主營業(yè)務(wù)收入計算稅費（9篇）

【第1篇】主營業(yè)務(wù)收入計算稅費

主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；

本項指標(biāo)在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進(jìn)行填報，其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指“主營業(yè)務(wù)收入”;工業(yè)企業(yè)是指“產(chǎn)品銷售收入”;交通運輸企業(yè)指“主營業(yè)務(wù)收入”;建筑企業(yè)指“工程結(jié)算收入”;批發(fā)及零售貿(mào)易企業(yè)指“商品銷售收入”;房地產(chǎn)企業(yè)指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”;其他企業(yè)指“經(jīng)營（營業(yè)）收入”。

本項指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內(nèi)容。主營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入，兼營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是其他業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

例如：

大華公司售給達(dá)興公司一批商品，增值稅發(fā)票上的售價80 000元，增值稅額13 600元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。

①銷售實現(xiàn)時，大華公司應(yīng)作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè) 93 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 600

②發(fā)出銷售折讓時：

借：主營業(yè)務(wù)收入 4 000

應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680

貸：應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè) 4 680

③實際收到款項時：

借：銀行存款 88 920

貸：應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè) 88 920

營業(yè)外收支

營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。它主要包括下列內(nèi)容：

⑴固定資產(chǎn)盤盈

⑵處置固定資產(chǎn)凈收益

⑶非貨幣性交易收益

⑷出售無形資產(chǎn)收益

⑸罰款凈收入

⑹因債權(quán)人原因確實無法支付的賬款

⑺教育費附加返還款。

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組。

【第2篇】主營業(yè)務(wù)收入和增值稅

一、“主營業(yè)務(wù)收入”

1.本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入

2.本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算

主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理

（1）企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務(wù)時，應(yīng)按照已收或應(yīng)收的合同價款，加上應(yīng)收取的增值稅額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“合同資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記本科目，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目。

會計分錄：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、合同資產(chǎn)等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

（2）合同中存在企業(yè)為客戶提供重大融資利益的，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收合同價款，借記“長期應(yīng)收款”等科目，按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付而需支付的金額（即現(xiàn)銷價格）確定的交易價格，貸記本科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目；合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的，企業(yè)應(yīng)按照已收合同價款，借記“銀行存款”等科目，按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即現(xiàn)銷價格）確定的交易價格，貸記“合同負(fù)債”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

會計分錄1：企業(yè)為客戶提供重大融資利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同價款：

借：長期應(yīng)收款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

未實現(xiàn)融資收益

會計分錄2：合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的，企業(yè)應(yīng)按照已收合同價款：

借：銀行存款

未實現(xiàn)融資費用

貸：合同負(fù)債 [按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即現(xiàn)銷價格）確定的交易價格]

（3）企業(yè)收到的對價為非現(xiàn)金資產(chǎn)時，應(yīng)按該非現(xiàn)金資產(chǎn)在合同開始日的公允價值，借記“存貨”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

會計分錄：

借：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（合同開始日的公允價值）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

二、“其他業(yè)務(wù)收入”

1.本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。企業(yè)（保險）經(jīng)營受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費收入，也通過本科目核算。

2.本科目可按其他業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

3.其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理參見“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

3.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

三、“主營業(yè)務(wù)成本”

1.本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

2.本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

3.主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。

期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務(wù)等實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目。

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價。

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

合同履約成本

注意：

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

四、“其他業(yè)務(wù)成本”

1．本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。

2．本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

3．其他業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”等科目。

會計分錄：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料等科目

4．期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

【第3篇】按照主營業(yè)務(wù)收入的多少比率繳稅

導(dǎo)讀：公司收入都要繳稅么?很多新手會計在處理這類問題的時候都摸不著頭腦，下面小編就來給大家詳細(xì)解答一下，希望各位能認(rèn)真閱讀，掌握好這個知識并能學(xué)會靈活運用，有經(jīng)驗的會計也可以來看看下文解答是否跟你所想的一致。

公司收入都要繳稅么?

一般納稅人公司只要有收入就要納稅。小規(guī)模納稅人一個月收入不超3萬，一個季度收入不超9萬是不要交稅的。但也要進(jìn)行申報。

新辦企業(yè)沒有收入也要繳稅嗎？

估計可能發(fā)生的稅如下：

1、印花稅，如果有協(xié)議或者合同簽訂的話。不交的話，抓著就罰1-5倍。

2、代扣代繳的員工工資所得稅

3、如果你是核定納稅的企業(yè)，那么不管你是否有業(yè)務(wù)，都要按照事先核定的數(shù)繳稅。

主營業(yè)務(wù)收入會計分錄

主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

1、借：應(yīng)收賬款 300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

公司收入都要繳稅么

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅銷項稅額 0

借：主營業(yè)務(wù)成本 1200+1000=2200

貸：庫存商品 2200

2、借：銀行存款 2200

貸：應(yīng)收賬款 2200

3、借：主營業(yè)務(wù)收入 3000+1200+1000=5200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅銷項稅額 0

