【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅是什么怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅是什么，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅是什么
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)最常見(jiàn)也最基礎(chǔ)的稅種之一，增值稅無(wú)疑是其中的一項(xiàng)。在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)里，許多的企業(yè)主也是通過(guò)稅務(wù)籌劃去減少增值稅的稅費(fèi)，但是增值稅具體是什么呢？在企業(yè)中一般又是怎么計(jì)算的呢？一起和小編來(lái)了解一下。
一、什么是增值稅
增值稅是商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的一種增值額征收的一種稅費(fèi)，從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，增值稅就是對(duì)商品在商品流通的過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)增加的增值費(fèi)用而征收的流轉(zhuǎn)稅，所以只要商品在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生附加值，那么該商品也就會(huì)產(chǎn)生增值稅。
二、增值稅計(jì)算方式
1、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
2、一般納稅人
基本公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額，不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷售額。
三、增值稅稅率
（一）一般納稅人增值稅稅率
當(dāng)前，一般納稅人適用的增值稅稅率有：13%、9% 、6%、0%等。
1、適用13%稅率
提供貨物銷售，以及提供加工、修理、修配等勞務(wù)和進(jìn)出口貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃的服務(wù)都采用13稅率。
2、使用9% 稅率
提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)及銷售進(jìn)口以下貨物，稅率為9%：報(bào)紙、自來(lái)水、農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、暖氣、雜志、天然氣、食用鹽、食用植物油、二甲醚、化肥、冷氣、沼氣、熱水、圖書(shū)、煤氣、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、石油液化氣、農(nóng)膜、音像制品、電子出版物。
3、適用6%稅率
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。
4、適用0%稅率
出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
（二）小規(guī)模納稅人增值稅稅率
小規(guī)模納稅人適用稅率，征收率為3%。對(duì)于特殊情況會(huì)有所不同，具體看不同的行業(yè)要求。
以上就是關(guān)于增值稅是什么以及增值稅的一些相關(guān)介紹了，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，增值稅是比較常見(jiàn)的一種稅種，不管在企業(yè)大或小，增值稅的稅費(fèi)也是不可忽視，各位朋友在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程里，還是需要注意自身稅負(fù)的評(píng)估，如果您有節(jié)稅的需求也是可以選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
【第2篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退
案例：甲公司和乙公司共同研發(fā)了一個(gè)軟件產(chǎn)品，目前計(jì)劃知識(shí)產(chǎn)權(quán)為雙方共有，如果一方對(duì)外銷售可以享受即征即退嗎？
答：符合條件可以享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策。雙方共同研發(fā)的產(chǎn)品，著作權(quán)證書(shū)上著作權(quán)所有人可以登記為甲、乙雙方共同所有。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）第三條規(guī)定：“滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。因此共同研發(fā)的軟件產(chǎn)品如果符合即征即退的兩個(gè)條件，可以享受軟件企業(yè)即征即退的優(yōu)惠政策。
產(chǎn)品經(jīng)共有方許可后進(jìn)行銷售，銷售收益依據(jù)產(chǎn)權(quán)所有者雙方的約定進(jìn)行分配。會(huì)易網(wǎng)專業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)認(rèn)為，軟件著作權(quán)共有方取得的軟件產(chǎn)品分成收入是軟件的許可收入，應(yīng)按銷售軟件產(chǎn)品進(jìn)行納稅申報(bào)，并享受增值稅即征即退。
假設(shè)銷售方軟件產(chǎn)品分成收入10萬(wàn)元，軟件著作權(quán)共有方分成收入5萬(wàn)元，最終形成的軟件銷售方及軟著共有方增值稅繳納及退稅情況如下：
【第3篇】酒店發(fā)票增值稅率
案列
某市一家中型酒店屬于一般納稅人，經(jīng)常向好多單位提供會(huì)議室用于開(kāi)會(huì)，在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候均也是開(kāi)具的6%的“會(huì)務(wù)費(fèi)”，但是稅務(wù)局在檢查過(guò)程中指出，應(yīng)該適用于11%的稅率。
請(qǐng)問(wèn)這是怎么回事？
原因
酒店跟客戶簽訂的合同都是出租會(huì)場(chǎng)的租賃合同，而且僅僅是提供的會(huì)場(chǎng)租賃，并未提供會(huì)務(wù)服務(wù)。
建 議
酒店在出租會(huì)場(chǎng)的同時(shí)，也提供相應(yīng)的會(huì)場(chǎng)服務(wù)。
并且：
客戶簽訂會(huì)議服務(wù)合同時(shí)，也要在合同中約定提供相關(guān)的會(huì)場(chǎng)服務(wù)。
總 結(jié)
同樣是在酒店會(huì)場(chǎng)開(kāi)會(huì)：
1、若是酒店方只是提供會(huì)議場(chǎng)地但是沒(méi)有配套服務(wù)的，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率11%（一般計(jì)稅）。
2、若是酒店方既提供會(huì)議場(chǎng)地又提供配套服務(wù)的，屬于會(huì)議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%。
政 策
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》【2016】140號(hào)中規(guī)定：“十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)。按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>
2、若是酒店方既提供會(huì)議場(chǎng)地又提供配套服務(wù)的，屬于會(huì)議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%。
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【第4篇】供熱企業(yè)免征增值稅
近期，我國(guó)北方已進(jìn)入供暖季。為支持居民供熱采暖，國(guó)家對(duì)部分地區(qū)的供熱企業(yè)在增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面給予稅收優(yōu)惠支持。具體如何規(guī)定，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下↓
供熱企業(yè)取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅
【享受主體】
供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
【享受條件】
1.向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。
2.免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。
3.供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開(kāi)始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。
4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）第一條、第三條、第四條
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）第二條
為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1.對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。
2.對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房的房產(chǎn)稅。
4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）第二條、第三條、第四條
