【導語】中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
財政部、海關(guān)總署、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 海關(guān)總署 稅務總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》（2023年第33號，以下簡稱33號公告），自2023年11月1日起對電子煙征收消費稅。為確保相關(guān)政策執(zhí)行到位，稅務總局發(fā)布《關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第22號，以下簡稱22號公告）進一步明確電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項。8張圖讀懂政策要點↓
國家稅務總局
關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告
國家稅務總局公告2023年第22號
根據(jù)《財政部?海關(guān)總署?稅務總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》（2023年第33號，以下簡稱33號公告）規(guī)定，自2023年11月1日起對電子煙征收消費稅?，F(xiàn)將征收管理有關(guān)事項公告如下：
一、稅務總局在稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人銷售電子煙應當選擇“電子煙”類編碼開具發(fā)票。
二、《消費稅及附加稅費申報表》〔《國家稅務總局關(guān)于增值稅?消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（2023年第20號）附件7〕附注1《應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》中新增“電子煙”子目，調(diào)整后的表式見附件。
三、符合33號公告第二條規(guī)定的納稅人，從事生產(chǎn)、批發(fā)電子煙業(yè)務應當按規(guī)定填報《消費稅及附加稅費申報表》，辦理消費稅納稅申報。
四、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十七條的規(guī)定和我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，電子煙全國平均成本利潤率暫定為10%。
五、本公告自2023年11月1日起施行。《國家稅務總局關(guān)于增值稅?消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（2023年第20號）附件7的附注1同時廢止。各級稅務機關(guān)要根據(jù)33號公告和本公告的規(guī)定，對相關(guān)納稅人做好政策宣傳和輔導工作，及時為其辦理消費稅稅種認定。
特此公告。
附件：應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表（點擊查看）
國家稅務總局
2023年10月25日
解讀
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告》的解讀
一、本公告出臺的背景是什么？
為完善消費稅制度，促進稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費稅引導健康消費的作用，財政部、海關(guān)總署、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 海關(guān)總署 稅務總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》（2023年第33號，以下簡稱33號公告），對電子煙消費稅政策進行了明確。為確保相關(guān)政策執(zhí)行到位，現(xiàn)發(fā)布本公告進一步明確電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項。
二、33號公告規(guī)定的電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人指的是誰？
按照33號公告的規(guī)定，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標（以下簡稱持有商標）的企業(yè)。其中，取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標應當依據(jù)《中華人民共和國商標法》的有關(guān)規(guī)定確定。
按照33號公告的規(guī)定，通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標的企業(yè)申報繳納消費稅。因此，只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)不屬于電子煙消費稅納稅人。
三、33號公告規(guī)定的電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人指的是誰？
按照33號公告的規(guī)定，電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務的企業(yè)。
四、33號公告規(guī)定的電子煙消費稅征稅對象包括哪些？
按照33號公告的規(guī)定，電子煙消費稅征稅對象為電子煙產(chǎn)品，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。其中，電子煙有關(guān)定義按照國家市場監(jiān)督管理總局、國家標準化管理委員會發(fā)布的《電子煙》強制性國家標準（gb 41700-2022）確定。
五、33號公告規(guī)定的電子煙消費稅稅率是多少？
按照33號公告的規(guī)定，電子煙生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的消費稅稅率為36%，電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%。
六、33號公告規(guī)定的電子煙消費稅計稅價格如何確定？
按照33號公告的規(guī)定，納稅人從事生產(chǎn)、批發(fā)電子煙業(yè)務的，按生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額作為計稅價格。其中，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，以經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額（含收取的全部價款和價外費用）為電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人的計稅價格。
例如：某電子煙消費稅納稅人2023年12月生產(chǎn)持有商標的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元（100萬元×36%）。如果該納稅人委托經(jīng)銷商（代理商）銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元（110萬元×36%）。
七、33號公告規(guī)定的電子煙消費稅納稅人在核算銷售額時，應注意哪些事項？
按照33號公告的規(guī)定，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。
例如：某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標a生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品。2023年12月，該納稅人生產(chǎn)銷售a電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當月該納稅人（不持有電子煙商標b）從事電子煙代加工業(yè)務，生產(chǎn)銷售b電子煙給b電子煙生產(chǎn)企業(yè)（持有電子煙商標b），不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算a電子煙和b電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元（100萬元×36%）。需要說明的是，b電子煙生產(chǎn)企業(yè)將b電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時，自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算a電子煙和b電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔（100萬元+50萬元）×36%〕。
