營(yíng)業(yè)收入有含稅金嗎（16篇）

【第1篇】營(yíng)業(yè)收入有含稅金嗎

1、收入≠現(xiàn)金，可能是應(yīng)收賬款。

2、在第一次閱讀某公司的財(cái)報(bào)時(shí)，一定要看對(duì)收入的確認(rèn)原則。

3、對(duì)于商超百貨、電子商務(wù)平臺(tái)、供應(yīng)鏈企業(yè)等，要確認(rèn)公司收入是采用總額法，還是凈額法，才能和同行對(duì)比營(yíng)業(yè)收入。

4、若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入>營(yíng)收，則可能是采用凈額法；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入<營(yíng)收，則要考慮是否有票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

5、票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓不產(chǎn)生現(xiàn)金流。

6、投資者在觀看任何一家上市公司財(cái)報(bào)之前，都需要搞清其收入計(jì)算方式。

7、可以通過(guò)上市公司營(yíng)業(yè)收入與其他上市公司、新三板掛牌公司所披露的采購(gòu)額對(duì)比，以判斷上市公司營(yíng)收真實(shí)性。

8、可以通過(guò)“收到的稅費(fèi)返還”，推敲判斷海外收入的真實(shí)性。

9、虛增利潤(rùn)必然帶來(lái)虛增資產(chǎn)，所以資產(chǎn)負(fù)債表里的資產(chǎn)項(xiàng)最有可能出問(wèn)題。

10、收入是利潤(rùn)之母，往往是利潤(rùn)的先行指標(biāo)。

（1）收入上升，利潤(rùn)未升?？赡苁菢I(yè)績(jī)拐點(diǎn)，至少2個(gè)季報(bào)期。

（2）收入下滑，利潤(rùn)未降。也可能是業(yè)績(jī)向下拐點(diǎn)。

11、要高度重視收入質(zhì)量。指標(biāo)：應(yīng)收賬款/營(yíng)業(yè)收入，指標(biāo)越高，說(shuō)明收入質(zhì)量越低。

【第2篇】營(yíng)業(yè)收入印花稅稅率

印花稅各個(gè)稅目的范圍、稅率及納稅人分別是什么?

1、稅目:購(gòu)銷合同

范 圍:包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同

稅 率:按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

2、稅目:加工承攬合同

范 圍:包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測(cè)繪、測(cè)試等合同

稅 率:按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

3、稅目:建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

范 圍:包括勘察、設(shè)計(jì)合同

稅 率:按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

4、稅目:建筑安裝工程承包合同

范 圍:包括建筑、安裝工程承包合同

稅 率:按承包金額萬(wàn)分之三貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

5、稅目:財(cái)產(chǎn)租賃合同

范 圍:包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等

稅 率:按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

6、稅目:貨物運(yùn)輸合同

范 圍:包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河 運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

稅 率:按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說(shuō)明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7、稅目:倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

范 圍:包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同

稅 率:按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說(shuō)明:倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8、稅目:借款合同

范 圍:銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同

稅 率:按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說(shuō)明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9、稅目:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

范 圍:包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

稅 率:按保費(fèi)收入千分之一貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說(shuō)明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10、稅目:技術(shù)合同

范 圍:包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合

稅 率:按所載金額萬(wàn)分之三貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

11、稅目:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

范 圍:包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

稅 率: 按所載金額萬(wàn)分之五貼花

納稅義務(wù)人:立據(jù)人

12、稅目:營(yíng)業(yè)帳簿

范 圍:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)

稅 率:記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬(wàn)分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元

納稅義務(wù)人:立帳簿人

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額有變化的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

注：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅[2018]50號(hào))的規(guī)定，自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

13、稅目:權(quán)利、許可證照

范 圍:包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

稅 率:按件貼花五元

納稅義務(wù)人:領(lǐng)受人

特別提醒

印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。其他的都不征收印花稅，在申報(bào)之前要仔細(xì)核對(duì)呀!!!

