一般納稅人怎樣報稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人怎樣報稅

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，注冊公司的朋友也越來越多，很多公司為了更好地節(jié)約成本都會尋找專業(yè)的代理公司提供報稅服務(wù)，那么大家知道一般納稅人記賬報稅流程有哪些嗎？ 今天聯(lián)貝小編整理了一般納稅人記賬報稅流程，主要有以下5步，第3步非常重要，快來了解吧！

現(xiàn)在一般納稅人企業(yè)挑選代理記賬公司提供的記賬和報稅服務(wù)項目，通常按照以下程序進行：

步驟一：與代理記賬公司簽訂委托協(xié)議。換言之，一般納稅人申請代理記賬業(yè)務(wù)時，必須先與代理記賬機構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，然后才能公布服務(wù)種類。承諾者要給予代理記賬業(yè)務(wù)過程的內(nèi)容、服務(wù)類型的限期、服務(wù)類型等。價格及其他事務(wù)的制定，同時必須彼此有權(quán)利和義務(wù)，才能妥善維護維護對方的權(quán)益。

步驟二：單據(jù)移交與清算。普通納稅人企業(yè)若委托代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)立即將企業(yè)每月買賣的原始票據(jù)、憑證，轉(zhuǎn)交給會計事務(wù)所的專業(yè)財務(wù)人員。一般情況下，信用卡賬單工作的交接時間是每月20-30次。同時，一般納稅人企業(yè)也可以規(guī)定代理記賬機構(gòu)的財會人員服務(wù)到門取票。接著，開稅票的工作交接完畢后，由代理記賬企業(yè)的財務(wù)負責人對企業(yè)票據(jù)進行審核和解決，然后制作，定編開稅票證。

步驟三：記賬。代賬組織的財會人員在會計賬簿的定編過程中，將按照我國的企業(yè)會計制度和會計結(jié)算規(guī)則，對企業(yè)的委托記賬。通過這一過程，會計將進一步整理普通納稅人企業(yè)的票據(jù)，并及時與客戶溝通，交換票據(jù)存在的問題。確認無誤后，運用專業(yè)會計手機app為企業(yè)進行會計核算，開展財務(wù)核算，解決財務(wù)會計，計算稅項，列報等工作。

步驟四：報稅。月初至十日，代辦員要立即協(xié)助企業(yè)做好稅務(wù)申報工作，并及時反饋到普通納稅人企業(yè)，確保稅務(wù)申報工作的順利開展。

步驟五：企業(yè)回訪。協(xié)助普通納稅人企業(yè)代理記賬、報稅、報賬，代理記賬公司在每個月的十日到二十日內(nèi)，對企業(yè)的繳稅表、會計報表、所得稅申報進行回訪。同時，大家會再一次向企業(yè)通報現(xiàn)行的新標準政策和稅收公告。在此基礎(chǔ)上，全面納稅人代理記賬，申報流程順利完成。

【第2篇】建筑業(yè)一般納稅人預(yù)繳

增值稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）文件第四條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))你好，想咨詢一下建筑行業(yè)在當?shù)仡A(yù)繳的稅種有哪些，以及其計稅金額和稅率？

提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

關(guān)于增值稅稅率。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。第六條規(guī)定，本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第九條規(guī)定，本公告自2023年4月1日起執(zhí)行。

增值稅及附加：城市維護建設(shè)稅，納稅人所在地在城市市區(qū)的，按增值稅稅額的7%繳納;納稅人所在地在縣城和省人民政府批準為建制鎮(zhèn)的，按增值稅稅額的5%繳納；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，按增值稅稅額的1%繳納。

教育費附加，按增值稅稅額的3%繳納;

地方教育附加（企業(yè)），按增值稅稅額的1.5%繳納。

企業(yè)所得稅，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝業(yè)有關(guān)稅收管理問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2014〕64號）文件第三條第三款規(guī)定，（三）省內(nèi)跨市、州經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)，不符合以下條件的，作為獨立納稅人在項目所在地繳納企業(yè)所得稅。

1.二級分支機構(gòu)。能同時提供下列資料的，按照匯總納稅分配額就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（1）《外管證》；

（2）非法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（3）匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表；

（4）總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的企業(yè)所得稅實行查賬征收方式證明；

（5）由總機構(gòu)出具的總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程和相關(guān)管理制度。

2.總機構(gòu)直接管理的項目部。能同時提供下列資料的，按照項目經(jīng)營收入的0.2%預(yù)分企業(yè)所得稅。

（1）《外管證》；

（2）項目工程款項由總機構(gòu)進行統(tǒng)一結(jié)算的銀行進賬單；

（3）由總機構(gòu)出具的該項目在財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等方面直接納入總機構(gòu)統(tǒng)一核算和管理的證明材料；

（4）總機構(gòu)所得稅由主管局征收管理的，應(yīng)提供項目地主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅實施征管的證明。

個人所得稅，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個人所得稅征管有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）文件第一條規(guī)定，省內(nèi)建筑安裝企業(yè)（包括跨市、州，下同）和個人，對其異地工程作業(yè)人員在異地工作期間應(yīng)扣繳（或繳納）的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人（或納稅人）向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

第二條規(guī)定，建筑安裝總承包、分承包企業(yè)派駐工程項目的管理人員、技術(shù)人員和納入企業(yè)員工管理的其他工作人員在異地工作期間取得的工資薪金所得，實行全員全額扣繳明細申報的，不得采取核定方式征收個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2023年第4號）文件第二十六規(guī)定，對外省來鄂和省內(nèi)從事建筑安裝企業(yè)，符合核定征收條件的，按其經(jīng)營收入的 0.5%附征個人所得稅。

印花稅，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號） 文件規(guī)定，建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，立合同人按承包金額萬分之三貼花。

【第3篇】一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人

一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

已經(jīng)認定的一般納稅人，是不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。相關(guān)政策法規(guī)如下：

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》財稅[2005]165號規(guī)定：納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；

輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

小規(guī)模納稅人收入達到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人？

連續(xù)12個月不含稅收入達到500萬元的，必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，按一般納稅人管理，適用一般納稅人稅率，且不允許抵扣進項稅，不允許開具增值稅專票。

個體工商戶銷售額達到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人?

