保性質(zhì)，如合同履行則沖抵房款，不履行不適用“定金雙倍返還罰則”，非合同約定，僅按《訂房單》或《承諾書》或類似憑據(jù)約定收的，不受《合同法》約束和保護，僅具有暫收應付性質(zhì)，因此在“其他應付款”核算。

3.預收款的發(fā)票開具

（1） 開票系統(tǒng)中有 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。

（2）第一，期房銷售 交房前收到預收款，選 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”編碼開票，并在稅率欄填“不征稅”，開普通發(fā)票，不得開專用發(fā)票。開發(fā)票次月按3%預繳率預繳增值稅，不需納稅申報。如系統(tǒng)清卡不成功，需在申報期去辦稅服務廳手工清卡。

交房后，需將之前開的稅率欄為 “不征稅”的普通發(fā)票收回紅沖后再重新開稅率欄帶實際稅率的增值稅發(fā)票，并于次月納稅申報。

此項要求在各地執(zhí)行過程中，部分地區(qū)從工作量等角度考慮并不實際收回原有發(fā)票，有一定的爭議存在。

第二，現(xiàn)房銷售 由于預收房款后會馬上交房，可直接開稅率欄帶實際稅率的增值稅發(fā)票，并申報。

第三， 已申報繳營業(yè)稅未開票補開票

選 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票” 編碼開票，并在發(fā)票稅率欄填“不征稅”，開普通發(fā)票，不得開專用發(fā)票，開發(fā)票后不用申報。如系統(tǒng)清卡不成功，需在申報期去辦稅服務廳手工清卡。

4、預繳增值稅的填報

預繳的稅款應填報《增值稅預繳稅款表》進行納稅申報，營改增后，收到預收款的當天不再是銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間。只有開具售房發(fā)票或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認納稅義務發(fā)生。所以，無需在《增值稅納稅申報表》第1行“按適用稅率計稅銷售額”欄中填報。僅在《增值稅預繳稅款表》中第2行的第1列“銷售額”填寫本期收取的預收款（含稅）包括在取得預收款當月或主管國稅機關(guān)確定的預繳期取得的全部預收價款和價外費用，第2列“扣除金額”房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要填寫，第3列“預征率”房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預征率為3%，第4列“預征稅額”填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。同時，增值稅納稅申報表附列資料（四）對預繳的稅款進行臺賬登記，第4行第2列填寫本月發(fā)生的應在以后抵減的預繳增值稅額。

二、土地增值稅

1、預繳土地增值稅計算

納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。

預繳土地增值稅=當期收取的價款和價外費用/1.09*預征率

預征率在各個地方有所不同，根據(jù)當?shù)氐木唧w政策執(zhí)行。

2、預繳土地增值稅的填報

土地增值稅預征的計征依據(jù)指土地增值稅納稅申報表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預征適用）中的應稅收入。

納稅人可以通過電子稅務局或到辦稅服務廳辦理土地增值稅預征申報。在預征申報時，應選擇稅務機關(guān)已經(jīng)登記的項目，按照不同項目分別填報《土地增值稅納稅申報表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預征適用）》。

申報表填報注意事項：

（1）必須按照不同的房產(chǎn)類型分別填報。如：普通住房、非普通住房、其他類型房地產(chǎn)。

（2）必須按照不同的預征率分別填報。如西安市保障性住房預征率為0；普通標準住房預征率為1%；非普通標準住房2%及其他類型房地產(chǎn)預征率為3%。

三、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入，應先按預計計稅毛利率（由各地按物業(yè)形態(tài)區(qū)分各不相同，一般為10%-20%）分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

完工產(chǎn)品銷售收入確認用竣工、使用、確權(quán)三者孰早原則：

（1）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

（2）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

（3）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

2、收入的確認以交房、業(yè)主正式取得使用權(quán)為標準確認收入的實現(xiàn)，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開發(fā)票的，應全部確認銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)外其他收取部門、單位開發(fā)票的，可作代收代繳款項管理。

3、預繳企業(yè)所得的填報

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》填報說明填報如下：

第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。

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【第7篇】增值稅差額征稅是什么意思

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差額征稅是營改增后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法，而差額開票只是一種開票方式，可以分為兩種類型，一種是差額部分（指扣除額，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具專用發(fā)票。

一、差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票

只有對于政策不允許差額部分開具專票的，才允許使用“差額開票”功能。政策不允許差額部分開具專票，實際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款，也叫“差額開票，差額抵扣”。對于這類業(yè)務，只能通過以下三種方式開具發(fā)票：一是全額開具普通發(fā)票，二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具專用發(fā)票，第三就是采用“差額開票”方式開具發(fā)票，這樣，對于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票，“差額”的部分就無法抵扣進項稅額了。體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅的原理。

（一）目前政策規(guī)定不允許差額部分開具專票的項目有

1、經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位開具。

2、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2）理解：承租方購進有形動產(chǎn)時已抵扣，出租時不征增值稅，如果回租時開具增值稅專用發(fā)票，會造成重復抵扣。

3、旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。

4、納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅【2016】47號）

5、安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。(財稅【2016】68號）

6、納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅【2016】47號）

7、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅【2016】39號）

8、納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2023年第69號）

9、納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2023年第69號）

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2023年第69號）

11、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。

12、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2023年第42號）

（二）案例

例1：a勞務派遣公司，采用簡易計稅，2023年5月份收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。可以如何開票?

