代扣代繳增值稅的業(yè)務(wù)有哪些（16篇）

【第1篇】代扣代繳增值稅的業(yè)務(wù)有哪些

代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是企業(yè)在與非居民企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，代為扣繳非居民企業(yè)的增值稅款項。對于企業(yè)而言，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是一個非常重要的議題，需要企業(yè)遵守相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定，規(guī)避相關(guān)的稅收風(fēng)險。

下面介紹企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅方面需要注意的幾個事項：

1.明確非居民企業(yè)的納稅義務(wù)

企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅前，需要明確非居民企業(yè)的納稅義務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國稅法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》，非居民企業(yè)在境內(nèi)提供服務(wù)、銷售貨物等行為都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)往來前，應(yīng)當(dāng)查驗非居民企業(yè)的增值稅納稅情況，確保非居民企業(yè)的納稅義務(wù)得到落實。

2.了解相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定

企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅前，需要了解相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定。代扣代繳涉及到的政策法規(guī)和規(guī)定主要包括《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等法律法規(guī)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定，確保代扣代繳的合法性和規(guī)范性。

3.辦理代扣代繳資格認證

企業(yè)在進行代扣代繳非居民企業(yè)增值稅前，需要辦理代扣代繳資格認證。代扣代繳資格認證是指企業(yè)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)申請認證，取得代扣代繳資格。企業(yè)在辦理代扣代繳資格認證時，需要提交相關(guān)的申請材料，包括企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、代扣代繳申請表等。企業(yè)在辦理代扣代繳資格認證時，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定，確保申請材料的真實性、準確性和完整性，避免因不規(guī)范操作而引發(fā)相關(guān)的風(fēng)險和問題。

4.按照規(guī)定代扣代繳稅款

企業(yè)在獲得代扣代繳資格認證后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定代扣代繳稅款。具體而言，企業(yè)在與非居民企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)當(dāng)在支付款項后，根據(jù)非居民企業(yè)的增值稅稅率和稅額，按照規(guī)定扣繳非居民企業(yè)的增值稅款項，并及時上繳到稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)在代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)注意核對稅率和稅額，確保代扣代繳的準確性和規(guī)范性。

5.定期進行代扣代繳申報

企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅后，需要定期進行代扣代繳申報。具體而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，將代扣代繳的稅款及時上報到稅務(wù)機關(guān)，并提交相應(yīng)的申報表和報表附件。企業(yè)在進行代扣代繳申報時，應(yīng)當(dāng)注意申報表的填寫和附件的準備，確保申報的準確性和規(guī)范性。

總之，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是企業(yè)在與非居民企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來時需要關(guān)注的一個重要議題。企業(yè)在進行代扣代繳時，需要明確非居民企業(yè)的納稅義務(wù)，了解相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定，辦理代扣代繳資格認證，按照規(guī)定代扣代繳稅款，并定期進行代扣代繳申報。如果企業(yè)在代扣代繳過程中遇到問題，建議及時咨詢專業(yè)的財務(wù)人員或稅務(wù)律師，獲取專業(yè)的建議和指導(dǎo)，規(guī)避相關(guān)的稅收風(fēng)險。

睿當(dāng)家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風(fēng)險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權(quán)威設(shè)計.

【第2篇】代扣代繳增值稅稅款可以抵扣

非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理？

代扣代繳的企業(yè)所得稅，是應(yīng)該計入相應(yīng)的費用里面的。比如：境外設(shè)計費代扣代繳企業(yè)所得稅的金額就應(yīng)該計入設(shè)計費。借：設(shè)計費；貸：銀行存款。因為，代扣代繳的所有稅費是這項服務(wù)的，也就是一個含稅和一個不含稅的區(qū)別。

非貿(mào)付匯代繳稅款如何計算？

技術(shù)服務(wù)費作為特許權(quán)使用費，按稅法規(guī)定按收入全額作為應(yīng)納稅所得計算所得稅，也就是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以后技術(shù)服務(wù)費是要扣繳增值稅的，所以計算應(yīng)納稅所得時80萬要換算成不含增值稅金額。

非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)處理就在上文中有了詳細的介紹了?？吹竭@里,小伙伴們對于非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財務(wù)知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會計學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來會計學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！