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）第二條
為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
1.對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）第二條、第三條、第四條
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）第二條
摘自《支持綠色發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編》
【第5篇】飛機(jī)維修企業(yè)增值稅優(yōu)惠
1. 增值稅
1.1. 稅收優(yōu)惠（三）
1.1.1. 即征即退政策
1.1.1.1. 歸納
1.1.1.1.1. 對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退的政策
1.1.1.1.1.1. 提供飛機(jī)維修勞務(wù)
1.1.1.1.2. 對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策
1.1.1.1.2.1. 銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
1.1.1.1.2.2. 銷售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件
1.1.1.1.2.3. 提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)
1.1.1.1.2.4. 提供管道運(yùn)輸服務(wù)
1.1.1.1.3. 實(shí)行增值稅即征即退50%政策
1.1.1.1.3.1. 銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品
1.1.1.2. 動(dòng)漫產(chǎn)品和軟件產(chǎn)品
1.1.1.2.1. 自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。
1.1.1.2.2. 軟件產(chǎn)品增值稅政策：（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受第（1）款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。（3）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率（4）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：①即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額③當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率④當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：a.按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定。b.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定。c.按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品，如果按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
1.1.1.3. 安置殘疾人
1.1.1.3.1. 對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
1.1.1.4. 資源類—資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)
1.1.1.4.1. 增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱“銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)”），可享受增值稅即征即退政策，自2023年3月1日起，實(shí)行以下政策。1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：（1）納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票：適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無(wú)法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開(kāi)具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用即征即退規(guī)定。不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購(gòu)人再生資源成本÷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)再生資源的全部成本）納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征即退稅額：可申請(qǐng)退稅額=【（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額】×對(duì)應(yīng)的退稅比例（2）納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。?）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。（4）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)'產(chǎn)品或重污染工藝。（5）綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。（6）納稅信用級(jí)別不為c級(jí)或d級(jí)。（7）納稅人申請(qǐng)享受即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：①因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬(wàn)元以下罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物除外；單次10萬(wàn)元以下含本數(shù)，下同）。②因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次10萬(wàn)元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的情形。
增值稅—稅收優(yōu)惠（三）
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率
有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品扣除率的問(wèn)題，到底什么時(shí)候適用9%的扣除率，什么時(shí)候按照10%的扣除率呢？尤其是在實(shí)務(wù)操作中更加容易混淆，今天申稅小微就帶大家梳理一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
政策原文
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年39號(hào)）規(guī)定：“自2023年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外?！?/p>
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià) *扣除率
圖表整理
在實(shí)務(wù)操作中，大家經(jīng)常會(huì)搞不清楚不同情形下該如何適用9%或10%的扣除率，下面我們通過(guò)一張簡(jiǎn)單的圖表，就可以對(duì)不同情形更清楚明白的區(qū)分了。
舉例說(shuō)明
2023年8月，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（非農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法），取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬(wàn)元，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票上注明的金額為4萬(wàn)元，另取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上面注明的買(mǎi)價(jià)為2萬(wàn)元，則該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？
解析
1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不得扣除。
2、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算
進(jìn)項(xiàng)稅額=4*9%+2*9%=0.54萬(wàn)
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第7篇】增值稅專票稅率
增值稅普票和專票的稅點(diǎn)，稅點(diǎn)是根據(jù)不同企業(yè)的不同銷售商品有關(guān)的，增值稅普票和專票的使用規(guī)定也有區(qū)別，針對(duì)不同的主體開(kāi)不同的發(fā)票，有不明白的網(wǎng)友請(qǐng)看下文！
增值稅普票和專票的稅點(diǎn)
稅率是法律規(guī)定的,與行業(yè)性質(zhì)與企業(yè)性質(zhì)有關(guān).
1、開(kāi)普通發(fā)票 :稅率3%包括:(小規(guī)模)商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè) 、建筑、運(yùn)輸、部分服務(wù)企業(yè);5% 包括:大部分服務(wù)企業(yè) 如:郵電、通信、金融、餐飲、廣告等
2、開(kāi)增值稅發(fā)票的:稅率17%、13% 包括:工業(yè)、商業(yè)大企業(yè)(一般納稅人).