1、使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

2、開一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

專用發(fā)票價稅合計800萬元，不含稅金額761.90，稅額38.10萬元；普通發(fā)票價稅合計1200萬元，不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元；

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3、開一張增值稅普通發(fā)票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

二、差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票

如果政策未規(guī)定差額部分不得開具專票，那就是允許下一環(huán)節(jié)全額抵扣了，也叫”差額征稅，全額開票“，這種方法銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款，減輕了銷售方不能取得進項發(fā)票的稅負問題，又使購買方的利益不受影響。對于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的”差額征稅“，應當通過申報方式體現(xiàn)出差額后的稅款，而不能采取”差額開票“的方式。主要包括以下項目：

1、中國證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財稅〔2016〕39號）

2、建筑服務預繳以及建筑服務簡易計稅可扣除支付的分包款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

3、房地產(chǎn)銷售，一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

4、符合規(guī)定的試點納稅人提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

5、符合規(guī)定的試點納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

6、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年54號）

7、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）

8、自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。財稅〔2017〕90號

9、試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

10、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。（財稅〔2016〕36號文附件2）

11、納稅人銷售取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用（或選擇適用）簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（財稅〔2016〕36號文附件2）

12、北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2016〕36號文附件3）

（二）案例

例2：a公司將一項工程發(fā)包給不在同一地市的b公司，工程造價1000萬元。b公司把其中的200萬元分包給c公司，支付分包款后，取得c公司開具的普通發(fā)票。b公司收到工程款1000萬，開具增值稅專用發(fā)票上的稅額為1000/1.03*3%=29.12萬元，b公司是一般納稅人選擇簡易計稅，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號文附件2）規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，b公司差額納稅=（1000-200）/1.03=23.3萬元，a公司取得b公司開具的專用發(fā)票可抵扣進項稅額29.12萬元。

體現(xiàn)在分錄上：

1、b公司收到結(jié)算款，全額開票

借：銀行存款 1000

貸：工程結(jié)算970.88

應交稅費——簡易計稅（計提） 29.12（=970.88*3%）

2、取得分包發(fā)票，差額抵扣

借：工程施工——合同成本 194.18

應交稅費——簡易計稅（扣減） 5.82

貸：銀行存款 200

3、預繳稅款時

借：應交稅費——簡易計稅（預繳）23.3（=29.12-5.82）

貸：銀行存款

體現(xiàn)在申報上：

1、填寫附表三（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）第3列本期發(fā)生額填200。

2、填寫附表一（銷售明細表），第12列服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額填200萬，扣除后含稅銷售額800萬，銷項（應納稅額）23.3萬。

3、填寫主表一，簡易計稅辦法計算的應納稅額23.3萬，應納稅額合計23.3萬。

例3：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1100萬元，假設(shè)土地成本660萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額100萬元。

銷售方差額納稅=（1100-660）÷（1+10%）×10%=40萬元；購買方全額抵扣進項稅額100萬。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款 1100

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）100

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 660

貸：銀行存款 660

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）60

貸：主營業(yè)務成本 60

“差額開票”政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條第二項規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

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【第8篇】增值稅稅額是什么意思

在經(jīng)濟業(yè)務活動中，企業(yè)將獲得各種收入和資本收益。各種營業(yè)收入和營業(yè)結(jié)果需要按照稅法規(guī)定的要求繳納各種稅款。那么，稅率是多少，現(xiàn)行稅率又有哪些呢？

1、稅率

稅率是計算稅額的標準，也是衡量稅負重量的重要標志。稅率是征稅對象的比例或程度。比如增值稅稅率、企業(yè)所得稅稅率等。企業(yè)需按適用稅率計算繳納相關(guān)稅款。

二、現(xiàn)行的稅率

（1）比例稅率。比例稅率是指同一征收對象，不分金額大小，規(guī)定同一征收比例。例如，增值稅、城市建設(shè)維護稅、企業(yè)所得稅等。比例稅率應用廣泛，基本上所有企業(yè)都會使用比例稅率。比例稅率包括三種具體形式：

一是單一比例稅率，適用于同一稅務對象。

二是不同比例稅率，適用于同一稅收對象的不同納稅人，根據(jù)產(chǎn)品、行業(yè)和地區(qū)實施不同比例稅率，如消費稅、關(guān)稅、同一行業(yè)增值稅、同一地區(qū)城市維護建設(shè)稅。

第三，幅度比例稅率是指稅法只規(guī)定同一征稅對象的最低稅率和最高稅率，具體適用稅率由各地區(qū)確定。

（2）超額累進稅率。超額累進稅率是根據(jù)稅收對象的大小分為幾個等級，每個等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每個納稅人的稅收對象同時適用于幾個稅率，計算結(jié)果加起來得到應納稅額。超額累進稅率簡化計算是應納稅所得額乘以適用稅率再減除速計算扣除數(shù)。個人所得稅實行超額累計稅率。