【第3篇】營(yíng)業(yè)外收入可以稅前扣除嗎

營(yíng)業(yè)外收支是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外產(chǎn)生的，計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

（一）營(yíng)業(yè)外收入的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)業(yè)外收入包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、罰款收入、合同違約金收入、捐贈(zèng)利得等。

大部分的營(yíng)業(yè)外收入都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。但是有部分的營(yíng)業(yè)外收入，存在稅會(huì)差異，主要是以下兩類：

1、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本調(diào)整收益

權(quán)益法核算下，當(dāng)企業(yè)初始投資時(shí)支付的對(duì)價(jià)公允價(jià)值小于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，差額部分需要調(diào)整初始投資成本，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。但是，稅法規(guī)定股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，是按照實(shí)際支付的對(duì)價(jià)確認(rèn)，不承認(rèn)初始投資成本調(diào)整的部分，同時(shí)，也不確認(rèn)因調(diào)整投資成本而形成的營(yíng)業(yè)外收入。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。

2、符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的債務(wù)重組利得

債務(wù)重組中，債權(quán)人向債務(wù)人讓步，相當(dāng)于債務(wù)人獲得了一定的債務(wù)豁免，從而形成債務(wù)重組利得，這部分利得會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。當(dāng)時(shí)，債務(wù)重組可能存在遞延納稅的情形。

根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)第六條，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額，此時(shí)，在債務(wù)重組完成的當(dāng)年度，應(yīng)做納稅調(diào)減，往后的四個(gè)年度應(yīng)做相應(yīng)的納稅調(diào)增。

（二）營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)業(yè)外支出包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤(pán)虧毀損損失、罰款支出、滯納金支出、合同違約金支出、捐贈(zèng)支出、贊助支出等。

營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在，部分營(yíng)業(yè)外支出不得在稅前扣除。

1、行政罰款、滯納金、司法罰金、贊助支出不得稅前扣除

企業(yè)因違法行為被處的行政罰款，因犯罪被處的罰金，因逾期繳納稅款或行政罰款被加收的滯納金不得稅前扣除，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不得稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增。

但是，因違反經(jīng)濟(jì)合同約定而被處的經(jīng)濟(jì)罰款、滯納金，因逾期支付利息而被金融機(jī)構(gòu)處的罰息，可以在稅前扣除。

2、不符合條件的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，以及不超過(guò)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%的部分可以在當(dāng)年度稅前扣除。

對(duì)于企業(yè)通過(guò)不符合資格的團(tuán)體或部門(mén)捐贈(zèng)、直接向受益方捐贈(zèng)、未取得符合條件的捐贈(zèng)收據(jù)等捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

對(duì)于符合其他條件但超過(guò)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)年度，在不超過(guò)限額的情況下扣除。

【第4篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入交營(yíng)業(yè)稅嗎

文章來(lái)源：指尖上的會(huì)計(jì) 作者：袁國(guó)輝

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的疑問(wèn)：一、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；二、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。

企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。這2%的手續(xù)費(fèi)返還，會(huì)計(jì)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，不少會(huì)計(jì)人認(rèn)識(shí)并不清晰，對(duì)此還有諸多疑惑。

圍繞個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，下面幾個(gè)問(wèn)題就有很大爭(zhēng)議：①個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；③個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。厘清了這三個(gè)問(wèn)題，對(duì)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理才能清晰。

（一）是否該交增值稅

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來(lái)講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計(jì)征增值稅。部分省市對(duì)此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）“一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。”營(yíng)改增之后，自然改為征收增值稅了。

現(xiàn)實(shí)情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對(duì)這一筆增值稅進(jìn)行實(shí)際征收，企業(yè)也未主動(dòng)做納稅處理。如果對(duì)此沒(méi)有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。

（二）是否交企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)這一點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有什么異議。

（三）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的用途

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎(jiǎng)勵(lì)全部相關(guān)辦稅人員。

（四）獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員是否交個(gè)稅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的，無(wú)需就此交個(gè)稅。如果公司將此款項(xiàng)改變用途，獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)稅。

（五）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)計(jì)入“其他收益”科目。

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“管理費(fèi)用”。

實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)（張三）

管理費(fèi)用-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)（李四）

貸：銀行存款

億企贏溫馨提示：本文僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表億企贏網(wǎng)站的觀點(diǎn)和立場(chǎng)。