貸：銀行存款 5200

4、借：庫存商品 3000+1200=4200

貸：主營業(yè)務(wù)成本 4200

5、必須結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)票是按月份開，按權(quán)責(zé)發(fā)生制，還是在2月份處理

【第4篇】主營業(yè)務(wù)收入及附加

主營業(yè)務(wù)收入就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，營業(yè)外收入就是“天上掉餡餅”的收入。

一、主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方，到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤. 主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計發(fā)生額欄。

二、其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，且不經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

三、營業(yè)外收入

營業(yè)外收入是企業(yè)非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，其會偶爾發(fā)生，主營業(yè)務(wù)以外的收入。

（1）固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。（新準(zhǔn)則中計入'以前年度損益'帳戶）

（2）處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

（3）罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。

（4）出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

（5）因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項等。

（6）教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費補(bǔ)貼費。

（7）非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益（與關(guān)聯(lián)方交易除外）。

（8）企業(yè)合并損益。合并對價小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額。

（9）政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。

（10）債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額。

簡單來說，主營業(yè)務(wù)收入就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，營業(yè)外收入就是'天上掉餡餅'的收入。

給大家舉一個簡單例子，比較一下三者之間的區(qū)別，可以通過一個具體的企業(yè)經(jīng)營事例來說明。

比如一家銷售公司，主營業(yè)務(wù)是銷售水泥，那取得的收入就是'主營業(yè)務(wù)收入'，另外涉及銷售石子、沙子，是屬于日常經(jīng)營過程中發(fā)生的收入，但不是主要業(yè)務(wù)，那取得的收入就是'其他業(yè)務(wù)收入'，偶爾會賣一些舊設(shè)備，或者公司收到一筆捐款，因為不可能天天收到捐款，偶爾收到一次，這跟日常營業(yè)務(wù)不相關(guān)，所以是屬于'營業(yè)外收入'。

這樣的例子說明，是不是可以很清楚地解釋主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入的區(qū)別了呢？

四、企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅額

（1）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的會計處理

計提稅款時借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時調(diào)整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)交稅款時借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

（2）小企業(yè)會計準(zhǔn)則取消了以前年度損益調(diào)整科目

實行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，對以前事項的調(diào)整適用未來適用法，即無需追溯調(diào)整，直接計入當(dāng)期費用即可

會計分錄：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅

【第5篇】計提稅金可以沖減主營業(yè)務(wù)收入嗎

本文內(nèi)容是關(guān)于沖減多計提稅金的會計分錄怎么做，不清楚的相關(guān)人員，請看小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容。

沖減多計提稅金的會計分錄怎么做?

舉例：計提的上月應(yīng)交稅費里的地方教育費附加為68元，因為調(diào)整了稅率，這個月交上個月稅時實際只收了51元，請問多計提的17元應(yīng)該怎樣沖減?

答：如下：

1、做一張與上月計提時相同的會計分錄，金額用紅字即可;

借：營業(yè)稅金及附加 -17

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 -17

2、也可以在下次計提的時候少計提17元的教育費附加，不做本次調(diào)整。

【相關(guān)問題】

如何沖減多計提的個人所得稅?

答：沖減多計提的個人所得稅的賬務(wù)處理是：

1、沖回多計提的工資：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：管理費用

2、發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費-個人所得稅 銀行存款

3、支付個人所得稅時：

借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

多計提的增值稅和附加稅怎么沖減?

答：增值稅應(yīng)將對應(yīng)的入賬分錄沖紅，再按正確的分錄入賬。

而附加稅直接將差額做相反分錄。

增值稅是價外稅，不需要計提。

在發(fā)生銷售時，直接將稅額貸記應(yīng)交稅費，將不含稅價款貸記收入;

進(jìn)項采購時，將除去可抵扣的價款借記相關(guān)科目，將可抵扣稅款借記應(yīng)交稅費。

附加稅計提時，借記營業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費。

因此，增值稅如果發(fā)生錯誤，用紅字憑證法予以糾正，即先將對應(yīng)的該筆入賬金額予以沖紅，再按正確的入賬。

附加稅計提出錯，用補(bǔ)充憑證法，即將差額入賬;多計提時做相反分錄，少計提時補(bǔ)充計提。

以上內(nèi)容就是關(guān)于沖減多計提等相關(guān)的內(nèi)容，若對此還有疑問的，可以咨詢會計學(xué)堂的答疑老師，在線為你解決問題，大家也可以進(jìn)入會計學(xué)堂查看更多資訊進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升能力。

