【導(dǎo)語】出口退稅系統(tǒng)密碼怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的出口退稅系統(tǒng)密碼,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】出口退稅系統(tǒng)密碼
我們一起走進(jìn)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅一般流程。
1
外貿(mào)企業(yè)
申報(bào)退稅一般流程
2
外貿(mào)企業(yè)
退稅申報(bào)系統(tǒng)操作
1
在出口退稅咨詢網(wǎng)http://www.taxrefund.com.cn/下載最新版的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)
tips:
安裝后,首次進(jìn)入系統(tǒng)需要進(jìn)行企業(yè)信息的配置,請(qǐng)注意填寫時(shí)不要出錯(cuò),否則只能卸載重裝。
用戶名為sa,密碼為空,點(diǎn)擊確認(rèn),進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng),并輸入申報(bào)所屬期。
2
進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集
外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)主要包括報(bào)關(guān)單和發(fā)票。
【報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)錄入】:通過退稅向?qū)А馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入,進(jìn)入到出口貨物明細(xì)的錄入界面,點(diǎn)擊增加按鈕。
【進(jìn)貨發(fā)票數(shù)據(jù)錄入】通過退稅向?qū)А馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入。
3
免退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查
在退稅向?qū)У牡谌健懊馔硕惿陥?bào)數(shù)據(jù)檢查”中先進(jìn)行進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查,檢查同一關(guān)聯(lián)號(hào)下,同一商品,出口數(shù)量與進(jìn)貨數(shù)量是否相等;再進(jìn)行換匯成本檢查。
4
確認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)
檢查無誤后,進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的確認(rèn)。在退稅向?qū)У谒牟健按_認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)” 確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。
tips:
如果確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)后需要進(jìn)行修改,要在退稅申報(bào)向?qū)У谒牟酱_認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù) 撤銷本次申報(bào)數(shù)據(jù)中進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的撤銷,再回到退稅向?qū)У诙矫骷?xì)數(shù)據(jù)采集中進(jìn)行修改。
5
免退稅申報(bào)
通過退稅申報(bào)向?qū)А馔硕惿陥?bào)→退稅匯總申報(bào)表錄入,點(diǎn)擊增加按鈕,敲回車鍵,自動(dòng)帶出退稅匯總表數(shù)據(jù),點(diǎn)擊保存,進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。
通過退稅申報(bào)向?qū)А馔硕惿陥?bào)→生成退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù),進(jìn)行免退稅數(shù)據(jù)的申報(bào),會(huì)彈出“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”的路徑,點(diǎn)擊確定生成申報(bào)數(shù)據(jù)。
6
打印報(bào)表
數(shù)據(jù)生成成功后,進(jìn)行報(bào)表的打?。ㄒ部梢栽谧鐾陻?shù)據(jù)自檢確認(rèn)申報(bào)后打印報(bào)表)。
7
數(shù)據(jù)自檢
上傳數(shù)據(jù)到綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢,自檢無疑點(diǎn)后確認(rèn)申報(bào),到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
8
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
首次申報(bào)的企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行實(shí)地核查。首次申報(bào)審核通過后,可以根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)無紙化。
以上就是本文分享的全部?jī)?nèi)容,更多財(cái)務(wù)知識(shí),關(guān)注微信公眾號(hào):yokeed66。學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識(shí),了解財(cái)會(huì)行業(yè),做到學(xué)以致用。
【第2篇】外貿(mào)代理出口退稅
何天云律師:廣強(qiáng)律師事務(wù)所走私犯罪辯護(hù)與研究中心秘書長(zhǎng)
為了增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力等原因,我國(guó)對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)已經(jīng)繳納稅款,主要包括已經(jīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅,以使得我國(guó)出口產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。這便是我國(guó)出口退稅制度。
部分行為人在利益驅(qū)使下,在沒有真實(shí)貨物出口或者部分貨物出口的情況下,通過偽造采購合同、報(bào)關(guān)單據(jù)等各種方式騙取出口退稅,主要方式有“買單配票”“貨物循環(huán)”“高報(bào)價(jià)格”等。而本文主要討論的是個(gè)人掛靠在出口企業(yè)名義,有真實(shí)貨物出口而申請(qǐng)出口退稅,這種情形是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為構(gòu)成騙取出口退稅罪。
筆者討論這個(gè)問題主要是基于,在辦案中,發(fā)現(xiàn)部分辦案機(jī)關(guān)對(duì)上述行為錯(cuò)誤定性。辦案機(jī)關(guān)認(rèn)為,個(gè)人掛靠在出口企業(yè)之下,以出口企業(yè)名義出口后獲得出口退稅,即使存在真實(shí)貨物出口,也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為構(gòu)成出口退稅罪。其入罪邏輯是:
1.實(shí)際掌握出口貨源的是掛靠的個(gè)人,而非出口企業(yè),在國(guó)內(nèi)采購行為雖然是以出口企業(yè)名義實(shí)施,但是實(shí)際采購方是掛靠的個(gè)人;
2.與貨代公司、報(bào)關(guān)行之間的業(yè)務(wù)雖然是以出口企業(yè)名義實(shí)施,但是實(shí)際委托方是掛靠的個(gè)人,而非出口企業(yè);
3.向外商銷售貨物,雖然也是以出口企業(yè)名義實(shí)施,但是實(shí)際上也是掛靠個(gè)人在掌控,例如貨物交付、對(duì)接等合同履行行為都是掛靠的個(gè)人在實(shí)施而非出口企業(yè);
4.在完成了上述出口業(yè)務(wù)之后,出口企業(yè)以其名義通過采購合同、銷售合同、報(bào)關(guān)手續(xù)材料等向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅。
辦案機(jī)關(guān)以上述前三點(diǎn)內(nèi)容,否定了出口企業(yè)在本次出口業(yè)務(wù)中存在真實(shí)貨物交易的,主要理由是掛靠個(gè)人實(shí)際掌握貨源、確定了采購內(nèi)容,決定與貨代公司、報(bào)關(guān)行實(shí)際合作內(nèi)容,以及與外商合作貨物交付等都是由其實(shí)際操作,而出口貨物僅是提供了公司“名義”。
在不存在真實(shí)貨物出口的情形之下,出口企業(yè)提供上述的采購合同、銷售合同、以及報(bào)關(guān)單據(jù)等資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅的行為,便是騙取出口退稅的行為。
筆者認(rèn)為,辦案機(jī)關(guān)以上的觀點(diǎn)應(yīng)當(dāng)具體問題具體分析,主要理由如下。
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定,具有真實(shí)出口貨物,掛靠出口經(jīng)營(yíng)行為并非必然被排除在申請(qǐng)出口退稅范圍之外。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅字【(1997)14號(hào)】第5條第2款明確了“掛靠企業(yè)、借權(quán)企業(yè)出口的貨物”不予辦理退稅。
但是上述通知已廢止,并被《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》【財(cái)稅(2012)39號(hào)】所替代。
而關(guān)于掛靠出口貨物是否能申請(qǐng)退稅的內(nèi)容,在財(cái)稅(2012)39號(hào)以及《國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理的通知》【國(guó)稅發(fā)(2006)24號(hào)】都有規(guī)定。
國(guó)稅發(fā)(2006)24號(hào)文在第二條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)規(guī)定,出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口,但是不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風(fēng)險(xiǎn)的或者出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)的,不得申保辦理出口貨物退稅。
財(cái)稅(2012)39號(hào)文第7條規(guī)定也做出類似的規(guī)定,出口企業(yè)也自營(yíng)名義出口,但是不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的,或者未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù),不適用增值稅退稅或者免稅政策。
上述規(guī)定內(nèi)容似乎也是肯定了掛靠出口貨物不能申請(qǐng)退稅,若行為人在符合上述條件之下,申請(qǐng)出口退稅則涉嫌騙取出口退稅。但是仔細(xì)分析上述兩份文件,筆者認(rèn)為,認(rèn)定掛靠出口貨物不能申請(qǐng)退稅的觀點(diǎn)是不成立的。
國(guó)稅發(fā)(2006)24號(hào)文針對(duì)上述問題出臺(tái)的目的是“為確保我國(guó)外貿(mào)出口的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展,進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序,嚴(yán)禁出口企業(yè)從事‘四自三不見’等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)”;以及第二條適用的前提“為維護(hù)我國(guó)正常外貿(mào)經(jīng)營(yíng)秩序,確保國(guó)家出口退稅機(jī)制的平穩(wěn)運(yùn)行,避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失”。