【第5篇】企業(yè)所得稅中營(yíng)業(yè)收入含稅嗎

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。是一種利得稅，企業(yè)產(chǎn)生盈利后，利潤(rùn)部分的百分比為稅額。

我國(guó)一般情況上繳利潤(rùn)的25%，高新企業(yè)施行20%的企業(yè)所得稅。小微企業(yè)申請(qǐng)后也可實(shí)現(xiàn)20%的所得稅。部分園區(qū)，稅收優(yōu)惠政策可返還更多企業(yè)所得稅

1

企業(yè)所得稅應(yīng)如何計(jì)算

企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;

1、查賬征收的：

(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納(20%或25%)

應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預(yù)繳時(shí):

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率

2、核定征收的：

核定征收，分為核定應(yīng)稅所得率與應(yīng)稅所得額兩種。

以下情況核對(duì)應(yīng)稅所得率 ：

(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

(3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上3種情況，則采用應(yīng)稅所得額計(jì)稅。

采用應(yīng)稅所得率計(jì)稅的計(jì)稅公式

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

各行業(yè)核定征收應(yīng)稅稅率區(qū)間：

2

企業(yè)所得稅的分錄

計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

預(yù)繳所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款。

匯算清繳補(bǔ)稅時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。

繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，

貸：銀行存款。

調(diào)整未分配利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，

貸：以前年度損益調(diào)整。

匯算清繳多繳稅款時(shí)，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

退稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整。

調(diào)整未分配利潤(rùn)：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。

3

企業(yè)所得稅相關(guān)常見(jiàn)實(shí)操處理

01/匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅如何預(yù)繳

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng).

年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表,在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款.預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅,或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款.

1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳,不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納.

2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的,則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理.

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后,予以核準(zhǔn).

4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào),60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅,結(jié)清應(yīng)繳稅款.

5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào),及時(shí)進(jìn)行匯算清繳,并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計(jì)算.

02/不得稅前扣除的支出

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(6)贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出.

03/企業(yè)所得稅申報(bào)材料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)下列材料:

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

2、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)報(bào)表;

3、申報(bào)事項(xiàng)的有關(guān)情況;

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

納稅人以電子方式申報(bào)納稅的,應(yīng)當(dāng)附紙質(zhì)納稅申報(bào)材料。

04/企業(yè)季度所得稅資產(chǎn)總額計(jì)稅

季度初值,1、4、7、10月份的月初數(shù)據(jù)。

季度末值,3、6、9、12月的期末數(shù)據(jù)。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

05/小微企業(yè)所得稅記算

企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷售額*100%.

1、 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

2、對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

06/企業(yè)所得稅前扣除內(nèi)容

除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本外，以下費(fèi)用可在企業(yè)所得稅稅前從利潤(rùn)中扣除。

1.工資、薪金支出2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)(超出比例不能扣除)3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.利息費(fèi)用5.借款費(fèi)用。6.匯兌損失7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金10.保險(xiǎn)費(fèi)11.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。

06/業(yè)務(wù)招待費(fèi)/廣告宣傳費(fèi)的扣除除標(biāo)準(zhǔn)

1、第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【舉例】

如果企業(yè)10年的銷售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?

(1)銷售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬(wàn)6千。

(2)銷售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬(wàn)4千。

(3)銷售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬(wàn)元。招待費(fèi)10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬(wàn)元，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售收入為1000萬(wàn)元的5‰為5萬(wàn)元。因此，只能在稅前扣除5萬(wàn)元。超過(guò)5萬(wàn)元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬(wàn)元招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬(wàn)元，有1萬(wàn)元不能稅前扣除。

來(lái)源：會(huì)計(jì)分錄、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱等。

【第6篇】營(yíng)業(yè)稅申報(bào)應(yīng)稅收入

小規(guī)模納稅人原已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的收入需要開(kāi)紅字發(fā)票，如何申報(bào)？

（1）試點(diǎn)納稅人在2023年4月30日前發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為并已開(kāi)具地稅發(fā)票，在2023年5月1日后發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（2）試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為已繳納營(yíng)業(yè)稅，2023年5月1日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)報(bào)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納營(yíng)業(yè)稅。

