增值稅起征點(diǎn)（16篇）

【第1篇】增值稅起征點(diǎn)

最近小規(guī)模納稅人可謂是喜事連連??！跟著尚天澤財(cái)稅小編一起來(lái)看看吧！

小規(guī)模3%降至1%政策延長(zhǎng)

日前，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額從10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)以下免稅。而3月23日，財(cái)政部稅政司又再次發(fā)布了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》，明確：延長(zhǎng)小規(guī)模3%減按1%優(yōu)惠政策！

文件重點(diǎn)：

1、除湖北省外，小規(guī)模納稅人3%減按1%優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至12月31日。

2、湖北省，小規(guī)模納稅人1月-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅政策，4月1日-12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%優(yōu)惠政策。

總結(jié)如下：

小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)45萬(wàn)

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

2、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

3、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

4、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

6、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

7、已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開(kāi)具發(fā)票。

8、本公告自2023年4月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2023年第4號(hào)）同時(shí)廢止。

由于最近已出臺(tái)的和要出臺(tái)的新政很多，那么大家是不是也會(huì)存在一些疑惑呢？下面尚天澤財(cái)稅小編整理幾個(gè)大家關(guān)心的新規(guī)問(wèn)題，幫助大家簡(jiǎn)單粗暴地理解：

第一個(gè)問(wèn)題:小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)提高以后，銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑是否有變化?

第二個(gè)問(wèn)題：小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎?

第三個(gè)問(wèn)題：自然人出租不動(dòng)產(chǎn)—次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策?

第四個(gè)問(wèn)題：小規(guī)模納稅人需要異地預(yù)繳增值稅的。若月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元。是否還需要預(yù)繳稅款?

第五個(gè)問(wèn)題：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，應(yīng)該如何適用兔稅政策?

那么，什么是一般納稅人，什么又是小規(guī)模納稅人？

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

不予認(rèn)定

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定:

1.個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

4.非企業(yè)性單位

5.銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)

小規(guī)模納稅人的定義

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。

2.對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。

3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【第2篇】增值稅個(gè)人經(jīng)營(yíng)起征點(diǎn)

1.個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策

【享受主體】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】按月納稅的，每月銷(xiāo)售額5000～20000元或按次納稅的，每次（日）銷(xiāo)售額300～500元，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。

【享受條件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于個(gè)人（指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人），但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

【第3篇】個(gè)體工商戶(hù)增值稅起征點(diǎn)

個(gè)體工商戶(hù)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。個(gè)體戶(hù)應(yīng)按照稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。對(duì)賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體戶(hù)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)其實(shí)行查賬征收。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體戶(hù)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)其實(shí)行定期定額征收；具有一定情形的個(gè)體戶(hù)，稅務(wù)部門(mén)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。

個(gè)體戶(hù)納稅標(biāo)準(zhǔn)：

1、銷(xiāo)售商品的繳納3％增值稅，提供服務(wù)的繳納5％營(yíng)業(yè)稅。

2、同時(shí)按繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

3、還有就是繳納2％左右的個(gè)人所得稅了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。

個(gè)體戶(hù)的定期定額納稅：稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)體戶(hù)一般都實(shí)行定期定額辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給你一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。開(kāi)具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開(kāi)具發(fā)票超過(guò)定額的，超過(guò)部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。如果達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的（月銷(xiāo)售額5000—20000元，各省有所不同），可以免征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

個(gè)體工商戶(hù)如何注冊(cè)

個(gè)體工商戶(hù)注冊(cè)應(yīng)到擬注冊(cè)登記所在地的主管工商行政管理部門(mén)，領(lǐng)取相應(yīng)文件表格，并按照其要求和流程提交相關(guān)資料，一般為：

1、經(jīng)營(yíng)者簽署的《個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)業(yè)登記申請(qǐng)書(shū)》。

2、經(jīng)營(yíng)者的身份證復(fù)印件；申請(qǐng)登記為家庭經(jīng)營(yíng)的，以主持經(jīng)營(yíng)者作為經(jīng)營(yíng)者登記，由全體參加經(jīng)營(yíng)家庭成員在《個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)業(yè)登記申請(qǐng)書(shū)》經(jīng)營(yíng)者簽名欄中簽字予以確認(rèn)。提交居民戶(hù)口簿或者結(jié)婚證復(fù)印件作為家庭成員親屬關(guān)系證明；同時(shí)提交其他參加經(jīng)營(yíng)家庭成員的身份證復(fù)印件，對(duì)其姓名及身份證號(hào)碼予以備案。