八、本公告規(guī)定的電子煙消費稅納稅人在納稅申報時，應注意哪些事項？
（一）按照本公告的規(guī)定，考慮到電子煙為新增消費稅子目，為順利開展納稅申報等相關(guān)涉稅事宜，主管稅務機關(guān)應當為從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務的納稅人辦理消費稅稅種認定。
（二）按照本公告的規(guī)定，自2023年11月（稅款所屬期）起，從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務的納稅人，在申報繳納消費稅時，應按照調(diào)整后的《應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》及《國家稅務總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（2023年第20號）要求，填報《消費稅及附加稅費申報表》。
九、本公告規(guī)定的電子煙全國平均成本利潤率是多少？
根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關(guān)規(guī)定，當納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應稅消費品全國平均成本利潤率由稅務總局確定。因此，根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，經(jīng)商有關(guān)部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。
十、本公告何時施行？
本公告自2023年11月1日起施行。
來源：中國稅務報
責任編輯：于燕 宋淑娟 (010)61930016
【第2篇】中華人民共和國增值稅法草案
增值稅法（草案）征求意見
十三屆全國人大常委會第三十八次會議對《中華人民共和國增值稅法（草案）》進行了審議。現(xiàn)將《中華人民共和國增值稅法（草案）》予以公布，社會公眾可以直接登錄中國人大網(wǎng)（www.npc.gov.cn）或國家法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫（flk.npc.gov.cn）提出意見，也可以將意見寄送全國人大常委會法制工作委員會（北京市西城區(qū)前門西大街1號，郵編：100805。信封上請注明增值稅法草案征求意見）。征求意見期限為30日。
2023年12月30日
中華人民共和國增值稅法(草案)
第一章 總 則
第一條 在中華人民共和國境內(nèi) (以下簡稱境內(nèi))銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) (以下稱應稅交易),以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。
銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán),有償提供服務,有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。
第二條 增值稅工作應當貫徹落實黨和國家路線方針政策、決策部署,為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展服務。
第三條 在境內(nèi)發(fā)生應稅交易,是指下列情形:
(一)銷售貨物的,貨物的起運地或者所在地在境內(nèi);
(二)除本條第三項、第四項另有規(guī)定外,銷售服務、無形資產(chǎn)的,服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費,或者銷售方為境內(nèi)單位和個人;
(三)銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的,不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi);
(四)銷售金融商品的,金融商品在境內(nèi)發(fā)行,或者銷售方為境內(nèi)單位和個人。
第四條 下列情形視同應稅交易,應當依照本法規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(二)單位和個體工商戶贈與貨物;
(三)單位和個人贈與無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品;
(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。
第五條 下列情形不屬于應稅交易,不征收增值稅:
(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務;
(二)收取行政事業(yè)性收費、政府性基金;
(三)依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償;
(四)取得存款利息收入。
第六條 增值稅為價外稅,應稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。
納稅人發(fā)生應稅交易,應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅,小規(guī)模納稅人以及其他適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的除外。
小規(guī)模納稅人的標準以及適用簡易計稅方法的情形由國務院規(guī)定。
第二章 稅 率
第七條 增值稅稅率:
(一)納稅人銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產(chǎn)租賃服務,進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外,稅率為百分之十三。
(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,除本條第四項、第五項規(guī)定外,稅率為百分之九:
1. 農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
3. 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
(三)納稅人銷售服務、無形資產(chǎn),除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外,稅率為百分之六。
(四)納稅人出口貨物,稅率為零;國務院另有規(guī)定的除外。
(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn),稅率為零。
第八條 適用簡易計稅方法的增值稅征收率為百分之三。
第三章 應納稅額
第九條 按照一般計稅方法計算的應納稅額,為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
按照簡易計稅方法計算的應納稅額,為當期銷售額乘以征收率。
進口貨物,按照本法規(guī)定的組成計稅價格乘以適用稅率計算繳納增值稅。組成計稅價格,為關(guān)稅計稅價格加上關(guān)稅和消費稅;國務院另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應稅交易,以購買方為扣繳義務人。
扣繳義務人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的,按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。
第十一條 銷項稅額,是指納稅人發(fā)生應稅交易,按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅稅額。
進項稅額,是指納稅人購進與應稅交易相關(guān)的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅稅額。
第十二條 銷售額,是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關(guān)的價款,包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益,不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。特殊情況下,可以按照差額計算銷售額。
第十三條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應當折合成人民幣計算。
第十四條 發(fā)生本法第四條規(guī)定的視同應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的,納稅人應當按照市場價格確定銷售額。