從該內(nèi)容我們可以知道,稅務(wù)部門出臺(tái)該文的目的是為了維護(hù)我國(guó)外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展,以及針對(duì)掛靠出口中“四自三不見”不規(guī)范出口業(yè)務(wù)防止該不規(guī)范行為可能給國(guó)家出口退稅機(jī)制平穩(wěn)運(yùn)行帶來負(fù)面影響。
這種不規(guī)范行為之所以會(huì)造成如上后果,主要是因?yàn)楸粧炜康某隹谄髽I(yè)僅提供資質(zhì)而沒有實(shí)質(zhì)掌控出口業(yè)務(wù)內(nèi)容,這樣就極易使得掛靠人有了更大空間人為通過虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)量、出口品名、修改出口貨物價(jià)格等等內(nèi)容而虛構(gòu)出口內(nèi)容。
反之,若被掛靠出口企業(yè)不僅提供出口資質(zhì),還是實(shí)質(zhì)參與到掛靠人交易中,確保了從國(guó)內(nèi)采購貨物、報(bào)關(guān)出口以及出售給外商等內(nèi)容真實(shí)性,這種情況不僅不會(huì)損害我國(guó)外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及對(duì)國(guó)家出口退稅機(jī)制平穩(wěn)運(yùn)行帶來負(fù)面影響,而是更加進(jìn)一步活躍和刺激我國(guó)外貿(mào)健康運(yùn)行。因此,辦案機(jī)關(guān)直接以行為人是否存在掛靠這一外部形式而直接否認(rèn)了行為人掛靠出口的合法性,而否認(rèn)掛靠企業(yè)具有申請(qǐng)退稅的資格,顯然是不妥當(dāng)?shù)摹9P者認(rèn)為,正是基于上述理由,國(guó)稅發(fā)(2006)24號(hào)以及財(cái)稅(2012)39號(hào)才沒有明確規(guī)定如之前的政策規(guī)定“掛靠企業(yè)”不能申請(qǐng)退稅,而是通過規(guī)定掛靠行為中存在“四自三不見”等內(nèi)容不能申請(qǐng)退稅。
財(cái)稅(2012)39號(hào)文第七條,規(guī)定了部分掛靠行為不適用增值稅退稅和免稅政策,是延續(xù)了國(guó)稅發(fā)(2006)24號(hào)上述的精神內(nèi)容。
同時(shí),筆者認(rèn)為,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有掛問題的公告》的官方解讀關(guān)于掛靠行為是否虛開增值稅發(fā)票的觀點(diǎn),也能印證到上述的觀點(diǎn)。
該官方解讀第二條認(rèn)為,以掛靠方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍存在,掛靠行為如何適用本公告的需視不同情況分別確定。
1.如果掛靠方以被掛靠方名義,向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方,按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票,屬于本公告規(guī)定的情形。
2.如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無關(guān),則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下,被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,不在本公告規(guī)定之列。
從上述內(nèi)容可知,該解讀首先肯定了掛靠行為在現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是普遍存在的,行為人是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為,不能以行為人是否是掛靠,而應(yīng)當(dāng)結(jié)合被掛靠人以其名義提供了相應(yīng)貨物、勞務(wù)或者服務(wù)。
若行為人以被掛靠方名義向受票人提供了貨物、勞務(wù)或者服務(wù)的,則應(yīng)當(dāng)以掛靠方為納稅人,并以此開具增值稅專用發(fā)票的行為不符合虛開,否則反之。
官方解讀內(nèi)容應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)稅(2012)39號(hào)文以“增值稅退(免)稅和免稅政策”予以理解。官方解讀內(nèi)容肯定了被掛靠企業(yè)在實(shí)質(zhì)參與到掛靠經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中開具的增值稅專用發(fā)票是具有合法性,若財(cái)稅(2012)39號(hào)否認(rèn)了被掛靠方或者其他主體在獲得該增值稅發(fā)票后不能以此申請(qǐng)出口退稅,這兩者豈不是相互矛盾了嗎?筆者認(rèn)為,這兩者不矛盾,相反正是稅務(wù)部門關(guān)于掛靠行為的合法性予以認(rèn)定,即被掛靠方實(shí)質(zhì)參與了掛靠經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),能一定程序上規(guī)避掉掛靠方虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性問題風(fēng)險(xiǎn),在此情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)掛靠行為合法性,承認(rèn)了其開具增值稅專用發(fā)票具有合法性,也就承認(rèn)了被掛靠方具有申請(qǐng)出口退稅的資格。
本文主要從我國(guó)稅務(wù)政策內(nèi)容分析了具有真實(shí)貨物出口業(yè)務(wù),個(gè)人掛靠出口企業(yè)而申請(qǐng)出口退稅的行為,并不必然被認(rèn)定為騙取出口退稅的分析。下篇,筆者將繼續(xù)就上述問題,分享自己的觀點(diǎn),敬請(qǐng)關(guān)注。
【第3篇】出口退稅退什么稅
出口退(免)稅的貨物范圍
出口貨物,是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物,分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。除國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)稅或者不符合出口退(免)稅條件的貨物,均是出口退(免)稅的貨物范圍。
出口退稅貨物范圍有那些?出口退稅要滿足那些條件?
但是一般條件下還必須符合以下四個(gè)條件:
必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。
必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。出口就是貨物輸出海關(guān),這是區(qū)別是否符合退(免)稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。
必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。一律以fob價(jià)格折算成人民幣入賬。
必須是出口收匯的貨物。
哪些是特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品?
1.外輪供應(yīng)公司銷售給外輪,遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品;
2.對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。
3.對(duì)外承包工程公司購買國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的,專門用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料,在運(yùn)出境外后,憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單辦理退稅;
4.國(guó)際招標(biāo)、國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。
“0退稅率”
“0退稅率”分為兩種情況:
1、出口免稅:即適用免稅不退稅政策,免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅,但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅,且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅,外貿(mào)企業(yè)納稅人其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣;
2、出口征稅:即適用不免稅不退稅政策,出口按內(nèi)銷處理,需要繳納增值稅、消費(fèi)稅,且以前繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還,但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。
要注意,出口退稅≠出口征稅。
出口退稅要滿足那些條件?
1.必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。
2.必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。在國(guó)內(nèi)進(jìn)行銷售,不離境的貨物,除特殊規(guī)定以外,是無法進(jìn)行出口退稅的。
3.必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。對(duì)于不是用于貿(mào)易的出口貨物,如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,不能用作出口退稅。
4.必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。
一般的說,出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國(guó)家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定,特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。
注意:文中內(nèi)容僅供參考,具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)!
【第4篇】出口退稅的賬務(wù)處理
出口退稅搞不定?送你超全賬務(wù)處理+核算要點(diǎn),趕緊瞅瞅
對(duì)于出口退稅的問題其實(shí)并不是一個(gè)人對(duì)此有疑問,好多的小伙伴對(duì)此都有疑問,不用擔(dān)心,這是一個(gè)很多人都“頭痛”的問題,小編今天帶來了外貿(mào)企業(yè)超全賬務(wù)處理+核算要點(diǎn),希望能對(duì)你的工作帶來幫助!
出口退稅搞不定?送你超全賬務(wù)處理+核算要點(diǎn),趕緊瞅瞅
(文末可領(lǐng)取外貿(mào)企業(yè)出口退稅核算完整資料哦)
外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理
出口退稅搞不定?送你超全賬務(wù)處理+核算要點(diǎn),趕緊瞅瞅
出口退稅搞不定?送你超全賬務(wù)處理+核算要點(diǎn),趕緊瞅瞅
出口退稅搞不定?送你超全賬務(wù)處理+核算要點(diǎn),趕緊瞅瞅
出口退稅搞不定?送你超全賬務(wù)處理+核算要點(diǎn),趕緊瞅瞅
.....
篇幅有限,想要領(lǐng)取完整版出口退稅賬務(wù)核算處理的,可以通過下面的方式進(jìn)行領(lǐng)??!
出口退稅搞不定?送你超全賬務(wù)處理+核算要點(diǎn),趕緊瞅瞅
領(lǐng)取方式
1、關(guān)注我,下面評(píng)論區(qū)留言:學(xué)習(xí),并轉(zhuǎn)發(fā)+收藏
2、點(diǎn)擊小編頭像,私我:資料,即可領(lǐng)??!
【第5篇】出口退稅申報(bào)軟件
1.首次登錄離線版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)后發(fā)現(xiàn)企業(yè)名稱填寫錯(cuò)誤如何修改?
