【導語】股權轉讓稅務征管怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的股權轉讓稅務征管，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】股權轉讓稅務征管
自然人轉讓股權與法人轉讓股權，從轉讓方的角度來說，哪類稅收風險更大？大家可以簡單思考一下這個問題。
毫無疑問，是自然人轉讓股權。為什么呢？
因為自然人股權轉讓收入適用的是個人所得稅中的分類所得，應納稅所得額=收入原值-合理稅費。這里邊可以籌劃的空間非常小，一旦轉讓收入申報的不合理，或者股權原值申報的不合理，都可以直接導致稅款的補繳。
但是，法人轉讓股權就不一樣了，因為法人是企業(yè)所得稅的納稅主體，應納稅所得額=收入-成本，股權轉讓收入只是企業(yè)整個年度收入的一個部分，即便股權轉讓收入或股權原值申報的不合理，但是與其他收入和成本混合在一起后，整個年度應納稅所得額不一定有相對應的變化，也就是說，稅務機關對法人轉讓股權的行為進行納稅評估和納稅調整后，不一定能夠得出應該補繳稅款的結論，那么稅務機關還會有動力去逐條去審核你的股權轉讓行為嗎？
更何況，在共同富裕的大背景下，個人的股權轉讓收入將會是稅務部門關注的重點方向，理解了這一點后，如果進行合理的稅收籌劃，我想你已經(jīng)有自己的初步想法了，跟我交流一下吧。
【第2篇】股權轉讓稅務資料
股權轉讓七大稅務籌劃方法，這些你都掌握了嗎？
首先大家需要了解一下股權轉讓的涉稅政策
（一）相關政策：
中華人民共和國個人所得稅法、共和國主席令第85號、國務院令第519號規(guī)定：個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。
股權轉讓所得應繳納的個人所得稅＝（股權轉讓收入－取得股權所支付的金額－轉讓過程中所支付的相關合理費用）×20%
國稅函〔2006〕866號規(guī)定：
股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。
根據(jù)國稅2023年第67號規(guī)定：
第二十四條 稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作。
第十九條 個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。
第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。
（1）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；
（2）股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的；
（3）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；
（4）國家有關部門判決、登記或公告生效的；
（5）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；
（6）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。
注意：就是股權利轉讓先申報納稅，然后做工商變更登記。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。
（二）計稅依據(jù)：
自然人轉讓所投資企業(yè)股權（份）取得所得，應當按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。
股權轉讓稅務籌劃七種常見方法
（一）尋找正當理由低價轉讓進行稅務籌劃
例1：甲自然人于2023年與自然人乙成立一有限責任公司，公司注冊資本1000萬元，甲出資200萬，占20%的股權比例，乙出資800萬元，占80%的股權比例。由于連續(xù)多年盈利，至2023年底，公司凈資產已經(jīng)達到了人民幣10000萬元。現(xiàn)甲準備將其所持有的股權以3000萬元人民幣的價格轉讓給第三方。
（1）稅務籌劃前
甲股權轉讓所得應繳納的個人所得稅＝（股權轉讓收入－取得股權所支付的金額－轉讓過程中所支付的相關合理費用）×20%＝（3000-200））×20%＝560（萬元）
分析：
此種形式轉讓個稅稅負很重，若雙方為少交稅采取低價轉讓股權的方法若又無正當理由，將會面臨稅務核查風險，因為國家稅務總局明確規(guī)定，股權交易價格不得低于其股權對應的公司凈資產，否則稅務機關有權調整交易價格而向納稅義務人發(fā)出征繳通知書，情節(jié)嚴重的還會觸發(fā)犯罪。
（2）實施稅務籌劃
思路：找到合理理由降低轉讓價格避稅。
我們知道有三種情況可以選擇低價轉讓：
方法1：
可以將股權轉讓給張總的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；在這種情形下股權轉讓價為零是可以的。
具體操作辦法：能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關系的民政部門出具的相關證明資料的原件（計稅依據(jù)明顯偏低但股權轉讓雙方系贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關系的出示）。
方法2：
如果能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權。
具體操作辦法：公司提供相關政策依據(jù)，包括證明文件名稱、文號、主要內容等。本案例公司連續(xù)盈利，生產經(jīng)營沒有受到重大影響，處于正常經(jīng)營狀態(tài)，此種方法行不通。
方法3：
其他合理原因，比如雖然公司盈利，但是若是公司的一筆很大的應收賬款確定無法回收（如債務人破產、債務人被注銷、通過執(zhí)行程序有效的判決仍無法得到執(zhí)行等），此種情形下，由于會發(fā)生壞賬損失對凈資產有抵減作用，這樣便有合理理由解釋為何可以將股權交易價格低于公司原來的股權比例所對應的凈資產部分的原因。
結論：方法1和方法3可以選擇，但是可選擇的空間有限。
（二）通過知識產權評估增資增加股權原值進行稅務籌劃
原股東可以在轉讓股權前，將預先持有于自身名下的商標、專利或著作權對公司進行增資，原股東通過這些等非現(xiàn)金出資，依據(jù)《公司法》的規(guī)定非現(xiàn)金出資依法需要評估，而評估可以通過人為可控的評估價格加大非現(xiàn)金資產的價值，增大原值以實現(xiàn)股權轉讓抵減原值的效果，從而在股權轉讓時可以極大限度地降低轉讓所得從而降低稅金。
注意：若原股東采用資本公積金，盈余公積金或未分配利潤轉增資本，以減少與股權轉讓價格之間的差額，實際上是逃避了資本公積金，盈余公積金或未分配利潤轉增資本時的納稅義務所以行不通。
相關政策：依據(jù)《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》：
個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。
（三）通過會計方法將公司凈資產進行稅務籌劃
具體操作：最好在股權轉讓前一段時間（6個月至一年），通過增加計提資產壞賬準備等財務方法等有效降低公司凈資產，比如計提存貨跌價準備、應收賬款壞賬準備、固定資產減值準備等方法。（注意時間安排，不能出于明顯避稅目的）
由于稅局一般是首選通過凈資產核定法來確定股權轉讓收入，所以可以通過降低企業(yè)凈資產的方法來降低股權轉讓價格。
政策：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條：主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入。
a.凈資產核定法：
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
b.類比法：
①參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；
②參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。
c.其他合理方法：
主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
（四）公司上市后再進行股權轉讓進行稅務籌劃
還以案例1為例，公司若有上市條件，原股東可以等到公司上市后再轉讓股權可以暫免征收個人所得稅。
政策依據(jù)：財稅字[1998]61號：各省、為了配合企業(yè)改制，促進股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報國務院批準，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
財稅[2009]167號第八條規(guī)定，對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
（注：境內個人轉讓其購買的在創(chuàng)業(yè)板上市的公司股票免交個人所得稅）
（五）先分紅再股權轉讓進行稅務籌劃
在企業(yè)股權轉讓退出時先給企業(yè)股東分紅，即將賬面盈利以分紅的方式先行處理。因此企業(yè)在股權轉讓退出時候可以采取通過將利潤優(yōu)先分配給退出企業(yè)的方式，為退出方減少轉讓盈利，從而減少需要繳納的企業(yè)所得稅。
例2：甲公司投資a公司的初始投資成本為100萬元，占公司股份的40%，乙公司出資150萬元占a公司的60%股份，2023年，甲公司準備將其持有股份全部轉讓給乙公司。截止股權轉讓前，甲公司的未分配利潤為500萬元，盈余公積為500萬元。
a.實施策劃
稅籌思路：先分紅后轉讓，這樣由于轉讓價格就不包含的分紅部分，就必然會降低股權轉讓價格，從而降低轉讓所得，從而減少應納企業(yè)所得稅，達到節(jié)稅效果。
具體操作：甲公司做出股東會分紅決議，將500萬未分配利潤先分紅，然后甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議。原轉讓前公允價格為1200萬元，分紅后轉讓價格=1200-500×40%=1000（萬元）。
b.政策依據(jù)：
國稅函[2010]79號：關于股權轉讓所得確認和計算問題
企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
《企業(yè)所得稅法》第二十六條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
c.策劃后計算應交增值稅
①先分紅：甲公司分得股息紅利200萬元免稅
②再進行股權轉讓，確定轉讓價格=1200-200=1000（萬元）
轉讓所得=轉讓價格-初始投資成本=1000－100＝900（萬元）
應納企業(yè)所得稅額=900×25%＝225（萬元）
d.納稅策劃前后節(jié)稅效應對比：
策劃前和策劃后的稅額比較
節(jié)約企業(yè)所得稅=275-225=50（萬）
（六）增資方式進行稅務籌劃
稅務籌劃案例
例3：2023年張總出資600萬、李總出資400萬兩人合伙共同組建一家實業(yè)公司。2023年，經(jīng)雙方協(xié)商，各自所占比例調整為50%。按照公平交易價格計算，張總轉讓10%股權的交易價格為300萬。股權轉讓過程中支付的印花稅等稅費忽略不計。
（1）稅收籌劃前
張總股權轉讓時應繳納的個人所得稅＝（股權轉讓收入－取得股權所支付的金額－轉讓過程中所支付的相關合理費用）×20%＝（300-1000×10%）×20%＝40（萬元）
（2）采取增資方式的稅務籌劃邏輯
張總股權轉讓協(xié)議中的轉讓款項由張總受領，款項的性質屬于受讓方支付的對價；而增資協(xié)議中的資金受讓方為標的公司，而非該公司的股東，資金的性質屬于標的公司的資本金（實收資本或股本），對增資引起股權結構變化，原自然人股東所持股份比例相應減少，但出資比例的減少并不是由于轉讓股權造成的，自然人股東并未進行股權轉讓，也無轉讓所得，所以不需要計算繳納個人所得稅。
（3）稅務籌劃具體操作方案
以上述為例，如果李總采取增資的辦法，即通過增資300萬，李總股權由40%變?yōu)?0%，因為總股權稀釋，相應張總擁有的股權由60%變?yōu)?0%，張總和李總各自實收資本均為600萬，李總對于200萬元部分確認公司資本公積（股權溢價），不存在繳納個人所得稅。
（七）設立多層級的離岸公司控股內地公司進行稅務籌劃
操作思路：設計多層級股權控股架構：成立離岸公司比如bvi→設立個離岸公司cayman→香港設立投資公司hk→控股投資內地從事經(jīng)營的公司。
由于離岸公司在境外，比較隱蔽，選著某一個層級的離岸公司控股股權轉讓不易被國內稅局發(fā)現(xiàn)。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，此舉涉及境外投資者間接轉讓境內股權應繳納非居民企業(yè)股權轉讓企業(yè)所得稅事宜。由于交易雙方及交易標的均在境外，股權架構異常復雜，給稅務機關取證、定性提出了很大挑戰(zhàn)。
當然在實操中，境外轉讓方設立多層境外控股公司有為實現(xiàn)避稅的特殊目的，但最終轉讓股權收益直接來源我國這一本質。若數(shù)額巨大，在案例中曾經(jīng)發(fā)生過通過國內稅局在多次政策輔導和溝通交涉下，稅企雙方最終達成共識，企業(yè)在完成股權交易后自行申報繳納了幾千萬元稅款的事實。
【第3篇】股權轉讓稅務風險
作者：李毅
江西豫章律師事務所合伙人，南昌市優(yōu)秀律師。一位喜歡不停學習和思考的“中青年”律師，曾為國企、民營建筑企業(yè)辦理過多起建筑領域糾紛案件，并致力于涉稅法律服務研究。手機：13970975935
作者：陳舒涵
江西豫章律師事務所律師助理
在過去的2023年里，全國各地有多家市場監(jiān)督管理局出臺通告，要求市場主體登記機關加強查驗股權轉讓過程中的個人所得稅的完稅憑證，將取得個人所得稅完稅憑證作為辦理工商登記變更的前提條件。而且財政、稅務、工商等部門也會加強涉稅信息共享，全面加強對個人股權轉讓的涉稅管理。由此可見，提升對股權轉讓中涉稅事項及法律風險的認識和掌握，將越來越重要。
一、股權轉讓涉及哪些稅？
在股權轉讓中涉及的稅種主要有個人所得稅（轉讓方為個人）、企業(yè)所得稅（轉讓方為法人）、印花稅。（僅在轉讓上市公司的股權時才涉及到需要按照金融商品轉讓繳納相應增值稅）
1. 個人所得稅
計算方式：
個人所得稅＝（股權轉讓收入－股權原值－合理費用）×20%
（“合理費用”是指納稅人在轉讓股權的過程中按有關規(guī)定所支付的相關稅費）
例：小a若干年前以100萬元的價款取得甲公司10%的股權，發(fā)生相關稅費5萬元?，F(xiàn)將這10%股權轉讓給小b，實現(xiàn)股權轉讓收入200萬元。那么小a應繳納的個人所得稅為（200-100-5）×20%=19萬元。
? 法律依據(jù)
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四條
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。
《個人所得稅法》第三條
個人所得稅的稅率：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
2. 企業(yè)所得稅
計算方式：
企業(yè)所得稅=(股權轉讓收入-取得股權成本) ×25%
（符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%）
例：甲公司以1000萬元的成本獲得乙公司20%的股權，現(xiàn)將這20%股權轉讓給丙公司，獲得收入2000萬元。甲則公司應納企業(yè)所得稅為（2000-1000）×25%=250萬元。
? 法律依據(jù)
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條
企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
《企業(yè)所得稅法》第二十八條
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3. 印花稅
非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權轉讓行為，屬于財產所有權轉讓行為，應按照產權轉移書據(jù)繳納印花稅。
計算方式：
印花稅=所載金額×0.5‰
例：甲公司與乙公司合同約定以1000萬元的價格轉讓10%的股權，雙方都應繳納印花稅，稅額為1000×0.5‰=0.5萬元
? 法律依據(jù)
《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表第十一項
產權轉移書據(jù)的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。納稅義務人為立據(jù)人。
《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)第十條
“產權轉移書據(jù)”稅目中“財產所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。
二、股權轉讓中的常見涉稅爭議及裁判觀點
1. 股權轉讓協(xié)議約定“股權轉讓對價為不含稅價，個人所得稅最終由受讓方承擔”是否合法？
“在股權轉讓協(xié)議上，雙方約定股權轉讓對價為不含稅價，實際產生的個人所得稅由受讓方繳納，如需轉讓方繳納，受讓方應另行支付相應款項?！惫蓹噢D讓協(xié)議中此類約定是否合法？法律雖規(guī)定了轉讓方的納稅義務和受讓方的代扣代繳義務，但這并不禁止當事人之間可以就稅款的最終承擔問題另行進行約定，只是此種約定并不能對抗稅務機關。所以轉讓方與受讓方之間基于真實的意思表示在協(xié)議中對稅費承擔做出的約定，并未違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。該約定并未改變行政法上的權利義務，只是對雙方利益的調整，未影響稅款的征收和損害國家利益。根據(jù)雙方意思自治原則和公平正義原則，應當認為該約定合法有效。
參考判例
最高人民法院（2016）最高法民終51號民事判決書
