一般納稅人和小規(guī)模納稅人（16篇）

【第6篇】賣上海一般納稅人公司

在上一篇文章里，我從經(jīng)營貸的政策路徑、市場環(huán)境、當(dāng)下的產(chǎn)品現(xiàn)狀等幾個(gè)維度，大致科普了一下經(jīng)營貸的前世今生，如果要細(xì)細(xì)的講解經(jīng)營貸，恐怕短短的兩個(gè)篇幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，所以只能抓重點(diǎn)、抓關(guān)鍵字，希望盡可能的能夠把經(jīng)營貸講透。

整個(gè)題目分成兩部分，在上篇“長期經(jīng)營貸近乎絕跡”中我們從產(chǎn)品的準(zhǔn)入條件、利率、貸款期限、審核維度等方面對2023年和2023年的經(jīng)營貸產(chǎn)品進(jìn)行了剖析和對比，幫助大家了解經(jīng)營貸的現(xiàn)狀，那么，在這篇下“經(jīng)營貸終歸經(jīng)營本質(zhì)”中，我們將著重從風(fēng)控和財(cái)務(wù)視角出發(fā)，來解析一下經(jīng)營貸是如何回歸經(jīng)營本質(zhì)的。

其實(shí)，從2023年初，房產(chǎn)、金融、稅務(wù)等領(lǐng)域頻繁的政策調(diào)整已現(xiàn)端倪，看似沒有直接的關(guān)聯(lián)，隱隱中又覺得有著某種內(nèi)在聯(lián)系，對一些敏銳的人來說，似乎能感受到這些信息背后縱橫交錯(cuò)的關(guān)系，下面我按時(shí)間順序?qū)⑦@些政策整理成政策時(shí)間軸，或許會(huì)更直觀一些：

政策時(shí)間軸

2023年1月21日 房地產(chǎn)領(lǐng)域

滬8部門聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于促進(jìn)本市房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的意見》；

2023年1月29日 金融領(lǐng)域

上海銀保監(jiān)第一次發(fā)布《上海銀保監(jiān)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人住房信貸管理工作的通知》；

2023年7月24日 房地產(chǎn)領(lǐng)域

房產(chǎn)贈(zèng)予應(yīng)符合限購政策；

2023年7月24日 金融領(lǐng)域

房貸利率上調(diào)，首套房從4.65%調(diào)至5%，二套房從5.25%上調(diào)至5.7%；

2023年8月1日 稅務(wù)領(lǐng)域

金稅四期上線；

2023年8月1日 稅務(wù)領(lǐng)域

上海一般納稅人個(gè)獨(dú)/合伙企業(yè)所得稅收賬方式由核定征收全部改為查賬征收，并且全國范圍內(nèi)對核定征收全面收緊；

2023年8月6日 房地產(chǎn)領(lǐng)域

上海房地產(chǎn)交易中心出臺(tái)核驗(yàn)價(jià)政策；

2023年8月6日 金融領(lǐng)域

銀行貸款擬實(shí)行合同價(jià)、核驗(yàn)價(jià)、評(píng)估價(jià)三價(jià)孰低原則；

當(dāng)我們把房地產(chǎn)、金融、稅務(wù)的政策調(diào)整放在一條時(shí)間軸里，是不是感覺有點(diǎn)不一樣？看似稅務(wù)政策跟經(jīng)營貸沒什么關(guān)系，很多提供貸款信息咨詢的服務(wù)機(jī)構(gòu)也不會(huì)講稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，但在我看來，這兩者之間的關(guān)系密不可分，甚至?xí)虚L遠(yuǎn)的互相影響，如果有機(jī)會(huì)的話，我很想寫一篇關(guān)于從稅務(wù)角度看經(jīng)營貸產(chǎn)品設(shè)計(jì)缺陷的文章，本文就此略過，下面我們就從經(jīng)營者、實(shí)際經(jīng)營、經(jīng)營所需、使用場景、貸后管理五個(gè)維度來一窺經(jīng)營貸的本質(zhì)。接下來的才是真正的干貨......

關(guān)鍵詞

經(jīng)營者、實(shí)際經(jīng)營、經(jīng)營所需、使用場景、貸后管理

01

經(jīng)營者

首先，我們把借款人分為兩類，一類是“受薪人士”，另一類是“自雇人士”，“受薪人士”就是我們俗稱的上班族，打工者，而企業(yè)法人、股東、個(gè)體工商戶等屬于“自雇人士”，所以，個(gè)人經(jīng)營貸的借款申請人應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的法人、股東或工商個(gè)體戶，而企業(yè)可以是有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、一人有限公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶。

