【導(dǎo)語】增值稅報(bào)表怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅報(bào)表，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅報(bào)表
你了解增值稅納稅申報(bào)表及申報(bào)方法嗎？
今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識(shí)，希望可以幫到大家。
納稅申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度，各個(gè)稅種都需要納稅申報(bào)，那么增值稅納稅申報(bào)表是什么？
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
增值稅納稅申報(bào)表
增值稅一般納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，需要有增值稅納稅申報(bào)表，并且必須附列三個(gè)附表，分別是《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅抵扣明細(xì)表》。
其中《增值稅抵扣明細(xì)表》分為專用發(fā)票、收購憑證、運(yùn)輸發(fā)票三種抵扣明細(xì)表。
一般納稅人用的增值稅納稅申報(bào)表分為米黃和淺綠兩種顏色，米黃色適用于增值稅ｂ類企業(yè)，淺綠色適用于增值稅ａ類企業(yè)，三個(gè)附表則統(tǒng)一為白色。
如果是在沒有認(rèn)定增稅ａ類企業(yè)之前，所有增值稅一般納稅人均使用米黃色申報(bào)表。
各征收分局需要在１２月２５日前到市局征管處領(lǐng)取新表，因?yàn)榧{稅申報(bào)表統(tǒng)一由市局印制。
申報(bào)方法是什么？
１、不改主表格式，通過重新設(shè)計(jì)、調(diào)整或增加附表的方式，實(shí)現(xiàn)營改增的相關(guān)政策，不影響地方收入。
２、為了實(shí)現(xiàn)會(huì)統(tǒng)部門的稅款分別開票以及入庫的需要，按貨物勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額的比例直接劃分應(yīng)納稅額，從而間接劃分本期應(yīng)補(bǔ)退稅額。
３、需要充分滿足“營改增”業(yè)務(wù)申報(bào)的實(shí)際需要。
４、試點(diǎn)地區(qū)所有增值稅納稅人均按新的增值稅納稅申報(bào)辦法進(jìn)行納稅申報(bào)。
５、附表一、二相關(guān)欄次的填報(bào)必須由企業(yè)自行填報(bào)，不再經(jīng)過報(bào)稅系統(tǒng)。
什么是增值稅？
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并且實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。
以上就是增值稅納稅申報(bào)表及申報(bào)方法！小編給出的解答，希望對(duì)大家有所幫助。如果您還想知道更多的會(huì)計(jì)知識(shí)可以持續(xù)關(guān)注我們哦！
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【第2篇】增值稅納稅申報(bào)表比對(duì)管理
【稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)：關(guān)于印發(fā)《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》的通知】為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。具體內(nèi)容如下↓
國家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》的通知
稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)
【字體：大 中 小】 打印本頁
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
本通知自2023年3月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)一窗式管理流程的通知》（國稅辦發(fā)〔2003〕34號(hào)）、《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2005〕61號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕141號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行增值稅一般納稅人納稅申報(bào)一窗式管理操作規(guī)程的通知》（國稅函〔2006〕824號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施增值稅普通發(fā)票一窗式比對(duì)的通知》（國稅函〔2006〕971號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2008〕1074號(hào)）同時(shí)廢止。
國家稅務(wù)總局
2023年10月30日
增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程
（試行）
一、為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)（以下簡稱“申報(bào)比對(duì)”）管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。
二、申報(bào)比對(duì)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)異常處理崗，主要負(fù)責(zé)異常比對(duì)結(jié)果的核實(shí)及相關(guān)處理工作。異常處理崗原則上不設(shè)置在辦稅服務(wù)廳前臺(tái)。
四、申報(bào)比對(duì)范圍及內(nèi)容
（一）比對(duì)信息范圍
1.增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料（以下簡稱“申報(bào)表”）信息。
2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。
3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。
4.納稅人稅款入庫信息。
5.增值稅優(yōu)惠備案信息。
6.申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。
（二）比對(duì)內(nèi)容
比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)。票表比對(duì)是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對(duì)。
五、申報(bào)比對(duì)規(guī)則
（一）申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)，按照稅務(wù)總局制定的申報(bào)表填寫規(guī)則執(zhí)行。
（二）增值稅一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則
1.銷項(xiàng)比對(duì)。
當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
2.進(jìn)項(xiàng)比對(duì)。
（1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。
（2）經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。
（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。
（4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。
（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。
（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（7）申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。
3.應(yīng)納稅額減征額比對(duì)。當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。
4.預(yù)繳稅款比對(duì)。申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。
5.特殊規(guī)則。
（1）實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對(duì)。
（2）按季申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對(duì)。
（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。
4.納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
（四）表稅比對(duì)規(guī)則
納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫稅款。
（五）申報(bào)比對(duì)其他規(guī)則
1.稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，對(duì)申報(bào)表特定項(xiàng)目設(shè)置申報(bào)比對(duì)規(guī)則。
2.各省國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，合理設(shè)置相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則。白名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
（六）本條第（一）至（三）項(xiàng)比對(duì)規(guī)則為基本規(guī)則，第（四）至（五）項(xiàng)比對(duì)規(guī)則為可選規(guī)則。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在上述比對(duì)規(guī)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)申報(bào)管理的需要自主增加比對(duì)規(guī)則。
六、申報(bào)比對(duì)操作流程
申報(bào)比對(duì)環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)比對(duì)，并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分別采取以下處理流程：
（一）申報(bào)比對(duì)相符
申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
（二）申報(bào)比對(duì)不相符
申報(bào)比對(duì)不相符的，向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：
1.申報(bào)比對(duì)不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對(duì)其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗。
2.納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對(duì)不符的，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
3.異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
4.異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
5.異常比對(duì)結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
七、由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報(bào)秩序時(shí)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取應(yīng)急措施，暫停申報(bào)比對(duì)。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實(shí)際情況重新啟動(dòng)申報(bào)比對(duì)流程。
【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表下載
