增值稅進(jìn)項(xiàng)（16篇）

【第1篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)

坐標(biāo)：上海（注冊(cè)公司，代理記賬，稅務(wù)籌劃）

最近很多創(chuàng)業(yè)老板問(wèn)我，什么是增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因?yàn)槟玫搅撕芏噙M(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是又不知道怎么用，下面我給大家來(lái)分析一下：

第一：首先你要知道自己公司所屬性質(zhì)

①如果公司是小規(guī)模納稅人企業(yè)，那么進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都跟你沒(méi)什么關(guān)系了，但是可以結(jié)轉(zhuǎn)成本抵扣企業(yè)所得稅，因?yàn)閲?guó)家不支持小規(guī)模納稅人用到抵扣增值稅，畢竟稅點(diǎn)很低了，在想著抵扣那是不可能的。

②如果公司是一般納稅人企業(yè)，這個(gè)就是需要重點(diǎn)關(guān)注的了

第二：什么是增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

公司從外面獲取的增值稅專用發(fā)票為增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（不包含普通發(fā)票）

第三：增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有什么用

對(duì)于一般納稅人企業(yè)用處很大，為什么這么說(shuō)，舉個(gè)例子：咱們公司對(duì)外銷售開(kāi)出去了100萬(wàn)的發(fā)票，咱們按13%的稅點(diǎn)計(jì)算，是需要繳納13萬(wàn)的增值稅；此時(shí)如果可以從外面開(kāi)出100萬(wàn)的增值稅專用發(fā)票給到你公司，如果稅點(diǎn)是13%，則就可以抵扣13萬(wàn)的增值稅，如果稅點(diǎn)是9%，則可以抵扣9萬(wàn)的增值稅，這么一看是不是知道用處在哪里了？

畢竟一般納稅人稅點(diǎn)起步在：6%，9%，13%，所以是支持增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣增值稅的。同時(shí)也可以結(jié)轉(zhuǎn)成本，抵扣企業(yè)所得稅。

看到這里是不是覺(jué)得一般納稅人很吃香，但其實(shí)并不是，畢竟不是每家一般納稅人企業(yè)都可以隨意拿出增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，所以各位老板再注冊(cè)公司時(shí)就要考慮是否需要用到一般納稅人。更多問(wèn)題歡迎咨詢，關(guān)注我，歡迎體驗(yàn)優(yōu)質(zhì)財(cái)稅服務(wù)。

【第2篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證期限

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)期間通常會(huì)取得增值稅專用發(fā)票。而對(duì)于該類發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，可用于抵頂銷項(xiàng)稅額。不過(guò)，增值稅發(fā)票認(rèn)證有一定的時(shí)限，超期將不予認(rèn)證抵扣。所以，為了更合理地進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，企業(yè)都十分注重該項(xiàng)工作的辦理。那么，增值稅發(fā)票認(rèn)證有效期是多久？接下來(lái)，本文將帶領(lǐng)大家對(duì)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期間的相關(guān)事項(xiàng)作具體了解！

增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證期限

從2023年7月1日起，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限360天，認(rèn)證后只要在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二中做過(guò)申報(bào)，可以一直到抵扣完增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證注意事項(xiàng)

這些事項(xiàng)主要包含：

(1 )當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)期抵扣，認(rèn)證當(dāng)期未抵扣的,不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。即納稅人應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,若是沒(méi)有申報(bào)抵扣，相當(dāng)于放棄了抵扣權(quán)利，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入成本費(fèi)用。

( 2 )從2023年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍已經(jīng)擴(kuò)大到全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

以上是對(duì)“增值稅發(fā)票認(rèn)證有效期是多久”這一問(wèn)題的具體說(shuō)明。企業(yè)取得增值稅發(fā)票認(rèn)證相關(guān)業(yè)務(wù)得以妥善辦理，并確保企業(yè)記賬報(bào)稅工作有序進(jìn)行！

【第3篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅相抵消，一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤(rùn)中減掉，理解這個(gè)問(wèn)題，得明白什么是增值稅，我國(guó)從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項(xiàng)稅。

然而你購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，對(duì)方也會(huì)給你出具購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個(gè)發(fā)票上所標(biāo)的銷項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價(jià)外稅.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

