增值稅預(yù)繳稅款國稅計算方式（16篇）

【第1篇】增值稅預(yù)繳稅款國稅計算方式

納稅人提供建筑服務(wù)、房開企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)、非房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃四項業(yè)務(wù)的預(yù)征率、稅率、征收率看似比較復(fù)雜，其實只要按照規(guī)律記憶，還是比較容易的，這里給大家梳理對比了一下，希望幫助大家區(qū)分、記憶，學(xué)習(xí)的路上大家一起加油。

【第2篇】增值稅預(yù)繳稅款計算公式

1、一般計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

什么情況下要預(yù)繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。

“掃碼加微信領(lǐng)取全套資料包，微信號：xiaokou115,備注學(xué)習(xí)領(lǐng)取”

【第3篇】增值稅預(yù)繳稅款表范本

建筑施工企業(yè)在承接工程后，收到預(yù)收款的，要預(yù)繳增值稅；如果項目在異地的，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，要在項目所在地預(yù)繳增值稅。

同樣是預(yù)繳，收到預(yù)收款時的預(yù)繳，是沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而提前交的稅，是真正意義上的預(yù)繳；而在異地項目預(yù)繳的增值稅，是發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)，要先在項目所在地按規(guī)定繳納的稅款。

一、收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅

例1：2023年6月5日，小保公司與a公司簽訂包工包料的施工合同，合同含稅金額218萬元，合同約定在2023年7月1日開始施工，簽訂合同日付30%，即65.4萬元，工程完工50%時，付20%，完工后付40%，另10%為質(zhì)保金，驗收合格一年后支付。

6月5日，小保公司收到款項時應(yīng)預(yù)繳的增值稅為：預(yù)繳增值稅=65.4/1.09*0.02=1.2萬元；

預(yù)繳時通過填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

預(yù)繳時作分錄，

借：應(yīng)交增值稅-預(yù)繳增值稅 12000

貸：銀行存款 12000

預(yù)繳稅款當(dāng)期，增值稅申報時，要填寫附表四第3欄次。因為當(dāng)期該業(yè)務(wù)沒有發(fā)生，不應(yīng)當(dāng)從應(yīng)納增值稅中抵減，該筆預(yù)繳的增值稅不會反映到第4列“本期實際抵減稅額”中。待該業(yè)務(wù)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，進行抵減應(yīng)交的增值稅。預(yù)繳當(dāng)期附表四填寫如下表：

二、在異地施工預(yù)繳增值稅

例2：小保公司與a公司簽訂在異地的施工合同，合同含稅金額為218萬元，沒有約定付款時間。2023年6月30日完工。假設(shè)小保公司再沒有其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月可抵扣的進項稅額為10萬元。

根據(jù)財稅【2016】36號附件中關(guān)于增值稅納稅義務(wù)“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天……未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！钡囊?guī)定，小保公司6月份，應(yīng)當(dāng)以218萬元作為增值稅的納稅收入，次月15日前在機構(gòu)所在地申報繳納增值稅；

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第17號“向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅”的規(guī)定，小保公司應(yīng)當(dāng)在申報前在項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)按預(yù)征率預(yù)繳稅款。

1. 小保公司適用一般計稅

小保公司在項目所在地預(yù)繳增值稅稅款為218/1.09*2%=4萬元，預(yù)繳時通過填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

同時作分錄，

借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 40000

貸：銀行存款 40000

6月30日，小保公司根據(jù)銷項稅額減進項稅額計算出的應(yīng)納稅額為18-10=8萬元，作分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 80000

同時抵減預(yù)繳的增值稅稅款，

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 40000

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 40000

申報時，附表四填寫如下：

增值稅申報表附表四第4列“本期實際抵減稅額”反映的4萬元未反映到主表第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處，最后小保公司6月申報后，在機構(gòu)所在地繳納的增值稅為8-4=4萬元。

2.小保公司對該業(yè)務(wù)選擇簡易計稅

小保公司在項目所在地預(yù)繳增值稅為218/1.03*3%=6萬元。繳納時作分錄為，

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 60000

貸：銀行存款 60000

次月在機構(gòu)申報時，項目所在地預(yù)繳的增值稅填列在附表四反映抵減稅額6萬元，同時反映到主表的第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處。計提的應(yīng)交增值稅為218/1.03*3%=6萬元，反映在主表第21行“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”欄次，申報后計算的應(yīng)繳納的增值稅稅額為零。