---“小微企業(yè)免稅銷售額”與“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”傻傻不會(huì)填？
根據(jù)2023年第3號(hào)《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小規(guī)模納稅人免征增值稅有關(guān)征管問題的通告》：
小規(guī)模納稅人按征收方式分為查 賬征收和定期定額征收，實(shí)行查賬征收的小規(guī)模納稅人需按季填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；實(shí)行定期定額征收的小規(guī)模納稅人需按季填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人）》。
查賬征收的小規(guī)模納稅人（不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人），季度銷售額合計(jì)未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)行為分別在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡稱《增值稅納稅申報(bào)表》，下同）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報(bào)。免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算，分別在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報(bào)。
查賬征收的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，季度銷售額合計(jì)未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)行為分別在《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報(bào)。免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算，分別在《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報(bào)。
案例分析：
（1）假設(shè)a公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶和個(gè)人），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為20萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報(bào)表》填寫示例如下：
（2）設(shè)b公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為10萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報(bào)表》填寫示例如下：
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【第4篇】增值稅留抵退稅政策申報(bào)表調(diào)整
【問題1】請(qǐng)問：此前我們已申請(qǐng)留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們?cè)趺磁袛嗍欠窨梢韵硎茉隽炕虼媪苛舻滞硕?
答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：一是企業(yè)如為符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請(qǐng)起始時(shí)間(不同類型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間不同，最早為2023年4月1日起)，按月申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕?不再有“連續(xù)六個(gè)月”的條件)。二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。
【問題2】我們是曾辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項(xiàng)稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時(shí)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報(bào)表里沒有填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是不是要先更改納稅申報(bào)表?
答：企業(yè)如未辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”已列入成本的，無需再調(diào)整申報(bào)。
【問題3】一般納稅人提供“四項(xiàng)服務(wù)”(郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))，按規(guī)定計(jì)提的加計(jì)抵減額，也可用于計(jì)算增量留抵嗎?另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未計(jì)提加計(jì)抵減的，還可計(jì)提加計(jì)抵減嗎?
答：首先，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。同時(shí)，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文件第七條和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)等文件的規(guī)定，加計(jì)抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%(生活服務(wù)業(yè)為15%)，抵減應(yīng)納稅額。
因此，加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減銷項(xiàng)稅額，也不能計(jì)入留抵稅額之中。因此，加計(jì)抵減額不能用于計(jì)算增量留抵。其次，鑒于進(jìn)項(xiàng)稅額與加計(jì)抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)已計(jì)提的加計(jì)抵減額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;尚未計(jì)提加計(jì)抵減額的，仍可按規(guī)定計(jì)提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計(jì)提或尚未計(jì)提的加計(jì)抵減額，與是否辦理留抵退稅無關(guān)。
【問題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請(qǐng)問能否申請(qǐng)退稅？
答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報(bào)抵扣，故未計(jì)入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。
【問題5】我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型?
答：增值稅留抵退稅，是按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第六條的規(guī)定，以工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)或銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件中的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)劃型是否屬于小微企業(yè)。增值稅留抵退稅的企業(yè)劃型，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無關(guān)。
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
制造業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
【問題6】退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣?否則會(huì)造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。
【問題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎?
答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。
【問題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)(非小微企業(yè))符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)第一條規(guī)定條件的，可按申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/p>
【問題9】零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。
【問題10】一般納稅人可以不申請(qǐng)退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?
答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。
【問題11】我公司累計(jì)到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請(qǐng)退稅么?謝謝。
答：當(dāng)期無留抵稅額，則不需要申請(qǐng)留抵退稅。
【問題12】2023年12月申請(qǐng)過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請(qǐng)、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅?
答：2023年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)計(jì)劃型，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅。
【問題13】申請(qǐng)留抵退稅的《退(抵)稅申請(qǐng)表》中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃型的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個(gè)年度的呢?還是填寫當(dāng)月的?
答：首先需要對(duì)照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件)或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào)附件)對(duì)號(hào)入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定填寫相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
【問題14】如果同一企業(yè)既有簡易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額?
答：簡易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在按欠稅管理的有關(guān)規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉(zhuǎn)為“欠稅”前，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。
【問題15】退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退還增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對(duì)適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請(qǐng)?jiān)隽?、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。
【問題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎?
答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。
【問題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計(jì)算留抵退稅?
