營業(yè)稅改增值稅（16篇）

【第1篇】營業(yè)稅改增值稅

今年以來，全國實施新的組合式稅費優(yōu)惠政策，截至8月底，僅大規(guī)模增值稅留抵退稅這一項，就讓湖南企業(yè)獲得了601.89億元退稅款。而這項惠及各行業(yè)市場主體的政策能夠落地生根，還要得益于2023年至2023年在全國逐步推行的營改增試點——營業(yè)稅改征增值稅后，減少了重復征稅，企業(yè)進項稅可以抵扣銷項稅，減輕了稅負。

獻禮二十大，湖南電臺系列報道《在消失中看見》，今天請聽《營業(yè)稅變增值稅》。

“嗞嗞……嗞嗞……嘀——”2023年8月1日0點11分，隨著發(fā)票打印機的響動，長沙市雨花區(qū)國稅局稅務人員順利開出全省第一張貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，標志著交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點在湖南正式實施。

▲湖南試點營改增后的第一張貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（該發(fā)票為復印件，原件已被湖南省財政科學研究所收藏）。

長沙一諾千金貨物運輸有限公司財務會計李月娥算了一筆賬，這張金額為700元的發(fā)票中包含了20.39元的增值稅，稅率為3%，比此前征收營業(yè)稅時的稅負有所減輕。

李月娥：“我們原來所有的稅合在一起，就是49塊錢。現(xiàn)在（稅額）降低了，很開心，國家給我們的政策很好?！?/p>

不僅李月娥所在公司的稅負減輕了，這張增值稅發(fā)票的接收企業(yè)也因為購買了貨物運輸服務，增加了20.39元的進項稅額抵扣，企業(yè)繳納的增值稅也相應減少。

▲營改增前的貨物運輸業(yè)銷售發(fā)票，發(fā)票金額14370元，稅率5.85%，稅額840.66元。

2023年至2023年，營改增試點范圍不斷擴大，鐵路運輸業(yè)、郵政服務業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)相繼啟動營改增試點。

2023年5月1日0點01分，長沙市開福區(qū)國稅局辦稅服務廳內燈火通明，湖南漢湖建設工程有限公司財務人員羅惠升拿到了我省全面推行營改增試點后開出的第一張增值稅發(fā)票。

▲羅惠升從長沙市開福區(qū)國稅局辦稅服務廳稅務人員全佳佳手中接過發(fā)票。

當時代開發(fā)票的稅務人員全佳佳介紹：“開票內容是建筑安裝服務，不含稅價是兩萬五，稅額是750塊錢。如果交營業(yè)稅，就應該是25750直接乘以3%，（稅額）就是772塊5。交增值稅，稅額減少了22塊5?！?/p>

當天0點，全國各地都開出了全面營改增后的“第一票”，持續(xù)實施了66年的營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅全面取代營業(yè)稅。

全面營改增從公布到實施，只有39天的準備時間。39天里，湖南國稅部門完成了31.73萬戶試點納稅人的信息移交、核查，將原本由地稅部門管理的試點納稅人轉到國稅部門管理的增值稅系統(tǒng)中，同時做好開票系統(tǒng)準備、人員培訓、稅控器具安裝、發(fā)票發(fā)放等工作，新增726個辦稅窗口，最終確保了2023年5月1日0點成功開票。

國家稅務總局湖南省稅務局黨委委員、副局長王建平說：“必須要把前期準備工作做好，開票系統(tǒng)要順暢，稅務人員、納稅人要懂操作，不能開錯票。開錯票不但影響到你這個環(huán)節(jié)的申報，而且影響到下游環(huán)節(jié)其他納稅人的稅款抵扣?！?/p>

▲2023年的湖南國稅部門辦稅大廳，營改增窗口火熱的辦稅現(xiàn)場。

2023年5月1日全面營改增后，增值稅實現(xiàn)了對貨物和服務行業(yè)的全覆蓋，打通了稅收抵扣鏈條，企業(yè)在新增房產、人員住宿、接受金融服務等方面的花費都可以取得增值稅專用發(fā)票，用來抵扣需要繳納的增值稅稅款，確保企業(yè)稅負“只減不增”。湖南永通保險經紀有限公司綜合財務部部長孫治慧介紹，公司在營改增前的稅率是5%，營改增后的稅率是6%?？此贫惵侍嵘耍捎谠黾恿嗽鲋刀愡M項稅額的抵扣，公司的稅負反而減輕了。

孫治慧：“2023年5月到12月，我們公司銷售收入是3458萬（元），如果是營改增之前，我們需要繳180萬（元）左右的稅。營改增以后，我們只繳納了26萬多元的增值稅，減少了150多萬（元）的稅負?！?/p>

全面營改增后，企業(yè)新增不動產所含的增值稅也被納入抵扣范圍。山河智能裝備股份有限公司因新建廠房獲得了增值稅抵扣，進一步擴大了生產規(guī)模、加大了研發(fā)力度，拓展了國內外市場，2023年銷售收入超過19.9億元。

山河智能裝備股份有限公司財務中心副主任唐歡說：“新建的廠房投入大概是1.3億（元），帶來不動產的增值稅抵扣將近1300萬元?！?/p>

截至2023年5月，營改增試點以來，全省共有40.11萬戶營改增試點納稅人累計獲得減稅246.76億元，改革紅利充分釋放，為經濟發(fā)展注入強勁動力。

國家稅務總局湖南省稅務局黨委委員、副局長王建平表示：“通過營改增，使企業(yè)增加盈利、拓展市場，同時進一步加大研發(fā)力度，形成內生動力，增強企業(yè)的競爭能力，包括（在）國際市場的競爭能力?！?/p>

2023年至今，增值稅改革逐步深入推進，降低稅率、擴大進項稅抵扣范圍、實施大規(guī)模增值稅留抵退稅……一系列改革措施讓企業(yè)獲得更多減稅降費紅利。今年1月至8月，全省辦理退稅、減稅、緩稅867.94億元，其中增值稅留抵退稅601.89億元，大力為企業(yè)減負，助力穩(wěn)住宏觀經濟大盤，促進了實體經濟發(fā)展。

來源：湖南電臺《全省新聞聯(lián)播》

記者：張冠

編審：趙權、李運宗、李浩、程錦、張冠

【第2篇】營業(yè)稅改增值稅試點

為慶祝中國***成立100周年，央廣網推出《黨史聲音日歷》，用聲音帶你穿越百年時光。

【黨史上的今天】

2023年11月19日，國務院作出《關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，營業(yè)稅改征增值稅改革全面完成。

2023年11月19日，國務院作出《關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，營業(yè)稅改征增值稅改革全面完成。

修改的主要內容是：調整完善增值稅征稅范圍，將銷售服務、無形資產、不動產的單位和個人規(guī)定為增值稅納稅人，并明確相應稅率；根據(jù)13%這一檔增值稅率已取消的情況，將銷售或進口糧食、圖書、飼料等貨物的稅率由13%降至11%。同時，對部分行業(yè)實施的過渡性政策保持不變。