【第3篇】代扣代繳增值稅稅率

朋友的閨女靈兒去年大學(xué)畢業(yè)，在一家房地產(chǎn)開發(fā)公司擔(dān)任出納工作。上禮拜，她滿面愁容地來找我：大叔，專管員說我把稅扣少了，您看還有什么補救辦法嗎？我仔細地聽了她的講述 ，確實扣錯了稅，還真不好補救。

大致情況是這樣的：靈兒所在的房地產(chǎn)公司，去年請一家法國設(shè)計公司設(shè)計景觀，設(shè)計費約為人民幣200萬元。本月上旬，主管會計要照顧兒子高考，請假未來上班。公司老板通知靈兒趕緊支付法國公司設(shè)計費。這家法國公司在國內(nèi)沒有分支辦事機構(gòu)，國內(nèi)支付單位是其增值稅的法定代扣代繳義務(wù)人，要從設(shè)計款中扣繳增值稅。因老板要求趕緊支付，靈兒忙中出錯，一是把工作程序弄錯了；二是把稅款扣錯了。

辦理這項業(yè)務(wù)，靈兒應(yīng)先到稅務(wù)大廳代開發(fā)票，然后根據(jù)發(fā)票稅額代扣代繳增值稅。靈兒著急，未先開稅票，自己算了一下稅款，就把余額打給法方公司了。到這里，如果靈兒沒有扣錯稅款，還是不會出大問題的。關(guān)鍵一步是靈兒用錯了扣繳率。靈兒認為：法國公司沒有分支辦事機構(gòu)，應(yīng)視為小規(guī)模納稅人，應(yīng)按3%的征收率扣繳稅款。如果是國內(nèi)企業(yè)，靈兒這個判斷是對的。但根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，支付境外單位或個人代扣增值稅時，一律不考慮對方是否為小規(guī)模納稅人，直接按照適用稅率代扣增值稅。這項業(yè)務(wù)適用稅率而非征收率；扣繳率是6%而非3%，靈兒少扣法國設(shè)計公司增值稅及附加稅費6.18萬元，稅款應(yīng)由公司承擔(dān)。所幸靈兒按10%代扣了企業(yè)所得稅，沒有少扣稅款。

靈兒的父親也從事房地產(chǎn)行業(yè)，業(yè)內(nèi)人脈挺熟。昨天拜見了靈兒公司老板，對女兒工作失誤表示歉意，并商量出兩種解決方案。

一是由靈兒公司憑稅務(wù)部門出具的應(yīng)納稅款證明與法方公司交涉，爭取法方退還少扣的6.18萬稅款；

二是法方設(shè)計公司還給本市另外一家房地產(chǎn)公司提供了設(shè)計服務(wù)，服務(wù)費尚未結(jié)算。靈兒父親已和該老板講好，如果法方不退款，由這家公司從服務(wù)費里代扣。

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【第4篇】非居民企業(yè)增值稅代扣代繳

眾所周知，中國境外單位或者個人在中國境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以國內(nèi)的購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。那么，哪些情形需要國內(nèi)購買方進行代扣代繳呢？

一、政策依據(jù)

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附件1：

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

3.不需要代購代繳增值稅的情況：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），現(xiàn)將營改增試點有關(guān)征管問題公告如下：

一、境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

4.上海稅務(wù)局曾就《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1第十三條做過解讀：

本條是對不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的具體規(guī)定，采取排除法明確了不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的三種情形，具體如下：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

例如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。例如：境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術(shù)。

（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。例如：境外單位向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的小汽車。

對上述三項規(guī)定的理解把握三個要點：一是應(yīng)稅行為的銷售方為境外單位或者個人；二是境內(nèi)單位或者個人在境外購買；三是所購買的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費。

二、政策分析

由上述政策及解讀可見，判斷是否需要“代扣代繳增值稅”的難點是——應(yīng)稅行為是否“在境內(nèi)”。

1. 自然資源、不動產(chǎn)很好判斷，只有這些標的物在中國境內(nèi)，才需代扣代繳增值稅；

2. 有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)也較好判斷，只要標的物會在境內(nèi)使用，才需代扣代繳增值稅；

3. 應(yīng)稅勞務(wù)也很好判斷，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)才需要代扣代繳增值稅；

4. 最難判斷的是服務(wù)，財稅2023年36號文第十二條規(guī)定“服務(wù)購買方在境內(nèi)”屬于在境內(nèi)的納稅范圍，而第十三條規(guī)定“銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)”不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，何為“銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)”？