（3）試點(diǎn)納稅人自2023年5月1日起發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，在此之前發(fā)生的應(yīng)稅行為，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（4）由于該部分收入已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，5月1日后開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，不能沖減增值稅銷售收入和應(yīng)納稅額，無(wú)需在申報(bào)表反映。納稅人如重新開(kāi)具對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的，也不需填寫(xiě)申報(bào)表。

本文來(lái)自企望港：www.qwgang.com，如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處。版權(quán)聲明：本文系企望港獨(dú)家稿件，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載，否則將追究法律責(zé)任。

【第7篇】營(yíng)業(yè)稅*增值稅收入

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

新稅制實(shí)施以來(lái)，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問(wèn)題規(guī)定如下：

一、關(guān)于集郵商品征稅問(wèn)題 集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤(pán)、郵票目錄、護(hù)郵袋、貼片及其他集郵商品。 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門(mén)銷售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

二、關(guān)于報(bào)刊發(fā)行征稅問(wèn)題 郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅。

三、關(guān)于銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話征稅問(wèn)題 電信單位（電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

四、關(guān)于混合銷售征稅問(wèn)題 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第五條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說(shuō)的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過(guò)50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。

五、關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問(wèn)題 代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 （一）受托方不墊付資金； （二）銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問(wèn)題 （一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅； （二）切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為主要原料經(jīng)簡(jiǎn)單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市直屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

七、關(guān)于出口“國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物”征稅問(wèn)題 根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率”的規(guī)定，納稅人出口的原油，援外出口貨物，國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

八、關(guān)于外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額處理問(wèn)題 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

九、關(guān)于寄售物品和死當(dāng)物品征稅問(wèn)題 寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，無(wú)論銷售單位是否屬于一般納稅人，均按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專用發(fā)票。

十、關(guān)于銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征稅問(wèn)題 單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，無(wú)論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專用發(fā)票。銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

【第8篇】所得稅匯算營(yíng)業(yè)外收入

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈(zèng)

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來(lái)源：上海稅務(wù) 中國(guó)稅務(wù)報(bào)|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還營(yíng)業(yè)外收入

1、“個(gè)稅手續(xù)費(fèi)”屬于“三代手續(xù)費(fèi)”，其指的是：企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。

2、“三代手續(xù)費(fèi)收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。

3、如何理解需要繳納增值稅？

從關(guān)系上來(lái)說(shuō)，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費(fèi)用給企業(yè)?！憋@然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯(cuò)誤地理解為，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)管理企業(yè)的稅收返還”。

4、知道需要繳納增值稅有何意義？

對(duì)于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費(fèi)”很少，辦稅人員也很少去申報(bào)繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)有追究。但是對(duì)于車(chē)險(xiǎn)公司代收代繳車(chē)船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個(gè)稅、證券公司代扣代繳個(gè)稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報(bào)增值稅。

5、會(huì)計(jì)處理部分，官方說(shuō)法計(jì)入“其他收益”，個(gè)人認(rèn)收到的“手續(xù)費(fèi)”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無(wú)償取得，不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，保險(xiǎn)公司、券商計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。

【第10篇】營(yíng)業(yè)外收入是否結(jié)轉(zhuǎn)

答:月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤(rùn)'科目,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤(rùn)

成本構(gòu)成有加工人員工資、分?jǐn)偟碾娰M(fèi)等其他費(fèi)用,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

銀行存款(應(yīng)分?jǐn)偟碾娰M(fèi)部分)

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入.

如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等.

在扣益表里在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)里反映,損益表中的'其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)'由'其他業(yè)務(wù)收入'減去'其他業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)支出)'后計(jì)算得來(lái).

會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分錄怎么做?

答:一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 貸:本年利潤(rùn)

2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 所得稅

二、會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)之前,要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬,無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費(fèi)用分配,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后,開(kāi)始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤(rùn)).

收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)貸方,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等,貸:本年利潤(rùn).

費(fèi)用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方,借:本年利潤(rùn),貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等.所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后,損益類科目無(wú)余額.

年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)外,還應(yīng)將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配.結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)科目無(wú)余額.