首先增值稅是價(jià)外稅，會(huì)計(jì)上說(shuō)的售價(jià)一般是不含增值稅的（現(xiàn)實(shí)中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說(shuō)你實(shí)付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購(gòu)的原材料時(shí)已經(jīng)支付的，計(jì)為進(jìn)項(xiàng)稅額。

這時(shí)候你轉(zhuǎn)手200賣了，實(shí)收買家234元，其中34元為增值稅，對(duì)于你的買家來(lái)說(shuō)是進(jìn)項(xiàng)稅，而對(duì)于你來(lái)說(shuō)這34是銷項(xiàng)稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個(gè)月你報(bào)稅的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題，其實(shí)說(shuō)白了就是避免的重復(fù)交稅，因?yàn)槟阗u的200元商品里有一百的增值稅買進(jìn)的時(shí)候已經(jīng)交過(guò)了，所以這部分需要扣除，實(shí)際繳稅34-17就可以了。這買入時(shí)的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)入商品時(shí)就會(huì)產(chǎn)生，但銷項(xiàng)稅額不一定會(huì)產(chǎn)生，比如商品我用來(lái)建廠房或者管理不善損壞了，就不會(huì)出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，此時(shí)就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？

就是說(shuō)該固定資產(chǎn)在購(gòu)買時(shí)候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣過(guò)了。在會(huì)計(jì)處理上就是會(huì)有“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”這項(xiàng)。注意，這里不單純指的是記賬，而是實(shí)際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報(bào)表中申報(bào)過(guò)了。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第4篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫你找答案。我國(guó)自古是一個(gè)農(nóng)業(yè)國(guó)家，壓制商業(yè)千年了，在改革開(kāi)放后才有所好轉(zhuǎn)，俗話說(shuō)無(wú)農(nóng)不穩(wěn)，無(wú)商不富，商業(yè)說(shuō)的就是買賣，現(xiàn)在說(shuō)的是貿(mào)易公司，貿(mào)易讓世界交流更加緊密，商貿(mào)對(duì)于商品和物流有很多的挑戰(zhàn)，也讓人們能夠享受到更多的實(shí)惠與便利。

貿(mào)易公司在我們生活中隨處可見(jiàn)，它們的簡(jiǎn)單操作就是低買高賣，賺取中間有限的利潤(rùn)，現(xiàn)在線上商店層出不窮，電商讓我們能更方便，更快捷的購(gòu)物，那么他們的經(jīng)營(yíng)中一般會(huì)有哪些問(wèn)題呢？

貿(mào)易公司就買東西，再賣東西，買東西需要去進(jìn)貨，那么就應(yīng)該要取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，賣出去當(dāng)然有時(shí)候可以不用開(kāi)發(fā)票，就做無(wú)票收入嘛，這個(gè)在終端市場(chǎng)中和電商中比較常見(jiàn)，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，我們可能會(huì)因?yàn)樯嫌纹髽I(yè)給的價(jià)格便宜一點(diǎn)，上游就不愿意開(kāi)發(fā)票，我們貿(mào)易公司就不能取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，這種情況在建材，電商，日用品等等公司是最常見(jiàn)的，那么像這些情況，就會(huì)讓我們貿(mào)易公司的增值稅太高了。

所得稅方面在日常經(jīng)營(yíng)里面，有一些居間費(fèi)用，公款吃喝，招待費(fèi)，公司的維護(hù)費(fèi)用等等無(wú)法取得發(fā)票的問(wèn)題，這些也需要解決，如何下手呢？

地方財(cái)政的返稅退稅優(yōu)惠；

即可以把貿(mào)易公司落地到返稅退稅園區(qū)內(nèi)，可以注冊(cè)子公司，新公司，分紅稅，或者現(xiàn)有公司地址遷移，使用園區(qū)內(nèi)的公司去承接業(yè)務(wù)，把稅收繳納到地方財(cái)政內(nèi)，地方財(cái)政會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅情況返稅退稅，返還地方留存上增值稅與所得稅70%-85%，當(dāng)月納稅，次月返還，這是目前唯一一個(gè)合理合法減輕增值稅的方式。