按照黨中央、國務院的部署，2023年啟動營業(yè)稅改征增值稅試點，2023年5月1日全面推開。隨后，原來實行營業(yè)稅的服務業(yè)領域已統(tǒng)一征收增值稅，實質上全面取消了實施60多年的營業(yè)稅，營業(yè)稅暫行條例實際已停止執(zhí)行。

營業(yè)稅改征增值稅是推進供給側結構性改革的重大舉措，對于推動構建統(tǒng)一簡潔稅制和消除重復征稅、有效減輕企業(yè)和群眾負擔，拉長產業(yè)鏈條，擴大稅基，落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，促進新動能成長和產業(yè)升級，帶動增加就業(yè)，起到了一舉多得的重要作用，既為當前經濟增長提供了有力支撐，也為今后持續(xù)發(fā)展增添了強勁動力。（資料來源：中國政府網）

總監(jiān)制：于鋒 高陽

編審：余京津

監(jiān)制：王薇 趙凈 馬媛

策劃：劉一荻

主播：劉嘉銘

音頻制作：陳德楠

設計：陳穎

【第3篇】營業(yè)稅改增值稅稅率表

近日，財政部發(fā)布最新公告，詳細明確了10萬元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！

小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

01

增值稅稅率表

02

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2023）

一般納稅人

13%

銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農產品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。4、農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。15、以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

銷售勞務

有形動產租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）

9%

糧食等農產品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農藥、農機、 農膜

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務院固定的其他貨物

不動產租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）

交通運輸服務（陸路、水路、航空運輸服務和管道運輸服務）

銷售不動產（建筑物、構建物等）

建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務）

轉讓土地使用權

郵政服務（郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務）

基礎電信服務

6%

銷售無形資產（轉讓補充耕地指標、技術、商標、著作權、商譽、自然資源、其他權益性無形資產使用權或所有權）

增值電信服務

金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓）

現(xiàn)代服務（研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務）

生活服務（文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產

銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進農產品進項稅額扣除率

9%

購進農產品原適用10%扣除的，扣除率調整為9%

10%

購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%扣除率計算進項稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第15號 關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）（過期）

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。（最新調整）

注意?。?！

小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。

加計抵減

財政部 稅務總局公告2023年第1號（最新調整）

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產財稅[2009]9號

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務總局公告2023年第9號、財政部稅務總局公告2023年第17號）

5%

轉讓營改增前取得的土地使用權財稅[2016]36號第15條

房地產開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號

符合條件的不動產融資租賃財稅[2016]47號

一般納稅人提供的人力資源外包服務財稅[2016]47號

選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務（財稅[2016]47號）

5%減按1.5%

1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號

允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

選擇簡易計稅方法后36個月內不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇,36個月內不得變更。應納稅額=銷售額x征收率應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計稅的應稅行為

1、銷售不動產(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。(3)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、不動產經營租賃服務(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。(2)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產老項目。

3、轉讓土地使用權一般納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。（財稅〔2016〕47號）

4、勞務派遣服務提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護服務比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護押運服務按照”安全保護服務'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

5、不動產融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務（財稅〔2016〕47號）

6、人力資源外包服務（財稅〔2016〕47號）

7、公路收費一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

可選擇按征收率3%計稅的應稅行為

1、公路收費（1）公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，稅率為11%。公路經營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、建筑服務(1)以清包工方式提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；為甲供工程提供的建筑服務以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號

3、物業(yè)收取自來水費提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第54號

4、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知

5、公共交通運輸服務財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

6、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知

9、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號

10、金融服務（1）資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知（2）農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第20號 國家稅務總局關于藥品經營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第8號 國家稅務總局關于獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品有關增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品，按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產品發(fā)票...國家稅務總局公告2023年第32號

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

15、典當業(yè)銷售死當物品典當業(yè)銷售死當物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

26、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

27、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%

納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號

納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

03

常見支出如何抵扣

增值稅進項稅額？

辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、電信費、物業(yè)費……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進項稅額嗎？稅率多少？

【第4篇】營業(yè)稅改征增值稅試點

如果無法取得足以抵扣的進項票，那13%的增值稅，就要讓公司“硬抗”嗎？有沒有能夠降低增值稅稅率的辦法呢？

我們知道，目前的增值稅計稅方法主要有一般計稅法和簡易計稅法。

其中一般計稅法可以使用進項票與銷項票進行抵扣，而簡易計稅法則不能，所以一般計稅法也適用于一般納稅人，而簡易計稅法則適用于小規(guī)模納稅人。

但在一般納稅人發(fā)生特定應稅行為的時候，國家稅務總局規(guī)定，允許一般納稅人使用適用于小規(guī)模納稅人的簡易計稅法，將13%（也有9%、6%）的稅率降低為3%（2023年為1%），節(jié)稅12%，但一經選定，則36個月內不得變更。

那有哪些企業(yè)適用簡易計稅法呢？

1、公共交通運輸業(yè)

國家稅務總局2023年發(fā)布，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第二條附件的規(guī)定，公共交通運輸服務可以采用簡易計稅方法，將9%的增值稅稅率降為3%（2023年為1%）。

而交通運輸服務就包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

2、動漫開發(fā)

上期我們在講缺票企業(yè)如何節(jié)稅的時候也曾說到，經認定的動漫企業(yè)為了制作開發(fā)動漫產品而需要提供服務的環(huán)節(jié)，都可以申請簡易計稅，將增值稅稅率降至1%（2023年，2023年暫時未定）。

而動漫企業(yè)則包括動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權。

3、服務類企業(yè)

在《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第二條附件中規(guī)定，對包括電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務的五大服務類企業(yè)，可以予以簡易計稅。

4、特殊租賃服務

自2023年5月1日起，營業(yè)稅正式更改為增值稅，而在2023年5月1日以前，取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；以及在營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

那么這兩種特殊的租賃服務，是可以申請簡易征稅，將增值稅稅率降為1%（僅限于2023年，2023年暫時未定）。

5、清包工服務

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，是可以選擇簡易計稅方法的。

這里說?的?清包工就是我們通常說的半包形式，也就是某建筑服務公司提供建筑工人、建筑設計或建筑策劃等，但最為重要的工程材料則由包工方提供，而被包工方最多只是采購了輔助材料。

此形式多存在于裝修行業(yè)，即房主自供材料，裝修公司只提供人力、以及裝修方案。

6、甲供工程

一般納稅人在為甲供工程提供的建筑服務，也可以選擇簡易計稅方法。

甲供工程與第5條所說的半包形式雷同，甲供工程中包括全部或部分設備、材料、動力均由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，可理解為幫別人修房，而房主提供設備、材料、動力等。

7、村鎮(zhèn)銀行

2023年《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》規(guī)定：農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