上海稅務(wù)的解釋是看“應(yīng)稅行為必須完全在境外使用或消費”，本人也贊同這種觀點。

如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務(wù)。會展服務(wù)必須在境外進行，則屬于“完全在中國境外”的情形，不應(yīng)代扣代繳增值稅。

又如：境外單位向境內(nèi)單位提供某一產(chǎn)品的設(shè)計服務(wù)，產(chǎn)品在境內(nèi)有銷售。此時接受服務(wù)方是中國境內(nèi)的單位，且在境內(nèi)使用了該服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)代扣代繳增值稅。實務(wù)中，有些服務(wù)很難判斷是否完全在境外使用，建議還是與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認。

【第5篇】代扣代繳境外增值稅

導(dǎo)讀：接受境外服務(wù)代扣代繳增值稅如何備案？有經(jīng)驗的財務(wù)人員都知道，代扣代繳增值稅是沒有辦法進行抵扣的。所以境外服務(wù)費所涉及到的增值稅處理也需要大家慎重處理。會計學(xué)堂將在下文中提出幾點建議，感興趣的可以仔細閱讀全文。

接受境外服務(wù)代扣代繳增值稅如何備案?

答：根據(jù)財稅(2013)106號規(guī)定,接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可作為增值稅扣稅憑證.

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

如何申報抵扣已按規(guī)定代扣代繳的境外服務(wù)增值稅?

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(2023年106號文附件2)第二條第一款第三項規(guī)定,原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

申報抵扣時,納稅人在企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)的'進項發(fā)票'--'代扣代繳稅收通用繳款書'中錄入相關(guān)信息.抵扣稅額將在《增值稅納稅申報表隊列資料》(表二)第7欄次反映.

【第6篇】代扣代繳的增值稅可以抵扣嗎

代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣是會計工作中的常見問題，完稅憑證是一種全面反映稅收征納情況的書面文件，比如繳款書、印花稅票等就屬于完稅憑證。本文就針對代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

代扣代繳完稅憑證能否抵扣?

答：代扣代繳完稅憑證是可以直接進行抵扣的。

完稅憑證不是增值稅專用發(fā)票，無法認證也不需要認證，只需要在資料齊全的情況下直接抵扣就可以了。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可以作為增值稅扣除憑證;

對于納稅人憑借稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款正面及境外單位的對賬單或發(fā)票。若是資料不全，則其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

綜上所述，代扣代繳完稅憑證在資料齊全的前提下，是可以進行抵扣操作的。

代扣代繳的增值稅可以抵扣怎么做賬?

支付費用時：

借：成本或者費用應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅

交稅時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅

貸：銀行存款

完稅證明的具體含義

答：完稅證明是一種全面反映稅收征納情況的書面文件，它是納稅單位和個人履行納稅義務(wù)的合法憑證，也是稅務(wù)機關(guān)進行稅收會計和統(tǒng)計核算、監(jiān)督的原始憑證，還是國庫收納國家預(yù)算收入的憑證。

完稅憑證種類包括：各種完稅證、印花稅票、繳款書、其他完稅證明。

完稅憑證具體內(nèi)容包括：納稅人部分、稅源部分、稅收部分、征管部分及其他部分。

納稅人部分：包含單位和個人的名稱、地址、電話、開戶銀行及賬戶等。

稅源部分：包括稅種、稅率、計稅單位、計稅數(shù)量、產(chǎn)品名稱、計稅總值等。

稅收部分：包括應(yīng)納稅額、扣除金額、應(yīng)納所得稅額、總計金額等。

征管部分：包含征收機關(guān)(委托代征、代扣單位)、填票人及復(fù)核人等。

其他部分：包括反映收入歸屬情況的收入機關(guān)、收款日期及會計分錄等。

企業(yè)所得稅完稅證明如何取得?怎么做賬?

以上就是關(guān)于代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)代扣代繳完稅憑證的內(nèi)容，請大家繼續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第7篇】代扣代繳增值稅抵扣期限

答:代扣代繳增值稅,有代扣時限,也有代繳時限.

《增值稅暫行條例》第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人. 代扣增值稅的時間,為增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生的時間.