裁判理由
最高人民法院認為：四、關于稅費負擔問題。
在股權轉讓場合，轉讓方依法負有的繳納個人所得稅等納稅義務，系其作為納稅義務人所負有的法定義務，不得通過約定改由他人承擔。但稅費作為一種金錢之債，卻可通過約定由他人代為履行。“8月11日協(xié)議”第7條約定由受讓方支付相關稅費，該約定不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，應屬合法有效。然而“8月11日協(xié)議”僅約定由受讓方負擔相關稅費，對于何時繳納何種稅費及繳納多少稅費，都沒有約定。在稅費種類及額度均未確定，轉讓方也沒有實際繳納相關稅費的情況下，其要求受讓方支付相關稅費的訴訟請求缺乏事實依據(jù)，本院不予支持。當然，在稅務征收部門催繳稅費的情況下，轉讓方可根據(jù)合同的約定要求受讓方代為繳納相關費用。轉讓方根據(jù)有關規(guī)定繳納了相關稅費后，也可根據(jù)約定向受讓方求償。
參考判例
(2020)湘民申2401號
裁判理由
雙方于2023年5月12日簽訂的《永州市輝煌房地產開發(fā)有限公司股份轉讓合同》第三條第四款約定：乙方（周文忠、吳滿林）負責該項目轉讓及以前所產生的和所欠交的一切有關稅費。第四條約定：轉讓款5100萬元，不包含該項目轉讓及以前所產生的和所欠交的一切有關稅費。據(jù)此可知雙方約定股權轉讓所產生的稅費均由受讓人承擔。該約定不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，雙方應予遵守。個人所得稅也屬于股權轉讓產生的稅，故應由受讓人承擔。
參考判例
(2020)蘇06民終2921號
裁判理由
案涉協(xié)議第三條約定，股權轉讓對價為1100萬元，“該股權轉讓對價為不含稅價，如甲方（賈壽國）需完稅，乙方（徐建光）應另行給付。'該約定明確1100萬元系不含稅款的轉讓對價，實際意味著賈壽國就轉讓股權凈得1100萬元，其因股權轉讓所需繳納的稅款由徐建光負擔，且該約定就徐建光應負擔的稅款是何稅種并未予以限制?，F(xiàn)賈壽國因股權轉讓已實際繳納個人所得稅130.7萬元，其要求徐建光給付符合協(xié)議約定。徐建光該上訴理由不能成立，本院不予支持。
2. 以平價或者低價轉讓股權，是否就真的不用繳納個人所得稅了？
個人所得稅的的計稅依據(jù)是股權轉讓收入減去股權原值與合理費用后的差額，當股權原值與合理費用大于或等于股權轉讓收入時，也就是低價或平價轉讓時，轉讓方不需繳納個人所得稅。但是特殊情況下，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入，如核定收入大于股權原值與合理費用，轉讓方仍需要繳納個人所得稅。
? 法律依據(jù)
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十一條
符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：
（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；
（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。
? 雙方約定低價轉讓股權，稅務機關可以核定股權轉讓收入作為納稅依據(jù)。該約定損害第三人利益的，合同可能無效
在實務中，為了避免繳納因股權轉讓產生的個人所得稅，當事人往往在合同中約定以較低的價款轉讓股權。但是在該轉讓款明顯偏低且無正當理由時，稅務機關將會重新核定該筆收入，并以核定收入作為納稅依據(jù)。那么，何為明顯偏低和正當理由呢？《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十二條與十三條規(guī)定了視為股權轉讓收入明顯偏低與視為正當理由的具體情形，在轉讓款明顯偏低且無正當理由時，轉讓方應根據(jù)稅務機關核定的稅款進行補繳納稅。另外，雙方約定以明顯偏低的價格轉讓股權，還可能涉及到第三人的利益。如雙方惡意串通損害第三人的利益，此時根據(jù)民法典的規(guī)定，該合同無效。
? 法律依據(jù)
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十二條
符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：
（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；
（二）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
（三）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；
（四）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；
（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；
（六）主管稅務機關認定的其他情形。
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十三條
符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
《民法典》第一百五十四條
行為人與相對人惡意串通，損害他人合法權益的民事法律行為無效。
參考判例
(2015)浙甬商終字第1203號
裁判理由
本院認為，按照《股權轉讓協(xié)議》約定，涉案股權轉讓價格為1650000元，而徐定勇因股權轉讓繳納的個人所得稅為1895284.93元，轉讓股權價格低于納稅金額，已明顯不合常理；而且按照當時稅務部門的相關規(guī)定及原審法院從稅務部門調取的個人股權轉讓凈資產情況表，股權轉讓收入系依據(jù)凈資產份額來核定，僅以股權轉讓當時萬信公司凈資產增值部分8920000元計算，股權價值也已遠高于轉讓價格。徐定勇未經(jīng)陳明同意，將萬信公司55%股權低價轉讓給宋永福，侵犯了共同財產所有人陳明的權利，故涉案《股權轉讓協(xié)議》應認定為無效。
? 轉股協(xié)議中約定為低價轉讓，但實際轉讓款高于合同約定價，稅務機關有權要求按實際轉讓款或者核定征收個人所得稅
雙方在轉讓股權協(xié)議中約定低價轉讓，但通過簽訂另外的協(xié)議（俗稱“陰陽協(xié)議”）或者約定其他方式給付真實的轉讓價款，當實際價款大于股權原值與合理費用之和，此時應認定為溢價轉讓。股權收入應當按照公平交易原則確定，雙方基于虛假的意思表示為規(guī)避稅收而訂立的合同，應當認定為無效。因此應以實際轉讓價款或者稅務機關核定的轉讓收入作為依據(jù)，對納稅人追繳稅款并處以罰款。
參考判例
(2015)鹽商終字第00602號
裁判理由
雙方通過簽訂兩份股權轉讓協(xié)議的方式規(guī)避稅收，楊麗作為出讓方系法定的個人所得稅納稅義務人，其為了促成交易，通過降低股權轉讓價款使應由其承擔的法定納稅義務逃避被國家稅務機關征收的行為，損害了國家的稅收利益，不應當獲得司法機關的認同。
參考判例
(2020)京01民終5866號
裁判理由
依據(jù)戴林的陳述，《股權轉讓合同》雖然約定戴林零對價轉讓股權，但實際股權轉讓價款并非零元，戴林應當繳納個人所得稅等款項?！豆蓹噢D讓合同》約定，各方按照現(xiàn)行法律法規(guī)各自承擔因簽訂和履行合同產生的相應稅款和費用，故因中安星云公司股權轉讓產生的相關稅費應由當事人個人負擔。
? 股權轉讓收入如何核定？
稅務機關核定轉讓收入有三種方法：凈資產核定法、類比法、其他合理方法，比較常見的是凈資產核定法。凈資產核定法是指股權轉讓的收入按照每股凈資產或者股權對應的凈資產份額來核定；類比法是通過參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定；其他合理方法是指主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。凈資產核定法是最客觀的一種核定方法，因此在實務中也是運用最多的一種方法。
? 法律依據(jù)
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十四條
主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：
（一）凈資產核定法
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
（二）類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；
2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。
（三）其他合理方法
主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
? 稅務機關有權對非居民企業(yè)不具有合理商業(yè)目的股權交易行為征收企業(yè)所得稅
公司僅在境外避稅地或低稅率地區(qū)注冊，不從事實質性經(jīng)營活動，間接轉讓中國居民企業(yè)股權，以此規(guī)避企業(yè)所得稅的，稅務機關有權依照中國法律向其補征企業(yè)所得稅稅款?！镀髽I(yè)所得稅法》中規(guī)定，非居民企業(yè)應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。因此，僅以規(guī)避稅款而成立的無實際經(jīng)營活動的境外公司，發(fā)生應稅行為應該按照《企業(yè)所得稅》繳納稅款。這樣不僅維護中國稅收主權和通行的國際征稅規(guī)則，也保護涉外經(jīng)貿領域的國家合法權益。
? 法律規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》第三條第三款
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法》第四十七條
企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十條
企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
參考判例
(2016)最高法行申1867號
裁判理由
最高人民法院經(jīng)審查認為：原審認定事實來源于稅務機關通過調查所得出的結論，圍繞涉案公司的注冊地點、股權轉讓的具體數(shù)額與方式、股權收購的實際標的、轉讓所得的實際來源、轉讓價格的決定因素以及股權交易的動機與目的等要素，均有充分證據(jù)予以證明。有關征稅對象、標準的確定亦符合中國相關法律規(guī)定和稅收政策的具體要求。本案事關稅收法律法規(guī)和政策的把握，事關如何看待中華人民共和國稅務機關處理類似問題的基本規(guī)則和標準，事關中國政府涉外經(jīng)貿管理聲譽和外國公司與中國公司合法權益的平等保護，在經(jīng)過人民法院嚴格的司法審查且再審申請人缺乏充分證據(jù)證明被訴行政行為違法的情形下，原審生效裁判效力應予維持。故裁定駁回兒童投資主基金的再審申請。
三、總結以及律師建議
在股權轉讓過程中，主要涉及到個人所得稅（轉讓方為個人）、企業(yè)所得稅（轉讓方為法人）、印花稅。其中爭議最多的是個人所得稅，其次是企業(yè)所得稅。個人所得稅爭議主要有：1、雙方可以就個人所得稅的最終承擔做出約定，但此種約定不可對抗稅務機關；2、無正當理由的低價轉讓和平價轉讓不可以逃避個人所得稅的繳納，稅務機關可能要求補繳稅款并予以行政處罰；3、稅務機關對明顯偏低且無正當理由的轉讓收入可以進行核定，三種核定方法主要運用凈資產核定法。最后，非居民企業(yè)不具有合理商業(yè)目的股權交易行為仍需要按照中國法律征收企業(yè)所得稅。
律/師/建/議
根據(jù)最高院的裁判意見，在股權轉讓過程中，如轉讓價款為不含稅價，可在合同中明確約定產生的相關稅費由受讓方承擔，此類約定并不違反法律法規(guī)，為合法有效的約定。同時為了避免減少爭議，建議對于何時繳納何種稅費及繳納多少稅費作出清晰明確的約定。對于平價轉讓與低價轉讓，沒有正當理由的以明顯偏低的價格轉讓行為，容易涉及逃稅并引起稅務機關的核查，并受到行政處罰，因此建議使用稅務籌劃方式合理地減少稅負。
【第4篇】股權轉讓稅務備案
根據(jù)《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函[2009]326號）的規(guī)定，國家稅務總局認為，《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅，其追征期一般為三年，特殊情況可以延長至五年。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第三款、第六十三條第一款的規(guī)定，納稅人虛假申報為偷稅，偷稅為無限期追征。
實踐中，一些稅務機關認為，有限責任公司股東轉讓股權時，向市場監(jiān)管部門提交的備案合同若與真實交易的合同，或與真實的履行情況不符，屬于虛假申報，應可認定為偷稅。
法言稅語認為，向市場監(jiān)管部門提交的合同用于辦理股權變更登記用途，非納稅申報用途。同時，備案合同提交的依據(jù)不是《中華人民共和國稅收征收管理法》，接收的部門也不是稅務機關，即使與真實交易不符，也不構成虛假申報。申言之，納稅人是否已申報納稅應以稅務機關是否接到申報信息為準；而是否虛假申報，應以稅務機關接到的申報信息與真實交易情況是否一致為準。
【第5篇】股權轉讓稅務處理
一、自然人股東
1、個人所得稅
稅目：財產轉讓所得
稅率：20%
公式：應納稅額=（股權轉讓收入-股權原值-合理費用）*20%
2、印花稅
稅目：產權轉移書據(jù)
稅率：萬分之五
優(yōu)惠：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
注:作為股權轉讓納稅主體的自然人，從增值稅的角度來講也屬于小規(guī)模納稅人。因此納稅人要注意留意本省相關的印花稅減免政策及有效期間，最大程度的應享盡享國家稅收減免政策。
3、增值稅
自然人轉讓非上市公司的股權不屬于增值稅征稅范圍；
自然人股東轉讓的是上市公司股票，免征增值稅。
二、法人股東
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)股權投資轉讓所得或損失=股權投資的收入-股權投資成本
注:被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本。
2、印花稅
稅目：產權轉移書據(jù)
稅率：萬分之五
優(yōu)惠：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)頭耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
注:作為股權轉讓納稅主體的自然人，從增值稅的角度來講也屬于小規(guī)模納稅人。因此納稅人要注意留意本省相關的印花稅減免政策及有效期間，最大程度的應享盡享國家稅收減免政策。
3、增值稅
屬于金融商品轉讓的繳納增值稅。
1、銷售額的確定
一次交易：銷售額為賣出價扣除買入價后的余額
多次交易：轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差時，銷售額為盈虧相抵后的余額。
注：相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉，入下一個會計年度。
2、稅率
一般納稅人6%：不得開具增值稅專用發(fā)票
小規(guī)模納稅人30%：只能開具普通發(fā)票
4、增值稅
土地增值稅：如果轉讓的股權，其表現(xiàn)形式主要是土地使用權、地上建筑物及附著物的，要征收土地增值稅。
【第6篇】非居民企業(yè)股權轉讓的稅務風險
【關于我們】
大公稅務師事務所（dagon tax），總部位于深圳，我們專注于稅務咨詢顧問、稅務架構安排、稅務合規(guī)管理、投資并購專項稅務籌劃、高凈值人士稅務服務、稅務稽查應對等領域的專業(yè)服務。
【 企 業(yè) 文 化】
“大道之行，天下為公”。我們嚴守職業(yè)道德、嚴格職業(yè)標準，恪守獨立、客觀、公正的原則，依法維護委托人的合法權益，幫助提出最佳的稅務安排及應對方案，以降低稅負，規(guī)避稅務風險。為國家稅收法制作出一份貢獻。
在經(jīng)濟全球化的大背景下，許許多多外商進入我國資本市場，因此非居民企業(yè)股權交易也越來越頻繁。
在非居民企業(yè)股權轉讓交易中，稅收方面主要涉及企業(yè)所得稅和印花稅。根據(jù)印花稅的相關規(guī)定，非居民企業(yè)需按照股權轉讓協(xié)議記載金額的萬分之五計算繳納“產權轉移書據(jù)”印花稅，非居民企業(yè)股權轉讓企業(yè)所得稅的征收管理和申報繳納一直是稅務機關和相關納稅主體關注的重點和難點問題。因此，本文主要討論非居民企業(yè)股權轉讓企業(yè)所得稅的稅務處理。
01概述
什么是“非居民企業(yè)”。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第二條的規(guī)定，非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。所以，我們可以把非居民企業(yè)可以分為兩類，第一類是在中國有機構、場所的企業(yè)，第二類是在中國沒有機構、場所的企業(yè)。此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)來源于中國境內的所得應當繳納企業(yè)所得稅。
其次是“中國居民企業(yè)股權”，“中國居民企業(yè)股權”概念被包含在國家稅務總局《關于非居民企業(yè)間接轉讓財產企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告2023年第7號以下簡稱“7號公告”規(guī)定的“中國居民企業(yè)股權等財產”概念中。根據(jù)《關于非居民企業(yè)間接轉讓財產企業(yè)所得稅若干問題的公告》（“7號公告”），“中國居民企業(yè)股權等財產”是指滿足以下三個條件的中國應稅財產：（i）非居民企業(yè)直接持有；（ii）轉讓取得的所得按照中國稅法規(guī)定，應在中國繳納企業(yè)所得稅；（iii）中國境內機構、場所財產，中國境內不動產，在中國居民企業(yè)的權益性投資資產等。