(3)定額稅率。固定稅率是根據(jù)稅收對象確定的計算單位，直接規(guī)定固定稅額。如車船稅和城市土地使用稅。

(4）超率累進稅率。超率累進稅率根據(jù)征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級別，并分別規(guī)定相應的差別稅率。如果相對率超過一個級別，超過的部分按高級稅率計算。比如土地增值稅。

簡而言之，稅率是對征稅對象的征收比率或程度。現(xiàn)行稅率包括比例稅率、超額累計稅率、定額稅率和超率累進稅率。不同的稅率適用于不同的行業(yè)、產(chǎn)品、稅收對象和地區(qū)。

【第9篇】增值稅跳票是什么意思

受疫情影響，餐飲企業(yè)經(jīng)營困難怎么辦？畢業(yè)就創(chuàng)業(yè)，哪些優(yōu)惠政策比較給力？房產(chǎn)交易涉稅事項“一窗辦理”，何時全省通行？買房花了8萬元團購費，為何不給開發(fā)票？今天（8月10號），國家稅務總局江蘇省稅務局有關(guān)負責人走進《政風熱線》，就大家關(guān)注的減稅降費、辦稅程序等方面問題，現(xiàn)場回應群眾訴求。

經(jīng)營遇困創(chuàng)業(yè)艱難？真金白銀來護航

荔枝網(wǎng)友“粒粒皆辛苦”經(jīng)營的餐飲店今年受疫情影響，損失慘重，想知道國家和省出臺的減稅降費政策中哪些適用于他的公司。

省稅務局局長侍鵬對此現(xiàn)場解答，受疫情影響，經(jīng)營困難的中小餐飲企業(yè)主要能享受四項政策：第一免征餐飲收入的應納增值稅，連同附征的城建費、教育費附加和地方教育費附加；第二今年發(fā)生的虧損在今后八年內(nèi)都可以抵減所得稅；第三如果是在自有的房產(chǎn)當中進行經(jīng)營，今年的房產(chǎn)稅、土地使用稅全免；第四是三項社保費單位繳納的部分今年全免。只要通過電子稅務局電子申報系統(tǒng)申報后可以享受。

同樣困惑的大學生荔枝網(wǎng)友“小丸子”，她今年剛畢業(yè)，打算自己創(chuàng)業(yè)在南京開一家咖啡館，又能享受什么政策呢？

省稅務局貨物和勞務稅處處長夏敏介紹，最直觀的一條措施就是大學生創(chuàng)業(yè)，自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起，三年內(nèi)每年每戶直接扣除14400元的稅費減免。同時作為增值稅小規(guī)模納稅人和餐飲行業(yè)創(chuàng)業(yè)者，她還可以享受“月度銷售額在十萬以下或者季度銷售額三十萬以下免征增值稅”以及“餐飲行業(yè)免征增值稅”等政策，哪項優(yōu)惠力度大按照哪項來減免。

享受到真金白銀受惠的不僅有餐飲企業(yè)和大學生創(chuàng)業(yè)者，侍鵬現(xiàn)場亮出了一組數(shù)字，上半年江蘇稅務部門在落實落細政策，幫助企業(yè)渡過難關(guān)方面做了如下工作：

延緩稅解“燃眉之急”：為7615戶資金困難的企業(yè)辦理延期繳納稅款一百多億元。

減免稅減經(jīng)營壓力：新增減稅降費1456億元，占到全國將近十分之一。

幫助貸款解融資難題：通過“稅銀互動”幫助15萬戶企業(yè)和10多位自然人，運用稅務信用獲得貸款684億元。

隨著各項紓困措施直達基層、惠及市場主體，越來越多企業(yè)的市場活力得以被激發(fā)，經(jīng)濟運行也正加快復蘇。

年底實現(xiàn)！不動產(chǎn)登記涉稅事項'一窗受理'全省通

為了讓群眾少跑路，各個部門都在大力推行審批業(yè)務'一站式辦理'，以涉稅類不動產(chǎn)登記業(yè)務為例，南京已經(jīng)實現(xiàn)了'一窗受理、集成服務' ，市民不到半小時就能完成一次產(chǎn)權(quán)過戶交易，甚至可以通過手機app線上辦理。然而記者走訪時發(fā)現(xiàn)，在宿遷市泗陽縣和淮安市漣水縣辦理同樣的業(yè)務，依然要樓上樓下，跑多個窗口才能完成。不動產(chǎn)登記涉稅事項'一窗受理' 何時才能全省推廣呢？

宿遷市稅務總經(jīng)濟師宋善忠在節(jié)目中回應，不動產(chǎn)登記“一窗受理”宿遷市區(qū)做得比較好，但泗洪、泗陽等縣里面還沒能實現(xiàn)，主要是信息化能力不平衡。目前宿遷已承擔了國家不動產(chǎn)交易信息共享試點任務，將力爭在今年9月底前全面實現(xiàn)系統(tǒng)互通，讓納稅人更加便利。省稅務局財產(chǎn)和行為稅處處長彭光煜補充介紹“今年年初已經(jīng)組織開發(fā)全省統(tǒng)一的涉房稅收交易管理和服務系統(tǒng)，按計劃將在年底上線統(tǒng)一平臺，相關(guān)問題也將迎刃而解?！?/p>

