增值稅轉(zhuǎn)出（16篇）

【第1篇】增值稅轉(zhuǎn)出

一圖讀懂！增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識

珠海稅務(wù)2022-06-27

本期制作團(tuán)隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 開發(fā)區(qū)局

【第2篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

留抵退稅怎么操作？誰能申請？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！

近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項。今天咱們就來說一說留抵退稅的事情。

ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~

留抵退稅是什么？哪些人可以申請？

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項”增值稅，予以提前全額退還。

一般來講，銷項對應(yīng)收入端，進(jìn)項對應(yīng)成本端，銷項是要大于進(jìn)項的，但是個別情況下，比如公司集中采購原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進(jìn)項稅也就非常多，這時候，進(jìn)項就很可能大于銷項，應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)。

這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項了，一點點去抵扣。

從2023年4月開始，對增量部分的留抵稅額可以進(jìn)行退稅，而今年則不一樣了！

第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。

也就是說2023年4月以前的銷項沒有抵掉的進(jìn)項稅全都可以退了！

第二，全都變成提前退付。

啥意思呢？就是不等銷售形成銷項稅和進(jìn)項稅做了差額再進(jìn)行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進(jìn)來，就把形成的這部分進(jìn)項稅直接進(jìn)行退稅，就是“購進(jìn)退稅”。

第三，擴(kuò)大適用范圍，增加退付比例。

原來只是對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項稅抵扣，本次升級后，全都變成100%！

一、小微企業(yè)（含個體商戶，下同）

包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【舉例】建筑業(yè)

假如某建筑企業(yè)，營業(yè)收入5800萬，資產(chǎn)總額4500萬，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個體工商戶，下同）

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。

該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

三、納稅人需同時符合以下條件

1.納稅信用等級為a級或者b級；

2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退稅怎么申請？

留抵退稅怎么申請？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請了，只需要三步！（以河北省電子稅務(wù)局為例）

一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報后，符合條件的企業(yè)，自動彈窗留抵退稅申請，點擊符合條件，立即申請留抵退稅。

如果沒有自動彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁，點擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請留抵退稅。

二、閱讀辦理須知后，進(jìn)入留抵退稅申請主界面，彈窗提示：

選擇【確認(rèn)】后，進(jìn)入留抵退稅申請頁面。納稅人進(jìn)入申請頁面時，系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認(rèn)前，不允許強(qiáng)制關(guān)閉。

如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項，則系統(tǒng)自動為納稅人預(yù)填申請表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報。

【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。

三、全部填寫完畢后，會有彈窗提示核對預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點擊【繼續(xù)申請】。

如數(shù)據(jù)有誤，點擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認(rèn)無誤后，點擊【保存】→【提交】等待稅務(wù)人員的審批即可。

留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報？

會計分錄

1.計算出應(yīng)退稅額時：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

申報指引

填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

【第3篇】增值稅轉(zhuǎn)出會計分錄

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

作者：會計網(wǎng)老師

1、小規(guī)模季度不超過多少免增值稅？

答：銷售額30萬。

2、請問，公司支付給與公司經(jīng)營有關(guān)的交通費（機(jī)票、車票等），但該人非公司員工，費用支出可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除嗎？

答：那屬于招待費的范疇，按企業(yè)所得稅招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)來算。

3、您好，請問我們公司去年其他應(yīng)付款年底那個數(shù)〖合計〗算錯了，該94654元，寫成9465了，今年期初也是9465，今年對賬，怎么把他調(diào)整過來，分錄咋做？

答：錯誤的憑證，做一筆紅字。按正確的做一筆藍(lán)字。

4、異地項目，當(dāng)月開票在項目地預(yù)繳2%的增值稅，剩余的7%是不是下個月在機(jī)構(gòu)所在地申報的時候再繳？

答：項目完成后會機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)申報納稅，同時要注意扣除預(yù)繳的稅款。

5、訂單未發(fā)貨怎么處理?