增值稅是國(guó)稅，只有地方返稅退稅優(yōu)惠才能減稅降費(fèi)，它是上交了中央財(cái)政的，返還的是地方留存的稅收。不會(huì)改變?cè)械慕?jīng)營(yíng)方式，不需要實(shí)體企業(yè)入駐，屬于注冊(cè)式招商引資享受地方的財(cái)稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)移步關(guān)注《稅了吧》

【第5篇】免稅業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)

我司為生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口一批與自產(chǎn)產(chǎn)品配套使用的配件，但是該配件在購(gòu)入時(shí)未取得發(fā)票并且以后也不可能拿到發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)該批出口配件是做免稅還是應(yīng)該視同內(nèi)銷？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013 年第 12 號(hào)）第五條第八項(xiàng)的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨，不得申報(bào)退(免)稅，適用免稅政策。已申報(bào)退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。貴司在確定無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況下，不得退稅，應(yīng)當(dāng)按照免稅處理。

補(bǔ)充說(shuō)明：出口貨物需要視同內(nèi)銷的，通常指財(cái)稅[2012]39 號(hào)第七條第（一）款規(guī)定的范圍內(nèi)的情形。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39 號(hào)）

七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：

（一）適用范圍。適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

6.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙

7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。

【第6篇】增值稅沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)

大部分企業(yè)缺少增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的原因有以下幾點(diǎn)

第一、 企業(yè)經(jīng)營(yíng)中利潤(rùn)高，如果這個(gè)原因造成增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，那我們就應(yīng)該高興，因?yàn)槠髽I(yè)賺錢(qián)多了，我們依法納稅光榮；

第二、 企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，灰色支出比例高。這個(gè)支出大部分都是現(xiàn)金支付，無(wú)法取得發(fā)票。

第三、 企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，合作方無(wú)法提供發(fā)票。

這三種缺票的原因，第一種是利潤(rùn)確實(shí)高，不用解決了，依法納稅光榮。如果是第二、三種原因，就屬于企業(yè)利潤(rùn)虛高，這個(gè)要再按章納稅，那對(duì)企業(yè)來(lái)講，運(yùn)營(yíng)時(shí)就會(huì)很尷尬，錢(qián)明明都用了，但是在賬上無(wú)法體現(xiàn)，真的是太難了！

那么如何把虛高的利潤(rùn)降下來(lái)呢？針對(duì)這兩條，如果財(cái)稅規(guī)劃公司就會(huì)指導(dǎo)你在稅收洼地去注冊(cè)公司，讓注冊(cè)在稅收洼地的公司給你這個(gè)實(shí)際運(yùn)行的公司開(kāi)票，然后用新注冊(cè)的公司享受地方政府的優(yōu)惠政策。

其實(shí)我個(gè)人認(rèn)為，這只是把存在的問(wèn)題轉(zhuǎn)移了，問(wèn)題并沒(méi)有真正得到解決。那么到底該如何解決呢？

我們需要深刻了解國(guó)家和政府的政策導(dǎo)向，沿著政府指出的道路走，這才是坦途。例如：灰色支出多，那你就把這些灰色支出拿出來(lái)，暴露在陽(yáng)光下，因?yàn)楝F(xiàn)在允許公司在拿項(xiàng)目的時(shí)候，支付中介費(fèi)用，并且這個(gè)費(fèi)用可以合理、合法的入賬。這樣不就能解決問(wèn)題了嗎！

再比如業(yè)務(wù)往來(lái)無(wú)法取得發(fā)票，你找個(gè)中間商（平臺(tái)）合作，有平臺(tái)跟你合作，給你開(kāi)發(fā)票，這樣業(yè)務(wù)真實(shí)可信，流程正規(guī)合法，這不香嗎？

你可能會(huì)問(wèn)，哪有中間商不賺差價(jià)的，在現(xiàn)在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的時(shí)代，真有很多平臺(tái)不賺差價(jià)的。因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)中的支出無(wú)外乎人、機(jī)、材。人員費(fèi)用有靈活用工平臺(tái)、機(jī)械使用費(fèi)用用設(shè)備租賃平臺(tái)、材料費(fèi)用有采購(gòu)平臺(tái)。這樣讓你本來(lái)就真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)都陽(yáng)光了。你的企業(yè)也就沒(méi)有利潤(rùn)虛高的尷尬了，這樣解決了企業(yè)利潤(rùn)虛高的問(wèn)題，讓你的企業(yè)走上坦途。