【第6篇】勞務(wù)派遣差額開票主營業(yè)務(wù)收入

勞務(wù)派遣公司增值稅及開票政策

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

一、勞務(wù)派遣服務(wù)公司增值稅政策：財稅[2016]47號文

1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）一般計稅方法

以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用的稅率為6%，即：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

其中：銷項稅額=銷售額×稅率，勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6%

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，即：

應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%

2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）按照正常簡易計稅方法納稅

以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，根據(jù)財稅2023年第13號規(guī)定這，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北外，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北免稅）計算繳納增值稅。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率

=全部價款和價外費用÷（1＋3%）×3%

（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即：

應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%

二、勞務(wù)派遣服務(wù)公司開票規(guī)定：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）一般計稅方法：全額開具增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開具發(fā)票。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能就差額部分開具專票，工資、福利和社保、公積金部分可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）按照正常簡易計稅方法納稅：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，則可以按3%的征收率全額開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)財稅2023年第13號規(guī)定這，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北外，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北免稅）計算繳納增值稅。

（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。只能就差額部分開具專票，工資、福利和社保、公積金部分可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

例如：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅。含稅銷售額100 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80 萬元，征收率5%。

現(xiàn)增值稅=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元

會計分錄：

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認(rèn)收入

借：銀行存款1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入952380.95

應(yīng)交稅費-簡易計稅47619.05

向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 800000

貸：應(yīng)付職工薪酬800000

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅38095.24

貸：主營業(yè)務(wù)成本38095.24

申報納稅時

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅9523.81

貸：銀行存款9523.81

發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，一是開具增值稅普通發(fā)票100萬元，二是開具兩張發(fā)票：一張增值稅專用發(fā)票20萬元和一張普通發(fā)票180萬元。

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【第7篇】免征增值稅計入主營業(yè)務(wù)收入

來源：二哥稅稅念

小規(guī)模免稅政策出臺了，按3%征收率的應(yīng)收收入，免征增值稅。

二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，2023年4月1日收到客戶住宿費6000，開具了增值稅免稅發(fā)票。

怎么做賬？

二哥說直接

借：銀行存款 6000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000

就行了。

有朋友說，二哥，你這個不對，要先做價稅分離，按3%進(jìn)行價稅分離拆分后，把免征的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

借：銀行存款 6000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5825.24

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 174.76

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 174.76

貸：營業(yè)外收入 174.76

說真的，我搞不懂為什么有些朋友非要把簡單的問題搞的那么復(fù)雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個價稅分離呢？？

1、直接免征的增值稅，你價稅分離做賬，那我請問，你銷售收入（或者說增值稅銷售額）是多少？是6000，還是5825.24？

你要說是6000吧，你賬務(wù)做的5825.24。

你說是5825.24吧，這又不符合政策。

什么是增值稅的銷售額？增值稅下計算銷項稅額（一般計稅）或應(yīng)納稅額（簡易計稅）的計稅依據(jù)，它本身是不含增值稅的。

同樣收取了6000的住宿費，二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。

這個時候，我們的銷售額是5825.24，增值稅是174.76。

但是，如果我們享受免稅，我們開免稅發(fā)票。

增值稅本身=0，銷售額自然就是6000。

免稅后，我的增值稅就是0。此時，不含稅價就應(yīng)該是我的主營業(yè)務(wù)收入，同時也對應(yīng)我向客戶收取的價款總額。如果你收的錢不變，那原本屬于收取的增值稅的這塊實際就是轉(zhuǎn)化成了你的銷售額。

2、直接免征的增值稅，你價稅分離做賬，你增值稅申報表銷售額填寫多少？

是填寫6000還是填寫5825.24？

填6000，和你賬務(wù)收入核對不上。

填寫5825.24，你發(fā)票上金額是6000，你申報表銷售額填的小于發(fā)票的金額了，比對肯定是過不了的。

所以，這個事情，其本身做個價稅分離就是多此一舉，你價稅分離做賬，開免稅發(fā)票，你會發(fā)現(xiàn)，你兩頭都難搞，申報表難填，賬務(wù)和發(fā)票也對不上，票、表、賬都亂七八糟的。

3、所以，本身很簡單的一個事情，直接免征的增值稅不用做價稅分離，直接開免稅發(fā)票，全部計入銷售收入即可。

看到這里，肯定還有朋友說，為什么之前小規(guī)模季度免稅，要先計增值稅，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入呢？

其實直接免征和直接減免還是有所不同。

對于當(dāng)期直接免征的增值稅，比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國債利息收入免稅（即這類我們事先就能明確的增值稅免稅），企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理（也就是無需分離一個增值稅出來轉(zhuǎn)損益）

