【導(dǎo)語】一般納稅人申請?jiān)趺磳懞?？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才?guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人申請，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人申請
在我國，企業(yè)增值稅納稅人類型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。在現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)中，無論企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，還是申請一般納稅人，其都各有利弊。不過，還是有很多企業(yè)出于經(jīng)營發(fā)展需要，申請成為一般納稅人。那么，有關(guān)于企業(yè)申請一般納稅人，其都需要了解哪些事項(xiàng)呢？
一般而言，企業(yè)所需關(guān)注事項(xiàng)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
在現(xiàn)實(shí)社會生活中，企業(yè)申請一般納稅人，主要有以下兩種情況：
（1）企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定；
（2）企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的企業(yè)，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2、企業(yè)申請一般納稅人資格認(rèn)定需要滿足的條件
據(jù)“千里沙”了解，企業(yè)申請一般納稅人，其需要符合以下條件：
（1）企業(yè)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（2）企業(yè)能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算，并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
3、企業(yè)申請一般納稅人所需材料
一般情況下，企業(yè)申請成為一般納稅人，“恒誠信”提醒企業(yè)提供以下申請材料：
（1）企業(yè)《稅務(wù)登記證》副本；
（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；
（3）會計(jì)人員從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；
（4）企業(yè)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復(fù)印件；
（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)申請材料。
4、企業(yè)申請一般納稅人操作流程
在進(jìn)行一般納稅人申請時(shí)，“恒誠信”建議企業(yè)所遵循的操作步驟具體為：
（1）企業(yè)提交申請一般納稅人相關(guān)材料；
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的申請材料進(jìn)行審核；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并出具正式查驗(yàn)報(bào)告；
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)增值稅納稅人身份進(jìn)行認(rèn)證。
5、企業(yè)申請一般納稅人的好處
一般而言，企業(yè)申請一般納稅人，“恒誠信”認(rèn)為好處及優(yōu)勢主要表現(xiàn)在：
（1）企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理要求更加規(guī)范，因而其在企業(yè)競爭方面會存在一定的優(yōu)勢，所以會成為大多數(shù)企業(yè)首選合作對象；
（2）有利于提高企業(yè)的整體形象，便于企業(yè)更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與合作；
（3）企業(yè)在記賬報(bào)稅時(shí)可以享受免稅、抵稅、退稅等好處，同時(shí)還能夠降低企業(yè)稅負(fù)及稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，更好地維護(hù)企業(yè)財(cái)稅安全。
【第2篇】賣山西一般納稅人公司
呂梁 對個(gè)體工商戶等按50%減征“六稅兩費(fèi)” 5月7日，呂梁市召開助企紓困新聞發(fā)布會。呂梁市發(fā)改、財(cái)政、稅務(wù)、市場監(jiān)管、商務(wù)等相關(guān)負(fù)責(zé)人從加大財(cái)稅政策扶持、強(qiáng)化金融信貸支持、推動消費(fèi)提質(zhì)增效、切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、加快行業(yè)紓困補(bǔ)短等5個(gè)方面，詳細(xì)解讀了呂梁市助企紓困推動經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)健康發(fā)展的20條扶持措施。 財(cái)稅政策扶持方面，呂梁市將對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%減征“六稅兩費(fèi)”。符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)類企業(yè)留抵稅額，在企業(yè)自愿申請的基礎(chǔ)上，存量一次集中退還，增量從2023年4月起按月全額退還。對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023年新購置的設(shè)備器具，單位價(jià)值在500萬元以上的中小微企業(yè)，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅，今年2月納稅申報(bào)期至3月3日已繳納的予以退還。市級籌集財(cái)政專項(xiàng)資金1.5億元，助力氫能新興產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)技術(shù)提升改造、股改掛牌上市、升規(guī)上限入統(tǒng)以及“專精特新”發(fā)展。按不同情況面向中小企業(yè)的充分預(yù)留采購份額，給予價(jià)格折扣，減免投標(biāo)和履約保證金，推行“政采智貸”線上融資服務(wù)。 呂梁市還將發(fā)放政府消費(fèi)券1000萬元，涉及餐飲住宿、零售百貨、家居家電等領(lǐng)域。在市區(qū)試點(diǎn)開放10余個(gè)便民市場，提供600余個(gè)攤位，延長特色商業(yè)街營業(yè)時(shí)間、開設(shè)深夜?fàn)I業(yè)專區(qū)，提升城市“煙火氣”。對今年新增限額以上電子商務(wù)企業(yè)和年?duì)I業(yè)收入達(dá)500萬元的新增限額以上住宿、餐飲企業(yè)分別給予一次性獎勵(lì)。對每個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)予以不超過2000萬元補(bǔ)貼，對省級及以上電子商務(wù)示范企業(yè)、數(shù)字商務(wù)企業(yè)和省級、國家級電子商務(wù)示范基地給予不同金額的獎勵(lì)。全市國有a級景區(qū)頭道門票一律免費(fèi)，城區(qū)范圍內(nèi)城市公交全部免費(fèi)乘坐。 授權(quán)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道為市場主體代辦注冊手續(xù)，免費(fèi)為市場主體制首套公章。對承租市域范圍內(nèi)行政事業(yè)單位和國有企業(yè)辦公用房、商鋪、門店的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，免收6個(gè)月租金。對新吸納城鄉(xiāng)勞動者穩(wěn)定就業(yè)半年以上的小微企業(yè)，分不同情形按人數(shù)給予資金補(bǔ)助。 2023年至2024年，對農(nóng)村地區(qū)除縣政府駐地鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐地村以外的行政村的下行快件，財(cái)政資金予以差異化補(bǔ)貼。