3、申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍中有法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院決定規(guī)定必須在登記前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)許可證書(shū)或者批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所使用證明。個(gè)體工商戶(hù)以自有場(chǎng)所作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)提交自有場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件；租用他人場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)提交租賃協(xié)議和場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件；無(wú)法提交經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明的，可以提交市場(chǎng)主辦方、政府批準(zhǔn)設(shè)立的各類(lèi)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、村居委會(huì)出具的同意在該場(chǎng)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)證明。

5、委托代理人辦理的，還應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)營(yíng)者簽署的《委托代理人證明》及委托代理人身份證復(fù)印件。

法律依據(jù)

《個(gè)體工商戶(hù)條例》

第十八條

個(gè)體工商戶(hù)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。個(gè)體工商戶(hù)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)依法辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

第十九條

任何部門(mén)和單位不得向個(gè)體工商戶(hù)集資、攤派，不得強(qiáng)行要求個(gè)體工商戶(hù)提供贊助或者接受有償服務(wù)。

來(lái)源：找法網(wǎng)

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【第4篇】企業(yè)增值稅的起征點(diǎn)為銷(xiāo)售額的元

重磅！增值稅要立法了，起征點(diǎn)調(diào)整！

財(cái)政部：增值稅稅法來(lái)了

起征點(diǎn)為季銷(xiāo)售額30萬(wàn)

11月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布《中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》，向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。根據(jù)征求意見(jiàn)稿，增值稅起征點(diǎn)為季銷(xiāo)售額三十萬(wàn)元。銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。其中，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為9%。

原文通知如下

為了完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí)，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開(kāi)門(mén)立法，我們起草了《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2023年12月26日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn）首頁(yè)《財(cái)政法規(guī)意見(jiàn)征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn）首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統(tǒng)提出意見(jiàn)。

2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見(jiàn)”字樣。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2023年11月27日

我國(guó)18種稅

目前立法情況一覽

中國(guó)現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種（2023年5月1日起，全面推行“營(yíng)改增”；2023年1月1日起施行環(huán)保稅），分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

目前有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅和環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅這8個(gè)稅種通過(guò)全國(guó)人大立法，其他稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來(lái)規(guī)定。

（稅種）

最新最全增值稅稅率表

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）5%轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)5%房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目5%一級(jí)二級(jí)公路、橋、閘（老項(xiàng)目）通行費(fèi)5%特定的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃5%選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)5%一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)5%中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣5%個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額1.5%納稅人銷(xiāo)售舊貨2%小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅2%一般納稅人原增值稅項(xiàng)目稅率銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷(xiāo)售勞務(wù)。13%銷(xiāo)售或者進(jìn)口：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。9%購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率扣除率納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。9%納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。10%一般納稅人全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)項(xiàng)目稅率交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)9%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)9%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)9%增值電信服務(wù)6%建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)9%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)9%金融服務(wù)貸款服務(wù)（含有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)）、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)）6%信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）6%文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)）6%物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)）6%鑒證咨詢(xún)服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)）6%廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）6%商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)）6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)9%其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)）6%一般納稅人全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)項(xiàng)目稅率生活服務(wù)文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)）6%教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)）6%旅游娛樂(lè)服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）6%餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)）6%居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)）6%其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動(dòng)）6%銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%納稅人出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。零稅率銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物13%原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為9%其他退稅率，按國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷(xiāo)售的跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷(xiāo)售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率

附：中華人民共和國(guó)增值稅法

（征求意見(jiàn)稿）原文

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易（以下稱(chēng)應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第二條 ?發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，國(guó)務(wù)院規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的除外。

進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

第三條 一般計(jì)稅方法按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照應(yīng)稅交易銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)銷(xiāo)售額）和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四條 增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第五條 在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷(xiāo)售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

增值稅起征點(diǎn)為季銷(xiāo)售額三十萬(wàn)元。

銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條 本法所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。

本法所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和自然人。

第七條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章 應(yīng)稅交易

第八條 應(yīng)稅交易，是指銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品。

銷(xiāo)售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品的所有權(quán)。

銷(xiāo)售服務(wù)，是指有償提供服務(wù)。

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第九條 本法第一條所稱(chēng)在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：

（一）銷(xiāo)售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的，銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)；

（三）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（四）銷(xiāo)售金融商品的，銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。

第十條 進(jìn)口貨物，是指貨物的起運(yùn)地在境外，目的地在境內(nèi)。

第十一條 下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:

