納稅人是什么（16篇）

【第3篇】納稅人類(lèi)型有哪些

許多人不知道他們屬于哪種納稅人，因此無(wú)法正常納稅。企業(yè)成立后，就有必要納稅。一般來(lái)說(shuō)，納稅人的種類(lèi)和稅種一樣多。接下來(lái)壹洽通小編將對(duì)于此做出詳細(xì)的說(shuō)明。

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)基本上只分為兩類(lèi)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的問(wèn)題。上海注冊(cè)公司的普通納稅人是如何區(qū)分的？

一般納稅人直截了當(dāng)?shù)卣f(shuō)，一般納稅人是有資格開(kāi)具增值稅發(fā)票的人。一般納稅人有下列資格條件：

一、企業(yè)是工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)一百萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)一百萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)，有會(huì)計(jì)健全、納稅信息準(zhǔn)確的工業(yè)企業(yè)；會(huì)計(jì)健全、能夠準(zhǔn)確提供稅收信息、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)一百萬(wàn)元的新工業(yè)企業(yè)。

二、有進(jìn)出口權(quán)的貿(mào)易企業(yè)；注冊(cè)資本在五百萬(wàn)元以上、人員五十多人的新建大中型商業(yè)企業(yè)，健全的會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)確提供的稅務(wù)資料，估計(jì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)一百八十萬(wàn)元。

三、從事小水電分配的企業(yè)。

四、實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)總行，屬于一般納稅人的分支。

小規(guī)模納稅人沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票資格的，可以要求符合條件的企業(yè)或者稅務(wù)部門(mén)代為開(kāi)具增值稅發(fā)票。

以上是壹洽通小編對(duì)于'如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人'的介紹說(shuō)明。如果還有什么不懂地方，可以隨時(shí)咨詢(xún)壹洽通小編。

【第4篇】延期繳納稅款申請(qǐng)審批表

延期申報(bào)的申請(qǐng)

申請(qǐng)條件

1、納稅人、扣繳義務(wù)人因無(wú)法預(yù)見(jiàn)、無(wú)法避免、無(wú)法克服的自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。但應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

2、因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因，財(cái)務(wù)未處理完畢，不能計(jì)算應(yīng)納稅額，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的。

操作步驟

1、納稅人打開(kāi)“江蘇稅務(wù)”app首頁(yè)，在【辦稅】-【提示提醒】中點(diǎn)擊進(jìn)入【對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)】，或直接在搜索欄中搜索名稱(chēng)進(jìn)入該功能。

2、進(jìn)入界面后，納稅人信息與組織信息會(huì)自動(dòng)填入，下拉界面填入經(jīng)辦人信息與代理人信息，其中經(jīng)辦人信息為必填項(xiàng)，填寫(xiě)完成并確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“下一步”。

3、進(jìn)入延期申報(bào)申請(qǐng)信息界面后，納稅人可申請(qǐng)延期申報(bào)的稅種將自動(dòng)展現(xiàn)，選擇想延期申報(bào)的稅種，依次填寫(xiě)“征收代理方式”、“稅款所屬期起”（“稅款所屬期止”與“申報(bào)期限”將會(huì)自動(dòng)帶出）、“申報(bào)延期申報(bào)期限”。填寫(xiě)完成后，下拉界面至底部，填寫(xiě)“申請(qǐng)延期申報(bào)的理由”，全部填寫(xiě)完成并確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“下一步”。

4、進(jìn)入附報(bào)資料界面，將所需要上傳的附表資料點(diǎn)擊“上傳”按鈕進(jìn)行上傳，其中“經(jīng)辦人身份證件”為必上傳項(xiàng)，上傳完成會(huì)顯示“已上傳”字樣，確認(rèn)附報(bào)資料上傳成功后，點(diǎn)擊“下一步”。

5、完成以上操作后請(qǐng)耐心等待申請(qǐng)及附報(bào)資料的提交，提交成功后會(huì)顯示“提交成功”界面。后續(xù)可以在“辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢(xún)”中查看延期申報(bào)的申請(qǐng)是否辦結(jié)以及是否通過(guò)審批。

注意事項(xiàng)

1、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2、納稅人、扣繳義務(wù)人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

3、按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，是指因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因，賬務(wù)未處理完畢，不能計(jì)算應(yīng)納稅額所導(dǎo)致的不能按時(shí)申報(bào)。

4、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限屆滿前提出申請(qǐng)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

5、預(yù)繳稅額大于實(shí)際應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息，預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，在結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金。

6、納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其隨本期申報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。

延期繳納稅款申請(qǐng)

申請(qǐng)條件

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：

1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社保保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

操作步驟

1、納稅人打開(kāi)“江蘇稅務(wù)”app首頁(yè)，在【辦稅】-【提示提醒】中點(diǎn)擊進(jìn)入【對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)】，或直接在搜索欄中搜索名稱(chēng)進(jìn)入該功能。

2、進(jìn)入界面后，納稅人信息與組織信息會(huì)自動(dòng)填入，下拉界面填入經(jīng)辦人信息與代理人信息，其中經(jīng)辦人信息為必填項(xiàng)，填寫(xiě)完成并確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“下一步”。

3、進(jìn)入繳款情況界面后，納稅人所需繳納的所有稅款信息將一一展現(xiàn)，勾選所需要申請(qǐng)延期繳納稅款的項(xiàng)目信息，同時(shí)填寫(xiě)“延期繳納日期”，請(qǐng)注意所填的“延期繳納日期”不得超過(guò)正常繳款期限三個(gè)月，填寫(xiě)完成并確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“下一步”。

4、進(jìn)入延期繳納申請(qǐng)信息填寫(xiě)界面，根據(jù)納稅人實(shí)際情況，填寫(xiě)基本申請(qǐng)信息，勾選申請(qǐng)情況，并填寫(xiě)申請(qǐng)理由，填寫(xiě)完成并確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“下一步”。