一般納稅人取得增值稅發(fā)票可抵扣相應(yīng)稅額,小規(guī)模納稅人和一般納稅人開(kāi)具增值稅票都要交相應(yīng)的稅額.無(wú)論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人取得普通發(fā)票都不能抵扣,小規(guī)模納稅人和一般納稅人開(kāi)具普通發(fā)票都要交相應(yīng)的稅額.
增值稅普通發(fā)票是交增值稅的一般是17個(gè)點(diǎn)，而普通發(fā)票一般都是交營(yíng)業(yè)稅是5個(gè)點(diǎn)，一個(gè)屬于國(guó)稅征收范圍，一個(gè)屬于地稅征收范圍。向供貨商索要增值稅普通發(fā)票，當(dāng)然不是為了能抵扣，只是需要做入賬的依據(jù)。沒(méi)有發(fā)票費(fèi)用就無(wú)法在稅前列支，相對(duì)來(lái)說(shuō)還是劃算的。
增值稅通常是17%的稅，也就是17個(gè)點(diǎn)，而普通普通發(fā)票的稅點(diǎn)是4或者5個(gè)點(diǎn)。另外，增值稅專用發(fā)票可以根據(jù)票面稅額抵扣，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。
增值稅普票和專票的開(kāi)具規(guī)定：
開(kāi)具規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)程序，增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。
【第8篇】增值稅建筑業(yè)申報(bào)表
1、一般計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫(xiě)預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫(xiě)的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第9篇】包裝費(fèi)增值稅稅率
消 費(fèi) 稅
一、基礎(chǔ)知識(shí)
消費(fèi)稅：是以特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
特點(diǎn)：
1）征稅范圍具有選擇性
2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性
3）平均稅率水平高且稅負(fù)差異大
4）征收方法具有靈活性
消費(fèi)稅的征稅范圍共包含15個(gè)稅目（5類）：
1.煙、酒、鞭炮焰火：:過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、生態(tài)環(huán)境和社會(huì)秩序造成危害的消費(fèi)品
2.化妝品、貴重首飾及珠寶玉石（非生活必需品）
3.成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板（不可再生或再生緩慢消費(fèi)品）
4.小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇（高能耗、高檔消費(fèi)品）
5.電池、涂料
例題
例題1 · 單選題
下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。
a.輪胎
b.電池
c.卡丁車
d.酒
『正確答案』b
『答案解析』汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。
例題：
例題2 · 單選題
下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。
a.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙
b.汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎
c.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
d.出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾
『正確答案』d
『答案解析』雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；輪胎不是消稅費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品；田徑比賽用發(fā)令紙是不征收消費(fèi)稅的。
二、消費(fèi)稅稅率基本形式：
比例稅率——從價(jià)計(jì)征
定額稅率——從量計(jì)征：黃酒、啤酒；成品油
比例+定額——復(fù)合計(jì)征：卷煙、白酒
從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征、特殊規(guī)定
1、從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*適用稅率
銷售額的確定：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
全部?jī)r(jià)款：含消費(fèi)稅，不含增值稅的價(jià)款
價(jià)外費(fèi)用：與增值稅規(guī)定相同
（1）包裝物連同產(chǎn)品銷售。
（2）只是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過(guò)期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅。
（3）包裝物既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金。
（4）對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
例題：
例題3 · 計(jì)算題
某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
1.生產(chǎn)實(shí)木地板50萬(wàn)平方米，銷售給消費(fèi)者個(gè)人40萬(wàn)平方米，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額6400萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)320萬(wàn)元。
2.生產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板70萬(wàn)平方米，銷售給單位22萬(wàn)平方米，開(kāi)具普通發(fā)票。取得含稅銷售額1540萬(wàn)元，送貨運(yùn)輸收入76萬(wàn)元（與銷售貨物不能分別核算）。
要求：分別計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率5% ）。
『正確答案』
銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納的＝（6400＋320）÷（1＋16%）×5%＝289.66（萬(wàn)元）
銷售實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（1540＋76）÷（1＋16%）×5%＝69.65（萬(wàn)元）
2、從量定額計(jì)稅
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量*適稅率
例題：
例題4 · 多選題
下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。
a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
b.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
c.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量
d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
『正確答案』abc
『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
3、復(fù)合計(jì)征：卷煙和白酒
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*適用稅率