“中國居民企業(yè)”，指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
根據(jù)7號公告，“間接轉讓中國應稅財產”是指同時符合以下條件的交易：（i）非居民企業(yè)通過轉讓直接或間接持有中國應稅財產的境外企業(yè)（即圖示一中的b企業(yè)，不得是境外注冊中國居民企業(yè)）股權及其他類似權益（包括非居民企業(yè)重組引起境外企業(yè)股東發(fā)生變化的情形）；（ii）產生與直接轉讓中國應稅財產相同或相似實質結果的。如下圖所示：
非居民企業(yè)轉讓境內企業(yè)股權的受讓方，一般有兩種，一種受讓方是境外企業(yè)，這樣的轉讓稱為“外轉外”，即非居民企業(yè)向境外企業(yè)轉讓境內企業(yè)股權；另一種是受讓方是境內企業(yè)，稱為“外轉內”，即非居民企業(yè)向境內企業(yè)轉讓境內企業(yè)股權。尤其需要注意的是，對于“外轉外”的情形，不像其他跨境業(yè)務，會產生對外收付匯行為，有較為明確的稅務處理過程，“外轉外”雖無實際的款項構成與境內的往來，但仍需要進行相應的稅務處理。
02直接轉讓
非居民企業(yè)直接轉讓中國居民企業(yè)股權，即非居民企業(yè)轉讓其直接持有的中國居民企業(yè)的股權，其所得應當按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
▋納稅義務
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）第六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。并且《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：……（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。而股權轉讓屬于權益性投資資產轉讓，故非居民企業(yè)轉讓其直接持有的所在地在中國境內的中國居民企業(yè)的股權時，需要繳納企業(yè)所得稅。
▋應納所得稅額
根據(jù)《關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第37號）第三條，股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。
股權轉讓收入是指股權轉讓方轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。
股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓方投資入股時向中國居民企業(yè)實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。
此外，多次投資或收購的同項股權被部分轉讓時，需要從該項股權的全部成本中按照轉讓比例等計算轉讓股權的對應成本。
▋適用稅率
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，非居民企業(yè)轉讓境內股權需要按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
▋適用“特殊性稅務處理”條件
59號文件第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：
(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
(二)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。
(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經(jīng)營活動。
(四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。
(五)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
第七條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生涉及中國境內與境外之間(包括港澳臺地區(qū))的股權和資產收購交易，除應符合本通知第五條規(guī)定的條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：
(一)非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的居民企業(yè)股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關書面承諾在3年(含3年)內不轉讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權;
(二)非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關系的居民企業(yè)轉讓其擁有的另一居民企業(yè)股權;
(三)居民企業(yè)以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資;
(四)財政部、國家稅務總局核準的其他情形。
因此，第一，59號文件涉及中國境內、外的適用于特殊重組要滿足5+1個條件（第七條的四個條件之一）；第二，涉及境內、外的重組交易；第三，僅限股權和資產收購兩類交易類型。但實踐中，企業(yè)合并、分并也會導致中國居企業(yè)股東發(fā)生變化，形式和實質上都相當于股權轉讓，因此《關于非居民企業(yè)股權轉讓適用特殊性稅務處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第72號）規(guī)定，本公告所稱股權轉讓是指非居民企業(yè)發(fā)生《通知》（指59號文件）第七條第（一）、（二）項規(guī)定的情形；其中《通知》第七條第（一）項規(guī)定的情形包括因境外企業(yè)分立、合并導致中國居民企業(yè)股權被轉讓的情形。
03間接轉讓
非居民企業(yè)間接轉讓中國居民企業(yè)股權，即非居民企業(yè)轉讓其間接持有的中國居民企業(yè)股權。如下圖所示：
即c公司將所持b公司股權轉讓給d公司，屬于非居民企業(yè)間接轉讓中國居民企業(yè)股權。
關于非居民企業(yè)間接轉讓股權的所得稅處理，難點和爭議多在納稅義務的判定上。若判定需要繳納所得稅，則稅務處理同非居民企業(yè)直接繳納所得稅一致。
那么如何判定定非居民企業(yè)間接轉讓股權的納稅義務呢？最重要的文件便是《國家稅務總局關于非居民企業(yè)間接轉讓財產企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第7號）（以下簡稱“7號公告“）
▋文件依據(jù)
根據(jù)7號公告第一條非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉讓中國居民企業(yè)股權等財產，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務的，應按照企業(yè)所得稅法第四十七條“企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整”的規(guī)定，重新定性該間接轉讓交易，確認為直接轉讓中國居民企業(yè)股權等財產。
▋合理商業(yè)目的判定
判斷合理商業(yè)目的，應整體考慮與間接轉讓中國應稅財產交易相關的所有安排，結合實際情況綜合分析以下相關因素：
（一）境外企業(yè)股權主要價值是否直接或間接來自于中國應稅財產；
（二）境外企業(yè)資產是否主要由直接或間接在中國境內的投資構成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內；
（三）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業(yè)實際履行的功能和承擔的風險是否能夠證實企業(yè)架構具有經(jīng)濟實質；
（四）境外企業(yè)股東、業(yè)務模式及相關組織架構的存續(xù)時間；
（五）間接轉讓中國應稅財產交易在境外應繳納所得稅情況；
（六）股權轉讓方間接投資、間接轉讓中國應稅財產交易與直接投資、直接轉讓中國應稅財產交易的可替代性；
（七）間接轉讓中國應稅財產所得在中國可適用的稅收協(xié)定或安排情況；
（八）其他相關因素。
應直接認定為不具有合理商業(yè)目的的情形：
（一） 境外企業(yè)股權75%以上價值直接或間接來自于中國應稅財產；
（二） 間接轉讓中國應稅財產交易發(fā)生前一年內任一時點，境外企業(yè)資產總額（不含現(xiàn)金）的90%以上直接或間接由在中國境內的投資構成，或間接轉讓中國應稅財產交易發(fā)生前一年內，境外企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國境內；
（三）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業(yè)雖在所在國家（地區(qū)）登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實際履行的功能及承擔的風險有限，不足以證實其具有經(jīng)濟實質；
（四）間接轉讓中國應稅財產交易在境外應繳所得稅稅負低于直接轉讓中國應稅財產交易在中國的可能稅負。
不需要重新定性的情形：
（一）非居民企業(yè)在公開市場買入并賣出同一上市境外企業(yè)股權取得間接轉讓中國應稅財產所得；
（二）在非居民企業(yè)直接持有并轉讓中國應稅財產的情況下，按照可適用的稅收協(xié)定或安排的規(guī)定，該項財產轉讓所得在中國可以免予繳納企業(yè)所得稅。
應認定為具有合理商業(yè)目的的情形：
（一）交易雙方的股權關系具有下列情形之一： 1. 股權轉讓方直接或間接擁有股權受讓方80%以上的股權； 2. 股權受讓方直接或間接擁有股權轉讓方80%以上的股權； 3. 股權轉讓方和股權受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權。 境外企業(yè)股權50%以上（不含50%）價值直接或間接來自于中國境內不動產的，本條第（一）項第1、2、3目的持股比例應為100%。 上述間接擁有的股權按照持股鏈中各企業(yè)的持股比例乘積計算。
（二）本次間接轉讓交易后可能再次發(fā)生的間接轉讓交易相比在未發(fā)生本次間接轉讓交易情況下的相同或類似間接轉讓交易，其中國所得稅負擔不會減少。
（三）股權受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關系的企業(yè)的股權（不含上市企業(yè)股權）支付股權交易對價。
▋稅務處理原則
應按以下順序進行稅務處理：
（一）對歸屬于境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業(yè)在中國境內所設機構、場所財產的數(shù)額（以下稱間接轉讓機構、場所財產所得），應作為與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，按照企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定征稅；
（二）除適用本條第（一）項規(guī)定情形外，對歸屬于中國境內不動產的數(shù)額（以下稱間接轉讓不動產所得），應作為來源于中國境內的不動產轉讓所得，按照企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定征稅；
（三）除適用本條第（一）項或第（二）項規(guī)定情形外，對歸屬于在中國居民企業(yè)的權益性投資資產的數(shù)額（以下稱間接轉讓股權所得），應作為來源于中國境內的權益性投資資產轉讓所得，按照企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定征稅。
▋應稅所得歸屬
如果一項間接轉讓中國應稅財產交易因不具有合理商業(yè)目的而被調整定性為直接轉讓中國應稅財產交易，則按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和7號公告規(guī)定，可以就間接轉讓中國應稅財產所得征收企業(yè)所得稅。
但如果被轉讓境外企業(yè)股權價值來源包括中國應稅財產因素和非中國應稅財產因素，則需按照合理方法將轉讓境外企業(yè)股權所得劃分為歸屬于中國應稅財產所得和歸屬于非中國應稅財產所得，只需就歸屬于中國應稅財產所得按照公告調整征稅。
04分期付款情形
按照稅務總局公告2023年第37號第七條第三款的規(guī)定，如果非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉讓財產所得，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產的成本，待相關成本全部收回后，再計算并扣繳應扣繳稅款。舉例說明如下： 境外a企業(yè)為非居民企業(yè)，境內b企業(yè)和c企業(yè)均為居民企業(yè)，a企業(yè)和b企業(yè)各持有c企業(yè)50%股權，a企業(yè)投資取得c企業(yè)50%股權的成本為500萬元人民幣。2023年1月10日a企業(yè)以人民幣1000萬元人民幣將該項股權一次轉讓給b企業(yè)，但按股權轉讓合同約定，b企業(yè)分別于2023年2月10日、2023年3月10日和2023年4月10日支付轉讓價款300萬元、400萬元和300萬元。在本次交易中，b企業(yè)于2023年2月10日支付的300萬元人民幣價款可視為a企業(yè)收回500萬元股權轉讓成本中的300萬元；b企業(yè)于2023年3月10日支付的400萬元人民幣價款中的200萬元為a企業(yè)收回500萬元股權轉讓成本中的剩余200萬元成本，其余200萬元價款應作為股權轉讓收益計算扣繳稅款，也就是說，境外a企業(yè)已于3月10日收回股權成本，其余200萬元（700－500）應作為股權轉讓收益，需要適用10%的稅率繳納所得稅20萬元（200×10%），由b企業(yè)在實際支付時扣繳；b企業(yè)于2023年4月10日支付的300萬元人民幣價款全部作為股權轉讓收益，由b企業(yè)扣繳所得稅30萬元（300×10%）。
需要提醒的是，根據(jù)《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2023年第19號），備案人對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務備案。境內甲公司僅需在3月10日，首次給境外乙公司支付股權轉讓款時，向主管稅務機關備案即可，后兩次境外支付行為無需備案。
本文創(chuàng)作者
撰文：財子
排版：陳文
整理：大公tax
【第7篇】股權轉讓稅務
如果你是第一次產生股權轉讓或受讓的念頭，你肯定最先想到股權轉讓協(xié)議，協(xié)議的法律問題，轉讓的流程和工商局需要的材料這些問題。這些固然重要，但還有一點更重要，且往往都是“事到臨頭”才想到的就是股權轉讓的稅收問題。沒錯，股權轉讓也要納稅，還不止一種，共涉及4種：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅。
下面就跟大伙談談股權轉讓的這4種稅。
印花稅
股權轉讓要簽股權轉讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。印花稅是對簽訂股權轉讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務，由股權轉受雙方自己完成。
稅率：萬分之五
計算公式：應納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000
增值稅
實務中，最常見的股權轉讓是個人或企業(yè)作為持股主體，轉讓自己持有的未上市企業(yè)(公司與合伙企業(yè))的股權，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍。只有企業(yè)轉讓上市公司的股權才需要按照金融商品轉讓繳納相應增值稅。
注：由于上市公司股權轉讓話題較大，暫且不多論述。
企業(yè)所得稅
股權轉讓的稅收中，增值稅針對上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關心的是所得稅。所得稅是針對股權轉讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個人所得稅就要看轉讓方是企業(yè)還是個人了。
持股主體是企業(yè)則需要繳納企業(yè)所得稅。(132+7193+5807 甜)
稅率：25%
計算公式：企業(yè)應納所得稅額=(轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用)*25%
個人所得稅
持股主體是個人則需要繳納個人所得稅。
稅率：20%
計算公式：個人應納所得稅額=(轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用)*20%
法規(guī)規(guī)定：
股權轉讓的個人所得稅，要以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務人。
這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權轉讓個人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。
這時大家會發(fā)現(xiàn)，股權轉讓要繳納的稅務費用居然還不少，光所得稅就要繳納20%以上，而且每年的股東分紅還有20%的稅款要繳納。想想這個稅就要繳納這么多，最后拿到手的錢所剩不多。
那么有什么合理合法的方式去解決這塊的問題呢?