答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計(jì)算增量留抵退稅時(shí)，期初按0對(duì)待處理和計(jì)算增量留抵稅額。同時(shí)，在對(duì)企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時(shí)，對(duì)新成立的企業(yè)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
【問題18】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時(shí)期的月份，還是收到留抵退稅款的月份?
答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月(收到留抵退稅款的月份)留抵稅額。
【問題19】沒有信用等級(jí)的新企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答：因申請(qǐng)留抵退稅對(duì)企業(yè)信用等級(jí)有要求，必須為a級(jí)或b級(jí)。新辦企業(yè)因尚無信用等級(jí)，或信用等級(jí)為m級(jí)，故不能申請(qǐng)留抵退稅。
【問題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報(bào)表主表第20行嗎?在哪查自己有沒有留抵稅額?
答：是《增值稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)主表的第20行數(shù)據(jù)。
【問題21】請(qǐng)問銷售行業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅不?
答：銷售行業(yè)(商業(yè))符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。
【問題22】假如4月末留抵500元(2023年3月末留抵為0)，且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請(qǐng)退稅嗎
答：符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請(qǐng)退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請(qǐng)退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。
【問題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請(qǐng)留抵抵繳增值稅欠稅嗎?
答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。
【問題24】增量和存量的區(qū)別是什么?
答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，期初數(shù)為0;同時(shí)也無存量留抵稅額。
【問題25】請(qǐng)問增量留抵，今年可以申請(qǐng)幾次?
答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個(gè)條件的，每月都可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?即理論上每年可申請(qǐng)12次);符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢(即只可申請(qǐng)1次)。適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個(gè)條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?理論上每年可申請(qǐng)2次)。
來源：國家稅務(wù)總局/?？诙悇?wù)局
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【第5篇】增值稅申報(bào)表
小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策有所調(diào)整，所以在填寫納稅申報(bào)表的環(huán)節(jié)，不少財(cái)務(wù)人員會(huì)出現(xiàn)各種疑問，最近趁著工作之余整理了2023年增值稅及附加稅納稅申報(bào)表填寫模板及填寫教程資料，希望能幫助到盡職的會(huì)計(jì)人~
2023年最新增值稅及附加稅納稅申報(bào)表模板及填寫說明
（文末有驚喜）
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）
注意：根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
一、主表模板
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）及附列資料填寫說明
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的填寫說明
二、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）模板
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明
三、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）模板
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明
四、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）模板
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）模板
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）模板
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）填寫說明
增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表模板
《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明
……
2021最新增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）主表模板
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）模板
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》填寫說明
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）模板
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）》填寫說明
增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表模板
增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料
《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明
……
附18個(gè)稅種納稅申報(bào)表模板及填寫說明
篇幅過長“2023年最新增值稅及附加稅納稅申報(bào)表模板及填寫說明”的電子版資料獲取方式看下圖：
【第6篇】2023小規(guī)模增值稅申報(bào)表
01
問：小規(guī)模納稅人（非個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）有代開增值稅專用發(fā)票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于代開的部分，如何填寫增值稅申報(bào)表？
答：代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%）”或者第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%）”；小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”以及18欄“小微企業(yè)免稅額”；代開專票預(yù)繳稅額填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。
02
問：既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項(xiàng)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次？
答：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的企業(yè)，即使有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項(xiàng)，不需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
03
問：營改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營改增業(yè)務(wù)，應(yīng)該在地稅還是國稅申報(bào)？
答：應(yīng)在國稅申報(bào)繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。
04
問：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2023年5月1日以后補(bǔ)開了增值稅普通發(fā)票，該部分發(fā)票在營改增后該如何填報(bào)？
答：在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，2023年5月1日以后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票的，不需要再就該部分申報(bào)繳納增值稅。
05
問：須掛賬的納稅人應(yīng)如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？
答：本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。
06
問：《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》有什么勾稽關(guān)系？
答：《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄“稅額”列-《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。
07
問：企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何填寫《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》？
答：全部進(jìn)項(xiàng)稅額填入該表第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。
08
問：企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，留待第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的部分應(yīng)如何填寫《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》?