+ 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量*適用稅率
例題：
例題 5· 計(jì)算題
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2023年1月銷售糧食白酒60000斤，取得不含銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。另外，收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。
要求：計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（啤酒單位稅額220元/噸）。
『正確答案』
糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.16×20%＋9360÷1.16×20%＝53420.8（元）
啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×220＝33000（元）
該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝53400＋33000＝86400（元）
稅額計(jì)算：
應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售額（不含增值稅）×11%+0.005×支數(shù)
關(guān)注的問(wèn)題：
（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅。
（2）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
練習(xí)：
【練習(xí)】
卷煙批發(fā)企業(yè)甲2023年11月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè) 300箱、零售專賣店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13 000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）。
『答案解析』
甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=13000×（150+50）×11%+ （150+50）×250元=336 000（元）
4、特殊規(guī)定：
（1）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷售額/數(shù)量征收消費(fèi)稅。
（2）用于換、抵、投的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類消費(fèi)品的最高售價(jià)為依據(jù)計(jì)稅；
（3）酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅處理
“品牌使用費(fèi)” 并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。
（4）從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況：
1.納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷售額；
2.將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的（即使分別核算也從高稅率）
消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系：
【第10篇】汽車增值稅是什么
首先，我們看看發(fā)票種類：
增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、普通發(fā)票三個(gè)大類。可見(jiàn)，機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票是針對(duì)汽車銷售專門(mén)定制的一種發(fā)票，沒(méi)有增值稅專票和普票之分。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票是增值稅發(fā)票里的一種。
機(jī)動(dòng)車銷售過(guò)程中一般不會(huì)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。機(jī)動(dòng)車銷售過(guò)程中，如果是生產(chǎn)廠商銷售給汽車4s店，開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票；不管是生產(chǎn)廠商還是4s店，銷售給消費(fèi)購(gòu)買(mǎi)者，都需要開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
如果購(gòu)買(mǎi)者是一般納稅人，則發(fā)票上填寫(xiě)其稅號(hào)，憑機(jī)動(dòng)車發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是個(gè)人或小規(guī)模納稅人，則填寫(xiě)身份證號(hào)或企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)，這時(shí)，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不能做進(jìn)項(xiàng)抵扣。
最關(guān)健的區(qū)別是，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票除了發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)外，還有辦理汽車牌照、行駛證使用的聯(lián)次，而增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票都沒(méi)有這樣的聯(lián)次，不能上牌辦證。
其次，我們看看政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)〕規(guī)定：“凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡(jiǎn)稱《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》），并在發(fā)票聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票〉注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位印章問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅函〔2006〕813號(hào)）規(guī)定：“從2006年10月1日起，《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊(cè)登記聯(lián)一律加蓋開(kāi)票單位印章。
第三，我們看看發(fā)票樣式：
機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票，為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購(gòu)貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)（車購(gòu)稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍(lán)色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼印色為黑色。機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票規(guī)格為241mm×177mm。當(dāng)購(gòu)貨單位不是增值稅一般納稅人時(shí)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。
【第11篇】增值稅是價(jià)外稅還是價(jià)內(nèi)稅