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條的規(guī)定，增值稅納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額(包括免稅銷售額)，超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

按照上述規(guī)定，個體工商戶銷售額在12個月內(nèi)累計達到150萬元，應(yīng)該申請認定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

1、計稅辦法不同

一般納稅人按照銷項稅（即銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率，稅率為17％或13％）－進項稅（即購買貨物或增值稅勞務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票等專門憑證，按憑證所載稅金??也就是供貨方的銷項稅）計稅納稅；

生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人按照銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率（稅率為6％）計算納稅；

2、開票權(quán)不同

一般納稅人可購買增值稅專用發(fā)票并可自行向購貨方開具，開票銷項稅率為17％或13％；

小規(guī)模納稅人不可以購買增值稅專用發(fā)票及自行向購貨方開具，如需向購貨方開具的，報稅務(wù)機關(guān)申請代開，銷項稅率為6％。（購貨方是一般納稅人的，需憑增值稅專用發(fā)票作為進項稅抵扣）

3、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模。主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人；反之，為一般納稅人。

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【第4篇】一般納稅人享受減免嗎

公司是一般納稅人企業(yè)，也符合小型微利企業(yè)標準，為什么還是沒有享受減免？

今天就來說一說這個問題！

01

“六稅兩費”是指哪些？

“六稅兩費”是指資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

“六稅兩費”優(yōu)惠是指各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，在50%的稅額幅度內(nèi)減征增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶“六稅兩費”。

例如，目前江蘇省就已明確在2023年1月1日至2024年12月31日期間，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照稅額的50%減征“六稅兩費”。

02

一般納稅人如何享受“六稅兩費”減免？

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進減稅降費的決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號）出臺。

可以發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日起財政部稅務(wù)總局對原來“六稅兩費”的減征范圍進行了調(diào)整，整理如下：

也就是說，2023年1月1日之前，只有增值稅小規(guī)模納稅人能夠享受“六稅兩費”的減征；

但是在2023年1月1日之后，一家增值稅一般納稅人企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)的標準（或者是個體戶），那么其就可以按照規(guī)定申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

那么，具體地，實務(wù)中一般納稅人企業(yè)如何確定能否享受“六稅兩費”的減免？

答：匯算清繳結(jié)果很關(guān)鍵！

根據(jù)《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）的規(guī)定，

適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準。

熱點問題：

1.匯算清繳5月末才結(jié)束，具體什么時候開始可以享受這一優(yōu)惠？

答：根據(jù)規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

也就是說，如果企業(yè)2023年進行的2023年度匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)的判定，那么，企業(yè)自2023年7月1日至2023年6月30日可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

2.那2023年1月1日至6月30日期間不可以享受嗎？

答：政策也做出了規(guī)定：2023年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2023年辦理2023年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

綜上所述，以2022納稅年度為例來說：2023年1月1日~6月30日稅款所屬期，以2023年5月31日前完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果為準；2023年7月1日~12月31日稅款所屬期能否享受優(yōu)惠，則以2023年5月31日前完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果為準。以后年度以此類推。

【舉例】假設(shè)東百公司是a市一家一般納稅人企業(yè)（假設(shè)a市規(guī)定減免50%的六稅兩費；城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平米），2023年1月，東百公司銷項稅額10萬元，可抵扣的進項稅額8萬元，簽訂購銷合同金額合計100萬元，沒有其他業(yè)務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營用廠房面積1000平米。那么2023年1月東百公司可以減免多少稅？（東百公司2023年完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)標準）

【解析】由上述可知，東百公司需要繳納增值稅、城建稅、教育費及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

當期應(yīng)交增值稅=100000-80000=20000（元）

當期應(yīng)交城建稅=20000×7%=1400（元）

當期應(yīng)交教育費及附加=20000×（3%+2%）=1000（元）

當期應(yīng)交印花稅=1000000×0.03%=300（元）

當期應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×5=5000（元）

應(yīng)交城建稅、教育費及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計=1400+1000+300+5000=7700（元）

由于新規(guī)定，且東百公司2023年完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)標準，因此，東百公司2023年1-6月可以享受a市“六稅兩費”減免50%的優(yōu)惠。

當期實際需要繳納城建稅、教育費及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計=7700×50%=3850（元），減免了3850（7700-3850）元的稅額。

提醒：如果東百公司2023年進行的2023年度匯算清繳結(jié)果也符合小型微利企業(yè)判定，那么2022下半年至2023年上半年可以繼續(xù)享受這一優(yōu)惠。

3.如果是新設(shè)立的企業(yè)，還沒有進行過匯算清繳，能享受這一優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。具體地，設(shè)立當月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

如果按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

特別提醒：新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

03

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人時，“六稅兩費”減免如何適用？

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。

增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

如果轉(zhuǎn)為一般納稅人，但同時符合小型微利企業(yè)標準呢？

答：根據(jù)規(guī)定，上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

04

其他常見問題

1.“六稅兩費”減免優(yōu)惠需要提交什么資料？

答：根據(jù)規(guī)定，納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

2.未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠怎么辦？

答：納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。

3.這一優(yōu)惠持續(xù)多久？

答：執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第5號）自2023年1月1日起廢止。

05

特別提醒

在申報的實際操作中，各納稅申報表“適用減免政策起止時間”欄次的選擇，將直接影響企業(yè)能否享受減征優(yōu)惠。終止日均為稅款所屬期的最后一天，但起始日需分析填報。具體來說：增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶無需判斷，起始日均為2023年1月1日。增值稅小規(guī)模納稅人以外的小微企業(yè)的起始日，則為其依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號明確政策適用規(guī)則所確認的開始享受稅收優(yōu)惠之日。

如果小微企業(yè)納稅人2023年上半年不符合，而下半年符合優(yōu)惠條件，那么，其應(yīng)在“適用減免政策起止時間”欄次，將起始日填報為2023年7月1日。

【第5篇】公司成立后，一般納稅人和小規(guī)模納稅人該如何選擇

公司成立后,很多老板們不清楚應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)申請登記為一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人？其實，根據(jù)公司上下游的差異，規(guī)模和行業(yè)的不同，應(yīng)該選擇不同的納稅人種類，合理降低稅務(wù)成本。

總體結(jié)論：稅務(wù)成本是決定選擇的關(guān)鍵因素，納稅人要考慮——小規(guī)模納稅人需稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額、一般納稅人購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額，這兩者的金額和比例關(guān)系，合理選擇登記為一般納稅人或小規(guī)模納稅人。

一、什么是一般納稅人

1、能開什么樣的增值稅發(fā)票

被稅務(wù)機關(guān)核定為一般納稅人的經(jīng)營實體（以下簡稱“企業(yè)”），企業(yè)取得稅控盤及稅控系統(tǒng)后，企業(yè)本身就可以對外開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

2、是否核算進項稅額

從上游供應(yīng)商、服務(wù)商取得增值稅專用發(fā)票后，核算進項稅額；向下游客戶開具增值稅發(fā)票后，核算銷項稅額；按照銷項稅額和進項稅額的差額，向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅。

3、稅率

征稅項目不同相應(yīng)的稅率也不相同：納稅人銷售或進口一般貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%；納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口特殊貨物，稅率為9%；納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率為6%。