答：《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
09
問：適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額？
答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
10
問：企業(yè)銷售舊貨，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)做過舊貨的簡易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》體現(xiàn)？
答：需要。暫時(shí)填寫在銷售固定資產(chǎn)一欄。
11
問：小微企業(yè)如何填寫增值稅申報(bào)表？
答：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。
符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“小微企業(yè)免稅額”。
12
問：個(gè)體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應(yīng)如何填寫增值稅申報(bào)表？
答：應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。
13
問：小微企業(yè)的免稅額應(yīng)如何計(jì)算填列？
答：小微企業(yè)免稅額應(yīng)根據(jù)申報(bào)表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。
14
問：企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅款如何填寫增值稅申報(bào)表？
答：一般納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預(yù)繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預(yù)繳稅額”。
15
問：享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開的增值稅專用發(fā)票，在填寫《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”時(shí)是否應(yīng)扣除代開專票的部分？
答：是的，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發(fā)票那部分銷售額。
16
問：小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)如何填寫申報(bào)表？
答：填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第13欄“出口免稅銷售額”。
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【第7篇】國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅申報(bào)表
為了加大納稅服務(wù)優(yōu)化力度，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局制了發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），并自2023年5月1日起施行。雖說已經(jīng)實(shí)施了一月有余，但依舊有許多財(cái)務(wù)人并未全部弄懂調(diào)整的內(nèi)容。為了讓財(cái)務(wù)人更好的填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，小編就系統(tǒng)的帶大家了解一下這次的調(diào)整吧！
調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容有哪些？
１．將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;
刪除第3欄“13%稅率”;
第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
2．將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“ （四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”
第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為
“12=1+4+11”
3．將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)
目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”
4．在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
新表格施行后注意事項(xiàng)
1．納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
2．截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
5月起廢止的相關(guān)文件及附件
1．《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》
2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）
3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）
4．《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
以上是小編為大家?guī)淼?strong>增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助！
（本文來源：國家稅務(wù)總局新媒體，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）
【第8篇】增值稅納稅申報(bào)表圖
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報(bào)表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報(bào)期，企業(yè)申報(bào)納稅需使用新版增值稅申報(bào)表，下面這張圖將告訴你新版申報(bào)表有哪些變化，趕緊收藏吧↓
來源：國家稅務(wù)總局
【第9篇】房產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅款增值稅申報(bào)表
編者按 近期，國家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了調(diào)整。那么，預(yù)繳申報(bào)表發(fā)生了哪些變化？企業(yè)在填報(bào)過程中需要關(guān)注哪些細(xì)節(jié)？對(duì)企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)有哪些利好？快來看看國家稅務(wù)總局的權(quán)威解讀和專業(yè)人士的分析吧。
制圖 李一園
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
按照黨中央、國務(wù)院減稅降費(fèi)決策部署，2023年2月以來，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局和相關(guān)部門發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設(shè)等方面的多項(xiàng)企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。為了及時(shí)、全面落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》的部分表單進(jìn)行了修訂。
二、修訂內(nèi)容
本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報(bào)說明。
（一）表樣調(diào)整情況
1.《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）
一是簡并填報(bào)。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時(shí)該行次從第6行調(diào)整至第8行。
二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
三是在原表第23行“（四）其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報(bào)享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報(bào)表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。
四是在原表第33行“（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加一個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位填報(bào)享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。
2.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）
在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報(bào)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報(bào)。
3.《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）
一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
二是將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。
三是為了滿足納稅人填報(bào)享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。
四是為了滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。
（二）填報(bào)說明調(diào)整情況
一是以上表樣需要調(diào)整的行次，對(duì)其相應(yīng)的填報(bào)說明進(jìn)行了修改。
二是為落實(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調(diào)整，僅對(duì)《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報(bào)說明進(jìn)行修改，增補(bǔ)最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報(bào)要求。
三是調(diào)整《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)口徑。
四是2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對(duì)上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報(bào)說明進(jìn)行修改。
三、實(shí)施時(shí)間
《公告》自2023年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表。
（來源：國家稅務(wù)總局辦公廳）
來源：中國稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：司壹聞