但這里需要說明的是，縣(縣級市、區(qū)、旗)，不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。

8、試點期間的不動產銷售

一般納稅人銷售其于2023年4月30日前取得的不動產，以及銷售其2023年4月30日前自建的不動產等。

9、小柳服務

發(fā)票不夠、合理節(jié)稅的服務很多，但不同的人做同樣的事情，效果也千差萬別。最后，請大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯一條就要糟”。

另外，依法納稅是我們每個中國公民應盡的義務。而企業(yè)在經營過程中，一定要謹慎處理好各類稅務問題，做好稅務籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！

【第5篇】營業(yè)稅改征增值稅現(xiàn)在稅收是多少

關注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權聲明：本文轉載自國家稅務總局相關政策文件

為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作順利實施，現(xiàn)將有關稅收征收管理事項公告如下： 一、納稅申報期 （一）2023年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2023年6月份增值稅納稅申報期延長至2023年6月27日。 （二）根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局（以下簡稱省國稅局）可以適當延長2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2023年6月30日。 （三）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2023年5月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2023年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

二、增值稅一般納稅人資格登記

（一）試點納稅人應按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （二）除本公告第二條第（三）項規(guī)定的情形外, 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱應稅行為）的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額按以下公式換算： 應稅行為年應稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產的營業(yè)額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

（三）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

（四）試點實施前應稅行為年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。

（五）試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關規(guī)定采取預登記措施。

（六）試點實施后，符合條件的試點納稅人應當按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）及相關規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關規(guī)定，應稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

（七）試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準且不經常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（八）試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理.

三、發(fā)票使用

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（四）采取匯總納稅的金融機構，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（五）稅務機關使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

四、增值稅發(fā)票開具

（一）稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。自2023年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（四）銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

（五）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

（六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

（七）稅務機關代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

（八）稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

五、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍

（一）納稅信用b級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

（二）2023年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2023年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2023年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定。

六、其他納稅事項

（一）原以地市一級機構匯總繳納營業(yè)稅的金融機構，營改增后繼續(xù)以地市一級機構匯總繳納增值稅。

同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內的金融機構，經省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市) 稅務局和財政廳(局)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月納稅申報時，申報的2023年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（四）其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 七、本公告自2023年5月1日起施行，《國家稅務總局關于使用新版不動產銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號）、《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）、《國家稅務總局關于開展商品和服務稅收分類與編碼試點工作的通知》（稅總函〔2016〕56號）同時廢止。

【第6篇】營業(yè)稅改增值稅新政策

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關鍵字:營改增；交通運輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究內容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究內容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營改增的研究現(xiàn)狀及交通運輸行業(yè)的特點 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營改增”的行業(yè)選擇及進程的研究 5

2.2交通運輸行業(yè)的資金投入特點 6

2.2.1交通運輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運輸企業(yè)的增值稅計算與資金投入的關系 7

第三章 營改增對于交通運輸企業(yè)的影響 9

3.1營改增對于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營改增對屬于一般納稅人的交通運輸企業(yè)的影響 9

3.3營改增對具體交通運輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營改增對公路運輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營改增對于航空運輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營改增對于水路運輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國家交通運輸業(yè)增值稅經驗借鑒 12

4.1 部分國家交通運輸業(yè)增值稅稅率設置 12

4.2 部分國家交通運輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對一些特殊的交通運輸勞務免稅 13

4.2.3對跨國運輸勞務實施零稅率 13

4.3 對我國交通運輸業(yè)改征增值稅的經驗借鑒 13

第五章 建議與結論 14

5.1對當前營改增在交通運輸行業(yè)存在問題的建議 14

5.1.1進一步實行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級財務配置矛盾 14

5.2結論 15

參考文獻 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營改增的背景

1994年的稅改工作實施之后，我國構建了營業(yè)稅與增值稅兩類稅務共同征繳的稅收結構，也就是說，經營性的商品以及維修加工服務項目要上交增值稅，而別的服務活動、不動產以及無形資產則需上交營業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運行過程中，兩稅并立的格局顯著推動了我國社會經濟的不斷進步，然而，需要注意的一點是，1994年所制定的稅務機制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉稅性質的兩類稅務處于差異化的層次中，因此無論是稅負能力、征繳手段還是稅務制度，二者都會互相進行對照，無論是對哪一種稅務進行改革，別的稅務也會于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國市場經濟的逐漸成熟，全球化經濟在國內企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會分工也更為細致，導致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，在籌集政府收入的同時對經濟主體一視同仁，給了企業(yè)一個公平競爭的平臺。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導致其中性效應大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產業(yè)的行業(yè)，對服務業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場經濟中，許多商品和服務捆綁銷售，難以劃分商品和服務的比例。

當前形勢下，逐漸擴大增值稅征稅范圍，直至取代營業(yè)稅，是大勢所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準了《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營業(yè)稅等相關稅務的范疇。同年10月底，國務院常委確定于2023年年初開始，選擇試點區(qū)域及產業(yè)進行新增值稅的實驗工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營業(yè)稅的產業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國的發(fā)展歷程

所謂的“營改增”，是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，就是將當前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經由增值稅所產生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負壓力。

在我國，增值稅的引進和發(fā)展經過了一個個實踐的過程，具體的時間如下表所示：

表1.增值稅在中國的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機制納入實踐領域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點工作

1984年 國務院出臺增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項產品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務，而針對別的服務活動、不動產以及無形資產，則收繳營業(yè)稅

2023年 上海作為第一個試點地區(qū)啟動“營改增”改革，把交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為試點

2023年 陸續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內試點

由上表可見，交通運輸業(yè)一直是國家增值稅改革中的一個重點行業(yè)，具有較好的基礎；另外，交通運輸業(yè)與生產流通密切相關，在生產性服務業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點中出現(xiàn)稅負不減反增的企業(yè)，基本都是交通運輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運輸企業(yè)作為研究對象。

1.1.2意義

交通運輸屬于生產服務領域里的代表行業(yè)，它屬于國民經濟的基礎產業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產業(yè)關系密切,另外，運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎。將其增加到增值稅的繳納領域里，既能夠顯著提升我國的財政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時還能夠讓我國和世界緊密地維系在一起，制定與當前的市場經濟形勢相協(xié)調的增值稅標準機制。

1.2研究內容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻和分析，運用了理論與實踐相結合的方法來探究營改增對于交通運輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實行增值稅制度的國家的資料和國內學者對于營改增問題對交通運輸企業(yè)的探討研究，通過對這些文獻資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運輸行業(yè)增值稅稅負的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負變化原因提出了解決的方案。

（2）對比分析法。

本文在研究過程中，采用了對比分析方法。交通運輸業(yè)作為服務業(yè)的細分行業(yè)具有其獨有的特點，然而交通運輸業(yè)又可以再繼續(xù)細分為多個行業(yè)，分別有陸路運輸業(yè)、水路運輸業(yè)、航空運輸業(yè)和交通運輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現(xiàn)不同的特點。因此本文在對不同行業(yè)進行分析時采用對比分析的方法，通過比較分析得出各個細分行業(yè)的不同情況，為我國交通運輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第7篇】營業(yè)稅改增值稅時間