根據(jù)稅金是否含在商品或者服務(wù)價(jià)格中，不同稅種可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。其中價(jià)內(nèi)稅是稅金包含在價(jià)格之中，作為價(jià)格的組成部分；而價(jià)外稅是指稅金不包含在價(jià)格之中，價(jià)、稅分別列式。
價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅
目前，在我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅中，只有增值稅是價(jià)外稅，其他稅都是價(jià)內(nèi)稅，例如消費(fèi)稅。為此，文章將用增值稅（價(jià)外稅）和消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）來(lái)進(jìn)行舉例分析，具體如下：
一、增值稅
增值稅是我國(guó)第一大稅種，涉及到我們生活的方方面面，增值稅是以商品或者勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，所以在實(shí)際業(yè)務(wù)中，報(bào)價(jià)一般要區(qū)分是含稅價(jià)，還是不含稅價(jià)，我們?cè)谠鲋刀惏l(fā)票信息可以看出不含稅價(jià)、稅率和稅額。
價(jià)外稅的計(jì)算公式：稅款=[銷售款/（1+稅率）]*稅率=不含稅價(jià)格*稅率。
其中增值稅的計(jì)算公式如下：
（1）不含增值稅的價(jià)格＝含增值稅價(jià)格/（1+增值稅稅率）
（2）增值稅= 含增值稅價(jià)格/（1+增值稅稅率）*稅率
增值稅
例如：某公司收到1000元貨款，稅率13%，商品售價(jià)是多少？
（1）不含稅價(jià)=1000/（1+13%）＝884.96元
（2）增值稅= 1000/（1+13%）*13%=115.04元
（3）商品售價(jià)=884.96元
由此可見(jiàn)，增值稅是不含在商品售價(jià)當(dāng)中的，是價(jià)外稅。
二、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是針對(duì)特定商品征收的一直流轉(zhuǎn)稅。
因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以在實(shí)際業(yè)務(wù)中，報(bào)價(jià)不會(huì)區(qū)分是含稅價(jià)，還是不含稅價(jià)，消費(fèi)稅是直接含在售價(jià)中。
價(jià)內(nèi)稅的計(jì)算公式：稅款=銷售款*稅率=含稅價(jià)格*稅率
消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅，其中從價(jià)定率的計(jì)算公式如下：
（1）含消費(fèi)稅的價(jià)格＝不含消費(fèi)稅的價(jià)格/（1-消費(fèi)稅稅率）
（2）消費(fèi)稅= 含消費(fèi)稅的價(jià)格*稅率＝不含消費(fèi)稅的價(jià)格/（1-消費(fèi)稅稅率）*稅率
消費(fèi)稅
例如：某公司生產(chǎn)銷售的化妝品適用的消費(fèi)稅是30%，一瓶化妝品的成本加利潤(rùn)是70元，商品售價(jià)是多少？
（1）含消費(fèi)稅的價(jià)格＝不含稅價(jià)/（1-消費(fèi)稅稅率）=70/（1-30%）=100元
（2）消費(fèi)稅=100*30%=30元
（3）商品售價(jià)=70+30=100元
由此可見(jiàn)，消費(fèi)稅是含在商品售價(jià)中，是價(jià)內(nèi)稅。
【第12篇】土地增值稅稅收籌劃
房地產(chǎn)企業(yè)本錢(qián)組成中，稅收獲本僅次于地價(jià)和建安本錢(qián)，位列第三大本錢(qián)。在預(yù)征階段，各項(xiàng)稅負(fù)已達(dá)發(fā)賣額的8%～12%；項(xiàng)目完畢實(shí)行清理，則廣泛高達(dá)15%～25%，一線城市會(huì)到達(dá)25%以上。怎么下降稅負(fù)，而且把持相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)？這必須房地產(chǎn)企業(yè)在稅收謀劃上多下工夫。
房地產(chǎn)企業(yè)的稅收謀劃一般集中在地盤(pán)增值稅上。地盤(pán)增值稅謀劃的整體思緒是，下降增值額進(jìn)而下降增值率，以到達(dá)少交乃至不交地盤(pán)增值稅的目標(biāo)。地盤(pán)增值稅的謀劃辦法首要有以下幾種：
1、應(yīng)用臨界點(diǎn)
依照稅律例定，征稅人制作通俗規(guī)范室第出售，增值額未超越扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，免征地盤(pán)增值稅。從征稅謀劃的角度思索，企業(yè)可選擇恰當(dāng)?shù)拈_(kāi)發(fā)方案，防止因增值率稍高于起征點(diǎn)而形成稅負(fù)的增加。
因?yàn)榈乇P(pán)增值稅實(shí)用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，當(dāng)增值率超越50%、100%、200%時(shí)，就會(huì)實(shí)用更高的稅率。企業(yè)可以應(yīng)用地盤(pán)增值稅的臨界點(diǎn)實(shí)行謀劃，防止出現(xiàn)實(shí)用更高一級(jí)稅率的狀況。
2、月入疏散
關(guān)于包括裝修和相干裝備的衡宇，可以思索將條約分兩次簽署。首先和購(gòu)置者簽署毛壞房發(fā)賣條約，隨后和購(gòu)置者簽署裝備安裝和裝修條約。通過(guò)這樣處置，房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房發(fā)賣條約交納地盤(pán)增值稅，從而到達(dá)節(jié)稅的目標(biāo)。
3、選擇恰當(dāng)?shù)睦X(qián)扣除辦法
房地產(chǎn)企業(yè)存款利錢(qián)扣除的限額分為兩種狀況，一種是在貿(mào)易銀行同類同期存款利率的程度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，另外一種是按稅律例定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)的10%之內(nèi)扣除。這兩種扣除方法為企業(yè)實(shí)行稅收謀劃供給了空間，企業(yè)可依據(jù)本身實(shí)踐狀況，選擇較高的一種實(shí)行扣除。
4、代免費(fèi)用并入房?jī)r(jià)
非常多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在發(fā)賣開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，會(huì)替代相干單元或部門(mén)收取一些價(jià)外費(fèi)用，比方說(shuō)管道煤氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)和部分當(dāng)局基金等。這些費(fèi)用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取，后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)則轉(zhuǎn)交給拜托單元，有的房地產(chǎn)企業(yè)還會(huì)因而而有節(jié)余。關(guān)于代免費(fèi)用有兩種處置辦法，第一種是將代免費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)置方一并收取；第二種是在房?jī)r(jià)以外獨(dú)自收取。是不是將代免費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)關(guān)于計(jì)算地盤(pán)增值稅的增值額不會(huì)發(fā)生影響，可是會(huì)影響房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的總本錢(qián)，也就會(huì)影響實(shí)用的增值率，進(jìn)而影響地盤(pán)增值稅的稅額。企業(yè)應(yīng)用這一規(guī)則可以實(shí)行稅收謀劃，選擇第一種處置方法。
5、增加扣除項(xiàng)目金額