不僅僅是不動產(chǎn)登記中的涉稅業(yè)務，實際上江蘇在深化推進辦稅繳費便利化方面還做了許多努力，包括以發(fā)票、退稅、優(yōu)惠的申報申請為重點，實現(xiàn)全程全業(yè)務網(wǎng)上辦；加大部門之間數(shù)據(jù)享用，讓納稅人少報資料甚至不報資料；推進增值稅等五個稅費總的一表申報，一次繳稅等等。“我們把80%以上的線上辦稅遷移到江蘇稅務app上。讓納稅人通過微信和支付寶，隨時隨地就可以問政策、開發(fā)票、辦稅費。”省稅務局副局長周柏柯表示。

團購費不能開發(fā)票？可舉報

節(jié)目中，來自江陰的陳女士向政風熱線反映，去年她在購房時有8萬元以團購費的形式交給中介公司，中介只開了收據(jù)，而收據(jù)上的公司并非開發(fā)商。之后他們找開發(fā)商索要發(fā)票時，被要求去找收據(jù)上的公司，但那家公司一直無法取得聯(lián)系。陳女士所在的購房群里有100多戶業(yè)主都交了團購費，每戶3-8萬元不等，均沒有發(fā)票，收據(jù)上的公司也各不相同。

對此無錫市稅務局總經(jīng)濟師嚴鄆在連線中回應，“陳女士支付的團購費合同上有約定，且是經(jīng)過雙方認可的，因此有權(quán)向企業(yè)索取發(fā)票。對方不肯開票是違反了發(fā)票管理辦法的，稅務機關(guān)將依法進行查處?！?/p>

根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，在提供服務、銷售商品、取得價款的時候，收款方將應該向付款方開票，如果沒有開票的，稅務機關(guān)可以責令限期改正，并處一萬以下的罰款。收取發(fā)票是消費者的權(quán)利，應該維護這一權(quán)利。如果遇到買貨物對方不給開票的情況，可以通過稅務網(wǎng)站，也可以撥打12366，或直接到主管稅務機關(guān)進行舉報。

此外，節(jié)目中還涉及發(fā)票系統(tǒng)跳票，導致稅款多交；通過微信小程序繳納養(yǎng)老保險卻查不到繳費記錄等問題，省稅務局相關(guān)負責人員一一進行了解答。“這些問題我們會馬上逐一地核實，逐一地去解決，給予回復，并進一步改革和完善我們現(xiàn)有的稅收管理制度、流程、機制等等，來更好地服務納稅人。”省稅務局局長侍鵬表示。

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（來源：江蘇廣電融媒體新聞中心/郭藝 編輯/韓瑜）

【第10篇】增值稅票是什么意思

年底將至，平時不注意成本票積累的企業(yè)，到了年底利潤虛高，老板也不舍得交稅，怎么辦？很多人就會想起來歪主意“購買發(fā)票”?！凹佑推薄庇捎讷@取途徑多，易入賬，被很多公司追捧。

“加油票”真的很安全沒有風險嗎？一般加油票開票單位，是有了進項稅，才會開具對應的銷項稅。是有進有出的票，很多會計會認為這樣的票很安全。但事實并非如此，單2023年一年各地稽查加油發(fā)票抵稅的案例就有幾十類，涉案金額預估超過1000億。

一、加油票虛開企業(yè)被查案例

2023年部分公開案例

1、遂寧破獲石化公司特大虛開騙稅案涉案金額11.8億

2、德州破壞石化行業(yè)特大虛開增值稅發(fā)票按涉案13億元

3、泰州嘉惠石油化工有限公司虛開發(fā)票價稅合計近50億

4、貴州某潤鑫石油化工有限公司虛開增值稅發(fā)票131.78億

5、舟山8家空殼石化公司虛開增值稅發(fā)票23億元

6、懷化破壞石化領(lǐng)域虛開增值稅發(fā)票300多億

二、燃油發(fā)票是如何被虛開出來的

2023年部分公開案例分析

相對于其他行業(yè)的虛開發(fā)票，燃油發(fā)票虛開企業(yè)，還是下了很大的功夫的。首先，開燃油的銷售發(fā)票，必須有燃油可開才可以。也就是要解決進項問題，當然，既然是虛開發(fā)票，虛開企業(yè)不可能真的去購買燃油，而煉化企業(yè)也不可能與虛開發(fā)票企業(yè)串通，大量虛開銷售燃油發(fā)票，這樣即要承擔高額稅負，也不可能逃過監(jiān)管（開票不能超過產(chǎn)油量）。而在源頭上獲取票進項稅發(fā)票的問題，這些虛開企業(yè)解決的很巧妙。

1、利用不需要開票的“散戶”購買進項稅發(fā)票

這些虛開企業(yè)，通過“補差”等方式，從正在需要燃油但不需要開票的散戶那購買開票額?！吧簟蹦玫健把a差”的費用后，在去煉化企業(yè)開具他們指定抬頭的發(fā)票。這個過程，在虛開業(yè)內(nèi)叫做“收車”。收上來的這些進項稅票，都會進入與這家煉化企業(yè)同在一省的“空殼”石化公司。這只是虛開的第一步，想要把發(fā)票賣到各地，如果直接使用“收車”的公司，會出現(xiàn)業(yè)務極度不合理的情況。（比如：不可能四川的企業(yè)，只購買山東某企業(yè)幾萬的燃油，因為運輸成本極不合理）這時就到了虛開企業(yè)的第二部。