答：不作處理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未發(fā)生。

6、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做？

答：

借：相關(guān)核算科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

7、一般人不動產(chǎn)租賃服務(wù)，于營改增之前取得的，是不是5%？

答：對的，簡易計稅方式計算，征收率為5%

8、請問，我們18年的一筆銷售50萬，開了發(fā)票也確認(rèn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本了 ，現(xiàn)在發(fā)生全額退款，開了紅字發(fā)票，我怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

答：按照銷售退回和退款的賬務(wù)處理即可。

9、要存錢到公司賬戶是不是只能到銀行存？客戶轉(zhuǎn)款到個人賬戶，是不是得取現(xiàn)出來再存到銀行？

答：代收的款項，可以以現(xiàn)金形式及時繳存至公司銀行賬戶。

10、請問，普票開了紅字信息表怎么撤銷呢？

答：已經(jīng)申請成功的應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票，如需再開票的。重新開票即可。

本文為會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：會計網(wǎng)老師。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

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【第4篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思

小規(guī)模納稅人減免的增值稅，需要記入“其他收益”繳納企業(yè)所得稅！關(guān)于“其他收益”，這些點一定要搞清楚！

01

減征、免征、抵免部分稅款

需要記入“其他收益”

前幾天，有粉絲朋友問，減免的印花稅需不需要記入其他收益？

一般來說，直接減征、免征、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)行為，是不需要進(jìn)行會計處理的，也就是不需要記入“其他收益”。

但是以下2種減免稅款的情況，明確要記入“其他收益”：

（1）屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計人當(dāng)期損益；

（2）小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

增值稅上所說的小微企業(yè)，跟企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)不同，一般是指工信部標(biāo)準(zhǔn)的小型和微型企業(yè)的總稱。而小規(guī)模納稅人，幾乎全部屬于這里的小微企業(yè)。那也就是說，小規(guī)模納稅人取得的免征增值稅的優(yōu)惠，是需要記入“其他收益”，同時繳納企業(yè)所得稅。

案例說明：

梅松公司屬于小規(guī)模納稅人，2023年9月度銷售額10.3萬，全部開具3%普通發(fā)票，則相應(yīng)會計處理如下：

①銷售發(fā)生時會計處理：

借：銀行存款 10.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 0.3

②確定可以享受免稅優(yōu)惠時的會計處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 0.3

貸：其他收益 0.3

ps：小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票月不超過15萬，季度不超過45萬的，可以享受免稅優(yōu)惠。開具專用發(fā)票的或超過起征點金額的，不享受免稅優(yōu)惠。

當(dāng)然，“其他收益”除了核算減征、免征、抵免部分稅，以下4項也統(tǒng)統(tǒng)記入“其他收益”中：

（1）與經(jīng)營活動相關(guān)的政府補(bǔ)助；

（2）個稅手續(xù)費返還；

（3）加計抵減；

（4）債務(wù)重組。

02

政府補(bǔ)助

“其他收益”最早就是在《企業(yè)會計準(zhǔn)則16號——政府補(bǔ)助》中出現(xiàn)的：

第十一條 與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補(bǔ)助在該項目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營業(yè)外收入”。

案例說明：

梅松公司2023年收到一筆與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬元，用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進(jìn)，則相應(yīng)的會計處理如下：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

03

“三代”個稅手續(xù)費返還

個稅手續(xù)費返還是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡稱）個稅的獎勵，根據(jù)規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費”，“扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員”。

《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出：企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個稅手續(xù)費，其中，拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務(wù)人員，則相關(guān)處理如下：

收到個稅手續(xù)費時：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 600

ps：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值隨中。進(jìn)行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進(jìn)行填列。

獎勵給財務(wù)人員時：

借：管理費用 5000

貸：應(yīng)付職工薪酬 5000

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸：銀行存款 5000

04

加計抵減

根據(jù)財政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。”

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，屬于生產(chǎn)服務(wù)業(yè)，2月份發(fā)生銷項稅20萬，取得進(jìn)項稅15萬，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0，則當(dāng)月申報時相關(guān)處理如下：

①月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 5

②實際繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 5

貸：銀行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加計抵減入賬時，憑證后最好附上增值稅納稅申報表（表四）。