在市場(chǎng)可以承受的范疇內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)可以采用恰當(dāng)加至公共配套設(shè)備的投入，改良小區(qū)情況，進(jìn)步裝修層次，以增加扣除項(xiàng)目金額，從而使增值率下降。投入的本錢(qián)可以經(jīng)過(guò)進(jìn)步售價(jià)失掉抵償，加至公共配套設(shè)備投入還可以進(jìn)步產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)展市場(chǎng)影響力，可謂是一舉多得。要留意的是增加扣除項(xiàng)目金額其實(shí)不意味著虛開(kāi)建安發(fā)票虛增本錢(qián)，虛開(kāi)建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行動(dòng)。
6、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、加大開(kāi)發(fā)本錢(qián)
管帳軌制對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費(fèi)用”、“發(fā)賣費(fèi)用”和工程項(xiàng)目標(biāo)“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”并沒(méi)有嚴(yán)格的界定。在實(shí)踐營(yíng)業(yè)中，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目標(biāo)行政管理、技術(shù)支持、后勤保證等也沒(méi)法與公司總部的營(yíng)業(yè)截然離開(kāi)，有些費(fèi)用的列支介于時(shí)期費(fèi)用與開(kāi)發(fā)費(fèi)用之間。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上可以向開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)A斜，把能劃歸開(kāi)發(fā)項(xiàng)目標(biāo)人員盡可能列為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目體例，把公司本部和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目混雜運(yùn)用的裝備劃歸開(kāi)發(fā)項(xiàng)目運(yùn)用。這樣把本應(yīng)由時(shí)期費(fèi)用列支的費(fèi)用計(jì)入了開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，加大的制作總本錢(qián)，會(huì)帶來(lái)1.3倍（1+20%+10%）的扣除金額，從而下降增值額和增值率。
7、本錢(qián)核算工具謀劃
房地產(chǎn)公司在同時(shí)開(kāi)發(fā)多處房地產(chǎn)時(shí)，可以辨別核算，也能夠兼并核算，兩種方法所交納的稅額是不一樣的，這就為企業(yè)選擇核算方法供給了稅收謀劃的空間。一般來(lái)說(shuō)，兼并核算的稅收好處大一些，但也存在辨別核算更有益的狀況。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，對(duì)統(tǒng)一地址、構(gòu)造類型類似的群體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，假如開(kāi)工、完工時(shí)間靠近，又由統(tǒng)一施工步隊(duì)施工，可以兼并為一個(gè)本錢(qián)核算工具。對(duì)一般范圍較大、工期較長(zhǎng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，可以按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目標(biāo)必定區(qū)域或部分，劃分紅本核算工具。
8、應(yīng)用協(xié)作建房
依照稅律例定，關(guān)于一方出地，一方出資金，單方協(xié)作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收地盤(pán)增值稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可充沛應(yīng)用該項(xiàng)政策，選擇協(xié)作建房的方法實(shí)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。
9、應(yīng)用代建房
代建房指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶實(shí)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收代替建月入的行動(dòng)。房地產(chǎn)企業(yè)假如有代建房營(yíng)業(yè)，其月入屬于勞務(wù)月入性質(zhì)，不屬于地盤(pán)增值稅的納稅范疇。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可應(yīng)用代建房方法減輕稅負(fù)，但條件是在開(kāi)發(fā)之初就可以斷定終極用戶，履行定向開(kāi)發(fā)。
10、與主管稅局相同
在正當(dāng)?shù)臈l件下延后地盤(pán)增值稅清理時(shí)點(diǎn)房地產(chǎn)公司可恰當(dāng)與主管地稅局相同，盡量延后地盤(pán)增值稅清理時(shí)點(diǎn)，或改換稅負(fù)絕對(duì)較輕的項(xiàng)目實(shí)行清理；關(guān)于能履行以預(yù)征代清理的項(xiàng)目，應(yīng)主動(dòng)爭(zhēng)奪以預(yù)征代清理。
【第13篇】哪些收入需要交增值稅
請(qǐng)問(wèn)
營(yíng)業(yè)外收入需要交增值稅嗎？
答復(fù)
首先跟你說(shuō)一下，一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅，不是看你做賬的會(huì)計(jì)科目，而是需要判斷一下該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于增值稅應(yīng)稅行為，若是不屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，當(dāng)然沒(méi)有增值稅，比如公司收到了一筆捐贈(zèng)款10萬(wàn)元，這筆業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不繳納增值稅。
若是屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，還要看看收款方向，若是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅，但是若是購(gòu)買(mǎi)方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，則不需要繳納增值稅。比如建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)過(guò)程中因?yàn)榧追窖悠诟犊疃杖〉难悠诟犊罾?，屬于是在增值稅?yīng)稅行為中銷售方或者服務(wù)提供方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅
參考一
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
注意：
也就是說(shuō)，增值稅應(yīng)稅行為僅包括政策明確列舉的在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物行為。其他行為則不屬于應(yīng)稅行為。
參考二
1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，不再?gòu)?qiáng)調(diào)“向購(gòu)買(mǎi)方收取”，不再列舉價(jià)外費(fèi)收費(fèi)名目，同時(shí)采用了反向排除法，哪些不屬于價(jià)外費(fèi)用。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十七條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
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來(lái)源：稅庫(kù)山東。