5、進(jìn)入資料上傳界面，將所需要上傳的資料進(jìn)行上傳，其中“經(jīng)辦人身份證件”與“所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單”為必上傳項(xiàng)，上傳完成會(huì)顯示“已上傳”字樣，確認(rèn)資料上傳成功后，點(diǎn)擊“保存”。

6、完成以上操作后請(qǐng)耐心等待申請(qǐng)及附報(bào)資料的提交，提交成功后會(huì)顯示“提交成功”界面。

注意事項(xiàng)

1、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2、納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

3、納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

4、“不可抗力”是指人們無(wú)法預(yù)見(jiàn)、無(wú)法避免、無(wú)法克服的自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等。

5、納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予行政許可決定的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

6、稅務(wù)行政許可實(shí)施機(jī)關(guān)與申請(qǐng)人不在同一縣（市、區(qū)、旗）的，申請(qǐng)人可在規(guī)定的申請(qǐng)期限內(nèi)，選擇由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代為轉(zhuǎn)報(bào)申請(qǐng)材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)申請(qǐng)材料后向申請(qǐng)人出具材料接收清單，并向稅務(wù)行政許可實(shí)施機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)報(bào)。代辦轉(zhuǎn)報(bào)一般應(yīng)當(dāng)在5 個(gè)工作日內(nèi)完成。

更多問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)留言噢！

【第5篇】一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

一般注冊(cè)公司要么就是做小規(guī)模納稅人，要么就是一般納稅人，我想大部分的人都知道兩者是存在區(qū)別的，但在一定條件下小規(guī)模納稅人可以升值為一般納稅人，所以?xún)烧哂质怯新?lián)系的。那么佛山小規(guī)模升一般納稅人需要的資料有哪些呢？金泉財(cái)稅小編整理了相關(guān)資料，一起去看看吧！

佛山小規(guī)模升一般納稅人的條件：

１、開(kāi)業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上；

２、對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

佛山小規(guī)模升一般納稅人需要的資料有哪些：

１、《稅務(wù)登記證》副本；

２、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

３、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

４、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；

５、稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

佛山一般納稅人申請(qǐng)程序：

１、企業(yè)應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，并提供有關(guān)證件、材料；

２、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)報(bào)告和相關(guān)材料、證件進(jìn)行初審，不通過(guò)納稅人申請(qǐng)的，會(huì)把材料退回納稅人；同意納稅人申請(qǐng)的，即下發(fā)一份《增.值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；

３、納稅人實(shí)際填寫(xiě)好《增.值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》以后，連同有關(guān)證件、資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定。

佛山辦理一般納稅人注冊(cè)找金泉財(cái)稅，以上所說(shuō)的的所有業(yè)務(wù)金泉財(cái)稅都能辦理，專(zhuān)業(yè)注冊(cè)公司、代理記賬報(bào)稅、趕緊在線咨詢(xún)客服吧~

【第6篇】納稅信用等級(jí)d級(jí)后果

近期，總是看見(jiàn)某些人因某些事被納入個(gè)人信用黑名單，也有很多公司、企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因被稅務(wù)局拉進(jìn)黑名單。

“一處失信，處處受限”公司和企業(yè)一旦上了黑名單，納稅信用等級(jí)也會(huì)直接被判定為d級(jí)。

01

什么是納稅信用等級(jí)？

納稅信用級(jí)別是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評(píng)定的級(jí)別。

02

納稅信用等級(jí)級(jí)別

納稅信用等級(jí)分為a、b、m、c、d五級(jí)。

a級(jí)信用

考評(píng)分在90分以上的，為a級(jí)。

b級(jí)信用

b級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。

m級(jí)信用

未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的且評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的新設(shè)立企業(yè)，為m級(jí)。

c級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。

d級(jí)信用

考評(píng)分在40分以下的或者直接判級(jí)確定的，為d級(jí)。

03

哪些情況下，企業(yè)不得認(rèn)定為a級(jí)？

1、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的；

2、上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為d級(jí)的；

3、非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

4、不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

什么情況下，企業(yè)納稅信用等級(jí)會(huì)被直接判定為d級(jí)？

若有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為d級(jí)：

1、年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的；

2、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

3、存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

4、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

5、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

6、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

7、提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

8、騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

9、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

10、由d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

11、存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

04

被定為納稅信用等級(jí)d級(jí)的影響

1、公開(kāi)d級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為d級(jí)；

2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

3、加強(qiáng)出口退稅審核；

4、加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

5、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

6、將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7、d級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為a級(jí)；

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

企業(yè)一旦被評(píng)為d級(jí)納稅人，在發(fā)票供應(yīng)、出口退稅等方面，都會(huì)受到限制，甚至關(guān)聯(lián)到多戶經(jīng)營(yíng)的其他企業(yè)！

05

企業(yè)該如何避免？

1、在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為非正常狀態(tài)的企業(yè)，盡快到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，盡快轉(zhuǎn)為正常企業(yè)。

2、多戶經(jīng)營(yíng)的企業(yè)及時(shí)注銷(xiāo)名下不再經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，以免影響到其他企業(yè)。

3、按照期限完成納稅申報(bào)、代扣代繳、繳納稅款等，在日常工作中，及時(shí)做好納稅申報(bào)工作。

4、及時(shí)學(xué)習(xí)新的稅收政策法規(guī)，遵守稅法，誠(chéng)信納稅。

暫時(shí)無(wú)法組建財(cái)稅團(tuán)隊(duì)的，可以選擇像佑康企業(yè)管家這樣的財(cái)稅籌劃專(zhuān)家，專(zhuān)業(yè)、高效、便捷，為企業(yè)合法節(jié)稅，減輕負(fù)擔(dān)。