【第7篇】增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

為什么代扣代繳增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，原理是什么？

代扣代繳增值稅，基本屬于境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

財(cái)稅「2016」36號(hào)：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

代扣代繳境外增值稅需要交增值稅嗎？

1、代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，主要指三個(gè)方面的行為：一是服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；二是所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；三是所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。但下列三種情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；二是境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)；三是境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

對(duì)于增值稅一般納稅人實(shí)行一般計(jì)稅方法的，其按規(guī)定扣繳的增值稅可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定抵扣其銷項(xiàng)稅額。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第8篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

自從入行會(huì)計(jì)后，各種表各種填，有些小細(xì)節(jié)稍不注意就可導(dǎo)致報(bào)表白費(fèi)。今天，之了君給大家介紹增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)算抵扣的情況及申報(bào)表的填寫(xiě)注意事項(xiàng)，快叫上你的小伙伴一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

一、計(jì)算抵扣的情形

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中扣除，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票（電子+紙質(zhì)），暫按以下規(guī)定確認(rèn)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（注意：民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)）；

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；

5.橋、閘通行費(fèi)以通行費(fèi)發(fā)票為抵扣憑證，計(jì)算抵扣增值稅。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（注意：不含財(cái)政票據(jù)，僅限過(guò)橋、過(guò)閘）。

二、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)申報(bào)表填寫(xiě)

1、在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8b欄 “其他” 中；

2、同時(shí)，第10欄 “本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證” 反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額；

第10欄包括第1欄中，按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

三、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票申報(bào)

1.自2023年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票后應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途，并填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中 “認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票” 相關(guān)欄次中。

四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票

1.取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即：買價(jià)×9%。

納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還可以加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.申報(bào)表的填寫(xiě)

（1）按買價(jià)×9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。

（2）可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

以上就是之了君給大家分享的增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)算抵扣的情況及申報(bào)表的填寫(xiě)注意事項(xiàng)，希望可以幫助到大家。如果你對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)操方面還有任何疑問(wèn)，歡迎加入之了課堂咨詢哦！

【第9篇】不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

（1）個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

（2） 涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)， 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)； 發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。

（3）納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于上述項(xiàng)目， 均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)。

7、貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

8、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的——按比例。

（1） 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

（2）適用于非固定資產(chǎn)類的其他貨物。

9、一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生“營(yíng)改增”辦法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的。

（1）按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

（2）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

10、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第10篇】應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

學(xué)會(huì)計(jì)的朋友大部分都聽(tīng)說(shuō)過(guò)”有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“這句話，借和貸在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中屬于專業(yè)術(shù)語(yǔ)，同時(shí)，其方向在不同在會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，那么它們都代表什么意思呢？“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方和貸方又分別代表什么意思呢？讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)。

一、資產(chǎn)類借方和貸方代表的涵義：

1、資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方（一般），如期末余額在貸方，也會(huì)以借方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、貨幣資金，如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，其他金融資產(chǎn)等，不會(huì)出現(xiàn)貸方余額；試想，一個(gè)公司想花錢(qián)，必須先有余額才能支出，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，一定要檢查幾個(gè)方面的原因：

（1）登記入賬時(shí)，是否坐支現(xiàn)金，未進(jìn)行收款類賬務(wù)入賬；

（2）登記入賬時(shí)，是否先登記支出賬務(wù)，再登記收入賬務(wù)，造成某一天的負(fù)數(shù)；

（3）登記入賬時(shí)，是否借貸方向登記錯(cuò)誤；

（4）為避免方向和金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，建議大家在寫(xiě)摘要的時(shí)候首字以“收”“付”等字樣開(kāi)頭，通過(guò)查看明細(xì)賬時(shí)，可以方便查找；

（5）如出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需查明原因，看看是否有借入股東資金的情況，增加現(xiàn)金，同時(shí)，增加股東的其他應(yīng)付款，年終將其他應(yīng)付款及時(shí)清理；

