印花稅稅務(wù)如何稽查（16篇）

【第1篇】印花稅稅務(wù)如何稽查

我們一般都聽過稅務(wù)稽查，或者經(jīng)歷過，但是我們了解稅務(wù)稽查查的到底是什么嗎？有什么重點(diǎn)是他們關(guān)注的嗎，是我們企業(yè)在經(jīng)營過程中需要注意的嗎？稅務(wù)稽查中的重點(diǎn)內(nèi)容有十五個要點(diǎn)：

（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（2）是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減銷售費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（3）向購貨方收取的各種價外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）是否按規(guī)定納稅。

（4）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本的情況，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用的情況。

（5）是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用的情況：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未進(jìn)行納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在銷售費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（6）企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。

（7）增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅。

（8）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅的情況，土地價值是否計(jì)入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（9）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題。

（10）是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊、隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限、不按稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊等問題。

（11）是否存在擅自改變成本計(jì)價方法，調(diào)節(jié)利潤等問題。

（12）是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整等情況。

（13）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化等問題。是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題。

（14）是否存在視同銷售行為未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題。

（15）是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整等情況。

那稅務(wù)稽查的重點(diǎn)稅種和環(huán)節(jié)是什么呢？

1.虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票重點(diǎn)檢查對象

（1）代開發(fā)票規(guī)模異常的企業(yè)。即“營改增”后代開發(fā)票金額超過一定金額（如超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)）的企業(yè)，特別是明顯超過“營改增”前經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)。

（2）自開發(fā)票金額異常的企業(yè)。即原地稅長期零申報(bào)或非正常企業(yè)，“營改增”后銷售額變動異常，在短期內(nèi)開票金額巨大。

（3）接受代開發(fā)票金額異常的企業(yè)。即接受代開發(fā)票規(guī)模超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

（4）代開“勞務(wù)派遣費(fèi)”金額巨大并超過增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的大學(xué)、人才服務(wù)公司、投資公司、各類技術(shù)服務(wù)部等。

（5）收入成本配比異常的房地產(chǎn)企業(yè)。即成本占收入的比重超過同行業(yè)同類比重較多的房地產(chǎn)企業(yè)。

（6）住宿餐飲比例明顯超同期或入住率明顯異常的酒店（飯店）。

（7）接受發(fā)票金額異常的保險(xiǎn)企業(yè)。

（8）進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票與2023年國家稅務(wù)總局下發(fā)的虛開案源企業(yè)相關(guān)聯(lián)的“營改增”企業(yè)。

2.未按規(guī)定開具發(fā)票重點(diǎn)檢查對象

（1）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以各種理由拒絕開票的企業(yè)。

（2）違反規(guī)定要求購買方額外提供證件、證明等導(dǎo)致開票難的企業(yè)。

（3）存在隨意變更品名等錯開票行為的企業(yè)。

（4）開具增值稅電子普通發(fā)票，購買方當(dāng)場索取紙質(zhì)普通發(fā)票，未按規(guī)定提供的企業(yè)。

稅務(wù)稽查是我們每個企業(yè)在經(jīng)營的過程中都要面臨的，所以我們企業(yè)的老板跟財(cái)務(wù)們需要更加細(xì)致地去了解稅務(wù)稽查過程中的內(nèi)容，我們才能在稽查中安全度過。

【第2篇】印花稅不能在電子稅務(wù)局上申報(bào)

財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)電子稅務(wù)局操作常見問題——印花稅篇

發(fā)布時間：2021-07-12 15:40:34來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

財(cái)產(chǎn)和行為稅“十稅合一”申報(bào)表上線以來，納稅人就印花稅按期申報(bào)和按次申報(bào)的區(qū)別以及日常申報(bào)中如何操作等提出了一些疑問。為幫助納稅人更好地掌握申報(bào)操作，廣東省稅務(wù)局推出財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)電子稅務(wù)局操作常見問題——印花稅篇。其他常見問題將在近期陸續(xù)發(fā)布。

（一）問：印花稅申報(bào)方式有哪些？有何差異？

答：印花稅申報(bào)方式有按期申報(bào)、按次申報(bào)兩種。簡單來說，按期申報(bào)就是將納稅人同一個月內(nèi)簽訂的合同等應(yīng)稅憑證按不同稅目分別歸類后匯總繳納，而按次申報(bào)則是每簽訂一份合同等應(yīng)稅憑證就要辦理一次納稅申報(bào)。具體區(qū)別如下：

1.按期申報(bào)的，必須先由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定；按次申報(bào)的，不需要進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定。

2.按期申報(bào)的，當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)也需零申報(bào)；按次申報(bào)的，未發(fā)生納稅義務(wù)無需申報(bào)。

3.按期申報(bào)的，稅款所屬期選擇為一個月（廣州納稅人按季）；按次申報(bào)的，稅款所屬期只能選擇某一天，即應(yīng)納稅憑證書立（領(lǐng)受）的日期。

注意：納稅人同一稅源采集表中，可存在部分印花稅稅目按期申報(bào)、部分印花稅稅目按次申報(bào)的情況。

（二）問：我該怎么選擇按期申報(bào)或按次申報(bào)？

答：納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行選擇按期申報(bào)還是按次申報(bào)。

如果納稅人當(dāng)期應(yīng)稅憑證數(shù)量較多，建議選擇按期申報(bào)；如果每月（季）都有發(fā)生應(yīng)稅行為或當(dāng)月（季）書立兩次以上同一稅目應(yīng)稅憑證的，也建議選擇按期申報(bào)；如果納稅人書立應(yīng)稅憑證數(shù)量較少，或者不是每個月（季）都書立應(yīng)稅憑證，建議按次申報(bào)。

（三）問：我本月進(jìn)行印花稅稅源采集時，為什么申報(bào)稅款所屬期不能選一個月只能選擇某一天？

答：對于未進(jìn)行印花稅稅費(fèi)種認(rèn)定或者印花稅按次申報(bào)的納稅人，“納稅期限”系統(tǒng)默認(rèn)為“按次”。稅源采集時，稅款所屬期為應(yīng)納稅憑證書立（領(lǐng)受）的日期，只能選擇某一天。只有印花稅認(rèn)定為按期申報(bào)的納稅人，稅款所屬期才可以選擇一個月（廣州納稅人按季）。

注意：應(yīng)納稅憑證書立（領(lǐng)受）的日期，必須在《印花稅稅源明細(xì)表》表頭的稅款所屬期內(nèi)。

（四）問：印花稅需要由按次申報(bào)改為按期申報(bào)，應(yīng)該如何操作？

答：若納稅人選擇按期匯總繳納印花稅，需要先聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定后，方可按期申報(bào)。

（五）問：已聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理印花稅的稅費(fèi)種認(rèn)定，為什么稅源只能添加購銷合同稅目，別的稅目增加不了？

答：印花稅按期申報(bào)稅費(fèi)種認(rèn)定是具體到稅目的，所以在按期采集稅源時，未做認(rèn)定的稅目無法在按期申報(bào)增加，只能在按次申報(bào)增加。如果想要在按期增加其他稅目，需要做該稅目按期申報(bào)的稅費(fèi)種認(rèn)定。印花稅稅目有13個包括：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照。

（六）問：如何查詢印花稅的稅種認(rèn)定信息？

答：在電子稅務(wù)局查詢稅費(fèi)種認(rèn)定信息的操作步驟為：【我的信息】→【納稅人信息】→【稅費(fèi)種認(rèn)定】，即可查看納稅人具體的稅種信息；或：【我要查詢】→【一戶式查詢】→【認(rèn)定管理查詢】→【稅（費(fèi)）種認(rèn)定查詢】。