【第11篇】營(yíng)業(yè)外收入用結(jié)轉(zhuǎn)嗎

導(dǎo)讀：關(guān)于小企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出怎么結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄小編已在文中為大家整理出來(lái)了，感興趣的可以接著往下看看。

小企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出怎么結(jié)轉(zhuǎn)?

營(yíng)業(yè)外支出，屬于損益類科目，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

對(duì)于損益類科目，會(huì)計(jì)期末結(jié)賬方法主要有兩種方法：一是賬結(jié)法;二是表結(jié)法。

小企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容?

營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，

主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)出售損失。

公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

盤(pán)虧損失，主要指對(duì)于固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的損失。

罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款等。

企業(yè)應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)外支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

【第12篇】營(yíng)業(yè)稅發(fā)票營(yíng)業(yè)收入

企業(yè)的收入確認(rèn)對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是比較重要的一個(gè)問(wèn)題，那么什么是企業(yè)收入確認(rèn)呢？今天我們就來(lái)簡(jiǎn)單地了解一下。

企業(yè)的收入確認(rèn)主要指的就是企業(yè)收入的入賬時(shí)間，從企業(yè)營(yíng)業(yè)的角度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的收入確認(rèn)一般來(lái)說(shuō)需要解決兩個(gè)問(wèn)題，一是定時(shí)，二是定量。

定時(shí)主要指的就是企業(yè)的收入在什么時(shí)候計(jì)入企業(yè)的賬冊(cè)當(dāng)中，比如是在商品的銷售之前，銷售當(dāng)中，還是在商品的銷售完成后進(jìn)行收入確認(rèn)。

定量主要指的就是使用什么方式量進(jìn)行收入確認(rèn)，例如總額法，凈額法，勞務(wù)收入按完百分比法，還是按照完成合同法來(lái)進(jìn)行收入確認(rèn)。

企業(yè)的收入確認(rèn)包括的范圍是非常廣闊的，主要包括企業(yè)產(chǎn)品的銷售收入，企業(yè)向他人提供勞務(wù)帶來(lái)的收入，企業(yè)向他人出租企業(yè)本身所擁有的資產(chǎn)來(lái)來(lái)的收入等。

企業(yè)收入的確認(rèn)出來(lái)要滿足收入的可定義性，可計(jì)量性，企業(yè)的相關(guān)性，以及可靠性這四個(gè)基本的前提之外，企業(yè)的收入確認(rèn)還必須要符合其他的一些標(biāo)準(zhǔn)。

而對(duì)于企業(yè)收入確認(rèn)所需要滿足的其他標(biāo)準(zhǔn)，每一個(gè)國(guó)家的規(guī)定都大相同。

企業(yè)一共有六種收入，分別是利息收入、租金收入、會(huì)員費(fèi)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、勞務(wù)收入、銷售商品收入。

營(yíng)業(yè)收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二部分。營(yíng)業(yè)收入是指一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)所獲得的貨幣收入。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容之一。

通過(guò)營(yíng)業(yè)收入彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)成本，以獲取更多的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。

何時(shí)可以確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

因此，確認(rèn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)有二個(gè)條件：

一是商品發(fā)出或勞務(wù)提供；二是價(jià)款已收到或取得收款的憑據(jù)。

采取付款提貨方式銷售時(shí)，如果貨款已收到，發(fā)票及提貨單已提供給購(gòu)貨方，但購(gòu)貨方暫時(shí)未提貨，也應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)?，此時(shí)貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)只是代為保管而已。如果是采取預(yù)收貨款方式銷售，收款時(shí)并不能確認(rèn)收入，而應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

【第13篇】計(jì)提稅金可以沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入嗎

本文內(nèi)容是關(guān)于沖減多計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)分錄怎么做，不清楚的相關(guān)人員，請(qǐng)看小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容。

沖減多計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

舉例：計(jì)提的上月應(yīng)交稅費(fèi)里的地方教育費(fèi)附加為68元，因?yàn)檎{(diào)整了稅率，這個(gè)月交上個(gè)月稅時(shí)實(shí)際只收了51元，請(qǐng)問(wèn)多計(jì)提的17元應(yīng)該怎樣沖減?