2、虛開公司把發(fā)票銷售到更多的區(qū)域

虛開企業(yè)為了能夠把發(fā)票銷售到更多的區(qū)域，會利用各地稅收優(yōu)惠政策，到全國各地政府招商引資平臺，成立空殼的石化公司，由其家人、親戚、同學等穿插擔任法人、股東、財務負責人，同時與政府平臺公司簽訂委托管理協(xié)議，支付一定的管理費用，由其代為記賬、開票、報稅等。

3、利用當?shù)毓咎撻_增值稅發(fā)票騙稅

這些虛開燃油發(fā)票的企業(yè)，利用當?shù)氐摹翱諝な尽迸c當?shù)仄髽I(yè)簽訂合同，并開具燃油銷售增值稅發(fā)票。當?shù)乜諝さ氖?，再從“收車”企業(yè)獲得燃油的進項稅發(fā)票。這樣看起來，發(fā)票流、合同流統(tǒng)一，有進有銷售貌似天衣無縫。

三、如何被稽查到的

致命缺陷導致一定被查

我們看到虛開燃油發(fā)票的公司被頻頻查出，基本上可以說是井噴式被查?？幢换榈臄?shù)額，被查率幾乎是100%。究其原因，還是因為虛開企業(yè)存在致命缺陷，導致其很容易被稽查。

1、開票節(jié)奏導致會觸發(fā)稅務系統(tǒng)預警

正常燃油銷售的企業(yè)，發(fā)票開出頻率基本上是平穩(wěn)的，季末或期末雖然會有上升，但都會在一個正常的幅度內(nèi)上升。但虛開燃油發(fā)票的企業(yè)，開票都會集中在季末與期末，這樣就會觸發(fā)稅務預警，這種預警雖然不代表企業(yè)有問題，但一定會成為稅務部門重點關(guān)注對象。

2、沒有運輸支出導致更嚴重的稅務預警

隨著虛開石化企業(yè)業(yè)務量的不斷提升，金稅系統(tǒng)也會把該石化企業(yè)納入到大數(shù)據(jù)審核之下。由于虛開石化企業(yè)是空殼公司，很多支出會與正常企業(yè)存在明顯的偏差。比如燃油銷售額與工資之間的比例，燃油銷售與倉儲費用比，特別是燃油運輸成本占比。虛開公司由于沒有真實業(yè)務，也就不會出現(xiàn)運輸費用，這個在“四流合一”的審查中，金稅系統(tǒng)很容易就鎖定了問題企業(yè)，之所以稽查會延時，這個小編不止一次給大家說過，這就是金稅系統(tǒng)內(nèi)部的設(shè)置。

3、“空殼”的銷售企業(yè)，根本就經(jīng)不起稽查

在銷售虛開發(fā)票的過程中，負債直接開票的“空殼”企業(yè)，實際并沒有辦公地址，也沒有辦公人員，更沒有燃油儲藏地點。所以當稅務部門接到稅務預警后，發(fā)現(xiàn)其企業(yè)基本是空殼，無法找到其辦公地址進行核查。

4、“空轉(zhuǎn)”的資金，其實是自欺欺人。

只要虛開發(fā)票，就會涉及資金回流。例如：a企業(yè)為購票企業(yè)，b企業(yè)為虛開企業(yè)。a購買發(fā)票時，會把稅價合計資金“公對公”轉(zhuǎn)給b企業(yè)，b企業(yè)扣除相關(guān)費用后，一般會在當天轉(zhuǎn)給c中間戶，c當天轉(zhuǎn)給d，由d再轉(zhuǎn)給a。很多人認為，a與b的資金回流，由于兩者沒有共同聯(lián)系人，所以不會被輕易的查出來。其實不然，在《省局涉嫌案件資金網(wǎng)絡查詢平臺》當中，這種形式的資金回流會被追蹤的很清楚，除非資金進行多次拆散組合，否則追查起來只需要幾分鐘的事情。

小編評語：

金稅大數(shù)據(jù)系統(tǒng)上限后，職業(yè)虛開發(fā)票的公司已經(jīng)成為過去式。如果那個老板還想靠“購買發(fā)票”抵成本，小編還是勸你打消這個念頭。金稅四年底上線后，職業(yè)虛開發(fā)票公司被查率幾乎100%，未來也不會再有虛開發(fā)票的公司。如果是少量的，從有正常業(yè)務經(jīng)營的公司購入進項稅發(fā)票，還有可能稽查不到，但從職業(yè)虛開地購入的發(fā)票一定會被稽查得到?，F(xiàn)在很多老板可能又琢磨了另一個門路，自然人代開。這個，小編近期會拿真實案例來和大家分享下自然人代開的風險與稅務稽查的重點。