點(diǎn)擊系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)配置信息,點(diǎn)擊“修改”按鈕,可直接進(jìn)行企業(yè)信息的修改,修改后企業(yè)信息會(huì)自動(dòng)更新成修改后的企業(yè)信息(納稅人識(shí)別號(hào)、社會(huì)信用代碼或者海關(guān)代碼填寫錯(cuò)誤均可按此方法修改)。
2.無紙化企業(yè)在哪里配置無紙化稅盤密碼?
新版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)里面取消啟用數(shù)字簽名-無紙化設(shè)備密碼的填寫,無紙化企業(yè)生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)無需插稅盤,可直接生成申報(bào)數(shù)據(jù)。
3.生成的申報(bào)數(shù)據(jù)在哪里找?
新版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成的申報(bào)數(shù)據(jù)一般默認(rèn)儲(chǔ)存路徑為c盤下以海關(guān)代碼+申報(bào)年月命名的文件夾中,如果調(diào)整過申報(bào)路徑,需到調(diào)整后的儲(chǔ)存路徑下查看。(如:生產(chǎn)企業(yè)生成路徑:c盤/2102888888_201801_scsb)。
4.生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)提示“路徑不存在,是否創(chuàng)建路徑?
首次生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí),系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)該提示,因?yàn)槁窂绞鞘状蝿?chuàng)建,可點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕,繼續(xù)生成,不影響申報(bào)。
5.打印出口退(免)稅備案變更表時(shí),出現(xiàn)的是出口退(免)稅備案表?
新版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)備案變更表打印表單做了調(diào)整,生成的表單樣式與出口退(免)稅備案表樣式相同,變更內(nèi)容會(huì)調(diào)整為變更后內(nèi)容。
6.企業(yè)自檢申報(bào)后提示疑點(diǎn):商品碼缺少商品碼調(diào)整對(duì)應(yīng)表?
企業(yè)在申報(bào)端填寫商品代碼時(shí)錄入的商品代碼是10位且為失效的商品代碼。建議企業(yè)撤銷申報(bào)數(shù)據(jù),將10位商品代碼修改為8位有效商品代碼即可。
7.企業(yè)自檢申報(bào)后提示疑點(diǎn):申報(bào)的商品代碼(xxx)不是財(cái)稅【2014】98號(hào)文中所列商品代碼,不予受理?
出現(xiàn)該提示原因是企業(yè)填寫了申報(bào)商品代碼字段。企業(yè)申報(bào)的商品代碼本身就不在財(cái)稅〔2014〕98號(hào)范圍內(nèi),才會(huì)出現(xiàn)此疑點(diǎn)。如果不是申報(bào)財(cái)稅〔2014〕98號(hào)商品,企業(yè)不用填申報(bào)商品代碼。建議企業(yè)撤銷申報(bào)數(shù)據(jù),在明細(xì)采集中將申報(bào)商品代碼字段清空不填寫即可。
8.修改報(bào)關(guān)單申請(qǐng)?jiān)谀睦锾顚?證明申請(qǐng)向?qū)?證明申報(bào)數(shù)據(jù)錄入-出口貨物已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表中采集錄入
9.自檢疑點(diǎn)提示”該報(bào)關(guān)單的監(jiān)管方式(4600)存在退稅或者是不退稅的情況,請(qǐng)確認(rèn)后處理?
此疑點(diǎn)屬于警告類疑點(diǎn),需要稅局進(jìn)行加強(qiáng)審核,無需企業(yè)端進(jìn)行數(shù)據(jù)修改,可以進(jìn)行申報(bào)退稅。
10.橫琴平潭地區(qū)企業(yè)購進(jìn)水電氣退稅業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)類型代碼如何填寫?
新增橫琴平潭地區(qū)企業(yè)購進(jìn)水電氣退稅業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)類型代碼:gjsdq。
【第6篇】外貿(mào)公司出口退稅
某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口,無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報(bào)抵扣,之后所購貨物部分內(nèi)銷,部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17元,出口銷售額234元,出口退稅率13%.
出口退稅:外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理?
請(qǐng)問:
1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請(qǐng)出口退稅??jī)煞N處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
2、如果按視同內(nèi)銷處理,賬面出口銷售額少于實(shí)際出口銷售額,差異怎么處理?不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理?
答:
一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策,“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項(xiàng)稅額,“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額;不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口,不存在不得免征和抵扣稅額。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬,如果購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào))文件規(guī)定,一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。
出口退稅:外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理?
若出口貨物購進(jìn)專用發(fā)票金額為100元,進(jìn)項(xiàng)稅額為17元,若退稅率為13%,則應(yīng)退稅額為13元。
賬務(wù)處理為:
購入出口貨物:
借:庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
貨物報(bào)關(guān)出口:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口
貸:庫存商品——出口商品
計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口(貨物征退稅率差)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
出口退稅:外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理?
同時(shí):
借:其他應(yīng)收款——出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
若是出口貨物視同內(nèi)銷,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào))規(guī)定:“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目?!币曂瑑?nèi)銷應(yīng)將計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。
【第7篇】外貿(mào)公司出口退稅怎么算
我準(zhǔn)備分三期來聊聊出口退稅,希望能夠幫到做外貿(mào)的朋友整理一下思路。
不廢話,出口退稅的政策,簡(jiǎn)單的說,就是你把貨物賣到國(guó)外, 國(guó)家會(huì)把你所交的增值稅按照退稅的政策退回給你,那為什么國(guó)家要把這個(gè)稅金退回給你呢?那是因?yàn)閲?guó)家鼓勵(lì)我們做出口生意,希望我們報(bào)出去的價(jià)錢,在國(guó)際上有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),比越南,泰國(guó)的工廠報(bào)出的價(jià)錢更低,更吸引客人的注意。這說明, 我們國(guó)家還是一個(gè)出口型經(jīng)濟(jì),出口業(yè)務(wù),是我們非常重要的一塊。你收回美金,國(guó)家還是非常支持的。國(guó)家通過調(diào)整這個(gè)退稅率的多少,表達(dá)對(duì)某個(gè)行業(yè)的支持力度,有一些產(chǎn)品,國(guó)家是不鼓勵(lì)出口的,這個(gè)時(shí)候,他的退稅就比較少,像我知道的,鋼材出口,現(xiàn)在國(guó)家就不支持,所以,現(xiàn)在鋼材退稅是0,我們把鋼材做成成品,例如,這個(gè)我們大量出口的廚房鍋具,這個(gè)退稅是13,國(guó)家還是很支持的。
要做到出口退稅, 其實(shí)有一些條件。
第一是你一定是一般納稅人。
第二就是你首先要得交了這個(gè)稅,你沒有交肯定沒有得退。像我們出口貿(mào)易公司,我們都是直接收工廠的增值稅發(fā)票就可以去辦理退稅了。
第三就是這個(gè)貨物不是在國(guó)內(nèi)銷售,它是在海外銷售,有非常嚴(yán)格的文件證明你這個(gè)貨已經(jīng)離開了中國(guó)。
這三個(gè)條件缺一不可,而且這是一個(gè)非常標(biāo)準(zhǔn)的流程。一般的業(yè)務(wù)員了解到這里,就已經(jīng)可以了。明天我們聊聊出口退稅的計(jì)算方式。散會(huì)!