（七）問：如果選擇按期申報(bào)印花稅，零申報(bào)是否也要做稅源采集？

答：是。財(cái)行稅合并申報(bào)后，稅源采集是申報(bào)的前置條件，未做稅源采集無法申報(bào)。

按期申報(bào)印花稅的，進(jìn)入稅源采集界面，“納稅期限”會帶出“按月”（廣州納稅人按季）選項(xiàng)，錄入稅款所屬期，系統(tǒng)會顯示當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的征收品目（稅目），默認(rèn)計(jì)稅依據(jù)為零，點(diǎn)擊保存，確認(rèn)后即可跳轉(zhuǎn)申報(bào)。

未做按期申報(bào)印花稅稅費(fèi)種認(rèn)定的，進(jìn)入稅源采集界面，“納稅期限”不會帶出“按月”（廣州納稅人按季）選項(xiàng)。

（八）問：納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人印花稅減免政策是否需要維護(hù)減免性質(zhì)？

答：納稅人享受小規(guī)模納稅人普惠政策的，電子稅務(wù)局自動判定納稅人是否適用“增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”，納稅人無需維護(hù)減免性質(zhì)。

（九）問：在《印花稅稅源明細(xì)表》沒有看到減免信息，印花稅減免性質(zhì)如何維護(hù)？

答：如果納稅人適用增值稅小規(guī)模納稅人稅收減免以外的減免政策，減免性質(zhì)維護(hù)的操作步驟為：【我要辦稅】→【綜合信息報(bào)告】→【稅源信息報(bào)告】→【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息報(bào)告】→【印花稅稅源采集】→選擇對應(yīng)所屬期，點(diǎn)擊“新增稅源”→在“減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”欄選擇對應(yīng)的減免類型，核對“減免金額”無誤后點(diǎn)擊“保存”，在《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》申報(bào)會帶出其他類型的減免性質(zhì)代碼。

（十）問：同一申報(bào)所屬期需要申報(bào)兩筆不同稅目的印花稅，是不是要分別進(jìn)行稅源采集？

答：1.如果納稅人選擇全部稅目按次申報(bào)，可以在【印花稅稅源采集】模塊新增采集多個稅目，然后在《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)。

2.如果納稅人選擇全部稅目按期申報(bào)，且按期一次性需要申報(bào)多個稅目，請先聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定。已做稅費(fèi)種認(rèn)定的多個稅目，在同一申報(bào)所屬期可以同時采集。

3.如果納稅人選擇部分稅目按期申報(bào)，部分稅目按次申報(bào)，按期申報(bào)和按次申報(bào)稅目可同時采集。

【第3篇】稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)印花稅怎么報(bào)

如何網(wǎng)上申報(bào)印花稅。

答：1、進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，找到印花稅申報(bào)。

2、印花稅申報(bào)表填寫，選擇所屬期，點(diǎn)擊確認(rèn)。

3、填寫申報(bào)表，選擇應(yīng)稅憑證，可以選擇某合同的金額來申報(bào)。

4、正式申報(bào)成功后，去繳款。

哪些憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)？

（1）合同或者具有合同性質(zhì)的憑證:

購銷合同、貨物運(yùn)輸合同；

加工承攬合同、倉儲保管合同；

建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、借款合同；

建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；

財(cái)產(chǎn)租賃合同技術(shù)合同等。

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

（3）營業(yè)賬簿。

（4）權(quán)利許可證照。

（5）經(jīng)財(cái)政部確定的其他憑證。

如何網(wǎng)上申報(bào)印花稅，上面已經(jīng)給你詳細(xì)的介紹了。印花稅是一個清稅重罰的稅種，希望上面的內(nèi)容對你有所幫助。對于稅務(wù)上還有其他的問題，可以與我們的金牌講師在線提問。更多會計(jì)知識盡在會計(jì)學(xué)堂。

【第4篇】稅務(wù)顧問協(xié)議印花稅

——從法律層面明確了印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包含增值稅；同時相關(guān)規(guī)定也明確了在境外書立在境內(nèi)使用的合同如何判定相應(yīng)的印花稅納稅義務(wù)

《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“《印花稅法》”）[1]已于2023年7月1日正式生效實(shí)施。該法全文早前于2023年6月10日通過并頒布，安永曾在該法通過當(dāng)月即發(fā)布了相關(guān)資訊討論相關(guān)內(nèi)容及影響。

《印花稅法》由之前執(zhí)行了三十多年的《印花稅暫行條例》上升為法律，稅制基本框架總體未變，在某些規(guī)定上作出了些許調(diào)整。同時，財(cái)稅主管機(jī)關(guān)也于近日出臺了更為詳細(xì)的指引，對納稅人、應(yīng)稅憑證、計(jì)稅依據(jù)、免稅、銜接問題等作出了更為細(xì)致的規(guī)定，也于2023年7月1日同步生效執(zhí)行[2]。因此，本文回顧《印花稅法》的相關(guān)內(nèi)容及其變化，并結(jié)合近日發(fā)布的相關(guān)印花稅法規(guī)，討論印花稅制度的變化、已明確的問題及企業(yè)的應(yīng)對等。

新印花稅制度帶來了哪些稅負(fù)的主要改變？

某些應(yīng)稅合同的印花稅稅率有所降低

下表列示了自2023年7月1日起印花稅稅率降低的應(yīng)稅合同：

雖然新《印花稅法》將資金營業(yè)賬簿法定稅率自0.5‰降為0.25‰，但早自2023年5月1日起，資金營業(yè)賬簿已減半征收印花稅[3]，即實(shí)際稅率已為0.25‰。

某些應(yīng)稅憑證不再納入印花稅應(yīng)稅范圍

之前權(quán)利、許可證照按件征收5元印花稅，新的印花稅制度下已取消，也就是說房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等將無需按件貼花。此外，未記載資金的營業(yè)賬簿也不再需要貼花。

新的印花稅制度具體明確了哪些政策技術(shù)問題？

明確在中國境外書立的合同應(yīng)如何判定印花稅納稅義務(wù)

在《印花稅法》實(shí)行之前，雖然也規(guī)定了在中國境外簽訂的合同，受中國法律保護(hù)的憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)繳納中國印花稅，并在帶入境內(nèi)時辦理完稅[4]，但具體執(zhí)行中，仍然存在“合同使用地”判定上的諸多爭議。

新的印花稅制度明確了在境外書立在境內(nèi)使用的合同的印花稅納稅義務(wù)，更明確闡釋了在境外書立的合同如何判定為“境內(nèi)使用”。

如何判定一項(xiàng)合同為“中國境內(nèi)使用”

根據(jù)不同的合同標(biāo)的性質(zhì)，新印花稅明確列出了相應(yīng)的判定“使用地”的標(biāo)準(zhǔn)

不視為在“中國境內(nèi)使用”的情形

上述判斷跨境合同的規(guī)則與增值稅關(guān)于跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的判定規(guī)則大體一致。因此，也如增值稅的判定規(guī)則一樣，在《印花稅法》下，對于境外書立的合同標(biāo)的，將以下兩種情形明確列舉為“不視為境內(nèi)使用”：

1) 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)或者列明的無形資產(chǎn)（商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)）；

2) 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同相關(guān)印花稅適用的技術(shù)討論

根據(jù)上述規(guī)定，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議為例，如果該協(xié)議在中國境外簽訂，我們在以下例舉兩種無需在中國繳納印花稅的情形：