對于企業(yè)的成立年限，一般銀行要求企業(yè)注冊滿6個(gè)月，也有些銀行要求企業(yè)注冊滿1年或2年，但對于股東入股時(shí)間并沒有強(qiáng)制性要求，甚至有些銀行還接受暗股的形式，所謂暗股，就是企業(yè)實(shí)控人并不出現(xiàn)在工商登記的法人及股東名單里，而是通過找人代持股份來實(shí)際控制這家企業(yè)，我們也稱之為“實(shí)控人”。于是，在過去的兩年里，很多人通過臨時(shí)入股一家注冊滿1年的公司，或以實(shí)控人的名義來申請貸款，鉆銀行政策的漏洞。

現(xiàn)如今，隨著高壓監(jiān)管常態(tài)化，各家銀行政策均有所收緊，像這種明顯的漏洞已經(jīng)都堵上了，除了企業(yè)注冊需要滿足至少6個(gè)月的期限外，對入股時(shí)間也要求不低于6個(gè)月，并且實(shí)控人政策已全面取消，借款人必須出現(xiàn)在工商登記的股東名單上。

02

實(shí)際經(jīng)營

以前的經(jīng)營貸，簡單到只要一個(gè)公司殼子就能申請到貸款，但仔細(xì)想一想，所謂的經(jīng)營貸，是企業(yè)主以個(gè)人名義向銀行申請用作補(bǔ)充經(jīng)營所需的貸款，如果這家公司本身并不經(jīng)營，那申請經(jīng)營貸這個(gè)動(dòng)機(jī)本身就是不符合邏輯的。其實(shí)各家銀行對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的判定都有自己的一套邏輯，大致不外乎以下幾種：

企業(yè)有無經(jīng)營性流水？企業(yè)在申請貸款前有持續(xù)且穩(wěn)定的經(jīng)營性流水，所謂的經(jīng)營性流水，是指能體現(xiàn)經(jīng)營特性的銀行流水，如批發(fā)零售類企業(yè)的流水中會(huì)出現(xiàn)貨款、銷售款、貨物預(yù)付款之類的交易備注，咨詢服務(wù)類企業(yè)則會(huì)出現(xiàn)咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、策劃費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)之類的流水備注，具體根據(jù)企業(yè)特性有所不同，但其基本邏輯是一樣的。

企業(yè)有無開票記錄？一家正常經(jīng)營的企業(yè)，一般都會(huì)有與之流水相匹配的開票記錄，當(dāng)然有些企業(yè)為了避稅，可能會(huì)走個(gè)人賬戶，所以如果借款人個(gè)人的流水里能體現(xiàn)出經(jīng)營特性，銀行一般也會(huì)認(rèn)定為有效經(jīng)營流水。所以看一家企業(yè)是否有對公流水及與之匹配的開票記錄，是判斷企業(yè)是否實(shí)際經(jīng)營的基本方法。

企業(yè)有無納稅記錄？

許多小微企業(yè)主為了避稅，一般都把開票金額控制在免稅范圍內(nèi)，并會(huì)利用各種方法來增加企業(yè)成本，以抵消企業(yè)利潤，從而達(dá)到避稅的目的，因此企業(yè)是否有納稅記錄對大多數(shù)銀行來說并不是重點(diǎn)關(guān)注的方面，只是作為參考，但在對公產(chǎn)品里，企業(yè)的納稅情況和開票情況均會(huì)作為必要條件，因此，如果一家企業(yè)一年能多少交點(diǎn)企業(yè)所得稅，哪怕是幾百元、幾十元，在申請經(jīng)營貸時(shí)，都是非常加分的。

企業(yè)流水有經(jīng)營痕跡？

其實(shí)，從企業(yè)的流水中，有很多地方可以判斷企業(yè)是否實(shí)際經(jīng)營，比如代發(fā)工資記錄，社?？劾U記錄等，當(dāng)然，目前銀行對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的認(rèn)定還沒到那么苛刻和極致的程度，但是，如企業(yè)納稅一樣，有代發(fā)工資或扣繳社保痕跡的企業(yè)流水更容易讓審批相信這家企業(yè)是實(shí)際經(jīng)營的。

企業(yè)是否有經(jīng)營場地？

經(jīng)營場地的租賃合同，水、電費(fèi)賬單和現(xiàn)場辦公的場景能夠最直觀最有效的佐證企業(yè)有正常使用的經(jīng)營場地。

03

經(jīng)營所需

既然經(jīng)營貸定義為企業(yè)因經(jīng)營所需向銀行申請的貸款，并且銀行主要也是從扶持小微企業(yè)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)來定向發(fā)放經(jīng)營貸的，那么企業(yè)的經(jīng)營需求可以看作是申請經(jīng)營貸的底層邏輯。那么銀行是怎么判斷企業(yè)的經(jīng)營所需呢？從過往的案例我總結(jié)了以下幾個(gè)方面：