【第11篇】房產(chǎn)增值稅是什么意思

房產(chǎn)2年變5年什么意思？榮瓊今天發(fā)布的，以下是正文內(nèi)容：

1、滿2年的普通住房，免征增值稅及附加，滿5年的普通住房也是免征增值稅及附加；如果是非普通住房，不管是滿兩年還是滿五年都會 產(chǎn)生增值稅及附加。

2、滿2年家庭名下只有一套住宅，會有個稅。

3、滿5年家庭名下只有一套住宅，則免征個稅。

滿二跟滿五有什么區(qū)別

1、契稅方面：滿兩年不滿五年的，不管是不是唯一，都是按照1%收取，滿五年且是唯一住房的免稅。

2、個人所得稅：兩年以上(含兩年)五年以下的普通住宅，是按照(售房收入-購房總額-印花稅)×20%計算，滿五年以上，且是唯一住宅的可以免征個人所得稅。

3、土地增值稅：普通住宅的免征土地增值稅，非普通住宅的三年以內(nèi)的按照房屋成交總額×0.5%的收取，三年到五年的房屋按照成交總額×0.25%的收取，五年及以上的房屋免征。

買二手房滿二唯一要交多少稅

1、契稅是由買方交納，交稅比例是：普通住宅應該交納成交價或是評估價的1.5%的契稅。非普通住宅應該交納成交價或是評估價的3%的契稅。

符合住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(含)以上、單套建筑面積在140(含)平方米以下(在120平方米基礎(chǔ)上上浮16.7%)；實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下等三個條件的，視為普通住宅，征收房屋成交價的1.5%的契稅。反之則按3%。

2、交易印花稅是對經(jīng)濟活動交往中，書立領(lǐng)受的各種應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，個人買賣房地產(chǎn)按交易合同記載金額的萬分之五的稅率，對買賣雙方征收印花稅。對房屋買賣雙方要繳納印花稅，買家應繳納交易印花稅稅率為：0.05%。

【第12篇】非增值稅應稅勞務是什么意思

提供技術(shù)服務中采購的硬件設(shè)備等貨物

進項稅額扣除問題分析

問題：公司向客戶提供技術(shù)開發(fā)服務，在提供技術(shù)服務的同時需要采購硬件設(shè)備等貨物以輔助完成技術(shù)開發(fā)服務。在設(shè)備或貨物采購環(huán)節(jié)，供應商按照銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，稅率為13%；在公司提供技術(shù)服務環(huán)節(jié)按照銷售服務開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。公司收到的13%的增值稅專用發(fā)票可以全額抵扣嗎？現(xiàn)就此問題進行如下分析：

一、提供技術(shù)服務過程中附帶設(shè)備銷售，視為混合銷售，公司按照主營業(yè)務：技術(shù)服務，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。本條所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內(nèi)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其貨物的銷售額：

(1)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；

(2)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2、財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。

從上面的規(guī)定可知，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。但在實際中具體操作時應從以下兩個方面來掌握：

(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，在實際中有兩種類型，一種是經(jīng)營活動主要是生產(chǎn)、銷售貨物，偶爾發(fā)生銷售服務行為，對于這種類型的單位和個體工商戶發(fā)生的混合銷售行為應當按照銷售貨物繳納增值稅；另一種是經(jīng)營活動中既有生產(chǎn)、銷售貨物行為，還有兼營銷售服務行為，但是，經(jīng)營活動中是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主業(yè)，以銷售服務為副業(yè)。而對于這種類型的單位和個體工商戶，發(fā)生混合銷售行為，也應當按照銷售貨物繳納增值稅。

(2)“其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。”這里的其他單位和個體工商戶，是指平時經(jīng)營活動中一般不涉及銷售貨物，偶爾發(fā)生銷售貨物行為，或者是臨時發(fā)生納稅義務的納稅人，當他們發(fā)生混合銷售行為時，應當按照銷售服務繳納增值稅。

3、混合銷售行為成立的標準有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須即涉及貨物又涉及服務，其“貨物”是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定的，有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；其“服務”是指財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋中的銷售服務，包括提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

在實際中，確定混合銷售是否成立時，其行為標準中的上述兩點必須是同時存在的，如果一項銷售行為只涉及銷售貨物，不涉及銷售服務，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售貨物和涉及銷售服務的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

綜上可知，公司并非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，而是一家銷售服務的企業(yè)，向客戶提供技術(shù)開發(fā)服務是一項銷售行為，在這一銷售行為中附帶的硬件設(shè)備是完成服務的輔助，且在合同中沒有明確注明設(shè)備價款。因此，公司可以按照銷售服務開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。

二、公司在硬件設(shè)備及其他貨物的采購中取得的13%稅率的增值稅專用發(fā)票可以全額抵扣。

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條：混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條：納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條：納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規(guī)定的其他項目。

由以上規(guī)定可見，《增值稅暫行條例》對進項稅額定義為：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額。注意關(guān)鍵詞“支付或者負擔”，前者指納稅人花了錢的增值稅額算進項稅額，后者指形成了負擔也算進項稅額。但是，我們必須知道，進項稅額不一定都可以抵扣?？梢缘挚鄣倪M項稅額《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條進行了明確規(guī)定，簡而言之可以這樣表述：可以抵扣的進項稅額就是“增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額”，或“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額”。 另外，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條也規(guī)定了不得抵扣進項稅額的情形。

三、綜上一、二的分析可知，公司向客戶公司提供調(diào)度信息化建設(shè)的銷售行為是混合銷售，應按照銷售服務開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。公司取得的供應商開具的13%稅率的銷售硬件設(shè)備或其他貨物的發(fā)票不是應用于不允許抵扣進項稅額的事項，也不存在其他不允許抵扣的合規(guī)情況，所以公司取得的13%增值稅專用發(fā)票在勾選認證后可以抵扣。

