企業(yè)稅務(wù)等級查詢（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅務(wù)等級查詢

稅務(wù)局到底是怎么查企業(yè)的？具體查企業(yè)哪些東西？企業(yè)具體需要注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？今天一次性給大家說明白。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)局查企業(yè)都查什么？

稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的涉稅疑點(diǎn)。我們簡單從三個(gè)方面說一下：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)特征與變動(dòng)

開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析前，可以從“金三”系統(tǒng)中調(diào)取企業(yè)的基本信息，了解企業(yè)所處行業(yè)適用的稅收政策、個(gè)性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及特別的會(huì)計(jì)處理方式，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

比如，對房地產(chǎn)企業(yè)而言，投入資金除自有資金及預(yù)售房款外，還有相當(dāng)一部分是貸款，由此往往產(chǎn)生高額的利息費(fèi)用。

建造期間符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本當(dāng)中，而少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)成少繳當(dāng)期企業(yè)所得稅的目的，有可能將本應(yīng)資本化處理的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，以方便在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，利息費(fèi)用作為房地產(chǎn)行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，往往需要重點(diǎn)關(guān)注。

分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)主要看3個(gè)方面的變動(dòng)：

一是哪些項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)；

二是變動(dòng)幅度大?。?/p>

三是變動(dòng)產(chǎn)生哪些涉稅影響。

比如，分析某制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“在建工程”會(huì)計(jì)科目期初余額為300萬元，期末余額為0，已轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目中。

通過這些變動(dòng)，可以推測該企業(yè)可能已完成某項(xiàng)工程建設(shè)，相應(yīng)也增加了固定資產(chǎn)原值，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)可能發(fā)生變化。

根據(jù)相關(guān)政策，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)要么按照房屋租金，要么按照房產(chǎn)余值。

而從該企業(yè)申報(bào)信息看，企業(yè)并沒有改變房產(chǎn)稅申報(bào)金額，所以需要進(jìn)一步核實(shí)在建工程的具體內(nèi)容，分析是否存在少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)與比對

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析應(yīng)注意關(guān)聯(lián)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。比如，分析某大型制造業(yè)企業(yè)利潤表時(shí)，發(fā)現(xiàn)“其他收益”會(huì)計(jì)科目有列示金額。

經(jīng)了解，該金額來源于個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還及加計(jì)抵減的稅額，但從該企業(yè)增值稅申報(bào)情況看，其收入項(xiàng)目是按照加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)行申報(bào)，適用13%稅率，缺少按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)申報(bào)繳納的增值稅，也就是說該企業(yè)很可能存在少繳稅款的情況。

再比如，分析企業(yè)發(fā)放工資薪金的情況時(shí)，不僅要分析企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資薪金的申報(bào)情況，還要比對現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，如果支付的現(xiàn)金小于計(jì)入成本的職工薪酬，就要警惕企業(yè)是否有虛列工資薪金的可能性。

各稅種征稅對象、計(jì)稅依據(jù)存在交叉，我們要善于比對，利用各稅種間的勾稽關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題。

比如，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

當(dāng)分析房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，可以把增值稅計(jì)稅依據(jù)和土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行對比，如果兩者產(chǎn)生比較大的差額，就可能存在異常。

3、企業(yè)發(fā)票信息及其他信息的邏輯與常識

查看某咨詢公司發(fā)票信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)其一段時(shí)期內(nèi)開出的咨詢服務(wù)費(fèi)的價(jià)稅合計(jì)金額總有零頭，這不太符合邏輯，因?yàn)樽稍兎?wù)費(fèi)一般都是整數(shù)。

通過后續(xù)檢查發(fā)現(xiàn)，這部分咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票是該企業(yè)為幫助受票方套現(xiàn)銷售提成而虛開的，為便于核算，均按照提成的金額來開具，所以產(chǎn)生零頭。

同樣，如果銷售螺紋鋼這一類生產(chǎn)材料的企業(yè)開具的發(fā)票金額總是整數(shù)，也有虛開嫌疑，因?yàn)樯a(chǎn)材料大多按重量或件數(shù)銷售，出現(xiàn)整數(shù)的概率不大。

在對連續(xù)幾年都虧損或稅負(fù)率極低的企業(yè)、注冊經(jīng)營地址在寫字樓里的生產(chǎn)型企業(yè)、法定代表人年紀(jì)比較大的企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，我們應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，因?yàn)檫@都不太符合常理，有可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、為什么有的企業(yè)常被稅務(wù)局“惦記”？原因在這里！

1、稅務(wù)局是如何找到你的？

為什么有的企業(yè)常被稅務(wù)局“惦記”？其實(shí)，是有原因的！

下面我們來看看稅務(wù)局是怎么確定稽查對象的，你就明白了為什么總被“惦記”了。

1、推送案源

稅務(wù)局設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門，會(huì)根據(jù)“大數(shù)據(jù)”進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅情況有異常，就會(huì)第一時(shí)間把風(fēng)險(xiǎn)提示推送到稽查部門，進(jìn)而稽查部門對企業(yè)進(jìn)行檢查。

2、檢舉案源

這個(gè)主要是來源于公司內(nèi)部人員、競爭對手等等。針對此種情況，舉報(bào)的信息一般是比較準(zhǔn)確的，一查一個(gè)準(zhǔn)。

3、安排案源

安排案源，就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度稽查工作任務(wù)安排，對轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)進(jìn)行定向檢查。

4、自選案源

企業(yè)存在以下這些情況之一的，被“抽中”的可能性非常大。

1）、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級為高風(fēng)險(xiǎn)的；

2）、2個(gè)年度內(nèi)2次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；

3）、受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；

4）、長期納稅申報(bào)異常的；

5）、納稅信用級別為d級的；

6）、被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；

7）、存在其他異常情況的。

隨著大數(shù)據(jù)的到來，以后可能最了解你的就是稅務(wù)局了~

2、稅務(wù)局稽查時(shí)有何權(quán)利？如何查？

稅務(wù)局稽查時(shí)有以下權(quán)利，再碰到稅局稽查時(shí)，一定要積極配合，千萬不要像上述案例那樣，不按時(shí)提供資料，造成慘案~

3、稅務(wù)稽查的流程

其實(shí)，面對稅務(wù)稽查時(shí)，即使你的企業(yè)真的存在違法行為，你以為你不配合、一句我不知道，真的能把稅務(wù)局糊弄過去~想法真是太天真了~

在此奉勸大家一句：在面對稅務(wù)稽查時(shí)，老板和會(huì)計(jì)們務(wù)必先自查原因，并積極配合稅局調(diào)查提供資料和說明，盡量將損失降至最低。

三、2023年，企業(yè)不想被查，這些9種行為不要再有了！

1、只針對開票收入申報(bào)

有些企業(yè)為了少繳稅，不開票的收入就沒有申報(bào)納稅，為了賬上不體現(xiàn)，走賬也往往不通過公戶。你以為這樣稅局就查不到你了~想法太簡單了~

2023年多部門實(shí)施信息共享，稅務(wù)會(huì)從第三方信息來源，來證實(shí)你申報(bào)的真實(shí)性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、銀行流水、政府采購數(shù)據(jù)等等）。不僅僅如此，還會(huì)通過區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況對比等等。

2、成本隨意調(diào)增或調(diào)減

有些企業(yè)，為了防止被稅局稽查到，隨意地調(diào)整成本（買發(fā)票或少計(jì)發(fā)票等），使收入成本配比。你以為收入成本配比就萬事大吉了，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了~

收入成本是要配比，但非特殊情況下的微利、平銷、低毛利或者收入成本倒掛都是稅局稽查的重點(diǎn)。

3、扣除憑證（發(fā)票）不合規(guī)

存在大量的白條入賬（500元以下的可以憑收據(jù)入賬）；存在大量的個(gè)人抬頭發(fā)票；公司沒有車卻有大量的加油票；差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用異常發(fā)票；預(yù)估費(fèi)用遲遲沒有發(fā)票；老板個(gè)人消費(fèi)的發(fā)票；其他與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的憑證等等。

4、不按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整

企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不是按照會(huì)計(jì)利潤，而是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的余額。

其實(shí)，會(huì)計(jì)制度與稅法還是存在很大差異的，如果企業(yè)匯算清繳時(shí)，沒有按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，你就不要怪稅務(wù)局會(huì)找到你~

5、少交個(gè)人所得稅

個(gè)稅也是被稽查的重點(diǎn)，隨著個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)不斷完善，冒用身份、編造虛假工資等都很容易被稽查。

6、庫存賬實(shí)不一致

發(fā)票開具實(shí)行全票面上傳，簡單說就是發(fā)票開具不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價(jià)都會(huì)被監(jiān)管。

也就是說，公司的進(jìn)銷存都是透明的。只要企業(yè)開具的發(fā)票異常，馬上就會(huì)接到稅務(wù)局電話，甚至?xí)?shí)地盤查，一旦有問題，就會(huì)涉嫌偷稅。

8、申報(bào)異常

很多企業(yè)對小稅種不重視，認(rèn)為其金額小，不會(huì)被監(jiān)管，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了，小稅種也會(huì)引起大風(fēng)險(xiǎn)。

比較典型的例子：2023年神木縣稅局查處某煤炭運(yùn)銷企業(yè)，責(zé)令補(bǔ)繳2009-2014印花稅2110.73萬元，滯納金950.6萬元。

8、頻繁公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私轉(zhuǎn)賬

去年央行發(fā)布大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，這無疑也是釋放了一個(gè)信號，通過私戶來偷逃稅實(shí)屬自投羅網(wǎng)。