本文的重點在于如何選擇不同的納稅人種類，對于具體某一個征稅項目適用什么樣的稅率，不作過多討論。下文征收率相同。

二、什么是小規(guī)模納稅人

1、能開什么樣的增值稅發(fā)票

被稅務(wù)機關(guān)核定為小規(guī)模納稅人的經(jīng)營實體（以下簡稱“企業(yè)”），企業(yè)取得稅控盤及稅控系統(tǒng)后，企業(yè)本身只能開具增值稅普通發(fā)票，如需要開具增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機關(guān)申請，由稅務(wù)機關(guān)代開。

2、是否核算進項稅額

只能從上游供應(yīng)商、服務(wù)商取得增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人不核算進項稅額；向下游客戶開具發(fā)票后，按照開票金額繳納增值稅，不存在核減進項稅額；因稅務(wù)優(yōu)惠政策，在一定開票金額內(nèi)，免交增值稅。

3、稅率（征收率）

因為小規(guī)模納稅人的增值稅不得核算和抵扣進項稅額，所以小規(guī)模納稅人的增值稅稅率稱為增值稅征收率。

征收率普遍為3%，特殊幾種項目為5%，其他幾種項目為2%。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準

稅法明確說明了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準：會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模（年銷售額是否超過500萬元）。

1、總體規(guī)定——超過500萬元應(yīng)該登記為一般納稅人

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，除按規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)登記為一般納稅人。

2、申請登記——未超過500萬元可申請登記為一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

3、有沒有選擇？如何選擇？

既然年銷售額超過500萬元，就應(yīng)該登記為一般納稅人，超過500萬元是否就沒有選擇？如果稅務(wù)成本很高，完全可以按照地域、業(yè)務(wù)等將總公司分拆為不同的子公司，這樣年銷售額就可大幅降低，并選擇成為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)該如何選擇的關(guān)鍵，就是哪一種納稅人的稅務(wù)成本更低！

四、稅務(wù)成本分析

分析中，一般納稅人稅率為13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，實際中如果為其他稅率，分析過程相同。

1、小規(guī)模納稅人稅務(wù)成本

小規(guī)模納稅人的增值稅額為：（總銷售額-免征增值稅銷售額）×3%（普遍適用的征收率）

備注：按照現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度 為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

但小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，需按發(fā)票所記載的稅款，全額繳納增值稅。大公司都要求自己的供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票，所以小規(guī)模納稅人要想與大公司展開合作，就需要代開專用發(fā)票。這樣，小規(guī)模納稅人的增值稅額為：

（總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機關(guān)代開銷售額）×3%（普遍適用的征收率）+稅務(wù)機關(guān)代開銷售額×13%（增值稅稅率）

2、一般納稅人的稅務(wù)成本

一般納稅人的增值稅額為：總銷售額×13%-購進貨物或服務(wù)取得專用發(fā)票金額×13%

3、稅務(wù)成本的比較

（1）當總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機關(guān)代開銷售額大于0時：

（總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機關(guān)代開銷售額）×3%（普遍適用的征收率）+稅務(wù)機關(guān)代開銷售額×13%（增值稅稅率）=總銷售額×13%-購進貨物或服務(wù)取得專用發(fā)票金額×13%

無論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，總銷售額a和免征增值稅銷售額b為固定數(shù)據(jù)，變動數(shù)據(jù)是——需稅務(wù)機關(guān)代開銷售額x、購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額y

上述公式整理為：13%y+10%x = 10%a+3%b

y = {（a+0.3b）- x}÷1.3

x = a +0.3b -1.3y

案例1：

甲公司銷售額400萬元，小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額180萬元，如果甲公司為一般納稅人，則購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額250萬元，如果甲公司為小規(guī)模納稅人，則需稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額100萬元，甲公司作為兩種納稅人分別繳納多少增值稅，如何選擇？

作為一般納稅人應(yīng)繳的增值稅：

400萬元×13% - 250萬元×13% = 19.5萬元

作為小規(guī)模納稅人應(yīng)繳的增值稅：

（400 – 180 -100）×3% +100×13% = 16.6萬元

在購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額250萬元的前提下，當稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額達到129萬元時（400+0.3×180-1.3×250），兩種納稅人稅負相等；當稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額低于129萬元時，小

在需稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額100萬元的前提下，當購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額達到272.31萬元時（（400+0.3×180-100）÷1.3），兩種納稅人稅負相等；當購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額低于272.31萬元時，小規(guī)模納稅人稅負較低；當購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額高于272.31萬元時，小規(guī)模納稅人稅負較高。

（2）當總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機關(guān)代開銷售額小于0時：

稅務(wù)機關(guān)代開銷售額×13%（增值稅稅率）=總銷售額×13%-購進貨物或服務(wù)取得專用發(fā)票金額×13%

上述公式整理為：13%x = 13%a – 13%y

y = a – x

x = a - y

案例2：

甲公司銷售額400萬元，小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額180萬元，如果甲公司為一般納稅人，則購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額120萬元，如果甲公司為小規(guī)模納稅人，則需稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額220萬元，甲公司作為兩種納稅人分別繳納多少增值稅，如何選擇？

作為一般納稅人應(yīng)繳的增值稅：

400萬元×13% - 160萬元×13% = 31.2萬元

作為小規(guī)模納稅人應(yīng)繳的增值稅：

220×13% = 28.6萬元

在購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額120萬元的前提下，當稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額達到280萬元時（400-120），兩種納稅人稅負相等；當稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額低于280萬元時，小規(guī)模納稅人稅負較低；當稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額高于280萬元時，小規(guī)模納稅人稅負較高。

在需稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額220萬元的前提下，當購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額達到180萬元時（400-220），兩種納稅人稅負相等；當購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額低于180萬元時，小規(guī)模納稅人稅負較低；當購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額高于180萬元時，小規(guī)模納稅人稅負較高。

五、基本結(jié)論

1、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的劃分標準是年銷售額是否超過500萬元，可通過拆分子公司的方式，解決銷售額對納稅人種類的要求；

2、選擇是否為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，關(guān)鍵因素是，哪一種納稅人的稅務(wù)成本更低；

3、比較不同納稅人的稅務(wù)成本，主要根據(jù)——小規(guī)模納稅人需稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票銷售額x、一般納稅人購進貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額y；

4、需代開專用發(fā)票銷售額x和可取得專用發(fā)票額y，呈線性負相關(guān)關(guān)系：需代開專用發(fā)票銷售額x和可取得專用發(fā)票額y越高，小規(guī)模納稅人越不利；兩者的關(guān)系為x = a +0.3b -1.3y或x = a – y；

5、納稅人要根據(jù)自身業(yè)務(wù)實際情況，判斷需代開專用發(fā)票銷售額x和可取得專用發(fā)票額y的大概金額或比例，再根據(jù)上述關(guān)系式，選擇是否為一般納稅人或小規(guī)模納稅人；