答：如下：

1、做一張與上月計(jì)提時(shí)相同的會(huì)計(jì)分錄，金額用紅字即可;

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 -17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -17

2、也可以在下次計(jì)提的時(shí)候少計(jì)提17元的教育費(fèi)附加，不做本次調(diào)整。

【相關(guān)問(wèn)題】

如何沖減多計(jì)提的個(gè)人所得稅?

答：沖減多計(jì)提的個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理是：

1、沖回多計(jì)提的工資：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：管理費(fèi)用

2、發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 銀行存款

3、支付個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

多計(jì)提的增值稅和附加稅怎么沖減?

答：增值稅應(yīng)將對(duì)應(yīng)的入賬分錄沖紅，再按正確的分錄入賬。

而附加稅直接將差額做相反分錄。

增值稅是價(jià)外稅，不需要計(jì)提。

在發(fā)生銷售時(shí)，直接將稅額貸記應(yīng)交稅費(fèi)，將不含稅價(jià)款貸記收入;

進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)時(shí)，將除去可抵扣的價(jià)款借記相關(guān)科目，將可抵扣稅款借記應(yīng)交稅費(fèi)。

附加稅計(jì)提時(shí)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)。

因此，增值稅如果發(fā)生錯(cuò)誤，用紅字憑證法予以糾正，即先將對(duì)應(yīng)的該筆入賬金額予以沖紅，再按正確的入賬。

附加稅計(jì)提出錯(cuò)，用補(bǔ)充憑證法，即將差額入賬;多計(jì)提時(shí)做相反分錄，少計(jì)提時(shí)補(bǔ)充計(jì)提。

以上內(nèi)容就是關(guān)于沖減多計(jì)提等相關(guān)的內(nèi)容，若對(duì)此還有疑問(wèn)的，可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師，在線為你解決問(wèn)題，大家也可以進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)堂查看更多資訊進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升能力。

【第14篇】建筑營(yíng)業(yè)稅收入包括

建筑營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)稱建安稅，是營(yíng)業(yè)稅的一種。具體指對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅建筑勞務(wù)而就其營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理,貫徹'以票控稅,網(wǎng)絡(luò)比對(duì),稅源監(jiān)控,綜合管理'的治稅方針,實(shí)現(xiàn)對(duì)不動(dòng)產(chǎn),建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的精細(xì)化管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度. 不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)特點(diǎn),采用信息化手段,按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定,以不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目為管理對(duì)象,指定專門(mén)的管理人員,利用不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件,對(duì)納稅人通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)申報(bào)的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。

營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是非常重要的，每個(gè)依據(jù)之間的差異都各有不同，只有熟悉了解才能更好的計(jì)算。

建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程,安裝工程,修繕工程,裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建筑單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料，設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價(jià)款。

納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。

納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)，管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。

通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜，光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管道，管件（彎頭，三通，冷彎管，絕緣接頭），清管器，收發(fā)球筒，機(jī)泵，加熱爐，金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的營(yíng)業(yè)額中。

其他建筑安裝工程的營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自稅務(wù)情況列舉。

那么建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍是怎樣劃分的？有什么依據(jù)？

建筑業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附近設(shè)置的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位和本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位和本企業(yè)建筑工程的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

（一）對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修繕與對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)的修理的劃分問(wèn)題

按現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的規(guī)定，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的維修屬于營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅目中的修繕業(yè)務(wù)，對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)的維修則屬于增值稅征稅范圍中的修理修配業(yè)務(wù)。

（二）工業(yè)企業(yè)為用戶安裝自產(chǎn)產(chǎn)品的征稅問(wèn)題

按照細(xì)則第七條“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為”規(guī)定來(lái)處理，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

（三）建筑業(yè)與營(yíng)業(yè)稅其他稅目劃分問(wèn)題

納稅人對(duì)建筑、設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)實(shí)行總承包的，應(yīng)分別按建筑業(yè)與服務(wù)業(yè)稅目征稅，（如將設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位的，其分包費(fèi)支出可以從其總承包額中減除。）分包設(shè)計(jì)勞務(wù)的納稅人，其從事設(shè)計(jì)勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)款，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“設(shè)計(jì)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，并由納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地繳納。

【第15篇】營(yíng)業(yè)外收入要交稅嗎

來(lái)源：大律師網(wǎng)

營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。那么，營(yíng)業(yè)外收入包括哪些？2023年?duì)I業(yè)外收入要交稅嗎？

營(yíng)業(yè)外收入包括哪些?