（圖片來(lái)自網(wǎng)絡(luò)）

【第7篇】小規(guī)模納稅人報(bào)稅填表

小規(guī)模納稅人相關(guān)的優(yōu)惠政策比較多，開(kāi)票也相對(duì)復(fù)雜，很多朋友反饋說(shuō)，對(duì)于納稅申報(bào)有些摸不到頭腦。今天我們跟大家簡(jiǎn)單聊一下小規(guī)模1%優(yōu)惠繼續(xù)的背景下，納稅申報(bào)如何處理的問(wèn)題。

主要問(wèn)題集中在：

1、我是按季度納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售沒(méi)有超過(guò)45萬(wàn)，但是開(kāi)票開(kāi)的有普票，也有專(zhuān)票，怎么算稅和申報(bào)？

2、同樣是上述小規(guī)模納稅人，季度超了45萬(wàn)，但是業(yè)務(wù)中包括了不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售（或包括免稅的業(yè)務(wù)等），這個(gè)具體怎么算？能免稅嗎？

……如此種種，有很多，我們不一一列舉了。我們?cè)谶@里給大家提供一個(gè)思路，供大家參考。

無(wú)論到底多少情況出現(xiàn)，只要理清了思路，納稅申報(bào)就不會(huì)麻煩了。我們給大家的思路是按總分的套路去弄這件事。

所謂總分，就是先總后分，先匯總季度所有銷(xiāo)售情況，比對(duì)45萬(wàn)起征點(diǎn)，然后根據(jù)開(kāi)票、業(yè)務(wù)類(lèi)型等分項(xiàng)填報(bào)申報(bào)表。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子：

歪嘴公司是小規(guī)模，按季度納稅申報(bào)，2023年第四季度，房屋租賃取得收入20萬(wàn)（未開(kāi)票），安裝工程收入40萬(wàn)（開(kāi)普票），請(qǐng)問(wèn)如何填報(bào)納稅？

我們按照先總后分的思路來(lái)看：

1、收入=40萬(wàn)+20萬(wàn)＞45萬(wàn)，所以不能享受免稅。

2、具體分開(kāi)來(lái)看：

業(yè)務(wù)一：不動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模按5%征收率；業(yè)務(wù)二：安裝，小規(guī)模3%減按1%。

然后，我們就可以據(jù)此來(lái)填寫(xiě)申報(bào)表了：

不開(kāi)票的不用填其中項(xiàng)，3%減按1%項(xiàng)目要同時(shí)填第1和第3欄。

會(huì)自動(dòng)算出本期應(yīng)納稅額：=40*3%+20*5%=2.2。因?yàn)橛袀€(gè)3%減按1%征收，所以減掉2%要填到16欄=40*2%=0.8。最終的應(yīng)納稅額合計(jì)是1.4萬(wàn)。

同時(shí)，因?yàn)闇p征，還需要填寫(xiě)減免稅明細(xì)表：

有了思路之后，很快就能完事。

同時(shí)，順便在這里解答一個(gè)大家問(wèn)得比較多的問(wèn)題：2023年小規(guī)模1%優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行，那么開(kāi)3%專(zhuān)票，是按3%申報(bào)，還是1%申報(bào)？

這個(gè)問(wèn)題其實(shí)很簡(jiǎn)單，肯定是按3%申報(bào)啊。不然你開(kāi)了3%的專(zhuān)票只交了1%的稅，購(gòu)買(mǎi)方卻能抵3%的稅？這怎么可能！

申報(bào)的話也簡(jiǎn)單，開(kāi)3%專(zhuān)票按3%申報(bào)，開(kāi)3%普票按1%申報(bào)，開(kāi)1%普票按1%申報(bào)。同時(shí)開(kāi)票和普票，總計(jì)不超過(guò)起征點(diǎn)，則普票部分可以免稅，專(zhuān)票部分不可以。

【第8篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第15號(hào)公告出臺(tái)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，那么出口企業(yè)增值稅申報(bào)是否有變化，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、營(yíng)改增服務(wù)企業(yè)應(yīng)如何正確填寫(xiě)？今天貿(mào)稅幫給大家梳理一下有關(guān)出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)要求，希望可以幫助大家更好的掌握申報(bào)的填寫(xiě)規(guī)則，從而不影響出口退稅的辦理。

第一個(gè)表：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

生產(chǎn)企業(yè)：

第16欄：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

該欄填寫(xiě)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦法的出口銷(xiāo)售額。

外貿(mào)企業(yè)：

第18欄：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

該欄填寫(xiě)所有內(nèi)銷(xiāo)免稅貨物勞務(wù)的收入，以及外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷(xiāo)售額。

營(yíng)改增服務(wù)企業(yè)：

第17欄：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

第19欄：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

第17欄填寫(xiě)實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷(xiāo)售額，也就是自行提供服務(wù)的收入；第19欄填寫(xiě)所有內(nèi)銷(xiāo)免稅服務(wù)的收入、跨境服務(wù)免稅收入，以及實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷(xiāo)售額，也就是外購(gòu)服務(wù)轉(zhuǎn)售的收入，涉及外購(gòu)對(duì)應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)。（零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍可參見(jiàn)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件四）

第二個(gè)表：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

生產(chǎn)企業(yè)：

第18欄：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于存在征退稅差的生產(chǎn)企業(yè)，在計(jì)算退稅額時(shí)，會(huì)出現(xiàn)“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”，計(jì)算公式為當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率），計(jì)算結(jié)果填寫(xiě)在第18欄，將該筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。同時(shí)如果生產(chǎn)過(guò)程中存在免稅購(gòu)進(jìn)原材料，還涉及當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算。