第十五條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且無正當理由的,由稅務機關(guān)按照規(guī)定的方法核定其銷售額。
第十六條 當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者予以退還,具體辦法由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。
納稅人應當憑法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進項稅額。
第十七條 納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣:
(一)適用簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額;
(二)免征增值稅項目對應的進項稅額;
(三)非正常損失項目對應的進項稅額;
(四)購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應的進項稅額;
(五)購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額;
(六)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他進項稅額。
第十八條 納稅人選擇適用簡易計稅方法的,計稅方法一經(jīng)確定,在規(guī)定期限內(nèi)不得變更。
第十九條 納稅人發(fā)生兩項以上應稅交易涉及不同稅率、征收率的,應當分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
第二十條 納稅人發(fā)生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的,按照應稅交易的主要業(yè)務適用稅率、征收率。
第四章 稅收優(yōu)惠
第二十一條 納稅人發(fā)生應稅交易,銷售額未達到國務院規(guī)定的增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,依照本法規(guī)定全額計算繳納增值稅。
第二十二條 下列項目免征增值稅:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
(二)避孕藥品和用具,醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務;
(三)古舊圖書,自然人銷售的自己使用過的物品;
(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;
(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;
(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,殘疾人個人提供的服務;
(七)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機構(gòu)、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務,婚姻介紹,殯葬服務;
(八)學校提供的學歷教育服務,學生勤工儉學提供的服務;
(九)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
前款規(guī)定的免稅項目具體標準由國務院規(guī)定。
第二十三條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策,報全國人民代表大會常務委員會備案。
第二十四條 納稅人兼營增值稅優(yōu)惠項目的,應當單獨核算增值稅優(yōu)惠項目的銷售額;未單獨核算的項目,不得享受稅收優(yōu)惠。
第二十五條 納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠。放棄優(yōu)惠的,在規(guī)定期限內(nèi)不得享受該項稅收優(yōu)惠。
第五章 征收管理
第二十六條 增值稅納稅義務發(fā)生時間,按照下列規(guī)定確定:
(一)發(fā)生應稅交易,納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當日;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當日。
(二)視同發(fā)生應稅交易,納稅義務發(fā)生時間為視同發(fā)生應稅交易完成的當日。
(三)進口貨物,納稅義務發(fā)生時間為貨物進入關(guān)境的當日。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當日。
第二十七條 增值稅納稅地點,按照下列規(guī)定確定:
(一)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人,應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣 (市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
(二)無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人,應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅;未申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。
(三)自然人銷售或者租賃不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),提供建筑服務,應當向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅。
(四)進口貨物的納稅人,應當按照海關(guān)規(guī)定的地點申報納稅。
(五)扣繳義務人,應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款;機構(gòu)所在地或者居住地在境外的,應當向應稅交易發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
第二十八條 增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月或者一個季度。納稅人的具體計稅期間,由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應稅交易的納稅人,可以按次納稅。
納稅人以一個月或者一個季度為一個計稅期間的,自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅;以十日或者十五日為一個計稅期間的,自次月一日起十五日內(nèi)申報納稅。
扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進口貨物,應當按照海關(guān)規(guī)定的期限申報納稅,并自完成申報之日起十五日內(nèi)繳納稅款。
第二十九條 納稅人應當按照規(guī)定預繳增值稅,具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
第三十條 增值稅由稅務機關(guān)征收,進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
海關(guān)應當將代征增值稅和貨物出口報關(guān)的信息提供給稅務機關(guān)。
個人攜帶或者寄遞進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。
第三十一條 納稅人出口貨物或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn),適用零稅率的,應當向主管稅務機關(guān)申報辦理退 (免)稅。
出口退 (免)稅的具體辦法,由國務院稅務主管部門制定。
第三十二條 納稅人應當依法開具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。
國家積極推廣使用電子發(fā)票。
第三十三條 有關(guān)部門應當依照法律、行政法規(guī)和各自職責,支持、協(xié)助稅務機關(guān)開展增值稅征收管理。稅務機關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場監(jiān)管、人民銀行、金融監(jiān)督管理等部門應當建立增值稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。