首先是報(bào)表，從企業(yè)近一年的財(cái)務(wù)報(bào)表中，可以從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表中所記錄的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、期末現(xiàn)金流等信息來判斷企業(yè)的資金情況，如果一家企業(yè)期末有大量的現(xiàn)金流，而應(yīng)付款少，應(yīng)收款多，可以判斷該企業(yè)實(shí)際對資金的需求是不大的，在沒有大額預(yù)付款的需求下，基本上應(yīng)收款和現(xiàn)金流就能解決企業(yè)的用款問題，這些小細(xì)節(jié)，要非常專業(yè)的財(cái)務(wù)人員及經(jīng)驗(yàn)非常豐富的銀行客戶經(jīng)理才懂得把握。特別是對公產(chǎn)品中，銀行都是需要企業(yè)提供往年財(cái)務(wù)報(bào)表的，因此需要非常專業(yè)和精細(xì)的規(guī)劃。

另一方面，從企業(yè)的賬期也可以判斷企業(yè)對貸款期限需求的合理性，比如一家企業(yè)的平均賬期在6個(gè)月左右，那如果該企業(yè)申請20年期的長期經(jīng)營貸則是非常不符合邏輯的，這也是為什么長期經(jīng)營貸近乎絕跡的根本原因，因?yàn)闊o論什么性質(zhì)的企業(yè)，申請20年的長期經(jīng)營貸都不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的情況。所以目前的經(jīng)營貸期限都縮短到3年、5年，最長的也不過10年，所以如果能申請到10年期的長期經(jīng)營貸，一定要珍惜了，說不定銀行政策再收緊一下，10年期的貸款也要絕跡了。

04

使用場景

經(jīng)營貸可以用來買房嗎？不能，買房的貸款叫按揭貸款；經(jīng)營貸可以用來炒股嗎？也不能，股市有股市的金融杠桿，那叫融資融券。所以經(jīng)營貸的使用場景是什么？當(dāng)然是只能用來經(jīng)營啦！哪些要素搭建了經(jīng)營貸的使用場景呢？交易合同、收付憑證、交易標(biāo)的、合格的收款人四要素構(gòu)成了經(jīng)營貸的使用場景。

在四要素中，我著重講一下交易標(biāo)的，我認(rèn)為這是在規(guī)劃環(huán)節(jié)最容易被忽視的一點(diǎn)，搞不好就會(huì)成為你給自己在將來貸后檢查中挖下的一個(gè)坑。舉個(gè)例子：如果你是一家銷售儀表儀器的公司，那你的交易標(biāo)的就是儀表儀器，貸款的用途應(yīng)該是采購儀表儀器，經(jīng)營貸放款之后也意味著采購?fù)瓿?，在貸后檢查中，銀行有可能會(huì)讓你提供貨品照片或直接要求客戶經(jīng)理去你的倉庫與貨品合影。

05

貸后管理

貸后管理已經(jīng)是老生常談了，我覺得貸后管理是經(jīng)營貸整個(gè)操作流程中風(fēng)險(xiǎn)最大、最容易被忽視、最容易被監(jiān)管也是最容易出問題的一個(gè)環(huán)節(jié)，貸后管理的風(fēng)險(xiǎn)從放款那一刻即開始，不同于以往，經(jīng)營貸放款后，貸后管理是銀行必查也是嚴(yán)查的一個(gè)環(huán)節(jié)。

首當(dāng)其沖的就是資金流向，資金回流是銀行重點(diǎn)監(jiān)管的環(huán)節(jié)，雖然作為放款銀行，只能查到本行的資金流水，但是在銀保監(jiān)的穿透式檢查下，任何一家銀行的任何一筆流水都能被一眼看透，只要是銀行轉(zhuǎn)賬，無論轉(zhuǎn)給誰，無論轉(zhuǎn)幾手，對于銀保監(jiān)來說，就像一層窗戶紙那樣薄，所以不要以為你的資金找?guī)讉€(gè)朋友兜幾圈就高枕無憂了，只要是通過銀行轉(zhuǎn)賬，在監(jiān)管面前都無所遁形。

其次，經(jīng)營貸放款后，借款人及配偶的個(gè)人征信也將被重點(diǎn)關(guān)注，為了防止經(jīng)營貸流入房市，經(jīng)營貸放款前后6個(gè)月內(nèi)個(gè)人征信上出現(xiàn)的任何一筆按揭記錄，都將使你成為重點(diǎn)被關(guān)注對象，隨著銀行監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，經(jīng)營貸后個(gè)人征信的異動(dòng)有可能放大到放款的前后一年，被檢查對象范圍甚至?xí)U(kuò)大到借款人及借款人配偶的父母。

第三，經(jīng)營貸放款后，企業(yè)的經(jīng)營情況也將被銀行持續(xù)追蹤，比如法人、股東名單是否有變更、經(jīng)營是否異常、企業(yè)是否存續(xù)、企業(yè)負(fù)債是否增加、企業(yè)流水和開票是否正常，所以，當(dāng)企業(yè)注銷了，或者借款人退股了，或者企業(yè)不再經(jīng)營了，請你趕早把銀行的貸款還掉，因?yàn)榻?jīng)營貸的貸款需求邏輯已經(jīng)不存在了。