【第13篇】增值稅轉(zhuǎn)型是什么意思

銷售舊貨的增值稅政策中因與之相關(guān)概念容易混淆且稅率變化造成在實際納稅處理上造成困擾，所以將分兩期來討論網(wǎng)店銷售舊貨不同業(yè)務模式對增值稅影響。（一）在實務中對于“使用過的物品”“使用過的固定資產(chǎn)”和“舊貨”三個概念，是不是經(jīng)?；煜?（二）討論網(wǎng)店的不同業(yè)務模式對增值稅繳納的影響？先辨析（一）三個概念之間的區(qū)別。

首先，對“使用過的固定資產(chǎn)”的概念進行明晰，我們就要先搞清楚稅法對固定資產(chǎn)定義，一是根據(jù)(財稅〔2016〕36號)第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。二是根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。表明是與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的有形動產(chǎn)。

而“使用過的固定資產(chǎn)”根據(jù)《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和(財稅〔2016〕36號)附件2第一條規(guī)定，使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

其次，對舊貨：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條規(guī)定，舊貨是指進入二次流通領(lǐng)域的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車、舊游艇)，但不包括自己使用過的物品?！凹{稅人銷售舊貨”是指舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨。一般是二手經(jīng)營單位，注意與再回收資源單位的區(qū)別。

最后，我們對“使用過的物品”的概念要從其他個人和單位+個體戶兩方面來辨析：

一從單位和個體工商戶來說”納稅人銷售自己使用過的物品“

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品。

二從其他個人（一般是自然人）來說”納稅人銷售自己使用過的物品“

《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：銷售的自己使用過的物品免征增值稅。結(jié)合《增值稅暫行條例實施細則》解釋，即其他個人自己使用過的物品免征增值稅。目前在省局有兩種觀點對于”其他個人自己使用過的物品“明晰:1、是指日常生活中應用的東西，即屬于生活資料，而生產(chǎn)資料不包括在內(nèi)。2、只需要書面申明“該物品為自己使用過的物品”，即可辦理免稅代開發(fā)票等涉稅事宜。本人比較傾向第2種觀點，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。既然自然人將貨物用于投資不需要視同銷售，那么銷售使用過的貨物也不應當征收增值稅。

下一期我們將會來討論網(wǎng)店銷售舊貨不同業(yè)務模式對增值稅繳納的影響。

【第14篇】增值稅抵扣什么意思

抵扣、扣減、抵減、抵免這幾個術(shù)語看起來很相似，并且都有減少的意思，但是它們分別的區(qū)別和用途你知道嗎？

1.抵扣

我們見到這個詞一般是在說增值稅進項稅額的時候，“抵扣”即從增值稅銷項稅額中進行抵扣，抵扣的是進項稅額。抵扣是針對增值稅的增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務或者銷售不動產(chǎn)以及其他服務時，可以將根據(jù)收入和適用稅率計算的銷項稅額，減去購進貨物或者服務時取得的有效的增值稅扣稅憑證的進項稅額，計算繳納增值稅。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

2.抵減

增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務費，制定的一個專門的政策。根據(jù)財稅〔2012〕15號文件增值稅納稅人2023年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。因此，抵減指的是抵減應納稅額。

增值稅抵減，適用于所有納稅人，不分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

說到抵減，就不得不說加計抵減，加計抵減中“加計”的是進項稅額，抵減的是應納稅額，也就是說這個優(yōu)惠政策是通過加計可抵扣的進項稅額，從而達到減少應納稅額的目的。

（1）財政部、稅務總局公告2023年第39號規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

（2）財政部、稅務總局公告2023年第87號規(guī)定，指出2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

3.抵免

增值稅抵免，是專指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機”（不是稅控專用設(shè)備，注意與財稅〔2012〕15號文區(qū)分），對相應的稅額進行抵免。

財稅〔2004〕167號規(guī)定：一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額中抵扣。

二、增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷（1+13%）× 13%

4.扣減

類似于增值稅抵扣、增值稅抵減和增值稅抵免，與增值稅繳納有關(guān)的還有一個名詞：增值稅扣減。

根據(jù)財稅〔2019〕21號：

一、自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

根據(jù)財稅〔2019〕22號：

一、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

增值稅扣減與抵扣、抵減、抵免最根本的區(qū)別是：企業(yè)先根據(jù)增值稅抵扣、增值稅抵減、增值稅抵免等政策，算出應繳納的增值稅，然后據(jù)此計提城建稅、教育費附加等稅費；而增值稅扣減，是企業(yè)先計算出應繳納的增值稅，并據(jù)此計提城建稅、教育費附加等稅費后，再

直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

增值稅扣減與抵扣、抵減、抵免最根本的區(qū)別是：企業(yè)先根據(jù)增值稅抵扣、增值稅抵減、增值稅抵免等政策，算出應繳納的增值稅，然后據(jù)此計提城建稅、教育費附加等稅費；而增值稅扣減，是企業(yè)先計算出應繳納的增值稅，并據(jù)此計提城建稅、教育費附加等稅費后，再按政策進行各稅費的扣減。