第三十四條 除本法規(guī)定外,增值稅的征收管理依照 《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條 納稅人、扣繳義務人、稅務機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照 《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第六章 附 則
第三十六條 本法自 年 月 日起施行。2008年11月10日國務院公布的 《中華人民共和國增值稅暫行條例》同時廢止。
關(guān)于《中華人民共和國增值稅法（草案）》的說明
1993年12月，國務院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》），規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人應當繳納增值稅。2008年，國務院對《增值稅暫行條例》作了修訂。黨的十八大以來，按照黨中央、國務院決策部署，深化增值稅改革作為實施更大規(guī)模減稅降費的制度性舉措，各項改革工作扎實推進。2023年5月,營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開,在此基礎(chǔ)上，2023年11月國務院廢止了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，并對《增值稅暫行條例》作了部分修改。隨著調(diào)整增值稅稅率水平、健全增值稅抵扣鏈條、建立增值稅期末留抵退稅制度等一系列措施實施，減稅降費成果進一步鞏固和擴大，改革實現(xiàn)了確保制造業(yè)稅負明顯降低、確保建筑業(yè)和交通運輸業(yè)等行業(yè)稅負有所降低、確保其他行業(yè)稅負只減不增的目標，基本建立了現(xiàn)代增值稅制度。目前，增值稅是我國第一大稅種，2023年全國增值稅收入61982億元，占全國稅收收入的36%。按照國務院規(guī)定，增值稅屬于中央與地方共享稅，收入實行中央與地方“五五分享”。
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”，提請全國人大常委會審議增值稅法草案已列入國務院2023年度立法工作計劃。為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推動完善稅收法律制度，財政部、稅務總局在廣泛調(diào)研、聽取各有關(guān)方面意見并向社會公開征求意見基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國增值稅法（送審稿）》。司法部充分征求各方面意見，會同財政部、稅務總局修改形成了《中華人民共和國增值稅法（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經(jīng)國務院常務會議討論通過?，F(xiàn)說明如下：
一、立法的總體思路
從近年實際情況看，增值稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)。制定增值稅法，總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變，將《增值稅暫行條例》和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律。同時，根據(jù)實際情況對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。
二、草案的主要內(nèi)容
草案共6章36條，主要規(guī)定了以下內(nèi)容：
（一）納稅人和征稅范圍。在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。（第一條）增值稅為價外稅，應稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。（第六條）
（二）稅率。維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變。一是銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產(chǎn)租賃服務，進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%；二是銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品等貨物，除另有規(guī)定外，稅率為9%；三是銷售其他服務、無形資產(chǎn)，稅率為6%。同時規(guī)定，出口貨物以及境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。（第七條）小規(guī)模納稅人等適用簡易計稅方法的征收率為3%。（第八條）
（三）應納稅額。按照一般計稅方法計算的應納稅額，為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額；按照簡易計稅方法計算的應納稅額，為當期銷售額乘以征收率；進口貨物，按照組成計稅價格乘以適用稅率計算繳納增值稅。（第九條）當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者予以退還。（第十六條）
（四）稅收優(yōu)惠。維持現(xiàn)行稅收優(yōu)惠項目不變，并規(guī)定免稅項目具體標準由國務院規(guī)定。應稅交易的銷售額未達到國務院規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。（第二十一條、第二十二條）同時規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人大常委會備案。（第二十三條）
（五）征收管理。增值稅由稅務機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。（第三十條）納稅人應當依法開具和使用增值稅發(fā)票，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。（第三十二條）此外，還對增值稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、計稅期間、扣繳義務人、涉稅信息共享等稅收征管事項作了規(guī)定。（第五章）
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【第3篇】中華人民共和國增值稅暫行條例
一般納稅人
13%
銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)
13%的貨物（易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。
銷售勞務
有形動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）
9%
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、 農(nóng)膜
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
國務院固定的其他貨物
不動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）
交通運輸服務（陸路、水路、航空運輸服務和管道運輸服務）
銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）
建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務）
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
郵政服務（郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務）
基礎(chǔ)電信服務
6%
銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補充耕地指標、技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）
增值電信服務
金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓）
現(xiàn)代服務（研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務）
生活服務
（文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務）
零稅率
0%
納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)
銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅;