（一）單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（二）單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償贈(zèng)送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

第十二條 下列項(xiàng)目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補(bǔ)償；

（四）存款利息收入；

（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

第四章 稅率和征收率

第十三條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售加工修理修配、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

第十四條 增值稅征收率為百分之三。

第五章 應(yīng)納稅額

第十五條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益，不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

國(guó)務(wù)院規(guī)定可以差額計(jì)算銷(xiāo)售額的，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷(xiāo)售額為非貨幣形式的，按照市場(chǎng)公允價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

第十七條 銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

第十八條 納稅人銷(xiāo)售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷(xiāo)售額。

第十九條 銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷(xiāo)售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

第二十條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)憑合法有效憑證抵扣。

第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（三）購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（四）購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十三條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照當(dāng)期銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×征收率

第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對(duì)價(jià)。

第二十五條 納稅人按照國(guó)務(wù)院規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，計(jì)稅方法一經(jīng)選擇，三十六個(gè)月內(nèi)不得變更。

第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條 扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應(yīng)按照銷(xiāo)售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計(jì)算公式：

應(yīng)扣繳稅額=銷(xiāo)售額×稅率。

第六章 稅收優(yōu)惠

第二十九條 下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書(shū)；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

（七）自然人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（九）殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（十一）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

（十二）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（十三）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入；

（十四）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第三十一條 納稅人兼營(yíng)增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得減稅、免稅。

第三十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時(shí)適用兩個(gè)以上減稅、免稅項(xiàng)目的，可以分不同減稅、免稅項(xiàng)目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項(xiàng)目三十六個(gè)月內(nèi)不得再減稅、免稅。

第七章 納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)

第三十三條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。

（三）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第三十四條 增值稅納稅地點(diǎn)，按下列規(guī)定確定：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）自然人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

第三十五條 增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計(jì)稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人。自然人不能按照固定計(jì)稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第八章 征收管理

第三十六條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征增值稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境物品增值稅的計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定。

第三十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表以及相關(guān)納稅資料。

納稅人出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，可以選擇作為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

第三十九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

第四十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控裝置開(kāi)具增值稅發(fā)票。

第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅收減免等進(jìn)行稅務(wù)檢查。

第四十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國(guó)務(wù)院制定。

第四十四條 國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅管理活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行、海關(guān)、外匯管理、市場(chǎng)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立增值稅信息共享和工作配合機(jī)制,加強(qiáng)增值稅征收管理。

第九章 附則

第四十五條 本法公布前出臺(tái)的稅收政策確需延續(xù)的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定最長(zhǎng)可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條 國(guó)務(wù)院依據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行?！度珖?guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第18號(hào)）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）同時(shí)廢止。

【第5篇】個(gè)體增值稅起征點(diǎn)

1.個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策

【享受主體】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】按月納稅的，每月銷(xiāo)售額5000～20000元或按次納稅的，每次（日）銷(xiāo)售額300～500元，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。

【享受條件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于個(gè)人（指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人），但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

【第6篇】小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

第四條規(guī)定，本公告自2023年10月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第49號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào)）同時(shí)廢止。

因此，小微企業(yè)從2023年10月1日起執(zhí)行月銷(xiāo)售額不足三萬(wàn)元免稅政策；此優(yōu)惠政策只適用小規(guī)模納稅人，一般納稅人不適用。

【第7篇】2023年小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)

1月9日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施，其中對(duì)小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元；大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。

“實(shí)實(shí)在在減輕了我們的稅負(fù)，當(dāng)然高興啊！”在惠城區(qū)橋東街道經(jīng)營(yíng)日用品雜貨店的個(gè)體工商戶(hù)岑濤，得知國(guó)家推出一批新的普惠性減稅措施后一臉開(kāi)心。

岑濤跟記者算了一筆賬：“一間雜貨店，如果一個(gè)月的銷(xiāo)售額按3萬(wàn)元計(jì)算，平均一天的營(yíng)業(yè)額1000元。店鋪的人工、水電、租金等成本一個(gè)月要1萬(wàn)元。把增值稅起征點(diǎn)提高到10萬(wàn)元，在很大程度上減輕了個(gè)體戶(hù)和小微型企業(yè)的稅負(fù)。”

“我們將密切關(guān)注相關(guān)政策，及時(shí)落實(shí)。”市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的，均可以享受財(cái)稅文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策，即實(shí)際稅負(fù)10%。而應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元到300萬(wàn)元之間的企業(yè)，不在該項(xiàng)優(yōu)惠政策范圍。