1） 示例一：中國企業(yè)或個人將其持有的境外公司的股權(quán)，向境外單位或個人轉(zhuǎn)讓

2）示例二：境外單位或個人將其持有的境外公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國企業(yè)或個人

圖1：

注：以上示例僅做舉例說明，非真實(shí)案例。

根據(jù)前述判定原則，上述示例中協(xié)議簽訂地位于境外，且不涉及轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)，因此不負(fù)有中國印花稅的納稅義務(wù)。

應(yīng)注意的是，如果該協(xié)議在中國境內(nèi)簽訂，上述示例一和示例二的交易的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂地在中國，雖然不涉及轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，仍產(chǎn)生中國印花稅納稅義務(wù)（見圖2）：

圖2：

注：以上示例僅做舉例說明，非真實(shí)案例。

另外，需要注意在間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的標(biāo)的為中間控股公司（處于中國境外的公司）的股權(quán)）情形下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在境外簽署時納稅人可能面臨的印花稅問題。在企業(yè)所得稅制度下，非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)重新定性該交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，產(chǎn)生中國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。在此情形下，是否會有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在判定印花稅納稅義務(wù)時，也會考慮該股權(quán)交易的標(biāo)的是中國居民企業(yè)股權(quán)？從法理而言，“穿透”而重新定性一項(xiàng)間接轉(zhuǎn)讓交易的法律依據(jù)為企業(yè)所得稅下的一般反避稅制度，其判定規(guī)則不應(yīng)適用于印花稅。但如有類似情況，建議與專業(yè)人士聯(lián)系并和稅務(wù)機(jī)關(guān)討論政策適用的法律依據(jù)，以規(guī)避可能的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

從法律層面明確了印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包含增值稅

《印花稅法》從法律層面明確了，印花稅計(jì)稅依據(jù)為合同/產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列金額，但不包括列明的增值稅稅款。因此建議納稅人在合同中分開列明金額和所涉增值稅稅款，如未注明增值稅，將導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)將全額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)要求納稅人繳納印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

明確了合同中存在多方主體的納稅人判定

當(dāng)一份合同涉及多方主體時，納稅人為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利和義務(wù)的人。7月1日生效的新規(guī)定明確，對于涉及三方主體（產(chǎn)權(quán)人、買受人、拍賣人）的拍賣成交確認(rèn)書在按照買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅時，納稅人為產(chǎn)權(quán)人和買受人，拍賣人不繳納印花稅。

此外，采用委托貸款方式書立的借款合同，一般涉及三個相關(guān)方，即受托人、借款人、委托人，7月1日生效的新規(guī)定中明確，此借款合同的納稅人為受托人和借款人，不包括委托人。

明確了涉及兩方以上的納稅人如何計(jì)算印花稅

《印花稅法》及其規(guī)定明確了應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上的納稅人如何計(jì)算繳納，即按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。如果未列明各自涉及金額，則由納稅人平均分?jǐn)偠愗?fù)。

其他明確的相關(guān)稅收征管事項(xiàng)

?境外納稅人如何繳納中國印花稅——當(dāng)境外書立的合同被判定為在中國境內(nèi)使用從而產(chǎn)生中國印花稅納稅義務(wù)時，則產(chǎn)生了相關(guān)境外納稅人如何繳納印花稅的問題。相關(guān)規(guī)定見下表：

? 明確了應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》——根據(jù)規(guī)定，印花稅納稅人應(yīng)當(dāng)填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫。

? 明確了印花稅可退、可抵稅的情形——除了可能補(bǔ)稅外，根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，因?qū)嶋H結(jié)算金額低于原合同所列金額而變更合同導(dǎo)致合同金額減少的，可以就減少部分已繳納的印花稅金額申請退還或者抵繳；同理，如果納稅人因計(jì)算錯誤導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)增加可以進(jìn)行調(diào)整，并對已繳納的印花稅部分申請退還或者抵繳。

根據(jù)規(guī)定，當(dāng)合同所列金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致時，納稅人可以選擇是否變更合同所列金額，若不變更的，以原所列金額為計(jì)稅依據(jù)。

? 取消了“輕稅重罰”的規(guī)定——按照之前的印花稅處罰規(guī)定，對應(yīng)納稅憑證少繳印花稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)最高可處以應(yīng)補(bǔ)印花稅款金額20倍的罰款?，F(xiàn)行印花稅法將處罰統(tǒng)一按照征管法的相關(guān)規(guī)定處理，例如對未繳或少繳印花稅的，處罰從上述最高20倍降至最高5倍。

下一步

《印花稅法》及其相關(guān)規(guī)定已于7月1日生效執(zhí)行，建議企業(yè)相關(guān)人員：

盡快審閱相關(guān)合同，包括：

? 境外書立的合同，按照相關(guān)規(guī)定判斷是否屬于在境內(nèi)使用從而產(chǎn)生中國印花稅納稅義務(wù)

? 涉及稅率變化的合同，如承攬合同、運(yùn)輸合同以及商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

? 涉及計(jì)稅依據(jù)變化的合同，如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（由投保金額的0.3‰改為保險(xiǎn)費(fèi)的1‰）

填寫《印花稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行綜合申報(bào)，合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫

將合同價款與所涉增值稅稅款分列

由于新法剛開始執(zhí)行，企業(yè)還需留意是否有相關(guān)單行文提供更多技術(shù)和執(zhí)行細(xì)節(jié)。如對本次印花稅相關(guān)制度的施行所產(chǎn)生的影響有疑問，可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)討論或?qū)で髮I(yè)人士的協(xié)助。

注：

1. 主席令[2021]89號

2. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告[2022]22號，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告[2022]23號、國家稅務(wù)總局[2022]14號

3. 財(cái)稅[2018]50號

4. 國稅發(fā)[1991]155號（自2023年7月1日起被廢止）

本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會計(jì)、稅務(wù)、法律或其他專業(yè)意見。請向您的顧問獲取具體意見。

【第5篇】電子稅務(wù)局印花稅申報(bào)表格

1.我單位處理清理一批固定資產(chǎn)，現(xiàn)在能不能進(jìn)行3%減按2%的備案?

答：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：一是納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二是增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。符合條件的納稅人，無需辦理簡易征收備案，填寫申報(bào)表時在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇相應(yīng)減免性質(zhì)按業(yè)務(wù)實(shí)際填寫。

2.逾期報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表怎么申報(bào)?

答：通過電子稅務(wù)局主頁【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】，根據(jù)逾期的屬期調(diào)整申報(bào)月份后，補(bǔ)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表即可。

3.電子稅務(wù)局如何申請退稅?

答：系統(tǒng)形成的多繳退稅進(jìn)入【誤收多繳退抵稅】或【匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅】模塊會自動帶出，對應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際提交申請即可。

4.請問在電局上申請跨區(qū)遷移后，是否還需要辦理遷入手續(xù)，如何辦理?

答：跨區(qū)遷移辦理完成后，納稅人登錄電子稅務(wù)局，可查詢辦理結(jié)果，提示跨區(qū)遷移辦理成功，無需單獨(dú)申請跨區(qū)遷入。納稅人也可通過【我的信息】-【納稅人信息】-【基本信息】模塊，查看“主管稅務(wù)局”和“主管稅務(wù)所”與申請遷入局是否一致。如不一致，可通過“在線導(dǎo)辦”進(jìn)行咨詢。

5.我公司有與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入，發(fā)票稅率是不征收，請問如何填寫申報(bào)表?