根據(jù)(財稅〔2011〕111號)的規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為:(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.收訖銷售款項,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項.取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天.(二)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天.因此,增值稅扣繳義務(wù)人應(yīng)依照上述規(guī)定確定增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間,并按照增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間代扣代繳增值稅

增值稅發(fā)票明細太多怎么辦?

因為現(xiàn)在合規(guī)的銷貨清單要求必須從稅務(wù)系統(tǒng)中開具,對于清單太多的情況,手工錄入的確非常麻煩,可以借助相關(guān)開票清單助手進行導(dǎo)入,如果商品稅收分類編碼比較多,這個助手也可以智能編碼的,比較方便.

一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以匯總開具專用發(fā)票.匯總時按稅率分別匯總,匯總開具專用發(fā)票時,'商品或勞務(wù)名稱''計量單位'''數(shù)量''單價'等欄可以不填寫.匯總開具的專用發(fā)票后面必須附一張清單,清單也是防偽稅控系統(tǒng)開具的'銷售貨物或者提供勞務(wù)清單',清單加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章.清單附在匯總開具的專用發(fā)票后面,稅率統(tǒng)一,金額一致.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.

【第8篇】代扣代繳企業(yè)增值稅申報

如果是企業(yè)代扣代繳？怎么交個稅？系統(tǒng)上好像只能按月申報，不能選年的

一個月一個月的申報

是不是在自然人系統(tǒng)申報

不是，廣州稅局代開租金發(fā)票，個稅稅局直接給你扣了，不需要代扣代繳個稅了

這里又沒個稅的

有，因為你的沒審核，審核后稅局會刪除個稅或者增加個稅

【第9篇】增值稅代扣代繳稅款報告表

看了別的小伙伴發(fā)來的科目余額表，發(fā)現(xiàn)應(yīng)交稅費這個科目的明細什么樣式的都有。

對于應(yīng)交稅費的二三級明細有他的規(guī)律，并且明細科目是需要與增值稅的納稅申報表對應(yīng)。

這應(yīng)該也可以算是賬目與報表核對的一種方式。

當(dāng)然并不是所有的稅費都通過“應(yīng)交稅費”來核算，像印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅這些是通過稅金及附加來入賬的。

對于“應(yīng)交稅費”這個科目，涉及最多的還是增值稅，那么接下里就針對增值稅的各種做賬來舉例分析。

取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

（1）進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

分錄如下:

借：原材料、資產(chǎn)、成本等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

（注意：按當(dāng)月已認證的可抵扣增值稅額）

——待認證進項稅額

（注意：按當(dāng)月未認證的可抵扣增值稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

（2）進項稅額不得抵扣的，將增值稅額計入成本等。

（3）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人因為不計進項稅，因此進項稅額都是計入相關(guān)的成本和費用中。不需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

（4）購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

什么是按照購買方作為扣繳義務(wù)人呢？

如果是境外單位或者會個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的這種情況，就以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

而境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、資產(chǎn)等賬務(wù)處理相對一般企業(yè)來說比較少見。

分錄如下：

借：成本、資產(chǎn)、費用等相關(guān)科目

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

（注意：按可抵扣的增值稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

（注意：按應(yīng)代扣代繳的增值稅額)

實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

分錄如下

借：合同負債、應(yīng)收賬款、銀行存款

貸：收入、固定資產(chǎn)清理等科目

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

發(fā)生退貨的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)沖減銷售額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；

①、根據(jù)沖減的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；

②、根據(jù)退回的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。

（2）如果確認收入比按增值稅納稅義務(wù)的時間早

則應(yīng)該將銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

（3）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點比確認收入早，則應(yīng)該將繳納增值稅額計入應(yīng)收賬款：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

這種情況比較少見，平時也比較少遇見，大家了解一下即可。

只要記得，在確認收入的時候，是以不含增值稅的收入計賬。

（4）視同銷售的賬務(wù)處理

視同銷售的情況不知道大家還記得多少？大概也有以下這幾種情況：

①、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

②、銷售代銷貨物；

③、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

④、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

⑤、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

會計分錄正常計提銷項稅即可，沒有什么特殊的~

差額征稅的賬務(wù)處理

差額征稅可以按照總額法或者是凈額法。說起來篇幅就很長了……

這里簡單地用兩個例子說下就好了

【例題·計算分析題】— 總額法

1家旅游公司企業(yè)向旅游服務(wù)購買方收取含稅價款為265萬元（含增值稅15萬元），應(yīng)支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關(guān)費用為212萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額為12萬元。