外貿(mào)企業(yè)：

第11欄：填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

該欄填寫(xiě)外貿(mào)企業(yè)取得的出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》涉及的稅額，該欄數(shù)據(jù)有監(jiān)控，只有開(kāi)具了《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》才可以填寫(xiě)申報(bào)抵扣。

第26欄：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。

第28欄：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。

外貿(mào)企業(yè)純出口的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附表二“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”處，不得參與計(jì)算抵扣。千萬(wàn)注意不要填在“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”處，否則會(huì)出現(xiàn)“一票兩用”的核查風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)了解，即使填寫(xiě)錯(cuò)誤后將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，部分省市仍無(wú)法順利辦理出口退稅，特提醒廣大外貿(mào)企業(yè)注意！

還有一點(diǎn)，正常來(lái)說(shuō)，外貿(mào)企業(yè)每退一筆稅款，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中應(yīng)相應(yīng)減少，但實(shí)際中很多地方出口退稅涉及的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額征稅部門(mén)不管，退稅部門(mén)也不怎么看，總之，別抵扣就好。

第三個(gè)表：《增值稅納稅申報(bào)表》

生產(chǎn)企業(yè)：

第7欄：填寫(xiě)納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。

第15欄：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

申報(bào)表附表一第16欄填寫(xiě)的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦法的出口銷(xiāo)售額會(huì)帶到主表第7欄中。同時(shí)退稅機(jī)關(guān)上個(gè)月審批完畢的出口退稅額，應(yīng)填寫(xiě)在第15欄內(nèi)，該欄數(shù)據(jù)會(huì)沖減期末留底，不再重復(fù)參與計(jì)算出口退稅額。

外貿(mào)企業(yè)：

第8欄：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷(xiāo)售額和適用零稅率的銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷(xiāo)售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的免稅銷(xiāo)售額。

第9欄：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷(xiāo)售額及適用零稅率的貨物銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷(xiāo)售額。

第10欄：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷(xiāo)售額及適用零稅率的勞務(wù)銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷(xiāo)售額。

申報(bào)表附表一第18欄填寫(xiě)的所有內(nèi)銷(xiāo)免稅貨物勞務(wù)的收入，以及外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷(xiāo)售額，按照貨物和勞務(wù)分別對(duì)應(yīng)主表第9欄、第10欄數(shù)據(jù)，匯總后計(jì)入第8欄中。

營(yíng)改增服務(wù)企業(yè)：

第7欄：填寫(xiě)納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。

第8欄：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷(xiāo)售額和適用零稅率的銷(xiāo)售額，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷(xiāo)售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的免稅銷(xiāo)售額。

第15欄：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

申報(bào)表附表一第17欄填寫(xiě)的實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷(xiāo)售額同樣會(huì)帶到主表第7欄中，與生產(chǎn)企業(yè)免抵退出口銷(xiāo)售額進(jìn)行匯總。第15欄填寫(xiě)要求與生產(chǎn)企業(yè)相同。同時(shí)申報(bào)表附表一第19欄填寫(xiě)的所有內(nèi)銷(xiāo)免稅服務(wù)的收入、跨境服務(wù)免稅收入，以及實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷(xiāo)售額直接計(jì)入主表第8欄匯總中，而不再其中第9欄（貨物）、第10欄（勞務(wù)）中體現(xiàn)。

還有一個(gè)表，別忘了--《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

第8欄：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷(xiāo)售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷(xiāo)售額。小規(guī)模納稅人不填寫(xiě)本欄。

第9欄：填寫(xiě)營(yíng)改增納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為適用免征增值稅的銷(xiāo)售額。

此表應(yīng)根據(jù)《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱(chēng)填寫(xiě)，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅備案，未經(jīng)備案無(wú)法選擇免稅代碼及名稱(chēng)。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別備案，分別填寫(xiě)。實(shí)行免抵退稅辦法的出口銷(xiāo)售額不在此表中體現(xiàn)。

外貿(mào)企業(yè)、營(yíng)改增服務(wù)企業(yè)：

第7欄合計(jì)應(yīng)與申報(bào)表附表一第18、19欄合計(jì)數(shù)一致，包括所有內(nèi)銷(xiāo)免稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)的收入、外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷(xiāo)售額、跨境服務(wù)免稅收入，以及實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷(xiāo)售額。

第8欄填寫(xiě)外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷(xiāo)售額、跨境服務(wù)免稅收入，以及實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷(xiāo)售額。

第9欄填寫(xiě)跨境服務(wù)免稅收入和實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷(xiāo)售額。

【第9篇】2023年一般納稅人稅率

對(duì)于增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項(xiàng)又有哪些？小編還收集了一些常見(jiàn)問(wèn)題，趕快跟著小編來(lái)了解一下吧！

一

簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目涵蓋的具體范圍如下：

01

建筑服務(wù)

可以選擇簡(jiǎn)易征收：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

必須選擇簡(jiǎn)易征收：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

...

三、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開(kāi)具發(fā)票。

02

出售不動(dòng)產(chǎn)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

（1）一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

注意事項(xiàng)：

（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（2）一般納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

03

物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水費(fèi)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意事項(xiàng)：

（1）該項(xiàng)政策中“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。

（2）差額中“對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。

（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

04

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（3）其他個(gè)人出租，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

05

銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定：

（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)2008年12月31前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

06

勞務(wù)派遣

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

07

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

08

不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

09

人力資源外包服務(wù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

10

其他可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況

(按征收率3%)

（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

（5）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)

（6）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（11）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

（12）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

（13）單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液

（14）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

（15）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷(xiāo)售生物制品。獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷(xiāo)售獸用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

其它注意事項(xiàng)：

1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人選擇簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。

二

常見(jiàn)問(wèn)題解答：

1.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的公式？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

第三十五條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）。

2.可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售額應(yīng)包括在內(nèi)。

3.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？

答：增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

4.國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體是指什么條件？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。《2019最新增值稅稅率表》中所稱(chēng)“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。