市中小企業(yè)局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，近年來(lái)，惠州相繼出臺(tái)了一系列針對(duì)中小微型企業(yè)的扶持政策，在2023年出臺(tái)“惠28條”、2023年出臺(tái)“惠42條”等惠企助企政策措施的基礎(chǔ)上，于2023年創(chuàng)新設(shè)立“惠州市中小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金”，基金規(guī)模從啟動(dòng)時(shí)的2000萬(wàn)元增加到目前的7500萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于對(duì)合作銀行為惠州市符合條件的中小微企業(yè)貸款后產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)損失給予補(bǔ)償。此外，2023年還出臺(tái)了《廣東惠州大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化基地管理辦法》《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》《惠州市進(jìn)一步降低制造業(yè)企業(yè)成本支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的十條政策措施》等政策措施?！霸趪?guó)家推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施后，我們也將加快行動(dòng)，更好地幫助中小微型企業(yè)發(fā)展壯大?！?/p>

【第8篇】不達(dá)起征點(diǎn)增值稅分錄

導(dǎo)讀：關(guān)于不達(dá)起征點(diǎn)收到銷(xiāo)售額如何作分錄，金老師已經(jīng)為大家整理清楚了，詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)大家閱讀全文，如果還有什么不懂的地方歡迎大家點(diǎn)擊窗口的答疑老師進(jìn)行咨詢(xún)。

不達(dá)起征點(diǎn)收到銷(xiāo)售額如何作分錄?

1、營(yíng)業(yè)稅

直接減免的營(yíng)業(yè)稅，不作賬務(wù)處理。 附加稅(城建稅和教育附加等)也不做賬務(wù)處理。

2、增值稅

由于增值稅是價(jià)稅分離，單獨(dú)核算，所以要處理一下

借：銀行存款 等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

收到投資款怎么做會(huì)計(jì)分錄?

1、收到投資款，如果投資的部分超過(guò)注冊(cè)資本的部分要計(jì)入資本公積，最簡(jiǎn)單的情況就是，收到現(xiàn)金投資款，那么公司在收到銀行的收款通知后，即可做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本/股本 資本公積

2、公司收到投資款的賬務(wù)處理可分為幾種情況，但是原理都是一樣的，就是借記資產(chǎn)，貸記實(shí)收資本/資本公積。只是資產(chǎn)科目用什么，實(shí)收資本什么時(shí)候才能計(jì)入等，會(huì)有些許差異。

【第9篇】勞務(wù)報(bào)酬增值稅起征點(diǎn)

2023年新個(gè)稅法實(shí)施以后，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)開(kāi)始關(guān)注個(gè)稅的問(wèn)題，勞務(wù)報(bào)酬出現(xiàn)的頻率也越來(lái)越高，經(jīng)常會(huì)有人有疑問(wèn)，個(gè)人提供了勞務(wù)需要怎么納稅呢？提到勞務(wù)大多數(shù)人第一反應(yīng)就是個(gè)稅，是只繳納個(gè)稅就可以了嗎？下面一起來(lái)看下大家常問(wèn)的問(wèn)題：

個(gè)人提供勞務(wù)這項(xiàng)行為不僅僅涉及個(gè)稅，還涉及增值稅，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，還可能涉及印花稅。那么如何判斷要繳納哪些稅種呢？需要大家先了解勞務(wù)的具體概念及其在不同稅種中的含義。

1、增值稅

增值稅中的勞務(wù)僅指的是加工修理修配勞務(wù)。除此之外，其他的“勞務(wù)”是屬于增值稅中的應(yīng)稅服務(wù)，比如保潔，綠化都是屬于服務(wù)的，不屬于勞務(wù)范疇。但是在不同的稅法條文中表述的意思可能不盡相同，例如在國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年28號(hào)）第十八條“企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅勞務(wù)”）發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?。此時(shí)的增值稅勞務(wù)就是一個(gè)比較寬泛的概念，既包括加工修理修配勞務(wù)，也包含增值稅應(yīng)稅服務(wù)。這是一個(gè)比較特殊的地方，但是增值稅條文中的勞務(wù)就是加工修理修配勞務(wù)，用來(lái)區(qū)分增值稅適用的稅率和征收類(lèi)型。

對(duì)于個(gè)人（通常指的是自然人）而言，不管是增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，還是應(yīng)稅服務(wù)，征收率都與小規(guī)模納稅人沒(méi)有差別，都是3%。當(dāng)然未達(dá)起征點(diǎn)的可以享受免征增值稅優(yōu)惠，這里不再贅述；對(duì)于一般納稅人而言，加工修理修配勞務(wù)是13%的稅率，而應(yīng)稅服務(wù)則是9%或者6%的稅率。