山西晚報(bào)記者 王晉磊
晉中 稅務(wù)服務(wù)做“加法”辦稅流程做“減法” 近日，晉中市稅務(wù)局出臺《服務(wù)市場主體20條措施》（升級版），在服務(wù)舉措上做“加法”，在辦稅流程上做“減法”，為企業(yè)發(fā)展“賦能”，有力推動市場主體上規(guī)模、增實(shí)力、提效益。 此次出臺的20條“升級版”服務(wù)舉措包括方便市場主體快捷進(jìn)入、升級市場主體服務(wù)體驗(yàn)、確保市場主體盡享稅惠、助力市場主體健康發(fā)展、保護(hù)市場主體合法權(quán)益、簡化市場主體退出機(jī)制六方面。 在優(yōu)化開辦服務(wù)上，提供新辦企業(yè)“套餐式服務(wù)”，涉稅事項(xiàng)辦理全部實(shí)現(xiàn)“一套資料、一窗受理、一次提交、一次辦結(jié)”；實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦、一窗受理”，企業(yè)開辦時(shí)間縮短至1個(gè)工作日內(nèi)，首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票時(shí)間壓縮至0.5個(gè)工作日內(nèi)，同時(shí)，推行稅務(wù)網(wǎng)格化服務(wù)和發(fā)票便利化服務(wù)，納稅服務(wù)再提升。 在優(yōu)化注銷服務(wù)上，壓縮企業(yè)注銷辦理時(shí)限，增值稅一般納稅人注銷流程辦理時(shí)限由10個(gè)工作日壓縮至8個(gè)工作日，增值稅小規(guī)模和其他納稅人注銷流程辦理時(shí)限由5個(gè)工作日壓縮至4個(gè)工作日；推行企業(yè)注銷“一網(wǎng)”服務(wù)，全面落實(shí)清稅證明免辦服務(wù)、簡易注銷即辦服務(wù)、一般注銷“套餐式”服務(wù)、跨區(qū)遷移直接調(diào)整四大舉措，拓展簡易注銷適用范圍，對符合條件的市場主體實(shí)行簡易注銷登記全程網(wǎng)辦。
山西晚報(bào)記者 張楊 通訊員 郭娟
長治 拿出5000余萬元重獎激勵(lì)中小企業(yè) 5月7日上午，長治市政府新聞辦召開長治市服務(wù)業(yè)貫徹落實(shí)山西省助企紓困有關(guān)政策新聞發(fā)布會。 長治啟動縣域商業(yè)提質(zhì)工程，通過打造鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，整合重塑產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈，首批推薦上報(bào)武鄉(xiāng)小米、壺關(guān)縣旱地西紅柿等5個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，爭取省級專項(xiàng)資金1億元；出臺《長治市縣域商業(yè)體系建設(shè)規(guī)范》，完成了擬上報(bào)的11個(gè)縣域商業(yè)體系的市級評審工作。開展了長治市“2022網(wǎng)上年貨節(jié)”活動，帶動消費(fèi)超千萬元，培育了“線上引流、到店消費(fèi)”新模式；“2022晉品年貨網(wǎng)上購”板塊參與網(wǎng)絡(luò)店鋪13個(gè)，20天網(wǎng)絡(luò)銷售額達(dá)1533.8萬元。 目前，商務(wù)領(lǐng)域助企紓困各項(xiàng)舉措取得初步成效：一季度全市社會消費(fèi)品零售總額155.4億元，同比增長2.4%；全市餐飲業(yè)營業(yè)額完成15.2億元，增長6.7%；五一期間，市區(qū)各重點(diǎn)商貿(mào)中心（商業(yè)綜合體）營收大幅增長。 下一步，長治市將重點(diǎn)抓好以下工作：一是刺激消費(fèi)增長。適時(shí)發(fā)放政府?dāng)?shù)字消費(fèi)券，重點(diǎn)推動零售、餐飲、住宿等領(lǐng)域擴(kuò)大消費(fèi)，加大對汽車、家電、成品油等帶動效果好的消費(fèi)品支持力度。二是出臺專項(xiàng)政策。征求各部門意見，研究制定《關(guān)于推進(jìn)現(xiàn)代商貿(mào)流通業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策意見》。三是推進(jìn)城鄉(xiāng)商業(yè)體系建設(shè)。推動城市商圈錯(cuò)位發(fā)展，構(gòu)建分層分類的城市商業(yè)格局，打造一批一刻鐘便民生活圈；建立縣域商業(yè)體系建設(shè)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，新建改造一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿(mào)中心、物流配送中心，提升打造村級便民商店，建立完善“縣域統(tǒng)籌、以縣城為中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)為重點(diǎn)、村為基礎(chǔ)”的農(nóng)村商業(yè)體系，補(bǔ)齊農(nóng)村地區(qū)流通短板。 長治市委、市政府拿出5000余萬元重獎激勵(lì)中小企業(yè)；深入開展入企服務(wù)，促進(jìn)銀企、技術(shù)、人才精準(zhǔn)對接；引導(dǎo)中小企業(yè)走“專精特新為基礎(chǔ)，小升規(guī)為路徑，規(guī)范化股改為提升，黨的建設(shè)為保障”的“四位一體”高質(zhì)量發(fā)展道路，一季度全市凈增規(guī)上工業(yè)企業(yè)15家，凈增數(shù)量居全省第一。
山西晚報(bào)記者 張文舉