【第15篇】不含增值稅是什么意思

不知道大家所在的公司是怎么繳納印花稅的？

如果我們看印花稅暫行條例，現(xiàn)在看印花稅法，印花稅怎么計稅其實都是說的很清楚的。

印花稅暫行條例：

第三條 納稅人根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額

計算應納稅額。

第七條 應納稅憑證應當于書立或者領(lǐng)受時貼花。

印花稅法

第八條 印花稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。

第十五條 印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。

總結(jié)性的說，就是按照應稅憑證類型和相應的稅率計稅，在書立應稅憑證的當日產(chǎn)生納稅義務。

比如應稅憑證是合同性質(zhì)，那就是合同簽訂時候，按照合同金額和合同性質(zhì)對應的稅率計稅，產(chǎn)生納稅義務，然后在相應的征收期申報繳納。

但是實際呢？二哥了解其實很多企業(yè)都沒這樣做。

至少我待過的公司沒這么做過。

有個公司，購銷合同是按照每個月對外開具的增值稅發(fā)票的金額和抵扣的進項稅發(fā)票的金額來計算繳納印花稅的。

而另外一個公司是按照每一個賬載的銷售收入和庫存商品入庫金額來來計算繳納印花稅的。

很明顯，這樣的操作方式不符合相關(guān)規(guī)定，可以說是滯后納稅了，因為收入確認，發(fā)票開具，貨物入庫的時間基本是晚于合同簽訂時間的。

其實我也詳細了解過為什么這樣處理？能不能嚴格按照印花稅相關(guān)規(guī)定申報繳納印花稅？

也就是統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況，包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。

然后按照登記簿的記錄來計算繳納增值稅，有新增合同就登記好，及時繳納印花稅。

但是理想是美好的，現(xiàn)實是很難的，企業(yè)太大，各個部門都有合同，統(tǒng)計工作太難開展了，最后按照收入或者開票方式計稅反而是最方便快捷的。

你說這種方式有沒有風險，嚴格說也有，一方面納稅滯后，一方面肯定算出來的稅額是和嚴格按合同統(tǒng)計的結(jié)果是有差異的，可能多也可能少。

但是實際上這么多年，至少我經(jīng)歷的公司，稅務局在檢查時候?qū)@塊的計稅方式并沒有質(zhì)疑，也沒有因此被處罰過，糾其原因，我細想了一下，其實你比如稅務局來查印花稅，怎么看你印花稅交對沒呢？他其實也不知道你有哪些合同，他們最終也只有按照你的發(fā)票，收入情況進行匡算，看看你實際繳納的和他們匡算的金額有么有太大的差異，以此來判斷你是否少交印花稅了。

所以，這種方便的計算方法也就被默認了。

但是現(xiàn)在這種方法就遇到一個比較關(guān)鍵性的問題。

你如果按銷售收入計算印花稅，那么你的合同如果都是按含稅價簽訂的，你是否就漏了一大塊稅金呢？

關(guān)于印花稅計稅依據(jù)含不含稅這個問題，以前暫行條例和相關(guān)文件都是沒有明確規(guī)定的，但是有一些稅務局的答疑口徑對此有過規(guī)范。

意思就是，按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)

而從2023年7月1日開始實施的印花稅法有明確規(guī)定的。

所以，大家如果想節(jié)約印花稅，以后簽訂合同，可以以不含稅金額簽訂。

下面幾種方式我個人覺得都是可以并不含稅金額計稅的。

1、合同注明不含稅金額，但是并未單獨注明增值稅，也實際納稅義務時間的稅率開票計稅結(jié)算。

2、合同注明不含稅金額，同時也注明增值稅金額。

當然，如果你直接合同注明的就是含稅金額，那自然是不能剔除增值稅了計稅了。

所以，二哥想提醒一下目前按銷售收入計稅的朋友，還是要關(guān)注一下你們合同的簽訂方式，如果是含稅價格簽訂的合同，那你是否應該在銷售收入上加上增值稅作為計稅依據(jù)納稅呢？

而如果你現(xiàn)在是以發(fā)票（價稅合計）計稅的，而你合同都能區(qū)分金額和稅額的合同，那是否可以考慮剔除增值稅這塊金額申報呢？

文章轉(zhuǎn)自：二哥稅稅念

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【第16篇】增值稅抵扣是什么意思

一、憑票抵扣：

(1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(4)兩種電子普通發(fā)票可以憑票抵扣進項稅，相當于專用發(fā)票的使用：收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運輸電子普通發(fā)票。其他增值稅電子普通發(fā)票不可以憑票抵扣進項稅。

二、計算抵扣：

(1)計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅。購進方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進項稅額抵扣的情形——購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%計算進項稅額抵扣(納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額);

(2)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%);

(3)納稅人購進的國內(nèi)旅客運輸服務不能取得專票或增值稅電子普通發(fā)票的，實行計算抵扣：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運輸(如客運大巴)進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

三、核定抵扣：

部分行業(yè)開展增值稅進項稅額核定扣除試點。這種方式在實際計算上體現(xiàn)出按照銷售實耗核定扣除。涉及行業(yè)：液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油。以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售規(guī)定產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，納入了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)這些產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按規(guī)定進行核定抵扣。