如果有人說，以上三點(diǎn)我都做的很好了，那我全款買房總可以了吧，抱歉，你想得太簡單了，自從銀保監(jiān)和住建部信息資源打通后，如果真要查你，哪怕你只是簽了網(wǎng)簽也會(huì)被查出來，所以，不要讓自己成為被重點(diǎn)懷疑對象，被重點(diǎn)關(guān)注才是一筆合規(guī)經(jīng)營貸應(yīng)有的態(tài)度。

綜上所述，當(dāng)經(jīng)營貸回歸經(jīng)營本質(zhì)后，對申請人的準(zhǔn)入門檻無疑是大幅提高的，就這一項(xiàng)就足以勸退一大批的套利者。要想竊取本不屬于自己的政策紅利？對不起，這扇大門正在迅速關(guān)閉，各種漏洞也在逐個(gè)補(bǔ)上。在這里，我想給那些有計(jì)劃想要做經(jīng)營貸，并且想用好經(jīng)營貸的人一句忠告：“想貸款，請走大路，進(jìn)正門！”

如果你對公司的運(yùn)作不甚了解，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的支撐，風(fēng)控意識(shí)不強(qiáng)，要么就不要去碰經(jīng)營貸，要么找一個(gè)能給你全方位提供財(cái)稅、金融、法律專業(yè)支持的專業(yè)的企業(yè)服務(wù)公司，相信看到這里，你已經(jīng)對經(jīng)營貸的本質(zhì)有了大致的了解，希望下次你在咨詢貸款業(yè)務(wù)的時(shí)候，不再會(huì)只問產(chǎn)品貸款利率是多少？貸款期限是多少？因?yàn)橐粋€(gè)成熟的借款人，更需要具備財(cái)務(wù)和風(fēng)控的視角來全面的看待一款經(jīng)營貸產(chǎn)品是否真正的適合自己。

【第7篇】一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

房屋的相關(guān)涉稅問題一直備受關(guān)注。近期，為進(jìn)一步支持住房租賃市場發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布了《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24 號(hào)）（以下簡稱“第24號(hào)公告”）。第24號(hào)公告帶來哪些優(yōu)惠政策？納稅人如何進(jìn)行申報(bào)？本文以案例的形式對政策主要內(nèi)容進(jìn)行解析。

（ 一）優(yōu)惠主體

根據(jù)第24號(hào)公告規(guī)定，增值稅優(yōu)惠政策適用于特定主體，即住房租賃企業(yè)，住房租賃企業(yè)是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。

（二）承租對象

優(yōu)惠主體出租給特定承租對象取得的出租收入可適用第24號(hào)公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。其中，增值稅優(yōu)惠的承租對象僅限于個(gè)人，房產(chǎn)稅優(yōu)惠的承租對象則包括個(gè)人和專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)。專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)是在住房租賃企業(yè)基礎(chǔ)上，制定了一個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)在開業(yè)報(bào)告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3 萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。需注意，上述“個(gè)人”包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

（三）優(yōu)惠標(biāo)的

第24號(hào)公告規(guī)定的兩大稅種的優(yōu)惠標(biāo)的都包含住房及符合規(guī)定的保障性租賃住房。其中，保障性租賃住房是指利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，并取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后才可享受優(yōu)惠政策。該保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。

（四）稅款計(jì)算

1. 增值稅。第24號(hào)公告規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，住房租賃企業(yè)一般納稅人向個(gè)人出租住房選擇適用一般計(jì)稅方法時(shí)，增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%－進(jìn)項(xiàng)稅額；按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)確定的銷售額計(jì)算公式原理，住房租賃企業(yè)一般納稅人向個(gè)人出租住房選擇適用簡易計(jì)稅方法和住房租賃企業(yè)小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房時(shí)，增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1.5%）×1.5%。

當(dāng)住房租賃企業(yè)以經(jīng)營租賃方式向個(gè)人出租其取得的住房或符合規(guī)定的保障性租賃住房，適用上述政策且需預(yù)繳增值稅的，一般納稅人選擇適用一般計(jì)稅方法時(shí)，預(yù)征率為3%；一般納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法時(shí)，預(yù)征率為1.5%。

2. 房產(chǎn)稅。第24號(hào)公告規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房（包括保障性租賃住房）的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43 號(hào)）第二條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。因此，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅適用公式，增值稅采用一般計(jì)稅方法時(shí)可表述為，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝含增值稅的租金÷（1+9%）×4%；增值稅采用簡易計(jì)稅方法時(shí)可表述為，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝含增值稅的租金÷（1+適用征收率）×4%，符合第24號(hào)公告規(guī)定的增值稅優(yōu)惠條件時(shí)，適用征收率為1.5%，否則為 5%。