首先，國家有個規(guī)定：三代內直系親屬可以平價轉讓。
其次，某些地方園區(qū)會有稅收優(yōu)惠政策，會給企業(yè)財政扶持返還一部分的稅款。比如園區(qū)最高返還70%的稅款。
那么可以這樣操作：轉讓方先把股權平價轉讓給三代內直系親屬，然后讓受讓方和親屬在園區(qū)成立一家有限合伙企業(yè)，通過有限合伙企業(yè)進行股權轉讓的操作，這樣就可以享受財政扶持返還最高70%的稅款，每年的股東分紅繳納的稅款也會有財政扶持。
【第8篇】股權轉讓稅務需要什么資料
自然人股權轉讓稅務前置相關法規(guī)匯編
日期：2022.12.3 來源：各地稅局 稅乎網(wǎng)www.taxhu.com整理
注：以下內容查詢時間段為2023年至今各地稅局發(fā)布的信息
中華人民共和國個人所得稅法（2023年修訂）
第十五條?公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當協(xié)助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息。
個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據(jù)不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。
國家稅務總局上海市稅務局 上海市市場監(jiān)督管理局關于進一步做好股權變更登記個人所得稅完稅憑證查驗服務工作的通告
國家稅務總局上海市稅務局 上海市市場監(jiān)督管理局通告2023年第3號
全文有效
2022.11.28
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）相關規(guī)定，國家稅務總局上海市稅務局與上海市市場監(jiān)督管理局對個人轉讓股權個人所得稅實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下。
一、個人轉讓股權辦理股東變更登記的，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記前，扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
二、國家稅務總局上海市稅務局與上海市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息自動交互機制。市場主體登記機關根據(jù)稅務機關提供的《自然人股東股權變更完稅情況表》辦理股權變更登記。
三、本通告自2023年12月20日起施行。
特此通告。
附件：自然人股東股權變更完稅情況表
國家稅務總局上海市稅務局 上海市市場監(jiān)督管理局
2023年11月28日
附件
國家稅務總局湖南省稅務局 湖南省市場監(jiān)督管理局關于加強股權轉讓個人所得稅管理工作的通告
國家稅務總局湖南省稅務局 湖南省市場監(jiān)督管理局通告2023年第3號
全文有效
2021.6.17
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《湖南省稅收保障辦法》相關規(guī)定，國家稅務總局湖南省稅務局與湖南省市場監(jiān)督管理局對個人股權轉讓實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、個人股東發(fā)生股權轉讓行為的，扣繳義務人（股權受讓方）或納稅人（股權出讓方）應當依法向被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理股權轉讓扣繳（納稅）申報，報送個人所得稅申報表及相關資料（附件1）。
二、個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗由稅務機關提供的與該股權交易相關的完稅情況（個人股東股權轉讓信息表）（附件2）。
三、本通告自2023年7月1日起施行。
附件：1.股權轉讓個人所得稅納稅申報資料
2.個人股東股權轉讓信息表
國家稅務總局湖南省稅務局 湖南省市場監(jiān)督管理局
2023年6月17日
國家稅務總局四川省稅務局 四川省市場監(jiān)督管理局 國家稅務總局重慶市稅務局 重慶市市場監(jiān)督管理局關于股權轉讓個人所得稅管理有關事項的通告
國家稅務總局四川省稅務局通告2023年第1號
全文有效
2021.12.3
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關規(guī)定，現(xiàn)對個人股權轉讓有關事項通告如下：
一、個人轉讓股權辦理變更登記的，在向市場主體登記機關辦理變更登記前，應先持相關資料到被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理稅款繳納（納稅申報）。
二、國家稅務總局四川省稅務局與四川省市場監(jiān)督管理局、國家稅務總局重慶市稅務局與重慶市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息交互機制。市場主體登記機關在確認個人股權轉讓已完成稅款繳納（納稅申報）后，依法辦理股權變更登記。
三、本通告自2023年1月1日起施行。
特此通告。
國家稅務總局四川省稅務局 四川省市場監(jiān)督管理局
國家稅務總局重慶市稅務局 重慶市市場監(jiān)督管理局
2023年12月3日
國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局 寧夏回族自治區(qū)市場監(jiān)督管理廳關于加強股權轉讓個人所得稅管理工作的通告
國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局 寧夏回族自治區(qū)市場監(jiān)督管理廳通告2023年第3號
全文有效
2022.5.12
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十五條第二款： “個人轉讓股權辦理變更登記的,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證”規(guī)定，國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局與寧夏回族自治區(qū)市場監(jiān)督管理廳對股權轉讓個人所得稅實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、個人股東發(fā)生股權轉讓的，股權轉讓個人所得稅扣繳義務人、納稅人應當依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。
二、個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證,并依法辦理變更登記。
三、本通告自發(fā)布之日起施行。
特此通告。
國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局 寧夏回族自治區(qū)市場監(jiān)督管理廳
2023年5月12日
國家稅務總局北京市稅務局 北京市市場監(jiān)督管理局關于股權轉讓所得個人所得稅管理有關工作的通告
國家稅務總局北京市稅務局通告2023年第3號
全文有效
2021.7.29
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）相關規(guī)定，國家稅務總局北京市稅務局與北京市市場監(jiān)督管理局對個人股權轉讓有關事項通告如下：
一、公司制企業(yè)、集體所有制(股份合作)企業(yè)（以下簡稱“被投資企業(yè)”）的股東轉讓股權申請變更登記時，轉讓方為自然人的，適用本通告。
二、個人轉讓股權辦理變更登記的，應先持相關資料到被投資企業(yè)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報,再到市場監(jiān)管部門辦理股權變更登記。
三、國家稅務總局北京市稅務局與北京市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息交互機制。經(jīng)查驗已完成稅款繳納（納稅申報）的，市場主體登記機關依法為其辦理股權變更登記。
四、本通告自2023年9月1日起施行。
特此通告。
國家稅務總局北京市稅務局?北京市市場監(jiān)督管理局
2023年7月29日
國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省市場監(jiān)督管理局關于規(guī)范股權轉讓所得個人所得稅管理工作的通告
國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省市場監(jiān)督管理局
全文有效
2021.10.25
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）《中共安徽省委辦公廳 安徽省人民政府辦公廳印發(fā)<關于進一步深化稅收征管改革的實施方案>的通知》（皖辦發(fā)〔2021〕23號）等相關規(guī)定，國家稅務總局安徽省稅務局與安徽省市場監(jiān)督管理局對自然人股東（以下統(tǒng)稱“個人”）股權轉讓實施聯(lián)合管理。現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、個人發(fā)生股權轉讓行為，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記手續(xù)前，應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。個人股權轉讓所得個人所得稅以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。
二、個人轉讓股權辦理變更登記的，市場監(jiān)督管理部門應當查驗由申請人提供的與該股權交易相關的完稅情況（《個人轉讓股權完稅信息表》）（詳見附件）,經(jīng)查驗已完成稅款繳納（納稅申報）的，市場監(jiān)督管理部門依法為其辦理股權變更登記。
三、國家稅務總局安徽省稅務局與安徽省市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息交互機制。
四、本通告自2023年12月1日起施行。
附件：個人轉讓股權完稅信息表
國家稅務總局天津市稅務局 天津市市場監(jiān)督管理委員會關于規(guī)范股權轉讓所得個人所得稅管理工作的通告
國家稅務總局天津市稅務局 天津市市場監(jiān)督管理委員會
全文有效
2020.5.11
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）相關規(guī)定，國家稅務總局天津市稅務局與天津市市場監(jiān)督管理委員會對個人股權轉讓實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、被投資企業(yè)發(fā)生個人股權轉讓行為，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記手續(xù)前，扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，報送個人所得稅申報表等相關資料。
二、國家稅務總局天津市稅務局與天津市市場監(jiān)督管理委員會實行個人股權轉讓信息自動交互機制。市場監(jiān)督管理部門在確認個人股權轉讓行為已經(jīng)進行納稅申報后，依照相關規(guī)定為被投資企業(yè)辦理股權變更登記。
三、本通告自發(fā)布之日起施行。
特此通告。
國家稅務總局深圳市稅務局 深圳市市場監(jiān)督管理局關于進一步規(guī)范個人轉讓股權辦理變更登記工作的通告
國家稅務總局深圳市稅務局 深圳市市場監(jiān)督管理局通告2023年第7號
全文有效
2021.6.11
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，國家稅務總局深圳市稅務局與深圳市市場監(jiān)督管理局對個人轉讓股權個人所得稅實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、個人轉讓股權辦理股東變更登記的，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記前，扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
二、國家稅務總局深圳市稅務局與深圳市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息自動交互機制。市場監(jiān)督管理部門確認個人轉讓股權行為已完成納稅申報后，依照相關規(guī)定為被投資企業(yè)辦理股權變更登記。
三、納稅申報信息交換需3個自然日，請扣繳義務人、納稅人提前辦理納稅申報，以免影響股權變更登記。如股權轉讓相關個人所得稅已申報完成，但因信息交互原因影響辦理變更登記的，請扣繳義務人、納稅人聯(lián)系主管稅務機關。
四、本通告自2023年6月18日起施行。
特此通告。
國家稅務總局海南省稅務局 海南省市場監(jiān)督管理局關于做好股權變更登記個人所得稅服務工作的通告
國家稅務總局海南省稅務局 海南省市場監(jiān)督管理局
全文有效
2022.11.17
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及相關規(guī)定，國家稅務總局海南省稅務局和海南省市場監(jiān)督管理局對個人轉讓股權，辦理變更登記開展聯(lián)合服務，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、個人轉讓股權，向市場主體登記機關申請辦理變更登記前，扣繳義務人、納稅人應先持相關資料到被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。
二、2023年6月30日前，扣繳義務人、納稅人辦理申報取得稅務機關發(fā)放的《個人轉讓股權完稅信息表》(見附件)后，再向省市場監(jiān)督管理部門申請辦理股權變更登記，并提交《個人轉讓股權完稅信息表》供省級市場監(jiān)督管理部門查驗。2023年7月1日起，國家稅務總局海南省稅務局和海南省市場監(jiān)督管理局實行個人轉讓股權完稅信息線上查驗機制，經(jīng)線上查驗通過的，省級市場監(jiān)督管理部門依法辦理變更登記。
三、本通告自2023年12月1日起施行。
特此通告。
附件：個人轉讓股權完稅信息表
國家稅務總局海南省稅務局 海南省市場監(jiān)督管理局
2023年11月17日
青島市財政局、國家稅務總局青島市稅務局、青島市工商行政管理局關于進一步完善股東股權變更稅源管理工作的通知
青財源〔2018〕4號
全文有效
2018.12.26
各區(qū)市財政局、稅務局、工商局：
為深入貫徹落實市委、市政府關于“一次辦好”改革決策部署,完善股東股權交易稅源管理程序，優(yōu)化營商環(huán)境，促進我市經(jīng)濟社會健康發(fā)展，現(xiàn)就完善股權變更稅源管理工作通知如下：
一、關于法人股權轉讓稅源管理
對企業(yè)法人持有的股權發(fā)生轉讓、贈與、繼承、合并、分立及其他涉及股權變更的行為，稅源管控通過“股權轉讓及變更信息”等涉稅信息共享工作實施，即工商部門將辦理的法人社會信用代碼、法人名稱、地址、變更前股東持股數(shù)量和比例、變更后股東持股數(shù)量和比例、變更日期等信息，通過“青島市財源建設信息平臺”實時傳送稅務部門，為稅務部門征管提供支持。
二、關于自然人股東股權轉讓的稅源管理
《中華人民共和國個人所得稅法》第十五條規(guī)定：“個人轉讓股權辦理變更登記的,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證?！备鶕?jù)法律規(guī)定，企業(yè)登記機關對轉讓方為自然人股東的股權變更，應依據(jù)稅務部門開具的《自然人股東股權變更稅源監(jiān)控登記表》（完稅憑證）即時辦理登記手續(xù)。
三、加強股東股權轉讓管理工作配合
財政、稅務、工商等部門要加強股東股權轉讓稅源管理工作配合，全面做好涉稅信息共享，發(fā)揮信息使用效益。同時，要認真做好股東股權轉讓稅源管理工作程序的宣傳，杜絕“搭車核稅”等問題，提高辦事效率，為股權交易提供優(yōu)良服務。
本通知自發(fā)布之日起施行?！蛾P于完善股東股權變更稅源管理工作的通知》（青財源〔2014〕7號）停止執(zhí)行。
東莞市市場監(jiān)督管理局、國家稅務總局東莞市稅務局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
東莞市市場監(jiān)督管理局、國家稅務總局東莞市稅務局
全文有效
2019.11.20
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定,個人出讓股權應到主管稅務機關完成個人所得稅申報,自2023年12月1日起,市場監(jiān)督管理部門將通過網(wǎng)絡查驗個人轉讓股杈完稅憑證,未進行個人所得稅申報的不予受理股權變更登記。
特此通告。
中山市市場監(jiān)督管理局 國家稅務總局中山市稅務局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
中市監(jiān)〔2020〕97號
全文有效
2020.7.28
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關規(guī)定，個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。市場監(jiān)督管理部門已依法開展相關查驗工作，請申請辦理股權變更登記的自然人，先前往稅務部門辦理個人所得稅的完稅事宜，獲取完稅憑證后，再到市場監(jiān)督管理部門申請辦理股權變更登記，未取得完稅憑證或經(jīng)查驗不實的不予辦理相關登記。
清遠市市場監(jiān)督管理局?國家稅務總局清遠市稅務局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
清市監(jiān)聯(lián)〔2020〕39號
全文有效
2020.10.16
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關規(guī)定，個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。自2023年11月1日起，市場監(jiān)督管理部門在辦理個人股權變更登記時，將查驗個人轉讓股權相關的個人所得稅完稅憑證。請申請辦理股權變更登記的自然人，先前往稅務部門辦理個人所得稅的完稅事宜，獲取完稅憑證后，再到市場監(jiān)督管理部門申請辦理股權變更登記，未取得完稅憑證或經(jīng)查驗不實的不予辦理相關登記。
國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局 珠海市橫琴新區(qū)工商行政管理局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局 珠海市橫琴新區(qū)工商行政管理局
全文有效
2020.11.12
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。
自2023年11月16日起，橫琴新區(qū)登記的公司擬辦理股權變更登記，涉及個人股權轉讓變更的，應先到橫琴新區(qū)稅務局完成相關個人所得稅申報后，再向橫琴新區(qū)工商局申請辦理公司股權變更登記。辦理涉及個人股權轉讓的公司變更登記業(yè)務時，橫琴新區(qū)工商局將查驗個人轉讓股權相關的個人所得稅完稅憑證，查驗符合要求的，予以辦理公司股權變更登記。對未依法完成相關納稅申報，查驗不符合要求的，橫琴新區(qū)工商局不予辦理公司股權變更登記。
特此通告。
國家稅務總局貴港市稅務局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
國家稅務總局貴港市稅務局通告2023年第1號
全文有效
2021.1.4
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關規(guī)定，個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。市場監(jiān)督管理部門已依法開展相關查驗工作，請申請辦理股權變更登記的自然人，先前往稅務部門辦理個人所得稅的完稅事宜，獲取完稅憑證后，再到市場監(jiān)督管理部門申請辦理股權變更登記。
特此通告。
惠州市市場監(jiān)督管理局、國家稅務總局惠州市稅務局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
惠州市市場監(jiān)督管理局、國家稅務總局惠州市稅務局通告〔2020〕10號
全文有效
2020.4.15
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人轉讓股權應到主管稅務機關完成個人所得稅申報。自2023年5月1日起，市場監(jiān)督管理部門將通過網(wǎng)絡查驗個人轉讓股權完稅憑證，未取得完稅憑證的不予受理股權變更登記。
國家稅務總局茂名市稅務局 茂名市市場監(jiān)督管理局關于個人股權變更登記需查驗完稅證明的通告
國家稅務總局茂名市稅務局 茂名市市場監(jiān)督管理局通告2023年第1號