答：請按照業(yè)務(wù)實(shí)際據(jù)實(shí)申報(bào)，如比對不符，須前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行核實(shí)處理。

6.如何修改文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)?

答：征期內(nèi)可通過電子稅務(wù)局【申報(bào)錯誤更正】模塊更正當(dāng)期申報(bào)的上個費(fèi)款所屬期的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)。

7.請問銷售圖書在哪兒辦理免稅備案?

答：2023年《征管規(guī)范2.0》取消了增值稅優(yōu)惠備案，直接在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇對應(yīng)的減免事項(xiàng)填寫即可。

8.跨地區(qū)經(jīng)營分支機(jī)構(gòu)注銷在哪里申報(bào)所得稅?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第57號）第五條規(guī)定，“（四）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅”。請通過電子稅務(wù)局【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案】提交【修改】申請，修改總體信息及上一級機(jī)構(gòu)信息中的“就地預(yù)繳標(biāo)識”為“否”，“不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅原因”選擇“當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)”。如往期企業(yè)所得稅未申報(bào)，可通過電子稅務(wù)局【注銷前置事項(xiàng)辦理套餐】或【一照一碼戶清稅申報(bào)】功能的【逾期申報(bào)】，或通過【按期應(yīng)申報(bào)】調(diào)整【申報(bào)月份】進(jìn)行逾期申報(bào)。

9.請問增值稅附表一中6%稅率的無法填寫數(shù)據(jù)，呈灰色，如何處理?

答：若出現(xiàn)該種情況，請首先在【我要查詢】—【一戶式查詢】—【認(rèn)定管理查詢】—【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】模塊查看是否存在有效的6%稅率的增值稅稅種認(rèn)定。若存在有效稅種認(rèn)定，請您在【按期應(yīng)申報(bào)】右上角點(diǎn)擊“重置申報(bào)清冊”，在填表頁面右上角點(diǎn)擊“重置”，再查看附表一相關(guān)行次是否允許填寫。若無有效稅種認(rèn)定，建議先通過【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【稅費(fèi)種認(rèn)定】增加稅種認(rèn)定，之后再進(jìn)入申報(bào)模塊按上述流程操作。若仍無法解決問題，請通過“在線導(dǎo)辦”咨詢。

10.我公司為外省公司，剛在北京購入辦公性質(zhì)的商品房，如何申報(bào)房產(chǎn)稅?

答：在首次申報(bào)房產(chǎn)稅前，可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】模塊采集房源信息，待征期正常申報(bào)。也可在征期內(nèi)再采集房源信息和完成申報(bào)。

11.我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，8月份留抵退稅已收到，請問9月在報(bào)增值稅預(yù)繳申報(bào)的時候，如何抵減附加稅呢?

答：納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報(bào)期從附加稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的附加稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。預(yù)繳增值稅時，對應(yīng)的附加稅計(jì)稅依據(jù)中不允許扣除留抵退稅額。

12.請問我單位適用代扣代繳城建稅的不征政策，在電子稅務(wù)局如何申報(bào)?

答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》的第三條規(guī)定：對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號）第二條規(guī)定，教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致。請您結(jié)合實(shí)際情況依法進(jìn)行申報(bào)。如確認(rèn)本次代扣代繳申報(bào)符合以上政策，可在《代扣代繳、代收代繳明細(xì)報(bào)告表》中將對應(yīng)的申報(bào)信息進(jìn)行刪除，然后完成申報(bào)即可。

13.請問我公司在增值稅預(yù)繳申報(bào)時享受附加免征政策，現(xiàn)在申報(bào)增值稅一般人納稅申報(bào)表，月度銷售額超過10萬元，如何補(bǔ)繳?

答：若一般納稅人因增值稅預(yù)繳申報(bào)需要調(diào)整附加稅費(fèi)計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)，請?jiān)凇对鲋刀惣案郊佣惿陥?bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）中，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，修改“增值稅稅額”欄次相關(guān)數(shù)據(jù)，同步填寫“計(jì)稅依據(jù)修改原因”，選擇其他，并錄入具體的“其他修改原因”。

14.注銷時提示房產(chǎn)稅稅源登記信息未進(jìn)行變更，請及時進(jìn)行相關(guān)稅源登記信息的變更。請問如何變更房產(chǎn)稅稅源登記信息?

答：請通過【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，進(jìn)入【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源采集】，選擇房產(chǎn)稅后的“稅源采集”，點(diǎn)擊房源信息后面的“維護(hù)房源信息” 填寫房屋轉(zhuǎn)出日期，系統(tǒng)自動帶出納稅義務(wù)終止時間，保存即可。

15.我們公司有一筆留抵稅額要做退稅，請問在電子稅務(wù)局哪里做?

答：目前，按照增值稅留抵退稅政策，電子稅務(wù)局留抵退稅申請包含兩個模塊。其中，適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第84號）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）的增量留抵退稅政策納稅人，應(yīng)通過【我要辦稅】—【一般退（抵）稅管理】—【增值稅制度性留抵退稅】模塊申請退稅；適用《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號）的集成電路企業(yè)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第88號）的大型客機(jī)和新支線飛機(jī)企業(yè)及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕17號）的2類油品（石腦油、燃料油）企業(yè)留抵退稅政策納稅人，應(yīng)通過【我要辦稅】—【一般退抵稅管理】—【集成電路及大型客機(jī)和新支線飛機(jī)企業(yè)留抵退稅】模塊申請退稅。

16.進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減稅額應(yīng)如何填寫?

答：納稅人發(fā)生加計(jì)抵減的，應(yīng)先填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）——“加計(jì)抵減情況”，系統(tǒng)根據(jù)加計(jì)抵減情況、抵減前的應(yīng)納稅額自動計(jì)算主表加計(jì)抵減后的應(yīng)納稅額欄次。

若企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出的加計(jì)抵減發(fā)生額需全額填列附表四加計(jì)抵減項(xiàng)目“本期發(fā)生額”，已計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時計(jì)算得出加計(jì)抵減調(diào)減額也需全額填列附表四加計(jì)抵減項(xiàng)目“本期調(diào)減額”。

17.請問在電子稅務(wù)局申報(bào)完印花稅后，到哪里進(jìn)行繳款呢?

答：印花稅申報(bào)成功后，請通過【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【稅費(fèi)繳納】模塊，選擇您需要的繳款方式繳納印花稅。如果印花稅應(yīng)納稅額在1元以下（包括1元），稅費(fèi)繳納模塊不會產(chǎn)生應(yīng)征信息，無需繳納。

18.在電子稅務(wù)局完成印花稅申報(bào)后，如何開具印花稅的繳稅證明呢?

答：申報(bào)繳稅后，可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（文書式）】或【開具稅收完稅證明（表格式）】開具印花稅完稅證明。若無法查詢到印花稅繳納信息，可能是印花稅稅款尚未入庫，可等待1-2天再次查詢開具。

19.請問增值稅預(yù)繳申報(bào)稅款所屬期如何選擇?

答：請根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況選擇申報(bào)稅款所屬期，稅款所屬期為一個完整的月份。如果辦理預(yù)繳申報(bào)時間在當(dāng)前征期內(nèi)，可根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期為上月或當(dāng)月;如果辦理預(yù)繳申報(bào)時間不在當(dāng)前征期內(nèi)，只能選擇稅款所屬期為當(dāng)月。您可通過增值稅預(yù)繳申報(bào)的引導(dǎo)頁“所屬時期”欄次修改稅款所屬期起止。

20.增值稅預(yù)繳申報(bào)成功后已打印繳稅憑證但尚未繳納，發(fā)現(xiàn)申報(bào)填寫有誤，如何更正申報(bào)?