點擊右上角“+關(guān)注”，每天及時獲取實用好文章！

「理個稅」提供最新最專業(yè)個稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。

【第4篇】增值稅預(yù)繳稅款在哪報

（一）適用范圍

如果您發(fā)生跨區(qū)“建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)，需辦理跨區(qū)稅源登記。其中，“建筑服務(wù)”類業(yè)務(wù)包括“工程服務(wù)”、“安裝服務(wù)”、“修繕服務(wù)”、“裝飾服務(wù)”和“其他建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)。

如您存在多項上述業(yè)務(wù)，需逐筆通過電子稅務(wù)局提交申請。

（二）流程介紹

請您登錄電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報告”選項。

在左側(cè)列表中點擊“身份信息報告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項。

在彈出的頁面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。

選擇“我要提報一個新申請”。

再點擊“填表”。

請您按經(jīng)營項目實際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：

1.淺綠色項目為必填項。

2.經(jīng)營項目詳細地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號”中的至少一個。

3.如您需要填寫多個經(jīng)營項目詳細地址，可點擊增加一行按鈕。

4.如您曾經(jīng)辦理過本業(yè)務(wù)，表格會自動帶出所有已通過審核的經(jīng)營項目詳細地址，以便您查看。

填寫完成后，請點擊“保存”。

保存成功后，頁面將自動跳轉(zhuǎn)，請點擊“提交申請”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)。

（三）查看受理結(jié)果

提交成功后，您可以回到電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”選項。

在左側(cè)列表中點擊“事項進度管理”，查看已提交業(yè)務(wù)的受理結(jié)果。

【第5篇】增值稅預(yù)繳稅款期間

提供建筑服務(wù)

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

1.具體情形

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

1.具體情形

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

（2）按現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

1.具體情形

納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法按照3％的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法按照5％征收率預(yù)繳（除個人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

1.具體情形

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

（2）個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）以全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

銷售房地產(chǎn)

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目

1.具體情形

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

3. 納稅地點

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

1.具體情形

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.預(yù)繳稅款計算

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款+價外費用）÷（1+10%）×3%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

文：周婷婷

【第6篇】增值稅預(yù)繳稅款需要什么資料

預(yù)繳稅款是保證稅款均衡入庫的一種手段，同時發(fā)揮了調(diào)節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收分配的功能。全面推開營改增后，增值稅預(yù)繳稅款的情形也越來越多，那么，增值稅預(yù)繳稅款到底有哪些情形？不同情形的預(yù)征率是多少？預(yù)繳稅款如何計算？應(yīng)納稅額又如何計算呢？下面就為大家梳理下增值稅預(yù)繳稅款的4種情形及涉稅處理。

一、 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第一至六項規(guī)定

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于非房地產(chǎn)企業(yè)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>

二、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>

三、 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)第四至六項規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>

四、 跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營租賃服務(wù)

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)第一至四項規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>

以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了，大家學(xué)會了嗎？

【第7篇】增值稅申報預(yù)繳稅款

01

申請條件

納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的，填報《增值稅預(yù)繳稅款表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

02

辦理材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《增值稅預(yù)繳稅款表》

2份

有以下情形的，還應(yīng)出示相應(yīng)材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

1份

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

03

辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳（場所）

各區(qū)（地區(qū)）辦稅服務(wù)廳地址，詳見辦稅地圖：

→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapnew/mapnew.html

（2）北京市電子稅務(wù)局

→https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

【第8篇】增值稅預(yù)繳稅款公式

關(guān)于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃何時需要預(yù)繳，很多同學(xué)分不清楚，咱們今天就來總結(jié)一下：

建筑服務(wù)：

提供建筑服務(wù)有兩種情況下需要預(yù)繳：異地預(yù)繳、預(yù)收款預(yù)繳。

很多同學(xué)只記住了異地預(yù)繳，因此看到同地預(yù)繳的情形時迷惑不解，其實納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款（無論是否異地）。

具體規(guī)定如下：

（1）異地預(yù)繳

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。（納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用該政策）

向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（2）預(yù)收款預(yù)繳

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

按照以下公式計算預(yù)繳稅款：

（1）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

（2）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)

只要非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，均需預(yù)繳增值稅，無論不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地是否同一縣（市、區(qū)）。（原來國地稅分開時的規(guī)定，尚未更新）

按照以下公式計算預(yù)繳稅款：

（1）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（收入－購置原價或作價）÷（1＋5％）×5％

（2）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=收入÷（1＋5％）×5％

可能有同學(xué)好奇：為什么一般計稅預(yù)繳也用5%征收率計算呢？

這是因為營改增后，在地稅預(yù)繳，地稅不掌握主體是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，所以預(yù)繳時一律用5%征收率。盡管目前國地稅合并，但是計算方法沒有改變。