全文有效
2021.2.8
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十五條第二款規(guī)定：個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。自2023年3月1日起，市場監(jiān)督管理部門在辦理股東變更登記時，將查驗與該股權轉讓相關的個人所得稅完稅證明，對未進行個人所得稅納稅申報的不予受理股權變更登記。
特此通告。
國家稅務總局陽江市稅務局 陽江市市場監(jiān)督管理局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
國家稅務總局陽江市稅務局 陽江市市場監(jiān)督管理局通告2023年第1號
全文有效
2020.7.21
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，個人轉讓股權應到主管稅務機關完成個人所得稅申報。自2023年8月1日起，市場監(jiān)督管理部門將查驗個人轉讓股權相關的個人所得稅完稅憑證，對未提供完稅憑證的不予受理股權變更登記。
特此通告。
汕尾市市場監(jiān)督管理局 國家稅務總局汕尾市稅務局關于個人轉讓股權辦理變更登記需查驗完稅憑證的通告
汕尾市市場監(jiān)督管理局 國家稅務總局汕尾市稅務局公告2023年第6號
全文有效
2020.9.18
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人轉讓股權辦理變更登記的， 應到主管稅務機關完成個人所得稅申報。自2023年10月10日起，市場監(jiān)督管理部門將通過網(wǎng)絡電子查驗個人轉讓股權的所得稅完稅憑證，未取得完稅憑證的不予受理股權變更登記。
國家稅務總局汕頭市稅務局 汕頭市市場監(jiān)督管理局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
國家稅務總局汕頭市稅務局 汕頭市市場監(jiān)督管理局通告2023年第1號
全文有效
2021.6.29
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及相關規(guī)定，在我市登記注冊的企業(yè)涉及個人轉讓股權的，國家稅務總局汕頭市稅務局與汕頭市市場監(jiān)督管理局對有關事項通告如下：
一、企業(yè)自然人股東發(fā)生股權轉讓行為的，在向市場主體登記機關申請辦理相關變更登記前，股權轉讓個人所得稅的扣繳義務人、納稅人應先到稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。
二、企業(yè)自然人股東轉讓股權辦理變更登記時，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅完稅憑證，并依法辦理變更登記。
本通告自2023年7月1日起施行。
特此通告。
國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市市場監(jiān)督管理局關于開展個人轉讓股權變更登記查驗工作的公告
國家稅務總局云浮市稅務局 云浮市市場監(jiān)督管理局公告2023年第5號
全文有效
2020.12.4
為加強我市個人轉讓股權的個人所得稅征收管理，根據(jù)2023年8月31日修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》以及國家稅務總局《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的有關規(guī)定，經(jīng)國家稅務總局云浮市稅務局和云浮市市場監(jiān)督管理局共同研究，決定自2023年1月1日起在全市范圍內開展個人轉讓股權變更登記查驗工作，現(xiàn)就有關事項公告如下：
一、個人股權轉讓應當自股權轉讓協(xié)議簽訂之日起30日內辦理股權變更手續(xù)。發(fā)生個人股權轉讓業(yè)務的納稅人，應先到主管稅務機關辦理納稅申報，繳納應納稅費，取得完稅憑證后，再向市場監(jiān)督管理部門申請辦理股權變更的注冊登記，市場監(jiān)督管理部門應先查驗完稅憑證后方可受理業(yè)務申請，未能提供完稅憑證的，市場監(jiān)督管理部門將不予受理股權轉讓的業(yè)務申請。
二、辦理股權轉讓納稅申報需要提供如下資料：
（一）納稅申報表；
（二）股權轉讓合同(協(xié)議);
（三）股權轉讓雙方身份證明;
（四）按規(guī)定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告;
（五）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料；
（六）主管稅務機關要求報送的其他材料。
三、稅務機關將對股權轉讓的涉稅事項進行審核并對發(fā)現(xiàn)的問題依法進行處理，納稅人、扣繳義務人應當積極配合稅務機關開展相關工作。
特此公告。
國家稅務總局張家界市稅務局 張家界市市場監(jiān)督管理局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
國家稅務總局張家界市稅務局 張家界市市場監(jiān)督管理局通告2023年第1號
全文有效
2021.9.11
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于將個人所得稅《<稅收完稅證明>》（文書式）調整為<納稅記錄>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號）相關規(guī)定，國家稅務總局張家界市稅務局與張家界市市場監(jiān)督管理局對個人股權轉讓實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、被投資企業(yè)發(fā)生個人股權轉讓行為，在市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記手續(xù)前，扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，報送個人所得稅申報表等相關資料。
二、納稅人辦理納稅申報事宜后，可以通過電子稅務局、辦稅服務廳申請開具本人的股權轉讓《個人所得稅納稅記錄》，市場監(jiān)督管理部門在確認個人股權轉讓行為已經(jīng)進行納稅申報后，依照相關規(guī)定為被投資企業(yè)辦理股權變更登記，對于未取得《個人所得稅納稅記錄》或經(jīng)查驗不實的不予辦理相關登記。
三、本通告自發(fā)布之日起施行。
特此通告。
國家稅務總局南澳縣稅務局 南澳縣市場監(jiān)督管理局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
國家稅務總局南澳縣稅務局 南澳縣市場監(jiān)督管理局通告2023年第1號
全文有效
2021.4.30
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例相關規(guī)定，國家稅務總局南澳縣稅務局與南澳縣市場監(jiān)督管理局對個人股權轉讓實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、個人轉讓股權辦理股東變更登記的，應先到稅務機關辦理個人所得稅納稅申報,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。
二、國家稅務總局南澳縣稅務局與南澳縣市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息交互機制。市場主體登記機關根據(jù)稅務機關共享的《自然人股東股權變更完稅情況表》（完稅憑證）辦理股權變更登記。
三、本通告自2023年5月1日起施行。
特此通告。
附件：
1、自然人股東股權變更完稅情況表（完稅憑證）
2、股權轉讓辦理納稅申報資料清單
3、股權轉讓辦理股東變更資料清單
國家稅務總局南澳縣稅務局 南澳縣市場監(jiān)督管理局
2023年4月30日
國家稅務總局廣州市稅務局 廣州市市場監(jiān)督管理局關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告
國家稅務總局廣州市稅務局廣州市市場監(jiān)督管理局通告2023年第2號
全文有效
2021.3.16
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例相關規(guī)定，國家稅務總局廣州市稅務局與廣州市市場監(jiān)督管理局對個人股權轉讓實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、個人轉讓股權辦理股東變更登記的，應先到稅務機關辦理個人所得稅納稅申報,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。
二、國家稅務總局廣州市稅務局與廣州市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息交互機制。市場主體登記機關根據(jù)稅務機關共享的《自然人股東股權變更完稅情況表》（完稅憑證）辦理股權變更登記。
三、本通告自2023年4月1日起施行。
特此通告。
附件：
1.自然人股東股權變更完稅情況表（完稅憑證）
2.股權轉讓辦理納稅申報資料清單
3.股權轉讓辦理股東變更資料清單
國家稅務總局南陽市稅務局 南陽市市場監(jiān)督管理局關于規(guī)范股權轉讓所得個人所得稅管理工作的通告
國家稅務總局南陽市稅務局 南陽市市場監(jiān)督管理局
全文有效
2021.12.15
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）相關規(guī)定，國家稅務總局南陽市稅務局與南陽市市場監(jiān)督管理局對自然人股東（以下簡稱“個人”）股權轉讓實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、個人發(fā)生股權轉讓行為，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記前，應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，報送個人所得稅申報表等相關資料。個人股權轉讓所得個人所得稅以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。
二、個人轉讓股權辦理變更登記時，市場監(jiān)督管理部門將依法查驗個人股權轉讓行為納稅申報情況，依照相關規(guī)定辦理股權變更登記。
三、國家稅務總局南陽市稅務局與南陽市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息交互共享機制，依法將納稅人、扣繳義務人遵法守法情況納入信用信息系統(tǒng)，實施守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒。
四、本通告自2023年1月1日起施行。
特此通告。
國家稅務總局南陽市稅務局 南陽市市場監(jiān)督管理局
2023年12月15日
國家稅務總局蘭州市稅務局 蘭州市市場監(jiān)督管理局關于規(guī)范股權轉讓所得個人所得稅管理工作的通告
國家稅務總局蘭州市稅務局通告2023年第2號
全文有效
2021.11.30
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）相關規(guī)定，國家稅務總局蘭州市稅務局與蘭州市市場監(jiān)督管理局對個人股權轉讓有關事項通告如下：
一、公司制企業(yè)、集體所有制(股份合作)企業(yè)（以下簡稱“被投資企業(yè)”）的股東轉讓股權申請變更登記時，轉讓方為自然人的，適用本通告。
二、個人轉讓股權辦理變更登記的，應先持相關資料到被投資企業(yè)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報,再到市場監(jiān)管部門辦理股權變更登記。
三、各級市場監(jiān)督管理部門在辦理變更登記時，經(jīng)查驗與該項股權轉讓相關的稅款繳納（納稅申報）已完成的，市場主體登記機關依法為其辦理股權變更登記。
四、國家稅務總局蘭州市稅務局與蘭州市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息交換機制，切實為納稅人提供便捷高效的服務。
五、本通告自2023年12月1日起施行。
特此通告。
國家稅務總局蘭州市稅務局 蘭州市市場監(jiān)督管理局
2023年11月30日
國家稅務總局岳陽市稅務局 岳陽市市場監(jiān)督管理局關于規(guī)范股權轉讓所得個人所得稅管理工作的通告
國家稅務總局岳陽市稅務局 岳陽市市場監(jiān)督管理局通告2023年第3號
全文有效
2020.12.30
根據(jù)《中華人民共和囯個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2023年第67號)相關規(guī)定,國家稅務總局岳陽市稅務局與岳陽市市場監(jiān)督管理局對個人股權轉讓實施聯(lián)合管理,現(xiàn)將有關事項通告如下:
一、被投資企業(yè)發(fā)生個人股杈轉讓行為,在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記手續(xù)前,扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報,報送個人所得稅申報表等相關資料
二、國家稅務總局岳陽市稅務局與岳陽市市場監(jiān)督管理局實行個人殷權轉讓信息自動交互機制。市場監(jiān)督管理部門在確認個人股權轉讓行為已經(jīng)進行納稅申報后,依照相關規(guī)定為被投資企業(yè)辦理股權變更登記
三、本通告自2023年1月1日起施行。
特此通告
國家稅務總局黃山市稅務局 黃山市市場監(jiān)督管理局關于規(guī)范股權轉讓個人所得稅管理的通告
國家稅務總局黃山市稅務局 黃山市市場監(jiān)督管理局通告2023年第5號
全文有效
2021.8.27
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《安徽省稅收保障辦法》（安徽省人民政府令第283號）、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）等相關規(guī)定，國家稅務總局黃山市稅務局與黃山市市場監(jiān)督管理局對個人轉讓股權辦理變更登記實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、自然人股東（以下簡稱“個人”）發(fā)生股權轉讓行為，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記手續(xù)前，扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，報送個人所得稅申報表等相關資料。個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。
二、國家稅務總局黃山市稅務局與黃山市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息實時自動交互機制，黃山市各級市場監(jiān)督管理部門通過網(wǎng)絡“無紙化”查驗與該股權轉讓相關的個人所得稅納稅申報信息后，依照有關規(guī)定為被投資企業(yè)辦理股東變更登記。
三、本通告自2023年9月1日起施行。其中：2023年9月1日起，在屯溪區(qū)、高新區(qū)開展試運行工作；2023年10月1日起，在全市范圍內全面施行。
特此通告。
國家稅務總局合肥市稅務局 合肥市市場監(jiān)督管理局關于規(guī)范股權轉讓個人所得稅管理的通告
國家稅務總局合肥市稅務局 合肥市市場監(jiān)督管理局通告2023年第1號
全文有效
2021.6.29
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《安徽省稅收保障辦法》（安徽省人民政府令第283號）《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）等相關規(guī)定，國家稅務總局合肥市稅務局與合肥市市場監(jiān)督管理局對個人轉讓股權辦理變更登記實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、自然人股東（以下簡稱“個人”）發(fā)生股權轉讓行為，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記手續(xù)前，扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，報送個人所得稅申報表等相關資料。個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。
二、國家稅務總局合肥市稅務局與合肥市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息實時自動交互機制，合肥市各級市場監(jiān)督管理部門通過網(wǎng)絡“無紙化”查驗與該股權轉讓相關的個人所得稅納稅申報信息后，依照有關規(guī)定為被投資企業(yè)辦理股東變更登記。
三、本通告自2023年7月1日起施行。其中：2023年7月1日起，在蜀山區(qū)、巢湖市、新站開發(fā)區(qū)局開展試運行工作；2023年8月1日起，在全市范圍內全面施行。
特此通告。
國家稅務總局合肥市稅務局
合肥市市場監(jiān)督管理局
2023年6月29日
國家稅務總局呼倫貝爾市稅務局 呼倫貝爾市市場監(jiān)督管理局關于規(guī)范股權轉讓個人所得稅管理工作的通告
國家稅務總局呼倫貝爾市稅務局 呼倫貝爾市市場監(jiān)督管理局通告2023年第1號
全文有效
2021.6.30
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）相關規(guī)定，國家稅務總局呼倫貝爾市稅務局與呼倫貝爾市市場監(jiān)督管理局對個人股權轉讓實施聯(lián)合管理，現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、被投資企業(yè)發(fā)生個人股權轉讓行為，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記手續(xù)前，扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，報送個人所得稅申報表等相關資料。
二、國家稅務總局呼倫貝爾市稅務局與呼倫貝爾市市場監(jiān)督管理局實行個人股權轉讓信息交互機制。市場監(jiān)督管理部門在確認個人股權轉讓行為已經(jīng)進行納稅申報后，依照相關規(guī)定為被投資企業(yè)辦理股權變更登記。
三、本通告自發(fā)布之日起施行。
特此通告。
國家稅務總局淄博市稅務局 淄博市行政審批服務局 淄博市市場監(jiān)督管理局關于股權轉讓個人所得稅管理有關事項的通告
國家稅務總局淄博市稅務局 淄博市行政審批服務局 淄博市市場監(jiān)督管理局通告2023年第1號
全文有效
2021.9.29
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及相關規(guī)定，國家稅務總局淄博市稅務局、淄博市行政審批服務局、淄博市市場監(jiān)督管理局對在我市登記注冊的企業(yè)涉及個人轉讓股權的有關事項通告如下：
一、企業(yè)自然人股東發(fā)生股權轉讓行為的，在向市場主體登記機關申請辦理相關變更登記前，股權轉讓個人所得稅的扣繳義務人、納稅人應先到被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。
二、企業(yè)自然人股東轉讓股權辦理變更登記時，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證，并依法辦理變更登記。
特此通告。
國家稅務總局泰安市稅務局、泰安市行政審批服務局、泰安市市場監(jiān)督管理局關于股權轉讓個人所得稅管理有關事項的通告
國家稅務總局泰安市稅務局、泰安市行政審批服務局、泰安市市場監(jiān)督管理局通告[2022]1號
全文有效
2022.5.27
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告 2014 年第 67 號）及《山東省稅收保障條例》的相關規(guī)定，在我市登記注冊的企業(yè)涉及個人轉讓股權的，國家稅務總局泰安市稅務局、泰安市行政審批服務局與泰安市市場監(jiān)督管理局對有關事項通告如下：
一、個人發(fā)生股權轉讓行為的，在向市場主體登記機關申請變更登記前，股權轉讓個人所得稅的扣繳義務人、納稅人應依法持相關資料到被投資企業(yè)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。
二、個人辦理股權轉讓變更登記時，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證；經(jīng)查驗已經(jīng)履行申報繳納義務的，市場主體登記機關依法為其辦理股權變更登記。
三、具體查驗方式由稅務機關與市場主體登記機關另行確定。
四、此通告自2023年7月1日施行。