答：請先通過【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【稅費(fèi)繳納】模塊，點(diǎn)擊“未繳款憑證作廢（解鎖）按鈕作廢已打印的“銀行端繳款憑證”，再次查看該界面可恢復(fù)帶出已申報(bào)未繳納稅費(fèi)信息。再通過【申報(bào)作廢】模塊作廢已申報(bào)有誤的預(yù)繳申報(bào)，并根據(jù)實(shí)際情況重新申報(bào)。

21.我建筑業(yè)企業(yè)跨區(qū)預(yù)繳稅款，如何選擇2%的預(yù)征率?

答：請根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇增值稅預(yù)繳申報(bào)表中“是否適用一般計(jì)稅方法”欄次，選擇“是”，預(yù)征項(xiàng)目為建筑服務(wù)的預(yù)征率系統(tǒng)自動帶出為2%，選擇“否”，預(yù)征項(xiàng)目為建筑服務(wù)的預(yù)征率系統(tǒng)自動帶出為3%。

22.如何維護(hù)房產(chǎn)稅稅源信息?

答：請通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】模塊，點(diǎn)擊【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源采集】，選擇房產(chǎn)稅后的“稅源采集”，點(diǎn)擊房源信息后面的“維護(hù)房源信息”進(jìn)行修改。

23.對外付匯業(yè)務(wù)如何辦理代扣代繳申報(bào)?

答：若首次辦理對外付匯業(yè)務(wù)的扣繳申報(bào)，請根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，確認(rèn)存在有效的代扣代繳稅（費(fèi)）種認(rèn)定后，通過【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【其他申報(bào)】—【增值稅代扣代繳、代收代繳申報(bào)】/【扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)】模塊辦理增值稅或企業(yè)所得稅代扣代繳申報(bào)。若非首次辦理，除前述路徑外，也可通過電子稅務(wù)局主頁左側(cè)【套餐業(yè)務(wù)】—【國際稅收業(yè)務(wù)套餐】辦理。

24.在電子稅務(wù)局辦理跨區(qū)稅源登記成功后，在對應(yīng)跨區(qū)登記下預(yù)繳稅款未找到新加的建筑服務(wù)地址，請問如何解決?

答：若您在電子稅務(wù)局新辦理成功跨區(qū)稅源登記后，進(jìn)入增值稅預(yù)繳申報(bào)，請點(diǎn)擊右上角的“重置”按鈕，系統(tǒng)可自動帶出跨區(qū)稅源登記信息表，可根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇此次預(yù)繳申報(bào)對應(yīng)的詳細(xì)地址。

25.請問電子稅務(wù)局的申報(bào)信息查詢中已申報(bào)報(bào)表如何打印?

答：電子稅務(wù)局【申報(bào)信息查詢】無法打印申報(bào)信息。如需打印，請通過以下路徑：（1）【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】-【財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢維護(hù)】模塊，可以打印已申報(bào)的通過財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種。（2）【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【申報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表）查詢及打印】—【網(wǎng)上報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表）查詢及打印】模塊，可打印在電子稅務(wù)局上完成的其他稅（費(fèi)）種申報(bào)。

26.財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)后，系統(tǒng)未顯示申報(bào)時間，無法確定是否申報(bào)成功。請問如何處理?

答：電子稅務(wù)局現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送后狀態(tài)實(shí)時更新。如申報(bào)后確未顯示申報(bào)時間，請通過“重置申報(bào)清冊”或刷新圖標(biāo)更新狀態(tài)。

27.修改房源信息，如何操作?

答：征期內(nèi)可以通過電子稅務(wù)局修改當(dāng)期申報(bào)的房源信息。請通過【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，進(jìn)入【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源采集】，選擇房產(chǎn)稅后的“稅源采集”修改相關(guān)信息。

28.我公司申報(bào)完殘保金后，如何開具完稅證明?

答：如殘保金存在入庫金額，可開具完稅證明。完稅證明可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【證明開具】—【開具稅收完稅證明（文書式）】或【開具稅收完稅證明（表格式）】查詢開具。

編輯設(shè)計(jì)：北京朝陽稅務(wù)

來源：北京稅務(wù)

【第6篇】稅務(wù)局如何稽查印花稅

印花稅是每個公司都繞不開的稅種，也是稅務(wù)稽查人員在檢查中關(guān)注最多的小稅種，下面這些案例都是實(shí)際工作中企業(yè)經(jīng)常會遇到的問題，雖然不難但出錯率很高，分享給大家。

案例1：實(shí)收資本、資本公積發(fā)生變化，如何繳納印花稅?

某企業(yè)2023年實(shí)收資本金額為1000萬元，資本公積為200萬元，該公司2023年按規(guī)定繳納了印花稅。2023年6月該企業(yè)減少資本公積80萬元;2023年12月該公司又增加資本公積200萬元。2023年該企業(yè)如何繳納印花稅?

【解析】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)第一條規(guī)定，印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

資金賬簿印花稅應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)增加的部分金額，計(jì)算繳納印花稅。若上述公司資本公積先減后增之后由于未超初始金額，不用補(bǔ)貼印花稅。

該企業(yè)2023年增加的實(shí)收資本和資本公積=（1000+200-80+200）-（1000+200）=120萬元

應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=120萬×0.5‰=600元。

【討論】如果企業(yè)2023年兩項(xiàng)合計(jì)是1000萬元，2023年是800萬元，2023年是900萬元，請問，該企業(yè)2023年是否需要繳納印花稅？有興趣的朋友在留言中寫下答案。

案例2：委托貸款合同，是否需要繳納印花稅?

某銀行2023年-2023年從事委托貸款業(yè)務(wù)，具體流程為：委托單位與該銀行先簽訂委托貸款合同，委托單位委托該銀行將此筆款項(xiàng)貸給合同注明的甲公司，該銀行不承擔(dān)確?？铐?xiàng)安全的責(zé)任，只收取一定的手續(xù)費(fèi)，然后由該銀行與甲公司(借款單位)簽訂委托貸款合同(上面注明貸款金額)。

問：委托貸款合同需要繳納印花稅嗎?

【解析】只有企業(yè)與金融部門簽訂的借款合同才需繳納印花稅。

企業(yè)與金融部門簽訂的委托借款協(xié)議，以及企業(yè)與非金融企業(yè)簽訂的借款協(xié)議，均不屬于《印花稅暫行條例》所列舉的征稅合同，不征收印花稅。

案例3：電子“請購單”是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證?

某電信分公司主要負(fù)責(zé)全省電信網(wǎng)絡(luò)手機(jī)銷售工作，該企業(yè)購機(jī)手機(jī)業(yè)務(wù)，通過用友財(cái)務(wù)軟件中的erp系統(tǒng)與總公司通過電子“請購單”進(jìn)行確認(rèn)、付款，然后生成入庫單，總公司給分公司開具增值稅專用發(fā)票。請購單上明確一下事項(xiàng)：存貨編碼、存貨名稱、單位、數(shù)量、總部出貨單價、訂貨金額、需求公司(分公司)、采購公司(總公司)、調(diào)入倉庫。

請問：上述電子“請購單”是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證?

【解析】《國家稅務(wù)總局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1990〕994號)二、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕162號）一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

因此，上述“請購單”所載內(nèi)容具備合同要素，屬于合同性質(zhì)的憑證，是以電子形式簽訂的應(yīng)稅憑證，符合以上規(guī)定，應(yīng)繳納印花稅。

案例4：購銷合同收入的計(jì)稅依據(jù)是否含稅?