9、不繳或少繳社保

隨著社保的全面入稅，社保的監(jiān)管只會(huì)越來越嚴(yán)！再想在社保上動(dòng)“歪心思”的可要小心了~

稅貓：稅前測，稅平安，安心稅

【第2篇】企業(yè)注銷稅務(wù)清算哪些

秋風(fēng)瑟瑟，深冬即將到來，但是已經(jīng)感覺到整個(gè)世界處于一片荒涼之中。

特別是對于生意不好的老板來說，更加凄涼，到底是提前轉(zhuǎn)手出去過一個(gè)好年呢？還是注銷比較好，來年有機(jī)會(huì)東山再起？

可能對于老板來說，轉(zhuǎn)手給別人是更好的，但是這是一個(gè)爛攤子，沒有人愿意去收拾的，等待的過程也很漫長，所以相對來說注銷還是比較妥當(dāng)?shù)剡x擇，明哲保身。

其實(shí)無論是轉(zhuǎn)手出去還是注銷，都是有利有弊的：

1、轉(zhuǎn)手股權(quán)出去的流程雖然是非常簡單，只是涉及個(gè)人所得稅，但是公司依舊是延續(xù)存在，歷史遺留的問題，比如欠錢、稅務(wù)問題如果沒有得到解決，就會(huì)一直都存在；

2、公司注銷的話會(huì)進(jìn)行清算，法人的地位會(huì)消失，也就自然而然地不會(huì)留下一些歷史留下來的問題，但是注銷流程很復(fù)雜，因?yàn)闀?huì)涉及多項(xiàng)稅目的清算。

如果說真的走上了公司注銷的選擇，那么這3個(gè)稅務(wù)問題一定要處理好：

1、賬面上有存貨，但是實(shí)際庫存是沒有的

如果出現(xiàn)了這種情況，就有可能是隱瞞真實(shí)收入的嫌疑；或者也有可能是存貨發(fā)生了損毀，這就需要去查明原因。

那么在稅務(wù)上可以這樣去處理：

① 增值稅：進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；②企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與收入有關(guān)的合理損失在扣減責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，可以在稅前扣除。

2、增值稅有留抵的不能退

如果企業(yè)在注銷之后，存貨中還剩余尚未抵扣的已征稅款及留抵稅額的，可以想辦法銷售貨品給關(guān)聯(lián)的公司，在產(chǎn)生銷項(xiàng)稅的同時(shí)，將留抵稅額轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)公司。

3、公司層面存在借款

這就需要公司的財(cái)務(wù)人員一定要仔細(xì)檢查來往的“科目”，尤其是“其他應(yīng)收款”。

很多公司的老板可能會(huì)公私不分，往往用公司的錢去解決自己私人的事情，而這些賬目可能就直接丟進(jìn)了“其他應(yīng)收款”這個(gè)“萬能”的垃圾桶。

其實(shí)無論是想要注銷的企業(yè)還是正在步步高升的企業(yè)，對于這個(gè)“其他應(yīng)收款”是不能亂做賬的，而且還要定期自查，盡量每一個(gè)核對賬目，確定各項(xiàng)款項(xiàng)的情況，發(fā)現(xiàn)沒有收到發(fā)票的要及時(shí)催促，其他原因的墊付款也要及時(shí)催促，做到定期清理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不要埋下“炸彈”。

更多工商的知識，請多關(guān)注老賬人！

【第3篇】企業(yè)合并特殊性稅務(wù)處理

今天朋友委托我寫一份有關(guān)企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃書，由于好長時(shí)間沒有關(guān)注稅務(wù)政策問題了，不知道那些文件廢除不執(zhí)行了，新執(zhí)行的文件也不熟悉，所以寫起來很是費(fèi)勁，光查詢政策依據(jù)就用了半天，用了一天的時(shí)間終于完成了這份報(bào)告。為了讓友友們用到這些財(cái)稅法律法規(guī)不至于跟我一樣費(fèi)神費(fèi)力，我把報(bào)告發(fā)出來友友們用到的時(shí)候參考一下。為了保護(hù)企業(yè)信息以下我以a企業(yè)、b企業(yè)來稱呼。

b公司受讓a公司項(xiàng)目的涉稅審核說明

我們根據(jù)國家有關(guān)稅收法規(guī)，對各公司提供的有關(guān)業(yè)務(wù)的資料進(jìn)行分析，審核事項(xiàng)說明如下：

一、增值稅的審核：

財(cái)稅[2016]36號文附件二：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（二）項(xiàng)第5款規(guī)定：“在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

根據(jù)此規(guī)定，該業(yè)務(wù)是a公司汽修廠項(xiàng)目其房屋建筑物及其構(gòu)筑物以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給b公司，該項(xiàng)行為不屬于增值稅的征稅范圍，a公司不征增值稅。

二、契稅的審核：

根據(jù)財(cái)稅【2021】17號財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知第六條規(guī)定，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

a公司與b公司都是d公司的全資子公司，付和以上政策規(guī)定，b免征契稅。

三、土地增值稅的審核：

轉(zhuǎn)讓房屋建筑物及構(gòu)筑物所取得的收入:10,347,077.95(房屋建筑物6,259,032.36+建筑構(gòu)筑物4,088,045.59)元

取得房屋建筑物及構(gòu)筑物所支付的金額:10,347,077.95(房屋建筑物6,259,032.36+建筑構(gòu)筑物4,088,045.59)元

土地增值額為10,347,077.95-10,347,077.95=0.00元

所以,a公司不繳納土地增值稅。

四、印花稅的審核：

a公司轉(zhuǎn)入b公司的房屋建筑物及構(gòu)筑物金額為 10,347,077.95元。d公司投資10,000,000.00元設(shè)立全資子b公司

a公司應(yīng)交印花稅:

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)交印花稅：10,347,077.95×0.5‰=5,173.54元。

b公司應(yīng)交印花稅：

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)交印花稅：10,347,077.95×0.5‰=5,173.54元;

實(shí)收資本:10,000,000.00×0.25‰=2,500.00元;

共計(jì)應(yīng)交印花稅5,173.54+2,500=7,673.54元。

五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的審核：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》第一條第四項(xiàng)規(guī)定受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。劃出方按沖減所有者權(quán)益處理，劃入方按接受投資處理。

根據(jù)“財(cái)稅〔2014〕109號 ”（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知）第三條規(guī)定：對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

根據(jù)以上規(guī)定a公司：

轉(zhuǎn)讓金額： 136,162,346.61 元；

計(jì)稅成本： 136,162,346.61 元；

其中：賬面凈資產(chǎn) 136,162,346.61 元；

印花稅： 5,173.54 元 ；

轉(zhuǎn)讓所得： - 5,173.54 元；

應(yīng)并入a的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：-5,173.54元。

【第4篇】稅務(wù)a類企業(yè)

按照政策規(guī)定：2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報(bào)享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。在此，提醒大家要注意申報(bào)要求和相關(guān)規(guī)定。

申報(bào)要求

1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減免政策。

2.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

3.在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng)，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

4.對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報(bào)系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，納稅人確認(rèn)即可。

相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

3.企業(yè)預(yù)繳時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

詳細(xì)政策內(nèi)容請查看以下文件↓

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)

【第5篇】企業(yè)電子稅務(wù)局怎么登錄密碼

1.電子稅務(wù)局快速指引

1.1 訪問地址

https://dzswj.bjsat.gov.cn/

1.2 環(huán)境要求

系統(tǒng)支持winxp+ie8，但是為了更好體驗(yàn)，推薦ie9。系統(tǒng)提供環(huán)境檢測功能(在電子稅務(wù)局網(wǎng)頁的右上角，點(diǎn)擊“環(huán)境檢測”按鈕)。 環(huán)境檢測界面如下：

1.3 用戶登錄

登錄圖標(biāo)在登錄前頁面的右上角。點(diǎn)擊系統(tǒng)彈出“登錄”窗口。系統(tǒng)支持賬號密碼、ca、授權(quán)人三種登錄方式。原網(wǎng)上辦稅的納稅人，使用原賬戶、密碼或者ca、pin碼，無需重新注冊，可以登錄。

1.4 新辦納稅人登記

未做稅務(wù)登記的納稅人，可以在首次登錄前，點(diǎn)擊左下角【稅務(wù)登記】：

選擇“新辦納稅人套餐”開業(yè)。

1.5 登錄后主頁

用戶登錄之后，系統(tǒng)在左側(cè)窗口展示常用功能、套餐業(yè)務(wù)、特色業(yè)務(wù)；在右側(cè)上方窗口展示我的信息(用戶中心)、我要辦稅(辦稅中心)、我要查詢(查詢中心)、互動(dòng)中心、公眾服務(wù)五大中心內(nèi)容。下方窗口顯示我的待辦、服務(wù)提醒。納稅人通過移動(dòng)鼠標(biāo)，可隨意切換各中心內(nèi)容。

系統(tǒng)支持按照關(guān)鍵字搜索功能，在首頁標(biāo)題欄的搜索功能里面搜索關(guān)鍵字“申報(bào)”，在【搜索結(jié)果】下方選擇對應(yīng)的【按期應(yīng)申報(bào)】。搜索結(jié)果如下：

1.6 申報(bào)繳稅

1.6.1 我要辦稅

系統(tǒng)提供三種申報(bào)清冊：“按期應(yīng)申報(bào)”為納稅人必須按期應(yīng)申報(bào)的稅費(fèi)種列表；“逾期申報(bào)”展示納稅人逾期未申報(bào)稅費(fèi)種列表；“其他申報(bào)”展示納稅人可自由申報(bào)的其他稅種。

1.6.2 按期應(yīng)申報(bào)