【第10篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅申報(bào)表怎么填
后臺(tái)有朋友問外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)表填報(bào)，最近特別忙，新壺裝舊酒，把2023年5月寫過的答疑翻出來。
答疑：外貿(mào)企業(yè)有出口有內(nèi)銷，如何填報(bào)增值稅申報(bào)表？
現(xiàn)在的申報(bào)系統(tǒng)特別友好，填報(bào)流程已經(jīng)簡化很多了。
有序填報(bào)，先填附表，后檢查主表
1.增值稅申報(bào)表附表-銷項(xiàng)稅額明細(xì)
1) 內(nèi)銷數(shù)字正常填報(bào)，根據(jù)開具的專票或普票 填列在第二項(xiàng) 一般計(jì)稅方式
2) 出口免稅填列在下方
2.增值稅申報(bào)表附表-進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)
根據(jù)勾選平臺(tái)的認(rèn)證數(shù)據(jù)正常填報(bào)進(jìn)口及內(nèi)銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)相關(guān)的數(shù)字，包括份數(shù)，金額和稅額；
3.免稅勾稽“增值稅減免稅申報(bào)表”
4.增值稅申報(bào)表主表會(huì)采集附表上的數(shù)字，自動(dòng)生成
注：外貿(mào)企業(yè)企業(yè)的納稅申報(bào)主要注意出口免稅的填報(bào)。出口免稅的填報(bào)時(shí)點(diǎn)通常與出口退稅的申請(qǐng)所屬期相對(duì)應(yīng)。
如有種種原因，導(dǎo)致出口未能成功退稅，根據(jù)稅務(wù)通知應(yīng)作為視同內(nèi)銷處理。
視同銷售的數(shù)字可填報(bào)在銷項(xiàng)明細(xì)表中的未開票收入項(xiàng)目。
【第11篇】國稅增值稅減免申報(bào)表怎么填寫
3%減按1%，申報(bào)表填寫你都掌握了嗎？
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)，以下稱2023年13號(hào)公告），明確了除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人2023年3月1日至2023年5月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，以下稱5號(hào)公告），明確增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表（以下稱申報(bào)表）部分調(diào)整內(nèi)容。為方便小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，以下將結(jié)合申報(bào)主要變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實(shí)行后申報(bào)表的填寫要點(diǎn)。
北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)并享受差額征稅政策，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬元，稅額0.30萬元，并同時(shí)預(yù)繳稅款0.30萬元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)為10萬元。2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入23.45萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。
分析
根據(jù)2023年13號(hào)公告規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2023年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開具發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)5號(hào)公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”、“《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）”，該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=350000（元），減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額,因此，減征的增值稅應(yīng)納稅額=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）。
根據(jù)2023年13號(hào)公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！保啊秶叶悇?wù)總局 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)，以下稱4號(hào)公告）第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年一季度差額后的銷售額為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務(wù)局填報(bào)）第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=3000（元）
本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷售額”列=（100000+234500）÷（1+3%）=324757.28（元）
本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納）稅額”列=324757.28×3%=9742.72（元）
本行“未開具發(fā)票”“銷售額”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）
本行“未開具發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元）
本行“合計(jì)”“銷售額”=
100000+324757.28+149504.95=574262.23（元）
本行“合計(jì)”“應(yīng)納稅額”=
3000+9742.72+1495.05=14237.77（元）
本行“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”=574262.23+14237.77=588500（元）
本行“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=100000+80000+50000=230000（元）
本行“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”=358500（元）
本行“扣除后”“應(yīng)納稅額”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（234500-80000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+4500+1000=8500（元）
該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》填報(bào)如下所示：
2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：
第1欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期初余額”=0（元）
第2欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期發(fā)生額”=230000（元）
第3欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期扣除額”=230000（元）
第4欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期末余額”=230000-230000=0（元）
第5欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“全部含稅收入（適用3%征收率）”=588500（元）
第6欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“本期扣除額”=230000（元）
第7欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“含稅銷售額”=588500-230000=358500（元）
第8欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“不含稅銷售額”=
（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+(151000-50000）÷（1+1%）=350000（元）
該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填報(bào)如下所示：
需要注意的是：第8欄不含稅銷售額+差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)” “扣除后”“應(yīng)納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)” “扣除后”“含稅（免稅）銷售額”。
3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：
第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001011608|sxa031901121對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”
第2行“本期發(fā)生額”=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）
第2行“本期應(yīng)抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+2000=2000（元）
第2行“本期實(shí)際抵減稅額”根據(jù)填表說明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”，而申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該納稅人當(dāng)期僅有此一項(xiàng)減征項(xiàng)目，申報(bào)表主表第15欄=10500，大于2000，因此第2行“本期實(shí)際抵減稅額”=2000（元）。
該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)如下所示：
4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》：
該企業(yè)提供旅游服務(wù)應(yīng)填寫至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次。
第1欄“ 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”=附列資料第8欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“不含稅銷售額”350000（元）
第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”=100000（元）
第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”=324757.28（元）
第15欄“本期應(yīng)納稅額”=350000×3%=10500（元）
第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”=2000（元）