今天，有朋友問，房地產企業(yè)銷售房屋，預收的房款需要預繳增值稅，開具編碼為602“銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款”的不征稅發(fā)票，這個她是清楚的，但讓她困惑的是，到底什么時候需要正式計算增值稅，不再預繳？

這是一個判斷增值稅納稅義務發(fā)生時間的問題。增值稅的納稅義務發(fā)生時間，在營改增36號文有高度概括的規(guī)定條款，不過是一百多字，卻涵蓋了所有原征營業(yè)稅的行業(yè)，所以有些抽象，很多人會覺得不容易理解，政策原文如下：

【2016】36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

具體到房地產行業(yè)，如何將抽象的政策規(guī)定還原為易于理解，便于操作的規(guī)定呢？我們將政策規(guī)定進行一下拆解分析：

第一個要點（a）：發(fā)生了應稅行為。

什么是發(fā)生了應稅行為？對于銷售不動產這個行為來說，有三種行為都可以被認定為發(fā)生了應稅行為，一是簽訂了銷售合同約定了交付房屋；二是實際交房；三是辦理不動產權屬變更。

在民法中，不動產物權登記才生效。但稅法和民法是不一樣的，具體到增值稅來說，它是對應稅的經濟行為征稅，經濟行為的發(fā)生最直觀的表現(xiàn)就是簽訂合同，對于已經簽訂了銷售合同約定了交付房屋的時間，時間一到就可以認定為發(fā)生了應稅行為。而實際交房，不動產權屬變更都是真實發(fā)生的經濟行為，無論有沒有合同，也都是增值稅征稅范圍內的應稅行為。

一般來說，上述三個行為的時間點，不動產權屬變更日比前兩個時間要晚得多，除非是在沒有簽訂銷售合同下，才需要考慮這個時間。如果有銷售合同，判斷是否發(fā)生了應稅行為，我們只需要考慮前兩個時間，合同約定交房時間和實際交付房屋的時間，哪一個行為時間在前，就可以認定納稅人已經發(fā)生了銷售不動產行為。

第二個要點(b)：收訖了銷售款、或取得了索取銷售款項憑據(jù)、或開具了發(fā)票。

收訖了銷售款該如何理解呢？如果沒有發(fā)生應稅行為，也就是說如果未到合同約定的交房日或實際交房日，收到的款項都應該屬于預收款，而不是銷售款。根據(jù)國家稅務總局公告2023年第18號的規(guī)定，“一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅?！?等到了應稅行為發(fā)生日，預收款就轉變?yōu)殇N售款。

取得了索取銷售款項的憑據(jù)是什么意思？就是看是否到了書面合同約定的付款日期，這個日期一到，無論房地產公司是否實際收到房款，都屬于取得了索取銷售款的憑據(jù)，相當于是收到了銷售款。

開具發(fā)票日如何理解？ 36號文中規(guī)定“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”，根據(jù)總局貨勞司《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓參考材料》的解釋：“以開具發(fā)票的當天為納稅義務發(fā)生時間的前提，是納稅人發(fā)生應稅行為?！?/p>

也就是說發(fā)生在合同約定交房日或實際交房日之后的開具發(fā)票，才會被認定為以開具發(fā)票當天作為納稅義務發(fā)生時間。這里提到的發(fā)票，是指按適用稅率開具的發(fā)票。

合同約定交房日或實際交房日之前，只能開602“銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款”的不征稅發(fā)票。

通過分析上述兩個政策要點，我們可以得出的結論是，房地產企業(yè)銷售不動產增值稅納稅義務發(fā)生時間就是：同時滿足a+b兩個條件的最早日期。

通俗點說，在實踐中可以這樣把握：

1、如果已經預收銷售款（包括合同約定收款，下同），合同約定交房日就是增值稅納稅義務發(fā)生日。若實際交房日早于合同約定交房日，以實際交房日為納稅義務發(fā)生時間。

2、如果沒有預收銷售款，在合同約定交房日或實際交房日之后，才收取銷售款，收款日為納稅義務發(fā)生日。

3、如果沒有預收銷售款，在合同約定交房日或實際交房日之后，開具了發(fā)票，開發(fā)票日就是納稅義務發(fā)生時間。

4、對于視同銷售的無償轉讓不動產行為，因不需要收取銷售款項，房地產公司也不需要開具發(fā)票，不需要考慮條件b，因為沒有合同約定交房日，所以應當以實際交房日和不動產權屬日哪個日期在前，以哪個日期為納稅義務發(fā)生日。

當然，上述結論是我根據(jù)財稅【2016】36號文政策，分析歸納出的納稅義務發(fā)生時間，非官方解讀，僅供大家稅收政策學習交流用。具體實踐中全國很多省市稅務機關都對此問題做過不同的解讀，因總局未出臺全國統(tǒng)一口徑，以當?shù)囟悇諜C關的解釋為準。

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【第8篇】房地產營業(yè)稅改增值稅

今天早上，有網友朋友問我，房產稅到底還出不出？說實話，這個話題太大了，看似誰都能說兩句，但實際上，還真沒有人能說出具體的時間來。也就是說，房產稅出臺基本上沒有什么懸念，但具體開征時間恐怕沒那么簡單，這也是國家在逐步推進的稅制改革，是創(chuàng)新之舉，也是摸著石頭過河。

財政部支持深圳稅改先行再次引發(fā)房產稅大討論

感覺房產稅的聲音好久沒聽到了，這幾天又聲音四起，主要是因為，前幾天國家又提到了這個詞。雖然都知道房產稅跟當前重點提到的房地產稅不是一個等同的概念，但為了方便，姑且就叫房產稅吧。

11月1日，一財發(fā)布了《財政部支持深圳稅改先行》的文章，10月31日，財政部公開了《關于支持深圳探索創(chuàng)新財政政策體系與管理體制的實施意見》，14條舉措支持深圳在公共服務、高質量發(fā)展、現(xiàn)代財稅體制和財政管理效能四個層面做出新的探索。

其中最主要的亮點就體現(xiàn)在教育和住房政策方面，住房方面，《意見》提出“考慮深圳人口持續(xù)凈流入對住房的需求，加大預算內投資對深圳保障性住房籌集建設的補助，加大中央財政城鎮(zhèn)保障性安居工程補助資金對深圳公租房、保障性租賃住房和老舊小區(qū)改造的支持力度，推動解決大城市住房突出問題。”

可以看出，深圳作為超大城市，房價高，人口多，自然就注定有大批人特別是年輕人無法通過市場化手段解決住房問題，而國家也提出要解決大城市住房突出問題，深圳可以說作為改革前沿城市，不斷嘗試不斷創(chuàng)新，繼續(xù)當好改革排頭兵、試驗田。