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

異地預(yù)繳。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

按照以下公式計算預(yù)繳稅款：

（1）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%

注意，以下兩種情形無需預(yù)繳稅款：

（1）小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款；

（2）其他個人出租住房，無需預(yù)繳稅款。

【第9篇】增值稅預(yù)繳稅款流程

很多人學(xué)習(xí)了前幾天“營改增對土地增值稅影響”的文章，對其中“如何解決預(yù)繳土地增值稅的問題”仍感覺有些迷惑，那么，今天，我們就把“土地增值稅的預(yù)繳問題”再絮叨絮叨。

一、土地增值稅預(yù)征制度的建立

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）第十六條規(guī)定：“納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。”

以上規(guī)定是各省對于房地產(chǎn)企業(yè)沒有達到清算條件預(yù)征的綱領(lǐng)性文件。注意《細則》的措辭：“項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入”，強調(diào)的是“竣工結(jié)算前”！

房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋的兩種形式：期房和現(xiàn)房。限售期房的時候，由于符合以上條件，可以預(yù)征的，但是銷售現(xiàn)房，竣工決算報告出來之后，成本可以可靠計量，是否還得預(yù)征呢？就字面意思理解，顯然不需要預(yù)征土地增值稅的，僅就銷售期房預(yù)征土地增值稅！現(xiàn)實是殘酷的，盡管我們明白道理：法無明文不征稅。但是，實踐中，房地產(chǎn)企業(yè)在沒有進行“通知清算”或者“強制清算”之前，均是需要預(yù)征土地增值稅的。

因此，我們可以寬泛地理解為：房地產(chǎn)企業(yè)沒有達到清算條件之前取得的預(yù)售收入，均需要預(yù)征土地增值稅。

二、預(yù)征土地增值稅的計稅依據(jù)

營改增之前，我們是按照當(dāng)期實現(xiàn)的預(yù)售收入作為計稅依據(jù)，適用當(dāng)?shù)氐念A(yù)征率計算土地增值稅預(yù)繳稅款。即：當(dāng)期“預(yù)收賬款”發(fā)生數(shù)×土地增值稅預(yù)征率。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）文件就關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認問題做如下規(guī)定：

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款 - 應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

文件強調(diào)“預(yù)收款方式銷售”，也就是說該文件適用的前提條件是銷售期房收入；如果房地產(chǎn)企業(yè)銷售的是“現(xiàn)房”，則可以不適用該文件，適用哪個文件呢？

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅 計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）文件第三條開宗明義：“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入”。

納稅人犯難了？銷售房子取得預(yù)收款土地增值稅預(yù)繳的計稅依據(jù)哪個？不含稅收入？還是不含預(yù)繳增值稅的收入？

三、案例解讀

金穗源房地產(chǎn)公司一個立項（在此強調(diào)一個土地增值稅清算對象）開發(fā)兩幢樓，2023年11月份其中一幢銷售期房預(yù)售收入1000萬元，一幢銷售現(xiàn)房實現(xiàn)銷售收入800萬元。假設(shè)都屬于增值稅的老項目，按照5%的征收率計算增值稅。（土地增值稅預(yù)征率為2%）

（一）依據(jù)總局70號公告，11月份預(yù)征土地增值稅計算過程：

1、期房預(yù)繳土地增值稅

[1000-1000/（1+5%）×3%]×2%

≈971×2%≈19.42萬元。

2、現(xiàn)房預(yù)繳土地增值稅

（1）按照3%預(yù)征率計算的預(yù)繳增值稅為：800/（1+5%）×3%=22.86萬元。

（2）按照70公告計算的土地增值稅預(yù)交稅款：

（800-22.86）×2%=15.54萬元。

合計預(yù)繳土地增值稅：34.96萬元。

（二）依據(jù)財稅[2016]43文件計算預(yù)繳稅款：

由于均為不含稅收入，合并計算：

（1000+800）/（1+5%）*2%=34.29萬元。

最后呢，該何去何從？房地產(chǎn)企業(yè)需要咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，尋找適合自己的方法。

【第10篇】增值稅申報表預(yù)繳稅款填寫

2023年7月啟用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱新版預(yù)繳申報表），簡化了納稅申報，體現(xiàn)了近年來出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數(shù)”等附報信息，為智能化填報提供了有力支持。同時，不再允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預(yù)繳環(huán)節(jié)計算的毛利額進行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點關(guān)注和理性分析以下八個事項，才能正確理解預(yù)繳申報過程中的關(guān)鍵點。