【第8篇】出口退稅能否由經(jīng)營(yíng)單位辦理退稅
一、基 本 案 情
a供應(yīng)鏈公司主要從事代理采購、代理進(jìn)出口、退稅業(yè)務(wù)。2023年,a供應(yīng)鏈公司受c公司(即實(shí)際出口企業(yè))的委托,向其指定供應(yīng)商b公司采購一批服飾用于出口,但ab簽訂的《買賣合同》未就出口退稅爭(zhēng)議問題進(jìn)行約定。
2023年8月,某保稅區(qū)國(guó)稅局根據(jù)某市國(guó)家稅務(wù)局的調(diào)查函,向市國(guó)稅局發(fā)送《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》,經(jīng)查b公司無生產(chǎn)能力、原材料及委托加工環(huán)節(jié)存在貨物流異常,該局對(duì)b公司2023年發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性無法核實(shí)。
2023年10月,某市國(guó)稅局向a供應(yīng)鏈公司發(fā)出《涉稅事項(xiàng)告知書》:“因出口退稅預(yù)警工作(異常供貨企業(yè)預(yù)警數(shù)據(jù)),對(duì)你公司辦理的退稅金額共100萬元的出口貨物進(jìn)行發(fā)函調(diào)查后,發(fā)現(xiàn)你公司出口貨物的供貨業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)(委托加工存在疑點(diǎn))?!?/p>
后b公司及b公司的實(shí)際控制人張三向a供應(yīng)鏈公司出具保函一份,載明:倘若函調(diào)(附編號(hào))未能順利通過,預(yù)計(jì)將產(chǎn)生人民幣100萬元的退稅經(jīng)濟(jì)損失,由b公司承擔(dān),具體款項(xiàng)由b公司給付a供應(yīng)鏈公司,再由a供應(yīng)鏈公司上繳到國(guó)稅;張三愿對(duì)上述款項(xiàng)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。
2023年,某市國(guó)稅局向a供應(yīng)鏈公司發(fā)出通知,要求其退繳出口退稅款100萬元;a供應(yīng)鏈公司隨即退繳了上述款項(xiàng)。隨后a供應(yīng)鏈公司訴至法院,訴請(qǐng)b公司賠償其100萬元及利息損失,訴請(qǐng)張三對(duì)此承擔(dān)連帶清償責(zé)任,并提交了完稅憑證及稅局出具的證明文書等證據(jù)材料。
二、法 院 判 決
支持a供應(yīng)鏈公司的全部訴訟請(qǐng)求。
三、律 師 評(píng) 議
1.供應(yīng)鏈出口退稅業(yè)務(wù)函調(diào)
在供應(yīng)鏈出口服務(wù)中,核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)就是代理出口退稅。雖然是由供應(yīng)鏈公司直接對(duì)接稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)人員,但退稅業(yè)務(wù)需要考察出口交易的真實(shí)性,所以實(shí)際出口企業(yè)及其下級(jí)供貨商需要提供完整的交易單證進(jìn)行配合,供應(yīng)鏈公司才能據(jù)此向退稅機(jī)關(guān)交代清楚出口交易的流程進(jìn)而完成出口退稅,退稅款最終退至實(shí)際出口企業(yè)。
退稅機(jī)關(guān)在核驗(yàn)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性時(shí),如發(fā)現(xiàn)有可疑信息,有權(quán)直接向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)(復(fù)函機(jī)關(guān))發(fā)函請(qǐng)求協(xié)助調(diào)查出口貨物加工、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)。函調(diào)程序的核心目的是打擊騙取國(guó)家出口退稅款行為。
2.無法退稅的責(zé)任分配
復(fù)函機(jī)關(guān)作出的調(diào)查結(jié)果可能是“供貨企業(yè)地址查無此處”、“生產(chǎn)能力明顯不符”、“實(shí)際生產(chǎn)數(shù)據(jù)與單證不符”等情況。出現(xiàn)這種情況的原因有很多,最常見的是:實(shí)際出口企業(yè)(如本案c公司)及其下級(jí)供貨商(如本案b公司)對(duì)函調(diào)程序的不了解、不配合,或者以回函作為提出其他要求的籌碼,進(jìn)而無法提供符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的增值稅發(fā)票以及相關(guān)材料,最終導(dǎo)致無法正常回復(fù)函調(diào)、無法退稅。
針對(duì)異常的復(fù)函結(jié)果,退稅機(jī)關(guān)會(huì)做出:不得辦理出口退稅或暫緩辦理出口退稅(或直接導(dǎo)致供應(yīng)鏈公司墊付的稅款則無法退回);對(duì)于已經(jīng)退稅的,退稅機(jī)關(guān)也會(huì)要求供應(yīng)鏈公司返納退稅款。此時(shí),各方最核心的矛盾就轉(zhuǎn)向,無法退稅的風(fēng)險(xiǎn)到底應(yīng)由供應(yīng)鏈企業(yè)、實(shí)際出口企業(yè)及其下級(jí)供貨商中的哪一方來承擔(dān)呢?
成 功 律 師 提 示
(1)在司法實(shí)務(wù)中,這類糾紛的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)分配問題非常復(fù)雜,但是基本思路是“有約定按約定;未約定,則可能存在即便證據(jù)充分,法院也很難支持供應(yīng)鏈公司向?qū)嶋H出口企業(yè)或其下游供應(yīng)商追索出口退稅款的風(fēng)險(xiǎn)”。
本案,法院之所以最終支持了a供應(yīng)鏈公司的全部訴訟請(qǐng)求,在于函調(diào)結(jié)果直接載明了無法退稅的直接原因是 “b公司無生產(chǎn)能力,原材料及委托加工關(guān)節(jié)存在貨物流異?!?,而且b公司及其實(shí)際控制人張三事后及時(shí)向a供應(yīng)鏈企業(yè)出具了《保函》。
假設(shè)函調(diào)結(jié)果無法直接證明因果關(guān)系或者b公司事后并未出具保函呢?這個(gè)案件的走向就存在多種可能性了。
(2)建議廣大供應(yīng)鏈企業(yè):務(wù)必重視各類配套合同中的退稅責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)分配條款,如 “保證開具的發(fā)票合法有效,滿足出口退稅要求”、“保證及時(shí)有效回復(fù)函調(diào)”、“若因函調(diào)無法通過,應(yīng)承擔(dān)全部損失賠償責(zé)任”等,以其未來若發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)能最大限度保護(hù)自身利益。
【第9篇】當(dāng)出口貨物被退回時(shí)該如何退稅?
從事出口外貿(mào)業(yè)務(wù)的企業(yè),如果遇到出口貨物被客戶退運(yùn)的問題,應(yīng)該如何處理呢?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》第四條,當(dāng)發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí),納稅人可以報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。
具體的操作方式主要分為兩種:使用出口退稅離線申報(bào)軟件或者使用電子稅務(wù)局在線申報(bào)。
出口退稅離線申報(bào)軟件
在出口退稅離線申報(bào)軟件的左側(cè)向?qū)诶?,找到“證明申報(bào)向?qū)А保谠摍谙旅嬲业健岸?證明申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”,選擇“出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明”。
進(jìn)入錄入界面后,選擇“增加”,將數(shù)據(jù)信息錄入表格;出口貨物被退運(yùn)的企業(yè),在選擇“業(yè)務(wù)類型”時(shí)應(yīng)選擇“退運(yùn)”,將實(shí)際退運(yùn)數(shù)量錄入“退運(yùn)數(shù)量”。
值得注意的是,企業(yè)在選擇填寫“退(免)稅狀態(tài)”,應(yīng)在“尚未申報(bào)退(免)稅”和“已辦理退(免)稅”中選擇一項(xiàng)。選擇“尚未申報(bào)退(免)稅”的企業(yè),不需要再填寫“原退(免)稅額”“業(yè)務(wù)處理方式”“繳款書號(hào)碼”和“補(bǔ)繳稅額”四項(xiàng),相關(guān)的數(shù)值按照0來計(jì)算即可。選擇“已辦理退(免)稅”的企業(yè),仍需要填寫上述四項(xiàng)。
保存已經(jīng)錄入的信息后,選擇左側(cè)“證明申報(bào)向?qū)А睓谙碌摹吧勺C明申報(bào)數(shù)據(jù)”,點(diǎn)擊“出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明”,生成xml格式的申報(bào)數(shù)據(jù)。
最后,企業(yè)還需要登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局,上傳xml格式的申報(bào)數(shù)據(jù)文件,等待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)即可。
電子稅務(wù)局在線申報(bào)
企業(yè)登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局后,可以選擇“出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明開具”在線申報(bào),數(shù)據(jù)采集階段可參考上述的“出口退稅離線申報(bào)軟件”步驟,錄入完成后,勾選數(shù)據(jù),點(diǎn)擊“證明申請(qǐng)”,選擇“確定正式申報(bào)后”,等待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)結(jié)果即可。
【第10篇】出口香港可以退稅
導(dǎo)讀
香港作為國(guó)際金融中心,蘊(yùn)藏著無限商機(jī),是通往全球經(jīng)貿(mào)的理想平臺(tái)。它以其完善的法律制度、低稅率、配套齊全的基礎(chǔ)設(shè)施及通訊、匯集高素質(zhì)的專業(yè)人才等優(yōu)勢(shì)都得到世界各地的投資者青睞,這也使得越來越多的國(guó)內(nèi)外企業(yè)都因在香港注冊(cè)設(shè)立公司而受惠。其中,也不乏很多從事外貿(mào)行業(yè)的投資者注冊(cè)了香港公司。
要知道出口退稅是外貿(mào)的一個(gè)重要環(huán)節(jié),所以今天我們就來聊聊像香港公司此類的離岸公司能否操作進(jìn)出口退稅:
什么是出口退稅?