對于當(dāng)期直接減免的增值稅，比如小微企業(yè)增值稅免稅（即對應(yīng)我們的事后才能明確的增值稅免稅），我們才需要先進(jìn)行增值稅價稅分離，然后通過“應(yīng)計稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”核算后進(jìn)入“其他收益”科目。

【第8篇】主營業(yè)務(wù)收入做成含稅

什么是主營業(yè)務(wù)收入？

主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。

主營業(yè)務(wù)成本怎么理解？

主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，同時應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

營業(yè)收入的實現(xiàn)，一般為產(chǎn)品或者商品已經(jīng)發(fā)出，工程已經(jīng)交付，服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權(quán)利。影響主營業(yè)務(wù)收入的因素有價格與銷售量、銷售退回、銷售折扣、銷售折讓。營業(yè)收入是企業(yè)補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營耗費的資金來源，是企業(yè)的主要經(jīng)營成果，是企業(yè)取得利潤的重要保障，也是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分。

主營業(yè)務(wù)成本屬于什么類科目？

主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。

主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

主營業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

主營業(yè)務(wù)成本可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。

期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務(wù)等實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目。

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價。

公司主營業(yè)務(wù)收入會計分錄

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)收入賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在主營業(yè)務(wù)收入賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。

主營業(yè)務(wù)收入在那個賬簿上登記？

按照會計制度的有關(guān)規(guī)定，對主營業(yè)務(wù)收入要進(jìn)行總分類和明顯分類核算，所以對發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，序時編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證并按照銷售的類別、品種，登記主營業(yè)務(wù)收入或銷售收入的明細(xì)帳。

主營收入明細(xì)帳，多采用多欄式的。

一個賬套下的主營業(yè)務(wù)收入

怎么做賬?

如果是一般納稅人銷售自己的產(chǎn)品會形成主營業(yè)務(wù)收入，一般還要按照17%來計算銷項稅額，舉個例子：如某工業(yè)企業(yè)銷售一批商品，成本為30 000元，不含稅的售價及價款為50000元，款項通過銀行存款收訖。

借：銀行存款 58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500

結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本30000

貸：庫存商品 30000

庫存商品是什么？

庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

什么是主營業(yè)務(wù)收入？主營業(yè)務(wù)怎么做分錄？相信您在看完上文內(nèi)容之后已經(jīng)有所了解啦。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第9篇】小規(guī)模納稅人主營業(yè)務(wù)收入

小規(guī)模納稅人無票收入同有票收入一樣，都需要按照稅法的規(guī)定及時申報繳納增值稅。小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，難免會存在不需要增值稅發(fā)票的客戶，這類客戶或消費者主要為個人。而小規(guī)模納稅人收到不需要開具增值稅發(fā)票客戶的收入，即無票收入怎樣申報增值稅呢？

1、享受免稅政策無票收入的財稅處理。按照財稅公告【2023年】第1號政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬元，免征增值稅。也就是說，小規(guī)模納稅人沒有達(dá)到起征點，是不需要繳納增值稅，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

享受免征增值稅小規(guī)模納稅人的無票收入，需要進(jìn)行會計處理（統(tǒng)一有票收入）。其會計處理為，業(yè)務(wù)發(fā)生時，借記：銀行存款（或現(xiàn)金），貸記：主營業(yè)務(wù)收入，貸記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅；享受免稅時，借記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅，貸記：營業(yè)外收入。

免稅無票收入的納稅申報。免征增值稅的小規(guī)模納稅人在進(jìn)行季度增值稅申報時（小規(guī)模納稅人多以季度為申報納稅期的），將取得的無票收入時分別填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第9欄次“免稅銷售額”和主表第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額（公司填）”，如果小規(guī)模納稅人為個體工商戶，需要將無票收入填列在主表第11欄次“未達(dá)起征點銷售額”。

2、無票收入超過免稅額的納稅申報。小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額（含無票銷售額）超過免稅額的，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。在進(jìn)行季度增值稅申報時，將取得無票收入的應(yīng)稅銷售額按照適用的征收率，填列在《增值稅及附加稅費申報表》主表的相關(guān)欄次。

如果小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，在《增值稅及附加稅費申報表》上將無票收入填列在主表第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”；如果小規(guī)模納稅人適用的是5%的征收率，其無票收入填列在主表第4欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。

3、銷售使用過固定資產(chǎn)取得的無票收入，填列在《增值稅及附加稅費申報表》主表第7 欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

總之，小規(guī)模納稅人無票收入同有票收入一樣申報繳納增值稅。在填列《增值稅及附加稅申報表》時，分別按照免稅無票收入和超過免稅額無票收入，填列在主表的第9欄次、第10欄次和第11欄次，以及第1欄次、第4欄次和第7欄次等，進(jìn)行增值稅納稅申報。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年7月3日