2、個(gè)稅

個(gè)稅中的勞務(wù)指的是勞務(wù)報(bào)酬，指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

新個(gè)稅法實(shí)施后，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅是由支付方代扣代繳，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)適用三級(jí)累進(jìn)稅率，當(dāng)然這里說(shuō)的個(gè)人是指居民納稅人。

3、企業(yè)所得稅

匯算清繳中《a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》中第5欄是“提供勞務(wù)收入”，如下圖：

這里的勞務(wù)和增值稅、個(gè)稅的勞務(wù)是不同的概念。這是指從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)活動(dòng)取得的收入，是相較于銷(xiāo)售商品收入，建造收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入而言的。

4、印花稅

有的勞務(wù)是涉及印花稅的，比如建筑勞務(wù)，加工、定做、修理、修繕、測(cè)繪等勞務(wù)，需要結(jié)合具體的勞務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析判斷，不能一概而論。

綜上所述，勞務(wù)在不同的稅種中代表的意義是不一樣的，想要判斷準(zhǔn)確，需要對(duì)應(yīng)每一個(gè)稅種去分析，不能一概而論。例如：個(gè)人工作之余為非任職公司的公眾號(hào)提供稿件涉及哪些稅費(fèi)呢？這項(xiàng)收入在增值稅中屬于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，在個(gè)稅中應(yīng)按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅，此外，這項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于印花稅的征稅范圍。

【案例】

接下來(lái)，一起通過(guò)一個(gè)案例來(lái)看下：

杭州市的長(zhǎng)江公司有一個(gè)新投資項(xiàng)目，邀請(qǐng)業(yè)界專(zhuān)家甲幫忙做項(xiàng)目咨詢(xún)，合同約定支付甲專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元，同時(shí)長(zhǎng)江公司要求甲專(zhuān)家提供合法的稅前扣除憑證。甲專(zhuān)家未辦理過(guò)臨時(shí)稅務(wù)登記，不考慮其他情況，甲專(zhuān)家收到這筆咨詢(xún)費(fèi)應(yīng)提供什么作為合法的稅前扣除憑證？應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)呢？并計(jì)算出需要繳納的稅費(fèi)金額。

首先，甲專(zhuān)家應(yīng)提供到稅局代開(kāi)的發(fā)票作為合法的稅前扣除憑證。甲專(zhuān)家提供的項(xiàng)目咨詢(xún)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，不屬于勞務(wù)；并且該項(xiàng)目取得收入應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)用不含稅價(jià)款計(jì)算，先扣除20%費(fèi)用。

在收到咨詢(xún)費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅，不涉及印花稅。假設(shè)不考慮個(gè)稅匯算清繳綜合所得計(jì)算，具體稅款計(jì)算如下：

最后提醒幾點(diǎn)需要注意的事項(xiàng)：

1.個(gè)人提供勞務(wù)并非都是按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)稅，比如運(yùn)輸服務(wù)，建筑勞務(wù)等是按經(jīng)營(yíng)所得稅繳納個(gè)稅的，按核定的比例繳納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)稅。其中運(yùn)輸服務(wù)的比例為1.5%。

具體政策可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào)）。

2.支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，實(shí)際支付的金額是個(gè)稅稅后金額，計(jì)算個(gè)稅時(shí)需要反算一下稅前金額，否則計(jì)算的個(gè)稅數(shù)額是不正確的。

3.印花稅稅的稅率不都是萬(wàn)分之三，勞務(wù)中涉及到的建筑安裝工程承包合同是萬(wàn)分之三，加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同等是萬(wàn)分之五。

4.增值稅中貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)不再是分別計(jì)算起征點(diǎn)，是合計(jì)的金額來(lái)判斷是否需要納稅。

5.自然人符合增值稅小規(guī)模納稅人征稅條件的，也可以享受財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減征優(yōu)惠政策。

【第10篇】收入不達(dá)增值稅起征點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄

起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限，銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的不納稅，超過(guò)起征點(diǎn)的才納稅。我國(guó)1994年1月1日推行增值稅，增值稅起征點(diǎn)的幅度。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，在2023年1月1日，2023年11月1日分別對(duì)起征點(diǎn)作了調(diào)整。根據(jù)財(cái)政部令2023年第65號(hào)修改后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定：增值稅起征點(diǎn)的幅度，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)均為月銷(xiāo)售額5 000—20 000元；按次納稅的為每次（日）銷(xiāo)售額300—500元。各省、自治區(qū)、直轄市基本上把起征點(diǎn)確實(shí)在財(cái)政部規(guī)定的上限，即20000元、500元。