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
一般般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率
9%
購進農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%
10%
購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額
小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn)
1、一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外
2、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。
3、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部稅務總局公告2023年第15號關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）
3%減按1%
自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）
政策依據(jù)：
財政部稅務總局公告2023年第13號
財政部稅務總局公告2023年第24號
財政部稅務總局公告2023年第7號
3%減按2%
小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
財稅[2009]9號
納稅人銷售舊貨
(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)
財稅[2009]9號
財稅[2014]57號
3%減按0.5%
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車
銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務總局公告2023年第9號、財政部稅務總局公告2023年第17號）
5%
銷售不動產(chǎn)
財稅[2016]36號
注意：（國家稅務總局公告2023年第5號國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)
財稅[2016]36號第15條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
財稅[2016]368號
財稅[2016]68號
符合條件的不動產(chǎn)融資租賃
財稅[2016]47號
一般納稅人提供的人力資源外包服務
財稅[2016]47號
選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務（財稅[2016]47號）
5%減按1.5%
1、個人出租住房
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)
注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
（國家稅務總局公告2023年第5號國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
2、住房租賃企業(yè)
（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入
財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號
（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房
財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號
允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
應納稅額=銷售額x征收率
應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
可選擇按征收率5%計稅的應稅行為
1、銷售不動產(chǎn)
(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。（財稅〔2016〕47號）
4、勞務派遣服務
提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
納稅人提供安全保護服務比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。
納稅人提供武裝守護押運服務按照”安全保護服務'繳納增值稅。
（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）
5、不動產(chǎn)融資租賃
2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務（財稅〔2016〕47號）
6、人力資源外包服務（財稅〔2016〕47號）
7、公路收費
一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）
8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
可選擇按征收率3%計稅的應稅行為
1、公路收費
（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。
財稅[2016]36號附件2
（2）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、建筑服務
(1)以清包工方式提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；
(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；
為甲供工程提供的建筑服務以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應納稅額；
財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
財稅[2017]58號
3、物業(yè)收取自來水費
提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務總局公告2023年第54號
4、非學歷教育服務
一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
財稅[2016]68號 財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知
5、公共交通運輸服務
財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
6、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）
財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。
在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
8、非企業(yè)性單位
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知
9、非學歷教育服務
一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
財稅[2016]68號
10、金融服務
（1）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
財稅[2017]56號 財政部稅務總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知
（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號）
11、銷售生物制品
屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務總局公告2023年第20號 國家稅務總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
12、銷售獸用生物制品
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務總局公告2023年第8號 國家稅務總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品
光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。
國家稅務總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...