5.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營(yíng)多種罕見(jiàn)病藥品，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，是需要對(duì)多種藥品同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是可以對(duì)其中某種罕見(jiàn)病藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種罕見(jiàn)病藥品時(shí)，可以只對(duì)其中某一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。如某藥品企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)a、b兩種罕見(jiàn)病藥品，經(jīng)過(guò)計(jì)算，企業(yè)對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅較為有利，但b藥品適用一般計(jì)稅辦法稅負(fù)更低，則企業(yè)可以?xún)H對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

【第10篇】財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表

財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)已開(kāi)始施行！

各稅種如何合并申報(bào)？申報(bào)采集怎么做？

這些申報(bào)中可能遇到的問(wèn)題

大家要提前知曉哦~

今天三步幫您搞懂

財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)流程↓

part.01

稅源采集

納稅人在申報(bào)前，需維護(hù)稅源管理信息。本期必報(bào)部分稅種，一般依據(jù)稅種認(rèn)定以及已采集稅源信息，需在本申報(bào)期內(nèi)填報(bào)完畢。選報(bào)部分稅種，依據(jù)實(shí)際情況選擇申報(bào)，當(dāng)期若沒(méi)有發(fā)生相關(guān)納稅義務(wù)，無(wú)須零申報(bào)。

01進(jìn)入路徑

路徑1.〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗→〖財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)〗→〖稅源采集〗路徑2.首頁(yè)下方〖我的待辦〗路徑3.〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗→〖其他申報(bào)〗→〖印花稅〗

02操作舉例

以印花稅為例:一、通過(guò)電子稅務(wù)局→我的信息→納稅人信息→稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息，查詢(xún)有按月申報(bào)的印花稅稅種認(rèn)定信息。如購(gòu)銷(xiāo)合同，則在本月財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)中，必報(bào)部分出現(xiàn)。在“選擇”下框內(nèi)打勾，點(diǎn)擊“稅源采集”。

二、進(jìn)入印花稅稅源信息采集界面，錄入稅目、稅款所屬期起止、計(jì)稅金額或件數(shù)以及減免等相關(guān)信息，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“保存”。注意事項(xiàng)：保存后還需要點(diǎn)數(shù)據(jù)提交按鈕 。

三、點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)提交”按鈕，稅源信息采集完畢。

注意事項(xiàng)：按期申報(bào)和按次申報(bào)可同時(shí)采集，但注意不要重復(fù)采集。如在按期申報(bào)稅源采集中錄入按次的數(shù)據(jù)后，又進(jìn)行了按次申報(bào)的錄入，導(dǎo)致重復(fù)申報(bào)，可通過(guò)【作廢稅源】功能處理。如果有按次申報(bào)數(shù)據(jù)，請(qǐng)?jiān)诓杉漠?dāng)日進(jìn)行申報(bào)，在申報(bào)時(shí)，請(qǐng)選中選報(bào)部分的印花稅（按次）前的復(fù)選框。

常見(jiàn)問(wèn)題

1.納稅人進(jìn)入電子稅務(wù)局，顯示無(wú)財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)表，該如何處理？答：清理瀏覽器緩存，重新登錄電子稅務(wù)局。建議使用ie8以上瀏覽器和360極速瀏覽器，如出現(xiàn)如白屏、按鈕不顯示、頁(yè)面排版錯(cuò)亂等問(wèn)題時(shí)，切換下瀏覽器核心試試(有的瀏覽器叫模式)，切換按鈕一般在地址欄右側(cè)。

2.納稅人進(jìn)入電子稅務(wù)局，沒(méi)有稅源信息采集按鈕，該如何處理？

答：清理瀏覽器緩存，重新登錄電子稅務(wù)局。建議使用ie8以上瀏覽器和360極速瀏覽器，如出現(xiàn)如白屏、按鈕不顯示、頁(yè)面排版錯(cuò)亂等問(wèn)題時(shí)，切換下瀏覽器核心試試(有的瀏覽器叫模式)，切換按鈕一般在地址欄右側(cè)。

part.02

申報(bào)

01進(jìn)入路徑

點(diǎn)“綜合納稅申報(bào)”按鈕，回到財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表界面，勾選需要申報(bào)且已完成稅源采集的報(bào)表，點(diǎn)擊“稅源信息同步”。

點(diǎn)“稅源信息同步”按鈕系統(tǒng)提示：“稅源信息同步將會(huì)同步您選擇的稅種已采集的稅源，請(qǐng)確認(rèn)是否繼續(xù)”，點(diǎn)擊“是”，完成稅源信息同步，系統(tǒng)將自動(dòng)加載已經(jīng)采集的本屬期稅源信息。

稅源信息同步后，提交申報(bào)前，點(diǎn)擊“減免稅表”按鈕，進(jìn)入財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅稅源明細(xì)表中查看各稅種在稅源信息采集表錄入的減免稅信息。減免稅表自動(dòng)計(jì)算減免稅額，并帶至申報(bào)主表。

稅源信息同步及減免稅表計(jì)算信息確認(rèn)無(wú)誤后，返回財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表界面。勾選需要本期需要申報(bào)的稅種，點(diǎn)擊“保存”，再點(diǎn)擊“申報(bào)”。

提交申報(bào)后，系統(tǒng)提示“您本期申報(bào)的應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額為***元，您確定要執(zhí)行操作嗎”，數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“是”，完成申報(bào)。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

注意事項(xiàng)：電子稅務(wù)局僅支持對(duì)當(dāng)期稅款進(jìn)行申報(bào)，逾期未申報(bào)或更正申報(bào)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)申報(bào)或更正申報(bào)。

part.03

繳款

01進(jìn)入路徑

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來(lái)源：江蘇稅務(wù)、諸葛會(huì)稅

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【第11篇】納稅申報(bào)中遇到的問(wèn)題

1、哪些情況下，企業(yè)可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)?