6、可以同時成立兩家公司，一個公司為一般納稅人，另一家公司為小規(guī)模納稅人，將取得的進項專用發(fā)票放到一般納稅人，確需開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)由一般納稅人開具，但這樣稅務(wù)、財務(wù)風險較高，需財務(wù)人員具備很高的業(yè)務(wù)能力。

【第6篇】一般納稅人登記

一、什么情況下應(yīng)當辦理一般納稅人登記？

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（目前標準為500萬元）的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

注意：

1、“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

2、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

3、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

4、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

二、一般納稅人登記何時辦理？

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)，并填報《增值稅一般納稅人登記表》。

如甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報增值稅，于2023年4月份年應(yīng)稅銷售額超500萬元，則甲企業(yè)應(yīng)在二季度所屬申報期結(jié)束后的15日內(nèi)，即7月30日前辦理相關(guān)手續(xù)。

三、一般納稅人登記何時生效？

一般納稅人生效之日可以是納稅人辦理登記的當月1日，也可以是納稅人辦理登記的次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以適用簡易計稅方法的除外。

即甲企業(yè)在7月份辦時一般納稅人登記時，生效日期可以選擇7月1日，也可以選擇8月1日。一般納稅人生效之前仍按簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。

四、不按規(guī)定辦理一般納稅人登記有什么后果？

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準后，未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

假設(shè)甲企業(yè)未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，于8月4日收到《稅務(wù)事項通知書》，責令其在8月9日前按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，若甲企業(yè)逾期仍未辦理的，自9月起按照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，但不得抵扣進項稅額，直至甲企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)后，方可按規(guī)定抵扣進項稅額。所以甲企業(yè)最好在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

另外還會影響企業(yè)的的納稅信用評分，根據(jù)《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》的規(guī)定，法律規(guī)定對納稅人進行強制認定，納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)辦理稅務(wù)認定的，在納稅信用評價時扣除5分。

【第7篇】個體戶一般納稅人認定標準

關(guān)于一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶，很多人總是搞不清楚這三者之間的關(guān)系，今天就跟著小編一起學(xué)習(xí)這方面的知識，讓小伙伴們能徹底明白這三者之間的關(guān)系吧！

一、一般納稅人vs小規(guī)模納稅人

1.二者的定義不同

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系，二者之間既有關(guān)聯(lián)又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

2.二者常見的6個區(qū)別

下面這張表總結(jié)了一般納稅人和小規(guī)模納稅人常見的6個方面的區(qū)別：

2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策分為兩段：

1月1日至3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

二、三者能互相轉(zhuǎn)換嗎？

1.小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.一般納稅人目前不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2023年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

以上就是一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶之間的關(guān)系了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：國家稅務(wù)總局、稅臺

【第8篇】某制藥廠為增值稅一般納稅人

在“小郭說稅”之九《淺議“免稅”稅收屬性》文章中，我們通過理論分析認為，納稅人在銷售“免稅”產(chǎn)品時收到的銷售款項是含稅銷售額，應(yīng)該將其價稅分離后將不含稅銷售額記作收入。（詳細論述請關(guān)注公眾號后查看文章）

但實踐中并非如此，筆者接觸到的大部分實務(wù)工作者都認為銷售免稅產(chǎn)品收到的全部價款為不含稅收入。這種作法必然帶來一系列問題。本文就如何確定免稅銷售額作簡要分析。

一、實務(wù)中免稅銷售額的確定

1.國家稅務(wù)總局的批復(fù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復(fù)》（國稅函[1997]529號）對湖南省國稅局的請示作出批復(fù)：“納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算。 ”這是一個最為明確的回復(fù)，但在總局的法規(guī)庫里找不到這個文件，也沒有批轉(zhuǎn)給其他單位，是否生效，不得而知。

2.“東奧會計在線”《涉稅服務(wù)實務(wù)》例題：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（ ）。

a.14.73萬元

b.12.47萬元

c.10.20萬元

d.17.86萬元

【答案】b

【解析】應(yīng)納增值稅=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（萬元）。

該例題中不得抵扣進項稅額的計算公式：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。很明顯，該網(wǎng)校認為，銷售免稅藥品取得收入50萬元為不含稅收入，全部計入了公式分母中。

可以看出，不論從總局的政策層面還是培育廣大稅務(wù)師的培訓(xùn)機構(gòu)，都掌握著相同的尺度：將銷售免稅產(chǎn)品取得的全部價款作為不含稅收入。

二、如此界定導(dǎo)致的問題

之所以免稅，是因為有稅率，國家給予減免。假設(shè)免稅藥品原稅率是17%，國家出于政策考慮給予免稅待遇。

為了使“確定免稅銷售額”問題的表述更簡潔，我們將例題簡化：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬，稅款1.7萬元，該材料全部用于生產(chǎn)免稅藥品20萬元并全部在當月實現(xiàn)銷售。該筆業(yè)務(wù)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少？

如果將企業(yè)銷售免稅藥品取得的全部價款20萬元當作免稅銷售額，直接減免的增值稅為20*17%=3.4萬，應(yīng)計入營業(yè)外收入計算企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉(zhuǎn)出額）=20+3.4-11.7=11.7萬。

到這里，可能有人質(zhì)疑，將收入全額乘以增值稅適用稅率會不會多計算營業(yè)外收入從而不當增加收入總額？另一種質(zhì)疑是，收入全額乘以增值稅適用稅率得到的是銷項稅額，而不是應(yīng)納稅額，不能簡單地將銷項稅額當作減免的增值稅，而稅收政策不允許抵扣用于免稅品的進項稅金，因此，該類業(yè)務(wù)無法核算應(yīng)納稅額，也就無法計算免稅額，將減免的增值稅計征企業(yè)所得稅無法實施。

筆者認為，這兩種質(zhì)疑都站不住腳。將銷項稅金全部計入營業(yè)外收入，會導(dǎo)致收入總額不當增加，但由于進項稅金也列入了原材料成本，兩者抵銷后，對應(yīng)納稅所得額的最終影響仍然是國家實際給經(jīng)營者免征的增值稅1.7萬。這個問題不會對企業(yè)利潤造成實質(zhì)影響。

但真正的問題在于，企業(yè)收到了20萬，付出了11.7萬，實際的利潤是8.3萬，并沒有11.7萬那么多呀。問題出在哪了？問題出在免稅銷售額的確定上了。

首先，從進項層面分析。由于購進原材料的進項稅額不能抵扣，構(gòu)成了原材料的部分成本，那么企業(yè)在確定對外售價時一定會考慮購進原材料時支付的進項稅額，因此，將收到的全部價款視作不含稅收入從增值稅原理上說不通。