賬務(wù)處理如下

借：銀行存款 265

貸：主營業(yè)務(wù)收入 250

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15

借：主營業(yè)務(wù)成本 200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項抵減） 12

貸：應(yīng)付賬款 212

【例題·計算分析題】— 凈額法

1客運場站本期該企業(yè)向旅客收取車票款265萬元，應(yīng)向客運公司支付238.5萬元，剩下的26.5萬元中，25萬元作為銷售額，1.5萬元為增值稅銷項稅額。

賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 265

貸：主營業(yè)務(wù)收入 25

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.5

應(yīng)付賬款 238.5

進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

（1）因發(fā)生非正常損失或改變用途的不得從銷項稅額中抵扣的：

這就是很常見的情況了，比如說將公司的庫存用于職工的福利等

同樣的，用例子來解釋會比較直觀

【例題·計算分析題】

濤哥的企業(yè)購入1批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為15.6萬元，材料價款為120萬元，材料已入庫，貨款已經(jīng)支付。材料入庫以后，該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放職工福利。

賬務(wù)處理

材料入庫時：

借：原材料 120

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 15.6

貸：銀行存款 135.6

用于發(fā)放職工福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬 135.6

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 15.6

原材料 120

（2）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。

月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

①轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

②轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

交納增值稅的賬務(wù)處理

2023年度流行色：

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益【加計抵減的金額】

——————

來源：濤哥說稅，稅小課整理發(fā)布。

免責(zé)聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝。

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【第10篇】代扣代繳增值稅稅款

代扣代繳增值稅是指納稅義務(wù)人在與其他單位或個人的經(jīng)濟交往中，依法代為扣繳對方的增值稅，同時向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表和納稅款。本文將從實際操作的角度出發(fā)，介紹代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理方法，以及需要注意的問題。

一、代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理方法1.代扣代繳納稅的賬務(wù)處理方法在代扣代繳增值稅中，納稅義務(wù)人需要為代扣的增值稅設(shè)立一個代扣代繳專用的增值稅科目。代扣代繳增值稅的會計分錄如下：借：應(yīng)交增值稅-代扣代繳貸：應(yīng)付賬款其中，“應(yīng)交增值稅-代扣代繳”為代扣代繳專用的增值稅科目，用于記載代扣代繳增值稅的納稅義務(wù)，其余的科目不變。2.納稅申報的賬務(wù)處理方法當(dāng)代扣代繳的增值稅被納稅人代征后，其應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和納稅款。納稅申報的賬務(wù)處理方法如下：借：應(yīng)交增值稅-代扣代繳貸：應(yīng)交稅金-增值稅其中，“應(yīng)交稅金-增值稅”為普通應(yīng)交稅款的科目，用于記載納稅義務(wù)人自行申報的增值稅納稅義務(wù)，其余的科目不變。3.稅務(wù)機關(guān)的賬務(wù)處理方法稅務(wù)機關(guān)在核定納稅人的納稅申報表后，可以按照以下賬務(wù)處理方法進行：借：應(yīng)收稅金-增值稅貸：應(yīng)交增值稅-代扣代繳其中，“應(yīng)收稅金-增值稅”為普通應(yīng)收稅款的科目，用于記載代扣代繳增值稅的應(yīng)收賬款，其余的科目不變。

二、代扣代繳增值稅需要注意的問題1.稅率的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意稅率的問題。由于不同的增值稅稅率不同，代扣代繳的納稅義務(wù)人需要根據(jù)實際情況選擇正確的稅率進行納稅。2.時間的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意時間的問題。納稅義務(wù)人需要按照規(guī)定的時間向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和納稅款，否則將會面臨滯納金的處罰。同時，代扣代繳的增值稅也需要在規(guī)定的時間內(nèi)繳納，否則也會受到處罰。