【第9篇】股權轉讓的稅務問題
原創(chuàng) 楊長瑛 吳燕 法與稅小課堂
股權轉讓是企業(yè)重要的資本運營手段，一般情況下，有限責任或股份有限公司的股東除了法律規(guī)定不能成為投資人主體外，股東身份主體是非常廣泛的，本文僅討論自然人股東、企業(yè)法人股東轉讓公司股權的行為。
一、增值稅
無論是自然人股東或是企業(yè)法人股東，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅2023年36號）的規(guī)定，均不屬于增值稅的征稅范圍，因而股東轉讓股權，不能開具（或代開）增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。在交易過程中，收款方在收到股權款項時，僅需向付款方開具收款憑證即可。
二、所得稅
在股權轉讓過程中，如讓與人為自然人股東，則需繳納個人所得稅、如為企業(yè)法人股東，則需繳納企業(yè)所得稅。
（一）自然人股東
目前對于自然人股東股權轉讓有效文件有：國稅函〔2009〕285號文件、國家稅務總局公告2023年第27號文件、國家稅務總局公告2023年第67號等。
根據(jù)國家稅務總局公告2023年第67號文件的規(guī)定：個人將股權轉讓給其他個人或法人的以下行為，需要繳納個人所得稅：（一）出售股權；（二）公司回購股權；（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（四）股權被司法或行政機關強制過戶；（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；（六）以股權抵償債務；（七）其他股權轉移行為。
1、關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知（〔2009〕285號文件）主要是針對提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞所作的規(guī)定：在股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。同時，股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯(lián)時次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。
2、《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號文件）主要是對股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題進行的規(guī)定：（1）自然人轉讓所投資企業(yè)股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)；（2）對于無正當理由視為計稅依據(jù)明顯偏低和可以低于市場轉讓股權的情形；（3）計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，采取的核定方法重新認定計稅價格。
3、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）主要是對股權轉讓收入的確認、股權原值的確認、如何進行納稅申報等內容作了規(guī)定：（1）轉讓方在股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益均視為股權轉讓收入，納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，也應作為股權轉讓收入；（2）該文件重點規(guī)定了申報的股權轉讓股權對應的凈資產份額作為股權價格是否為市場公允價格的標準這一。同時，特別規(guī)定了被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入應以股權對應的凈資產公允價值份額計算轉讓股權的價值。
股權轉讓公允價值通常是影響個稅的關鍵，成交雙方有時會傾向于隱瞞或者壓低真實轉讓價款，從而影響股權轉讓公允價值。一般情況下，公允價值通常不能低于目標公司賬面凈資產；不能低于同期公司其他股東股權轉讓價格；不能低于股東取得股權的歷史成本。
在轉讓股權時，計稅所得中需對原則進行確認，在這時在，特別強調的是，對于被投資企業(yè)在以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本的過程中，如個人股東在轉增股本的過程中已依法繳納個人所得稅的，可以以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；依據(jù)該規(guī)定，是否可以認為，如果在轉增資本的過程中，企業(yè)尚未代扣代繳個人所得稅，是否就是不能對轉增的資本計入原值？答案應當上肯定的。
自然人股東轉讓股權，以“財產轉讓所得”20%計算個人所得稅。
（二）企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅轉讓股權公允價值的認定、歷史成本的認定同個人所得稅也基本一致，企業(yè)股權轉讓在稅法中被歸類于企業(yè)資產重組的一種，因此并未單獨發(fā)布文件進行描述，在財稅2023年59號文中有所規(guī)定。
1、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：關于股權轉讓所得確認和計算問題，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
2、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）的規(guī)定，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
3、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）對投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理的規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。企業(yè)股權轉讓的收益作為投資收益應計入企業(yè)應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
4、股權作為企業(yè)的非貨幣投資，正常情況下需要按照公允價值計算繳納企業(yè)所得稅，但依據(jù)《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知 》（財稅〔2014〕116號）文件，可以分為五年繳納。
5、股權置換股權在稅法中也屬于股權收購的一種，符合下面兩個條件的可以享受優(yōu)惠政策，適用特殊性重組：（1）收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%；（2）收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%；（3）符合條件的轉讓企業(yè)即可選擇暫不確認股權轉讓所得，也就不征收對應的企業(yè)所得稅。
6、對于房地產行業(yè)的土地增值稅特殊規(guī)定。依據(jù)《關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）的規(guī)定，資產劃轉如作為投資入股，免征土地增值稅，劃轉如未取得收入，也免征土地增值稅，但對房地產企業(yè)特殊，土地使用權投資房地產開發(fā)企業(yè)用于開發(fā)產品或房地產開發(fā)企業(yè)以開發(fā)產品投資入股，需要征收土地增值稅。
三、計稅時間的確定
1、《關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]130號）文件規(guī)定：（1）股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。（2）股權轉讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應繳納個人所得稅。
2、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號 ）規(guī)定：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
3、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定：具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；（二）股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的。
根據(jù)以上規(guī)定，雖然《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》與國稅函[2005]130號文件或是國稅函[2010]79號文件相比較，少了一些硬性的條件，但是，個人認為， 首先應當?shù)么_認收入的實現(xiàn)，才能進行納稅申報，在收入未確認的情況下，雙方僅僅形成的是法律上的債權債務關系，并不必然產生納稅義務。
四、主要問題思考
1、納稅人解除原股權轉讓合同并收回轉讓股權的，征收的個人所得稅是否可以退還？
根據(jù)國稅函[2005]130號的規(guī)定，轉讓方與受讓方在簽訂了股權轉讓合同并繳納了個人所得稅后，因一方的違約行為或雙方協(xié)商一致解除合同，視為雙方的轉讓行為已經(jīng)結束，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，稅務機關認定以上行為是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。在實踐中，如果協(xié)議已履行并支付了轉讓款，且已辦理了變更登記，則是無法退還已繳納的個人所得稅。但是，無論以何種形式解除股權轉讓合同，都必須以辦理變更 登記才確認收入的實現(xiàn)，因此，在現(xiàn)實交易過程中，如果轉讓方處于主導地位，可以在合同中約定，受讓方需支付了全部或大部分轉讓款后方配合辦理股權變更手續(xù)。同時也可約定，如果因一方的原因導致于合同解除給另一方造成損失的，包含個人所得稅在內的全部損失由違約方承擔。
2、沒有完成實繳資本的股權是否可以低于注冊資本價格轉讓所持有的股權？
《公司法》第二十八條規(guī)定：“股東應當按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶；以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續(xù)?！薄肮蓶|不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任?！币罁?jù)以上規(guī)定，我國現(xiàn)行公司制度中除有特別規(guī)定的以外，公司注冊資本實行認繳制，如果公司股東不足額繳納認繳的出資，承擔的法律責任是“除應當向公司足額繳納外，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。”但是，無論是國稅函[2005]130號文件、國稅函[2010]79號文件或是國家稅務總局公告2023年第67號文件，均未對公司注冊資本是實繳資本還是認繳資本作明顯的區(qū)分。因而在實踐中經(jīng)常會出現(xiàn)，注冊資本為5000萬的一有限責任公司，其中只有100萬為實繳資本，其余的4900萬均為認繳資本，且在股權轉時認繳期未至，股東們以120萬的價格將公司100%的股權轉給第三方，稅務機關是否會認定為”以明顯偏低的價格轉讓股權且無正當理由呢？公司的認繳出資，在會計上是不做賬務處理的，只有待收到實際的投資額后，才確認為“實收資本”。既然會計上都不做賬務處理，并不影響凈資產的確認，因而，即使以公司凈資產作為衡量股權轉讓價格偏低的依據(jù)，認繳資本并沒有影響到凈資產，所以，我們認為，在實繳資本沒有到期繳納的情況下，公司股東以低于注冊資本的價格轉讓股權并沒有違反股權價格低于對應的凈資產份額而需調增的情形。
3、自然人在轉讓股權過程中，因受讓人的違約行為而取得的違約金是否需征收個人所得稅？
國稅函[2006]866號文件規(guī)定：股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。依據(jù)該規(guī)定，就違約金所得，轉讓方因受讓方的違約行為而取得的違約金是需要繳納個人所得稅。這是否可以認為，如果因轉讓方違約行為，受讓方取得的違約金是不用繳納個人所得稅?《中華人民共和國個人所得稅法》第二條對原個人所得列舉項目第十一項“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”進行了刪除，只列舉了應當繳納個人所得稅的九種情形。而受讓方取得的違約金收入因依附于轉讓合同，并不是“偶然所得”也不是“財產轉讓所得“，我們認為，違約方按照合同約定，支付給守約方個人的違約金，從性質上看，屬于損害賠償金。從個人所得稅的計征原理上看，有相應的所得才涉及納稅義務，而合同違約金作為對守約方損失的補償，不應計算繳納個人所得稅。從個人所得稅的具體規(guī)定上看，違約金究竟屬于何種稅目，目前并沒有明確規(guī)定。在沒有相關法規(guī)規(guī)定前，守約方也無須計算繳納個人所得稅。
4、自然人股東之間的股權交易，公司是否有代扣代繳義務 ？
《個人所得稅法》第九條規(guī)定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！币罁?jù)該規(guī)定，個人所得稅，所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。因此，個人轉讓股權，受讓方股東應扣繳個人所得稅，以支付所得的個人為扣繳義務人。公司不是支付所得的單位，只能做個“委托代收代付人”，不是扣繳義務人，不應由公司代扣代繳稅款，也不應由公司代繳個人所得稅款。
由于稅收政策的多樣性和復雜性，以上觀點有些不一定正確，歡迎指正。
【第10篇】股權轉讓稅務評估
股權價值評估股權轉讓評估
股權轉讓所得的性質判定是避免稅收流失的關鍵。企業(yè)股權轉讓的形式多種多樣，從其本質來看，可分為直接股權轉讓和間接股權轉讓兩大類。我們一般通過商業(yè)實質判定、透視還原等有效手段對股權轉讓所得進行性質認定。
近年來，對于“殼公司”的現(xiàn)實應用成了稅收監(jiān)管的一個普遍切入點。許多企業(yè)是通過轉讓一家位于避稅港或低稅率地區(qū)又無經(jīng)營實質的“殼公司”，間接實現(xiàn)轉讓我國居民企業(yè)的目的。對于這種情況，稅務機關有權根據(jù)稅收法規(guī)和稅收協(xié)定的規(guī)定穿透該“殼公司”，認定間接股權轉讓所得為來源于中國境內的所得。
除此之外，不管是直接股權轉讓還是間接股權轉讓，最為關鍵的一環(huán)是對轉讓當時股權的價值評估。因為，對轉讓股權的價值評估會對轉讓所得的確定和處理有直接影響。然而，股權價值的評估并不像貨物價值評估來得容易，其信息采集、數(shù)據(jù)計算更為復雜。
價值評估的概況
1價值評估的重要性
對轉讓股權的價值評估直接關系到轉讓所得的確定和處理，在股權轉讓稅務處理中位置重要，可以說是基礎所在。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59 號）及《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第4 號）（以下簡稱“4號公告”），針對企業(yè)重組中發(fā)生的所有股權轉讓，企業(yè)必須提供評估報告或其他合法憑證，以證明被轉讓股權的公允價值。
2價值評估的主要方法
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定股權轉讓需按照公允價值進行。無論是關聯(lián)方間的股權轉讓還是第三方間的股權轉讓，都應當采用股權的公允價值來確定轉讓收益。然而，在實際操作中，仍有許多股權轉讓，特別是關聯(lián)方間的股權轉讓，以低于公允價值的價格進行，從而減少甚至不產生轉讓收益，進而降低、逃避納稅。部分稅務機關已意識到上述問題的存在，并在關聯(lián)交易的稅務稽查中對股權轉讓尤其是按成本或者以低于公允價值的價格進行的股權轉讓給予特別關注。
理論上，迄今為止中國尚未出臺任何稅務法規(guī)以明確如何評估各類企業(yè)重組中涉及資產的公允價值。實務中常用的評估方法主要包括成本法、市場法和收益法。然而成本法和市場法的使用有較大的局限性。比如，成本法對于企業(yè)財務數(shù)據(jù)的質量要求較高，市場法要求有活躍市場及充足的市場交易價格數(shù)據(jù)，而這一條件往往不具備，等等。相比之下，收益法是國際公認的且在實務中廣泛應用的一種評估無形資產和企業(yè)價值的方法，是通過估算評估對象未來預期收益的現(xiàn)值來判斷資產價值，確定企業(yè)在現(xiàn)實市場的公平市場價值的一種方法。
價值評估方法的應用說明
許多企業(yè)在進行股權轉讓時，對股權價值采用的評估方法不夠合理。比如，應當選用收益法，卻選用了成本法或市場法；即便選用的是收益法，因對預期收益、折現(xiàn)率和取得預期收益的持續(xù)時間的判斷不夠合理，最終導致評估出的轉讓股權價值嚴重偏低。在此，我們以直接股權轉讓為例，通過簡單的數(shù)字模擬對收益法在股權轉讓價值評估中的應用加以說明。
【例如】假設境外a公司欲將其在中國的子公司b公司轉讓給境外的c公司。a公司經(jīng)過初步分析，決定按照賬面價值200萬元進行轉讓，則所需繳納的股權轉讓所得稅為零。然而，稅務機關在對該股權轉讓案件進行審閱和評估時，會認為按照賬面價值轉讓的做法不合理，而收益法是最合適的用來評估股權價值的方法。
公式為：
p——評估價值；
ft——為未來第t個收益期的預期收益額；
i——為折現(xiàn)率；
t——為收益預測年期；
n——為收益預測期限。
綜上所述，股權轉讓企業(yè)所得稅稅收監(jiān)管的工作重點在股權轉讓性質判定、價值評估方法的應用等方面。由于目前對如何使稅務機關及時或同步監(jiān)管企業(yè)股權轉讓行為方面尚沒有適合實際操作的辦法和制度，多為事后發(fā)現(xiàn)處理，難免出現(xiàn)稅收流失，因此制度和辦法的及時建立健全是當務之急。其次，在股權轉讓反避稅審查，尤其在價值評估方法的實際準確應用上，很多基層稅務機關應用能力較弱，因此，提高稅務機關監(jiān)管此類業(yè)務的能力是關鍵所在。再次，在相關政策表達上，特別是存在爭議的問題及未涵蓋的領域，比如，復雜的股權轉讓案件如何進行審查與合理評估，需要及時明確，以方便執(zhí)行。
【第11篇】股權轉讓稅務辦理流程
自然人股東轉讓股權
1.個稅申報表，全稱《自然人股東股權變更個人所得稅涉稅事項申報表》（在稅務局領取，這個是帶復寫紙一式三份的，有幾個自然人股東就領幾份。有轉讓費的，個稅那兒先不填，等專管員核準后填寫，建議遞交資料時只填寫一、三區(qū)）。
2.股權轉讓雙方有效身份證明復印件（自然人提供身份證，法人提供營業(yè)執(zhí)照），要求在復印件上寫上“與原件一致”幾個字。
3.經(jīng)辦人的代理委托書及經(jīng)辦人身份證復印件。（經(jīng)辦人必須是在稅務局通過實名認證的人，因為遞交資料時需要身份證在大廳叫號）。
4.股東會變更決議（稅務局有樣表可以領，至少需要準備一式兩份，工商變更的時候也需要遞交一份）。
5.股權轉讓協(xié)議，協(xié)議中必須明確標注轉讓價格及簽訂日期。（稅務局有樣表可以領，需要準備一式五份，工商變更的時候也需要遞交一份）。
6.轉讓協(xié)議簽訂日上一個月的資產負債表、利潤表。
7.變更前、后的股東名冊，需要明確標示股權變更前、后全部股東的名稱、證照號碼、認繳資金、實繳資金、持股比例變化情況。
8.轉讓方是原始股東（公司成立時的股東）的，需要提供向公司銀行賬戶注資的銀行回單；
轉讓方不是原始股東的，需要提供獲得股權時的個稅申報表或者收購合同、轉賬銀行回單；
要是遺失了這些資料，寫一個情況說明蓋上公章也行。
9.提供企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例不超過20％的聲明。如果超過了20%，則要提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告（聲明在稅務局有樣表可以領）。
先在稅務大廳遞交資料，專管員收到資料后審核，大概7－10個工作日后，專管員會通知經(jīng)辦人資料有無問題，沒問題會出具一份報告給企業(yè)，經(jīng)辦人到專管員處領取報告，刷卡交個稅，然后在大廳辦理變更。因為專管員手上企業(yè)太多，有時候會忘記及時通知企業(yè)，建議七個工作日左右，主動與專管員聯(lián)系。稅務變更完成后，再去工商局辦理股東變更，工商辦完就徹底ok啦~
【第12篇】股權轉讓稅務完稅資料
個人轉讓股權，個人所得稅的繳納以轉讓人為納稅人，以受讓人為代扣代繳人。在實務中，很多股權轉讓雙方，尤其是受讓人，因為缺乏對個人所得稅知識的了解，導致未履行稅務義務而被稅務機關予以嚴厲處罰。本文將介紹個人股權轉讓個人所得稅的幾大稅務要點，希望對大家有所啟發(fā)。
一、個人轉讓股權時個人所得稅的稅率、納稅時點、地點
稅種：個人所得稅
納稅人：轉讓人（由受讓人代扣代繳）。
納稅地點：被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。