（一）嚴(yán)格后續(xù)管理

一是建立信息共享機(jī)制。市、縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)名單以及保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書傳遞給同級(jí)稅務(wù)部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單予以公布并動(dòng)態(tài)更新。

二是納稅人享受第24號(hào)公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）一般納稅人需注意增值稅簡易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。同時(shí)，第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

因此，對于住房租賃企業(yè)中的一般納稅人，若出租不動(dòng)產(chǎn)選擇適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)遵循上述一般性規(guī)定。

甲公司是一家小型企業(yè)（非個(gè)體工商戶），屬于按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年，甲公司將閑置廠房改建成保障性租賃住房（已取得保障性租賃住房認(rèn)定書）。2023年10月，甲公司將保障性租賃住房出租給住房租賃企業(yè)a（未達(dá)到專業(yè)化規(guī)?；赓U企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)），2023年第四季度取得當(dāng)季的含稅租金收入1000000元。2023年1月，甲公司向當(dāng)?shù)刈〗ú块T備案成為住房租賃企業(yè)，并將保障性租賃住房直接出租給個(gè)人，2023年第一季度收取當(dāng)季的含稅租金收入1015000元。計(jì)算2023年第四季度和 2023年第一季度應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅（不考慮其他稅費(fèi)），并填報(bào)上述稅費(fèi)的2023年第一季度納稅申報(bào)表。

（一）2021 年第四季度

1. 增值稅。根據(jù)第24號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，由于甲公司在第四季度時(shí)不屬于住房租賃企業(yè)，不能適用減按1.5%征收率增值稅優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，甲公司2023年第四季度出租保障性租賃住房取得的收入，應(yīng)繳納增值稅=1000000÷（1+5%）×5%=47619.05（元）。

2. 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)） 第三條規(guī)定 ：“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”甲公司所在省規(guī)定，上述“六稅兩費(fèi)”在2023年1月1日至2023年12月31日期間均按50%減征。那么，甲公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅47619.05×7%×50%=1666.67（元）；教育費(fèi)附加47619.05×3%×50%=714.29（元）；地方教育附加47619.05×2%×50%=476.19（元）。

3. 房產(chǎn)稅。由于第24號(hào)公告規(guī)定的房產(chǎn)稅優(yōu)惠對象僅限于出租給個(gè)人和專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，所以，甲公司不符合優(yōu)惠條件。但根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，其可以享受小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減半優(yōu)惠，即應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000000÷（1+5%）×12%×50%=57142.86（元）。

（二）2023年第一季度

1. 增值稅。根據(jù)第24號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，甲公司2023年1月已備案為住房租賃企業(yè)，其向個(gè)人出租符合規(guī)定的保障性租賃住房可適用減按1.5%征收率繳納增值稅政策。因此，2023年第一季度，甲公司向個(gè)人出租保障性租賃住房取得的收入，應(yīng)繳納增值=1015000÷（1+1.5%）×1.5%=15000（元）。

2. 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。由于財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日，假設(shè)政策到期未延續(xù)，甲公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅15000×7%=1050（元）；教育費(fèi)附加15000×3%=450（元）；地方教育附加=15000×2%=300（元）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）填寫相關(guān)申報(bào)表，如表1—表 3。

3. 房產(chǎn)稅。根據(jù)第24號(hào)公告第二條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。因此，甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1015000÷（1+1.5%）×4%=40000（元）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）填寫相關(guān)申報(bào)表，如表4—表6。

來源：中國稅務(wù)雜志社

【第8篇】一般納稅人開票需要那些資料

該問題主要涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。

1.增值稅

（1）先開具發(fā)票的

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

因此，只要是先開具了發(fā)票的，當(dāng)然是征稅發(fā)票，而不是免稅發(fā)票或不征稅發(fā)票，就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，需要繳納增值稅。

（2）后開具發(fā)票的

實(shí)務(wù)中，也常常出現(xiàn)在產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，銷售方?jīng)]有開具發(fā)票，并按照無票收入申報(bào)納稅了；后期，購買方索取發(fā)票時(shí)，銷售方補(bǔ)開發(fā)票。由于已經(jīng)按照無票收入申報(bào)了收入，因此在補(bǔ)開發(fā)票的當(dāng)期，一方面紅字申報(bào)“無票收入”，另一方面按照開票金額再申報(bào)，實(shí)際上正負(fù)相抵后并沒有交稅。

（3）開具免稅發(fā)票或不征稅發(fā)票

增值稅應(yīng)稅范圍中，有很多優(yōu)惠政策屬于免稅項(xiàng)目的，因此可以開具免稅發(fā)票，免稅發(fā)票當(dāng)然不需要繳納增值稅。

對于預(yù)付卡業(yè)務(wù)等屬于不征稅項(xiàng)目，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，對于總局列明的不征稅項(xiàng)目，也可以開具不征稅發(fā)票。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入確認(rèn)，不依靠發(fā)票的開具，也就是說發(fā)票的開具與否對企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的判定是沒有關(guān)系的。