大同 特困行業(yè)等可申請緩繳三項(xiàng)社保單位應(yīng)繳部分 5月6日，山西晚報(bào)記者從大同市社會保險(xiǎn)中心獲悉，為落實(shí)好特困行業(yè)的紓困幫扶政策，大同全市餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸?shù)任鍌€(gè)特困行業(yè)以及受疫情影響經(jīng)營困難的所有中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，可申請階段性緩繳養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)單位應(yīng)繳納部分。 階段性緩繳的實(shí)施期限為：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至6月，緩繳期限3個(gè)月。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至2023年3月，緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。同時(shí)，在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。已繳納所屬期為今年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請退回4月費(fèi)款。同時(shí)，以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，今年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，今年未繳費(fèi)月度可于2023年年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。另外，在緩繳期限內(nèi)，對職工個(gè)人應(yīng)繳納的部分，企業(yè)應(yīng)依法履行好代扣代繳義務(wù)。若職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，企業(yè)應(yīng)先為其補(bǔ)齊緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。 在緩繳期限內(nèi)，將采取切實(shí)措施保障相關(guān)社保待遇不受影響，即：緩繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率和穩(wěn)崗返還政策、不影響參保職工享受技能提升補(bǔ)貼政策、不影響參保失業(yè)人員享受失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金等相關(guān)待遇；緩繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策和職工享受工傷保險(xiǎn)待遇。
山西晚報(bào)記者 劉俊卿 通訊員 雙紅
【第3篇】一般納稅人有優(yōu)惠政策
一般納稅人企業(yè)，有哪些稅收優(yōu)惠政策可以享受
《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！
一般納稅人企業(yè)，正常情況下是按查賬征收的，那么對于一般納稅人的企業(yè)，該如何通過稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少稅負(fù)壓力呢？小編給各位整理了幾種稅務(wù)籌劃，可以看看，參考參考：
園區(qū)產(chǎn)業(yè)扶持
對于利潤高，稅負(fù)重的企業(yè)，每年的企業(yè)所得稅和增值稅需要繳納幾百上千萬，那么，園區(qū)的扶持獎勵(lì)特別合適。企業(yè)通過新辦或遷移的形式，入駐園區(qū)，不需要企業(yè)實(shí)體辦公，只是注冊式招商，企業(yè)只需要將稅落在園區(qū)所在地，就可以享受園區(qū)內(nèi)的扶持獎勵(lì)。
企業(yè)繳納的增值稅，按照全額地方留存的70-90%，次月獎勵(lì)給企業(yè)；
企業(yè)繳納的所得稅，按照全額地方留存的70-90%，次月獎勵(lì)給企業(yè)。
當(dāng)月納稅，次月以企業(yè)扶持獎勵(lì)的形式，打到公司的對公賬戶上。
2.核定征收
在某園區(qū)內(nèi)，是可以做核定征收的，是一般納稅人企業(yè)，有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、有個(gè)體工商戶、有一般納稅人的有限公司，都是可以做核定征收的。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收，核定個(gè)稅0.6-1%，可以開票450萬的增值稅專票；個(gè)體工商戶的核定征收，核定個(gè)稅0.3-0.5%，可以開票450萬的增值稅普票。
一般納稅人的核定征收，增值稅按6%繳納，企業(yè)所得稅核定3.5%，附加稅0.36%，如果是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶，則核定的是個(gè)稅；如果是一般納稅人的有限公司，則核定的是企業(yè)所得稅。
小編還是建議園區(qū)的產(chǎn)業(yè)扶持政策更好，它在整個(gè)的邏輯上和業(yè)務(wù)上，是更符合流程的。
以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號了解~
【第4篇】營改增一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)
大家都知道，增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。一般納稅人有一定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)。兩者之間最大的區(qū)別在于抵扣，小規(guī)模不能抵扣，稅率3%，一般納稅人可以抵扣，稅率一般是17%。那么，兩種納稅人是否能相互轉(zhuǎn)換呢?請看下面的分享。
一、小規(guī)模納稅人的概念
1、定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
2、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
(2)對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
(3)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。
(4)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
營改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第38號規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
《關(guān)于營改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2023年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。申請人應(yīng)提供的資料如下:(1)《增值稅一般納稅人資格通用申請書》。
(2)《稅務(wù)登記證》副本。
(3)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。
(4)會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件。
(5)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件。
(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的知識點(diǎn)分析!
二、一般納稅人
1、定義：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
2、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(1)增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
(2)年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。