請問：工業(yè)企業(yè)，銷售環(huán)節(jié)和采購環(huán)節(jié)購銷金額是按含稅金額貼花還是不含稅金額?核定征收和查賬征收兩種方式分別是如何確認(rèn)的?

【解析】對于查實(shí)征收印花稅的情形：

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

對于核定征收印花稅的情形：

因?yàn)樵鲋刀悶閮r外稅，以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，因此不包含增值稅。

案例5：新車交接確認(rèn)表是否屬于印花稅的應(yīng)稅憑證?

某汽車銷售公司年銷售額約5億元人民幣，企業(yè)銷售環(huán)節(jié)未簽訂合同，但與購車主簽訂了新車交接確認(rèn)表。確認(rèn)表中含有買賣雙方的名稱、提車時間、金額、發(fā)票號、付款方式、車型資料等內(nèi)容。

請問：上述確認(rèn)表是否作為印花稅應(yīng)稅憑證?

【解析】《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕第255號)第四條第二款規(guī)定：具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》第十二條經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)具備以下主要條款：一、標(biāo)的(指貨物、勞務(wù)、工程項(xiàng)目等);二、數(shù)量和質(zhì)量;三、價款或者酬金;四、履行的期限、地點(diǎn)和方式; 五、違約責(zé)任。

根據(jù)上述規(guī)定，該公司銷售汽車雖然未簽訂購銷合同，但如果買賣雙方簽訂的“新車交接確認(rèn)表”中包含上述合同要素，則屬于“具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證”，也是具有合同性質(zhì)的應(yīng)稅憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

案例6：受讓人持有兩份合同，是否均應(yīng)貼花?

某企業(yè)簽署合同中注明“本合同一式三份，出讓人一份，受讓人兩份，具有同等法律效力”。

請問：受讓人持有的兩份合同是否均應(yīng)貼花?

【解析】《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕第255號 )第八條“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額帖花。”

第十一條?條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。

印花稅針對一次交易合同只貼一次花，如果受讓人為一人，對于保留的多份合同，仍然是一次交易行為，受讓人只需代表簽約的企業(yè)方那一張合同貼花，另一份作為備份不用貼花。反之，若另一份作為正本使用，則另需貼花。

案例7：未簽訂購銷合同的購銷行為是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)與長期合作的客戶，購買器材未簽訂購銷合同，僅以交貨確認(rèn)單上確認(rèn)雙方購銷的金額及權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

請問：這種情況下，是否需要繳納印花稅?

【解析】《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)進(jìn)一步明確，對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門使用的調(diào)撥單(或其他名稱的單、卡、書、表等)凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

只要具有合同性質(zhì)的購銷往來憑證，要素雖不完全但明確了雙方主要權(quán)利、義務(wù)，如有結(jié)算單據(jù)、交貨確認(rèn)單，就應(yīng)視同合同，繳納印花稅。

【討論】企業(yè)沒有合同、沒有購銷往來憑證，只有購銷發(fā)票，繳不繳印花稅？有興趣的朋友在留言中寫下答案。

案例8：企業(yè)注冊資本未認(rèn)繳，是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)認(rèn)繳資金為500萬，實(shí)繳資金為300萬元，如何繳納印花稅?

【解析】根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕025號)的規(guī)定，對記載資金的賬簿，應(yīng)按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。?一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

如企業(yè)并未實(shí)際認(rèn)繳出資，會計(jì)賬簿上按照會計(jì)準(zhǔn)則結(jié)算，無記載實(shí)收資本和資本公積的金額，暫不繳納印花稅，可待實(shí)際認(rèn)繳到位后再繳納印花稅。

本文來源：西城稅務(wù)，守稅人發(fā)布轉(zhuǎn)載，版權(quán)歸原作者所有，侵權(quán)立刪

【第7篇】稅務(wù)所印花稅收入分析

財(cái)政部最近公告：1-7月印花稅2922億元，同比增長11.1%，其中，證券交易印花稅1847億元，增長11%。 歷史上證券交易印花稅調(diào)整，對市場的影響都是很明顯的。國家這么多年一直倡導(dǎo)減費(fèi)降稅，唯獨(dú)證券印花稅，多年沒有調(diào)整。上一次調(diào)整，還要追溯到2008年9月19，當(dāng)時金融危機(jī)的陰影已席卷全球，a股印花稅改為單邊征收。當(dāng)日千股漲停，上證綜指漲幅9.45%，一年后大盤指數(shù)翻倍，從最低1644漲到2023年8月4日創(chuàng)出階段新高3478點(diǎn)。

從今天的數(shù)據(jù)來看，1-7月的收繳的印花印已經(jīng)超過了2023年全年的金額，如果能保持這種增長，全年證券印花稅收入可達(dá)3000億。所以從我個人角度來看，必定現(xiàn)在整體市場環(huán)境并不好，適當(dāng)做一些交易成本上的調(diào)整，對穩(wěn)定市場還是有積極的作用。

大家對這個數(shù)據(jù)有什么想法，你覺得今年印花稅會調(diào)整嗎？歡迎評論留言??！

【第8篇】印花稅可以在電子稅務(wù)局申報(bào)嗎

新印花稅法實(shí)施已經(jīng)一個月有余，很多人對于新印花稅的一定規(guī)定和變化了解得比較清楚了，但是對于印花稅的申報(bào)，卻有點(diǎn)摸不清。

為了方便大家更好地申報(bào)繳納印花稅，在這里就印花稅申報(bào)的一些重要問題，給大家做一個統(tǒng)一的提醒：

一、印花稅稅目和稅率變了

自2023年7月1日之后的稅款所屬期，都需要按印花稅法的新規(guī)定稅目和稅率進(jìn)行申報(bào)納稅了。所以，想要比較清楚明白地進(jìn)行申報(bào)印花稅，就必須先了解印花稅稅目和稅率的變化點(diǎn)。

相關(guān)的主要變化比對表，我們給大家準(zhǔn)備好了，大家可以參考：

二、印花稅納稅期限變了

關(guān)于印花稅納稅申報(bào)期限相關(guān)的變化，我們先前其實(shí)已經(jīng)多次講過。在這里再次匯總一下：

1、按月申報(bào)取消了

在印花稅法最新的規(guī)定里，已經(jīng)沒有按月申報(bào)的字眼。印花稅申報(bào)期限包括：按次、按季和按年，按月的自動調(diào)整為了按季，其中營業(yè)賬簿自動改為按年。

尤其是按月的改為按季之后，第一個申報(bào)所屬期是第三季度，即7月-9月，對應(yīng)的申報(bào)期則為2023年10月。

這個變化點(diǎn)，不需要大家進(jìn)行任何操作，系統(tǒng)會自動調(diào)整。

2、取消按次認(rèn)定

印花稅的按次申報(bào)已經(jīng)不需要進(jìn)行稅種核定了，直接申報(bào)就行。這個已經(jīng)執(zhí)行有一段時間了，大家省勁不少。

如何進(jìn)行按次申報(bào)呢？我們簡單給大家說下操作流程：在電子稅務(wù)局“財(cái)產(chǎn)和行為稅”里找到“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”，點(diǎn)進(jìn)去就可以看到印花稅申報(bào)。按次申報(bào)的，記得在稅款屬期那里選擇按次申報(bào)。

印花稅

3、納稅期限可以選擇，按次的可以改為按季

規(guī)定上來講，像合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是可以選擇按次或者按季的，營業(yè)賬簿可以選擇按次或者按年。