答:納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，企業(yè)沒(méi)有應(yīng)稅收入，其當(dāng)期增值稅白報(bào)數(shù)據(jù)是零。企業(yè)也可以進(jìn)行增值稅申報(bào)涉及到兩種情況:

(1)一般納稅人當(dāng)期既無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)稅，也無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅:

(2)小規(guī)模納稅人當(dāng)期是沒(méi)有應(yīng)稅收入的。

2. 企業(yè)只取得未開(kāi)票收入的情況下，是否可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)?

答:企業(yè)只取得未開(kāi)票收入的情況下，不可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)未開(kāi)票收入如實(shí)進(jìn)行申報(bào)。假設(shè)未能如實(shí)申報(bào)，則可能面臨追繳稅款及加收滯納金且罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

3.虛假零申報(bào)的后果?

(1)非正常原因，一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)了個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，納稅信用等級(jí)不能評(píng)為a級(jí);

(2)長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票的公司，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)限制發(fā)票使用;

(3)如果提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠，納稅信用等級(jí)將直接被判為d級(jí):

(4)如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅額卻零申報(bào)的，這屬于偷稅，將被處以5萬(wàn)元以下罰款，且要補(bǔ)繳稅款和滯納金，

情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)被移送稽查。

4.增值稅小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，但是銷(xiāo)售貨物月銷(xiāo)售額并未達(dá)到起征點(diǎn)，那么是否可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)?

答:不可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)。如果增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物月銷(xiāo)售額沒(méi)有達(dá)到10萬(wàn)元，其增值稅可以免征。但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，還是應(yīng)當(dāng)完成正常申報(bào)。應(yīng)當(dāng)在免稅銷(xiāo)售額上填寫(xiě)所計(jì)算出來(lái)的不含稅收入。在本期免稅額、小微企業(yè)免稅額上分別填寫(xiě)小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額及同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額。

5.是不是所有的長(zhǎng)期零申報(bào)都要納入重點(diǎn)監(jiān)控?

答:如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營(yíng)不善、依法被關(guān)停等情況是不用納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍的，但是必須要及時(shí)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

6. 如長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票，是否要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降版降量?

答:為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，建議長(zhǎng)期零電報(bào)，且持有發(fā)票的納稅人，主動(dòng)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)降版降量。待經(jīng)營(yíng)有所好轉(zhuǎn)，再攜帶資料按規(guī)定申請(qǐng)發(fā)票增版增量。

7. 企業(yè)只取得免稅收入的情況下，是否可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)?

答:企業(yè)只取得免稅收入，已辦理增值稅減免稅備案的情況下，不可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)。在增值稅申報(bào)表上，納稅人應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額。

8. 企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎?

答:企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

9. 長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)是不是要取消一般納稅人資格?

答:根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))的規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔(dān)心是多余的。

10. 如果企業(yè)增值稅長(zhǎng)期零申報(bào)，將會(huì)引起哪些后果?

如果企業(yè)增值稅長(zhǎng)期零申報(bào)，那么引起的后果分別是:被列入稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控范圍:對(duì)納稅信用評(píng)級(jí)造成影響:引起發(fā)票減量。

11. 代開(kāi)發(fā)票已預(yù)繳稅款，可以零申報(bào)嗎?

答:不可以，雖然代開(kāi)發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫(xiě)銷(xiāo)售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

【第12篇】2023年納稅服務(wù)考試

每日一問(wèn)：“今天中稅協(xié)發(fā)布新教材了嘛？”

近期，奧奧和每位同學(xué)最關(guān)心的就是關(guān)于21年稅務(wù)師新教材的消息~

轉(zhuǎn)眼這都快到了端午節(jié)，依舊是沒(méi)有任何的風(fēng)吹草動(dòng)，不過(guò)大家也別著急，根據(jù)往年的發(fā)布時(shí)間，近期就會(huì)發(fā)布啦！

而中稅協(xié)在近期發(fā)布的一則新通知，也是需要各位稅務(wù)師考生重點(diǎn)關(guān)注一下哦！

圖片來(lái)源：中注協(xié)官網(wǎng)

中稅協(xié)發(fā)布了關(guān)于通訊審議并征求《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引——專(zhuān)業(yè)勝任能力（征求意見(jiàn)稿）》等五項(xiàng)指引意見(jiàn)的通知。

涉稅服務(wù)人員需具備七大能力

中稅協(xié)發(fā)布五項(xiàng)指引意見(jiàn)中提到：適用于稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育培訓(xùn)和工作實(shí)踐獲取并保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)勝任能力，確保為委托人提供具有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。

1）專(zhuān)業(yè)勝任能力：是指涉稅服務(wù)人員提供并勝任涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能和職業(yè)判斷能力。包括基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)；

2）基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)：是指涉稅服務(wù)人員持續(xù)了解掌握的當(dāng)前法律法規(guī)政策知識(shí)和相關(guān)理論基礎(chǔ)知識(shí)，包括稅務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、相關(guān)法律知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)和與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)的其他知識(shí)；

3）專(zhuān)業(yè)資質(zhì)：是指稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的專(zhuān)業(yè)技能水平和執(zhí)業(yè)資格；

4）實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)：是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的從實(shí)踐中獲得或積累的知識(shí)或技能，包括在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)實(shí)踐中積累獲得的業(yè)務(wù)經(jīng)歷、經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新方法；

5）職業(yè)技能：是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的完成一定職業(yè)任務(wù)的基本能力，包括涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)用能力、納稅審核技術(shù)、人際溝通能力以及企業(yè)管理能力等；