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入確定，主要依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定進(jìn)行判定。

【第9篇】一般納稅人國稅

前兩期我們已經(jīng)為大家簡單介紹了小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策以及新設(shè)立企業(yè)的適用情形（詳情可見→《小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策來啦，你想知道都在這兒~》《新設(shè)立企業(yè)如何適用小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策，趕緊收藏！》），這期跟小編一起來學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人（除新設(shè)立企業(yè)外）如何適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。

登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2023年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2023年辦理2023年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

歸納起來共分為四個(gè)時(shí)間段，如下表所示：

下面，我們舉個(gè)例子說明一下。

c公司于2023年7月成立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月，c公司辦理了2023年度匯算清繳申報(bào)，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。2023年5月，c公司辦理了2023年度匯算清繳申報(bào)，結(jié)果確定不是小型微利企業(yè)。c公司于2023年4月征期申報(bào)1-3月的“六稅兩費(fèi)”，于2023年8月征期申報(bào)7月的“六稅兩費(fèi)”，可以享受減免優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)2023年5月辦理的2023年度匯算清繳結(jié)果，確定c公司為小型微利企業(yè)，可享受優(yōu)惠時(shí)間為2023年1月1日至6月30日，則 2023年4月征期申報(bào)1-3月的“六稅兩費(fèi)”可以享受減免優(yōu)惠；根據(jù)2023年5月辦理的2023年度匯算清繳結(jié)果，確定c公司不是小型微利企業(yè)，則2023年7月1日至2023年6月30日不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠，故2023年8月征期申報(bào)7月的“六稅兩費(fèi)” 不可以享受減免優(yōu)惠。

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溫馨提示

登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）

【第10篇】一般納稅人增值稅怎么算

增值稅一般納稅人計(jì)算增值稅大多采用什么方法呢？我們來看看吧！

增值稅一般納稅人計(jì)算增值稅大多采用一般計(jì)稅方法。那什么是一般計(jì)稅方法呢！一般計(jì)稅方法是指先按當(dāng)期銷售額和使用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的稅款進(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額的方法 。具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

銷項(xiàng)稅額=銷售額*增值稅稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？進(jìn)項(xiàng)稅額的金額從哪里知道的？

一般來說，進(jìn)項(xiàng)稅額的金額從增值稅專用發(fā)票、從海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額；還有就是按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的賣家和只用的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額； 道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第11篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

（一）、外購消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對用外購消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問題)

1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款，只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步加工的（如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬元

b.5萬元

c.9萬元

d.14萬元

【答案】a

【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。（2023年）

a.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

c.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d，沒有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除，采用的是實(shí)耗扣稅法而不是購進(jìn)扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。

由于原材料的采購和使用是連續(xù)的，所以在計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用量時(shí)，應(yīng)根據(jù)期初庫存數(shù)量加當(dāng)期外購數(shù)量減期末庫存數(shù)量來進(jìn)行推算。

（2）已納稅款扣除的計(jì)算

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

【注意】“外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購已稅消費(fèi)品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實(shí)際數(shù)量計(jì)算

【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

第一，本月外購煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50（萬元）

（注釋：稅款=買價(jià)×17%，所以：買價(jià)=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40（萬元）

第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12（萬元）。

【例題3·計(jì)算問答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

【答案及解析】

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）

②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬元）

③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬元）

（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬元）。

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【第12篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人

實(shí)務(wù)中的一個(gè)咨詢案例：我是一家有限責(zé)任公司，注冊在陜西西安，2023年6月成立以來，基本上未發(fā)生任何業(yè)務(wù)，所以一直都是按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行申報(bào)，但在2023年2月份，公司簽訂了一單銷售貨物合同，收到第一筆開票收入580萬元（不含稅）。請問：

一、我公司是否應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額不再區(qū)分行業(yè)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為500萬元以下，也就是說，如果超過500萬元，便不再符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)）

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》規(guī)定：、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條所稱“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

綜上所述，因?yàn)橘F公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一筆銷售收入，實(shí)際經(jīng)營期為9個(gè)月，開票收入580萬元，符合連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定，所以，貴公司應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人登記。

二、我公司應(yīng)該在何時(shí)轉(zhuǎn)為一般納稅人？如何辦理？如果不辦理會(huì)怎樣？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條規(guī)定：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第六條、第七條規(guī)定：納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

第七條年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合本辦法第四條第一項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明（附件2）。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)對小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)。到底是2月份還是1季度呢？要看貴公司選擇的是按月報(bào)稅，還是按季度報(bào)稅。

如果貴公司選擇的是按月報(bào)稅，就應(yīng)該在2月所屬申報(bào)期結(jié)束后的15內(nèi)去辦理相關(guān)手續(xù)。

如果貴公司選擇的是按季度報(bào)稅，就在1季度所屬的申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)去辦理相關(guān)的手續(xù)。