第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”=10500-2000=8500（元）
第21欄“本期預(yù)繳稅額”=3000（元）
第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=8500-3000=5500（元）
該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
該企業(yè)2023年一季度共需繳納增值稅8500元，代開發(fā)票時(shí)已預(yù)繳增值稅3000元，申報(bào)后仍需繳納增值稅5500元。
北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票；2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入10.15萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。
分析
根據(jù)2023年13號(hào)公告規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2023年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開具增值稅普通發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)5號(hào)公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”，該企業(yè)2023年一季度銷售額=(203000-100000)÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）。
根據(jù)2023年13號(hào)公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。”，及4號(hào)公告第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。”該納稅人2023年一季度差額后的銷售額為25萬元，未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。需要注意的是，計(jì)算小微企業(yè)免稅銷售額對(duì)應(yīng)的小微免稅額時(shí)仍應(yīng)按照3%征收率計(jì)算。因此，該納稅人本期小微企業(yè)免稅銷售額=250000元，小微免稅額=250000×3%=7500元。
1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務(wù)局填報(bào)）第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷售額”列=（203000+101500）÷（1+3%）=295631.07（元）
本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=295631.07×3%=8868.93（元）
本行“未開具發(fā)票”“銷售額”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）
本行“未開具發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元）
本行“合計(jì)”“銷售額”=295631.07+149504.95=445136.02（元）
本行“合計(jì)”“應(yīng)納稅額”=8868.93+1495.05=10363.98（元）
本行“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”=445136.02+10363.98=455500（元）
本行“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=100000+50000+50000=200000（元）
本行“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”=255500（元）
本行“扣除后”“應(yīng)納稅額”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（101500-50000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+1500+1000=5500（元）
該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》填報(bào)如下所示：
2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：
第1欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期初余額”=0（元）
第2欄“應(yīng)稅行為(3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期發(fā)生額”=200000（元）
第3欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期扣除額”=200000（元）
第4欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期末余額”=200000-200000=0（元）
第5欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“全部含稅收入(適用3%征收率)”=455500（元）
第6欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“本期扣除額”=200000（元）
第7欄“應(yīng)稅行為(3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“含稅銷售額”=455500-200000=255500（元）
第8欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“不含稅銷售額”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）
該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填報(bào)如下所示：
需要注意的是：第8欄不含稅銷售額+差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)” “扣除后”“應(yīng)納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)” “扣除后”“含稅（免稅）銷售額”。
3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》：
該企業(yè)銷售貨物應(yīng)填寫至“貨物及勞務(wù)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次。
第9欄“免稅銷售額”=250000（元）
第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”=250000（元）
第17欄“本期免稅額”=250000×3%=7500（元）
第18欄“小微企業(yè)免稅額”=7500（元）
第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=0（元）
該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
該企業(yè)2023年一季度無需繳納增值稅稅款。
北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1-2月銷售貨物取得收入41.2萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票，金額400000元，稅額12000元；3月因去年銷售貨物業(yè)務(wù)取消，開具紅字增值稅專用發(fā)票，金額-100000元，稅額-3000元；銷售貨物取得收入202000元，開具增值稅專用發(fā)票；提供鑒證咨詢服務(wù)取得銷售收入202000元，開具增值稅專用發(fā)票；提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)取得銷售收入303000元，開具增值稅普通發(fā)票。
分析
根據(jù)2023年13號(hào)公告規(guī)定：“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅”及2023年5號(hào)公告第一條、第二條規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票?！痹撈髽I(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月的各項(xiàng)收入，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票......減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”。因此該企業(yè)3月銷售貨物不含稅銷售額=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供鑒證咨詢服務(wù)不含稅銷售額=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)不含稅銷售額=303000÷（1+1%）=300000（元）。
根據(jù)2023年5號(hào)公告規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票?！币虼嗽撈髽I(yè)3月發(fā)生去年銷貨退回應(yīng)按照原3%征收率開具紅字專用發(fā)票。
該企業(yè)2023年第一季度銷售額為=
412000÷（1+3%）-103000÷（1+3%）+202000÷（1+1%）+202000÷（1+1%）+303000÷（1+1%）=1000000（元）
根據(jù)2023年5號(hào)公告第三條規(guī)定：......減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。因此，該企業(yè)3月銷售貨物應(yīng)納稅額減征額=200000*2%=4000（元）；鑒證咨詢服務(wù)應(yīng)納稅額減征額=200000*2%=4000（元）；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)應(yīng)納稅額減征額=300000*2%=6000（元）。
根據(jù)2023年13號(hào)公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！痹摷{稅人2023年一季度不含稅銷售收入為100萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：
第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001011608|sxa031901121對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”。
第2行“本期發(fā)生額”=
200000*2%+200000*2%+300000*2%=14000（元）
第2行“本期應(yīng)抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+14000=14000（元）
第2行“本期實(shí)際抵減稅額”根據(jù)填表說明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”，而申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該納稅人當(dāng)期僅有此一項(xiàng)減征項(xiàng)目，申報(bào)表主表第15欄“貨物及勞務(wù)”列=15000，大于銷售貨物所產(chǎn)生的減征額4000元，申報(bào)表主表第15欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=15000元，大于服務(wù)所產(chǎn)生的減征額10000元，因此第2行“本期實(shí)際抵減稅額”=4000+10000=14000（元）。