全稱出口貨物退稅(export rebates),其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度,是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
出口退稅的條件
1、必須經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù),這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。
2、必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位,具有法人地位,有完整的會(huì)計(jì)工作體系,有啊獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表,并在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶,可以對(duì)外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。
3、必須持有商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)得以從事合法經(jīng)營(yíng),其經(jīng)營(yíng)行為受國(guó)家法律保護(hù)的證明。
注:凡是不同時(shí)具備以上條件的企業(yè),一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。
離岸公司不能直接出口退稅
1、出口退稅是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)送離境的出口貨物,由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅,稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。
2、出口退稅必須是國(guó)內(nèi)注冊(cè)的公司。
3、公司必須有出口退稅權(quán),并向國(guó)內(nèi)稅務(wù)繳納相關(guān)稅費(fèi)。
4、離岸公司非大陸企業(yè),只是一個(gè)境外的公司的話,離岸公司收匯無需核銷、無退稅。
5、退稅只有大陸企業(yè)才可享受,離岸公司是不能享受國(guó)內(nèi)的退稅。
離岸公司出口退稅流程
1、貨物出口中,離岸公司操作流程如下
首先,離岸公司的離岸賬戶收取的貨款。
其次,再把其中的采購成本轉(zhuǎn)到大陸有進(jìn)出口權(quán)的(子)公司
最后,由大陸公司去辦理核銷和退稅。
2、離岸公司代理出口的方式
a、如果退稅低、金額小,可以直接買單出口即可。如果買單只是買核銷單的話,后續(xù)由賣單公司處理。只需要處理好給國(guó)外客戶裝箱單、發(fā)票等即可。
b、如果退稅高、金額大,可以找國(guó)內(nèi)有進(jìn)出口權(quán)的公司代理操作出口外貿(mào)。
3、離岸公司在國(guó)內(nèi)設(shè)立有進(jìn)出口權(quán)外資企業(yè)
可以利用離岸公司在國(guó)內(nèi)設(shè)立外商獨(dú)資公司,或中外合資公司,經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn),辦理海關(guān)登記,享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán),可以直接辦理外匯核銷和出口退稅。
出口退稅的注意事項(xiàng)
報(bào)關(guān):工廠或代理作為賣方、離岸公司作為買方外貿(mào)
清關(guān):海外客戶作為買方、離岸公司作為賣方
提單:(1)可以讓貨代修改發(fā)貨人為離岸公司 (2)在收貨人為離岸公司時(shí),以背書方式轉(zhuǎn)讓給海外客戶提貨 注意:抬頭可自行修改即可,報(bào)關(guān)和清關(guān)互不影響
資金流: (1)客人匯款至離岸賬戶,利潤(rùn)留在離岸賬戶上 (2)將貨款以美金匯給工廠,貨款金額必須與報(bào)關(guān)金額一致 綜上分析,離岸公司是不能直接出口退稅的,但可以通過報(bào)關(guān)行買單、找進(jìn)出口公司操作是可以進(jìn)行退稅,或者直接在大陸設(shè)置外商公司,也可可以直接辦理外匯核銷和出口退稅。
【第11篇】出口退稅率文庫2023c
上海出口企業(yè)_增值稅_出口退稅率
出口企業(yè)注意!日前,財(cái)政部等三部門已正式發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》,你們關(guān)心的“增值稅”、“出口退稅率”、“過渡期”等問題已經(jīng)明確。
進(jìn)出口企業(yè)可準(zhǔn)備做5件事:
1、了解3月21日政策退稅率及增值稅率變化;
2、為避糾紛,聲明合同條款細(xì)節(jié)(見下文);
3、4月1日前完成開票軟件升級(jí);
4、升級(jí)出口退稅率文庫至2019b版;
5、談降價(jià)。
合同最好增加一個(gè)條款
4月1日增值稅下調(diào) 律師提醒:今天起合同最好增加一個(gè)條款
根據(jù)商業(yè)慣例,企業(yè)報(bào)價(jià)一般為含稅價(jià)格,在稅率沒有調(diào)整前,對(duì)于企業(yè)來說,通常是已知的固定的稅率,據(jù)此我們可以推算商品不含稅的價(jià)格,即不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格/(1+稅率)。從2023年4月1日起制造業(yè)稅率下調(diào)后三個(gè)百分點(diǎn)后,如果含稅價(jià)格仍然不變,意味著不含稅價(jià)格上升。
舉個(gè)例子,增值稅稅率調(diào)整對(duì)于買賣雙方的影響:
1、如果a公司,賣了一批16%稅率的貨物給b公司,合同約定含稅售價(jià)為580萬元
(1)16%稅率下:
b公司則需要支付給a公司:580萬元
a公司的銷項(xiàng)稅額為:580萬/(1+16%)*16%=80萬
(2)稅率降至13%后:
b公司仍需要支付給a公司:580萬元
a公司的銷項(xiàng)稅額變成:580/(1+13%)*13%≈66.7萬
a公司獲利80-66.7=13.3萬,意味著b公司可抵扣的稅款減少13.3萬。
2、同樣的a、b公司,如果合同約定不含稅售價(jià)為500萬元
(1)16%稅率下,b公司支付a公司金額為:580萬
(2)13%稅率下,b公司只需支付公司a:565萬
b公司可少支付580-565=15萬元!
那么,對(duì)于2023年4月1日之前簽署的合同,并在2023年4月1日以后開具增值稅發(fā)票的情形。由于稅率的調(diào)整,意味著買方可以認(rèn)證抵扣的稅款減少,作為買方,是否可以依法少付相應(yīng)的稅率降低部分的款項(xiàng)?在此筆者不發(fā)表意見,歡迎大家留言發(fā)表評(píng)論!
因此,在增值稅下調(diào)的情況下,合同約定含稅價(jià)對(duì)于賣方來說比較合算,不含稅價(jià)對(duì)買方來說比較合算,為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛,可考慮增加一個(gè)特別條款,即價(jià)稅特別條款,可以在合同中這樣約定:
“本合同約定的價(jià)格為含稅價(jià)格,在合同履行期間,不因國(guó)家稅率的調(diào)整而調(diào)整。
或本合同約定價(jià)格為不含稅價(jià)格,不含稅價(jià)格不因國(guó)家稅率變化而變化,若在合同履行期間,如遇國(guó)家的稅率調(diào)整,則價(jià)稅合計(jì)相應(yīng)調(diào)整,以開具發(fā)票的時(shí)間為準(zhǔn)。”
特別提示:上述條款的選擇適用,企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同具體情況而定。注意不是合同不含稅,是單價(jià)分為含稅單價(jià)和不含稅單價(jià),如果是不含稅單價(jià),那么合同價(jià)=不含稅金額+稅額。
關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署,進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人負(fù)擔(dān),現(xiàn)將調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定,修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》。
二、截至2023年3月稅款所屬期,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”。
三、本公告施行后,納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次。
四、修訂后的《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料見附件1,相關(guān)填寫說明見附件2。
五、本公告自2023年5月1日起施行,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))同時(shí)廢止。
上海出口企業(yè)_增值稅_出口退稅率。
搜索“馬德儀”
【第12篇】出口退稅單證信息管理平臺(tái)
智軟科技開發(fā)的巜出口退稅單證信息管理云平臺(tái)》,2019.1月獲得國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局軟件著作權(quán)證書,截止2022.4.22全國(guó)范圍內(nèi)安裝電腦總臺(tái)數(shù)21473臺(tái),使用企業(yè)戶數(shù)15612家,深受廣大岀口企業(yè)認(rèn)可。
為積極服務(wù)廣大出口企業(yè),進(jìn)一步推進(jìn)出口退稅備案單證電子化留存方式,直接為企業(yè)減負(fù)降本增效。新版巜出口退稅單證信息管理云平臺(tái)》重磅升級(jí)為?最新版本,版本號(hào):2.0.1.9?。?