起征點(diǎn)以下的收入為不征稅收入?。例如，某月嫂月勞務(wù)收入10000元，某自然人銷(xiāo)售廢舊報(bào)紙收入490元等。

對(duì)起征點(diǎn)以下的收入不征稅，不屬于稅收優(yōu)惠?。稅收優(yōu)惠是指國(guó)家運(yùn)用行政手段，對(duì)稅收法律、行政法規(guī)中某些規(guī)定進(jìn)行糾偏，以減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的措施。就增值稅優(yōu)惠而言，包括減稅、免稅、零稅率、先征后退、即征即退、出口退（免）稅和加計(jì)抵減等。

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【第11篇】增值稅的起征點(diǎn)是多少

1、納稅人哪些行為要繳納增值稅？

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定：在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

2、增值稅的起征點(diǎn)是多少？

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。

根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。增值稅起征點(diǎn)幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）；（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。

3、農(nóng)民出租承包地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》第四條規(guī)定，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。所以農(nóng)民出租承包地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅；金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

4、個(gè)體戶(hù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》的規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。所以如果個(gè)體工商戶(hù)屬于小規(guī)模納稅人且符合上述文件規(guī)定的情形，則可以享受增值稅減免優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人合計(jì)按月未超過(guò)10萬(wàn)元或者按季未超過(guò)30萬(wàn)元的收入是指的不含稅收入；小規(guī)模納稅人合計(jì)按月未超過(guò)10萬(wàn)元或者按季未超過(guò)30萬(wàn)元的收入是指的應(yīng)稅收入，不僅包括開(kāi)票收入，還包括未開(kāi)票收入。

5、安置殘疾人可以享受增值稅即征即退政策嗎？

單位安置殘疾人，在滿足條件的情況下，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受上述政策。

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【第12篇】小型微利企業(yè)增值稅起征點(diǎn)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

2023年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2023年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）同時(shí)廢止。

七、各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要切實(shí)提高政治站位，深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，充分認(rèn)識(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實(shí)承擔(dān)起抓落實(shí)的主體責(zé)任，將其作為一項(xiàng)重大任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，不折不扣落實(shí)到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進(jìn)辦稅便利，確保納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎艿綔p稅降費(fèi)的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)政策執(zhí)行中各方反映的突出問(wèn)題和意見(jiàn)建議，要及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反饋。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年1月17日

【第13篇】小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)

1月9日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施，其中對(duì)小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元；大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。

“實(shí)實(shí)在在減輕了我們的稅負(fù)，當(dāng)然高興?。　痹诨莩菂^(qū)橋東街道經(jīng)營(yíng)日用品雜貨店的個(gè)體工商戶(hù)岑濤，得知國(guó)家推出一批新的普惠性減稅措施后一臉開(kāi)心。

岑濤跟記者算了一筆賬：“一間雜貨店，如果一個(gè)月的銷(xiāo)售額按3萬(wàn)元計(jì)算，平均一天的營(yíng)業(yè)額1000元。店鋪的人工、水電、租金等成本一個(gè)月要1萬(wàn)元。把增值稅起征點(diǎn)提高到10萬(wàn)元，在很大程度上減輕了個(gè)體戶(hù)和小微型企業(yè)的稅負(fù)。”

“我們將密切關(guān)注相關(guān)政策，及時(shí)落實(shí)。”市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的，均可以享受財(cái)稅文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策，即實(shí)際稅負(fù)10%。而應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元到300萬(wàn)元之間的企業(yè)，不在該項(xiàng)優(yōu)惠政策范圍。

市中小企業(yè)局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，近年來(lái)，惠州相繼出臺(tái)了一系列針對(duì)中小微型企業(yè)的扶持政策，在2023年出臺(tái)“惠28條”、2023年出臺(tái)“惠42條”等惠企助企政策措施的基礎(chǔ)上，于2023年創(chuàng)新設(shè)立“惠州市中小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金”，基金規(guī)模從啟動(dòng)時(shí)的2000萬(wàn)元增加到目前的7500萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于對(duì)合作銀行為惠州市符合條件的中小微企業(yè)貸款后產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)損失給予補(bǔ)償。此外，2023年還出臺(tái)了《廣東惠州大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化基地管理辦法》《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》《惠州市進(jìn)一步降低制造業(yè)企業(yè)成本支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的十條政策措施》等政策措施。“在國(guó)家推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施后，我們也將加快行動(dòng)，更好地幫助中小微型企業(yè)發(fā)展壯大?！?/p>