05

債務(wù)重組

債務(wù)人以包含非金融資產(chǎn)的處置組清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)和處置組中負(fù)債的賬面價值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

債務(wù)人以日常活動產(chǎn)出的商品或服務(wù)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)賬面價值與存貨等相關(guān)資產(chǎn)賬面價值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

案例說明：

梅松公司用自己生產(chǎn)的一臺設(shè)備清償債務(wù)，該筆債務(wù)賬面價值500萬元，該設(shè)備市場價500萬，賬面價值400萬，則清償債務(wù)時，會計分錄如下：

借：應(yīng)付賬款 500

貸：庫存商品 400

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 57.52

其他收益—債務(wù)重組收益 42.48

ps：按照新修訂的債務(wù)重組準(zhǔn)則，此處不再確認(rèn)收入和成本。

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人等

【第5篇】未交增值稅轉(zhuǎn)出

【案 例】

某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶、某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會、某酒廠把購買的酒用于公司年會。這四種情況到底啥時候增值稅應(yīng)該視同銷售，啥時候該進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出呢？

先來看一下政策規(guī)定，再逐項進(jìn)行對照：

增值稅視同銷售的政策規(guī)定：

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

·（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

·（二）銷售代銷貨物；

·（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

·（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

·（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

·（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

·（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

·（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

財稅【2016】36號第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定:

《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

·（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

·（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

·（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

·（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

對照政策逐一對案例進(jìn)行分析

“某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶”這屬于視同銷售政策中的第八項：“將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人”，所以這前兩種情況是視同銷售。

“某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會”，這屬于視同銷售政策中的第五項“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；”所以這也是視同銷售。

“某酒廠把購買的酒用于公司年會“這屬于進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出政策中的”集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物“，所以只有這種情況增值稅是進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的。

當(dāng)然這樣一個個去對照，好像也能對出來，但有的小伙伴對這個問題就是感覺很糊，一會兒自產(chǎn)的酒、一會兒外購的酒，又送客戶，又集體福利的。很多人以為會是一半對一半的結(jié)果，沒想到居然是三種情況視同銷售，一種進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，多奇怪啊。

其實不奇怪，容易混，是因為你還沒完全搞清楚視同銷售和進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的區(qū)別。接下來我們來說一個判斷的方法，兩步就能迎刃而解。

首先看，貨物是否經(jīng)過了加工，加工過的貨物勿論用途都視同銷售。只要是經(jīng)過了加工的貨物，不管是自己加工還是委托加工，貨物都發(fā)生了增值，這個時候無論是將貨物送給客戶，還是自己消費，都應(yīng)該視同銷售計算銷項稅。

其次看，如果未加工的外購貨物，看用于“對內(nèi)”還是“對外”，對內(nèi)就進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，對外就視同銷售。

沒有加工過的貨物，內(nèi)外有別。對內(nèi)就是指用于公司里的集體福利、個人消費或免征增值稅項目等，對外就是用于投資、分配、和贈送。

先看加工，再看內(nèi)外，怎么樣，這樣是不是清楚了很多呢？

位，按年度、分批次編制。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第6篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么算

1.增值稅留抵稅額退稅

借：銀行存款 （收到退稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

2.一般納稅人既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額

①欠稅金額大于期末留抵稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 紅字

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 紅字

②向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

19.某企業(yè)2023年1月份欠繳的增值稅60000元一直未繳納。當(dāng)年2月份該企業(yè)增值稅期末留抵稅額為20000元，3月份增值稅期末留抵稅額為80000元，該企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，正確的有(ac)。

a.2 月份:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) -20000

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 -20000

b. 2 月份:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅 20000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 20000

c. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) -40000

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 -40000

d. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 60000

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 60000

e.3 月份:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅 60000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 80000

【第7篇】轉(zhuǎn)出多交增值稅

為什么期末轉(zhuǎn)出多交增值稅一直有余額?