(3)需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
三、成為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元;
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人;
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。
四、小規(guī)模納稅人如何轉(zhuǎn)為一般納稅人?
當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專用發(fā)票。
五、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定：
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此，企業(yè)申請一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。今天知識就講到這里了，再洗強(qiáng)調(diào)，這些知識很重要，希望大家好好學(xué)習(xí)掌握。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第5篇】增值稅一般納稅人資格
處理涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，會有小規(guī)模、一般納稅人、個(gè)體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理，方便大家學(xué)習(xí)。
好多人都知道常用的登記注冊類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊形式有個(gè)體戶、公司，個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實(shí)際上并無相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個(gè)不同的角度對經(jīng)營者進(jìn)行的劃分，不能簡單地認(rèn)為所有的個(gè)體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個(gè)體戶。
1什么是個(gè)體戶
有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶里也有小規(guī)模個(gè)體工商戶，一般納稅人個(gè)體工商戶。
2什么是小規(guī)模納稅人
1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）
2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料
3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）
4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）
3什么是一般納稅人
1.年應(yīng)征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬元
2.能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料
3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）
4.按月申報(bào)增值稅（每月都需申報(bào)）
4小規(guī)模與一般納稅人的對比
5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換
1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。
2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下，一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
6個(gè)體工商戶的必知點(diǎn)
1.個(gè)體戶用不用記賬？
特別強(qiáng)調(diào)：一定一定要記賬報(bào)稅，不然后果真的很嚴(yán)重。
《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。
當(dāng)然，《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個(gè)體戶也可以聘請會計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。
2.個(gè)體戶享受免稅？
這個(gè)是指個(gè)體戶月銷售額小于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個(gè)體工商戶季度核定銷售額和實(shí)際銷售額同時(shí)小于9萬免征個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得的優(yōu)惠政策。
但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對個(gè)體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無論是個(gè)體戶還是公司。但是如果個(gè)體戶登記成一般納稅人，這個(gè)優(yōu)惠政策就不能享受了。
除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個(gè)體要交個(gè)人所得稅，也就是“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得”，性質(zhì)都是一樣的。
3.個(gè)體戶能免于檢查嗎？
《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。
如若沒有及時(shí)報(bào)送，人家也是會查你的！
比如一些開餐館的，會被檢查食品安全，一些開工作室，開民宿，也會被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。
4.個(gè)體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？
個(gè)體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊公司。
5.個(gè)體戶能轉(zhuǎn)讓嗎？
不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個(gè)體的經(jīng)營者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。
因?yàn)閭€(gè)體的經(jīng)營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的才可以，在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。
6.個(gè)體可以開分店嗎？
一個(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營場所，并且一個(gè)人只能注冊一家個(gè)體戶。
7.個(gè)體戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大