另外如果貴公司不辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

三、2月份“一不小心”就超過了500萬，2月份應(yīng)該如何計(jì)稅？還能繼續(xù)適用3%征收率嗎？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)明確納稅人應(yīng)自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，而且可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（備注：因?yàn)樵瓉硇∫?guī)模納稅人，不能自開專票，所以，在變?yōu)橐话慵{稅人之后，就可以去領(lǐng)專票了，此情況目前已發(fā)生變化，國家稅務(wù)總局公告 2023年第33號(hào)規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。）財(cái)政部稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。另外本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

如果貴公司是按月納稅，在2月份所屬申報(bào)期結(jié)束后15日規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡易計(jì)稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡易計(jì)稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報(bào)期結(jié)束以后）比方說選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡易計(jì)稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡易計(jì)稅。

最后，我們來做個(gè)總結(jié)：

（1）連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個(gè)“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

（2）對小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，這塊需要區(qū)分按月納稅和按季納稅。另外如果公司達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不去辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅，生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。此處需要注意的是，選擇當(dāng)月1日還是次月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，對公司的計(jì)稅方式，增值稅稅負(fù)會(huì)有一定的影響，公司要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，做選擇上的合理安排。

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【第13篇】一般納稅人增值稅抵扣

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1我們汽修廠開發(fā)票能不能直接只開維修費(fèi)？因?yàn)槊骷?xì)太多太雜了。

開票系統(tǒng)上有清單，點(diǎn)進(jìn)入去列清單就行了。

2請問下，我公司是建筑裝飾設(shè)計(jì)工程類企業(yè)，如果申請為一般納稅人，什么進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣？還是所有的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣？

除了規(guī)定的不能抵扣的情況外的，都可以抵扣。如：

具體請見增值稅稅法、實(shí)施條例等。

3我們是小微企業(yè)旅行社，在和游客簽旅游合同時(shí)，我們將代景區(qū)收取的游客進(jìn)入景區(qū)的門票和旅行社導(dǎo)游費(fèi)合計(jì)額一并寫在合同上一起收取了，但我們在買景區(qū)門票時(shí)只能留有門票副券。門票不屬于旅行社的收入，應(yīng)該為代收款項(xiàng)。為了不影響交企業(yè)所得稅，我們該怎么做收入？

讓景區(qū)開具應(yīng)相代收金額的發(fā)票給你們即可。

4我公司收入都是公戶進(jìn)來的款項(xiàng)，但支出需要使用現(xiàn)金，請問如何大額的（七八十萬）從公戶轉(zhuǎn)出現(xiàn)金，也就是從公戶合法轉(zhuǎn)到個(gè)人卡上？銀行取現(xiàn)金備用金每月最多取多少？

采購等支出前轉(zhuǎn)到個(gè)人卡可以填寫借款單；支出后填寫報(bào)銷單歸還即可。

5我們?nèi)ツ?月份成立的公司，年底算凈資產(chǎn)收益率，如何確認(rèn)期初凈資產(chǎn)？

本年成立公司資產(chǎn)負(fù)債只有本年的數(shù)，凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額，凈資產(chǎn)收益率=稅后凈利潤/各月凈資產(chǎn)平均值 *100%。

6請問公司銷售出庫單上有一行產(chǎn)成品和好幾行配件，但開銷售專用發(fā)票時(shí)只開一行這種產(chǎn)成品，因?yàn)榕浼匿N售金額都加總到產(chǎn)成品的銷售金額中去了，這樣稅務(wù)上通的過嗎？

可以。

7我們公司是汽車租賃公司，客戶租車時(shí)會(huì)向我們公司支付一筆首付款和定金，請問我們公司收到的首付款或者定金怎么入帳啊？

如果首付款跟訂金都是可以作為貨款性質(zhì)，那就借銀行存款，貸預(yù)收賬款。如果其中一項(xiàng)后期要給客戶打回是保證金形式，那就借銀行存款，貸預(yù)收賬款，貸其他應(yīng)付款。

8請問事業(yè)單位安裝ld發(fā)光藝術(shù)字會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么記賬？

金額小的，可直接費(fèi)用化。金額高計(jì)入固定資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用。