這筆轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)該怎么處理？

解答：

根據(jù)截圖看，是補(bǔ)繳以前年度的增值稅，估計屬于以前年度的專票出現(xiàn)問題不得抵扣或者稅務(wù)局稽查后增值稅納稅調(diào)增的等情況。

“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”，是用來核算當(dāng)期正常預(yù)繳稅金的?，F(xiàn)在增值稅申報期限企業(yè)多數(shù)是1個月或1個季度，但是按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅申報納稅期限是可以小于1個月的，比如7天、15天等。如果一個企業(yè)增值稅納稅申報期限小于1個月，就可能出現(xiàn)預(yù)繳稅金。

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

到了月末的時候，對整月應(yīng)交增值稅需要拉通計算，就可能出現(xiàn)多交增值稅的情況，這時就需要做如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

由于現(xiàn)在實務(wù)中很少有增值稅申報納稅期限低于1個月的，所以“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個科目很少使用，而且很多教科書也不會主動提及。

對于企業(yè)因為稅務(wù)稽查等原因查補(bǔ)的增值稅，是需要單獨核算的，財會（2016）22號文沒有提及這部分內(nèi)容。

對查補(bǔ)的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1988]66號）及《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1988]44號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1988]66號）第二條規(guī)定：“關(guān)于稅款的補(bǔ)征：偷稅款的補(bǔ)征入庫，應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理，即：根據(jù)檢查核實后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項稅額與進(jìn)項稅額（包括當(dāng)期留抵稅額），重新計算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，若應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理，若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額。”

《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1988]44號）規(guī)定：“增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立”應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整“專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：

1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按貸方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。

2．若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值”科目。

3．若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金？？應(yīng)交增值稅”科目。

4．若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個帳戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行?！?/p>

關(guān)注我，每天分享財稅實務(wù)。

【第8篇】應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)出未交增值稅

在營改增之后，企業(yè)增值稅的處理越來越復(fù)雜。二級科目應(yīng)交增值稅下面更是有多個三級專欄，想弄明白增值稅的處理，真的需要下一番功夫才可以。

轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目有余額怎么辦？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目在月底有余額的時候，需要把當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。即根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目，是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的三級專欄。只有企業(yè)在當(dāng)月存在應(yīng)交未交增值稅的時候，才需要通過這個三級專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

具體來說，企業(yè)在月底的時候，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方，反應(yīng)企業(yè)在銷售稅額減去進(jìn)項稅額以后，還有應(yīng)交未交的增值稅。這個時候，企業(yè)才需要使用“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目。

“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目，在期末如何進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)？

需要說明的是，只有企業(yè)是一般納稅人的時候，才需要為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置三級專欄。

所以這里講的就是增值稅一般納稅人“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的處理。

1、“銷項稅額”＞“進(jìn)項稅額”，需繳納增值稅。

企業(yè)根據(jù)兩者之差，計算出應(yīng)該繳納的增值稅，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目。

這里就是我們上面說到的關(guān)于“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目有余額的處理。

例如：虎說財稅公司，增值稅的銷項稅額是20000，進(jìn)項稅額是15000。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5000

2、“進(jìn)項”＞“銷項”。

例如：

在2023年7月份虎說財稅公司，增值稅的銷項稅額是66660，進(jìn)項稅額是88888。這樣月末的時候，虎說財稅公司不需要進(jìn)行會計處理。

“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方余額22228（88888-66660）屬于虎說財稅公司尚未抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

3、繳納增值稅的處理

繳納上月應(yīng)交未交的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費-未交增值稅 ”科目進(jìn)行核算。

例如，虎說財稅公司在2023年7月，繳納2023年6月應(yīng)交未交的增值稅6000。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅6000

貸：銀行存款 6000

企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目進(jìn)行核算。

例如，虎說財稅公司在2023年7月，繳納2023年7月應(yīng)繳的增值稅666。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）666

貸：銀行存款 666

4、多交增值稅的處理

這里說得多交增值稅的情況，是企業(yè)實際繳納的增值稅大于需要繳納的增值稅。

比如說企業(yè)增值稅的銷項稅額是20000，進(jìn)項稅額是19000，當(dāng)月已交6666。這個時候企業(yè)就會存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值稅。