升級(jí)后,出口企業(yè)享受國(guó)家優(yōu)惠政策,落實(shí)退稅管理制度,更輕松簡(jiǎn)單便捷,省時(shí)省力省錢省心。
一.智能生成申報(bào)資料,正式退稅申報(bào)后下載申報(bào)表后,可智能化生成數(shù)字化的報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、出口發(fā)票圖片,按所屬期自動(dòng)成冊(cè),可一鍵電子化歸檔。
二?.智能生成《出口貨物退(免)稅備案單證目錄表》,直接將日常歸集的備案單證電子化關(guān)聯(lián)歸檔,也可在申報(bào)后十五日內(nèi),完成所屬期備案單證電子化留存。單證備案化繁為簡(jiǎn),無需紙制裝訂,可生成數(shù)據(jù)包網(wǎng)上傳稅局,也可成冊(cè)打印成紙質(zhì)資料上報(bào)稅局。
三?. zr電票管家功能,實(shí)現(xiàn)企業(yè)一站式智能化發(fā)票管理。提供電/紙發(fā)票相關(guān)的開具、存儲(chǔ)、簽章、查驗(yàn)、下載等服務(wù),為企業(yè)提供多種全新開票方式,實(shí)現(xiàn)更便捷、更智能的發(fā)票開具及管理體驗(yàn)。
四?.使用報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù),或預(yù)錄入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù),快開出口發(fā)票,避免人工錄入差錯(cuò),并自動(dòng)關(guān)聯(lián)到所屬期歸檔,設(shè)好參數(shù)自動(dòng)生成備注項(xiàng)內(nèi)容,自動(dòng)換成fob價(jià)格人民幣金額開票,確認(rèn)出口收入更規(guī)范。
五?. 上傳稅局資料功能,可按要求標(biāo)準(zhǔn)化制作生成,可按年度!按季度、按所屬期,按關(guān)單號(hào)靈活生成數(shù)據(jù)包上傳。出現(xiàn)一級(jí)疑點(diǎn)可向?qū)缴珊瞬橘Y料,帶疑點(diǎn)申報(bào)更輕松。
.企業(yè)可時(shí)實(shí)加密存儲(chǔ),全部進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)和岀口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置條件調(diào)取應(yīng)用。為企業(yè)搭建了智能化大數(shù)據(jù)庫,永久性安全管理。
.電子檔案室功能可自定義資料類別,加密存儲(chǔ)業(yè)務(wù)資料,企業(yè)全部業(yè)務(wù)資料建檔保存更便捷化規(guī)范化。
.?dāng)?shù)據(jù)可視化功能,為財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),力推財(cái)務(wù)走向業(yè)務(wù),業(yè)財(cái)融合,數(shù)據(jù)共享,挖掘價(jià)值,服務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持。
九?. 進(jìn)岀口貨運(yùn)險(xiǎn),為企業(yè)保駕護(hù)航,一鍵投保,極速出單,線上報(bào)險(xiǎn),效率高,服務(wù)好。歡迎升級(jí)使用新版巜出口退稅單證信息管理云平臺(tái)》
【第13篇】出口退稅又難又復(fù)雜?出口退稅申報(bào)流程,詳細(xì)講解每一步操作
都說出口退稅又難又復(fù)雜,但其實(shí)出口退稅只包含三個(gè)環(huán)節(jié):免、抵、退;詳細(xì)了解這三個(gè)環(huán)節(jié)操作步驟,出口退稅操作并不難!
今天就給大家分享一下整理好的關(guān)于這三個(gè)環(huán)節(jié)的申報(bào)流程,每個(gè)環(huán)節(jié)流程都非常詳細(xì),新手看完也可以直接上手操作,一起來看一下吧~
企業(yè)出口退稅系統(tǒng)申報(bào)業(yè)務(wù)講解
目錄
系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整變化
出口退(免)稅業(yè)務(wù)介紹
(一)電子稅務(wù)局出口退稅功能介紹
(二)出口退稅管理
1、出口退(免)稅企業(yè)資格信息報(bào)告
1.1出口退稅管理
在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi),可以辦理出口退(免)稅企業(yè)資格信息報(bào)告、出口退(免)稅申報(bào)、出口企業(yè)分類管理、出口退稅自檢服務(wù)等四類業(yè)務(wù)功能。
在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi),可以辦理出口退(免)稅企業(yè)資格信息報(bào)告業(yè)務(wù)功能。
在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi),可以辦理出口退(免)稅企業(yè)資格信息報(bào)告業(yè)務(wù)功能。
1.2備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集
......
1.3備案申報(bào)流程
1.4備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)
1.5備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)打印
1.6備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢
2、出口退(免)稅申報(bào)
3、出口企業(yè)分類管理
4、出口退稅自檢服務(wù)
......
好了,篇幅有限,剩余內(nèi)容就不再一一展示了。
【第14篇】進(jìn)料加工出口退稅
申報(bào)資料:
進(jìn)口報(bào)關(guān)單、出口報(bào)關(guān)單(無紙化不需要)
進(jìn)料加工登記手冊(cè)(手冊(cè)核銷時(shí)用)
委托出口/進(jìn)口的貨物,提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口/進(jìn)口貨物證明,以及協(xié)議復(fù)印件
進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)結(jié)案通知書(手冊(cè)核銷時(shí)用)
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
一:進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷
1.賬冊(cè)的核銷由之前的按“所屬年度”核,改為了按“核銷起始日期”和核銷截止日期“核銷
2.核銷周期不少于90天:如單個(gè)海關(guān)核銷周期小于90天,為減少核銷結(jié)果異常的概率,應(yīng)與連續(xù)的其他海關(guān)核銷周期合并成》90天的周期申報(bào)核銷
3.同一賬冊(cè)的申報(bào)核銷周期必須是連續(xù)的。即企業(yè)本次申報(bào)的該賬冊(cè)的“核銷起始日期”必須為該賬冊(cè)其他已申報(bào)核銷的“核銷截止日期”的次日;不同周期間不得重疊
4.二次核銷的核銷周期必須與已申報(bào)核銷的核銷周期完全一致!
舉例:
海關(guān)的核銷周期是2023年12月1日到2023年7月30日,在2023年企業(yè)申報(bào)核銷申請(qǐng)的時(shí)候應(yīng)該怎么報(bào)?
加貿(mào)反饋:下載2023年和2023年核銷周期:2023年12月1日至2023年7月30日實(shí)際分配率取報(bào)關(guān)單范圍:海關(guān)核銷周期截止日在申報(bào)核銷周期內(nèi)且進(jìn)出口日期在核銷周期內(nèi)的對(duì)應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單已申報(bào)出口額:取該賬冊(cè)下所有已經(jīng)申報(bào)并且已退稅且出口日期在核銷周期內(nèi)的出口報(bào)關(guān)單的人民幣銷售額
如果公司有委托第三方報(bào)關(guān)行公司處理業(yè)務(wù),第三方報(bào)關(guān)公司可以代理進(jìn)料加工登記手冊(cè)的申請(qǐng)和核銷工作
二:下載報(bào)關(guān)單信息:
1.與一般貿(mào)易操作一致,插入電子口岸ic卡,登錄中國(guó)電子口岸點(diǎn)擊“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”
2.點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單查詢下載,報(bào)關(guān)單類型選擇“結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單”,出口日期只能按月查找,確認(rèn)無誤后下載電子信息(后綴為xml的文件)注:出口退稅模塊下載的電子報(bào)關(guān)單信息,千萬不可以打開?。。∫坏╇p擊點(diǎn)開,文件就壞了。
3.下載出口退稅客戶端工具
將剛剛下載的電子報(bào)關(guān)單信息解密!注意:輸入的口岸卡密碼必須與下載報(bào)關(guān)單時(shí)所用的電子口岸卡對(duì)應(yīng)一致!
三:生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口退稅申報(bào)流程:
1.:登錄“中國(guó)(上海)國(guó)際貿(mào)易單一窗口3.0”(后續(xù)申請(qǐng)好無紙化u盾在這里需要拔出電子口岸ic卡,插入u盾),右上角選擇應(yīng)用—支付結(jié)算—出口退稅在線申報(bào)
2.點(diǎn)擊出口退稅在線申報(bào)后,會(huì)出現(xiàn)如下小窗口,請(qǐng)確認(rèn)設(shè)備正常(首次申報(bào)時(shí)會(huì)打×)及申報(bào)所屬期(所屬期手工填寫)以前每月都要申報(bào)出口退稅,如果當(dāng)月不申報(bào)退稅也必須做零申報(bào)操作,但是現(xiàn)在不需要零申報(bào),所以所屬期可能會(huì)跳錯(cuò),需手動(dòng)調(diào)整。
3.進(jìn)料加工計(jì)劃分配率備案
到了這一步就與一般貿(mào)易的申報(bào)不一樣了!
在界面中找到進(jìn)料加工-計(jì)劃分配率備案及變更,輸入手冊(cè)號(hào)碼:點(diǎn)擊查詢
在跳出的對(duì)話框中輸入計(jì)劃(備案)進(jìn)口總值和計(jì)劃(備案)出口總值,這二個(gè)數(shù)據(jù)可以在“加工貿(mào)易手冊(cè)”中查找!