若納稅人近期有稅費(fèi)種認(rèn)定、納稅人資格、備案等發(fā)生變動(dòng)，頁面展現(xiàn)清冊與實(shí)際所需不符的，或者修改“申報(bào)月份”，需要點(diǎn)擊頁面的藍(lán)色字體“重置申報(bào)清冊”，重新生成應(yīng)申報(bào)清冊。

1.6.3 增值稅申報(bào)

以“增值稅(適用于一般納稅人)”為例子來描述流程。在應(yīng)申報(bào)清冊，選擇“增值稅(適用于一般納稅人)”，點(diǎn)擊填寫申報(bào)表。對于有多個(gè)功能的申報(bào)模塊，系統(tǒng)會(huì)彈出選擇框，供選擇申報(bào)；如果只有一個(gè)功能則直接展示申報(bào)頁面。

申報(bào)表的右上為功能按鈕區(qū)?！緯捍妗肯到y(tǒng)不進(jìn)行規(guī)則校驗(yàn)，直接保存當(dāng)前填寫信息，，【保存】系統(tǒng)先進(jìn)行規(guī)則校驗(yàn)，再保存信息。【選表設(shè)置】供納稅人手工調(diào)整需要填報(bào)的申報(bào)附表。操作人員填寫完申報(bào)表，直接點(diǎn)擊【申報(bào)】，確認(rèn)申報(bào)后，系統(tǒng)提交信息到金三核心系統(tǒng)，顯示保存結(jié)果信息。

1.6.4 附加稅(費(fèi))申報(bào)

增值稅一般納稅人申報(bào)成功后，彈出提示框，點(diǎn)擊【確定】，頁面自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到附加稅(費(fèi))申報(bào)頁面。

如不在此頁面申報(bào)附加稅(費(fèi))，也可以在【按期應(yīng)申報(bào)】界面進(jìn)入附加稅(費(fèi))申報(bào)。附加稅(費(fèi))的申報(bào)流程與增值稅申報(bào)類似。

1.6.5 其他申報(bào)

其他申報(bào)主要以原地稅申報(bào)表為主。

1.6.6 申報(bào)表(財(cái)務(wù)報(bào)表)查詢及打印

操作人員可在【網(wǎng)上申報(bào)表(財(cái)務(wù)報(bào)表)查詢及打印】模塊，對本渠道申報(bào)的報(bào)表進(jìn)行查詢打印。原地稅稅種查詢打印請用對應(yīng)功能模塊：

點(diǎn)擊“下載pdf”，可“打開”或“保存”報(bào)表。

1.6.7 稅費(fèi)繳納

如果納稅人確認(rèn)申報(bào)無誤，可進(jìn)行“稅費(fèi)繳納”環(huán)節(jié)。系統(tǒng)支持“三方協(xié)議繳款”和“銀行端繳款”兩種模式。 簽署了“三方協(xié)議繳款”的納稅人可直接進(jìn)行網(wǎng)上繳款，納稅人也可以打印銀行端繳款憑證，前往銀行繳款?！拔蠢U款憑證作廢(解鎖)”適用于繳款憑證打印失敗后的作廢或者三方協(xié)議扣款鎖定后的解鎖處理，處理成功后，納稅人可以繼續(xù)進(jìn)行稅費(fèi)繳納。

1.6.8 申報(bào)作廢

若操作人員發(fā)現(xiàn)表單填寫有誤，可在【申報(bào)作廢】模塊，輸入“稅款所屬期起”“稅款所屬期止”，點(diǎn)擊“查詢”，作廢報(bào)表。

查詢出申報(bào)的報(bào)表，點(diǎn)擊“申報(bào)作廢”。填寫作廢原因，點(diǎn)擊“作廢提交”進(jìn)行作廢。

1.6.9 其他常用功能

海關(guān)繳款書、個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得申報(bào)、非稅收入通用申報(bào)入口如下：

1.7 注銷登記

功能入口為：登錄后主頁- 清稅注銷稅(費(fèi))申報(bào)及繳納套餐

詳細(xì)請參考注銷登記操作說明。

1.8 原地稅其他功能入口

原地稅涉稅事項(xiàng)入口為：我要辦稅-其他服務(wù)事項(xiàng)-原地稅涉稅事項(xiàng)

原地稅稅源信息登記入口為：我要辦稅-綜合信息報(bào)告-稅源信息報(bào)告

2.原網(wǎng)廳功能菜單對照表

3.獲取幫助

3.1 操作規(guī)程

首頁->公眾服務(wù)->咨詢輔導(dǎo)

文章來源：北京稅務(wù)

【第6篇】企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)的眾多財(cái)務(wù)崗位中，稅務(wù)會(huì)計(jì)是比較特殊的一個(gè)。不僅是工作內(nèi)容與外界的交際比較多，外出比較頻繁，稅務(wù)會(huì)計(jì)也是企業(yè)中非常容易出紕漏的一個(gè)領(lǐng)域。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)納稅申報(bào)、繳納稅款，應(yīng)對稅務(wù)檢查的直接責(zé)任人，所以其肩負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)相對于其他的財(cái)務(wù)崗位更加的重大?；旧现灰髽I(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)是最難推卸責(zé)任的，而往上走，財(cái)務(wù)經(jīng)理或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理都有可能以各種借口逃避責(zé)任，而稅務(wù)會(huì)計(jì)由于是直接操作人員，想要推脫責(zé)任真的很難實(shí)現(xiàn)。那么，一些財(cái)務(wù)人員由于各種原因選擇了這個(gè)工作崗位，該怎么辦呢？答案就是兩個(gè)字：控制！

控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是為自己尋求安全邊際。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，稅務(wù)會(huì)計(jì)自己的護(hù)城河相應(yīng)的就越寬。只要將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)，即使偶爾有一次風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)，也不至于傷及稅務(wù)會(huì)計(jì)，最多是補(bǔ)交一定的稅款或者接受一些罰款。而想要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)！如果你自己都對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視而不見，那么根本就談不上控制了。其次是宣導(dǎo)，由于不直接參與執(zhí)行，所以一些高層財(cái)務(wù)人員和企業(yè)高層往往為了一點(diǎn)蠅頭小利很隨意地做決定，這就很容易迸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以我們稅務(wù)會(huì)計(jì)要經(jīng)常與企業(yè)高層和高級財(cái)務(wù)人員探討防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在宣導(dǎo)的時(shí)候一定要提示其最要嚴(yán)重的后果，要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的損害，對管理人員自身的損害直接聯(lián)系起來，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)處于涉稅實(shí)務(wù)的最前線，所以具有一定的權(quán)威性。還可以通過講述案例的形式，將這種宣導(dǎo)貫穿到日常的閑談中，將防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識深深地植入高層決策人員心中。最后是要注意保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，不可以太近，因?yàn)樘撕芸赡茉斐啥悇?wù)人員對企業(yè)的情況太過于了解，一不小心成了稅務(wù)機(jī)關(guān)抓典型時(shí)的替罪羊。但是也不能太遠(yuǎn)了，因?yàn)橐恍┬〉膯栴}如果能夠得到及時(shí)的解決，就不會(huì)被抓住大問題。而這些小問題的結(jié)果，有時(shí)候確實(shí)是需要一點(diǎn)“人情”的，這些“人情”就在于平時(shí)的積累。

除了控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以外，最核心的還是時(shí)刻關(guān)注自身的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楣臼抢习宓?，而命是自己的，?jiān)持：不能為了那點(diǎn)工資或者潛在的好處，去以身犯險(xiǎn)。偷稅漏稅的是企業(yè)，而出了婁子可能就需要你付出職業(yè)生命或者背負(fù)牢獄之災(zāi)的代價(jià)。該發(fā)展的企業(yè)不偷稅一樣能發(fā)展，而需要偷稅漏稅來才能活的企業(yè)根本不值得你為之工作。很多的稅務(wù)會(huì)計(jì)對于“稅負(fù)率”好像特別感興趣，似乎“稅負(fù)率”就成了觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“保險(xiǎn)絲”。我認(rèn)為這種做法就是在拿自身安全在玩火，可以推斷，只要關(guān)注“稅負(fù)率”的企業(yè)基本都沒有做好自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，也可能沒有按照法律法規(guī)要求在納稅，但是又不想讓自己看起來那么突兀，所以盡量將自己的“稅負(fù)率”保持在一個(gè)看起來正常的范圍。而這個(gè)看起來正常的“稅負(fù)率”很可能就不正常，隨著各行業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，所謂“稅負(fù)率”都在不斷變化，你怎么能保證你拿到的哪個(gè)“稅負(fù)率”就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用來衡量企業(yè)的“稅負(fù)率”？而真正做好稅務(wù)籌劃的企業(yè)，根本不需要考慮“稅負(fù)率”，因?yàn)槠洹岸愗?fù)率”一定是正常的。另外，虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的事情一定不能做，因?yàn)槿绻鞘状瓮刀惵┒?，起碼通過繳納稅款、滯納金、罰款還可以免受犯罪制裁（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并且接受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外），但是“虛開發(fā)票”是沒有這么一條底線的，只要被發(fā)現(xiàn)，那么屬于違法就按照違法處理，屬于“犯罪”的限額就要面臨牢獄之災(zāi)。

從事稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)在是一項(xiàng)具有一定挑戰(zhàn)性的工作，但是也是能夠直接為企業(yè)帶來價(jià)值的一個(gè)財(cái)務(wù)崗位。要從事這個(gè)工作，一定要有兩把刷子才行，沒有金剛鉆是攬不了這個(gè)瓷器活，稅務(wù)精英訓(xùn)練營，打磨出你的金剛鉆！

【第7篇】企業(yè)稅務(wù)等級

作者： 小晟

為何別人家是a級納稅人企業(yè)，我們家企業(yè)是m級納稅人企業(yè)，這個(gè)等級是如何評定的？納稅等級評定有何影響？

01

企業(yè)納稅信用等級的評定和稅務(wù)影響

根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月會(huì)確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