稅額計算：按財產轉讓所得*20%。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
納稅時點：《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號)第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;(二)股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的;(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的;(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;(六)稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。
二、股權受讓人的稅法義務
1. 受讓人代扣代繳義務
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）第九條、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（以下簡稱2023年第67號文）第五條的規(guī)定可知，個人出讓股權且有所得的，轉讓方為納稅人，受讓人為代扣代繳人，受讓人無論是單位還是個人，都應依法履行代扣代繳義務。代扣代繳是受讓人的法定義務，不能以合同約定的形式予以免除。
在發(fā)生2023年第67號文第二十條規(guī)定的應稅行為后，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。根據(jù)2023年第67號文第二十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，應當報送的資料包括：a.股權轉讓合同（協(xié)議）；b.股權轉讓雙方身份證明；c.按規(guī)定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告；d.計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料；e.主管稅務機關要求報送的其他材料。
2. 報告義務
根據(jù)2023年第67號文第六條規(guī)定，扣繳義務人應與股權轉讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。
需要提醒的是，除扣繳義務人負有報告義務外，被投資企業(yè)也有向稅務機關進行報告義務。
3. 扣繳義務人未履行扣繳義務的處理
（1）已扣未繳
《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）第三十二條規(guī)定，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
根據(jù)上述法律規(guī)定，若股權受讓人已扣個人所得稅款但未及時向稅務部門解繳扣繳的稅款的，將會被加收滯納金。
（2）未扣未繳
《稅收征收管理法》第六十八條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）第二條第三款規(guī)定，扣繳義務人違反征管法及其實施細則規(guī)定應扣未扣稅款的，稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規(guī)定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣的稅款補扣。
從上述規(guī)定可知，對于轉讓人來說，對未按期繳納的稅款，其負有補繳的責任，但其不受滯納金或罰款等處罰。而對于受讓人來說，若其應扣未扣稅款的，其負有補扣稅款的義務，雖不會被加收滯納金，但可能承擔應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
綜上，個人轉讓股權的，轉讓人是個人所得稅的納稅人，受讓人是代扣代繳義務人。受讓人負有代扣、報告、申報納稅的法定義務。受讓人未依法履行代扣代繳義務的，將承擔補扣的責任，并可能被處以應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
三、以股權出資、換股情況下的個稅繳納
在股權交易時，轉讓人可能會以股權出資、換股的形式投資其他企業(yè)，并以為此種交易沒有現(xiàn)金收入，便不用繳納個人所得稅。但是，這種想法明顯違背了實質重于形式原則。股權轉讓,是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人,使他人取得股權的民事法律行為。2023年第67號文第三條規(guī)定，股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：a.出售股權；b.公司回購股權；c.發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；d.股權被司法或行政機關強制過戶；e.以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；f.以股權抵償債務；g.其他股權轉移行為。可見，稅法規(guī)定的股權轉讓，并不僅限于直接的出售股權，還包括以股權對外投資、進行非貨幣向交易、抵償債務等形式的交易?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。也就是說，個人通過出售股權、以股權進行投資、進行非貨幣性交易、抵債等形式轉讓股權而取得現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益的，都應視為取得了個人所得，均應按照稅法規(guī)定進行納稅。
綜上，股權出資、換股等交易形式雖然沒有取得現(xiàn)金收入，但其出資、換股的結果是取得另一家企業(yè)的股權，因此獲得了稅法規(guī)定的經(jīng)濟利益，須依法繳納個人所得稅。
四、股權原值的確定
個人轉讓股權時，應納稅額的計算公式為：[轉讓股權的收入額-（股權原值+合理費用）]×20%=應納稅額。從上述公式可以看出，股權原值的確定將極大影響應納稅額的數(shù)額。如何計算股權原值，2023年第67號文第十五條規(guī)定作出了相應的規(guī)定。2023年第67號文第十五條規(guī)定，個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：a.以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；b.以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；c.通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值； d.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；e.除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
五、平價或低價轉讓股權的納稅義務
通常來講，個人所得稅是針對納稅人取得所得后的一種征稅行為，若轉讓方未因股權轉讓取得收入，即沒有所得，按理說不用繳納個人所得稅。但是，法律為了防止納稅人惡意利用平價轉讓或低價轉讓等形式逃避繳納稅款，規(guī)定了在股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由時，稅務機關可進行核定征收。根據(jù)2023年第67號文第十三條規(guī)定，正當理由主要包括：a.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；b.繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；c.相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；d.股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。若不屬于上述法律規(guī)定的特定情形而以明顯偏低收入轉讓股權，則稅務機關可按照2023年第67號文第十一條規(guī)定，核定股權轉讓收入。根據(jù)2023年第67號文第十二條規(guī)定，明顯偏低收入指下列情形之一：a.申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；b.申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；c.申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；d.申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；e.不具合理性的無償讓渡股權或股份；f.主管稅務機關認定的其他情形。個人以上述明顯偏低收入轉讓股權的，稅務機關有權依據(jù)2023年第67號文第十四條規(guī)定，依次按照凈資產核定法、類比法、其他合理方法進行核定轉讓股權收入。
綜上，采用平價、低價轉讓股權，可能涉嫌以“明顯偏低收入”轉讓股權，若無正當理由，主管稅務機關有權依次按照凈資產核定法、類比法、其他合理方法對股權轉讓收入進行核定。
六、納稅前置
在《個人所得稅法》修正案出臺之前，法律并不強制要求在個人股權變更登記時必須先完稅。但《個人所得稅法》修正案對此進行了強制規(guī)定?！秱€人所得稅法》第十五條第二款規(guī)定，個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。該修正案已于2023年1月1日正式實施。自此，取得完稅憑證成為個人股權變更登記的前置程序。也就是說，個人股權轉讓進行股權變更登記前，必須依法繳納個人所得稅并取得完稅憑證。此舉將大大督促個人自覺納稅，減少偷稅漏稅行為，加強稅源管理，維護國家稅收利益。
以上就是個人股權轉讓中個人所得稅繳納的有關知識。如果您喜歡本文，請收藏轉發(fā)。如果您有任何問題，歡迎留言討論。
【第13篇】股權轉讓稅務問題
【股權轉讓涉稅要點概括】
1.股權轉讓過程中涉及的稅費申報是近年來稅務機關關注的重點。各地稅務局陸續(xù)下發(fā)文件要求股權轉讓時要經(jīng)過稅務核查。
2.股權轉讓時，即使是0元或1元轉讓，也需要申報企業(yè)所得稅（稅率25%，可以享受相關所得稅優(yōu)惠政策）或個人所得稅（20%）、印花稅（0.5‰，自然人或小規(guī)模納稅人減半征收）、增值稅（6%）及附加稅費。非上市公司股權轉讓不需要申報增值稅及附加稅費。
3.稅務局有權核定股權轉讓收入，所以企業(yè)需要提交證據(jù)證明股權轉讓價格是合理的。
4.股權轉讓方是納稅人、股權受讓方是扣繳義務人，個人股權轉讓通常在被投資企業(yè)所在地稅務機關申報稅費。一般在納稅義務發(fā)生的次月15日內申報繳納個稅，印花稅通常跟隨個稅同時申報繳納（稅法依據(jù)不明確）。
序號
25個涉稅問題
1
股權轉讓成為稅務檢查的重點了嗎？
2
哪些股權轉讓行為會成為稅務稽查的重點？
3
哪些行為屬于股權轉讓行為？
4
什么是股權轉讓收入？是否包括違約金、補償金？是否
包括合同約定的后續(xù)收入？
5
個人股權轉讓的納稅人和扣繳義務人是如何規(guī)定的？被
投資企業(yè)有何義務？
6
扣繳義務人應于何時向主管稅務機關報告股權轉讓情況？
7
公司股權轉讓涉及的稅費有哪些？
8
個人轉讓股權的應納稅所得額如何計算，稅目是什么？
9
股東注冊資金實繳0萬元，股權可以0元或1元確認轉讓
收入申報印花稅？
10
股權轉讓如何計算個稅和印花稅呢？
11
親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？
12
稅務機關核定個人股權轉讓收入的方法有哪些？
13
何種情況下需要核定股權轉讓收入？
14
什么情況屬于股權收入明顯偏低？
15
什么情形屬于股權轉讓收入偏低的合理情形？
16
股權原值如何確認？
17
股權轉讓的納稅地點如何確認？是在機構所在地還是合同
簽訂地？
18
股權轉讓的納稅時點如何確認？
19
納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅
（扣繳）申報時，應當報送哪些資料？
20
納稅人、扣繳義務人、被投資企業(yè)在股權轉讓過程中需
要履行哪些義務？
21
轉讓的股權是以人民幣以外的貨幣結算的，如何折算成本
人民幣計算應納稅所得額？
22
稅務機關應如何與工商部門合作？
23
什么是股權轉讓的鏈條式動態(tài)管理？
24
納稅人、扣繳義務人及被投資企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理
納稅（扣繳）申報和報送相關資料的，應如何處理？
25
對股權轉讓過程中相關資產的評估能否引入中介機構
參與？
問題1：股權轉讓成為稅務檢查的重點了嗎？
是的。股權轉讓過程中涉及的稅費申報是近年來稅務機關關注的重點。各地稅務局陸續(xù)下發(fā)文件要求股權轉讓時要經(jīng)過稅務核查。目前不少地方市場監(jiān)督管理局與稅務局實行信息交互，陸續(xù)實行先納稅申報再股權登記變更的方法。
2023年開始，稅局將重點稽查個人股權轉讓。2023年，中山市、江門市、惠州市、陽江市、汕尾市、珠海市橫琴新區(qū)、清遠市、云浮市等地稅務局和市場監(jiān)督管理局聯(lián)合開展個人轉讓股權查驗工作。
案例：自然人股權轉讓偷逃稅遭重罰！補稅、罰款合計：4000多萬。
2023年8月,肖同春、林健、繆曉權、張樹元、吳宜雄、徐守雄、溫春保7人分別向吳曉佺轉讓了各自持有的“西安華東萬和城項目”相關股權時，為了達到不繳應納稅款的目的，使用另行簽訂登記轉讓價款按照注冊認繳資金等額轉讓的虛假協(xié)議進行股權變更登記。
在實際股權轉讓時，轉讓總金額為2.691億元。應補繳印花稅稅款13.455萬元。
2023年9月,吳曉佺按照簽訂的相關股份實際股權轉讓協(xié)議支付轉讓所得時，未辦理以上7人的個人所得稅全員全額扣繳申報。
稅務行政處罰決定:
（1）對吳曉佺不申報繳納印花稅的行為，屬于納稅人采取偽造記帳憑證，不列、少列收入，不繳應納稅款的偷稅行為，擬對吳曉佺處以不繳印花稅稅款一倍的罰款13.455萬元。
（2）擬對扣繳義務人吳曉佺處應扣未扣、應收未收稅款一倍的罰款4623.309萬元。
以上兩項擬處罰款共計：4623.309萬元+13.455萬元=4636.764萬元。
問題2：哪些股權轉讓行為會成為稅務稽查的重點？
（1）頻繁多次轉讓過股權的。
（2）平價或者0元股權轉讓的。
（3）轉讓日企業(yè)盈利凈資產較大的。
（4）轉讓日七種高溢價資產（被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權）占企業(yè)總資產比例超過20%的。
（5）自然人股權轉讓簽訂陰陽合同的。
（6）自然人股權轉讓未依法申報個稅和印花稅的。
（7）利用股權轉讓來實現(xiàn)買賣大額房產土地的。
（8）利用增資減資來變相實現(xiàn)股權轉讓的。
（9）利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來達到降低自然人股轉個稅目的。
（10）股權轉讓之前財務提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉個稅目的。
（11）“友情”價轉讓股權的。
（12）以股權抵償債務屬于股權轉讓行為未依法申報個稅的，轉讓方和受讓方在進行股權轉讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉移資金。
（13）自然人股權轉讓完成后又退回股權屬于二次股權未申報個稅的。
（14）盈余公積等轉增股本未依法申報個稅的。
（15）資本公積等轉增股本未依法申報個稅的（資本公積轉增資本的稅務問題我們會有專題研究）。
（16）未分配利潤等轉增股本未依法申報個稅的。
（17）自然人股權轉讓的轉讓原值確認不正確的。
（18）自然人股權轉讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務的。
（19）自然人股權轉讓企業(yè)承擔個稅印花稅匯算清繳未納稅調整的。
（20）自然人股權贈送未依法履行扣繳個稅義務的。
（21）自然人股權中與股權轉讓有關的違約金屬于股權轉讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務的。
（22）隱名股東與顯名股東在股權轉讓時稅負承擔主體的風險。
（23）自然人股權轉讓中個稅和印花稅納稅地點是不合法的。
（24）自然人股權轉讓中股權轉讓完成但是尚未支付轉讓款未依法申報個稅的。
（25）對個人非貨幣資產轉讓所得未依法申報個稅的。
（26）個人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應稅收入未依法申報個稅的。
（27）虛假評估。在涉及到轉讓標的不動產占比較大的情形時，通過虛假資產評估報告，降低轉讓標的價值，減少所得稅。
問題3：哪些行為屬于股權轉讓行為？
股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
（1）出售股權；
（2）公司回購股權；
（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
（4）股權被司法或行政機關強制過戶；
（5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
（6）以股權抵償債務；
（7）其他股權轉移行為。
以上情形，股權已經(jīng)發(fā)生了實質上的轉移，而且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉讓行為，個人取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告（2023年）第67號）。
問題4：什么是股權轉讓收入？是否包括違約金、補償金？是否包括合同約定的后續(xù)收入？
股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。
納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。
問題5：個人股權轉讓的納稅人和扣繳義務人是如何規(guī)定的？被投資企業(yè)有何義務？
個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務。
被投資企業(yè)應當詳細記錄股東持有本企業(yè)股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行公務。
問題6：扣繳義務人應于何時向主管稅務機關報告股權轉讓情況？
扣繳義務人應于股權轉讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。
問題7：公司股權轉讓涉及的稅費有哪些？
股權轉讓正常涉及以下稅費：
（1）居民企業(yè)的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠。
政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：“三、關于股權轉讓所得確認和計算問題 企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額?！?/p>
（2）企業(yè)轉讓上市公司股票應按轉讓金融商品的相關規(guī)定繳納增值稅，轉讓非上市公司股權目前暫不征收增值稅。
一般納稅人金融商品轉讓稅率為6%。
政策依據(jù)：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1 銷售服務、無形資產、不動產注釋：“一、銷售服務（五）金融服務 4.金融商品轉讓金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓?！?/p>
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：“一、（三）銷售額3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>
（3）附加稅費。根據(jù)實際繳納的增值稅繳納，城市維護建設稅按照城市市區(qū)7%、縣城鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%繳納；教育費附加按照3%繳納；地方教育附加按照2%繳納。
（4）印花稅。立據(jù)人雙方按照0.5‰繳納。符合條件的，可以享受相關優(yōu)惠政策。小規(guī)模企業(yè)或自然人轉讓股權，可以享受0.25‰的優(yōu)惠稅率。
政策依據(jù)1：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：下列憑證為應納稅憑證：“…… 2.產權轉移書據(jù)；”根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產權轉移書據(jù)包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！?/p>
根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定：“‘財產所有權’轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)?！逼髽I(yè)根據(jù)實際業(yè)務，符合條件的可享受相關稅費優(yōu)惠。