個(gè)體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。
比如：你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。
8.個(gè)體戶能享受的各類扶持獎勵(lì)政策較少
因?yàn)閭€(gè)體主要是滿足一個(gè)家庭的溫飽，如果您有遠(yuǎn)大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標(biāo)桿，個(gè)體戶顯然是不符合這個(gè)要求的。
7注冊公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？
1.看規(guī)模
如果投入額較大，年銷售收入會超過500萬，建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計(jì)月銷售額在10萬以下，建議注冊成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。
2.看買方
如果預(yù)計(jì)未來都是大客戶，不會接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。
3.看抵扣
如果你公司未來成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。
4.看行業(yè)
如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負(fù)較高，建議注冊成小規(guī)模企業(yè)。
【第6篇】一般納稅人增值稅計(jì)算
一、增值稅銷項(xiàng)稅額
（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
（二）銷售額確定
1.一般規(guī)定：向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.含稅銷售額的換算：普通發(fā)票、價(jià)外收入等。
【提示】換算時(shí)稅率包括17%、13%、11%、6%
3.核定銷售額順序。
4.特殊銷售，重點(diǎn)是：
（1）以折扣方式銷售貨物。
（2）以舊換新：新貨價(jià)格計(jì)稅（金銀首飾除外）。
（3）包裝物押金計(jì)稅：應(yīng)納增值稅＝逾期押金÷（1＋稅率）×稅率
（三）“營改增”試點(diǎn)行業(yè)的銷售額
——重點(diǎn)關(guān)注差額計(jì)稅
1.金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額為賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。
（1）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
（2）金融商品的買入價(jià)，可選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算。
（3）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃和融資性售后回租：
（1）提供融資租賃服務(wù)、提供融資性售后回租服務(wù)：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同：以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
3.現(xiàn)代服務(wù)：
（1）航空運(yùn)輸服務(wù)：銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
（2）客運(yùn)場站服務(wù)：扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額，從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。
4.生活服務(wù)：
納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
5.銷售不動產(chǎn)：
（1）房企中的一般人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
（2）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)，扣除購置原價(jià)的余額為銷售額。
6.上述扣除價(jià)款，應(yīng)取得符合規(guī)定的有效憑證。
有效憑證包括：發(fā)票、境外簽收單據(jù)、完稅憑證、財(cái)政票據(jù)、其他。（注意多選題）
二、進(jìn)項(xiàng)稅額
（一）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.以票扣稅
2.計(jì)算抵扣（外購免稅農(nóng)產(chǎn)品）
（1）一般農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13%
（2）特殊農(nóng)產(chǎn)品：煙葉。
進(jìn)項(xiàng)稅額＝收購價(jià)款×1.1×1.2×13%
3.不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的分期抵扣（新增）
2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣：第一年抵扣60%（扣稅憑證認(rèn)證當(dāng)月），第二年抵扣40%（取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月）。
不包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；融資租入的不動產(chǎn)；施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物。
（二）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
【提示】上述非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；以及因違反法律法規(guī)造成貨物、不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀的情形。
6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
【提示】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（計(jì)算題、綜合題考點(diǎn)）：
1.按原抵扣轉(zhuǎn)出（注意原來計(jì)算抵扣）
2.按現(xiàn)在成本×17%（13%）
3.按凈值×適用稅率
4.分解計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
5.向供貨方收取的返還收入
三、應(yīng)納稅額計(jì)算的其他問題
（一）銷項(xiàng)稅額時(shí)間界定——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中“營改增”行業(yè)特別之處：
（1）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅信用a級增值稅一般納稅人，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定；