這樣的情況下，企業(yè)在月底的時候，進(jìn)行的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5666

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）5666

還有一種情況，需要我們特別注意。那就是企業(yè)的增值稅進(jìn)項稅額在大于銷項稅額的前提下，企業(yè)又多交了增值稅。

這個時候，企業(yè)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的金額，只能是企業(yè)實際多交的部分，而不是企業(yè)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方余額。

例如：虎說財稅公司2023年7月份，增值稅的銷項稅額是21000，進(jìn)項稅額是22000，已交增值稅的金額是2150。

這個時候，虎說財稅公司“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方余額=22000+2150-21000=3150。

但是，虎說財稅公司實際多交的部分只是2150。所以虎說財稅公司結(jié)轉(zhuǎn)的時候，結(jié)轉(zhuǎn)的金額只能是2150，而不是3150。虎說財稅公司的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2150

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）2150

“預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的關(guān)系是什么？

企業(yè)的財務(wù)人員需要注意的是，企業(yè)在預(yù)繳增值稅的時候，需要通過“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目進(jìn)行核算。

而“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”都屬于“應(yīng)交稅費”的二級科目。所以“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”并不是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的三級專欄。

【第9篇】月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

18稅種如何做賬務(wù)處理？哪些稅種計入“稅金及附加”？哪些稅種是計入其他會計科目的？就連老會計也會在日常的賬務(wù)處理中有猶豫，新上崗的新手會計自然也是問題多多了。今天就在這里說明18個稅種的賬務(wù)處理，建議會計收藏備查！

18稅種的會計處理

一、計入“稅金及附加”的賬務(wù)處理（9個稅種）

二、計入其他會計科目的賬務(wù)處理（8個稅種）

三、增值稅的賬務(wù)處理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）

（一）會計科目的設(shè)置

（二）增值稅的賬務(wù)處理

1、取得資產(chǎn)或者接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

2、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

3、差額征稅的賬務(wù)處理

4、出口退稅的賬務(wù)處理

5、進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

6、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

7、交納增值稅的賬務(wù)處理

8、增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

9、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

10、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

……有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理還是比較多的，此篇幅內(nèi)容限制，今天就先到這兒了~18個稅種的會計核算科目的設(shè)置，大家有一定不要弄錯了，這樣后期的對賬結(jié)賬就輕松多了。希望上述的內(nèi)容可以給日常的賬務(wù)處理提供參考方向哦！

【第10篇】增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

在全面營改增以后，增值稅的處理對于企業(yè)來說，就是一個躲也躲不過的痛點。畢竟“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個科目，貸方專欄也有4個科目。在企業(yè)發(fā)生實際業(yè)務(wù)時，需要通過這些明細(xì)專欄進(jìn)行核算。

下面，虎虎就來給大家分享一下，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）借方明細(xì)專欄的會計處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額的會計分錄

月末時先把“進(jìn)項稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”；

然后再把“銷項稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

這樣當(dāng)企業(yè)的銷售稅額大于進(jìn)項稅額時，就會造成“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時，也是需要通過這個科目進(jìn)行核算，即借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實際繳納的增值稅大于銷項稅額時，才需要通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個增值稅的貸方專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。否則，企業(yè)不需要通過會計分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要知道有可以抵扣地進(jìn)項稅額即可。

進(jìn)項稅額真的需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，虎虎上面的分錄是有問題的，像“進(jìn)項稅額”本身就是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方專欄，怎么會出現(xiàn)在貸方呢？而“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當(dāng)然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對于增值稅內(nèi)部的核算可以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要把未交增值稅通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務(wù)可以更好而進(jìn)行核對，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進(jìn)行上面的分錄，一些科目的余額會一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問題，想核查都核查不成了。

不過，你要是感覺企業(yè)的業(yè)務(wù)肯定不會出現(xiàn)任何錯誤，你也可以不進(jìn)行上面的會計核算。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進(jìn)行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理了。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進(jìn)行相應(yīng)的處理。