3、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)期末余額在借方，但是應(yīng)收賬款出現(xiàn)負(fù)數(shù)的話，表示期末有預(yù)收賬款，要和公司的實(shí)際賬務(wù)進(jìn)行核實(shí)；

4、資產(chǎn)備抵科目，減值準(zhǔn)備科目，期末余額在貸方，比如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊等科目；

二、負(fù)債類借方和貸方代表的涵義：

1、負(fù)債借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會(huì)以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、短期借款，應(yīng)付票據(jù)，不會(huì)出現(xiàn)借方余額；因其類似于資產(chǎn)類的貨幣資金科目，期末要么無(wú)余額，要不在貸方，表示期末的債務(wù)，出現(xiàn)借方余額，可以參考貨幣資金的方法進(jìn)行賬務(wù)檢查；

3、應(yīng)付職工薪酬，期末余額如在借方，要檢查是否前期計(jì)提金額超過(guò)實(shí)際發(fā)放工資，需要回沖處理；

4、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，期末余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方余額，要檢查是否在預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款；

對(duì)于往來(lái)科目而言，在實(shí)務(wù)工作中，為便于賬務(wù)核對(duì)，經(jīng)常只設(shè)置一個(gè)明細(xì)科目，一般會(huì)按照記賬習(xí)慣使用原有應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款科目，出現(xiàn)負(fù)數(shù)，只要符合邏輯即可，在年終出具財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，進(jìn)行重分類即可，日常記賬不用單獨(dú)處理。

三、所有者權(quán)益類借方和貸方代表的涵義：

1、所有者權(quán)益科目借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會(huì)以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、權(quán)益類科目主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)；

3、實(shí)收資本代表股東的實(shí)際投資，期末余額一定在貸方，不會(huì)出現(xiàn)借方；

4、本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)，期末余額在貸方表示公司有盈利；余額在借方表示公司有虧損。

四、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借貸方向代表的涵義：

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生特定經(jīng)營(yíng)行為，要按照規(guī)定向國(guó)家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。

1、應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少，期末余額一般在貸方；

2、應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、資源稅、土地稅等，其中增值稅和所得稅屬于我國(guó)征稅的主要稅種，應(yīng)交增值稅會(huì)根據(jù)需要設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，如“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等；

3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在貸方，表示期末應(yīng)交未交的稅金總額；

4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在借方，表示累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，期末有留抵稅額，屬于正?，F(xiàn)象，比如對(duì)于新成立的公司來(lái)說(shuō)，由于需要購(gòu)買原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，而沒(méi)有產(chǎn)生收入和銷項(xiàng)稅額，這時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)期末余額在借方。

借和貸在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中屬于專業(yè)術(shù)語(yǔ)，同時(shí)，其方向在不同在會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實(shí)我們只要掌握了每個(gè)科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

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【第11篇】商業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣方法

經(jīng)營(yíng)一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒(méi)有哪個(gè)老板對(duì)公司稅務(wù)一竅不通，找財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理僅僅只是一部分。

本文對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅做一個(gè)詳細(xì)的解析，并將涉及到的抵扣項(xiàng)目以及有關(guān)虛開(kāi)抵扣的具體說(shuō)明，讓你對(duì)財(cái)稅知識(shí)有一個(gè)更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織；但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來(lái)，“各項(xiàng)扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見(jiàn)的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

常見(jiàn)的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)

費(fèi)用

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額8%

超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險(xiǎn)費(fèi)

五險(xiǎn)一金

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

“分別”不超過(guò)工資總額“5%”的部分準(zhǔn)予扣除

企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

特殊工種人身安全保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

其他商業(yè)保險(xiǎn)

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【提示】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈(zèng)

限額扣除：“年度利潤(rùn)總額”的12%（超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過(guò)公益團(tuán)體或縣以上人民政府捐贈(zèng)，直接捐贈(zèng)不得扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)1：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)2：發(fā)生額的60%扣除兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)孰低計(jì)量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【提示1】超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計(jì)算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出“不得扣除”

手續(xù)費(fèi)及傭金

保險(xiǎn)企業(yè)