該企業(yè)2023年一季度(稅款所屬期）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)如下所示：
2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》：
該企業(yè)提供銷售貨物收入應(yīng)填寫至“貨物及勞務(wù)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次，鑒證咨詢服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)應(yīng)填寫至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次。
第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）”“貨物及勞務(wù)”列次=400000-100000+200000=500000（元）；
第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額(3%征收率）”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=200000+300000=500000（元）；
第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” “貨物及勞務(wù)”列次 =400000-100000+200000=500000（元）；
第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=200000（元）；
第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=300000（元）；
第15欄“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”列次=
500000*3%=15000（元）；
第15欄“本期應(yīng)納稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=
500000*3%=15000（元）；
第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”列次=
200000*2%=4000（元）；
第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=200000*2%+300000*2%=10000（元）；
第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”列次=15000-4000=11000（元）；
第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=15000-10000=5000（元）；
第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”“貨物及勞務(wù)”列次=11000（元）；
第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=5000（元）；
該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)如下所示：
【第12篇】個(gè)體增值稅納稅申報(bào)表怎么填寫
問：個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人季度銷售額低于9萬元如何填寫增值稅納稅申報(bào)表?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))規(guī)定，《小規(guī)模增值稅申報(bào)表》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。
【第13篇】增值稅減免申報(bào)表下載
免抵退稅企業(yè)需填寫增值稅減免申報(bào)表嗎？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）填表說明相關(guān)規(guī)定，“出口免稅”填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的。
根據(jù)上述規(guī)定，出口免抵退稅企業(yè)不需要填寫減免稅申報(bào)表。
【第14篇】土地增值稅清算申報(bào)表
按照規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目竣工后，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行土地增值稅清算，這只是滿足清算的條件之一。如果另外兩個(gè)條件也滿足其中一個(gè)，也可以進(jìn)行清算。但相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員需在符合清算條件之日起90日內(nèi)到相應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算相關(guān)手續(xù)。
這過程中土地增值稅清算的申報(bào)表填寫就是需要我們認(rèn)真處理的。多數(shù)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)感覺這項(xiàng)工作難度大！現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)一上海女會(huì)計(jì)，做的土地增值稅清算系統(tǒng)，可自動(dòng)計(jì)算申報(bào)表！
一共是涉及了101個(gè)申報(bào)表填寫，一起看看吧！
（看文末抱走）
全自動(dòng)excel土地增值稅清算系統(tǒng)（含101個(gè)申報(bào)表）
一、土地增值稅申報(bào)表填報(bào)說明
二、土地增值稅測算表
三、土地增值稅涉及的101個(gè)申報(bào)表的填寫樣式展示
3.1、項(xiàng)目備案表格式
項(xiàng)目備案表填表說明書
3.2土地增值稅納稅申報(bào)表二操作格式
3.3填報(bào)與收入相關(guān)的面積明細(xì)申報(bào)表格式
3.4、填報(bào)土地增值稅扣除項(xiàng)目及成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)申報(bào)表
3.5
……受到篇幅限制，剩下的土地增值稅清算申報(bào)表的填寫格式和說明就不這里一一展示了。
【第15篇】土地增值稅尾盤銷售清算申報(bào)表
文|金穗源商學(xué)院 張健
一、尾盤銷售清算計(jì)算及納稅期限
（一）尾盤銷售土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號(hào)）第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。
單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積。
根據(jù)文件規(guī)定，清算后尾房銷售或轉(zhuǎn)讓時(shí)，扣除項(xiàng)目金額＝單位建筑面積成本費(fèi)用×當(dāng)期銷售面積。
（二）清算后尾盤銷售的土地增值稅納稅期限及申報(bào)
《土地增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
尾房銷售時(shí)填報(bào)《清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項(xiàng)目明細(xì)表》和《土地增值稅納稅申報(bào)表（四）》（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用）。
二、清算后尾盤銷售土地增值稅的計(jì)算
關(guān)于清算后尾盤土地增值稅的繳納，主要有兩種方法，一種是以國稅發(fā)[2006]187號(hào)為主導(dǎo)，按清算時(shí)“單位建筑面積成本費(fèi)用”計(jì)算；另一種是以大連、廣西、湖北等政策為代表，即尾盤銷售可申請(qǐng)二次清算。誠然，清算方法不同，造成的土地增值稅繳納稅金也不一樣。
【案例】
金穗源房地產(chǎn)公司2023年開發(fā)20萬平米商業(yè)樓，2023年工程全部竣工，截止到2023年6月共銷售19萬平米，銷售收入為133000萬，符合清算條件，清算時(shí)開發(fā)成本是62400萬。另有500萬成本沒有取得合法票據(jù)，清算后取得。清算后該房地產(chǎn)公司又將余下1萬平米房屋分2次銷售，2023年5月銷售4000平米，銷售收入為2760萬，2023年7月銷售6000平米，銷售收入為4080萬，計(jì)算該單位清算時(shí)、清算后各應(yīng)該繳納的土地增值稅。（忽略稅金及附加）
（一）完工清算土地增值稅的繳納
①按照政策規(guī)定，案例中的房地產(chǎn)開發(fā)公司清算時(shí)房屋銷售率達(dá)到95%，符合清算條件，則土地增值稅計(jì)算：
清算時(shí)應(yīng)繳土地增值稅：
1.清算時(shí)收入＝133000萬元
2.清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總額=62400×95%×130%＝77064（萬元）
3.增值額＝133000－77064＝55936（萬元）
4.增值率＝55936÷77064＝72.58%
適用于第二檔稅率
5.應(yīng)繳納土地增值稅＝55936×40%－77064×5%＝22374.4－3853.2＝18521.2（萬元）
②清算后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納稅：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號(hào)）規(guī)定，計(jì)算過程如下：
1.清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用＝77064÷190000＝0.4056（萬元/平米）
2.2023年5月扣除項(xiàng)目總額＝0.4056×4000＝1622.4（萬元）
3.2023年5月增值率＝（2760－1622.4）÷1622.4＝1137.6÷1622.4＝70.12%
4.應(yīng)繳納土地增值稅＝1137.6×40%－1622.4×5%=455.04－81.12＝373.92（萬元）
5.2023年7月扣除項(xiàng)目總額＝0.4056×6000＝2433.6（萬元）
6.2023年7月增值率＝（4080－2433.6）÷2433.6＝1646.4÷2433.6＝67.65%
7.應(yīng)繳納土地增值稅＝1646.4×40%－2433.6×5%＝658.56－121.68＝536.88（萬元）
（二）二次清算的應(yīng)繳納土地增值稅計(jì)算
①清算時(shí)，土地增值稅計(jì)算過程同上。
②清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納稅額：
1.《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函[2007]200號(hào)）
在清算期間和清算后取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、發(fā)生成本、費(fèi)用處理：
在“清算工作結(jié)束”后，有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可于每年12月份調(diào)整清算結(jié)論：
a．已清算完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目又發(fā)生成本、費(fèi)用的；
b．納稅人取得清算時(shí)尚未取得的扣除項(xiàng)目相關(guān)憑證的；
c．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以調(diào)整清算結(jié)論的其他情況。