具體來說，企業(yè)發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄如下：

實際轉(zhuǎn)出時

借：庫存商品、在建工程、原材料、銷售費用等

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業(yè)月底結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個分錄。）

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購進(jìn)的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進(jìn)項稅額需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

這里需要注意，企業(yè)因為自然災(zāi)害發(fā)生的損失，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

2、應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購進(jìn)的商品或勞務(wù)，如果從應(yīng)稅項目變?yōu)榱朔菓?yīng)稅項目，免稅項目，或者變成了集體福利以及個人消費，那么這些商品或勞務(wù)的進(jìn)項稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當(dāng)然，如果企業(yè)從免稅項目變?yōu)榱藨?yīng)稅項目，不能抵扣的進(jìn)項稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項稅額的。

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【第11篇】應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金怎么調(diào)整?

借:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費/未交增值稅

未交增值稅是' 應(yīng)交稅費'的二級明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為貸方余額時,為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目

貸記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目.

3.當(dāng)月上交本月增值稅時:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第12篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅會計分錄

增值稅是稅務(wù)系統(tǒng)里面，最重要的稅種。對于企業(yè)來說，需要給予足夠的重視。

增值稅在實際處理過程中，也是異常復(fù)雜。具體來看，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個，貸方專欄有4個。增值稅的會計處理，還是需要下一番功夫的。

進(jìn)項稅大于銷項稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

企業(yè)在月底出現(xiàn)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，需要分為兩種情況進(jìn)行：

1、存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)將多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

這里結(jié)轉(zhuǎn)的只是企業(yè)自己實際繳納的增值稅。不是企業(yè)自己實際繳納的真金白銀，是不能通過這樣的會計分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的。

對于這一點，我們還是需要牢記于心的！增值稅的處理就是需要注意小細(xì)節(jié)！

舉例說明：

虎說財稅公司，在2023年3月獲得的進(jìn)項稅額是90000，對外銷售產(chǎn)生的銷項稅額是88000。另外虎說財稅公司預(yù)繳的增值稅是18000。

由于進(jìn)項稅額大于銷售稅額，同時還存在預(yù)繳增值稅的情況。月末虎說財稅公司的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅18000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)18000

另外，還有2000（90000-88000=2000）的留抵稅額。

2、不存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)月底進(jìn)項稅大于銷項稅時，不需要進(jìn)行會計處理，只需要將多余的進(jìn)項稅額留底即可。

也就是說，如果企業(yè)的進(jìn)項稅額不是企業(yè)自己實際繳納的，而是企業(yè)購進(jìn)商品獲得的進(jìn)項稅額，那么只需要把多余的進(jìn)項稅額留到下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣即可。

當(dāng)然，企業(yè)要想獲得進(jìn)項稅額，必須是增值稅一般納稅人。

企業(yè)的增值稅進(jìn)項稅額小于銷項稅額時，應(yīng)該怎么處理？

增值稅銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，意味著企業(yè)存在應(yīng)交未交的增值稅。這個時候，企業(yè)需要把應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的貸方。

具體的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

這里需要注意，“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目與“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目屬于平行科目，彼此之間沒有隸屬關(guān)系！而且“轉(zhuǎn)出未交增值稅”也是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的借方專欄。

比方說，在2023年3月份，虎說財稅公司對外銷售產(chǎn)生了50000的銷項稅額，購進(jìn)貨物獲得了36000的進(jìn)項稅額。

月底時，虎說財稅公司的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎說財稅公司繳納增值稅的會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅14000

貸：銀行存款 14000

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅

【第13篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額嗎

計提增值稅時

借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

繳納增值稅時

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

由此可見,在正常情況下,'應(yīng)交稅費-未交增值稅'的貸方余額表示當(dāng)月增值稅已經(jīng)計提,但還沒有繳納;另外如果前期稅款已經(jīng)繳納,而企業(yè)未將相關(guān)銀行扣款憑據(jù)入賬,也可能造成'應(yīng)交稅費-未交增值稅'的余額一直在貸方掛賬.