財(cái)險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×15%人身險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實(shí)扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補(bǔ)虧損

延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”（先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算【提示2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對(duì)增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營(yíng)業(yè)收入，是價(jià)外稅，也就是說(shuō)，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證只有8種。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷售發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票

旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會(huì)發(fā)生重合的。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動(dòng)車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費(fèi)發(fā)票適用于收費(fèi)公路通行服務(wù)，旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運(yùn)服務(wù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)適用于貨物進(jìn)口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件有以下兩點(diǎn)：

一是必須發(fā)生了真實(shí)的貨物、服務(wù)采購(gòu)；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個(gè)方面：

一是抵扣憑證本身是真實(shí)的，不是偽造、變?cè)斓模?/p>

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實(shí)交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說(shuō)開(kāi)具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購(gòu)方。

虛開(kāi)發(fā)票

從合規(guī)開(kāi)始，我們就要說(shuō)到稅局重點(diǎn)稽查的虛開(kāi)發(fā)票的情況。虛開(kāi)發(fā)票是對(duì)不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實(shí)采購(gòu)的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開(kāi)，例如開(kāi)具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實(shí)際采購(gòu)貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅和附加稅費(fèi)，并加收滯納金。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無(wú)法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時(shí)，通過(guò)其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實(shí)性，對(duì)扣除憑證的要求相對(duì)寬松。只要發(fā)生了真實(shí)采購(gòu)，并能夠通過(guò)合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實(shí)采購(gòu)?fù)瑫r(shí)構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀(jì)90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開(kāi)騙稅違法犯罪，給國(guó)家稅收利益造成嚴(yán)重?fù)p失。當(dāng)時(shí)出于重典治稅的考慮，對(duì)增值稅相關(guān)政策一律從嚴(yán)，當(dāng)時(shí)虛開(kāi)犯罪的最高法定刑為死刑，可見(jiàn)增值稅嚴(yán)苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對(duì)于發(fā)生了真實(shí)采購(gòu)，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅款。

從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，增值稅政策同時(shí)強(qiáng)調(diào)國(guó)家稅收利益保護(hù)和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個(gè)方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴(yán)重違反增值稅政策，因而喪失進(jìn)項(xiàng)抵扣的權(quán)利。

寫(xiě)在最后

我們深諳企業(yè)貨主對(duì)增值稅的煩憂，在物流運(yùn)輸上的支出，卻無(wú)法獲得相對(duì)應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無(wú)法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問(wèn)題。

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【第12篇】增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅

一般納稅人采用——當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

◆銷項(xiàng)稅額：是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

【提示】屬于一般納稅人的銷售方，在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，收取的銷項(xiàng)稅額不是其應(yīng)納增值稅稅額。

◆進(jìn)項(xiàng)稅額：是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。

正常銷售的銷售額——全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。

1.銷售額中包括：價(jià)款和價(jià)外收入

【特別提示】?jī)r(jià)外收入一般視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

2.銷售額中不包括：

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（3）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)；

（4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

3.含稅銷售額的換算：

（不含稅）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

含稅價(jià)格（含稅收入）判斷：

（1）題目表述

（2）通過(guò)看發(fā)票來(lái)判斷（考試中普通發(fā)票的銷售額要換算）

（3）分析行業(yè)（零售、餐飲等最終消費(fèi)領(lǐng)域的銷售額要換算）

（4）分析業(yè)務(wù)（價(jià)外收入等）

【第13篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

一、外購(gòu)商品銷售的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

貸：應(yīng)付賬款 11300

二、需要抵扣的月份在勾選平臺(tái)勾選簽名后，將認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額（假如1300全部已勾選認(rèn)證）

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

問(wèn)題：購(gòu)進(jìn)時(shí)可不可以直接用“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”？

回復(fù)1：購(gòu)進(jìn)貨物取得可抵扣的專票沒(méi)有通過(guò)認(rèn)證是不可以抵扣的，而“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；所以購(gòu)進(jìn)時(shí)先用“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”此科目。