6）專(zhuān)業(yè)能力：是指涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和管理職業(yè)能力，包括政策解讀能力、稅收策劃提案能力、稅會(huì)差異審核鑒證能力、業(yè)務(wù)報(bào)告撰寫(xiě)能力、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理能力等。提供不同的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備不同的專(zhuān)業(yè)能力；

7）職業(yè)道德素養(yǎng)：是指涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循業(yè)務(wù)規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)、全面、及時(shí)地完成專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)

學(xué)習(xí)更新基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)學(xué)習(xí)更新基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

稅務(wù)知識(shí)應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

稅法基本原理、各稅種法律法規(guī)和規(guī)章、國(guó)際稅收、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)；

稅務(wù)知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：

1）稅法基本原理：包括稅法概述、稅收法律關(guān)系、稅收實(shí)體法與稅收程序法、稅法的運(yùn)行、稅法的建立與發(fā)展等稅法基本原理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；

2）各稅費(fèi)及非稅收入法律、法規(guī)和規(guī)章：包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、基本社會(huì)保險(xiǎn)等稅費(fèi)及非稅收入的法律、法規(guī)和規(guī)章；

3）國(guó)際稅收：包括國(guó)際稅收抵免制度、國(guó)際稅收協(xié)定、國(guó)際避稅與反避稅、國(guó)際稅收合作等國(guó)際稅收方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；

4）涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)：包括涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)制度規(guī)范、稅務(wù)管理、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)、稅務(wù)登記代理、發(fā)票領(lǐng)用與審核代理、建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算、代理納稅審查方法、貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核、所得稅納稅申報(bào)代理和納稅審核、其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)代理與審核、稅務(wù)行政復(fù)議代理、稅務(wù)咨詢(xún)與稅務(wù)顧問(wèn)等涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：

1）財(cái)務(wù)：包括財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資與股利分配管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)；

2）會(huì)計(jì)：包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本、所得稅會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)調(diào)整、財(cái)務(wù)報(bào)告、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)。

相關(guān)法律知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

民商法律制度、行政法律制度、刑事法律制度，相關(guān)法律知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：

1）行政法律制度：包括行政法律制度、行政許可法律制度、行政處罰法律制度、行政強(qiáng)制法律、行政復(fù)議法律制度、行政訴訟法律等行政法律專(zhuān)業(yè)知識(shí)；

2）民商法律制度：包括民法典法律制度、公司法律制度、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度、合伙企業(yè)法律制度、破產(chǎn)法律制度、電子商務(wù)法律制度、社會(huì)保險(xiǎn)法律制度和民事訴訟法律制度等民商法律專(zhuān)業(yè)知識(shí)；

3）刑事法律制度：包括與稅務(wù)相關(guān)的刑事法律制度、刑事訴訟法律制度等專(zhuān)業(yè)刑法法律知識(shí)。

信息技術(shù)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

信息物化技術(shù)知識(shí)、信息非物化技術(shù)知識(shí)，信息技術(shù)知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：

1）信息物化技術(shù)知識(shí)：包括多媒體電腦等各種信息設(shè)備及其功能操作方面的信息技術(shù)知識(shí)；

2）信息非物化技術(shù)知識(shí)：包括語(yǔ)言文字技術(shù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)、規(guī)劃決策技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)等信息獲取與處理的方法與技能方面的信息技術(shù)知識(shí)。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)學(xué)習(xí)更新基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)與稅務(wù)師考試緊密相關(guān)！

各位備考21年稅務(wù)師的考生們，一定要強(qiáng)化這些內(nèi)容的學(xué)習(xí)哦~

丨本文由東奧會(huì)計(jì)在線（id：dongaocom） 原創(chuàng)整理。

部分內(nèi)容來(lái)源于中稅協(xié)官網(wǎng)，若須引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)務(wù)必與我們聯(lián)系并在文首注明以上信息。

【第13篇】什么叫納稅人

個(gè)體戶？小規(guī)模？小微企業(yè)？你到底算什么？

個(gè)體戶是啥概念？個(gè)體戶是一種組織形式，說(shuō)白了，就是你勾搭了多少人跟你一起干。

跟個(gè)體戶同屬一類(lèi)的概念為：個(gè)人獨(dú)資、合伙和公司，但是不管咋地，老鐵你得先年滿16周歲。

那小規(guī)模又是個(gè)啥？小規(guī)模全名叫小規(guī)模納稅人，這是一種身份。

雖然有身份，但是它并不健全。首先它的年銷(xiāo)售額必須小于500萬(wàn)，會(huì)計(jì)核酸也不健全，并且無(wú)法按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

把小微企業(yè)理解成一個(gè)政策，因?yàn)樗缮抖际怯袝r(shí)效的。小微企業(yè)可以用大背景加三三五定義。

01大背景

國(guó)家非限制或禁止的行業(yè)

不是說(shuō)你想干啥就能干啥的

02三三五

3：企業(yè)人數(shù)小于300人

3：應(yīng)納稅所得額小于300萬(wàn)

5：企業(yè)總資產(chǎn)小于5000萬(wàn)

本期的分享就到這里啦，還有不懂的記得評(píng)論區(qū)留言哦。

【第14篇】微商要納稅嗎

敲黑板?。?！

小規(guī)模納稅人2023年仍可享受的稅收優(yōu)惠政策

月開(kāi)票額15萬(wàn)以?xún)?nèi)、季度開(kāi)票額45萬(wàn)、年開(kāi)票額180萬(wàn)以?xún)?nèi)，可享受免征增值稅政策