營(yíng)業(yè)外收入包括如下：

(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

(3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

(4)出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

2023年?duì)I業(yè)外收入要交稅嗎?

企業(yè)獲得的營(yíng)業(yè)外收入同樣需要繳納稅款的，例如增值稅或者企業(yè)所得說(shuō)等。

罰款收入，交企業(yè)所得稅25%2.處理固定資產(chǎn)收益，交企業(yè)所得稅25%3.出賣(mài)設(shè)備收益，交增值稅17%或者2%，所得稅25%4.出賣(mài)房屋土地收益，交營(yíng)業(yè)稅5%，所得稅5.還交增值稅和營(yíng)業(yè)稅的，還要交城建稅3%-7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%

營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。

因此，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是，除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入視為營(yíng)業(yè)外收入。一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算。

【第16篇】建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確定

原創(chuàng)：佰航財(cái)稅

很多剛接觸財(cái)會(huì)知識(shí)的朋友被實(shí)際業(yè)務(wù)中的收入類型弄得不知所云，不知該劃分到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入哪一類。今天佰航財(cái)稅小編就帶大家了解下如何區(qū)分這三類收入。

一、概念區(qū)分

http://www.bhgscs.com/

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，可以理解為“做正事的收入”。

其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)所取得的收入，可以理解為“搞副業(yè)的收入”。

在報(bào)表上，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入。

營(yíng)業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，算是“天上掉餡餅的收入”。

在報(bào)表上，營(yíng)業(yè)外收入單獨(dú)列示。

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)分

（一）做正事的收入有哪些？

不同類型的企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不一樣，比如，

你是一家工業(yè)企業(yè)，那主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即所生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入；

你是一家建筑業(yè)企業(yè)，那主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即工程完工后的工程結(jié)算收入；

你是一家批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)，那主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即產(chǎn)品銷售的收入；

你是一家農(nóng)業(yè)企業(yè)，那主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入。

所以，佰航財(cái)稅小編提醒大家，判斷一項(xiàng)收入是否屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主要是看企業(yè)是做什么的，根據(jù)它的主要業(yè)務(wù)，就可以判斷了。

http://www.bhgscs.com/

（二）搞副業(yè)的收入有哪些？

主要包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入，比如：

企業(yè)把空余的廠房和機(jī)器等固定資產(chǎn)對(duì)外出租獲得的租金收入；

企業(yè)用于生產(chǎn)的原材料進(jìn)多了或者不用了，轉(zhuǎn)賣(mài)給其他企業(yè)獲得的收入；

企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)技術(shù)獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。

可見(jiàn)，其他業(yè)務(wù)收入在公司營(yíng)業(yè)收入中只占很小的一部分，這也可以和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)^(qū)分開(kāi)了。

http://www.bhgscs.com/

三、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入的區(qū)分

營(yíng)業(yè)外收入有哪些？

主要包括九大類，敲黑板：

1.固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)處置利得

2.盤(pán)盈利得

3.罰沒(méi)利得

4.政府補(bǔ)助

5.教育費(fèi)附加返還款

6.非貨幣性資產(chǎn)交換利得（與關(guān)聯(lián)方交易除外）

7.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

8.債務(wù)重組利得

9.企業(yè)合并損益

可見(jiàn)，營(yíng)業(yè)外收入核算的是與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。而營(yíng)業(yè)收入，無(wú)論是正事收入或副業(yè)收入，都與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)。大家把它們記住，就非常容易區(qū)分啦。

最后，佰航財(cái)稅小編再給大家舉個(gè)例子：

假如我是一家生產(chǎn)沙發(fā)等家具的家居企業(yè)，那么，沙發(fā)的銷售收入就是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，銷售生產(chǎn)沙發(fā)剩余的邊角料的收入就是“其他業(yè)務(wù)收入”，處置掉用于生產(chǎn)的舊機(jī)器所得是“營(yíng)業(yè)外收入”。大家明白了嗎？

文章來(lái)源：佰航財(cái)稅