納稅信用級別共分為a、b、c、d、m五類，納稅信用等級評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式兩種方式。

企業(yè)納稅信用等級的評定標(biāo)準(zhǔn)和稅務(wù)影響，我們通過一張圖表做了總結(jié)：

02

納稅信用等級復(fù)評和信用修復(fù)

如果納稅人發(fā)現(xiàn)納稅信用等級評定有問題，可以申請修復(fù)，具體有兩種補(bǔ)救辦法，等級復(fù)評和信用修復(fù)，越早處理影響越小。

等級復(fù)評

納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。

信用修復(fù)

納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為d級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。

（三）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

隨著我國信用體系建設(shè)不斷推進(jìn)，企業(yè)的納稅信用等級狀況已在招投標(biāo)、融資等領(lǐng)域得到廣泛利用，成為企業(yè)參與市場競爭的必要條件，納稅信用已成為企業(yè)參與市場競爭的重要資產(chǎn)。財(cái)務(wù)作為企業(yè)稅務(wù)管理的重要部門，更要重視企業(yè)納稅信用等級的評定，為企業(yè)保駕護(hù)航。

【第8篇】礦產(chǎn)品開采企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查

在年度匯算清繳工作結(jié)束后,企業(yè)面臨的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題就是如何應(yīng)對即將到來的稅務(wù)稽查。特別是近日各地稅務(wù)機(jī)關(guān)均下達(dá)了文件,要求一些重點(diǎn)企業(yè)按照文件提供的業(yè)務(wù)提綱先進(jìn)行自查,然后稅務(wù)機(jī)關(guān)再進(jìn)行重點(diǎn)核查。同時(shí),和往年不同,今年的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅均開始實(shí)施新法,政策變化大,配套和過渡政策多,這使得企業(yè)想不緊張都難。在此情形之下,不論是正在自查的企業(yè),還是將要被檢查的企業(yè),當(dāng)務(wù)之急,就是要積極找問題,把涉稅風(fēng)險(xiǎn)提前擋在門外。

企業(yè)自查風(fēng)險(xiǎn)提示之一:亂開“禮品”發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大

發(fā)票是商事活動(dòng)的重要憑證,也是稅務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。然而不少企業(yè)認(rèn)為,禮品是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一種,涉及的稅款數(shù)額一般不大,處理形式也比較靈活,只要多玩點(diǎn)花樣,既能滿足消費(fèi),又可以達(dá)到少繳稅款的目的,而且風(fēng)險(xiǎn)不大。

就此,專家提醒,禮品發(fā)票切不可亂開。因?yàn)榘凑招隆镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬的時(shí)候,對企業(yè)支出的各項(xiàng)稅前扣除費(fèi)用的認(rèn)定是以是否合理為前提的,如果企業(yè)大量列支了商品名稱開具為“禮品”的商業(yè)發(fā)票,又無任何其他明細(xì),企業(yè)本身也拿不出合理列支的證據(jù),則很有可能存在以下涉稅風(fēng)險(xiǎn):

企業(yè)所得稅上不能稅前扣除

按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。因此,很多企業(yè)會(huì)在這一比例范圍內(nèi)大量列支禮品、辦公用品和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用,并用籠統(tǒng)的名稱發(fā)票入賬。企業(yè)感覺玩的巧妙,并不違規(guī)。但事實(shí)上,按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,這種籠統(tǒng)名稱或無明細(xì)清單的屬于未按規(guī)定取得發(fā)票,相關(guān)費(fèi)用是不允許稅前扣除的。而在實(shí)際經(jīng)營過程中,這種情況普遍存在。因此,部分省市也專門出臺了一些針對禮品、辦公用品等發(fā)票的具體要求,企業(yè)自查中,要特別注意這些規(guī)定。

此外,如果被查實(shí),可能會(huì)為認(rèn)定為是對外捐贈(zèng)行為,作視同銷售收入和視同銷售成本,同時(shí)全額計(jì)入其業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照相關(guān)規(guī)定作納稅調(diào)整。

增值稅上可能被認(rèn)定為視同銷售

如果企業(yè)購買的禮品金額較大,且無償贈(zèng)送了他人,則存在可能被認(rèn)定為視同銷售,繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

按照修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

按照上述規(guī)定,企業(yè)將禮品贈(zèng)送他人,就符合第八款的規(guī)定,存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)人所得稅上記得代扣代繳

除了上述問題外,專家還提醒,企業(yè)向客戶、員工發(fā)放了禮品,特別是一些金額較大的禮品,要記得代扣代繳個(gè)人所得稅,否則將被處以百分之五十以上、三倍以下的罰款。因?yàn)?按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函[xx]57號)的規(guī)定:單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動(dòng)中,為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對個(gè)人取得該項(xiàng)所得,應(yīng)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中法規(guī)的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%,稅款由支付所得的單位代扣代繳。

那么,對于存在上述問題的企業(yè),應(yīng)該如何處理問題發(fā)票呢?專家指出,首先,注意收集禮品用途的證據(jù)。禮品不是實(shí)物名稱,填寫為禮品的發(fā)票(如同填寫“辦公用品”一樣)一般不得作為報(bào)銷憑證。假如一次購進(jìn)數(shù)量很多,則品名欄目可以簡寫“禮品”,同時(shí)附蓋有對方公章的銷貨清單,經(jīng)審批后可以入賬。禮品的入賬根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容可以記入“管理費(fèi)用”或“營業(yè)費(fèi)用”科目。其次,送別人禮品記得代扣個(gè)稅。

專家還特別提醒企業(yè),千萬別把“禮品”發(fā)票當(dāng)沖賬的“萬能票”,平時(shí)在列支禮品發(fā)票時(shí)也應(yīng)格外謹(jǐn)慎,否則,不但會(huì)面臨查補(bǔ)稅款的風(fēng)險(xiǎn),可能還會(huì)遭到嚴(yán)厲的涉稅處罰。

企業(yè)自查風(fēng)險(xiǎn)提示之二:工資薪金列支注意別超標(biāo)

工資薪金是企業(yè)日常經(jīng)營中的一項(xiàng)常規(guī)費(fèi)用支出,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱“《實(shí)施條例》”)的規(guī)定,對企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予在稅前扣除。這里所稱的工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

除上述規(guī)定外,隨后出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[xx]3號)進(jìn)一步解釋稱,《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

專家就此分析指出,新稅法實(shí)施后,對于個(gè)人工資薪金所得判定的一個(gè)重要變化就是以是否合理為標(biāo)準(zhǔn)。而國稅函[xx]3號文是稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷工資薪金列支是否合理的一個(gè)重要依據(jù)。因此,企業(yè)可按照上述文件精神,準(zhǔn)確把握“合理工資薪金”的內(nèi)涵,逐一進(jìn)行自我排查比對,發(fā)現(xiàn)問題,盡早解決,有疑問的地方應(yīng)該積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通,避免在重點(diǎn)檢查階段被查處。特別是對于一些分支機(jī)構(gòu)較多,業(yè)務(wù)復(fù)雜,人員較多,構(gòu)成也比較復(fù)雜的大型的集團(tuán)公司,企業(yè)的財(cái)稅人員應(yīng)嚴(yán)格審查相關(guān)列支問題,重點(diǎn)排查企業(yè)是否超出規(guī)定范圍為員工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

為了幫助企業(yè)更好的把握工資薪金方面的風(fēng)險(xiǎn)問題,專家為我們總結(jié)了四項(xiàng)企業(yè)容易忽視的與工資薪金有關(guān)的費(fèi)用列支問題。

1、各種保險(xiǎn)的列支

專家指出,準(zhǔn)確把握允許稅前扣除的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出,可以從六個(gè)方面來理解,第一,扣除的對象包括基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(具體包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi))、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。第二,其扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)以國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府的規(guī)定為依據(jù),超出該范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除。第三,準(zhǔn)予在稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),限于在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi),超過部分不允許扣除。這里需要注意的是,按照最近財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[xx]27號)的規(guī)定,自xx年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,超過的部分,不予扣除;第四,企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi),例如企業(yè)為從事高空危險(xiǎn)作業(yè)的職工購買意外傷害保險(xiǎn),允許稅前扣除。第五,規(guī)定之外的商業(yè)保險(xiǎn)支出不能稅前扣除。這一點(diǎn)需要企業(yè)特別注意,因?yàn)楝F(xiàn)在不少效益好的企業(yè)都為員工上了各類商業(yè)保險(xiǎn),按照《實(shí)施條例》第三十六條的規(guī)定,除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的其他人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外,企業(yè)為投資都或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。第六,企業(yè)按規(guī)定支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。同時(shí)注意,企業(yè)參加商業(yè)保險(xiǎn)后,發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí),根據(jù)合同約定所獲得的賠款,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)抵扣相應(yīng)財(cái)產(chǎn)損失。

2、住房公積金的列支

目前,我國存在著一些效益不好的企業(yè)經(jīng)常拖欠職工的住房公積金,一些效益較好的單位則有意將一些應(yīng)稅福利,如將各類補(bǔ)貼、津貼打入“住房公積金”賬戶,并借此進(jìn)行逃避稅收的情況。對此,專家提醒企業(yè),根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[xx]10號)規(guī)定,以及《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管[xx]5號)等文件精神,單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。同時(shí),對高收入行業(yè)及個(gè)人的繳存基數(shù),被限制為不超過當(dāng)?shù)芈毠ど鐣?huì)平均工資的3倍。在自查過程中,企業(yè)要特別注意不要超標(biāo)列支。