4.點(diǎn)擊外部信息-報(bào)關(guān)單采集
5.點(diǎn)擊“導(dǎo)入”你已經(jīng)下載保存到本地的報(bào)關(guān)單信息(上面已經(jīng)用海關(guān)處理器處理過的文件),勾選本期要申報(bào)的數(shù)據(jù),再按右上角“退稅”,在跳出的窗口中確認(rèn)申報(bào)日期:
6.退稅申報(bào)——出口貨物明細(xì)采集:
7.根據(jù)公司確認(rèn)收入的日期和開的普通零稅率發(fā)票修改報(bào)關(guān)單信息:
(1) 原幣匯率:按照開票的匯率錄入
(2) 記銷售日期:公司實(shí)際確認(rèn)收入日期
(3) 出口發(fā)票號(hào):開具的普通發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼
修改后,系統(tǒng)會(huì)根據(jù)征稅率、退稅率,生成征退稅差額(這個(gè)差額在增值稅申報(bào)時(shí),填寫在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出相應(yīng)欄目下)
8.當(dāng)月增值稅申報(bào),出口退稅申報(bào)一般在增值稅申報(bào)成功之后!
9.增值稅申報(bào)完成后,生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù):
10.選擇所屬期以后—“一鍵生成匯總”—“數(shù)據(jù)一致性檢查”—“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”
“納稅表出口銷售累加”填寫本次申報(bào)出口退稅銷售額(人民幣),“期末留底稅額”填寫本期已申報(bào)增值稅留底稅額。
11.確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后,點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程申報(bào)”—(僅數(shù)據(jù)自檢),然后系統(tǒng)審核完會(huì)有個(gè)反饋,反饋沒疑點(diǎn)的話,轉(zhuǎn)正式申報(bào)。
12.如果申報(bào)審核不通過,需要修改數(shù)據(jù),請(qǐng)點(diǎn)擊退稅申報(bào)—數(shù)據(jù)申報(bào)—“撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”,更正數(shù)據(jù)后重新申報(bào)
公眾號(hào):財(cái)稅excel筆記(出口退稅客戶端下載鏈接)
【第15篇】騙取出口退稅的手段
【案情】
湖南甲公司具有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。為獲取出口退稅,甲公司與李某等人商定,由李某等人充當(dāng)中間人,用廣東商家的香腸等農(nóng)產(chǎn)品為甲公司“配貨”,冒用甲公司的名義出口至香港,貨物出口后,甲公司持報(bào)檢、報(bào)關(guān)等單證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。2023年9月至2023年11月,甲公司申報(bào)出口退稅報(bào)關(guān)單688份,金額共4.02億元,獲取出口退稅款51962395.49元,甲公司與李某等人按約定比例分配退稅款。
【分歧】
第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,甲公司伙同他人以假報(bào)出口的方式騙取國(guó)家出口退稅款,構(gòu)成騙取出口退稅罪。
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,甲公司將他人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品假冒成自產(chǎn)貨物出口,雖有違法違規(guī)行為,但其有真實(shí)的貨物出口,香腸等農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)雖未實(shí)際繳稅,但應(yīng)當(dāng)視為已稅貨物,已稅貨物出口后國(guó)家依法應(yīng)當(dāng)退稅,甲公司沒有假報(bào)出口,國(guó)家稅收沒有損失,甲公司不構(gòu)成騙取出口退稅罪。
【評(píng)析】
筆者贊成第二種觀點(diǎn)。理由如下:
刑法規(guī)定,以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額較大的,構(gòu)成騙取出口退稅罪。最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》規(guī)定,假報(bào)出口,是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的,具有下列情形之一的行為:(1)偽造或者簽訂虛假的買賣合同;(2)以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證;(3)虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票;(4)其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。據(jù)此,所謂“騙取國(guó)家出口退稅款”,包含了實(shí)質(zhì)要件和形式要件兩個(gè)方面,實(shí)質(zhì)要件就是刑法所稱的“假報(bào)出口”以及司法解釋所指的“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”,兩者表述不同而含義相同,司法解釋的表述更為明確,形式要件則是司法解釋所指的四種情形。所謂“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”又包含兩方面的內(nèi)容,一是虛構(gòu)貨物出口事實(shí);二是虛構(gòu)貨物已稅事實(shí)。這與《增值稅暫行條例》規(guī)定的一般情況下出口退稅的兩個(gè)實(shí)質(zhì)條件對(duì)應(yīng),一是貨物實(shí)際出口,二是出口貨物在國(guó)內(nèi)流通過程中已經(jīng)繳納稅款。本案中,甲公司有真實(shí)貨物出口,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,出口食用農(nóng)產(chǎn)品視同其在國(guó)內(nèi)已經(jīng)交了稅,所以甲公司的行為不符合“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”這一實(shí)質(zhì)要件。雖然本案存在真實(shí)貨主與名義貨主不一致等情形,與司法解釋規(guī)定的形式要件類似,但因與司法解釋規(guī)定的實(shí)質(zhì)要件不符,不能認(rèn)定為騙取國(guó)家出口退稅款。
此外,騙取出口退稅罪的本質(zhì)是詐騙犯罪,詐騙犯罪的客觀不法構(gòu)成要件要素包括:犯罪行為人虛構(gòu)事實(shí)隱瞞真相—被害人陷入認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤—被害人處分財(cái)產(chǎn)—被害人受到財(cái)產(chǎn)損失。詐騙犯罪的主觀不法構(gòu)成要件包括:非法占有目的以及詐騙故意。本案中,甲公司不具備詐騙犯罪的主客觀構(gòu)成要件。首先,甲公司在客觀上不存在詐騙行為。甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料證實(shí)貨物已經(jīng)出口,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)貨物已經(jīng)出口的事實(shí)辦理退稅,貨物已經(jīng)出口的事實(shí)是客觀真實(shí)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有陷入錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),并非因?yàn)殄e(cuò)誤認(rèn)識(shí)而處分財(cái)產(chǎn)。甲公司在本案中確實(shí)存在弄虛作假的行為,但這些行為并未使國(guó)家機(jī)關(guān)陷入錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)而處分財(cái)產(chǎn),不屬于詐騙犯罪所規(guī)定的行為。其次,甲公司沒有非法占有的目的。出口退稅制度是一項(xiàng)國(guó)際慣例,除少數(shù)特殊產(chǎn)品外,產(chǎn)品出口后,其在國(guó)內(nèi)已交的增值稅國(guó)家予以退還,而農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)是免交增值稅的,國(guó)家將出口農(nóng)產(chǎn)品視為已稅貨物予以退稅。至于該稅款是退還給真實(shí)的貨主還是名義的貨主,對(duì)于國(guó)家來說并沒有區(qū)別,甲公司按照其與真實(shí)貨主的約定,從真實(shí)貨主那里獲取一部分退稅款,沒有損害國(guó)家利益,也沒有損害真實(shí)貨主的利益,不具有非法占有的目的。
來源:人民法院報(bào)
作者:韓小平、曾仁平,湖南省湘潭市中級(jí)人民法院
【第16篇】出口退稅檢查資料
隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)“放管服”工作的持續(xù)推進(jìn),納稅人涉稅事項(xiàng)辦理時(shí)要求出具的資料越來越少,并越來越多地改為由納稅人留存?zhèn)洳?。因此,在涉稅事?xiàng)辦理后不注重資料的留存?zhèn)洳?,將面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是出口退稅企業(yè)自從2023年推進(jìn)出口退(免)稅無紙化管理試點(diǎn)工作以來,試點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)行出口退(免)稅正式申報(bào)以及申請(qǐng)辦理出口退(免)稅相關(guān)證明時(shí),不再需要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表和紙質(zhì)憑證,只提供通過數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),原規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證留存企業(yè)備查。
出口退稅企業(yè)將留存?zhèn)洳槟男┵Y料,未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料的企業(yè)將承擔(dān)哪些責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)我們將詳細(xì)解析。
出口企業(yè)在出口退(免)稅業(yè)務(wù)中需要留存?zhèn)洳榈馁Y料主要包括申報(bào)資料、備案單證、其他事項(xiàng)資料三類,出口企業(yè)留存的紙質(zhì)資料、憑證要求齊全,簽字、印章完整,復(fù)印件注明“與原件一致”字樣并加蓋企業(yè)公章。具體政策要求如下:
一、申報(bào)資料
根據(jù)稅總函[2016]36號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)出口退(免)稅無紙化管理試點(diǎn)工作的通知第二條第二項(xiàng)的規(guī)定,試點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)行出口退(免)稅正式申報(bào)以及申請(qǐng)辦理出口退(免)稅相關(guān)證明時(shí),不再需要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表和紙質(zhì)憑證,只提供通過數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),原規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證留存企業(yè)備查。即對(duì)于實(shí)行無紙化申報(bào)的企業(yè),原需在申報(bào)時(shí)提供的紙質(zhì)資料不再提供,全部由企業(yè)留存?zhèn)洳?,保存期?0年。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)[國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 ]的規(guī)定,并剔除后續(xù)相關(guān)政策規(guī)定停止報(bào)送的部分資料,申報(bào)資料包括:
生產(chǎn)企業(yè):
(1)《免抵退稅申報(bào)匯總表》;
(2)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》;
(3)出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);
(4)下列原始憑證:
1.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用,以下未作特別說明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單,簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單,下同); (根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)第一條的規(guī)定,出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí),免于提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單。雖然政策規(guī)定辦理出口退(免)稅相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)可不再提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單,即資料留存不再需要留存紙質(zhì)報(bào)關(guān)單,但是為了留存資料的方便查閱,建議企業(yè)在資料留存時(shí)仍打印紙質(zhì)報(bào)關(guān)單留存)
2.出口發(fā)票;
3.委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
外貿(mào)企業(yè):
(1)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》;
(2)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》;
(3)出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);
(4)下列原始憑證:
1.出口貨物報(bào)關(guān)單;
2.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單,下同);
3.委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議副本;
4.屬應(yīng)稅消費(fèi)品的,還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的,還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單,下同);
5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
二、備案單證
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)[國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 ]第八條第四款的規(guī)定,出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;