2.《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算若干政策問題的通知》（桂地稅發(fā)[2008]44號(hào)）
關(guān)于房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售85%進(jìn)行清算后再發(fā)生成本費(fèi)用的，其成本如何確定的問題：
對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售尚未結(jié)束前已清算，其后繼續(xù)發(fā)生收支并取得合法有效憑證成本和費(fèi)用的，可在項(xiàng)目銷售結(jié)束之后據(jù)實(shí)進(jìn)行重新調(diào)整。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
3. 《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅征管工作的若干意見》（鄂地稅發(fā)[2013]44號(hào)、2023年3月20日、本文自2023年4月1日起執(zhí)行）
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅二次清算問題
納稅人達(dá)到清算條件并進(jìn)行土地增值稅清算后，繼續(xù)支付并取得合法、有效憑證的支出，可申請(qǐng)二次清算，但必須是所有成本、費(fèi)用均已全部發(fā)生完畢。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況重新調(diào)整扣除項(xiàng)目金額并調(diào)整應(yīng)納土地增值稅稅額，二次清算后，納稅人不得再要求進(jìn)行土地增值稅清算。
按照上述政策規(guī)定，案例中調(diào)整后應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)算：
1.銷售收入＝133000＋2760＋4080＝139840（萬元）
2.開發(fā)成本＝62400＋500＝62900（萬元）
3.扣除項(xiàng)目總額＝62900×130%＝81770（萬元）
4.增值率＝（139840－81770）÷81770＝58070÷81770＝71.02%
5.調(diào)整后應(yīng)繳納土地增值稅＝58070×40%－81770×5%＝19139.5（萬元）
至此，兩種方法計(jì)算繳納土地增值稅數(shù)額差異為=（18521.2＋373.92＋536.88）－19139.5＝19432－19139.5＝292.5（萬元）
綜上，我們可以看出，清算方法不同，計(jì)算的土地增值稅稅額也迥然不同。納稅人務(wù)必在確認(rèn)當(dāng)?shù)厍逅阋?guī)定的前提下，進(jìn)行合理清算，避免由此給企業(yè)帶來沉重稅負(fù)。
【第16篇】增值稅認(rèn)證和申報(bào)表
近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）連續(xù)下發(fā)，增值稅配套的減稅降費(fèi)大禮包引起社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注。政策變化之后，增值稅申報(bào)表也有較大修改。本文以案例模式手把手帶你掌握增值稅申報(bào)表的變化之處和填寫要點(diǎn)。
變化一、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
案例：
某增值稅一般納稅人，2023年7月份購進(jìn)了辦公大樓一座，用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬，增值稅稅額為100萬。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進(jìn)項(xiàng)稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚懏?dāng)期增值稅申報(bào)表。
解析：
1、2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為400000元。見下圖：
2、依據(jù)政策，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，一次性抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。
報(bào)表說明：
本案例報(bào)表填寫示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》
（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
變化二、旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣
政策要點(diǎn)：
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；
案例：
某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
①購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬元，稅額0.9萬元；
②購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；
③購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1份，票價(jià)800元，燃油附加費(fèi)50元；
④購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；
⑤購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；
假設(shè)上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。
解析：
依據(jù)政策，業(yè)務(wù)①對(duì)應(yīng)抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬元；
業(yè)務(wù)②-⑤對(duì)應(yīng)其他抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額：
900+（800+50）÷（1+9%）
×9%+240÷（1+9%）
×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）
合計(jì)：9000+993=9993（元）
報(bào)表說明：
依據(jù)填表說明，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫方法：
①本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第1欄；
②本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第4欄；
③第10欄，作為統(tǒng)計(jì)欄，反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
綜上，本案例報(bào)表填寫示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》
（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
變化三、加計(jì)抵減
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
案例：
某生活服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設(shè)立，當(dāng)月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數(shù)據(jù)如下：
①一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，上期留抵稅額4.6萬元；
②簡易計(jì)稅方法銷售額100萬元，假設(shè)該增值稅一般納稅人當(dāng)期符合加計(jì)抵減政策，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表》。
解析：
①當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=50000×10%=5000（元）；
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+5000-0=5000（元）；
②納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額：100000-50000-46000=4000（元）；
③比較，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額>納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額>0,加計(jì)抵減后，當(dāng)期一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額為0，未抵減完畢的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額1000(=5000-4000)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；
④納稅人當(dāng)期簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額：
1000000×3%=30000（元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)：
0+30000=30000（元）。
報(bào)表說明：
①《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。
第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。
第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。
第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額。
②《增值稅納稅申報(bào)表》 （一般納稅人適用）
第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
綜上，本案例報(bào)表填列示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》
（稅額抵減情況表）
《增值稅納稅申報(bào)表》
（一般納稅人適用）（部分）
變化四、稅率下調(diào)
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
案例：
某增值稅一般納稅人2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
①銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額13000元；
②對(duì)4月1日之前未開票的某項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，補(bǔ)開增值稅增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額16000元。
不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。
報(bào)表說明：
依據(jù)填表說明，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。因此，納稅人補(bǔ)開16%稅率的專票，仍填列第1欄次。
第1欄第1列銷售額：100000+100000=200000（元）
第1欄第2列稅額：13000+16000=29000（元）
綜上，本案例報(bào)表填寫示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》
（本期銷售情況明細(xì)）
來源：北京稅務(wù)