3.納稅人資質(zhì)的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意納稅人資質(zhì)的問題。代扣代繳的納稅義務(wù)人需要符合國家規(guī)定的資質(zhì)要求，才能夠代為扣繳對方的增值稅。如果代扣代繳的納稅義務(wù)人不符合資質(zhì)要求，將會面臨罰款和其他法律責(zé)任。4.稅務(wù)機關(guān)審查的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意稅務(wù)機關(guān)審查的問題。稅務(wù)機關(guān)在核定納稅申報表后，會對申報內(nèi)容進行審查，如果發(fā)現(xiàn)不實，會面臨處罰。因此，在申報時需要確保申報內(nèi)容真實、準確、完整，以免產(chǎn)生不必要的麻煩。5.稅務(wù)機關(guān)查詢的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意稅務(wù)機關(guān)查詢的問題。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)查詢納稅人的財務(wù)狀況和納稅申報表，如果發(fā)現(xiàn)不實，會面臨處罰。因此，在申報時需要確保申報內(nèi)容真實、準確、完整，以免產(chǎn)生不必要的麻煩。

綜上所述，代扣代繳增值稅是一種重要的稅收管理制度，需要納稅義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)共同努力，按照規(guī)定的程序和要求進行操作。在實際操作中，需要注意稅率、時間、納稅人資質(zhì)、稅務(wù)機關(guān)審查和查詢等問題，以確保代扣代繳增值稅的處理正確、合規(guī)、有效。

睿當(dāng)家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風(fēng)險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權(quán)威設(shè)計。

【第11篇】代扣代繳增值稅

眾所周知，中國境外單位或者個人在中國境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以國內(nèi)的購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。那么，哪些情形需要國內(nèi)購買方進行代扣代繳呢？

一、政策依據(jù)

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附件1：

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

3.不需要代購代繳增值稅的情況：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），現(xiàn)將營改增試點有關(guān)征管問題公告如下：

一、境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

4.上海稅務(wù)局曾就《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1第十三條做過解讀：

本條是對不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的具體規(guī)定，采取排除法明確了不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的三種情形，具體如下：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

例如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。例如：境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術(shù)。

（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。例如：境外單位向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的小汽車。

對上述三項規(guī)定的理解把握三個要點：一是應(yīng)稅行為的銷售方為境外單位或者個人；二是境內(nèi)單位或者個人在境外購買；三是所購買的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費。

二、政策分析

由上述政策及解讀可見，判斷是否需要“代扣代繳增值稅”的難點是——應(yīng)稅行為是否“在境內(nèi)”。

1. 自然資源、不動產(chǎn)很好判斷，只有這些標的物在中國境內(nèi)，才需代扣代繳增值稅；

2. 有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)也較好判斷，只要標的物會在境內(nèi)使用，才需代扣代繳增值稅；

3. 應(yīng)稅勞務(wù)也很好判斷，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)才需要代扣代繳增值稅；

4. 最難判斷的是服務(wù)，財稅2023年36號文第十二條規(guī)定“服務(wù)購買方在境內(nèi)”屬于在境內(nèi)的納稅范圍，而第十三條規(guī)定“銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)”不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，何為“銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)”？

上海稅務(wù)的解釋是看“應(yīng)稅行為必須完全在境外使用或消費”，本人也贊同這種觀點。

如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務(wù)。會展服務(wù)必須在境外進行，則屬于“完全在中國境外”的情形，不應(yīng)代扣代繳增值稅。

又如：境外單位向境內(nèi)單位提供某一產(chǎn)品的設(shè)計服務(wù)，產(chǎn)品在境內(nèi)有銷售。此時接受服務(wù)方是中國境內(nèi)的單位，且在境內(nèi)使用了該服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)代扣代繳增值稅。實務(wù)中，有些服務(wù)很難判斷是否完全在境外使用，建議還是與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認。

【第12篇】代扣代繳非居民企業(yè)增值稅

我國為了吸引外資制定了不少的稅收優(yōu)惠政策，那么作為非居民企業(yè)有哪些服務(wù)收入可以免繳增值稅和企業(yè)所得稅嗎？小編從共享會計師咨詢案例中給大家分享平臺注冊財稅專家中級會計師崔淑瓊女士的一個咨詢案例，供大家借鑒參考。

中級會計師崔淑瓊

【案例】

a公司是廣州一間動漫制作公司(屬于一般納稅人)，專門制作動畫片。期間委托韓國一家b公司制作動畫部分環(huán)節(jié)。制作完成后，成果通過郵件回傳即可，無實物交接。該韓國公司在中國境內(nèi)無住所，無分支機構(gòu)。雙方約定勞務(wù)報酬為usd29385.43。