解決大城市住房問題，其實就是在落實房子是用來住的不是用來炒的這個定位基礎上，建立多主體供給、多渠道保障、租購并舉的住房制度。

但大家最關心的還是從文件中引申出的房地產稅話題，《意見》中備受關注的還有一點就是，“支持深圳在全國稅制改革中先行先試”。雖然文中并沒有直接提到房地產稅，但無論是專家還是普通人都知道，房地產稅就是稅改中重要一環(huán)，這是繞不開的。

基于當前市場形勢，短期內不太可能開征房地產稅

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，中國稅制改革中，通過試點來推動改革行之有效，比如2012啟動的營業(yè)稅改增值稅就是在部分城市、行業(yè)試點來全面推開。

他還表示，“未來稅制改革中，房地產稅試點是一個備受社會關注的焦點，盡管在當前形勢下不宜推出。除了房地產稅試點外，未來消費稅改革也是一大重點，比如消費稅部分稅目征收環(huán)節(jié)后移，也可以在部分城市先試點積累經驗，然后再逐步推至全國。”

這位專家也基本上說出了我要表達的意思，我們看房地產稅開征與否絕對不是看一時半會的房地產市場行情波動，而是站在宏觀大勢上，對這個行業(yè)未來完善成熟機制的一個判斷。

如果按照去年國家對房地產稅的提及密度，還是給人一種急促感的，去年到8月底，國家年內至少4次公開提及房產稅，積極穩(wěn)妥推進房地產稅立法和改革的提法，釋放出國家對房地產稅立法的決心。

而且在去年的5月份，4部門召開房地產稅改革試點工作座談會，這并非普通的研討，而是一次有實質進展的會，被視為房地產稅加速落地的信號。

眾所周知，去年9月底，國家的調控政策雖然整體依然堅持房住不炒，但在因城施策方面，相比上半年有了很大的改變，大方向不變，小方向有了調整，想方設法維護剛需和改善購房者的合理住房需求，維護房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展，這是從去年到今年提到的最多的一句話。

說白一點，就是房地產遇到困難了，當然原因多重影響，既有自身的問題，也有客觀因素影響。所以，在此時，你問房產稅還會不會開征的問題就有點不是時候了。

今年基本上沒有再重提房地產稅，反而在今年3月份，財政部相關負責人明確表示，一些城市開展了調查摸底和初步研究，但綜合各方面的情況，今年內不具備擴大房地產稅改革試點城市的條件。

當時這句話說出來后，不少人又開始過度解讀，說房產稅不會開征了，其實今天我們沒必要再討論會不會開征的問題，無論你愿不愿意，開征是大勢所趨，不可避免的。之所以強調，今年不會開征實際上也是給市場信心。

深圳稅改先試先行對房地產稅開征釋放了哪些信號？

那么最近財政部又以稅制改革的內容談及深圳先試先行，也意味著房地產稅等稅制改革不會擱淺，一直在醞釀，探索之路從未停過，既然是醞釀，你可以說沒進展，但也可以說有進展，說沒進展是因為反正沒有出臺，說有進展實際上內部問題都在一遍遍一次次模擬實驗，以求達到最佳效果。

從大趨勢看，稅制改革不僅僅是房地產的問題，經濟學家賈康就表示，房地產稅不能拖了，“越拖越被動”。沒有所謂的最佳時間，房產稅開征后既能減少炒作，又可以為地方財政增加穩(wěn)定來源。所以，地方財政問題也決定了房地產稅是開弓沒有回頭箭的，顯然，房地產傳統(tǒng)開發(fā)模式已過時，那么地方就需要尋找新的稅源，將來的房地產稅是作為地方稅的，是重要來源。

開征是必須的。但短期看，今明兩年內都很難開征，如果市場恢復，那么一切也將進入常態(tài)，未來兩三年，房地產稅立法或許是大概率事件。至于開征房地產稅的作用，今天就不多說了，前邊已經隱約提到一些，大家也都明白。

除了時間節(jié)點，最重要的還在于怎么征？有專家表示，可以考慮按照套數(shù)，也有人表示，建議見房就征，見人就退。至于是何種形式，我想，不能建立在增加百姓負擔基礎之上，而應該是作為統(tǒng)籌調節(jié)收入的一種手段，實現(xiàn)共富的目標。它應該是一種累進稅，房子越大越多，稅率會越高，房子本來就不多且不好的低收入群體影響就很小。

【第9篇】營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法

情形一

公司購買某銀行的不良資產（債權），然后通過處置不良資產獲得的一定收入，這項資產的銷售，是否需要繳納增值稅？

答復：

不征收增值稅。

參考一：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。財稅[2016]36號附件1后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項規(guī)定，金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

參考二：

福建國稅12366熱點和難點問題集（2023年11月）第12問“境內資產公司購買境內銀行的不良資產（債權），通過處置不良資產獲得的收益，是否需要繳納增值稅？”解答中明確，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“……4.金融商品轉讓。金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓?！辈涣假Y產（債權）并未證券化，不能在金融市場上流通，不屬于有價證券，轉讓不良資產（債權）不屬于轉讓金融商品，不屬于增值稅應稅范圍,不征收增值稅。

情形二

企業(yè)在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，若是涉及到貨物轉讓的，這項資產的銷售，是否需要繳納增值稅？

答復：

不征收增值稅。

參考一：

《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定：

納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

參考二：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（二）項，在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，是不征收增值稅項目。

情形三

發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，這項資產的銷售，是否需要繳納增值稅？

答復：

不征收增值稅。

參考：

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

提醒：

關于發(fā)票開具應當注意的是：售卡方可向單用途卡的購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；銷售多用途卡的支付機構可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。上述開具的增值稅普通發(fā)票，相當于“收據(jù)”的性質。

情形四

好多企業(yè)經常轉讓股權，這項股權資產的銷售，是否需要繳納增值稅？

答復：

不征收增值稅。

參考一：

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的規(guī)定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動，其中其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。上市公司轉讓股權的形式是股票，股票屬于有價證券，有價證券又屬于金融商品，那么轉讓上市公司股權（股票）應按照金融商品轉讓稅目征收增值稅。

提醒：

但是非上市公司的股權表現(xiàn)形式就是股權，其股權不屬于有價證券，則轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征稅范圍。

參考二：

原廈門國稅2023年發(fā)布的《12366營改增熱點問題（二十九）》第一問“轉讓新三板的股權是否繳納增值稅？”答復如下，新三板市場屬于全國性的非上市股份有限公司的股權交易平臺，目前交易形式有協(xié)議轉讓和做市交易，兩者在流動性上存在一定的差異。在總局進一步明確前，視為股權轉讓，暫不征收增值稅。

作者：郝守勇

【第10篇】營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理

關注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權聲明：本文轉載自國家稅務總局相關政策文件

根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2023年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。