（三）納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減價(jià)稅合計(jì)額；
（四）納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
（五）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法
1.適用試點(diǎn)范圍：
以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人。
2.核定方法：
以銷售產(chǎn)品為核心核定進(jìn)項(xiàng)稅額——實(shí)耗扣稅法。
（1）試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定：
①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法。
（2）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/（1＋13%）
損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量
（六）“營改增”試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的處理（新增）
1.按營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅，不足抵減允許扣除項(xiàng)目金額，不得在納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。
2.“營改增”之前已納營業(yè)稅，之后因發(fā)生退款減除營業(yè)額，應(yīng)向原主管地稅申請退還已納營業(yè)稅。
3.“營改增”之前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢査等需補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。
【第7篇】小規(guī)模強(qiáng)制轉(zhuǎn)一般納稅人
前不久，稅務(wù)局對一家公司進(jìn)行了期限為長達(dá)10個(gè)月的稅務(wù)稽查，而稽查的主因居然主要是因?yàn)閹讖堊鲝U發(fā)票！
稅務(wù)局查出該企業(yè)出具的2張?jiān)鲋刀惏l(fā)票是違規(guī)作廢行為，進(jìn)而對造成少繳稅款行為定性為偷稅，不僅要有補(bǔ)交企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅，還需繳納高額處罰金和稅款滯納金~
其實(shí)大多數(shù)公司都可能會出現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)性：比如，一些企業(yè)一到月末查出進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不夠用了，便開始大批量作廢發(fā)票，打起“降低銷項(xiàng)”的主意……
殊不知“金稅四期+企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)”等早就已經(jīng)掌握了企業(yè)大批量相關(guān)數(shù)據(jù)，只要敢違規(guī)作廢，稅務(wù)局就敢查！
發(fā)票作廢
發(fā)票作廢風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，趕緊自查
違規(guī)作廢發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)性很大，不僅補(bǔ)繳稅款、另收稅款滯納金、處罰金等外，比較嚴(yán)重的還可能會移交司法機(jī)關(guān)！
那有哪些作廢發(fā)票很容易引發(fā)稅務(wù)稽查？有哪些紅杠不能碰？整理如下：
惡意的瞞報(bào)收入
納稅者利用將已開票作廢，下月重開，將當(dāng)月開票金額降入免征額以下，從而達(dá)到不上稅的目的，比如：
1.免征額臨界點(diǎn)，大批量作廢發(fā)票
財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第11號規(guī)定，小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬；
依據(jù)該政策，部分小規(guī)模納稅人開票額隨免征額臨界點(diǎn)浮動，人為控制開票額作廢發(fā)票
小編提醒：已有公司因在免征額臨界點(diǎn)作廢發(fā)票而引發(fā)稅務(wù)稽查——
2.小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作廢發(fā)票
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人；
而部分納稅者為了享受小規(guī)模各種優(yōu)惠，便人為作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬~
小編提醒：隨著全電發(fā)票的深度推進(jìn)，稅務(wù)局對現(xiàn)行發(fā)票的重視也會越來越強(qiáng)，稅務(wù)嚴(yán)查時(shí)期，一定要以合法合規(guī)為準(zhǔn)！
惡意串通作廢稅票
惡意串通，銷貨方違反規(guī)定作廢，接票方虛列成本。
即銷貨方與接票方在有真實(shí)業(yè)務(wù)的前提下惡意串通，銷貨方違反規(guī)定作廢開具的部分稅票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本，從而達(dá)到偷稅目的。
大額或大量作廢稅票
通常情況下，公司作廢稅票應(yīng)屬偶然事件，但假如突然之間在某個(gè)時(shí)段有大額或大量作廢稅票，很難不引起稅局的關(guān)注和懷疑~
重開發(fā)票和作廢稅票一模一樣
“金稅四期”是以數(shù)治稅的時(shí)代，大數(shù)據(jù)比對是稅局常有手段！
對于發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號等，這些都是比對重點(diǎn)~
而同一筆業(yè)務(wù)稅票當(dāng)月作廢，次月重開，作廢稅票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道有貓膩！
不是所有的稅票，都能作廢
下面這些情形不能作廢稅票，應(yīng)按規(guī)定開具紅字稅票：
1.增值稅電子普通發(fā)票
增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
2.增值稅電子專用發(fā)票
納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。
3.成品油專票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定：
開具成品油專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專票。
4.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
什么情況下，稅票可以作廢
常見發(fā)票作廢原因，比如：開具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等
一般納稅人發(fā)票作廢條件