業(yè)務(wù)流程：雙方簽訂合同→確認勞務(wù)完成→a公司付款，并開具完稅證明→由a公司為b公司代繳增值稅及附加稅（合同協(xié)定相關(guān)稅費由a公司承擔(dān)）。

問題一：a公司須代扣代繳增值稅嗎？

對于增值稅而言主要強調(diào)一個是否是完全境外行為。案例中境外韓國b公司給境內(nèi)a公司服務(wù)不屬于完全在境外發(fā)生的行為，需要繳納增值稅。

1.分析

a公司委托韓國b公司制作動畫部分環(huán)節(jié)，完成之后，那個勞務(wù)的介質(zhì)必須回傳中國，而且這個動畫是在中國播放的，所以不屬于完全在境外發(fā)生的行為，就需要繳納增值稅。

注意：如果是做好了動畫片，只在境外播，完全不在中國播放的話，就屬于提供完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不需要繳納增值稅。

2.政策依據(jù)

根據(jù)財稅2023年36號文件第六條:“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指:(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。第十三條：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。以下為a公司代韓國b公司代扣代繳的增值稅及附加稅的完稅證明：

3.a公司財務(wù)處理

3.1 付款給b公司時，按當(dāng)日匯率7.0897，usd29385.43×7.0897=rmb208336.81

借：應(yīng)付帳款—b公司 208336.81

貸：銀行存款 208336.81

3.2 交稅時，按實際付款的人民幣金額計算相關(guān)稅金：

① 先計提：

借：應(yīng)付賬款--b公司

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅208336.81/1.06×6%=11792.65

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅11792.65×7%=825.49

其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費11792.65×3%=353.78

其他應(yīng)交款-應(yīng)交地方教育費 11792.65×2%=235.85

② 再交稅：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅11792.65

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅825.49

其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費353.78

其他應(yīng)交款-應(yīng)交地方教育費235.85

貸：銀行存款 13207.77

③ 根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)付賬款--b公司

注意：按雙方合同約定，相關(guān)稅費是由a公司承擔(dān)。但a公司代b公司交附加稅是不屬于a公司的稅費，所以不可以記入“稅金及附加”，而且在a公司的企業(yè)所得稅稅前是不能扣除的?？梢栽谟嬏岫愘M時沖減雙方服務(wù)款，最后根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。

3.3 收到完稅憑證，確認成本并勾選抵扣進項：

借：主營業(yè)務(wù)成本 196544.16

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅--進項稅 11792.65

貸：應(yīng)付賬款—b公司 208336.81。

問題二：a公司須代繳企業(yè)所得稅嗎？

咨詢要點

2023年9月，國稅局專管員致電，要求a公司補繳上述事件產(chǎn)生的企所得稅。理由依據(jù)是“《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中第一章第三條：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

分析

查閱相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，進行研讀，發(fā)現(xiàn)在2023年4月23日中華人民共和國國務(wù)院令第714號修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中有針對上述問題的一條法規(guī)。

《條例》中第一章第七條第（二）點“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定”。境外企業(yè)是否需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，主要是需要判斷收入是否構(gòu)成了“來源于中國境內(nèi)的所得”。

b公司在韓國，為a公司制作動畫的員工均是韓國人，服務(wù)完全發(fā)生在韓國，所以可以確認勞務(wù)發(fā)生地是在韓國，并不在境內(nèi)，即是說該收入屬于境外，不屬于來源于中國的境內(nèi)所得，故無需補繳中國的企業(yè)所得稅。

咨詢結(jié)果

根據(jù)共享會計師財稅專家建議，a公司致電與專管員溝通，陳述相關(guān)法例法規(guī)及b公司的實際情況，經(jīng)請示后，由a公司寫情況說明書予稅局備案，無需補繳上述企業(yè)所得稅。

原創(chuàng)：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。

【第13篇】境外代扣代繳的增值稅

申稅小微來科普！

境外個人為境內(nèi)

企業(yè)提供服務(wù)要

不要交增值稅？

隨著境外個人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)情況的增多，很多企業(yè)疑惑了，繳納增值稅是境外個人繳納呢？還是由服務(wù)購買方代扣代繳呢？今天申稅小微就來給大家梳理下，方便大家正確填報。

申稅小微

誰是增值稅納稅人？

在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個人工商戶和其他個人。

因此，境外個人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)，境外個人就是增值稅納稅人。

該由誰來申報呢？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號附件1）第六條的規(guī)定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