國家稅務總局公告2023年第32號
14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)
一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
15、典當業(yè)銷售死當物品
典當業(yè)銷售死當物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。
財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
20、自來水。
21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
財稅[2009]9號財稅[2014]57號
22、銷售非臨床用人體血液
國和函[2009]456號
23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）
24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）
中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
26、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
27、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）
28、再生資源回收
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
3%征收率減按2%的應稅行為
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。
財稅[2014]57號3、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅:
(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;
(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:
(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率
征收增值稅。
財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號
國家稅務總局公告2023年第36號
六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號
納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為
1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房
（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
免征增值稅
1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
增值稅即征即退
2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。財政部稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
2、2021增值稅進項抵扣手冊
辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等
1.辦公用品
一般納稅人稅率為13%
注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人稅率為3%
2.水費
自來水廠3%
注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。
其他水廠9%
3.電費
稅率13%
注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。
4.修理費
有形動產(chǎn)13%
注:修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費13%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機器設(shè)備提供維護保養(yǎng)服務，可按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅，即6%。
不動產(chǎn)9%
5、飲用桶裝水
稅率13%
注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。
6.宣傳用品
一般納稅人稅率6%
注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率
征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。
小規(guī)模納稅人稅率3%
7.差旅費
航空旅客運輸9%
注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）x9%
鐵路旅客運輸9%
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+9%）x9%
收費站（過路費）3%
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）x3%
橋（過橋費）5%
橋、閘通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
高速公路通行費
高速公路通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
旅店服務（住宿費）6%
——
8.咨詢費
6%
注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。
9.通訊費（電話費）
9%
注:購進基礎(chǔ)電信服務，進項稅抵扣稅率9%，購進增值電信服務，進項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
10.郵遞費
9%
注:快遞費可以抵扣進項稅，購進郵政服務，進項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%
11.培訓費
6%
注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用，均可以抵扣，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)
12.會議費
6%
法:會議費可以抵扣進項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。
13.物業(yè)費
6%
注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務，屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的企業(yè)管理服務，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。
14.銀行手續(xù)費
6%
注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進項。
但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務手續(xù)費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
15.保安服務費
6%
注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。
注:保安服務費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:
1.如果是保安服務業(yè)提供安保服務，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;
2.如果是一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。
3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。
16.租賃費
不動產(chǎn)租賃9%
注:租賃費用是可以抵扣進項的，提供有形動產(chǎn)租賃服務稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。
注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣
的。
有行動產(chǎn)租賃13%
【第4篇】中華人民共和國增值稅法草案2023年12月版本
中華人民共和國增值稅法(草案)
第一章 總 則
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下稱應稅交易),以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán),有償提供服務,有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。
第二條 增值稅工作應當貫徹落實黨和國家路線方針政策、決策部署,為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展服務。
第三條 在境內(nèi)發(fā)生應稅交易,是指下列情形:
(一)銷售貨物的,貨物的起運地或者所在地在境內(nèi);
(二)除本條第三項、第四項另有規(guī)定外,銷售服務、無形資產(chǎn)的,服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費,或者銷售方為境內(nèi)單位和個人;
(三)銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的,不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi);
(四)銷售金融商品的,金融商品在境內(nèi)發(fā)行,或者銷售方為境內(nèi)單位和個人。
第四條 下列情形視同應稅交易,應當依照本法規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(二)單位和個體工商戶贈與貨物;
(三)單位和個人贈與無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品;
(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。
第五條 下列情形不屬于應稅交易,不征收增值稅:
(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務;
(二)收取行政事業(yè)性收費、政府性基金;
(三)依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償;
(四)取得存款利息收入。
第六條 增值稅為價外稅,應稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。
納稅人發(fā)生應稅交易,應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅,小規(guī)模納稅人以及其他適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的除外。
小規(guī)模納稅人的標準以及適用簡易計稅方法的情形由國務院規(guī)定。
第二章 稅 率
第七條 增值稅稅率:
(一)納稅人銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產(chǎn)租賃服務,進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外,稅率為百分之十三。