一般納稅人在開具專票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：
1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷貨方開票當(dāng)月；
2）銷貨方未抄稅并且未記賬；
3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
小編提醒：作廢專票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專票（含未打印的專票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存10年。
小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件
1、小規(guī)模納稅人代開專票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開票專票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專票進(jìn)行作廢；
2、在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專票。
小編提醒：近期是稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)查時(shí)期，在官方披露的稅案中，有很多因?yàn)槟承┎黄鹧鄣腻e(cuò)誤，而遭到立案查處公司！千萬不要為了事情小，就任由忽視~
隨著金稅四期+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)的深度推動，任何的存在不合理、不合規(guī)、不合法的行為都可能會引起更進(jìn)一步稅務(wù)稽查，甚至可能對公司歷史遺留問題上查三年、五年、十年之久（點(diǎn)這里回顧：近期多家企業(yè)被上查10年）；
企業(yè)經(jīng)營者和財(cái)會人員必須要高度重視財(cái)務(wù)方面的學(xué)習(xí)，形成風(fēng)險(xiǎn)意識，及早發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)并妥善處理！一定不要等到稅局上門再追悔莫及~
【第8篇】小規(guī)模升級一般納稅人
小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人還是有一定的條件的，不知道大家是否清楚這個(gè)條件是什么呢？如果還不清楚的話，就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人有哪些條件？
小規(guī)模企業(yè)強(qiáng)制要求升級為一般納稅人的，需要這個(gè)小規(guī)模企業(yè)連續(xù)12個(gè)月之內(nèi)的銷售額，其中包括免稅銷售額超過一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)500萬，如果超過了一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會通知納稅人進(jìn)行一般納稅人的登記；如果是自愿成為一般納稅人的，小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全的能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人的資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模超過500萬元的銷售收入是不是含稅收入？
關(guān)于這個(gè)問題，至今還沒有哪一號文件說明這個(gè)觀點(diǎn)，因?yàn)樵鲋刀愄岬降氖杖胱匀皇遣缓愂杖氲摹?/p>
年應(yīng)稅銷售額=(納稅人自行申報(bào)的全部未扣除之前的征稅銷售額+免稅銷售額+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額)+稽查查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額+納稅評估調(diào)整查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額
小規(guī)模納稅人法票開滿500萬需要升級為一般納稅人，這個(gè)'500萬'是指'不含稅價(jià)'，即財(cái)務(wù)報(bào)表上的'主營業(yè)務(wù)收入'金額。
小規(guī)模納稅人繳納增值稅會計(jì)分錄
需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等明細(xì)科目。
因此，對于小規(guī)模納稅人銷售貨物，其會計(jì)分錄是這樣子的：
1、銷售商品確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
值得一提的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2023年第52號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫存商品。
不用'應(yīng)交稅金'科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，如下所示：
借：庫存商品
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
未付款時(shí)，
借：庫存商品
貸：應(yīng)付帳款
以上就是有關(guān)小規(guī)模升為一般納稅人的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！
來源：會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏。
【第9篇】一般納稅人零申報(bào)
《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！
不知道現(xiàn)在大家有沒有遇到過企業(yè)沒有利潤就不申報(bào)的情況，小編最近就遇到了，該公司這半年都沒申報(bào)過，老板認(rèn)為企業(yè)沒有利潤，沒有申報(bào)的必要，不得不說這是一個(gè)非常嚴(yán)重的錯(cuò)誤認(rèn)知。
不管企業(yè)是小規(guī)模還是一般納稅人，就算企業(yè)某個(gè)月或是某個(gè)季度沒有收益，處于虧損狀態(tài)，也是要進(jìn)行零申報(bào)的，很多人其實(shí)把零申報(bào)和不申報(bào)兩者的意義弄混了，按照我國稅的征收方案規(guī)定，沒有在規(guī)定期限內(nèi)辦理申報(bào)納稅的，將會面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款的。
之前就有過相關(guān)的通報(bào)，某個(gè)體戶從成立到注銷都沒有報(bào)過稅，也就導(dǎo)致該個(gè)體戶在注銷時(shí)被罰款了。還有的企業(yè)認(rèn)為不包稅，企業(yè)就不用繳稅，這更是錯(cuò)的離譜，就算想要減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，那也得找對方式，合理合法的解決。
那么企業(yè)又該如何在合理合法的條件下，減輕企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？