3、私車公用補(bǔ)貼的列支

為了節(jié)約經(jīng)營成本,不少企業(yè)存在租用員工車輛辦公的情況。對此,專家提醒,雖然目前國家并未對此作出明確規(guī)定,但一般來說,私車公用是比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》國稅函[xx]305號)的規(guī)定來執(zhí)行。按照該文件的規(guī)定,企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后,在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼,均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出,應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額,按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。因此,企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費(fèi)用,均應(yīng)視為個(gè)人取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入,企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。如果是本企業(yè)職工的,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,如果是非企業(yè)人的,則按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。如企業(yè)不履行代扣代繳義務(wù),企業(yè)最高可被處3倍的罰款。

但需要指出的是,目前不少地方也出臺了相關(guān)的規(guī)定,企業(yè)如果在自查中發(fā)現(xiàn)類似問題,應(yīng)及時(shí)和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)門進(jìn)行溝通。比如,《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》(京地稅企[xx]646號)第三條就規(guī)定,對納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車,按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi),在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用,如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、差旅費(fèi)的列支

《企業(yè)所得稅法》對成本費(fèi)用支出作了原則性規(guī)定,但并未對差旅費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體明確。然而,專家提醒,沒出臺文件,并不意味著企業(yè)就可以從中投機(jī)。因?yàn)榕c其他費(fèi)用一樣,稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握稅前扣除的問題上,依然是實(shí)質(zhì)重于形式。也就是說,稅務(wù)機(jī)關(guān)核查企業(yè)的差旅費(fèi)時(shí),都會(huì)要求提供相關(guān)的證明資料和合法憑證,否則,是不會(huì)允許在稅前扣除的。差旅費(fèi)的證明材料主要應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

此外,差旅費(fèi)的個(gè)稅問題也需要引起注意。按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問題的通知》財(cái)稅[xx]183號第二條的規(guī)定:“工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定,嚴(yán)格按照‘工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得’的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項(xiàng)目外,工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入,應(yīng)一律照章征稅?！?/p>

關(guān)于差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn),新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》也無具體規(guī)定。各地的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同,但是,都必須有真實(shí)合法的票據(jù),非個(gè)人性質(zhì)的支出,并且在當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi),才允許在稅前扣除。

最后,專家還提醒,企業(yè)自查查出問題后,不要存在僥幸心理,把“問題賬”繼續(xù)作下去。因?yàn)?為了達(dá)到強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理和規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除的雙重目的,國家稅務(wù)總局在前不久剛剛出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知》(國稅函[xx]259號)。該文件的實(shí)質(zhì)就是要加強(qiáng)對個(gè)人工資薪金的監(jiān)管。此外,國家稅務(wù)總局在《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》(國稅發(fā)[xx]85號)中也特別要求:國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作,對企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的,地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查,對應(yīng)扣未扣稅款的,應(yīng)依法處理。xx年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10%。

企業(yè)自查風(fēng)險(xiǎn)提示三:吃透'三項(xiàng)費(fèi)用'列支的政策細(xì)節(jié)

會(huì)計(jì)處理上將職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)稱為“三項(xiàng)費(fèi)用”。作為一項(xiàng)企業(yè)日常管理的常規(guī)支出,在新的《企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“新稅法”)實(shí)施后,“三項(xiàng)費(fèi)用”的稅前扣除政策也有很大的變化。因此,專家提示企業(yè),在自查過程中,不要忽視此類常規(guī)的費(fèi)用列支,特別要關(guān)注政策規(guī)定中的細(xì)節(jié)問題。

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi):準(zhǔn)確理解扣除基數(shù)—“工資總額”

據(jù)介紹,工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)依法取得并開展正?；顒?dòng)所需的費(fèi)用。按《中華人民共和國工會(huì)法》的規(guī)定,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的主要來源是工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)和按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi),其中2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是經(jīng)費(fèi)的最主要來源。專家表示,工會(huì)經(jīng)費(fèi)看似簡單,但在實(shí)際工作中卻經(jīng)常有企業(yè)在該項(xiàng)費(fèi)用的列支上“陰溝翻船”。原因是企業(yè)沒有準(zhǔn)確把握相關(guān)的稅收政策規(guī)定,被查出之后,往往不得不對已計(jì)入損益中的工會(huì)費(fèi)用作納稅調(diào)整,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。

專家解釋稱,按照新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱“新條例”)第四十一條的規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。這里需要提醒企業(yè),新稅法實(shí)施后,“工資、薪金總額”的標(biāo)準(zhǔn)有很大變化。

按照1989年國家統(tǒng)計(jì)局第1號令《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》的規(guī)定,工資總額分為六個(gè)部分,即,計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資。工資、薪金總額是計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。其總額的確定,依據(jù)新條例第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

專家表示,目前,企業(yè)支付給其員工的工資、薪金,名目繁多,稱呼各異,算不算到工資總額里,企業(yè)財(cái)務(wù)人員心里也不是特別清楚。但上述新規(guī)定實(shí)施后,企業(yè)就需要注意了,那就是不管這些支出發(fā)放時(shí)的名目是什么,稱呼是什么,只需把握住一點(diǎn),即凡是這類支出是因員工在企業(yè)任職或者受雇于企業(yè),即是因其提供勞動(dòng)而支付的,就屬于工資、薪金支出范疇,千萬不能不拘泥于形式上的名稱,漏記了相關(guān)費(fèi)用。

據(jù)悉,工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支付形式主要有兩類,一是由企業(yè)自動(dòng)撥付,按工資總額2%計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi),全部撥付給企業(yè)工會(huì)組織,工會(huì)組織再將其中的40%上繳上級工會(huì)。二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。按規(guī)定,只要是依法建立工會(huì)組織的企業(yè),均須按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi),并憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。

說到專用票據(jù)問題,專家還提示,按照全國總工會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除管理的通知》(總工發(fā)[xx]9號)第二條規(guī)定,《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》是由財(cái)政部、全國總工會(huì)統(tǒng)一監(jiān)制和印制的收據(jù),由工會(huì)系統(tǒng)統(tǒng)一管理。各級工會(huì)所需收據(jù)應(yīng)到有經(jīng)費(fèi)撥繳關(guān)系的上一級工會(huì)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)購。依法建立工會(huì)的企業(yè)到銀行開立賬戶完畢后,將開戶行名稱、賬號報(bào)上級工會(huì)財(cái)務(wù)部備案,即可申領(lǐng)到《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)》。因此,企業(yè)一定要注意取得合規(guī)的票據(jù)才能享受稅前扣除的優(yōu)惠。對于沒有依法建立工會(huì)組織的企業(yè),只能依據(jù)新條例對于企業(yè)就上繳當(dāng)?shù)毓?huì)組織并取得專用收據(jù)的部分在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi):不能列支自費(fèi)的學(xué)歷教育費(fèi)用

為了促進(jìn)企業(yè)員工職業(yè)技能和管理能力的提升,企業(yè)往往需要一定的教育經(jīng)費(fèi),支持優(yōu)秀員工進(jìn)行充電學(xué)習(xí)。因此,財(cái)政部、全國總工會(huì)等11個(gè)部門在xx年聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》(財(cái)建[xx]317號),要求企業(yè)支出的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)必須?？顚Ｓ?面向全體職工開展教育培訓(xùn),特別是要加強(qiáng)各類高校技能人才的培養(yǎng)。具體列支范圍包括11類:上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓(xùn);企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;有關(guān)職工教育的其他開支。

為了鼓勵(lì)企業(yè)這一行為,新條例進(jìn)一步明確了職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。新條例第四十二條規(guī)定:“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”專家表示,本條將職工教育經(jīng)費(fèi)的當(dāng)期扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到%,且對于超過標(biāo)準(zhǔn)部分,允許無限制的往以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn),這就等于實(shí)際上允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出全額在稅前扣除,只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延,并將其擴(kuò)大統(tǒng)一到所有納稅人,包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。在扣除基數(shù)上,也要特別注意工資工資額的變化。

xx年1月1日起,職工教育經(jīng)費(fèi)的列支由“計(jì)稅工資”變?yōu)椤皳?jù)實(shí)工資”,提高了企業(yè)能夠使用的職工教育經(jīng)費(fèi)的額度。但專家提醒,額度提高,不意味著什么培訓(xùn)的費(fèi)用都可以列進(jìn)來,目前最熱門的公司管理人員就讀mba的學(xué)歷教育的高額學(xué)費(fèi)就不允許稅前扣除。

據(jù)介紹,目前,我國的高層管理人員培訓(xùn)教育形式繁多,其中以mba和emba的學(xué)費(fèi)最為昂貴,動(dòng)輒幾萬或十幾萬元、幾十萬元不等。那么,對于單位出錢讓高管參加此類培訓(xùn)學(xué)習(xí),學(xué)費(fèi)是否允許在稅前列支呢?專家分析指出,應(yīng)視支出的具體性質(zhì)而定。如果高管人員參加的是社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,如大專學(xué)習(xí)、本科學(xué)習(xí)或mba、emba,則文件明確規(guī)定所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi),也不能作為企業(yè)的成本費(fèi)用列支。如果高管人員參加的是其他形式的大額培訓(xùn),由于有關(guān)文件并沒有明確的判斷標(biāo)準(zhǔn),則財(cái)務(wù)人員應(yīng)該綜合分析,在合適的限度內(nèi),判斷是在職工教育經(jīng)費(fèi)列支或在其他途徑支出。

按照財(cái)建[xx]317號文件的規(guī)定,職工教育經(jīng)費(fèi)要保證經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn),嚴(yán)禁挪作他用。其中,對費(fèi)用列支的限制包括以下幾項(xiàng):一是經(jīng)單位批準(zhǔn)或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工,與培訓(xùn)有關(guān)的費(fèi)用由職工所在單位按規(guī)定承擔(dān)。二是經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi),可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支。三是為保障企業(yè)職工的學(xué)習(xí)權(quán)利和提高他們的基本技能,職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。四是企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。五是對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察,其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。