如果是小規(guī)模納稅人,應(yīng)交增值稅科目的貸方只有一個申報銷項稅額,下月初實交后記在借方,就沒有余額了.

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦

一般來說,這個到年末的時候做一個結(jié)轉(zhuǎn)就可以了

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)等科目

如果你每個月的賬沒錯,到年底的時候這樣把應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后應(yīng)該余額都是0.

應(yīng)交稅費的借方余額

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒有預(yù)交增值稅(即'已交稅金'本月沒有發(fā)生額),也就是進(jìn)項大于銷項,這是借方余額為留抵稅金,這樣的情況不需要進(jìn)行帳務(wù)處理,借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,本月預(yù)交的增值稅大于本月實現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額,按照貸方余額處理),借方余額部分為多交的增值稅,月末結(jié)帳時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,同時本月進(jìn)項大于銷項,沒有實現(xiàn)增值稅,月末結(jié)帳時,將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費-未交增值稅':

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減,進(jìn)項大于銷項

進(jìn)項大于銷項的部分不需要處理,留待下月繼續(xù)抵扣.

因此,'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'科目月末結(jié)帳后,要么沒有余額要么借方余額,借方余額為留抵稅金,留待下月繼續(xù)抵扣;'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額為多交的增值稅,貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅.'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'科目按月結(jié)帳,因此12月末按照規(guī)定進(jìn)行月結(jié)就可以,年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定

【第14篇】增值稅轉(zhuǎn)出的情況

一、購進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

如果在購進(jìn)時已抵扣了進(jìn)項稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理（3種方法）。

1、按原抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

例1、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月外購食用酒精 100 噸，每噸不含稅價 8000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額 800000 元、稅額 104000 元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費金額 50000 元、稅額 4500 元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費 30000 元、稅額 1800 元。月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜 2.5 噸。

損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額

＝2.5×8000×13％＋4500÷100×2.5＋1800÷100×2.5

＝2600＋112.5＋45＝2757.5（元）

2、 無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本（即買價＋運(yùn)費＋保險費＋其他有關(guān)費用）計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實際成本×稅率

例2、乙老字號糕點生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2021 年 8 月末盤點時發(fā)現(xiàn)：

*上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的面粉因管理不善發(fā)生霉變，使賬面成本減少 18200 元（已申報抵扣進(jìn)項稅額）

面粉進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額=18200÷（1－9％）×9％=1800元

**上年 12 月份購進(jìn)的一批膜具因管理不善丟失，賬面成本 6000 元（購進(jìn)時已申報抵扣進(jìn)項稅額）。

膜具進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額＝ 6000×13％＝780元

3、 利用公式：

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

例3、丙制藥廠（增值稅一般納稅人）2021 年 12 月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113 萬元，銷售免稅藥品 50 萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 6.8 萬元， 抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，計算該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅計算：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=6.8*【50/（50+113/1.13）】=2.27萬元

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=113/1.13*13%-（6.8-2.27）=8.47萬元

例4、丁集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，6 月業(yè)務(wù)如下：

（1）內(nèi)銷一批服裝，向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額中分別注明了價款 300 萬元，折扣額 30 萬元。（不含稅銷售額=300-30=270）

（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入 50 萬元，保本理財產(chǎn)品利息收入 10.6 萬元。（免稅銷售額50、利息不含稅銷售額=10.6/1.06=10）

（3）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費 106 萬元。（不含稅銷售額=106/1.06=100）

（4）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫，取得含稅金額 1040 萬元，該倉庫 2010 年購入，購置價 200 萬元，簡易方法計征增值稅。（不含稅銷售額=（1040-200）/1.05=800）

（5）發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 22.6 萬元。

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝22.6×【（50＋800）÷（270＋50＋10＋100＋800）】＝15.62（萬元）

二、不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100％

不動產(chǎn)凈值=不動產(chǎn)原值-不動產(chǎn)折舊

總結(jié)不易！點贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第15篇】轉(zhuǎn)出本月未交增值稅