所以大家可以進(jìn)行自主選擇的，但是一個納稅年度只能選擇一次。另外，多數(shù)地方規(guī)定營業(yè)賬簿是按年申報(bào)，且按年申報(bào)一般適用于營業(yè)賬簿。

我們建議業(yè)務(wù)比較多的，不要選擇按次，不然容易遺漏或者忘記，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。大家可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)量和實(shí)際情況，進(jìn)行按次或按季的選擇。具體按次和按月申報(bào)對比，下表可供大家參考：

注意如果核定稅種按季進(jìn)行申報(bào)，就需要每個季度都進(jìn)行申報(bào)，即便沒有業(yè)務(wù)也要進(jìn)行零申報(bào)。否則，逾期不申報(bào)會影響納稅信用。

選擇調(diào)整納稅期限，也比較簡單，在電子稅務(wù)局搜索調(diào)整，找到變更稅種的具體事項(xiàng)，根據(jù)自身需要填寫按季或按次申報(bào)申請，然后提交等著審核就行了。

以上就是印花稅納稅申報(bào)變化的全部內(nèi)容，會計(jì)不要弄錯了，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)，多交冤枉稅。

【第9篇】地方稅務(wù)局印花稅怎么計(jì)算

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

通常為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

二、納稅地點(diǎn)

1、單位納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；

2、個人納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證訂立、領(lǐng)受地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；

3、納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；

4、證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

三、納稅期限

1、一般情況印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。

按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

2、證券交易印花稅按周解繳。

證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于每周終了之日起5日內(nèi)申報(bào)解繳稅款及孳息。

3、已繳納印花稅的憑證所載價款或者報(bào)酬增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅；已繳納印花稅的憑證所載價款或者報(bào)酬減少的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還印花稅稅款。

四、印花稅的計(jì)算及申報(bào)

印花稅的計(jì)算原理并不復(fù)雜，但是在具體計(jì)算時根據(jù)種類不同適用稅率不同，且可享受的優(yōu)惠政策較多，一定要正確適用哦~下面我們就用案例來為大家演示一下吧！

【例】某小規(guī)模納稅人2023年4月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額100萬元; 訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額200萬元;訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金500萬元，其他營業(yè)賬簿10本。2023年10月該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為600萬元。

試計(jì)算該企業(yè)2023年共需繳納的印花稅額：

1、開業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=1×5×50%=2.5(元）

2、企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=1000000×0.5‰×50%= 250（元）

3、企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）

4、企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）

5、企業(yè)營業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”所載資金：

應(yīng)納稅額=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）

6、企業(yè)其他營業(yè)賬冊應(yīng)納稅額:

應(yīng)納稅額=10×0 = 0 (元)

7、24月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額:

應(yīng)納稅額=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

8、10月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)繳稅額為:

應(yīng)補(bǔ)納稅額=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

計(jì)算出應(yīng)納稅額后納稅人可以選擇以下方式進(jìn)行申報(bào)：

1.自行申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

2.網(wǎng)上申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人可登陸電子稅務(wù)局，自行完成網(wǎng)上申報(bào)。

【第10篇】稅務(wù)印花稅郵票

印花稅票，是指在憑證上直接印有固定金額、專門用于征收印花稅稅款并必須粘貼在應(yīng)納稅憑證上的票證。印花稅票不同于其他稅收票證，它必須由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)購買，只有納稅人將購買的印花稅票按應(yīng)納稅額一次足額粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每一枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷時，才表明納稅人已足額完稅。

筆者收藏有一枚民國印花稅票，雖然票面陳舊發(fā)黃，但保存十分完整，品相不錯。這枚印花稅票為正方形制，邊長約2厘米，四邊均有齒孔，與郵票外形十分相似。票面為黑白色調(diào)，水墨素描風(fēng)格，正上方為左右對稱卷軸式樣，從右至左印有“國民政府印花稅票”八個繁體大字，十分醒目。票面正中為高大的寶塔建筑及樹木風(fēng)景圖案，塔層數(shù)為十二層，畫面優(yōu)美清雅，藝術(shù)感頗強(qiáng)。票面的最下方兩側(cè)，有醒目的大字體票面值單位“分”字，中間為阿拉伯?dāng)?shù)字“2”及英文幣值單位“cents”（英美貨幣單位也為分）。由此也可看出，當(dāng)時印花稅票也是面向英美外商征收的，采用英文單位便于交流。值得一提的是，在票面中間靠右側(cè)位置，有一道粗重的斜向毛筆劃痕。起初，筆者以為是有人故意損污票面，后來請教業(yè)內(nèi)人士，才明白這一道斜向筆墨痕，實(shí)為過去納稅人“畫銷”所用，類似于今天在一些票證上蓋“收訖”小章的功能。

辛亥革命后，北洋政府于1912年10月正式公布《印花稅法》，并于1913年正式實(shí)施，這是中國征收印花稅的起始。1913年至1949年底，國民政府共印制發(fā)行了9套印花稅票，地方印制29套。筆者手中的這枚印花稅票，對于了解中國稅收制度歷史具有一定的參考意義。

（來源：2023年10月28日西安晚報(bào)）

【第11篇】電子稅務(wù)局印花稅申報(bào)指引

《印花稅法》實(shí)施后首個大征期，電子稅務(wù)局印花稅申報(bào)指引

山西稅務(wù)2022-10-08 17:15發(fā)表于山西

一、

登錄電子稅務(wù)局

納稅人可通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站http://shanxi.chinatax.gov.cn/或國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login進(jìn)行登錄。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機(jī)號碼及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

二、

操作步驟

（一）

印花稅稅源采集功能

進(jìn)入電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊首頁→【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)報(bào)告】或【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)】。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

1.點(diǎn)擊【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)報(bào)告】進(jìn)行稅源信息采集，選擇印花稅，點(diǎn)擊【稅源采集】進(jìn)行印花稅稅源信息采集。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

2.點(diǎn)擊右上角“新增”按鈕，跳轉(zhuǎn)印花稅稅源采集界面。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

3.如納稅人已經(jīng)做了印花稅稅種認(rèn)定，系統(tǒng)會根據(jù)已進(jìn)行稅種認(rèn)定的按期申報(bào)印花稅稅目信息進(jìn)行初始化，并彈出“按期初始化信息完成！”提示框，系統(tǒng)會自動帶出已認(rèn)定的按期申報(bào)的印花稅稅目。您可根據(jù)實(shí)際情況填報(bào)。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

4.填寫印花稅稅源信息

納稅人在填寫按期申報(bào)的稅源信息時，既可以分稅目匯總所屬期內(nèi)的該稅目合同數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，也可以根據(jù)合同明細(xì)分別進(jìn)行填寫。

如果納稅人有在按期申報(bào)的稅款所屬期內(nèi)簽訂的應(yīng)稅憑證，需要進(jìn)行印花稅按次申報(bào)的，既可以在按期申報(bào)時一并填寫需要按次申報(bào)的印花稅稅源信息，也可以在左上角點(diǎn)擊選擇“按次申報(bào)”，單獨(dú)填寫需要按次申報(bào)的印花稅稅源信息；如納稅人應(yīng)稅憑證簽訂日期不在按期申報(bào)稅款所屬期內(nèi)，則通過“按次申報(bào)”，單獨(dú)采集按次申報(bào)的印花稅稅源信息。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

特別提示，采集產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目信息時，必須填報(bào)子目。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

5.保存印花稅稅源信息，并核實(shí)確認(rèn)。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