2.出口貨物裝貨單;
3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)。
若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。
視同出口貨物對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。
備案單證包括:
1. 外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同:
該合同是指國(guó)內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買受人,買受人支付價(jià)款的合同。
2. 出口貨物裝貨單:
裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù),它既是托運(yùn)人向船方(或陸路運(yùn)輸單位)交貨的憑證,也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單,船方(或陸路運(yùn)輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此,實(shí)際業(yè)務(wù)中,裝貨單又稱為“關(guān)單”。裝貨單只有海運(yùn)有,航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸?shù)冗\(yùn)輸方式?jīng)]有。同時(shí),隨著海關(guān)逐步實(shí)現(xiàn)無紙化報(bào)關(guān),出口貨物裝貨單基本不復(fù)存在,可用《通關(guān)無紙化海關(guān)放行通知書》或者打印的海關(guān)放行信息代替。替代備案時(shí)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)提前溝通替代憑證是否符合備案要求。
3. 出口貨物運(yùn)輸單據(jù):
“海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外,其它運(yùn)輸方式,稱做“運(yùn)單”或收據(jù)。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約,是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù),不是貨物所有權(quán)的憑證,不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約,不代表貨物所有權(quán),不能流通轉(zhuǎn)讓,不能憑以提取貨物;其中的“貨物交付單”隨同貨物至到達(dá)站,并留存到達(dá)站;其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站,和貨物一同交給收貨人;該單上面載出口合同號(hào)。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約,是我國(guó)內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù),是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù),上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào);其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收,表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù),是收件人憑以提取郵件的憑證。
海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的,允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的,只要其中一份憑以提貨,其他各份立即失效。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù),也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。海運(yùn)提單具有三種功能:一是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后,簽發(fā)給托運(yùn)人的一種貨物收據(jù),二是承托雙方運(yùn)輸契約成立的憑證,三是收貨人在貨物到達(dá)地提取貨物的物權(quán)憑證。
海運(yùn)提單按簽發(fā)人不同分為船東提單master b/l和貨代提單house b/l。船東提單是指由船公司簽發(fā)的提單。拿著正本海運(yùn)提單在目的港直接向船公司提貨,由整柜才有海運(yùn)提單。貨代提單是指由貨運(yùn)代理人簽發(fā)的提單,拼箱只有貨代提單。貨代提單不能直接提貨,需要在目的港的指定代理或分公司將貨代提單換為海運(yùn)提單再提貨。
國(guó)內(nèi)運(yùn)輸票據(jù)是指出口企業(yè)將出口貨物從貨源地運(yùn)往口岸的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸相關(guān)票據(jù),主要以承運(yùn)人出具的物流單和開具的運(yùn)輸發(fā)票作為備案單證。
備案單證要求:單證備案最早要追溯到2005年12月發(fā)布的國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》 國(guó)稅發(fā)2005 199號(hào)公告,該文是單證備案的起始文件,自2006年1月1號(hào)實(shí)施。該文規(guī)定了兩種單證備案的方式:
第一種方式;由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序,將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè),統(tǒng)一編號(hào),并填寫《出口貨物備案單證目錄》
第二種方式:由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》,不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè),但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn),如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個(gè)人保存,必須存放在企業(yè)。
2023年發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于簡(jiǎn)化出口貨物退(免)稅單證備案管理制度的通知》國(guó)稅函2009 104號(hào)文,簡(jiǎn)化了單證備案方式,把國(guó)稅發(fā)2005 199號(hào)規(guī)定的第一種方式作廢,要求企業(yè)做單證備案時(shí)統(tǒng)一采用第二種方式,即不再對(duì)單證進(jìn)行裝訂成冊(cè)并統(tǒng)一編號(hào)。但需要在填《出口貨物備案單證目錄》時(shí)將所備案的單證存放在目錄中標(biāo)注上。
2023年退稅制度改革,國(guó)稅公告2012 24號(hào)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》重新對(duì)單證備案做了規(guī)定。目前我們所操作的單證備案皆以24號(hào)公告為準(zhǔn)。根據(jù)國(guó)稅公告201224號(hào)第八條第(四)款的規(guī)定:出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
1、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;
2、出口貨物裝貨單;
3、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證);
若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第24號(hào))第十三條第(一)項(xiàng)第2目規(guī)定:出口企業(yè)和其他單位未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。
身份證的存放形式和要求似乎又回到了國(guó)稅發(fā)2005 199號(hào)公告的第一種要求,更規(guī)范。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)(2005)199號(hào)[國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知]第三條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度,加強(qiáng)對(duì)備案單證的日常管理和核查,并將備案單證管理納入稅收管理員的職責(zé)范圍。在進(jìn)行退稅審核、退稅評(píng)估、退稅日常檢查時(shí),可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證,進(jìn)行檢查。同時(shí),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專職崗位,負(fù)責(zé)出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)(2005)199號(hào)[國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知]第二條第二款的規(guī)定,備案單證應(yīng)是原件,如無法備案原件,可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符,并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。對(duì)于第一條所述購銷合同,屬于一筆購銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物,可在第一次出口貨物時(shí)予以備案,其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點(diǎn)。雖然該項(xiàng)政策根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)[國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 ]已經(jīng)廢止,但在單證備案事項(xiàng)中仍可參照?qǐng)?zhí)行,使單證備案更顯規(guī)范。
四、風(fēng)險(xiǎn)提示:
1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)[國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告]第五條第八款的規(guī)定,出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報(bào)退(免)稅,適用免稅政策。已申報(bào)退(免)稅的,應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。
2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第24號(hào))第十三條第(一)項(xiàng)第2目規(guī)定:出口企業(yè)和其他單位未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰(具體處罰內(nèi)容為:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款)。
3、 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第七條:出口企業(yè)存在以下情形的,適用增值稅征稅政策。
(1)出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
(2)出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后,自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改,造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
(3)以自營(yíng)名義出口,但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的,即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任(合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。
4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第24號(hào))第十三條第(三)項(xiàng):出口企業(yè)提供虛假備案單證的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰(具體處罰內(nèi)容為:稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款)。
5、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第65號(hào))第十三條:出口企業(yè)按規(guī)定向國(guó)家商檢、海關(guān)、外匯管理等對(duì)出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中,屬于申報(bào)出口退(免)稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的,如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的,其對(duì)應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。
6、 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第46號(hào))第十三條第(二)項(xiàng)第2目規(guī)定:一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理,以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的,出口企業(yè)管理類別應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整為三類。
7、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第46號(hào))第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定:一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證的,出口企業(yè)管理類別應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整為四類。
8、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第46號(hào))第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定:出口企業(yè)上一年度發(fā)生過拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形的,其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。