回復(fù)2：當(dāng)月購(gòu)進(jìn)時(shí)你直接計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，如果當(dāng)月根據(jù)銷項(xiàng)稅額不需要這么進(jìn)項(xiàng)稅額，等到月末根據(jù)你不需要的勾選的稅額轉(zhuǎn)出其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（正數(shù)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（負(fù)數(shù)）

總結(jié)：這樣賬務(wù)上的“進(jìn)項(xiàng)稅額”與你申報(bào)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”才一致。當(dāng)然，如果你當(dāng)月全部勾選，就不存在轉(zhuǎn)出的問(wèn)題了。但實(shí)際工作中我們一般會(huì)根據(jù)稅負(fù)情況算出需要勾選認(rèn)證的稅額，并不是購(gòu)進(jìn)多少進(jìn)項(xiàng)就當(dāng)月全額勾選認(rèn)證。所以建議大家購(gòu)進(jìn)的稅額先計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

三、 月末將銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”如本月銷售如下

借：應(yīng)收賬款 16950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1950

假如本月購(gòu)進(jìn)稅額如上例為1300，月末結(jié)轉(zhuǎn)如下：

月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300

月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1950

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950

月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”（即進(jìn)銷差額）轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 650

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650

如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額即做相反的會(huì)計(jì)分錄即

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

四、次月交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650

貸：銀行存款 650

注意

實(shí)際工作中如果是老會(huì)計(jì)一般銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”；

進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)就沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁(yè)上，下次繼續(xù)抵扣就可以，現(xiàn)在很多小伙伴沒(méi)有做過(guò)一般納稅人手工賬了，所以提到一般納稅應(yīng)交稅費(fèi)多欄式也很蒙，所以還是建議用上面簡(jiǎn)單明了的方法處理，這樣也容易看懂；

每個(gè)月如果“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”貸方余額，就代表該交還未交的增值稅額，如果此科目是借方余額，就代表勾選認(rèn)證了未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即常說(shuō)的留底稅額，下期可以繼續(xù)抵扣。

【第14篇】增值稅沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)怎么辦

于小規(guī)模納稅人而言，沒(méi)有成本發(fā)票，會(huì)帶來(lái)所得稅成本的增加，對(duì)于一般納稅人而言，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，會(huì)帶來(lái)增值稅和所得稅的雙重成本增加。同時(shí)，還可能使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地核算成本，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。因此，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)/成本發(fā)票，不僅僅是需要節(jié)稅的問(wèn)題。

一、 分析沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的原因

造成沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的成因往往是比較復(fù)雜的，所謂的對(duì)癥下藥首先是要找到“癥結(jié)”的所在。一般的問(wèn)題可能會(huì)涉及到以下一些：

（1）沒(méi)有進(jìn)行供應(yīng)商的評(píng)估和管理：如果上游大部分是小規(guī)模納稅人，并且開(kāi)票意愿低，那么很有可能會(huì)造成企業(yè)缺票的情況；

（2）沒(méi)有梳理業(yè)務(wù)流程：進(jìn)項(xiàng)票的來(lái)源是比較廣泛的，有集中的材料采購(gòu)，也有分散的員工差旅，有大額的服務(wù)費(fèi)用，也有零星的運(yùn)輸和采購(gòu)，因此，要分門(mén)別類去看，到底是差在哪個(gè)環(huán)節(jié)；

（3）沒(méi)有相關(guān)配套政策：對(duì)于大頭的費(fèi)用，比如材料采購(gòu)，比如員工差旅，如果沒(méi)有配套的政策，制定合理的定價(jià)以獲得發(fā)票，或者沒(méi)有報(bào)銷規(guī)章要求必須有發(fā)票，那么很可能出現(xiàn)不能獲取發(fā)票的情況；

（4）特殊事項(xiàng)沒(méi)有做出改變：對(duì)于一些特殊的情況，比如有勞務(wù)費(fèi)用，但是沒(méi)有發(fā)票；客戶墊支的發(fā)票無(wú)法獲取等，這樣的例外情況，沒(méi)有去進(jìn)行特殊處理。

二、沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的處理措施

沒(méi)有一個(gè)放之四海而皆準(zhǔn)的萬(wàn)能法，企業(yè)一定要根據(jù)自己的實(shí)際情況量體裁衣，制定出符合自己企業(yè)情況的方案，來(lái)降低沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的影響。具體來(lái)說(shuō)，可以包含幾個(gè)重要步驟：