其次，從銷項層面分析。理論上消費者是實際的負稅人，增值稅法上的納稅義務(wù)人要向國家繳納增值稅是因為向下游收取價款的時候代收了增值稅款。如果認為免稅品經(jīng)營者收取的價款中不含增值稅，那經(jīng)營者的納稅義務(wù)從何而來？沒有納稅義務(wù)哪里來的免稅？

所以，將銷售免稅品收到的全部價款當作不含稅收入，不僅在實踐中造成虛增納稅人利潤導(dǎo)致無法執(zhí)行的問題，而且在增值稅原理層面同樣說不通。

三、解決之道

我們將收到的全部價款看作含稅價，在計收入時先對其作價稅分離，就會準確無誤地核算出整個業(yè)務(wù)的企業(yè)利潤。以會計分錄分析如下

購進：

借：庫存商品 11.7萬（含進項轉(zhuǎn)出額1.7萬）

貸：銀行存款11.7萬

銷售：

借：銀行存款20萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 17.09萬

營業(yè)外收入—免征增值稅 2.91萬

在上述會計處理中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉(zhuǎn)出額）=17.09+2.91-11.7=8.3萬,反映了企業(yè)真實的納稅能力和實際所得。

當然，這種作法有兩個問題，一是影響了銷售者的營業(yè)利潤，二是導(dǎo)致下游企業(yè)的實際支付不能抵扣（詳細論述見《淺議“免稅”稅收屬性》）。

第二個問題需要稅收政策的改良，本文不加贅述。而第一個問題，國家稅務(wù)總局黨校的陳玉琢教授曾經(jīng)建議通過增設(shè)會計科目的途徑來解決。陳教授的建議從側(cè)面也同樣佐證了，納稅人銷售免稅產(chǎn)品收取的全部價款是含增值稅的。

來源：明稅研究中心。

【第9篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)

比沒有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項目是：通過培訓(xùn)降低企業(yè)運營成本。不過這個目標與方向，的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項目。當然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟周期下行期，零和博弈的存量市場下，必備的組織能力。

對于這個問題在今天的文章中，我將從以下的五個方面分享我的看法：

（一）理解成本的構(gòu)成

（二）通過培訓(xùn)降低本的路徑與原理

（三）設(shè)計此類項目會用到哪些培訓(xùn)技術(shù)

（四）用培訓(xùn)降低成本的2個實戰(zhàn)案例

理解成本

降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。

要實現(xiàn)這個目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營的基本成本構(gòu)成：

①財務(wù)成本：這個比較直觀，也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。

②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時間，看阿里、字節(jié)跳動、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本，簡單粗暴。

③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢買東西，能不買就不買。

④時間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質(zhì)上講，時間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時間成本的價值。

⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機房等。

⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。

⑦機會成本：這是關(guān)于魚與熊掌的選擇成本，你選擇了魚的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。

⑧邊際成本：如果項目失敗，開發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會再講，如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學(xué)生進來，這些課程未必有用。

⑨沉沒成本：如果項目失敗，所有的投資將被白白浪費。

⑩試錯成本：可能的結(jié)果是，最終課程搞砸了，培訓(xùn)效果不好，參與項目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。

?心理成本：完成一件事情所帶來的負面情緒的成本，或者是情緒價值的高與低，例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠，可能會為員工帶來較大的心理成本。

當我們對成本的構(gòu)成有了一定的理解之后，我們才會知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點。

接下來，我們看第二部分的內(nèi)容。

路徑與原理

關(guān)于用培訓(xùn)降低成本，在這里分享五條基本的原則：

第1條原則：培訓(xùn)本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓(xùn)，讓員工通過自學(xué)的方式發(fā)展能力。

第2條原則：培訓(xùn)可以通過為學(xué)員輸入知識與方法，讓學(xué)員建立降低成本的意識，并通過使用新的知識與技術(shù)降低成本。在這里，培訓(xùn)的價值與意義是催化劑，即便員工通過學(xué)習(xí)真的降低了成本，這個價值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。

第3條原則：培訓(xùn)可以設(shè)計一定的運營邏輯，在學(xué)習(xí)完成一些知識后，基于721法則的基本原理，要求學(xué)員以小組或個人為單位，去真實地操盤一個以降低成本為目標的改善計劃。

第4條原則：二八原則，從開支最大的部門開始推動學(xué)習(xí)項目。舉個例子來說：通常培訓(xùn)費在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓(xùn)，對公司整體成本的影響也是比較小，而對于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi)，這就是2023年大廠開始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計裁掉1.9萬人，按人均50萬的年薪，這是一筆非常大的開支。

第5條原則：基于敏捷的精品主義，對某一個通用類的主題，在一個部門做試點，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。

相關(guān)技術(shù)

從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個角度去看，有以下的四種技術(shù)，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本

（一）行動學(xué)習(xí)技術(shù)：

行動學(xué)習(xí)的特點是，學(xué)員要帶真實的業(yè)務(wù)進入培訓(xùn)項目。在行動學(xué)習(xí)中，將“降低成本”作為項目中的關(guān)鍵目標即可。這個可以與行動學(xué)習(xí)促動師共創(chuàng)，完成“成本導(dǎo)向”的行動學(xué)習(xí)項目。

（二）敏捷復(fù)盤技術(shù)：

如果說最簡單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤，一點點地尋找業(yè)務(wù)改善的契機。敏捷復(fù)盤是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對全公司搞一輪敏捷復(fù)盤的項目，通過培訓(xùn)建立復(fù)盤文化，并以此來降低公司的綜合運營成本。

（三）技術(shù)類的培訓(xùn)：

舉個例子來說，對于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項目都可以實現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓(xùn)項目的時候，美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項目。

在這個過程中，絕大多數(shù)的管理層認為廠房太小，過于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低，需要擴建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個設(shè)想，通過對制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒有擴建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。

（四）用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新：

理論指導(dǎo)實踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個例子：很早的時候就聽過比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機械手臂，最后僅用了100萬就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。

最終比亞迪通過成本優(yōu)勢，在短短的5年內(nèi)成為了全球第二，中國第一。其實，比亞迪的這個例子，也算是對第一性原理運用的一個“典型”。

所以，從這個角度去看，傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎(chǔ)原理開始學(xué)習(xí)，其實這是一種舍本逐末的，以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以，如果用培訓(xùn)降低成本，另外一個方式反而是，對一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。

我非常建議已經(jīng)付費的同學(xué)，認真看，反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識萃取的目標，也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)砹?，很高的思考效率，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅信這些內(nèi)容，一定會讓你終生受益。

案例（一）

溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的

跨部門溝通其實是很多公司存在的問題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個主題，我們在多年前幫助db科技集團工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過2000次，全年的溝通次數(shù)超過40萬。