因此，作為購買方的境內(nèi)企業(yè)為增值稅扣繳義務(wù)人。當(dāng)然，如果境外的單位或者個人在境內(nèi)設(shè)立了經(jīng)營機構(gòu)，應(yīng)以其經(jīng)營機構(gòu)為增值稅納稅人，自行申報納稅，就不存在扣繳義務(wù)人的問題了。

納稅人

申稅小微，那應(yīng)該按照什么稅率繳納增值稅呢？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號附件2）第一條第十五款規(guī)定：“境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅?！?/p>

因此，根據(jù)境外個人提供不同的服務(wù)項目，適用相應(yīng)的稅率。

什么情況下需要進行服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2023年第40號）第一條：境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行備案：

（一）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。

（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。

（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2023年第19號），境內(nèi)機構(gòu)和個人對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。

哪些情況是不用進行服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案的呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2023年第40號）第三條：境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：

（一）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用。

（二）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款。

（三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款。

（四）進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用。

（五）保險項下保費、保險金等相關(guān)費用。

（六）從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用。

（七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用。

（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息。

（九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等。

（十）外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息。

（十一）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金。

（十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益。

（十三）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯。

（十四）境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯。

（十五）國家規(guī)定的其他情形。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2023年第19號）下列事項無需辦理稅務(wù)備案：

（一）外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資。

（二）財政預(yù)算內(nèi)機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)。（上海稅務(wù)）

【第14篇】增值稅代扣代繳

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。

代收代繳指由國家稅法規(guī)定的代收代繳義務(wù)人，依法代收代繳納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方法。增值稅中，境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

代收代繳在我國適用的情況有哪些？

代收代繳這種征收方法目前主要適用于以下兩種情況： (1) 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人委托加工產(chǎn)品，由受托方在向委托方收取加工費的同時，代收其應(yīng)納的產(chǎn)品稅或增值稅，并按期向國庫或國庫經(jīng)收處繳納;(2)從事商品經(jīng)營的個體商販和部分國營、集體商業(yè)企業(yè)向批發(fā)單位進貨，由批發(fā)單位在收取商品貨款的同時，代收零售環(huán)節(jié)營業(yè)稅或臨時經(jīng)營營業(yè)稅，并定期向國庫或國庫經(jīng)收處繳納。

【第15篇】代扣代繳增值稅會計分錄

員工個人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?收到個人所得稅手續(xù)費如何做賬？這是財務(wù)必須掌握的一個專業(yè)知識點。來跟隨悅報銷小編一同看看吧!

代扣代繳個人所得稅如何做賬？

對于代扣代繳個人所得稅會計分錄，如下：

工資計提時

借：管理費用-職工薪酬

貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅（代扣工資個人所得稅）

貸：庫存現(xiàn)金

上交個人所得稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅（代扣工資個人所得稅）

貸：銀行存款

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

代扣代繳個人所得稅賬務(wù)處理案例

a企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負擔(dān)個人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

相關(guān)賬務(wù)處理：

1、企業(yè)計提代付員工個人所得稅款時：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

2、上交稅款時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

貸：銀行存款 50

收到個人所得稅手續(xù)費如何做賬？

（1）收到手續(xù)費時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-個稅手續(xù)費

（2）獎勵個人時

借：其他應(yīng)付款-個稅手續(xù)費

貸：庫存現(xiàn)金

個稅返還即個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定'個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。'《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定'對于扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。'

企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅和車船稅四個稅種。

個人所得稅減免怎么申請?

1、個人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個人工資薪金之前，可向財務(wù)處提出減免個稅申請，提供相應(yīng)資料。

2、準備相關(guān)資料，報主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請原件，身份證、護照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

3、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，財務(wù)處會將相關(guān)信息在oa系統(tǒng)和財務(wù)處網(wǎng)站公開。

4、申請人在oa系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財務(wù)處報銷領(lǐng)款。

5、稅務(wù)申報

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1118791.html

以上就是小編給大家的介紹的個人所得稅如何做賬和個人所得稅減免申請的注意事項提醒，希望能幫助大家，想要了解更多財務(wù)知識，歡迎關(guān)注悅報銷網(wǎng)站！

【第16篇】代扣代繳增值稅的范圍

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條以及《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號附件1）第三十七條規(guī)定：“價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

1.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

（五）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項