【第14篇】增值稅起征點(diǎn)3萬(wàn)

政府工作報(bào)告說(shuō)，今年要進(jìn)一步把大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新引向深入。鼓勵(lì)更多社會(huì)主體創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，拓展經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展空間，加強(qiáng)全方位服務(wù)，發(fā)揮雙創(chuàng)示范基地帶動(dòng)作用。強(qiáng)化普惠性支持，落實(shí)好小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元等稅收優(yōu)惠政策。改革完善金融支持機(jī)制，設(shè)立科創(chuàng)板并試點(diǎn)注冊(cè)制，鼓勵(lì)發(fā)行雙創(chuàng)金融債券，支持發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資。改革完善人才培養(yǎng)、使用、評(píng)價(jià)機(jī)制，優(yōu)化歸國(guó)留學(xué)人員和外籍人才服務(wù)。把面向市場(chǎng)需求和弘揚(yáng)人文精神結(jié)合起來(lái)，善聚善用各類(lèi)人才，中國(guó)創(chuàng)新一定能更好發(fā)展，為人類(lèi)文明進(jìn)步作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

【第15篇】增值稅起征點(diǎn)的適用范圍

1、小規(guī)模與一般納稅人的選擇

（1）一般

小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，一般納稅人增值稅稅率為13%、9%、6%。

假設(shè)：不含稅銷(xiāo)售額為a，采購(gòu)額為b，適用13%增值稅率，

則：a*0.16-b*0.16=a*0.03，推知（a-b）/a=0.1875時(shí)，小規(guī)模與一般納稅人增值稅負(fù)一致；當(dāng)（a-b）/a>0.1875時(shí)，小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢(shì)；當(dāng)（a-b）/a<0.1875時(shí)，一般納稅人更具優(yōu)勢(shì)。

（2）小規(guī)模特殊

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅；合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

若符合上述條件，則小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢(shì)，可以免繳增值稅。

2、供貨人的選擇

供貨人也分為小規(guī)模及一般納稅人。

假設(shè)：取得普通發(fā)票的購(gòu)貨價(jià)為a，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)貨價(jià)為b，適用13%增值稅稅率，對(duì)應(yīng)附加稅12%（7%+3%+2%）；

則：b-b/1.13*0.13*（1+12%）=a，推知a=0.87115*b時(shí)，小規(guī)模與一般納稅人增值稅負(fù)一致；當(dāng)a<0.87115*b時(shí)，小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢(shì)；當(dāng)a>0.87115*b時(shí)，一般納稅人更具優(yōu)勢(shì)。同時(shí)注意有一個(gè)前提，即有足夠的銷(xiāo)項(xiàng)稅用來(lái)抵扣。

3、兼營(yíng)銷(xiāo)售

納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

在分別核算導(dǎo)致的成本和帶來(lái)的收益之間平衡。

4、折扣銷(xiāo)售與銷(xiāo)售折扣

折扣銷(xiāo)售：一般也稱(chēng)為商業(yè)折扣，是銷(xiāo)售方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買(mǎi)其貨物而給予的價(jià)格折扣，主要在銷(xiāo)售發(fā)生前或發(fā)生時(shí)。

銷(xiāo)售折扣：一般也稱(chēng)為現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，在銷(xiāo)售發(fā)生后。

納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

依據(jù)上述規(guī)定，開(kāi)票時(shí)在金額欄可減少增值稅。

另外，實(shí)物贈(zèng)送，如買(mǎi)1000送100，調(diào)整銷(xiāo)售價(jià)格開(kāi)在一張發(fā)票中，可以減少增值稅，否則贈(zèng)送的100視同銷(xiāo)售需要繳納增值稅。

5、農(nóng)產(chǎn)品

（1）相關(guān)規(guī)定

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：

（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱(chēng)農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

（2）稅務(wù)籌劃思路

如果既存在初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，又存在深加工，建議分別設(shè)立公司，生產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的公司不需要繳納增值稅，深加工的公司可以抵扣購(gòu)買(mǎi)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品一定比例的稅。

6、起征點(diǎn)

第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-2萬(wàn)元；

（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-2萬(wàn)元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。