其實，這是一個巨大的成本。為了改善這問題，我們幫助db科技集團繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個場景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個集團的溝通成本。

在這里稍做一個總結(jié)：

（一）意識層面：

很多人認為通用技巧的培訓(xùn)不重要，也從來沒有意識到單純的溝通技巧，可以做成一個體系，做成一個覆蓋全公司知識型員工，且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項目。

（二）統(tǒng)一思維：

多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開展培訓(xùn)，這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。

只有當一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。

（三）訓(xùn)練層面：

溝通的技巧遠遠大于知，所以對于溝通基本功的訓(xùn)練，是需要設(shè)計非常完整的行為訓(xùn)練計劃，而非單純的課堂培訓(xùn)；而對于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。

通過這個案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力，能力提升了之后，對于收益與成本一定都有改善。從項目設(shè)計與向上管理的角度去看，你的切入點、價值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項目設(shè)計的專業(yè)能力，決定了你所設(shè)計的學(xué)習(xí)項目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通過管理培訓(xùn)降低成本

在一次制造業(yè)針對一線主管的培訓(xùn)項目中，我們通過游戲體驗的方式，讓管理者深刻地意識到，“改善無止境”的極限突破，所帶來的巨大的思想沖擊。

在課程結(jié)束之后，我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個小組利用課程所學(xué)到的方法與思想，在課程結(jié)束之后的一個月的時間做出一個改善的項目。

令我記憶深刻的是：其中有一個小組的提案非常巧妙。通過與供應(yīng)商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來，每條生產(chǎn)線，每個月可以節(jié)省1萬個包裝配件，每個配件可以節(jié)省1.2元錢，而當時這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。

這是一個非常巧妙的方案，幾乎通過零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬的成本，100多萬對于一家年營收超過10個億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識卻非常值得傳承，而在這個訓(xùn)練營中產(chǎn)生了類似的40多個改善專案。

這個項目，對于培訓(xùn)管理者可以帶來一個啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項目設(shè)計策略，而且非常簡單粗暴：課堂培訓(xùn)+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個降低成本的方案。

在設(shè)計此類學(xué)習(xí)項目的時候需要注意三點：

（一）高管強勢要求：這種項目必須有高管的強勢要求，并且需要高管在項目開始、項目成果評審階段，都需要積極地參與。

（二）與經(jīng)營計劃結(jié)合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營計劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營目標高度切合的改善項目，在培訓(xùn)課程結(jié)束之后，每個小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長的專案，這是一種較好的運營邏輯。

（三）培訓(xùn)的價值：在這里，培訓(xùn)的價值主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面為學(xué)員提供解決問題所需要的知識技能與工具；另外一個方面，以培訓(xùn)作為績效改善的工具或者切入點，用這種方式推行組織的變革，要比強壓下去的效果好。

作者：南哥nange

來源：培訓(xùn)經(jīng)理指南

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上海思創(chuàng)網(wǎng)絡(luò)有限公司，成立于2000年，專注于企業(yè)數(shù)字化培訓(xùn)22年，以大數(shù)據(jù)、人工智能為驅(qū)動，集“平臺+內(nèi)容+運營”三位一體服務(wù)，幫助企業(yè)業(yè)績增長、人才發(fā)展。已為數(shù)百家500強企業(yè)及行業(yè)龍頭企業(yè)提供在線學(xué)習(xí)解決方案，得到業(yè)內(nèi)一致認可與好評。

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【第10篇】一般納稅人稅負率

一般納稅人控制稅負主要包括兩個方面：增值稅稅負的控制和所得稅稅負的控制。

稅負，是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟負擔。稅負是國家稅收對社會經(jīng)濟發(fā)生影響的結(jié)果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟分配關(guān)系的一個表現(xiàn)方面。

稅負，也稱為稅收負擔率，是應(yīng)交稅費與主營業(yè)務(wù)收入的比率。

（一）增值稅部負的涵義

增值稅，作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負反映的是進項稅和銷項稅的差額與收入的占比。

增值稅稅負=（銷項稅-進項稅）/收入

=（收入*銷項稅率-收入*銷項稅率*x）/收入

=銷項稅率-銷項稅率*x

我們以13%的貨物銷售舉例：

1、當增值稅稅負=2%時，增值稅稅負率=銷項稅稅率-銷項稅稅率*x，即2%=13%-13%*x，可以求出 x=84.6%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為84.6%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額8.46萬元；

2、當增值稅稅負=3%時，增值稅稅負=銷項稅稅率-銷項稅稅率*x，即3%=13%-13%*x，可以求出 x=76.9%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為76.9%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額7.69萬元；

通過上述公式變形及計算舉例，大家可以根據(jù)自己所處行業(yè)自己試算，非常便捷，不用過于燒腦了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么問題呢？大家可以和我一起來思考！

（1）一般某行業(yè)的銷項稅稅率和進項稅稅率大致都是一樣的；

（2）稅率一致，稅額所對應(yīng)的不含稅金額比例也就是一致的，如銷項稅額=10萬元，則不含稅金額=10/13%=76.9萬元；繼而可以計算出需要進項8.46萬元對應(yīng)的不含稅金額=8.46/13%=65.1萬元；

（3）進項所對應(yīng)金額大部分是計入主營業(yè)務(wù)成本的，銷項所對應(yīng)金額為主營業(yè)務(wù)收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）綜上，稅負=2%時，成本與收入的比例為84.6%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

（5）同理，稅負=3%時，成本與收入的比例為76.9%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

4、當月銷售收入和銷項稅額確定的情況下，行業(yè)稅負也是確定的數(shù)值，那么：進項稅額=銷項稅額*（銷項稅稅率-增值稅稅負率）/銷項稅率

假設(shè)，當月收入=80萬元，銷項稅額=80*13%=10.4萬元，行業(yè)稅負=2%

（收入、銷項稅額、行業(yè)稅負視為已知條件，求進項稅額）

那么：進項稅額=10.4*（13%-2%）/13%=8.8萬元

驗證：稅負率=（10.4-8.8）/80=2%

結(jié)論：增值稅稅負/增值稅稅率≈成本利潤率（毛利率）

（二）所得稅稅負的涵義

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。所得稅，其稅負反映的是所得稅與收入的占比。

所得稅稅負=所得稅/收入

=【（收入-成本）-費用】*所得稅稅率/收入

=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

我們還是以上文舉例：

1、當期收入80萬元，增值稅稅負2%，則當期成本=80*（1-2%/13%）=67.7萬元，

2、當期營業(yè)利潤=收入-成本=80-67.7=12.3萬元（營業(yè)利潤=80*2%/13%）

3、假設(shè)當期期間費用=5.3萬元，則當期利潤總額=營業(yè)利潤-期間費用=12.3-5.3=7萬元；

4、當期所得稅=利潤總額*所得稅稅率=7*25%=1.75萬元；

5、所得稅稅負=所得稅/收入=1.75/80=2.19%；

6、凈利潤率=凈利潤/收入=（利潤總額-所得稅）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得稅稅負=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（驗證無誤）