結(jié)合上述規(guī)定,專家認(rèn)為對高管人員的學(xué)費(fèi)支出,企業(yè)應(yīng)注意這兩個(gè)問題:一是應(yīng)掌握的額度。也就是對高管人員的培訓(xùn)支出不應(yīng)超過年度企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出的40%,因?yàn)槲募鞔_規(guī)定了職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。二是能否在當(dāng)期或以后期間全額扣除。同時(shí)應(yīng)注意,企業(yè)在財(cái)務(wù)處理上可以在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支,也可以在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支,但是在稅法上,企業(yè)在各種途徑中列支的職工教育培訓(xùn)支出,當(dāng)年只能在%的范圍內(nèi)扣除。

職工福利費(fèi):“預(yù)提扣除”已改為“據(jù)實(shí)扣除”

自xx年開始,財(cái)政部先后下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施修訂后的〈企業(yè)財(cái)務(wù)通則〉有關(guān)問題的通知》(財(cái)企[xx]48號)、《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》(財(cái)企[xx]34號),對職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了調(diào)整,要求xx年起企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。在企業(yè)所得稅方面,按照新條例第四十條中規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。改變了之前《企業(yè)所得稅暫行條例》中納稅人的職工福利費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除的規(guī)定,將預(yù)提扣除改為了據(jù)實(shí)扣除,與會(huì)計(jì)規(guī)定保持了一致,只是在執(zhí)行的時(shí)間上有差異。

專家解釋稱,職工福利費(fèi)由預(yù)提扣除改為據(jù)實(shí)扣除,主要是由于我國社會(huì)保障體系的逐步完善,企業(yè)正常的福利費(fèi)開支與過去相比大幅下降,以前應(yīng)付福利費(fèi)按照職工工資總額的14%計(jì)提,許多企業(yè)的應(yīng)付福利費(fèi)出現(xiàn)了大量余額,而應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提又有抵減企業(yè)所得稅的作用,大量的應(yīng)付福利費(fèi)余額形成了對職工的負(fù)債,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系。

除了列支方式的變化,專家還特別提示:稅收上的“職工福利費(fèi)余額”與會(huì)計(jì)中的“職工福利費(fèi)余額”并不一致。在xx年以前,稅前扣除職工福利費(fèi)是“計(jì)算扣除”,并不需要以企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中預(yù)提應(yīng)付職工福利費(fèi)為前提,也不需要實(shí)際使用,但對于“職工福利費(fèi)余額”的使用必須是在規(guī)定的職工福利費(fèi)開支范圍內(nèi)。新稅法實(shí)施后,稅前扣除的職工福利費(fèi)并不一定等于當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi),當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)要先沖減“職工福利費(fèi)余額”。上述稅務(wù)處理的規(guī)定針對的僅是內(nèi)資企業(yè),不包括外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額。

那么新政策下,企業(yè)應(yīng)該如何如何處理好福利費(fèi)的列支問題呢?專家表示,如果會(huì)計(jì)上提取的職工福利費(fèi)大于稅前扣除限額,在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)要作納稅調(diào)增處理,在企業(yè)所得稅上理解為應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的稅后利潤來承擔(dān)這部分費(fèi)用。當(dāng)納稅人稅前實(shí)際扣除的職工福利費(fèi)小于稅前可以扣除的職工福利費(fèi)的情況時(shí),如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí),應(yīng)當(dāng)通過必要的程序,首先對申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的情況進(jìn)行認(rèn)定,對納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,然后依照調(diào)整后的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。如果納稅人發(fā)現(xiàn)稅前實(shí)際扣除的職工福利費(fèi)小于稅前可以扣除的職工福利費(fèi)的情況時(shí),可自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)認(rèn)可后,對于以前年度多繳的稅款予以退還,在這種情況下才能按調(diào)整后的稅前扣除職工福利費(fèi)計(jì)算職工福利費(fèi)余額。

最后,專家特別提醒要注意福利費(fèi)的列支范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[xx]3號)的規(guī)定,允許稅前扣除的福利費(fèi)包括三項(xiàng):一是尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。二是為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。三是按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

此外,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊,進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。對于單獨(dú)設(shè)置賬冊,一般包括兩種方式,一是在相應(yīng)的科目中設(shè)置明細(xì)科目核算,二是設(shè)置輔助賬核算。

企業(yè)自查風(fēng)險(xiǎn)提示之四:注意外籍員工薪酬納稅問題

近期,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了一些列旨在增加稅收、防止逃稅避稅的稅收政策。其中,《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)查境外機(jī)構(gòu)通過派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè)所得稅情況的函》(際便函[xx]103號)(以下簡稱“103號文”)的下發(fā),引起了業(yè)內(nèi)人士和廣大納稅人的極大關(guān)注。安永中國有關(guān)專家就向記者表示,該文件的下發(fā),表明中國已經(jīng)開始關(guān)注企業(yè)代墊被派遣外籍員工的薪酬稅收問題。

據(jù)悉,境外企業(yè)派遣外籍人員到中國境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)任管理或技術(shù)職務(wù)是非常普遍的做法。通常這些被派遣員工的薪酬繼續(xù)由境外派遣單位代墊,然后由境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付上述工資費(fèi)用。

據(jù)介紹,過去,境內(nèi)企業(yè)一般憑外籍員工中國個(gè)人所得稅完稅憑證可以通過銀行償還境外企業(yè)代為支付的外籍員工工資。除特殊情況外,若支付的費(fèi)用純粹是工資成本而不加收額外費(fèi)用,境外企業(yè)一般不會(huì)被認(rèn)為在中國構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。但這種情況可能會(huì)在不久的將來發(fā)生變化。因?yàn)橹袊珠_展一項(xiàng)關(guān)于上述派遣人員的安排是否會(huì)使境外企業(yè)在華構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)調(diào)查,境外企業(yè)的中國境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在向境外匯出上述款項(xiàng)時(shí)可能會(huì)遇到麻煩

【第9篇】國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。而《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)又對《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條作了補(bǔ)充規(guī)定，該通知對資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為進(jìn)行了分類，即當(dāng)資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變時(shí)，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入；當(dāng)資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。因此，以長期股權(quán)投資出資換取被投資單位的股權(quán)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，根據(jù)國稅函[2008]828號處置資產(chǎn)發(fā)生權(quán)屬變更應(yīng)視同銷售的精神，以股權(quán)出資應(yīng)視同銷售。納稅人取得的對價(jià)相當(dāng)于取得了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。另據(jù)《關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但對以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

另外，企業(yè)以股權(quán)出資符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可以不確認(rèn)所得。以股權(quán)出資中，投資企業(yè)將股權(quán)注入被投資單位，獲取被投資單位的股權(quán)，相當(dāng)于投資企業(yè)為被收購方，被投資企業(yè)為收購方，收購方以股權(quán)支付。符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)關(guān)于股權(quán)收購的規(guī)定：一家企業(yè)購買另一家企業(yè)的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易，稱為股權(quán)收購。收購企業(yè)支付對價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。如股權(quán)出資符合以下條件還可以適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(二)被收購、股權(quán)比例符合規(guī)定的比例，即股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%。(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。(四)重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例，即收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。(五)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的投資者，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

【第10篇】企業(yè)稅務(wù)申報(bào)流程

本文目錄

公司報(bào)稅的詳細(xì)流程？

個(gè)體工商戶怎樣報(bào)稅？

納稅申報(bào)的流程？

會(huì)計(jì)報(bào)稅流程？

怎樣在報(bào)稅系統(tǒng)里面報(bào)稅？

公司如何報(bào)稅？

稅務(wù)申報(bào)流程？

公司報(bào)稅的詳細(xì)流程？

公司報(bào)稅的詳細(xì)流程怎么操作簡單

企業(yè)報(bào)稅的詳細(xì)流程：

1、企業(yè)在每月7號前，申報(bào)個(gè)人所得稅。每月15號前，申報(bào)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。

2、而房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報(bào)。但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。

3、如果沒有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。還有納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。不過需要注意的是，如果是上門申報(bào)，填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送主管稅務(wù)局就行了。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

個(gè)體工商戶怎樣報(bào)稅？

(1)直接(上門)申報(bào)?式：沒有實(shí)?稅銀?絡(luò)劃稅、委托代征的納稅?可以??到主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);

(2)稅銀?絡(luò)劃稅?式：凡?連市范圍內(nèi)(除委托代征和建帳的個(gè)體?商戶)所有繳納增值稅、消費(fèi)稅的已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體定期定額戶(達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的)可實(shí)?稅銀?絡(luò)申報(bào)納稅。

(3)郵寄申報(bào)?式;

(4)其他申報(bào)?式。

以上具體申報(bào)?式的選擇由納稅?提出申請?主管國稅機(jī)關(guān)確定。

納稅申報(bào)的流程？

納稅人繳稅分為兩類，即國稅和地稅。國稅申報(bào)的主要有增值稅；地稅申報(bào)的主要有所得稅、城建稅、個(gè)人所得稅、土地使用稅等。不同種類的稅在不同城市的申報(bào)時(shí)間、所需材料、適用稅率和操作流程都不盡相同，因此可以詳詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)具體如何申報(bào)。

但是，申報(bào)稅務(wù)流程大致有以下三個(gè)：

第一，計(jì)算好應(yīng)繳稅額，準(zhǔn)備好相關(guān)報(bào)稅材料進(jìn)行網(wǎng)上填寫和申報(bào)或者直接前往稅務(wù)大廳進(jìn)行申報(bào)；