建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，統(tǒng)籌兼顧經濟社會發(fā)展要求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩(wěn)步推進。

2.規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

3.全面協(xié)調、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調，建立健全適應第三產業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。

二、改革試點的主要內容

（一）改革試點的范圍與時間。

1.試點地區(qū)。綜合考慮服務業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。

2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產性服務業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行全行業(yè)試點。

3.試點時間。2023年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。

（二）改革試點的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

三、組織實施

（一）財政部和國家稅務總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經國務院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關征管準備和實施工作。

【第11篇】營業(yè)稅改增值稅是什么意思

實行營改增以后對應的營業(yè)稅的工程如何能快速轉換成增值稅下的工程？

解決方案：

解決方案一：在云計價gccp5.0平臺上---本地文件---選擇gbq4.0文件---打開4.0文件，默認升級為p5營業(yè)稅模式，新建增值稅下單位工程，可以通過菜單欄的導入--【導入單位工程】導入p5營業(yè)稅的工程。

解決方案二：第一步：用營改增版本軟件打開gbq4.0工程，此時工程升級為5.0營業(yè)稅；

第二步：新建增值稅工程，通過復制粘貼組內容，或者導入單位工程即可（備注：如粘貼不成功，原因是復制內容中含有分部行，解決方案，在增值稅工程中插入分部行，選中分部行粘貼即可）

解決方案三：使用分部分項界面的復用數(shù)據(jù)中【復用歷史工程組價】進行快速的數(shù)據(jù)復用，復用過來的都是營業(yè)稅下的含量，需要自行調整。

備注：1.導過來的其他材料費等含量是營業(yè)稅下的，增值稅下需要用戶核對后重新調整，簡單處理方式為：直接修改市場價1*相應百分比。

2.【復制粘貼】后的子目類別不會變成換字， 【導入單位工程】、【復用歷史工程組價】后的子目類別會變成換字。

3.復用過來的含稅市場價=原營業(yè)稅下市場價，費率為0，不含稅市場價=含稅市場價/（1+稅率），可以通過批量下拉稅率的功能設置稅率。

北京地區(qū)：復制單位工程，導入單位工程，復用歷史數(shù)據(jù)這三種方式，之前套取定額的攤銷材料的含量依然是營業(yè)稅模式下的，只能手動調整含量或者市場價。

【第12篇】營業(yè)稅改增值稅的影響

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關鍵字:營改增；交通運輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究內容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究內容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營改增的研究現(xiàn)狀及交通運輸行業(yè)的特點 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營改增”的行業(yè)選擇及進程的研究 5

2.2交通運輸行業(yè)的資金投入特點 6

2.2.1交通運輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運輸企業(yè)的增值稅計算與資金投入的關系 7

第三章 營改增對于交通運輸企業(yè)的影響 9

3.1營改增對于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營改增對屬于一般納稅人的交通運輸企業(yè)的影響 9

3.3營改增對具體交通運輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營改增對公路運輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營改增對于航空運輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營改增對于水路運輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國家交通運輸業(yè)增值稅經驗借鑒 12

4.1 部分國家交通運輸業(yè)增值稅稅率設置 12

4.2 部分國家交通運輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對一些特殊的交通運輸勞務免稅 13

4.2.3對跨國運輸勞務實施零稅率 13

4.3 對我國交通運輸業(yè)改征增值稅的經驗借鑒 13

第五章 建議與結論 14

5.1對當前營改增在交通運輸行業(yè)存在問題的建議 14

5.1.1進一步實行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級財務配置矛盾 14

5.2結論 15

參考文獻 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營改增的背景

1994年的稅改工作實施之后，我國構建了營業(yè)稅與增值稅兩類稅務共同征繳的稅收結構，也就是說，經營性的商品以及維修加工服務項目要上交增值稅，而別的服務活動、不動產以及無形資產則需上交營業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運行過程中，兩稅并立的格局顯著推動了我國社會經濟的不斷進步，然而，需要注意的一點是，1994年所制定的稅務機制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉稅性質的兩類稅務處于差異化的層次中，因此無論是稅負能力、征繳手段還是稅務制度，二者都會互相進行對照，無論是對哪一種稅務進行改革，別的稅務也會于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國市場經濟的逐漸成熟，全球化經濟在國內企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會分工也更為細致，導致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，在籌集政府收入的同時對經濟主體一視同仁，給了企業(yè)一個公平競爭的平臺。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導致其中性效應大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產業(yè)的行業(yè)，對服務業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場經濟中，許多商品和服務捆綁銷售，難以劃分商品和服務的比例。

當前形勢下，逐漸擴大增值稅征稅范圍，直至取代營業(yè)稅，是大勢所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準了《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營業(yè)稅等相關稅務的范疇。同年10月底，國務院常委確定于2023年年初開始，選擇試點區(qū)域及產業(yè)進行新增值稅的實驗工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營業(yè)稅的產業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國的發(fā)展歷程

所謂的“營改增”，是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，就是將當前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經由增值稅所產生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負壓力。

在我國，增值稅的引進和發(fā)展經過了一個個實踐的過程，具體的時間如下表所示：

表1.增值稅在中國的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機制納入實踐領域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點工作

1984年 國務院出臺增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項產品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務，而針對別的服務活動、不動產以及無形資產，則收繳營業(yè)稅

2023年 上海作為第一個試點地區(qū)啟動“營改增”改革，把交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為試點

2023年 陸續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內試點

由上表可見，交通運輸業(yè)一直是國家增值稅改革中的一個重點行業(yè)，具有較好的基礎；另外，交通運輸業(yè)與生產流通密切相關，在生產性服務業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點中出現(xiàn)稅負不減反增的企業(yè)，基本都是交通運輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運輸企業(yè)作為研究對象。

1.1.2意義

交通運輸屬于生產服務領域里的代表行業(yè)，它屬于國民經濟的基礎產業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產業(yè)關系密切,另外，運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎。將其增加到增值稅的繳納領域里，既能夠顯著提升我國的財政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時還能夠讓我國和世界緊密地維系在一起，制定與當前的市場經濟形勢相協(xié)調的增值稅標準機制。

1.2研究內容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻和分析，運用了理論與實踐相結合的方法來探究營改增對于交通運輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實行增值稅制度的國家的資料和國內學者對于營改增問題對交通運輸企業(yè)的探討研究，通過對這些文獻資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運輸行業(yè)增值稅稅負的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負變化原因提出了解決的方案。

（2）對比分析法。

本文在研究過程中，采用了對比分析方法。交通運輸業(yè)作為服務業(yè)的細分行業(yè)具有其獨有的特點，然而交通運輸業(yè)又可以再繼續(xù)細分為多個行業(yè)，分別有陸路運輸業(yè)、水路運輸業(yè)、航空運輸業(yè)和交通運輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現(xiàn)不同的特點。因此本文在對不同行業(yè)進行分析時采用對比分析的方法，通過比較分析得出各個細分行業(yè)的不同情況，為我國交通運輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第13篇】營業(yè)稅改增值稅的好處