問題8：個人轉讓股權的應納稅所得額如何計算，稅目是什么？
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，稅率20%。
問題9：股東注冊資金實繳0萬元，股權可以0元或1元確認轉讓收入申報印花稅嗎？
舉例：公司注冊資金1000萬元是認繳制，實收資本為0元，因此股權轉讓時可以0元或1元確認轉讓收入！這個認知是錯誤的。
當時股東實繳為0元，并不代表財產轉讓的“申報納稅收入”可以是0元，若申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額，則視為股權轉讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉讓價格。
看看深圳稅局在2023年的回復：
注冊資金未實繳的情況下，0元轉讓股權，是否繳納印花稅？（回復單位：國家稅務總局深圳市稅務局回復時間：2019-11-07）
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十五條的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
因此，建議納稅人攜帶具體合同資料前往主管稅局判定。感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。
還有四川稅務局的回復：
問：我公司于2023年5月成立，認繳出資500萬元，至今未實際出資（并且我公司未發(fā)生任何業(yè)務），現(xiàn)在一個股東不愿意做了將其50%股權（認繳出資額250萬元）以“0”元的價格轉讓給其他人（得到其他股東的認可），該股權轉讓印花稅該如何確定？
現(xiàn)在我們根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》認為印花稅股權轉讓應按照股權交易價格即“0元”為計稅基數(shù)，我們本地稅務局認為應按照認繳金額“250萬元”作為計稅基礎，請問該次股權轉讓雙方是否應繳納印花稅？
四川12366納稅服務中心答復：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘財產所有權’轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。”根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“包括財產所有權和版權、商標專用、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！?以上答復僅供參考，如有其他疑問請聯(lián)系主管稅務機關咨詢。答復機構：四川省稅務局；答復時間：2020-06-29。
問題10：股權轉讓如何計算個稅和印花稅呢？
舉例如下：
王總有個有限責任公司，100%控股，注冊資金1000萬元，全部屬于認繳，也就是實收資本0元。經(jīng)過兩年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產1000萬元。現(xiàn)在要股權轉讓給劉總，股東決議中標明的轉讓價格0元。
此次股權轉讓需要繳納個稅、印花稅。稅金計算如下：
（1）股權對應的凈資產公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元。因此核定股權轉讓收入=1000萬元。
（2）股權轉讓屬于財產轉讓所得，個稅稅率20%。
應繳個人所得稅=（股權轉讓收入-取得股權時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元。
3.轉讓人和受讓人分別繳納股權轉讓的印花稅=1000*0.05%=5000元。根據(jù)《財政部稅務總局 關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），印花稅可以減半征收，即實際繳納2500元/人。
政策依據(jù)1：國家稅務總局公告2023年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 、第十四條。
政策依據(jù)2：根據(jù)《財政部 稅務總局 關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）“三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”
在實際執(zhí)行中，自然人也享受上述減半的優(yōu)惠。
問題11：親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？
親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區(qū)分情形。按照《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。
問題12：稅務機關核定個人股權轉讓收入的方法有哪些？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）第十四條規(guī)定：主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：
（一）凈資產核定法
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
（二）類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;
2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。
（三）其他合理方法
主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
問題13：何種情況下需要核定股權轉讓收入？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）規(guī)定，納稅人申報的股權轉讓收入明顯偏低等四種主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的情形：
（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；
（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。
注：主要是對違反了公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實施的一種稅收保障措施。
問題14：什么情況屬于股權收入明顯偏低？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:
（1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；
（2）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
（3）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；
（4）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；
（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份；
（6）主管稅務機關認定的其他情形。
問題15：什么情形屬于股權轉讓收入偏低的合理情形？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）規(guī)定，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
（2）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（3）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
（4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
注：主要是三代以內直系親屬間轉讓、受合理的外部因素影響導致低價轉讓、部分限制性的股權轉讓等。
問題16：股權原值如何確認？
通常情況下，股權原值按照納稅人取得股權時的實際支出進行確認。如納稅人在獲得股權時，轉讓方已經(jīng)被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉讓時，股權原值可以按照取得股權時發(fā)生的合理稅費與稅務機關核定的轉讓方股權轉讓收入之和確定。這也是為了使整個轉讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復征稅。個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。對自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。
問題17：股權轉讓的納稅地點如何確認？是在機構所在地還是合同簽訂地？
1. 印花稅
《印花稅暫行條例》及其施行細則對印花稅的納稅地點規(guī)定的不明確?？偩謨H對全國性訂貨會所簽訂合同印花稅納稅地點有明確規(guī)定。
《國家稅務局關于訂貨會所簽合同印花稅繳納地點問題的通知》（國稅函〔1991〕第1187號）第一條規(guī)定，在全國性商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽合同應當繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后即時辦理貼花完稅手續(xù)。對此類合同的貼花完稅情況，各地稅務機關要加強監(jiān)督檢查，并相應建立必要的納稅管理辦法。
第二條規(guī)定，對地方主辦、不涉及省際關系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅納稅地點，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局自行確定。
《國家稅務總局關于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第77號）第十條規(guī)定，同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。
采用按期匯總申報繳納方式的，一年內不得改變。
根據(jù)上述規(guī)定，全國性訂貨會所簽合同在納稅人機構所在地辦理貼花。其他印花稅一般也在機構所在地辦理貼花。以下地方規(guī)定供參考：
《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于印花稅納稅地點問題的通知》（新地稅函〔2013〕76號）規(guī)定：
一、各類應稅合同印花稅納稅地點為簽定合同納稅人機構所在地（個人的為住所所在地），即各地地方稅務機關只負責征繳本轄區(qū)內納稅人所持應稅合同應納的印花稅。實行代扣代繳印花稅辦法的除外。
二、對于異地施工的建安企業(yè)，在辦理外出經(jīng)營許可證時，應向其機構所在地地方稅務機關申報繳納建筑安裝工程承包合同印花稅，沒有外出經(jīng)營許可證的，其勞務發(fā)生地地方稅務機關可以征繳其建筑安裝工程承包合同印花稅。
來看看廈門稅務局的答復：
問：我司有2個股東：1、金寨合伙企業(yè)5%；2、浙江總部95%?，F(xiàn)在金寨合伙企業(yè)把5%股權轉讓給浙江總部，沒有約定在哪里簽訂合同，都是各自蓋章，然后郵寄給對方，那現(xiàn)在金寨合伙企業(yè)和浙江總部的印花稅是要在哪里繳交？（來源：廈門市稅務局，日期：2019-08-02）
答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第七條規(guī)定：“應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。”即在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十四條規(guī)定：條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、帳簿的啟用時和證照的領受時貼花。因此，印花稅應當在股權轉讓協(xié)議書簽訂時，在協(xié)議書簽訂地及時貼花完稅。
綜上，我們建議，股權轉讓方合同最好要注明合同簽署地點（通常為被投資主體所在地），則印花稅也在合同簽署地點申報繳納。申報時也建議再與稅務局明確一下。
2.個人所得稅
個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。也就是說，股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。
問題18：股權轉讓的納稅時點如何確認？
股權轉讓的納稅時間為股權轉讓行為發(fā)生后的次月15日內。具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：
1.受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；
2.股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的；
3.受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；
4.國家有關部門判決、登記或公告生效的；
5.股權被司法或行政機關強制過戶、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權抵償債務行為已完成的；
6.稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。
核定征收印花稅的，按月（季）申報。實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關確定。
在實際執(zhí)行中，如果股權協(xié)議已經(jīng)生效，但是受讓方尚未支付轉讓款，導致轉讓方?jīng)]有資金無法履行納稅義務，是可以向主管稅務局申請延期申報或者延期繳納的。在申請時，通常稅務局會要求納稅義務人預繳一部分稅款。在深圳福田區(qū)，稅務局設有納稅服務處，可以對此申請最初最終審批。在深圳，通常延期納稅的時間最長不超過3個月。
問題19：納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，應當報送哪些資料？
應當報送以下資料：
（1）股權轉讓合同（協(xié)議）；
（2）股權轉讓雙方身份證明；
（3）按規(guī)定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告；
（4）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料；
（5）主管稅務機關要求報送的其他材料。
問題20：納稅人、扣繳義務人、被投資企業(yè)在股權轉讓過程中需要履行哪些義務？
（1）事先報告義務
扣繳義務人應于股權轉讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。
被投資企業(yè)應在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。
（2）納稅申報義務
在股權轉讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。
（3）事后報告義務
被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（a表）》及股東變更情況說明。
問題21：轉讓的股權以人民幣以外的貨幣結算的，如何折算成人民幣計算應納稅所得額？
轉讓的股權以人民幣以外的貨幣結算的，按照結算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應納稅所得額。
問題22：稅務機關應如何與工商部門（市場監(jiān)督管理部門）合作？
稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作。
問題23：什么是股權轉讓的鏈條式動態(tài)管理？
稅務機關應當建立股權轉讓個人所得稅電子臺賬，將個人股東的相關信息錄入征管信息系統(tǒng)，強化對每次股權轉讓間股權轉讓收入和股權原值的邏輯審核，對股權轉讓實施鏈條式動態(tài)管理。
問題24：納稅人、扣繳義務人及被投資企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅（扣繳）申報和報送相關資料的，應如何處理？
依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。
問題25：對股權轉讓過程中相關資產的評估能否引入中介機構參與？
各地可通過政府購買服務的方式，引入中介機構參與股權轉讓過程中相關資產的評估工作。
【第14篇】股權轉讓稅務資料清單
案例：a公司將直接持有的一家醫(yī)藥公司股權，100%轉讓給b公司。雙方簽訂了股權轉讓協(xié)議，并辦理了股權過戶手續(xù)。
根據(jù)a公司和b公司簽訂的股權轉讓協(xié)議，轉讓價款為2000萬元，a公司賬面上的長期股權投資（醫(yī)藥公司）的購置成本為1500萬元，賬面價值為1500萬元（持有期間未發(fā)生變動事項）。
請問：就該股權轉讓行為，a公司和b公司需要繳哪些稅？
1、增值稅
股權不屬于增值稅的征稅范圍。因為轉讓的是股權，不涉及貨物或者勞務、服務，不會涉及增值稅、附加稅。
2、企業(yè)所得稅
根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例，股權轉讓的收入屬于企業(yè)的財產所得。需要按照收入減除股權計稅基礎后的余額，繳納企業(yè)所得稅。
轉讓收入需按照公允價值（市場價值）來確認，如果合同約定的轉讓收入偏低，存在被稅務機關調整價格的風險。
a公司轉讓收入為2000萬元（假設符合市場價值）。
計稅基礎為1500萬元（該長期股權投資采用成本法核算，因此計稅基礎為取得股權時的入賬價值）。
則產生了500萬元的所得，按照25%稅率，需要繳納125萬的企業(yè)所得稅。
3、印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
股權交易屬于“產權轉讓書據(jù)”，股權交易的雙方都要交印花稅，具體來說，按照轉讓合同約定的收入*0.5‰繳納。
算下來，稅負不低??！有沒有什么稅收優(yōu)惠可以享受？
方案：股權劃轉
根據(jù)《關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號），享受免企業(yè)所得稅政策，需要滿足的條件有：
（1）100%直接控制的居民企業(yè)之間，按賬面凈值劃轉股權；
（2）具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；
（3）股權劃轉后連續(xù)12個月內，不改變被劃轉股權原來實質性經(jīng)營活動；
（4）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)，均未在會計上確認損益。
100%控股的母子公司之間，可以通過股權劃轉的方式實現(xiàn)股權變動，畢竟股權劃轉免征企業(yè)所得稅，可以節(jié)約不少稅款。
上述案例中，通過簽訂無償劃轉協(xié)議，a公司直接將持有的醫(yī)藥公司股權，100%劃轉給b公司，并辦理股權過戶手續(xù)，但是主要劃轉后還需要滿足12個月不改變主營業(yè)務的條件，否則即使享受了優(yōu)惠后期也會被要求補稅。
a公司將股權劃入b公司，應該如何會計處理？稅收上又該如何處理？
1、股權劃轉，a公司和b公司不同會計處理如下
（1）a公司按沖減實收資本或資本公積處理，按劃出股權的賬面價值，相應調減長期股權投資：
借：實收資本/資本公積
貸：長期股權投資
（2）b公司按接受投資處理：
借：長期股權投資
貸：實收資本/資本公積
2、股權劃轉未產生損益，免征企業(yè)所得稅。
劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。
也就是說，b公司取得股權的計稅基礎，以股權原賬面凈值確定。
3、印花稅
根據(jù)《印花稅法》，產權轉移書據(jù)按照轉讓價款的萬分之五繳納印花稅。轉讓包括買賣（出售）、 繼承、贈與、互換、分割。
股權劃轉不屬于買賣、 繼承、贈與、互換、分割任何一種情況之一，所以不需要繳納產權轉移書據(jù)印花稅。
但是對于接受股權方來說，實收資本/資本公積增加，需要繳納營業(yè)賬簿的印花稅。按照新增的實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五，繳納印花稅。
小結：
1、企業(yè)之間發(fā)生股權轉讓，若轉讓方有大量的未彌補以前年度虧損，或者股權的成本高于收入、預計轉讓產生虧損的情況下，采用直接股權轉讓方案，無需繳納企業(yè)所得稅。
2、若是轉讓將產生大額所得時，股權轉讓的方案稅負較重，100%控股的母子公司可以采用股權劃轉的方式。按賬面凈值劃轉股權，不產生損益，也不需要繳納企業(yè)所得稅。
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