(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,除本條第四項、第五項規(guī)定外,稅率為百分之九:
1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
(三)納稅人銷售服務、無形資產(chǎn),除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外,稅率為百分之六。
(四)納稅人出口貨物,稅率為零;國務院另有規(guī)定的除外。
(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn),稅率為零。
第八條 適用簡易計稅方法的增值稅征收率為百分之三。
第三章 應納稅額
第九條 按照一般計稅方法計算的應納稅額,為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
按照簡易計稅方法計算的應納稅額,為當期銷售額乘以征收率。
進口貨物,按照本法規(guī)定的組成計稅價格乘以適用稅率計算繳納增值稅。組成計稅價格,為關(guān)稅計稅價格加上關(guān)稅和消費稅;國務院另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應稅交易,以購買方為扣繳義務人。扣繳義務人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的,按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。
第十一條 銷項稅額,是指納稅人發(fā)生應稅交易,按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅稅額。
進項稅額,是指納稅人購進與應稅交易相關(guān)的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅稅額。
第十二條 銷售額,是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關(guān)的價款,包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益,不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。特殊情況下,可以按照差額計算銷售額。
第十三條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應當折合成人民幣計算。
第十四條 發(fā)生本法第四條規(guī)定的視同應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的,納稅人應當按照市場價格確定銷售額。
第十五條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且無正當理由的,由稅務機關(guān)按照規(guī)定的方法核定其銷售額。
第十六條 當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者予以退還,具體辦法由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。
納稅人應當憑法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進項稅額。
第十七條 納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣:
(一)適用簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額;
(二)免征增值稅項目對應的進項稅額;
(三)非正常損失項目對應的進項稅額;
(四)購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應的進項稅額;
(五)購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額;
(六)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他進項稅額。
第十八條 納稅人選擇適用簡易計稅方法的,計稅方法一經(jīng)確定,在規(guī)定期限內(nèi)不得變更。
第十九條 納稅人發(fā)生兩項以上應稅交易涉及不同稅率、征收率的,應當分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
第二十條 納稅人發(fā)生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的,按照應稅交易的主要業(yè)務適用稅率、征收率。
第四章 稅收優(yōu)惠
第二十一條 納稅人發(fā)生應稅交易,銷售額未達到國務院規(guī)定的增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,依照本法規(guī)定全額計算繳納增值稅。
第二十二條 下列項目免征增值稅:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
(二)避孕藥品和用具,醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務;
(三)古舊圖書,自然人銷售的自己使用過的物品;
(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;
(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;
(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,殘疾人個人提供的服務;
(七)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機構(gòu)、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務,婚姻介紹,殯葬服務;
(八)學校提供的學歷教育服務,學生勤工儉學提供的服務;
(九)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
前款規(guī)定的免稅項目具體標準由國務院規(guī)定。
第二十三條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策,報全國人民代表大會常務委員會備案。
第二十四條 納稅人兼營增值稅優(yōu)惠項目的,應當單獨核算增值稅優(yōu)惠項目的銷售額;未單獨核算的項目,不得享受稅收優(yōu)惠。
第二十五條 納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠。放棄優(yōu)惠的,在規(guī)定期限內(nèi)不得享受該項稅收優(yōu)惠。
第五章 征收管理
第二十六條 增值稅納稅義務發(fā)生時間,按照下列規(guī)定確定:
(一)發(fā)生應稅交易,納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當日;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當日。
(二)視同發(fā)生應稅交易,納稅義務發(fā)生時間為視同發(fā)生應稅交易完成的當日。
(三)進口貨物,納稅義務發(fā)生時間為貨物進入關(guān)境的當日。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當日。
第二十七條 增值稅納稅地點,按照下列規(guī)定確定:
(一)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人,應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不/span>
(二)無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人,應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅;未申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。
(三)自然人銷售或者租賃不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),提供建筑服務,應當向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅。
(四)進口貨物的納稅人,應當按照海關(guān)規(guī)定的地點申報納稅。
(五)扣繳義務人,應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款;機構(gòu)所在地或者居住地在境外的,應當向應稅交易發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
第二十八條 增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月或者一個季度。納稅人的具體計稅期間,由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應稅交易的納稅人,可以按次納稅。
納稅人以一個月或者一個季度為一個計稅期間的,自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅;以十日或者十五日為一個計稅期間的,自次月一日起十五日內(nèi)申報納稅。
扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進口貨物,應當按照海關(guān)規(guī)定的期限申報納稅,并自完成申報之日起十五日內(nèi)繳納稅款。
第二十九條 納稅人應當按照規(guī)定預繳增值稅,具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
第三十條 增值稅由稅務機關(guān)征收,進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
海關(guān)應當將代征增值稅和貨物出口報關(guān)的信息提供給稅務機關(guān)。
個人攜帶或者寄遞進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。
第三十一條 納稅人出口貨物或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn),適用零稅率的,應當向主管稅務機關(guān)申報辦理退(免)稅。
出口退(免)稅的具體辦法,由國務院稅務主管部門制定。
第三十二條 納稅人應當依法開具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。
國家積極推廣使用電子發(fā)票。
第三十三條 有關(guān)部門應當依照法律、行政法規(guī)和各自職責,支持、協(xié)助稅務機關(guān)開展增值稅征收管理。稅務機關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場監(jiān)管、人民銀行、金融監(jiān)督管理等部門應當建立增值稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。
第三十四條 除本法規(guī)定外,增值稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條 納稅人、扣繳義務人、稅務機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第六章 附 則
第三十六條 本法自 年 月 日起施行。2008年11月10日國務院公布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》同時廢止。