【第14篇】不動(dòng)產(chǎn)投資入股增值稅
作者：尚靜 來(lái)源：隴上稅語(yǔ)
一、案例介紹
2023年2月19日，h公司發(fā)布《關(guān)于以非貨幣性資產(chǎn)增資全資子公司的公告》，擬對(duì)全資子公司n公司進(jìn)行增資。具體事宜如下：2023年10月，n公司注冊(cè)成立，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，系h公司的全資子公司?，F(xiàn)h公司擬以某地的土地使用權(quán)、房屋建筑物及機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)作價(jià)3.4002億元增資n公司，增資完成后，h公司仍然持有其100%股權(quán)。具體交易過(guò)程如下圖所示：
本次擬作價(jià)的土地使用權(quán)資產(chǎn)原值約為5,076萬(wàn)元，房屋建筑物及機(jī)器設(shè)備原值約為1.5646億元，原值合計(jì)為2.0722億元，截止2023年7月31日，上述土地使用權(quán)資產(chǎn)凈值約為4,171萬(wàn)元，房屋建筑物及機(jī)器設(shè)備凈值約為1.5149億元，凈值合計(jì)約1.9320億元。根據(jù)評(píng)估公司評(píng)估報(bào)告，以2023年7月31日為基準(zhǔn)日，經(jīng)收益法評(píng)估，h公司該部分資產(chǎn)價(jià)值為3.4002億元。
二、案例分析
在h公司對(duì)其子公司進(jìn)行增資時(shí)，h公司涉及增值稅、土地增值稅、印花稅及企業(yè)所得；子公司n公司涉及契稅、印花稅。對(duì)企業(yè)所得稅，h公司可以選擇以非貨幣性資產(chǎn)投資進(jìn)行稅務(wù)處理，也可以選擇按照資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，以下將對(duì)這兩種方式進(jìn)行分析：
（一）非貨幣性資產(chǎn)投資
1、投資企業(yè)h公司
（1）增值稅
h公司對(duì)其子公司n公司的增資不涉及關(guān)聯(lián)債權(quán)及勞動(dòng)力的一并轉(zhuǎn)讓，不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）中規(guī)定的不征增值稅情形。根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條第六項(xiàng)規(guī)定“將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)視同銷售”，因此h公司投資的機(jī)器設(shè)備等應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)?！钡谑粭l規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！県公司以土地使用權(quán)和房屋建筑物作為投資，應(yīng)按有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。
（2）企業(yè)所得稅
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）第一條規(guī)定，“居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。”第二條規(guī)定：“企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！钡谌龡l規(guī)定：“企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。”因此，h公司此次非貨幣性資產(chǎn)可以在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按上述規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
（3）土地增值稅
關(guān)于直接投資涉及到的土地及房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否要繳納土地增值稅，各地執(zhí)行口徑不一。有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)直接投資涉及土地及房屋權(quán)屬的行為執(zhí)行《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（2023年第21號(hào)）第四條規(guī)定，即“單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！庇行┑胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)為直接投資并不符合改制重組的范圍，因此不能適用不征土地增值稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅。具體繳納與否還需以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為主。
（4）印花稅
投資協(xié)議不屬于印花稅的征稅對(duì)象,無(wú)須繳納印花稅，但由于所投資資產(chǎn)中含有土地使用權(quán)、房屋建筑物，會(huì)涉及權(quán)屬的變更，因此h公司需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納0.05%的印花稅。
2、被投資企業(yè)n公司
（1）契稅
本案中，n公司將承受h公司的土地、房屋權(quán)屬，涉及契稅?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條第三款規(guī)定，“母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！県公司以土地、房屋建筑物增資其子公司，屬于母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資情形，符合免征契稅的規(guī)定。
（2）印花稅
投資協(xié)議不屬于印花稅的征稅對(duì)象,無(wú)須繳納印花稅，但由于所投資資產(chǎn)中含有土地使用權(quán)、房屋建筑物，會(huì)涉及權(quán)屬的變更，因此n公司需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納0.05%的印花稅。同時(shí)，n公司還需對(duì)注冊(cè)資金及資本公積增加的部分繳納0.05%印花稅。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）規(guī)定，對(duì)按0.05%稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。
（二）資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)使得資產(chǎn)在不同法律主體之間的權(quán)屬發(fā)生了改變，如本案中，相關(guān)資產(chǎn)從h公司轉(zhuǎn)移到n公司就屬于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為。本案適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅收工具時(shí)，劃出方為h公司，劃入方為n公司，劃轉(zhuǎn)標(biāo)的為土地使用權(quán)、房屋建筑物及機(jī)器設(shè)備等。一般情況下，劃轉(zhuǎn)需要視同銷售來(lái)處理。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)所涉及的稅務(wù)處理同非貨幣性資產(chǎn)投資所涉及的稅務(wù)處理基本相同，僅在企業(yè)所得稅中存在差異，以下將以資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅展開(kāi)分析。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）第三條規(guī)定，“對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除?！