（1）梳理出沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的項(xiàng)目。

如前所述，是采購(gòu)材料沒(méi)票，還是員工差旅沒(méi)票，亦或是勞務(wù)費(fèi)用沒(méi)票。按照缺票的重點(diǎn)次序，做出統(tǒng)計(jì)。

（2）制定相關(guān)政策，采取措施。

針對(duì)缺票的項(xiàng)目，分別采取相關(guān)的措施，制定相關(guān)的政策。

比如，是因?yàn)楣?yīng)商的原因。那么考慮能否更換供應(yīng)商，或者與現(xiàn)有供應(yīng)商重新談判開(kāi)票的價(jià)格，特殊情況下可以對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重新布局。

如果是因?yàn)閱T工的原因，那么必須要制定嚴(yán)格的政策規(guī)定，無(wú)票不得報(bào)銷，為了不影響員工出差的積極性，還需要有些配套，比如什么特殊情況下確實(shí)可能沒(méi)有發(fā)票，應(yīng)該如何處理，需要有相關(guān)的規(guī)定。

（3）對(duì)于特殊事項(xiàng)，采取特殊的安排。

比如有些企業(yè)有幫客戶墊支的情況，那么這種情況下，要制定相關(guān)流程，讓客戶將發(fā)票送回。又或者企業(yè)有很多勞務(wù)人員，因開(kāi)票成本高，而不愿意開(kāi)票，那么要做好人員的安排，是成為自有員工，還是用外包的形式來(lái)開(kāi)票，都需要做好規(guī)劃。

在有些重大情況下，企業(yè)也可能做出自身的改變，比如小規(guī)模和一般納稅人的轉(zhuǎn)換，延長(zhǎng)或者縮短供應(yīng)鏈等。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)要根據(jù)具體的情況，采取不同的針對(duì)性措施，不能生搬硬套。此外，不管采取什么方法，一定要提前做好成本測(cè)算，節(jié)稅固然重要，但也要考慮綜合的成本效益原則。

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原價(jià)239元/折后價(jià)119.5元

8日-9日 土地增值稅七大疑難點(diǎn)與案例精講：

原價(jià)128元/折后價(jià)64元

10日-11日 28個(gè)關(guān)鍵財(cái)稅節(jié)點(diǎn)把握與落地技巧：

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【第15篇】不同產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以相互抵扣嗎

實(shí)際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒(méi)有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時(shí)對(duì)稅法知識(shí)不夠扎實(shí)，今天一起分享哪些進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣及賬處務(wù)理如下：

一、進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情況：

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

2、免征增值稅項(xiàng)目

3、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

注意：購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣僅指“專用”上述項(xiàng)目；如果既用于上述面目，又用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，是否可以抵扣？

二、不同的兩種情況

1、貨物

一般納稅人“兼營(yíng)”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

2、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

不得抵扣的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指“專用”于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

如果“購(gòu)入”或“租入”固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，“既”用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，“又”用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額“準(zhǔn)予全額抵扣”。

例如：購(gòu)進(jìn)樓房辦公進(jìn)項(xiàng)稅合額抵扣；如購(gòu)進(jìn)樓房一層用于職工福利（職工食堂），其他樓層用于辦公，則進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

3、非正常損失（非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失及被執(zhí)法部門(mén)“依法沒(méi)收、銷毀、拆除”的貨物或不動(dòng)產(chǎn)。因地震等“自然災(zāi)害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的“合理?yè)p耗”進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。）

非正?？凼У膸?kù)存商品，或在產(chǎn)品、在建工程等而領(lǐng)用的原材料等其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣喲。

4、特殊項(xiàng)目： 購(gòu)進(jìn)的“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”

值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務(wù)招費(fèi)其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的喲。

三、不得抵扣其賬務(wù)處理

愿來(lái)購(gòu)進(jìn)時(shí)“勾選抵扣”時(shí)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)分錄如下（例如修建職工食堂領(lǐng)用原材料）

借：在建工程（成本+進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：原材料（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【第16篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅率

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來(lái)源：戴木水 稅月有情