如果不含稅銷(xiāo)售額位于起征點(diǎn)附近，盡量小于起征點(diǎn)，可以免繳增值稅。

7、納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)

（1）相關(guān)規(guī)定

第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（四）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。

（六）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

（2）稅務(wù)籌劃思路

充分利用增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，通過(guò)適當(dāng)調(diào)整結(jié)算方式進(jìn)行籌劃。如：對(duì)于委托銷(xiāo)售，如果發(fā)出貨物即將滿180天，尚未收到貨款，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退貨手續(xù)，否則產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。再如：賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方在合同約定時(shí)間無(wú)法支付貨款則及時(shí)修改合同，以確保在收到貨款后繳納增值稅，否則在約定的付款日期產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)。

8、資產(chǎn)重組

（1）納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>

（2）增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“新納稅人”），并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

（3）納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。

歡迎評(píng)論，感謝關(guān)注及點(diǎn)贊！

【第16篇】大變動(dòng)！增值稅立法來(lái)了，國(guó)家剛宣布！起征點(diǎn)、征收率有何變化？

剛剛傳來(lái)增值稅立法最新消息！

剛剛！增值稅法草案提請(qǐng)審議

稅收立法再進(jìn)一程

12月27日，增值稅法草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十八次會(huì)議首次審議。提請(qǐng)審議的增值稅法草案共6章36條，對(duì)增值稅納稅人和征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理等作出規(guī)定。立法總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律。

同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)部分內(nèi)容作了必要調(diào)整，落實(shí)稅收法定原則，稅收立法再進(jìn)一程。

目前，我國(guó)現(xiàn)行稅種有18個(gè)，其中12個(gè)稅種已經(jīng)立法：

3種流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅3種財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅6種行為稅：印花稅、船舶噸稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、土地增值稅4種資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅2種所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

增值稅法草案vs增值稅暫行條例

目前公開(kāi)的增值稅法草案最新版本是2023年的，下面我們結(jié)合本版本進(jìn)行增值稅法與暫行條例進(jìn)行比對(duì)。

一、增值稅提升至法律層次

通過(guò)立法，把增值稅這一稅種上升至法律層次。并且單獨(dú)用一個(gè)條款來(lái)明確了增值稅屬于價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅。

二、增值稅起征點(diǎn)大幅度提高

“意見(jiàn)稿”中規(guī)定的起征點(diǎn)銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，并且規(guī)定“銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅”。與目前條例中規(guī)定的“增值稅起征點(diǎn)適用范圍僅限于個(gè)人”相比，有重大變化。

三、新增不征稅項(xiàng)目

關(guān)于不征稅項(xiàng)目中，新增加了“因征收征用而得到補(bǔ)償”。并明確“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)”不征收增值稅 。

四、視同銷(xiāo)售重大調(diào)整

“意見(jiàn)稿”中，視同銷(xiāo)售僅保留3項(xiàng)：

（1）單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（2）單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償贈(zèng)送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（3）單位和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

對(duì)于目前的“代銷(xiāo)”、“移送”、“用于非稅項(xiàng)目”、“投資”和“分配”都被移除。

但是注意這里并不是說(shuō)上述行為不需要繳納增值稅了，而是不視同銷(xiāo)售，換句話說(shuō)，上述行為就是“銷(xiāo)售行為”，自然不是“視同銷(xiāo)售”。

五、混合銷(xiāo)售界定更加明確

對(duì)于混合銷(xiāo)售，意見(jiàn)稿中明確“從主適用稅率或者征收率”，因此，后續(xù)大家要著重關(guān)注“從主”的界定與適用了。

六、“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”發(fā)生重大變化

關(guān)于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，主要有以下2點(diǎn)變化：

除上述2條外，其他“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”條款未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化。

七、超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票問(wèn)題或?qū)⒔鉀Q

“意見(jiàn)稿”中明確，納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

八、明確征收率為3%，未體現(xiàn)5%

'意見(jiàn)稿'明確了增值稅征收率為3%，對(duì)于現(xiàn)行不動(dòng)產(chǎn)適用的征收率5%并沒(méi)有在立法中體現(xiàn)，后續(xù)是否還延續(xù)，需要再關(guān)注相關(guān)政策文件。

上述僅為“意見(jiàn)稿”內(nèi)容，具體政策還需關(guān)注正式頒布的 《增值稅法》。

增值稅最新稅率表

（2023年12月更新）

增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來(lái)看：

征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征/span>

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

來(lái)源：新華社、證券時(shí)報(bào)、會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅、稅務(wù)大講堂等