第二，網(wǎng)上或現(xiàn)場申報(bào)后須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核；

第三，審核通過直接繳納相應(yīng)的稅額即可。

會(huì)計(jì)報(bào)稅流程？

會(huì)計(jì)報(bào)稅工作流程

1、地稅申報(bào)的稅金有:營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。

(1)每月7號前，申報(bào)個(gè)人所得稅。

(2)每月15號前，申報(bào)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

(3)印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次(全年的)。

(4)房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報(bào)。但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。

(5)車船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。

(6)如果沒有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

(7)納稅申報(bào)方式:網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。如果是上門申報(bào)，填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送主管稅務(wù)局就行了。

2、國稅申報(bào)的稅金主要有:增值稅、所得稅。

(1)每月15號前申報(bào)增值稅。

(2)每季度末下月的15號前申報(bào)所得稅。

(3)國稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國稅都要對申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)的。

會(huì)計(jì)抄稅報(bào)稅流程

一、抄稅

[1] 抄稅就是把當(dāng)月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票ic卡，然后報(bào)稅務(wù)部門讀入他們的電腦以此做為你們單位計(jì)算稅額的依據(jù).一般抄了稅才能報(bào)稅的,而且抄過稅后才能開具下個(gè)月發(fā)票的,就相當(dāng)于是一個(gè)月的開出銷項(xiàng)稅結(jié)清一下。

抄稅和報(bào)稅是兩個(gè)流程,統(tǒng)稱為抄報(bào)稅:

ic卡是購發(fā)票、開發(fā)票和抄稅用的。

1、購發(fā)票時(shí)，持ic卡和發(fā)票準(zhǔn)購證去稅務(wù)局辦理，購買回來后，將ic卡插入讀卡器中，讀入到防偽稅控開票軟件中，用以開具發(fā)票時(shí)所用。

2、開發(fā)票時(shí)，首先將ic卡插入讀卡器，然后進(jìn)入開票系統(tǒng)中進(jìn)行開具發(fā)票的操作(怎樣開發(fā)票，你一定會(huì)吧?就不詳細(xì)說明了)，需要注意的是，電子版的發(fā)票與打印的發(fā)票用紙必須是同一張發(fā)票。

3、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證，如果你單位購貨時(shí)取得了增值稅發(fā)票，月末前持發(fā)票的抵扣聯(lián)去稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)證。

4、抄稅，月末終了，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定的抄稅時(shí)限(一般是次月的1-5日)，將本月已經(jīng)開具使用的發(fā)票信息抄入到ic卡中，然后打印出紙質(zhì)報(bào)表并加蓋公章，持ic卡和報(bào)表去稅務(wù)局大廳進(jìn)行抄稅。

5、報(bào)稅，待財(cái)務(wù)決算做完后，進(jìn)行納稅申報(bào)表的填寫、審核、報(bào)稅的操作(具體的操作你一定會(huì)吧，這里就不說了)，報(bào)完稅后，進(jìn)行申報(bào)表的打印，包括主表和附表。此項(xiàng)的操作，都是在你的機(jī)器中“增值稅一般納稅人納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)”軟件中完成的，關(guān)于進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票的填寫可以網(wǎng)上下載，既快又準(zhǔn)確。季度末，將本季度的申報(bào)表主表報(bào)送到稅務(wù)局。

(一)、抄稅是國家通過金稅工程來控制增值稅專用發(fā)票的過程之一。如果企業(yè)是增值稅一般納稅人,且需要開具增值稅專用發(fā)票的，都必須購買稅控電腦，在申請成為暫認(rèn)定一般納稅人后，須到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的單位購買金稅卡及ic卡(用于開具發(fā)票及抄稅、購買增值稅發(fā)票使用)。就是把上月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票ic卡，然后報(bào)稅務(wù)部門讀入他們的服務(wù)器，以此做為該單位計(jì)算稅額的依據(jù)。一般是執(zhí)行了抄稅才能報(bào)稅的，而且抄過稅后才能開具本月發(fā)票的。在每月抄稅成功后方可進(jìn)行納稅申報(bào)。

(二)、網(wǎng)上報(bào)稅前仍要抄稅1、網(wǎng)上報(bào)稅是指你從網(wǎng)上填報(bào)單位的納稅信息。2、抄稅(也叫抄報(bào)稅)是指你從本單位的稅控機(jī)上，將本月開具發(fā)票的信息讀到ic卡上，稅務(wù)部門把卡上信息寫入電腦后，與你單位報(bào)稅的信息進(jìn)行核對，以保證申請信息的真實(shí)性。3、核對相符后，才能申報(bào)。

會(huì)計(jì)報(bào)稅需要的文件

【做帳前的準(zhǔn)備】:

1、香港特區(qū)政府要求按年度報(bào)稅，企業(yè)一般不能等到年底才開始處理賬務(wù)，在有經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就要開始準(zhǔn)備帳務(wù)資料;

2、票據(jù)的分類和整理:把銷售發(fā)票、成本發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票按時(shí)間順序進(jìn)行分類、整理、擺放。如票據(jù)比較多，可以在票據(jù)的右上角用鉛筆加上編號，并注意所有提供的單據(jù)日期與做帳期間的日期相符;

3、承認(rèn)的票據(jù):與中國內(nèi)地相比，香港政府承認(rèn)所 有有公司簽章的發(fā)票(可自制)、收據(jù)以及便條。

【做帳需要提交的資料】:

1、銀行月結(jié)單及水單;

2、銷售票據(jù):發(fā)票、合同;

3、成本票據(jù):發(fā)票、合同;

4、費(fèi)用票據(jù):工資、租金(須提供租賃合同或協(xié)議)、運(yùn)費(fèi)等;

5、其它相關(guān)文件:章程正本一份、周年申報(bào)表、所有公司變更資料(若有)、固定資產(chǎn)票據(jù)、投資相關(guān)文件、做帳次年度的頭3到5筆購銷發(fā)票及相應(yīng)的收付款單據(jù)等。將票據(jù)移交給香港秘書公司，可根據(jù)本公司的實(shí)際情況按月、季度或半年度提供一次帳務(wù)資料，前提是要確保做帳、審計(jì)和報(bào)稅有充裕的時(shí)間。

怎樣在報(bào)稅系統(tǒng)里面報(bào)稅？

在報(bào)稅系統(tǒng)里面報(bào)稅的步驟為：

一、首先登錄進(jìn)入“

網(wǎng)上申報(bào)

系統(tǒng)”，在“

網(wǎng)上申報(bào)

系統(tǒng)”首頁上方菜單功能欄點(diǎn)擊“增值稅”選項(xiàng)。

二、然后進(jìn)入“進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)采集”，在此處可自行導(dǎo)入相關(guān)信息。

三、“進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)采集”完成后，進(jìn)行銷項(xiàng)采集。

四、發(fā)票采集完后，接著開始進(jìn)行填寫納稅申報(bào)表。

五、填寫好后，數(shù)據(jù)正確后就可以選擇申報(bào)表發(fā)送了，也就是可以進(jìn)行報(bào)稅了。

公司如何報(bào)稅？

每月7號前，申報(bào)個(gè)人所得稅。每月15號前，申報(bào)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報(bào)。

但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。車船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。如果沒有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。

國稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅。 每月15號前申報(bào)增值稅。 每季度末下月的15號前申報(bào)所得稅。 國稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國稅都要對申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)的。

稅指國家向企業(yè)或集體、個(gè)人征收的貨幣或?qū)嵨铮憾愂铡⒍愵~、稅款、稅率、稅法、稅制、稅務(wù)等。同時(shí)也被用于姓氏。

稅務(wù)申報(bào)流程？

1、核定申報(bào)方式： 納稅人申請實(shí)行電子申報(bào)、郵寄申報(bào)或簡易申報(bào)的納稅申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：

(1)電子申報(bào)(網(wǎng)上申報(bào))：查帳征收、核率征收方式繳納稅款的納稅人申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，領(lǐng)取《數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅方式申請審批表》(見附表一)和《自動(dòng)劃繳稅(基金、費(fèi))款協(xié)議書》，按規(guī)定填寫，并與開戶銀行和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式簽署《協(xié)議書》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核、審批后，由辦稅服務(wù)廳專門窗口或管理部門登錄因特網(wǎng)泰州地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)頁面，打印出系統(tǒng)自動(dòng)生成的網(wǎng)上申報(bào)簽約納稅人的用戶名和密碼，交納稅人。納稅人憑用戶名和密碼登錄網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。

(2)郵寄申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人可以采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)。

納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。

(3)簡易申報(bào)：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，實(shí)行稅收定期定額征收管理，對定期定額戶可以實(shí)行簡易申報(bào)，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

具體程序見“辦稅程序公開?13、核定(調(diào)整)應(yīng)納稅額”。

2、接收申報(bào)資料： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(申報(bào)納稅窗口)接收納稅人的納稅申報(bào)資料，包括直接申報(bào)(上門申報(bào))資料，郵寄申報(bào)資料以及電子申報(bào)資料。納稅人委托稅務(wù)代理人辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)時(shí)出具納稅人的書面委托書。

3、審核申報(bào)資料：

(1)核實(shí)傳遞資料的種類和數(shù)量，審核納稅申報(bào)表的項(xiàng)目填寫是否規(guī)范、完整，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確(電子申報(bào)由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)納稅人提交的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯審核)。

(2)實(shí)行電子申報(bào)的，納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面資料如不一致，以書面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審查納稅申報(bào)資料的完整性、規(guī)范性和合法性，紙質(zhì)資料中計(jì)稅依據(jù)與網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)的符合性，納稅數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況，納稅情況與其發(fā)票使用情況的符合性等等。