9固定資產(chǎn)沒有發(fā)票只有收據(jù)怎么入賬？

照入賬，折舊要做稅后列支。

10請問跨年紅沖的發(fā)票怎樣做分錄呢？

做紅字分錄，涉及前年的損益類科目用以前年度損益調(diào)整。

以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請?zhí)岢鲋刚?/p>

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【第14篇】一般納稅人增值稅申報(bào)表附表4

注 意

自2023年5月1日起一般納稅人申報(bào)增值稅時(shí)，無需填報(bào)這兩張?jiān)鲋刀惿陥?bào)附表：

1. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）

2. 《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

參考一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定：

一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。

參考二

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）解讀：

（二）廢止部分申報(bào)表附列資料

一是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

源于郝老師說會(huì)計(jì)，本文僅代表作者觀點(diǎn)，不代表稅問，引用或轉(zhuǎn)載請注明作者及公眾號(hào)。

【第15篇】一般納稅人什么時(shí)候報(bào)稅

目前辦理一般納稅人公司的老板越來越多，你有了解過關(guān)于佛山一般納稅人記賬報(bào)稅的重要知識(shí)嗎，金泉財(cái)稅小編特意整理了相關(guān)知識(shí)，一起去了解一下吧！現(xiàn)如今，創(chuàng)業(yè)成為大部分人的選擇，但不少創(chuàng)業(yè)者不是很了解工商財(cái)稅的相關(guān)知識(shí)，認(rèn)為只要辦理一張營業(yè)執(zhí)照就萬事大吉了，其實(shí)不然，公司的維護(hù)工作同樣重要，比方說記賬報(bào)稅！

一般納稅人公司成立為什么一定要記賬報(bào)稅？

原因一：

根據(jù)規(guī)定，所有的公司在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后15天內(nèi)就要設(shè)置賬本。不論有沒有生意，有沒有賺錢，都要聘請專業(yè)的會(huì)計(jì)或找代賬公司，按照稅局規(guī)定做賬，并且每個(gè)月根據(jù)賬本向稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，所以，記賬報(bào)稅是每一家企業(yè)必須要做的事情，個(gè)體戶也不例外！

原因二：

1、稅務(wù)需要。公司報(bào)稅是需要先做賬，然后向稅局上交財(cái)務(wù)報(bào)表才能報(bào)稅。

2、年報(bào)需要。公司成立滿周年后的兩個(gè)月內(nèi)要向市場監(jiān)管局提交年報(bào)，其中就包含公司的財(cái)務(wù)信息。

3、公司發(fā)展需要。一個(gè)公司的發(fā)展不外乎就是三種情況，越做越大、注銷、轉(zhuǎn)讓。不論是哪種情況，稅務(wù)都不能存在異常，否則別說想注銷，正常經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓都難。

新成立的公司需要什么時(shí)候開始記賬報(bào)稅？

1、小規(guī)模納稅人

剛注冊成立的公司或個(gè)體戶都是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人記賬報(bào)稅比較簡單，可以按月申報(bào)或按季度申報(bào)。如果是按月申報(bào)，那么就在下個(gè)月15號(hào)申報(bào)上個(gè)月的稅務(wù)；如果是按季度申報(bào)，那就根據(jù)企業(yè)成立的月份是在哪個(gè)季度，然后按照對于季度申報(bào)，通常一季度在四月份申報(bào)，二季度在7月份申報(bào)，三季度在4月份申報(bào)，四季度在次年的1月份申報(bào)。

2、一般納稅人

如果是選擇注冊成立為一般納稅人公司或者后期根據(jù)需要申請成為一般納稅人公司，那就需要按月度進(jìn)行申報(bào)，一般納稅人記賬報(bào)稅比小規(guī)模納稅人要麻煩許多。

3、核定征收或定期定額征收

除上述兩種情形外，在核定征收或定期定額征收范圍內(nèi)的企業(yè)，其納稅周期也存在著具體的不同。一般新注冊登記的企業(yè)都會(huì)給企業(yè)稅種核定通知單，按通知單上面執(zhí)行，有些稅種可能要求按季度申報(bào)，有些稅種可能要求按月度申報(bào)，稅種核定通知單上有注明有效期起。

4、零申報(bào)

即便公司沒有業(yè)務(wù)產(chǎn)生，沒有盈利，也是要進(jìn)行零申報(bào)操作的

以上就是關(guān)于佛山一般納稅人公司記賬報(bào)稅的重要知識(shí)，佛山一般納稅人做賬報(bào)稅找金泉財(cái)稅，在線獲取價(jià)格跟資料吧！

【第16篇】一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)

計(jì)稅方法：

一般納稅人：主要適用一般計(jì)稅方法，對于特殊業(yè)務(wù)，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；小規(guī)模納稅人：適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；

銷售額：

一般納稅人：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率）；

小規(guī)模納稅人：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）；

稅率：

一般納稅人：2023年4月起，適用13，9,6，稅點(diǎn)稅率和0稅率；

對于特殊業(yè)務(wù) 也可以選擇適用3%、5%稅率；

小規(guī)模納稅人：主要適用3%、5%征收率；

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，特殊業(yè)務(wù)采用簡易計(jì)稅的，不抵扣；

小規(guī)模：不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

稅收優(yōu)惠角度：一般納稅人：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，無論月銷售額是否超過10萬元，均不得享受小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠；

小規(guī)模納稅人:2023年4.1---2022.12.31號(hào)的，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過15萬元的，（季度不超過45萬元的）免征增值稅；

納稅期限：

一般納稅人：1日，3日，5,10,15,1個(gè)月；

小規(guī)模：可以以一個(gè)季度為納稅期限；