結(jié)論：所得稅稅負≈（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

所得稅稅負與增值稅稅負，增值稅稅率，費用率，所得稅稅率相關(guān)！

（一）在實務(wù)中，成本并不是全部由可抵扣的增值稅專用發(fā)票構(gòu)成，還包括以下內(nèi)容：

（1）固定資產(chǎn)計提折舊，固定資產(chǎn)在購入時可以抵扣，因此可以作為進項稅的抵減項；

（2）增值稅普通發(fā)票或定額發(fā)票等計入制造費用發(fā)票，該項目不能作為進項稅的抵減項目；

（3）直接人工，工資費用可以計入成本，但是無法作為進項稅的抵減項目；

（二）增值稅稅負控制措施：

（1）增值稅稅負的控制，可以要求采購部門多采購能開具增值稅專用發(fā)票的廠家進行合作；

（2）公司可以與勞務(wù)公司合作，生產(chǎn)人員的工資開具增值稅專用發(fā)票；

（一）在實務(wù)中，期間費用也可以分為可抵扣進項稅的發(fā)票和“普通發(fā)票”兩項：

（1）銷售人員出差過路費、火車票等可抵扣進項稅的項目；

（2）管理費用中，商業(yè)保險開具專用發(fā)票、會計師事務(wù)所出具審計報告等可計入管理費用的項目，均可作為抵扣進項稅的項目；

（3）財務(wù)費用中，銀行開具手續(xù)費專用發(fā)票，可作為抵扣進項稅的項目；

（二）所得稅稅負控制措施：

（1）要求銷售人員出差，盡量開具增值稅專用發(fā)票；

（2）財務(wù)每月度、季度終了及時開具銀行手續(xù)費增值稅專用發(fā)票；

（3）日常發(fā)生的快遞費用、辦公費等，開具增值稅專用發(fā)票；

（4）公司可以與勞務(wù)公司合作，銷售和管理人員的工資開具增值稅專用發(fā)票。

稅負可以從側(cè)面反映一個企業(yè)經(jīng)營的全過程，在實務(wù)工作中，大家一定要熟練掌握，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤！

【第11篇】江蘇一般納稅人查詢網(wǎng)

江蘇鎮(zhèn)江市增值稅電子發(fā)票真?zhèn)尾樵冊鲋刀惼胀òl(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）采用防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷，號碼的字型為專用異型體。各聯(lián)次的顏色依次為藍、橙、綠藍、黃綠和紫紅色。

凡納入“一機多票”系統(tǒng)（包括試運行）的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具。對于一般納稅人已領(lǐng)購但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務(wù)機關(guān)限期繳銷或退回稅務(wù)機關(guān)；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準使用印有本單位名稱發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機多票”系統(tǒng)，以避免庫存發(fā)票的浪費，但最遲不得超過2005年年底。

現(xiàn)在我們可以在手機支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機支付寶搜票大俠

二：進入小程序點擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報銷的情況，系統(tǒng)會第一時間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財務(wù)的電子臺賬

【第12篇】江蘇省一般納稅人資格查詢

我們經(jīng)常跟大家說，在消費的時候要選擇信譽好、誠信度高的商家，但是由于消費者和商家之間會存在一定的信息差，導(dǎo)致消費者也很難辨別。11月16日上午，江蘇省消保委消費投訴信息公示系統(tǒng)正式上線運行。系統(tǒng)通過構(gòu)建公開透明的消費評價體系，減少信息不對稱，更好地保障消費者權(quán)益。

江蘇省消保委消費投訴信息公示系統(tǒng)是根據(jù)大數(shù)據(jù)分析，從多維度勾勒企業(yè)形象特征并公示的消費投訴信息公示平臺。由消費投訴信息指數(shù)評分、消費投訴基本信息公示榜、企業(yè)曝光臺和消費資訊榜四個模塊組成。

江蘇省消費者權(quán)益保護委員會投訴部主任傅錚說：“第一塊比較重要的是消費投訴信用評分指數(shù)模塊。我們現(xiàn)在可以簡單直觀地看到某個企業(yè)的調(diào)解成功率以及綜合評分，點進去可以看到評分的詳細情況，包括綜合評分以及加減分項。比如是不是受到一些表彰、有沒有受到一些獎懲或者被處罰?！?/p>

也就是說，消費者在某家企業(yè)消費前可以登錄系統(tǒng)搜索企業(yè)名稱，查看企業(yè)綜合評分以及過往消費投訴的情況。這有助于消費者減少信息差的同時，也能更好地做消費決策。

傅錚說：“以前消費者有了糾紛后才發(fā)現(xiàn)被坑了或者是這個企業(yè)有問題。我們現(xiàn)在把信息決策放在前面供消費者能夠更好地參考，讓消費者進入某一個企業(yè)進行消費之前可以提前搜索，觀看企業(yè)具體的評分以及投訴的情況?！?/p>

企業(yè)曝光臺也是消費投訴信息公示系統(tǒng)的亮點部分。對拒不配合消費維權(quán)工作或者涉嫌違法違規(guī)的企業(yè)及時曝光，并在企業(yè)名稱之后附上相應(yīng)標簽，便于消費者閱覽；消費投訴基本信息公示榜，是對已完結(jié)消費投訴進行公示，將問題曬出來；消費資訊榜則是網(wǎng)羅了熱門消費話題、維權(quán)資訊，以豐富消費信息。接下來，省消保委還將繼續(xù)聯(lián)動多部門整合數(shù)據(jù)資源。

傅錚說：“目前，這個系統(tǒng)已經(jīng)和省內(nèi)的企業(yè)主體信息庫進行了對接，也和部分行政部門的消費投訴數(shù)據(jù)進行對接。未來，我們計劃和住建、文旅或者郵政，包括12345平臺等等的投訴數(shù)據(jù)都進行對接聯(lián)通，方便消費者能夠看到更多更全面的消費投訴信息，我們的評分體系也能夠更加完善。”

消費者可以通過手機關(guān)注“江蘇省消保委”官方微信公眾號進入這一系統(tǒng)，也可以通過江蘇省消保委官網(wǎng)“維權(quán)公示”模塊進入系統(tǒng)。

（江蘇廣電總臺·融媒體新聞中心/董雯 張?。?/p>

（本條新聞版權(quán)歸江蘇省廣播電視總臺所有，轉(zhuǎn)載請注明出處）

【第13篇】一般納稅人登記管理辦法

年應(yīng)納稅額服務(wù)銷售總額五百萬元是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的“分界點”，《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（17年）另外對一些特殊情況作了要求。