(3)實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，在定額執(zhí)行期結(jié)束后10日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)定額執(zhí)行期每月實(shí)際發(fā)生的銷售(營業(yè))額。

定期定額戶當(dāng)月發(fā)生的銷售(營業(yè))額超過核定定額30%(含)的，應(yīng)當(dāng)在法定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，繳清超過核定定額部分的稅款。

【第11篇】企業(yè)稅務(wù)管理

第 1 章 總則

企業(yè)稅務(wù)管理制度

第 1 條 為加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)合法運(yùn)營、誠信納稅，根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，特制定本制度。

第 2 條 本制度對企業(yè)的稅務(wù)登記及年審、賬證管理、納稅申報(bào)等項(xiàng)工作均做了詳細(xì)說明，財(cái)務(wù)部相關(guān)人員須遵照執(zhí)行。

第 2 章 稅務(wù)登記及年審管理

第 3 條 稅務(wù)登記、稅務(wù)變更登記、稅務(wù)換證登記、登記證年審統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部相關(guān)人員自行辦理，并報(bào)財(cái)務(wù)部主管和總經(jīng)理備案。

第 4 條 財(cái)政、稅務(wù)登記應(yīng)按照下列要求辦理相應(yīng)手續(xù)，并提供相關(guān)資料。

1．領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 日內(nèi)持工商營業(yè)執(zhí)照和國家技術(shù)監(jiān)督部門核

發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一代碼證書等有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門申請辦理稅務(wù)、財(cái)政登記。

2．根據(jù)財(cái)稅部門規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)填寫《稅務(wù)登記表》。

3．持填寫好的《稅務(wù)登記表》及規(guī)定應(yīng)報(bào)送的有關(guān)資料、合同等，到財(cái)稅部門辦理登記并領(lǐng)取財(cái)稅登記證。

第 5 條 在企業(yè)的運(yùn)營過程中，如發(fā)生下列內(nèi)容的變化，均應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向財(cái)稅部門提出申請，辦理稅務(wù)變更登記。

1．企業(yè)（單位）名稱改變。

2．法人代表改變。

3．經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型的改變。

4．住所或經(jīng)營類型改變。

5．生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式改變。

6．增、減注冊資本。

7．隸屬關(guān)系改變。

8．生產(chǎn)經(jīng)營期限改變。

9．銀行賬號、記賬本位幣或結(jié)算方式改變。

10．其他相關(guān)內(nèi)容改變。

第 6 條 財(cái)政、稅務(wù)登記換證，辦理年審，應(yīng)提供下列資料及辦理相應(yīng)手續(xù)。

1．財(cái)務(wù)部人員辦理財(cái)稅登記換證時(shí)，填寫換證登記表（一式三份），備帶營業(yè)執(zhí)照副本原件，原財(cái)稅登記證正、副本原件，法人代碼證、法人身份證、開戶銀行證明復(fù)印件等資料到財(cái)稅部門辦理，并領(lǐng)取登記證。

2．每年 4 月底前（特殊規(guī)定除外）完成財(cái)稅登記證年審，辦理時(shí)填寫一式三份的年檢表，帶年度審計(jì)報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照、財(cái)稅登記證原件及副本到財(cái)稅部門辦理。

第 7 條 財(cái)務(wù)人員按照財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用財(cái)稅登記證件；財(cái)稅登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

第 3 章 賬證管理

第 8 條 每月必須計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交稅款，根據(jù)實(shí)際繳納的稅款，當(dāng)月做記賬憑證，登記賬簿，出現(xiàn)實(shí)交數(shù)與計(jì)提數(shù)不符時(shí)，當(dāng)月稅差必須做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。第 9 條 為了辦理各種稅收優(yōu)惠的需要，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)將每月的完稅憑證或已交稅款的繳款書原件裝訂成冊，妥善保管，嚴(yán)禁丟失；每月根據(jù)完稅憑證及已交稅款的繳款書復(fù)印件填寫“報(bào)銷回單”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理簽字確認(rèn)后入賬。

第 10 條 相關(guān)稅收記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料不得偽造、編造或擅自損毀。

第 11 條 相關(guān)稅收的記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)永久保存（另有規(guī)定的除外）。

第 4 章 發(fā)票管理第 12 條 財(cái)務(wù)部每月一次定期對發(fā)票的使用情況進(jìn)行檢查，其相關(guān)發(fā)票管理詳見《發(fā)票管理制度》。

第 5 章 納稅申報(bào)管理

第 13 條 財(cái)務(wù)部每月（季）自行到各自所屬財(cái)、稅局（所）申報(bào)。

第 14 條 相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須在稅局（所）規(guī)定申報(bào)的申報(bào)期限內(nèi)到所屬稅局（所）申報(bào)，如申報(bào)期有變動(dòng)，以稅局（所）公布的信息為主。

第 15 條 有關(guān)財(cái)務(wù)人員辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送下列資料。

1．納稅申報(bào)表。

2．財(cái)務(wù)報(bào)表。

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第 16 條 每季度結(jié)束后 日內(nèi)，財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)性質(zhì)填報(bào)所屬財(cái)局、稅局要求的報(bào)表，并直接到銀行交納稅款。

第 17 條 每年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，各分企業(yè)應(yīng)于每年 月 日前（稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定除外）自行到所屬稅局申報(bào)，多退少補(bǔ)，說明退補(bǔ)原因， 及時(shí)向地區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)部稅務(wù)組及主管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)反映情況，補(bǔ)辦有關(guān)部門付款審批手續(xù)，補(bǔ)交稅款。

第 6 章 稅務(wù)評估管理

第 18 條 財(cái)務(wù)部門必須每月在納稅申報(bào)期間結(jié)束后 日內(nèi)把當(dāng)期納稅申報(bào)表原件一份（蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)章的），資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表各一份，完稅憑證或已交稅款的繳款書及付款審批表復(fù)印件各一份，報(bào)送上級主管。

第 19 條 財(cái)務(wù)部必須每月 日前根據(jù)企業(yè)營業(yè)收入情況對當(dāng)月的稅收繳納情況進(jìn)行預(yù)測，提供預(yù)測表給上級主管，以便盡快組織、調(diào)度資金，解決企業(yè)繳稅資金。

第 20 條 當(dāng)月如遇到稅款較大、資金較緊的情況，財(cái)務(wù)部門必須在每月 日前直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期納稅申請。

第 21 條 計(jì)劃外的特殊稅務(wù)處理事項(xiàng)必須報(bào)總經(jīng)理審批。

第 22 條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理各種稅收優(yōu)惠政策及董事會(huì)利潤分配所需的完稅證明；辦理后要把相關(guān)資料報(bào)總經(jīng)理辦公室備案。

第 7 章 稅務(wù)檢查管理

第 23 條 財(cái)務(wù)部主管每半年至少檢查一次納稅事項(xiàng)情況，出具稅收檢查結(jié)果報(bào)告及解決建議，檢查結(jié)果報(bào)總經(jīng)理辦公室備案，。

第 24 條 財(cái)務(wù)部接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第 25 條 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部上級主管，以便及時(shí)協(xié)調(diào)解決問題；檢查結(jié)果復(fù)印一份送財(cái)務(wù)部備案存查。

第 8 章 獎(jiǎng)懲管理

第 26 條 財(cái)務(wù)部相關(guān)人員必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，逾期未申報(bào)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款、收滯納金的，其罰款、滯納金由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

第 27條 財(cái)務(wù)部門設(shè)專人嚴(yán)格保管好每月的完稅憑證和稅收繳款書的原件、稅收繳款卡、發(fā)票專用章，防止丟失，需要時(shí)由經(jīng)辦人領(lǐng)用，否則一切后果由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

【第12篇】企業(yè)稅務(wù)管理制度

公司成立

1稅務(wù)登記

新成立的公司必須在取得營業(yè)執(zhí)照后的30日內(nèi)，去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。

2設(shè)置賬本

新辦公司需按規(guī)定設(shè)置賬簿(記賬)。

公司經(jīng)營

1納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。

2票務(wù)入賬

公司經(jīng)營過程中的票據(jù)需要入賬。

3辦理企業(yè)所得稅匯算清繳

公司應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)(次年1月-5月31日)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4向市場監(jiān)管部門報(bào)送年度報(bào)告

公司需要在每年1月1號至6月30號向市場監(jiān)督管理部門報(bào)送年度報(bào)告。

公司停業(yè)

1公司不經(jīng)營時(shí)要注銷或轉(zhuǎn)讓

如果放任公司不管，擅自走逃，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，甚至?xí)涣腥牍ど潭悇?wù)黑名單，留下不良信用記錄。

2被列入經(jīng)營異?；驀?yán)重違法的公司會(huì)有哪些影響

首先是縣級以上政府及其有關(guān)部門建立健全信用約束機(jī)制。另外，被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人、股東、監(jiān)事等都會(huì)受到限制，不能買高鐵票、機(jī)票等。

以上就是成立公司需要了解的財(cái)稅知識。新公司成立后，這些財(cái)稅問題請一定要注意!

【第13篇】企業(yè)重組業(yè)務(wù)稅務(wù)處理

企業(yè)重組的所得稅處理

1.一般性稅務(wù)處理

2.特殊性稅務(wù)處理

一般性稅務(wù)處理

（1）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

特殊性稅務(wù)處理

（1）企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件：

①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；

②被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；

③企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)；

④重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例；

⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

（2）稅務(wù)處理重點(diǎn)（需記憶，并會(huì)運(yùn)用）：

①非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）

②可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第14篇】大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

為全方位幫扶企業(yè)答疑解惑

復(fù)興區(qū)創(chuàng)新開辦“贏在復(fù)興與您同行”直播

努力搭建別樣的政、銀、企對接平臺

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北京盈科律師事務(wù)所合伙人

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