一、營改增的稅法比較

（一）營業(yè)稅改增值稅之前

營業(yè)稅是對在中國境內提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的稅目包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產九大類。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物屬于增值稅的征稅范圍。

（二）營業(yè)稅改增值稅之后

1.部分服務調整為增值稅的征稅范圍

營業(yè)稅改增值稅之后，交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、郵政服務業(yè)提供的服務屬于增值稅的征稅范圍。其中交通運輸業(yè)服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；部分現(xiàn)代服務業(yè)服務包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務；郵政服務業(yè)服務包括郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。

2.納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

營改增之后，從事增值稅應稅服務的原本屬于營業(yè)稅的納稅人需要根據(jù)自身的應稅服務的年應征增值稅銷售額（簡稱應稅服務年銷售額）區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，應稅服務年銷售額標準為500萬（含本數(shù)）。未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

3.稅率調整

營改增之前，交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、郵政服務業(yè)的營業(yè)稅稅率分別是3%、5%、3%。

營改增之后，提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務，增值稅稅率為11%；提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），增值稅稅率為6%；提供有形動產租賃服務，增值稅稅率為17%；提供快遞服務，就其交通運輸服務部分，增值稅稅率11%，收派服務部分，增值稅稅率6%；財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。增值稅征收率為3%。

下列應稅服務適用增值稅零稅率：境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務、航天運輸服務（參照國際運輸服務）、港澳臺運輸服務及其他符合規(guī)定的應稅服務。

下列應稅服務免征增值稅（國家規(guī)定適用增值稅零稅率的除外）：工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；會議展覽地點在境外的會議展覽服務；存儲地點在境外的倉儲服務；標的物在境外使用的有形動產租賃服務；為出口貨物提供的郵政業(yè)服務和收派服務；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務；向境外單位提供的技術轉讓服務、合同能源管理等服務、廣告投放地在境外的廣告服務及其他符合規(guī)定的應稅服務。

二、營改增對企業(yè)會計核算的影響

（一）營改增之前

在營改增之前，企業(yè)在計提、繳納營業(yè)稅環(huán)節(jié)，使用“營業(yè)稅金及附加”、“應交稅費—應交營業(yè)稅”賬戶進行核算，應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。計提營業(yè)稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交營業(yè)稅”；繳納營業(yè)稅時，借記“應交稅費—應交營業(yè)稅”，貸記“銀行存款”。

（二）營改增之后

在營改增之后，一般納稅人企業(yè)應在購進、銷售、繳納環(huán)節(jié)，使用“應交稅費—應交增值稅”下的明細賬戶“進項稅額”、“銷項稅額”、“轉出未交增值稅”等進行核算，銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額=買價×稅率。在購進時，增值稅額記入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”賬戶借方，記入“銀行存款”等賬戶貸方；在銷售時，借記“銀行存款”等，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”；月末計算當月需要繳納的增值稅時，借記“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費—未交增值稅”；繳納增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

小規(guī)模納稅人企業(yè)采用簡易辦法計算并繳納增值稅，購入貨物或勞務時，其支付的增值稅額計入購進成本；在銷售貨物或提供勞務時，增值稅額記入“應交稅費—應交增值稅”賬戶貸方；繳納增值稅時，借記“應交稅費—應交增值稅”，貸記“銀行存款”。

三、營改增對企業(yè)稅負的影響

（一）一般納稅人

一般納稅人的增值稅應納稅額的計算采用稅額抵扣法。營改增之后，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)增值稅稅率為11%、部分現(xiàn)代服務業(yè)增值稅稅率6%、提供有形動產租賃服務增值稅稅率為17%，雖然表面上看稅率提高了，但由于其進項稅額可以抵扣銷項稅額，所以對稅負的影響，應據(jù)不同行業(yè)、企業(yè)不同發(fā)展階段作具體分析。

1.交通運輸業(yè)

交通運輸業(yè)購置的運輸設備、燃油以及接受加工修理修配勞務的進項稅額可以抵扣，當期的銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。但由于運輸工具購置成本較高、使用年限較長，所以企業(yè)設備的更新不具有經常性，而具有明顯的階段性，以致每年的進項稅額具有較大波動性。因此，在短期內可能由于抵扣不足而加重企業(yè)稅負。

2.部分現(xiàn)代服務業(yè)

雖然部分現(xiàn)代服務業(yè)增值稅稅率為6%，但由于進項稅額可以抵扣，所以大多數(shù)研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務、文化創(chuàng)意服務等企業(yè)的稅負均有不同程度的下降。部分資本有機構成較低而人力成本較高的企業(yè)，主要依靠技術、知識來創(chuàng)造價值，銷項稅額多，又沒有大量的原材料采購，支出水平較高的職工薪酬又直接計入成本，所以進項稅額較少，短期內稅負增加，不過部分地區(qū)的企業(yè)可以通過申請財政扶持減輕稅負。從總體上看，現(xiàn)代服務業(yè)的稅負是降低的。

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【第14篇】營業(yè)稅改增值稅相關文件

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。那么，增值稅的征稅范圍包括哪些，增值稅的稅率是多少？

網友咨詢：營業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少？

京都（深圳）律師事務所李東律師解答：

一般范圍：

增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

特殊項目：

1、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交vat，在實物交割環(huán)節(jié)納稅；

2、銀行銷售金銀的業(yè)務；

3、典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務；

4、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務；

5、集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務。

特殊行為：

視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

1、將貨物交由他人代銷；

2、代他人銷售貨物；

3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）；

4、將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

5、將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；

6、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

7、將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費；

8、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

營業(yè)稅改增值稅稅率：

新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。

廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內，稅率為：6%。廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網等各種形式作為客戶的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

李東律師解析：

根據(jù)對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產型增值稅

生產型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國內生產總值，因此稱為生產型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費型增值稅

消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2023年1月1日起，在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。

由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人

（1）生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；

（2）從事貨物批發(fā)或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。

小規(guī)模納稅人

（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。

（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

畢業(yè)于法學院法律專業(yè)，通過司法部考核，為政府登記在冊的專職律師，擁有豐富的社會實踐經驗。執(zhí)業(yè)以來已為多名當事人提供法律服務，幫當事人挽回了損失、爭取了利益。專業(yè)、專注、高效、優(yōu)質是我的服務目標。

【第15篇】營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務人

第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

【稅屋提示——《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）本條規(guī)定自2023年7月1日起廢止。】

第八條 納稅人應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。

第二章 征稅范圍

第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；

2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；

（二）所銷售或者租賃的不動產在境內；

（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【稅務提示——境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；

（二）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；

（三）向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；

（四）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（公告2023年第53號）】

第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【稅務提示——納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務。

《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（公告2023年第86號）】

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條 第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第四章 應納稅額的計算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第二十條 境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應繳稅額：

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計稅方法

第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率）

第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%11%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