一、銷售總額不可以扣減分包等銷售總額

年應(yīng)納稅額銷售總額，就是指經(jīng)營者在持續(xù)不超過12個月或四個一季度的運營期限內(nèi)總計應(yīng)征增值稅銷售總額，包含稅務(wù)申報銷售總額、監(jiān)管查補銷售總額、納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額。

銷售、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)（下稱“應(yīng)納稅額個人行為”）有扣減新項目的經(jīng)營者，其應(yīng)納稅額個人行為年應(yīng)納稅額銷售總額按未扣減以前的銷售總額測算。

二、銷售總額不包含有時候產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)的銷售總額

經(jīng)營者不經(jīng)意產(chǎn)生的市場銷售無形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售總額，不記入應(yīng)納稅額個人行為年應(yīng)納稅額銷售總額。

三、銷售總額未達到五百萬元的能夠登記為一般納稅人

年應(yīng)納稅額銷售總額未超出要求規(guī)范的經(jīng)營者，財務(wù)核算完善，可以出示精確稅收材料的，能夠向負責人稅務(wù)局申請辦理一般納稅人備案。

財務(wù)核算完善，就是指可以依照國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度要求設(shè)定帳本，依據(jù)合理合法、有效憑據(jù)開展結(jié)轉(zhuǎn)。

四、銷售總額達到五百萬元的可不登記為一般納稅人

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條要求，非公司性企業(yè)、不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個人行為的公司可選擇按照小規(guī)模納稅人繳稅；

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（稅務(wù)總局﹝2016﹞36號）第三條要求，年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范但不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個人行為的企業(yè)和個體戶可選擇依照小規(guī)模納稅人繳稅。

五、年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范的別的本人（普通合伙人），不得登記為一般納稅人。

經(jīng)營者在年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范的月（或一季度）的隸屬申報期完畢后十五日內(nèi)依照要求申請辦理有關(guān)辦理手續(xù)；未按照規(guī)定期限申請辦理的，負責人稅務(wù)局理應(yīng)在要求期限完畢后五日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告之經(jīng)營者理應(yīng)在五日內(nèi)向負責人稅務(wù)局申請辦理有關(guān)辦理手續(xù)；逾期仍不申請辦理的，下月起按銷售總額按照增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，不可抵稅進項稅，直到經(jīng)營者申請辦理有關(guān)辦理手續(xù)才行。

【第14篇】一般小公司怎么納稅

更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號《稅蝦蝦》

現(xiàn)在大多數(shù)人都知道，小規(guī)模納稅企業(yè)可以在地方稅收園區(qū)里面享受核定征收政策。在方稅收園區(qū)內(nèi)注冊企業(yè)，經(jīng)過核定后，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率為0.3%~0.75%。核定征收的稅收優(yōu)惠政策，可有效幫助企業(yè)解決企業(yè)所得稅等稅負問題。

在園區(qū)內(nèi)的小規(guī)模企業(yè)可開具專票，也可開具普票。小規(guī)模納稅企業(yè)需要繳納增值稅附加稅，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。它依法不需要繳納企業(yè)所得稅，因此就沒有企業(yè)所得稅這一塊兒的稅收問題。如果企業(yè)只開具普票，還可以享受增值稅免征政策。這是國家針對小規(guī)模納稅企業(yè)出臺的普惠性政策。而附加稅是在增值稅的基礎(chǔ)之上征收的，增值稅免征，因此也不需要繳納附加稅。就只需要繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅經(jīng)過核定后稅率為0.75％。非常的優(yōu)惠，這是針對小規(guī)模納稅企業(yè)的，那一般納稅企業(yè)有什么樣的稅收優(yōu)惠政策呢？

按照國家規(guī)定而言，一般納稅企業(yè)是不可以享受核定征收政策的。一般納稅企業(yè)可以享受稅收返還，也就是說稅收獎勵政策。在園區(qū)內(nèi)注冊一家有限公司即可享受。以業(yè)務(wù)分包的方式在園區(qū)正常經(jīng)營。把相應(yīng)的稅收也留在園區(qū)內(nèi)，在繳納完稅收之后，地方政府根據(jù)企業(yè)實際繳納的稅收情況，在地方留存一級的基礎(chǔ)上，按照一定的比例將稅收返還給企業(yè)。返還增值稅以及企業(yè)所得稅，返還比例高達80％。可以有效解決企業(yè)增值稅以及所得稅的稅負問題。

【第15篇】青島一般納稅人查詢

除了掌上查詢

今天還要給大家科普一款神器

各區(qū)市社保經(jīng)辦機構(gòu)

地址電話一鍵查

青島社保地圖(測試版)來啦

不僅能導(dǎo)航，還能一鍵撥號喲

↓ ↓ ↓

以市南社保中心為例

看一下如何導(dǎo)航如何一鍵撥號

↓ ↓ ↓

除了社保經(jīng)辦機構(gòu)

還有勞動能力鑒定協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)、

青島市工傷定點醫(yī)院、

“社銀合作”銀行網(wǎng)點及服務(wù)事項一覽表

這些機構(gòu)的導(dǎo)航+電話

全部可以一鍵獲取

需要的小伙伴快來試試吧

來源：青島人社公眾號

【第16篇】輔導(dǎo)期一般納稅人

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為加強增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

第五條新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

一、與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通（★）

（一）與管理層的溝通 當注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，盡快提請適當層級的管理層關(guān)注這一事項是很重要的。通常情況下，適當層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個級別。

（二）與治理層的溝通 如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通。

（三）與監(jiān)管機構(gòu)的溝通

1.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當確定是否有責任向被審計單位以外的機構(gòu)報告；2.盡管注冊會計師對客戶信息負有的保密義務(wù)可能妨礙這種報告，但如果法律法規(guī)要求注冊會計師履 行報告責任，注冊會計師應(yīng)當遵守法律法規(guī)的規(guī)定。

二、違反法律法規(guī)的含義和分類（★）

（一） 違反法律法 規(guī)的定義

違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行 法律法規(guī)的行為。 包括：被審計單位進行的或以被審計單位名義進行的違反法律法規(guī)的行為，或者被審計單 位管理層、治理層或員工代表被審計單位進行的違反法律法規(guī)的行為。 不包括：治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為。

（二） 違反法律法 規(guī)的分類

第一類法律法規(guī)：通常是對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如 稅收方面的法律法規(guī)）。 第二類法律法規(guī)：間接影響財務(wù)報表的法規(guī):對財務(wù)報表沒有直接影響，但遵守這些法律 法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至 關(guān)重要，違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

三、管理層遵守法律法規(guī)的責任

管理層的責任是在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定。（完全責任、絕對保證）