這里著重下面的享受優(yōu)惠政策的方式：

并且我們要著重注意：

第一、最好只選擇開(kāi)普票。

第二、小規(guī)模納稅人交增值稅不需要有進(jìn)項(xiàng)稅的專(zhuān)票。

第三、如果不是核定，要有一定的成本票。

生活中很多人都會(huì)選擇小規(guī)模納稅人身份，并且年開(kāi)票額度可能在120萬(wàn)以?xún)?nèi)，這種情況小編建議可以選擇合適的稅收?qǐng)@區(qū)，享受核定政策。之前小編有統(tǒng)計(jì)相應(yīng)的稅收?qǐng)@區(qū)，建議選擇政策穩(wěn)定，稅收力度大的園區(qū)。如果有所需要可以隨時(shí)咨詢(xún)小編，小編也會(huì)持續(xù)關(guān)注相關(guān)政策變化，并且及時(shí)發(fā)布。

請(qǐng)大家有序閱讀，積極評(píng)論，點(diǎn)贊，關(guān)注?。?！

歡迎大家交流探討稅務(wù)籌劃相關(guān)問(wèn)題，隨時(shí)私信。

【第15篇】旅游一般納稅人稅率

某私營(yíng)有限責(zé)任公司出資讓股東和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)突出的營(yíng)銷(xiāo)人員外出旅游。企業(yè)財(cái)務(wù)人員聽(tīng)說(shuō)這筆獎(jiǎng)勵(lì)支出要作為旅游人員的'工資、薪金所得'計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。于是，他將旅游費(fèi)用按人頭進(jìn)行了分?jǐn)?，并向稅?wù)機(jī)關(guān)繳納了扣繳的稅款。

那么，財(cái)務(wù)人員的操作正確嗎？我們先看看相應(yīng)稅法是如何規(guī)定的。

按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號(hào)）規(guī)定，在商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照'工資、薪金所得'項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照'勞務(wù)報(bào)酬所得'項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅［2003］158號(hào)）第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

因此，公司的扣繳行為并非完全準(zhǔn)確。參照上述規(guī)定可知，雖然同為免費(fèi)旅游，但是不同身份的納稅人適用的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率不盡相同，其區(qū)別如下：

一、對(duì)于股東獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。

二、對(duì)于雇員獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，按照'工資、薪金所得'應(yīng)稅項(xiàng)目，依據(jù)應(yīng)納稅所得額的大小分別適用5%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。

三、對(duì)于外部人員獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按'勞務(wù)報(bào)酬所得'應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。另外，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。即應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分，加征十成。

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【第16篇】應(yīng)納稅所得額調(diào)增項(xiàng)目

科研項(xiàng)目是否為不征稅收入，政府補(bǔ)助如何核算等若干問(wèn)題的解析

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅

收錄于合集#財(cái)稅知識(shí)167個(gè)

某企業(yè)財(cái)務(wù)有如下疑問(wèn)：

取得的科研項(xiàng)目補(bǔ)貼收款是否可以理解成不征稅收入，不征稅收入的具體界定方法是什么？

一、政策規(guī)范

根據(jù)財(cái)稅〔2008〕151號(hào)，不征稅收入需要滿足兩個(gè)條件：

1.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途；

2.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

根據(jù)文件描述，其中涉及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，行政級(jí)別較高，企業(yè)在收到時(shí)需要認(rèn)真核實(shí)是否滿足要求，不是所有的科研項(xiàng)目補(bǔ)貼收款都可以理解成不征稅收入。確認(rèn)為滿足不征稅收入條件，形成的成本費(fèi)用不能所得稅前扣除。

另外，根據(jù)所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（1）財(cái)政撥款；

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

可見(jiàn)，企業(yè)收到的科研補(bǔ)助很多難以滿足不征稅收入的要求。

二、符合不征稅收入時(shí)怎么辦

如果企業(yè)所收到的補(bǔ)助的確滿足不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，作為不征稅收入的，購(gòu)置資產(chǎn)后形成的成本費(fèi)用不得稅前扣除。如果作為征稅收入，則可以享受到比如加計(jì)扣除的額外成本費(fèi)用抵扣，這時(shí)更有利。

當(dāng)然具體如何處理，還需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，如果資金寬裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張則作為不征稅收入更有利。

三、常見(jiàn)的一些錯(cuò)誤及規(guī)范核算方法

對(duì)于收到的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，由于已經(jīng)于當(dāng)期計(jì)入收入，并計(jì)算所得稅，一般企業(yè)會(huì)繳納所得稅，多數(shù)企業(yè)不存在錯(cuò)誤。

但是，對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)會(huì)存在問(wèn)題。在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，很多企業(yè)是按照由遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益之時(shí)繳納所得稅。

實(shí)際在企業(yè)收到補(bǔ)助時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就應(yīng)該繳納所得稅。這又會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，應(yīng)該作為遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行核算。

例如，甲企業(yè)收到了100萬(wàn)的固定資產(chǎn)補(bǔ)助，是應(yīng)稅所得，固定資產(chǎn)是按照10年計(jì)提折舊，攤銷(xiāo)的遞延收益也按照與固定資產(chǎn)同樣的期限分期計(jì)入其他收益。

假設(shè)2023年12月甲企業(yè)某固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，并收到了當(dāng)?shù)卣墓潭ㄙY產(chǎn)補(bǔ)助：

借：銀行存款 100

貸：遞延收益 100

這時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，2023年應(yīng)納稅所得額會(huì)調(diào)增100萬(wàn)，假設(shè)稅率是25%。這時(shí)提前繳納了25萬(wàn)所得稅，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 25

2023年固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊，遞延收益開(kāi)始攤銷(xiāo)，全年合計(jì)：

借：遞延收益 10

貸：其他收益 10

由于計(jì)入其他收益增加了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但是以前年度已經(jīng)繳納了該筆收入的所得稅，應(yīng)該納稅調(diào)減，并通過(guò)遞延所得稅調(diào)整所得稅費(fèi)用：

借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的核算具有廣泛的錯(cuò)誤，包括很多上市公司，需要引起足夠的重視。