6.采集完成后，會在采集界面顯示采集信息，在該界面可通過【查看】、【修改】、【作廢已采集信息】按鈕按需進(jìn)行采集信息查看、修改以及作廢。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

（二）

申報(bào)繳納

采集完成后，納稅人進(jìn)入申報(bào)界面，點(diǎn)擊【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)】，申報(bào)操作基本與2023年財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)相同。納稅人可以完成所有稅種采集后進(jìn)行申報(bào)，也可以單獨(dú)申報(bào)印花稅。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

1.勾選印花稅，按系統(tǒng)提示再次勾選需要申報(bào)的印花稅稅源信息后，點(diǎn)擊下方“確定”按鈕返回申報(bào)界面。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

2.返回申報(bào)界面后，點(diǎn)擊下方【申報(bào)信息計(jì)稅】按鈕

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

3.系統(tǒng)將會自動判斷納稅人是否享受“六稅兩費(fèi)”的減免信息及申報(bào)信息。無法自動判斷納稅人是否享受“六稅兩費(fèi)”信息的需要納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇是否享受。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

4.點(diǎn)擊下方【查看·申報(bào)明細(xì)表】及【查看·減免稅申報(bào)明細(xì)附表】可查看申報(bào)明細(xì)信息、減免明細(xì)信息。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

5.確定申報(bào)信息無誤后,點(diǎn)擊左上角【保存】按鈕保存申報(bào)表。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

6.保存完成后返回申報(bào)界面，選擇左側(cè)【報(bào)表申報(bào)】。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

7.進(jìn)入報(bào)表申報(bào)界面選擇需要申報(bào)信息后，點(diǎn)擊【操作】下的【申報(bào)】按鈕申報(bào)即可。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

8.申報(bào)完成后您可通過【申報(bào)狀態(tài)】查看申報(bào)是否成功，成功后若有稅款在該界面可繼續(xù)完成【稅款繳納】、【完稅證明】打印。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

【第12篇】稅務(wù)網(wǎng)印花稅的計(jì)稅依據(jù)

印花稅，我們都知道其共分五檔計(jì)稅，即千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零點(diǎn)五和萬分之零點(diǎn)三，其中購銷合同按照萬分之三來計(jì)，我們今天就以購銷合同來舉例。

那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)是什么呢？

它分為如下3種情況：

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載，則以不含稅金額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)。如果購銷合同所載金額中，包含增值稅金額，但并未分別記載的，以合同所載金額，即含稅金額，作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。有人要問了，這三種情況有什么區(qū)別？或者說我知道這個依據(jù)該如何去應(yīng)用它呢？

我們來舉個例子比較一下三種方式：

某技術(shù)有限公司與某電器銷售公司，簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計(jì)11300萬元。

方式一：

按照之前說的第三種情況，以合同所載金額，即含稅金額，作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)繳納印花稅=11300萬元*0.03%=33900元。

現(xiàn)在，我們將合同改一下，在合同中注明貨物不含稅金額10000萬元，增值稅額1300萬元。

方式二：

這樣是不是就符合第二種情況，既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載了。那么我們的計(jì)稅方式也產(chǎn)生了變化，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)繳納印花稅=10000萬元*0.03%=30000元

兩種方式的結(jié)果顯而易見，差了3900元。所以，購銷合同上寫的詳細(xì)一些，對最終納稅金額也會產(chǎn)生很大的影響哦~！

【第13篇】稅務(wù)總局印花稅

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國印花稅法》，現(xiàn)將稅法實(shí)施后有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策銜接問題公告如下：

一、繼續(xù)執(zhí)行本公告附件1中所列文件及相關(guān)條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策。

二、本公告附件2中所列文件及相關(guān)條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策予以廢止。相關(guān)政策廢止后，符合印花稅法第十二條規(guī)定的免稅情形的，納稅人可依法享受相關(guān)印花稅優(yōu)惠。

三、本公告附件3中所列文件及相關(guān)條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策予以失效。

四、本公告自2023年7月1日起施行。

特此公告。

附件：（點(diǎn)擊文末鏈接下載附件）

1.繼續(xù)執(zhí)行的印花稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

2.廢止的印花稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

3.失效的印花稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年6月27日

【第14篇】稅務(wù)一點(diǎn)通：變了！快來看看印花稅的新樣子

《中華人民共和國印花稅法》7月1號起正式施行。印花稅是什么稅？它和我們的日常生活有啥關(guān)系？和此前的《中華人民共和國印花稅暫行條例》相比，印花稅有了哪些新變化？今天的《稅務(wù)一點(diǎn)通》節(jié)目，邀請湖北省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處工作人員姚志國走進(jìn)湖北之聲，為您拉直“小問號”。

印花稅是世界現(xiàn)存最古老的稅種之一，誕生于1624年的荷蘭，到今年快400歲了。當(dāng)時收繳印花稅，是用刻花滾筒在應(yīng)稅憑證上印上帶有特殊花紋的戳記，因此取名“印花稅”。

冷知識了解一下！印花稅是中國從西方引進(jìn)的第一個西洋稅種，1903年1月獲準(zhǔn)試辦，第一次試辦歷時不到100天。1949年，新中國有了第一套印花稅票。后來，印花稅在中國經(jīng)歷了開征、縮減稅目、與其他稅種合并、恢復(fù)征收的過程，一步步發(fā)展完善，成為國家財(cái)政收入的重要來源。

“印花稅屬于憑證證，就是通常說的‘貼花’，在應(yīng)稅憑證上貼印花稅票來作為印花稅的完稅標(biāo)志。印花稅這個稅種并不大，但它屬于納稅人辦稅的高頻事項(xiàng)，我們很多經(jīng)濟(jì)活動都涉及到印花稅。比如說貨物買賣、貨物運(yùn)輸、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓，合同雙方都要繳納印花稅。我們湖北省去年征收的印花稅，大概在36億元左右。”

股民朋友最熟悉的，應(yīng)該就是證券交易印花稅了：你把手里持有的股票成功賣出的時候，證券公司就會自動扣除印花稅并且代為繳納。從這個角度來看，其實(shí)印花稅有一個非常突出的特點(diǎn)，就是“取微用宏”，因?yàn)樗魇彰鎻V、稅源暢旺，積少成多也能辦大事！

隨著印花稅法的實(shí)施，古老的印花稅有了“新樣子”，具體來說，就是四降、一變、一刪除。和之前的印花稅暫行條例相比，降的是稅率，變的是計(jì)稅依據(jù)，刪的是稅目，納稅人的整體稅負(fù)減輕了。

“部分合同和書據(jù)，稅率從萬分之五降到了萬分之三。這里面就包括承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同，還有商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓書據(jù)。

還有一個變化就是，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同由投保金額的萬分之零點(diǎn)三變?yōu)楸ｋU(xiǎn)費(fèi)的千分之一。比如說，我們交納車險(xiǎn)，投保金額是10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)大概在200元錢左右。以前按照投保金額來交，印花稅是3元；現(xiàn)在按照保險(xiǎn)費(fèi)來交，印花稅就只用交0.1元?！?/strong>

今天開始施行的《印花稅法》，一共有書面合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、證券交易四大類稅目，17個明細(xì)稅目。細(xì)心的朋友可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，《印花稅法》刪除了“權(quán)利、許可證照”這一稅目。

“這就是說，從7月1號開始，政府部門發(fā)放的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利權(quán)證和土地使用證，不再需要按件貼花，也就無需繳納印花稅?！?/strong>

（湖北之聲原創(chuàng)作品，轉(zhuǎn)載請注明出處，侵權(quán)必究）