1、“一表兩用”的情形有哪些

（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行年度匯算清繳申報。

（2）實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》。

注意：“一表兩用”情形有所改變，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當(dāng)及時修改。

2、特定方式的預(yù)繳“許可在先”

納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000，以下簡稱“主表”）時，在選擇預(yù)繳方式時，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

注意：對采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化稅務(wù)行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第21號）辦理，該文件附件詳細列明了申請的材料和申請期限，鼓勵有條件的稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書服務(wù)，方便申請人自行下載打印。

3

主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系

第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

注意：第1行“營業(yè)收入”－第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”；第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報表歷來遵循的設(shè)計理念。

4、“附報信息”是預(yù)繳申報的優(yōu)化器

（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“附報信息”所有項目。

（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個欄次為必報項目。

注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類型、附報信息選擇以后，申報時就會自動挑出納稅人要填報的報表及行次，為自動化填報做好鋪墊。

5、預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進不逢出”

主表第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”進行填報說明：“房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報表取消了“本期金額”列，只保留“累計金額”列，使得該行填報金額自然而然不得小于本年上期申報金額。這個“逢進不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報中，該行本期填報金額同樣不得小于本年上期申報的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時代，這個限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開發(fā)商及時辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定確認所有收入。

6、準確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則

企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進行處理，但應(yīng)當(dāng)補繳所得稅，并加收滯納金。

7、預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”

主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計算填報。第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行＜0時，本行填0。也就是說，預(yù)繳期間不會出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個月（季）度的少繳或不繳，如此填報也遵循了《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費，都會及時反映在財稅庫銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。

8、報表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實

此次新版預(yù)繳申報表的修改，對報表進行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計兩個作用。納稅人要準確把握填報原則，領(lǐng)會加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報質(zhì)量。

（1）準確把握填報原則

填報原則：納稅人對固定資產(chǎn)折舊額進行調(diào)增時，該表就不再填報。這條原則也是填報靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報納稅調(diào)減金額，不得填報負數(shù)。如果會計與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡化了填報工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時享受資金時間價值帶來的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。

（2）精準領(lǐng)會加速折舊新政

近年，出臺的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認真歸攏新政內(nèi)容，及時領(lǐng)會新政實質(zhì)，為準確填報該表奠定基礎(chǔ)。

【第11篇】國稅增值稅預(yù)繳稅款表

來源國家稅務(wù)總局、梅松講稅、貓叔說稅，侵權(quán)請聯(lián)系刪除

一、綜述

1、所得范圍

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

2.適用稅率

（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

3.特殊情況

2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

二、扣繳義務(wù)范圍

扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。

（一）扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得時，應(yīng)辦理個人所得稅全員全額扣繳申報

1、工資、薪金所得；

2、勞務(wù)報酬所得；

3、稿酬所得；

4、特許權(quán)使用費所得；

5、利息、股息、紅利所得；

6、財產(chǎn)租賃所得；

7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

8、偶然所得。

所得項目

扣繳方式

預(yù)扣/代扣稅率

工資薪金所得

綜合所得

預(yù)扣預(yù)繳

累計預(yù)扣法

3%-45%

勞務(wù)報酬所得

按月/按次

預(yù)扣預(yù)繳

20%-40%

稿酬所得

20%

特許權(quán)使用費所得

20%

利息、股息、紅利所得

代扣代繳

按次

20%

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

經(jīng)營所得

自行預(yù)繳

（二）特殊情況的扣繳義務(wù)人

1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

3、個人領(lǐng)取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。

4、個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)

1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報

（1）全員全額扣繳明細申報

全員全額扣繳明細申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。

納稅人在取得應(yīng)稅所得時向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

扣繳義務(wù)人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)。

納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)。

（2）匯總申報

上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。

2.向納稅人提供扣繳信息

支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。

支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

3.特殊扣繳

對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

三、稅款計算

（一）工資、薪金所得

1、居民納稅人

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

（1）全年一次性獎金

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

（2）中央企業(yè)負責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵

中央企業(yè)負責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。

（3）上市公司股權(quán)激勵

居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。

2023年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。

（4）個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

（5）解除勞動關(guān)系的一次性補償收入

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

（6）提前退休的一次性補償收入

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準，按適用稅率計征個人所得稅。

（8）關(guān)于單位低價向職工售房的政策

單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（9）關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策

2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

2、非居民納稅人

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應(yīng)納稅額。

非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

（二）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得

1、居民納稅人

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入計算

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）

【備注】居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的匯算清繳

上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：

一是收入額的計算方法不同。

年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。

二是可扣除的項目不同。

居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時暫不減除專項附加扣除。

三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。

年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。

2、非居民納稅人

扣繳義務(wù)人向非居民個人支付勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人達到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得

扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：

本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

（四）支付所得的計稅時間

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

【附個稅稅率表】

一、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（1）居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

【第12篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表

第一步：

進入“我要辦稅” -> “增值稅及附加稅費申報” ->“增值稅預(yù)繳申報”

第二步：

輸入申報年度

第三步：

選擇計稅方式

第四步：

填寫增值稅預(yù)繳稅款表相應(yīng)欄次

第五步：

填寫附加稅申報表相應(yīng)欄次

第六步：

點擊“申報”，查看申報結(jié)果

【第13篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填

1、一般計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

什么情況下要預(yù)繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。

【第14篇】增值稅預(yù)繳稅款表稅額怎么算

今天我們來學(xué)習(xí)一個重要的內(nèi)容，作為會計，我們這都知道增值稅是有預(yù)繳的，當(dāng)我們申報的時候，底減額就是需要我們會計特別注重哦!你知道要怎么處理嗎？快來學(xué)習(xí)吧！

政策原文

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

政策理解

關(guān)鍵詞：當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額含不含一般計稅的項目和簡易計稅項目的呢？

答案是肯定的。

實務(wù)問題

建筑服務(wù)一般計稅項目預(yù)繳增值稅可以抵減簡易計稅項目嗎？建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅能不能跨項目抵減呢？

答案是：可以的

【第15篇】增值稅預(yù)繳稅款

案例1

北京市朝陽區(qū)一家建筑企業(yè)是一名小規(guī)模增值稅納稅人。主要在北京市海淀區(qū)開展建筑業(yè)務(wù)。2023年12月，預(yù)付了201萬元的建筑勞務(wù)預(yù)付款，并向分包商支付了100萬元人民幣。預(yù)繳增值稅時，填寫增值稅預(yù)繳申報表如下：

分析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號），小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以獲得扣除分包付款之后所有價格和非價格費用的余額，預(yù)繳稅款按3%的征收率計算。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

增值稅適用3%稅率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%稅率征收；對于適用3%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付項目，應(yīng)減少1%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付額。

其含稅銷售額為201萬元，填在第一行“施工服務(wù)”和“銷售”欄之中；向分包商支付的100萬元應(yīng)填在第一行“施工服務(wù)”和“扣除額”欄之中

預(yù)繳稅款=（銷售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬-100萬）÷1.01×1%=10000，填寫在增值稅預(yù)繳申報表第一行“建筑服務(wù)”和“預(yù)繳稅金”一欄

案例2

海淀區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，北京是一個小規(guī)模的增值稅納稅人。2023年12月收到房地產(chǎn)預(yù)付款105萬。當(dāng)它預(yù)付增值稅時，填寫增值稅預(yù)付款申報表

分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局2023年第18號公告）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（下列簡稱小規(guī)模納稅人）以預(yù)收方式出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預(yù)收款項之后，應(yīng)按3%的稅率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅金按下列公式計算：預(yù)繳稅金=預(yù)收÷（1.5%）×3%。

根據(jù)2023年第13號公告， “除湖北省之外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%稅率的應(yīng)納稅銷售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預(yù)征稅率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%

其含稅銷售額為105萬，列在“房地產(chǎn)銷售”和“銷售”一欄之中”

預(yù)繳稅金=含稅銷售÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=10000應(yīng)填寫在“房地產(chǎn)銷售”和“預(yù)繳稅金”一欄之中。

【第16篇】增值稅預(yù)繳稅款表是否取消

取消預(yù)繳稅款，這個省邁出全國第一步！

納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務(wù)是否預(yù)繳稅款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，只有四個直轄市（京津滬渝）和五個計劃單列市（大連、青島、寧波、廈門、深圳）有權(quán)限決定，截至今日，四個直轄市仍然要求本市跨區(qū)預(yù)繳，五個計劃單列市已經(jīng)取消了預(yù)繳的要求。

在海南自貿(mào)港建設(shè)的號角剛剛吹響之際，海南省在財稅改革方面邁出了堅實的一步，海南省的建筑企業(yè)在海南省內(nèi)施工，合同小于500萬的，無需辦理跨區(qū)域報驗登記，也無需預(yù)繳，盡管步伐不大，但意義不可低估。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局通告

2023年第8號

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整省內(nèi)跨區(qū)域涉稅事項管理的通告

為深入貫徹落實“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化我省稅收營商環(huán)境，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號)有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2023年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，且經(jīng)營項目合同小于500萬(不含)的，可不需向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，也不需在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項的報告、報驗、延期反饋等相關(guān)事宜。