【稅屋提示——《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）：自2023年7月1日起，本條 第（三）項規(guī)定的扣除率調整為按財稅〔2017〕37號：(（一）除第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度13%不變。)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本條 第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

第二十八條 不動產、無形資產的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執(zhí)行。

固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

第三十三條 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第16篇】營業(yè)稅改增值稅論文

稅務是指和稅收相關的事務。稅收作為經濟杠桿之一，具有調節(jié)收入分配、促進資源配置、促進經濟增長的作用。在此提供部分稅務畢業(yè)論文題目供大家參考。1、淺談電力企業(yè)的稅務風險及控制2、論我國稅務會計模式存在的問題及對策3、國外房產稅稅務改革對我國的經驗借鑒4、稅務系統(tǒng)政府采購電子檔案建設現(xiàn)狀及建議5、論房地產企業(yè)土地增值稅會計和稅務處理方法6、試析營改增境遇下電力施工企業(yè)稅務籌劃轉變問題7、如何處理稅務會計與財務會計的關系8、中國稅務代理市場存在的問題與對策9、高職稅務專業(yè)實踐性教學模式改革新思路10、房地產企業(yè)的稅務風險與應對策略11、營改增背景下企業(yè)的稅務風險研究12、“營改增”政策下企業(yè)的稅務籌劃淺析13、淺析事業(yè)單位稅務風險管理及防范的問題14、論稅務機關納稅咨詢服務的提高15、稅務會計與財務會計的分離與協(xié)調16、完善稅務部門內控機制的對策探討17、新常態(tài)下稅務部門內部控制審計的思考18、營業(yè)稅改增值稅后企業(yè)稅務籌劃研究19、營改增形勢下現(xiàn)代服務業(yè)的稅務籌劃20、企業(yè)稅務籌劃的相關問題研究21、“營改增”后地方稅務機構改革趨向探討22、“營改增”時代的稅務籌劃與思考23、稅務稽查與財務審計信息共享問題研究24、稅務教育培訓工作的開展及改進思考25、淺析房地產企業(yè)稅務籌劃方法26、房地產企業(yè)土地增值稅稅務籌劃模型研究27、并購市場背景下房地產企業(yè)稅務風險管理28、中國企業(yè)開展國際工程承包業(yè)務需關注的稅務問題29、基于職業(yè)能力需要的《稅務會計》課程教學改革探析30、營改增對建筑設計行業(yè)的影響及稅務處理辦法研究31、淺析火力發(fā)電企業(yè)基建期的稅務風險32、我國事業(yè)單位稅務籌劃的途徑探析33、中職中專學校稅務風險分析與管理34、淺談稅務檔案電子化管理35、大企業(yè)稅務風險管理研究36、淺談加強對稅務代理行業(yè)的管理37、淺析房地產企業(yè)的稅務籌劃38、新形勢下企業(yè)如何做好稅務管理工作探析39、企業(yè)集團稅務風險管理淺析40、新形勢下我國稅務代理制度的性質、現(xiàn)狀與完善41、現(xiàn)代企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代規(guī)避稅務風險的途徑42、淺析施工企業(yè)稅務管理及風險控制43、基于新形勢下建安企業(yè)的稅務風險研究44、大數(shù)據(jù)背景下的稅務管理45、房地產開發(fā)項目銷售定價與稅務籌劃分析46、加強大企業(yè)稅務風險管理的思考47、試析營改增稅務制度對企業(yè)財務管理的影響48、財政稅務制度變革的社會影響分析49、事業(yè)單位稅務籌劃途徑探討50、電子紅包稅務處理思考51、淺談企業(yè)的稅務風險和會計規(guī)避52、電力企業(yè)稅務管理及構建措施探究53、科技發(fā)展對稅務管理理念和方式的影響54、高職稅務專業(yè)課程體系改革現(xiàn)狀分析55、稅務部門服務“一帶一路”建設的思考56、基于稅務會計獨立下的調整核算問題分析57、構建我國綠色稅務會計的可行性分析58、房地產開發(fā)企業(yè)對外捐贈自行開發(fā)商品房的稅務處理和會計處理59、淺議企業(yè)營改增稅收籌劃及稅務風險防范60、股權激勵中的稅務及會計問題探究61、稅務風險成本在企業(yè)財務管理中的分析62、加強行政事業(yè)單位的稅務風險管控能力63、基層稅務信息安全管理難題與應對策略64、淺談稅制改革對廣電企業(yè)的影響及稅務籌劃65、當前稅務審計中存在的問題及完善對策研究66、淺議現(xiàn)代企業(yè)稅務管理67、煤炭企業(yè)稅務風險管理探析68、外資企業(yè)股東股權轉讓的相關稅務問題分析69、生命周期理論視角下高技術企業(yè)稅務籌劃70、企業(yè)稅務管理主要風險分析與控制探討71、稅務審計現(xiàn)狀和風險管理研究分析72、淺議稅務稽查工作存在的問題及改進建議73、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務風險管理研究74、淺析大企業(yè)稅務風險產生的原因及對策75、分析企業(yè)如何正確的應對稅務稽查及防范風險76、稅務稽查涉稅風險防范與積極應對77、新常態(tài)下加強復合型稅務人才培養(yǎng)的思考78、基于控制和激勵的稅務績效管理探討79、新形勢下如何加強稅務系統(tǒng)基層建設80、稅務公共關系管理初探81、淺談建設施工項目的稅務管理82、稅務培訓中多媒體教室管理與維護探索83、稅務培訓教育管理模式的創(chuàng)新探析84、大數(shù)據(jù)時代稅務機關網上辦稅安全管理問題探析85、淺談房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃86、煤炭企業(yè)稅制改革下的財務稅務籌劃87、企業(yè)稅務管理中存在的問題及其優(yōu)化策略88、物流企業(yè)稅務管理中的問題及對策分析89、房地產企業(yè)如何開展稅務籌劃90、房地產公司稅務籌劃風險防范對策探討91、土地開發(fā)稅務問題探討92、企業(yè)在營改增背景下的稅務風險控制93、淺析商業(yè)分拆稅務方案94、農民專業(yè)合作社的稅務問題探析95、基于云計算技術的稅務信息化建設96、探析應納稅所得額的稅務籌劃97、淺析電力施工總承包的稅務及賬務處理問題98、基層稅務績效管理實現(xiàn)路徑99、幾種特殊經營行為的稅務處理100、關于加強大企業(yè)稅務風險管理的思考101、關于企業(yè)稅務籌劃問題思考102、如何防范與控制集團企業(yè)稅務風險103、新形勢下我國小微企業(yè)稅務管理研究104、企業(yè)稅務風險內部控制設計研究105、企業(yè)稅務籌劃風險及其策略106、淺議煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險管理107、淺談關聯(lián)企業(yè)利息的稅務籌劃108、完善我國轉讓定價稅務管理的建議109、淺析稅務預約定價策略