県公司對(duì)n公司屬于100%控制的居民企業(yè)，且此次增資具有合理商業(yè)目的，若資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且h公司和n公司均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，則可適用該政策規(guī)定。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）對(duì)劃轉(zhuǎn)中的征管問(wèn)題進(jìn)行了明確，并對(duì)滿足特殊性稅務(wù)處理劃轉(zhuǎn)的股權(quán)架構(gòu)做出了要求，明確為兩類架構(gòu)，即：第一類為100%直接控制的母子公司之間，第二類為受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間；劃轉(zhuǎn)的形式有四種，即：（1）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司獲得子公司100%的股權(quán)支付；（2）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付；（3）100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付；（4）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。
如果適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，則h公司以土地使用權(quán)、房屋建筑物及機(jī)器設(shè)備對(duì)其全資子公司n公司進(jìn)行增資，取得n公司100%股權(quán)，屬于“100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司獲得子公司100%的股權(quán)支付。母公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定?！奔磆公司不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，n公司取得相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以原計(jì)稅基礎(chǔ)確定，并按原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算折舊扣除。
三、案例啟示
1、考慮能否達(dá)到政策適用條件
當(dāng)母公司以非貨幣性資產(chǎn)向子公司增資時(shí)，有多種并購(gòu)重組工具可供選擇。本案中的母公司向子公司增資可以選擇以資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式或以非貨幣性資產(chǎn)投資方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)處理，這兩種方式的稅務(wù)處理主要在企業(yè)所得稅上有所不同，企業(yè)在選擇時(shí)，需要注意能否達(dá)到政策規(guī)定的相關(guān)條件。例如選擇資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，涉及的企業(yè)所得稅若想適用特殊性稅務(wù)處理，則需要滿足具有合理商業(yè)目的、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益等條件。另外，適用劃轉(zhuǎn)政策時(shí)，劃轉(zhuǎn)方須有足夠的資本公積。企業(yè)在選擇相關(guān)方案時(shí)，需要注意把握政策的適用條件。
2、注意各地政策執(zhí)行口徑
由于有些政策規(guī)定存在一些爭(zhēng)議，所以各地執(zhí)行口徑不一。例如本案中所涉及的土地增值稅問(wèn)題，有些地區(qū)認(rèn)可《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》中第四條規(guī)定，暫不征收土地增值稅，而有些地區(qū)則認(rèn)為直接投資不屬于該政策規(guī)定范圍，因此需要繳納土地增值稅。納稅人在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)須從權(quán)威途徑了解當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行口徑。
【第15篇】處置車輛增值稅
在日常財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中，老板會(huì)想買(mǎi)車，這個(gè)推薦用公司名義買(mǎi)車，接下來(lái)，我通過(guò)財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理兩條線來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。
首先，公司購(gòu)買(mǎi)小汽車，是可以直接一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。
例如，2023年12月份商鈺公司購(gòu)買(mǎi)不含稅金額為20萬(wàn)元的小轎車一輛，那么我們的會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)-小汽車 20萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.6萬(wàn)
貸：銀行存款 22.6萬(wàn)元
注意：這2.6萬(wàn)可以直接一次性抵扣銷項(xiàng)稅額，意思說(shuō)，公司開(kāi)出增值稅專票可以抵扣2.6萬(wàn)元稅款。
那么，接下來(lái)固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊，小汽車按照稅法應(yīng)按照4年計(jì)提折舊，咱們這里忽略殘值，從2023年1月份起計(jì)提折舊，每年折舊5萬(wàn)元。車輛使用 2年
借：管理費(fèi)用-車輛折舊費(fèi) 10萬(wàn)
貸：累計(jì)折舊 10萬(wàn)元
公司于2023年12月份將這輛車出售。按照12萬(wàn)元不含稅出售。
先把賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 10萬(wàn)
累計(jì)折舊 10萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 20萬(wàn)
再銷售，需要開(kāi)票，按照13個(gè)點(diǎn)交稅
借：銀行存款 13.56萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理 12萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12×13%=1.56萬(wàn)元
最后，結(jié)轉(zhuǎn)損益，
借：固定資產(chǎn)清理 2萬(wàn)元
貸：資產(chǎn)處置損益 2萬(wàn)元
【第16篇】增值稅免稅收入
疑惑解答
問(wèn)題：小規(guī)模銷售額超過(guò)500萬(wàn)要認(rèn)定一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)500萬(wàn)是否包括增值稅免稅收入？
答復(fù)：包括免稅銷售額。
參考一：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下”。
參考二：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（第22號(hào)）規(guī)定：第三條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦未辦一般納稅人登記的，應(yīng)按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得再按小規(guī)模納稅人征收率征稅。
參考三：根據(jù)《關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
參考四：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。如有相關(guān)需要疑惑，請(qǐng)私聊巧思益財(cái)稅小編！