小伙伴們大家好，今年福喜老師為大家?guī)砹舜蠹易罡信d趣也是最頭疼的知識點。沒錯，這個知識點就是“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的月末處理。

在實務(wù)中，多年工作經(jīng)驗的“老會計”對此也是摸不到頭腦，快來跟福喜老師學(xué)習(xí)一下看看自己平時的賬是否做對了呢。

最讓大家不解的是，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的各個三級明細(xì)科目（例如“銷項稅額”“進(jìn)項稅額”）應(yīng)該如何處理。結(jié)論就是不處理，具體原因容福喜老師慢慢道來。

一般企業(yè)增值稅按月繳納，當(dāng)月計算，下月繳納。

根據(jù)銷項稅額與進(jìn)項稅額計算出本月應(yīng)該繳納的增值稅，月末做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

下月繳納上個月的增值稅時，做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

這樣做的目的就是為了防止企業(yè)足額上繳增值稅，防止企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況。

如果進(jìn)項稅額小于銷項稅額，說明本期不納稅，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

提示：

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的各個三級科目是不要結(jié)轉(zhuǎn)，只需要保證“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”在二級科目層面月末不存在貸方余額即可，借方余額為未抵扣的進(jìn)項稅額。

當(dāng)特殊企業(yè)存在當(dāng)月已經(jīng)交納了本月增值稅或者存在預(yù)繳增值稅時，分錄為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款 （當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅）

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款 （企業(yè)預(yù)繳增值稅）

月末，將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”和“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

若月末存在應(yīng)交未交增值稅，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

若月末存在多交增值稅，則分錄如下：

借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)為多交增值稅）

至此為止呢，增值稅的月末處理已經(jīng)學(xué)習(xí)完畢了，大家快檢驗一下自己是否已經(jīng)真的掌握了吧！

【案例】

福喜責(zé)任有限公司在2023年的11月確認(rèn)的銷項稅額為20萬，進(jìn)項稅額為13萬。

要求：月末有關(guān)增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理：

【答案】

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 7

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，中華會計網(wǎng)校初級會計職稱提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

┃ 本文為中華會計網(wǎng)校初級會計職稱原創(chuàng)，作者：吳福喜，未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載，違者必究！

【第16篇】增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

★增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出總結(jié)

1 . 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種：

a.以票抵稅（增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）——按原進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實際賬面成本×稅率（適用于從一般納稅人處購進(jìn)貨物所對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算）

★b.計算抵稅——按成本計算轉(zhuǎn)出。

無法準(zhǔn)確確定進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際賬面成本（買價+運(yùn)費+保險費+其他有關(guān)費用）計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算）

購買免稅農(nóng)產(chǎn)品分兩種情況：

①一般農(nóng)產(chǎn)品：

進(jìn)項稅額=買價×13%

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本=買價-買價×13%

外購農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品賬面成本/（1-13%）×13%

★②煙葉產(chǎn)品：

收購價格+價外補(bǔ)貼=收購金額

收購金額+20%煙葉稅=基數(shù)

進(jìn)項稅額=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×13%

采購成本=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%

煙葉產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13%

2 . 銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理

①因購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物和計算應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

②納稅人在發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓并收回價款和增值稅時，沒有相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項稅額，造成進(jìn)項稅額虛增，減少納稅的現(xiàn)象，都將被認(rèn)定為逃避繳納稅款的行為。

【例題·單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，商場已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)票據(jù)通過了認(rèn)證并抵扣進(jìn)項稅額。該商場當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。

a.250498

b.250430

c.252470

d.248628

【答案】c

【解析】該商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。

3 .向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理——平銷返利

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。

應(yīng)沖減進(jìn)項稅額的計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

【例題·多選題】某商場（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2023年2月向供貨方購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進(jìn)項稅額25.5萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利6.8萬元，下列該項業(yè)務(wù)的處理符合規(guī)定的有（ ）。

a.商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額

b.商場應(yīng)按175.5萬元計算銷項稅額

c.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為25.5萬元

d.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為24.51萬元

【答案】ad

【解析】本題考核的知識點是平銷返利，返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項稅額，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（萬元）。

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