1、合理把控業(yè)務(wù)，梳理業(yè)務(wù)的邏輯，盡量保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能獲得對應(yīng)的發(fā)票。
2、合理運(yùn)用稅收扶持政策，幫助企業(yè)合理降低稅負(fù)壓力，扶持政策有國家普惠性政策和區(qū)域性的扶持政策:
1）國家性的扶持政策：小規(guī)模納稅人企業(yè)免增值稅的扶持政策，小微企業(yè)所得稅的減免政策，只要符合條件的企業(yè)，都可以申請。
2）區(qū)域性的扶持政策：這項(xiàng)政策有一定局限性就是，只有在當(dāng)?shù)刈缘钠髽I(yè)才可以享受，并且是在當(dāng)?shù)丶{稅的企業(yè)，可以獲得地方對企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的稅收扶持獎勵(lì)。
增值稅：地方將保留50%的增值稅，對企業(yè)扶持70%-90%的獎勵(lì)。
企業(yè)所得稅：同樣是對企業(yè)獎勵(lì)最低70%，最高90%的獎勵(lì)，只是地方只保留40%的企業(yè)所得稅。
企業(yè)沒有按時(shí)繳納稅收，次月就可以獲得地方的獎勵(lì)扶持。
企業(yè)還存在哪些問題，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加？
1、企業(yè)最初申請的是小規(guī)模納稅人，后被強(qiáng)制升為一般納稅人
很多小規(guī)模納稅人企業(yè)，本身就是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)方面比較少，業(yè)務(wù)量也比較少，被強(qiáng)制升為一般納稅人后，企業(yè)將面臨沒有足夠的進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅的情況，企業(yè)的稅負(fù)反而增加。
2、企業(yè)存在大量的作廢發(fā)票
企業(yè)如果存在大量的作廢發(fā)票，那是可能會出發(fā)稅務(wù)系統(tǒng)報(bào)警的，或是直接納為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，所以企業(yè)開票一定要嚴(yán)謹(jǐn)。
會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的肯定不止這兩個(gè)，所以企業(yè)的管理是相當(dāng)重要的，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都需及時(shí)把控。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細(xì)了解！
【第10篇】一般納稅人費(fèi)用抵扣
一、建筑企業(yè)自購建筑機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查
1、稅法依據(jù)分析
根據(jù)[2016]36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
特別要注意的是，本條規(guī)定涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的重要關(guān)鍵條件是“專用于”簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額才不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。換句話說，如果施工企業(yè)購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目，就不屬于“專用于”的情形，就可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、結(jié)論
建筑企業(yè)自購建筑機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額完全可以抵扣
基于以上稅收政策的分析，建筑企業(yè)自購塔吊、升降機(jī)等機(jī)械設(shè)備和手腳架、擋板等周轉(zhuǎn)材料，既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的情況下，該自購機(jī)械設(shè)備和其他周轉(zhuǎn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額完全可以抵扣。
二、建筑企業(yè)工地上搭建的活動板房、指揮部等臨時(shí)建筑物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稽查
1、稅法政策依據(jù)分析
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（四）項(xiàng)第1款的規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。而且特別強(qiáng)調(diào)，在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第五條的規(guī)定，自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
根據(jù)[2016]36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的不動產(chǎn)，僅指專用于簡易計(jì)稅方法的不動產(chǎn)。
基于以上三個(gè)稅法文件的規(guī)定，建筑企業(yè)自2023年5月1日起，在施工現(xiàn)場修建的活動板房，工程指揮部用房等臨時(shí)建筑物或不動產(chǎn)，如果僅僅用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，則其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣；如果用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，或既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，則其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，可以自取得之日起的當(dāng)年全部一次性抵扣。
2、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理
基于以上稅法政策分析，營改增后的建筑企業(yè)在施工地修建的臨時(shí)建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理如下：
（1）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項(xiàng)目是選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時(shí)建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起的當(dāng)年全部一次性抵扣。
（2）如果建筑企業(yè)施工地從事施工的項(xiàng)目是選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下，則施工地上修建的臨時(shí)建筑物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，也不可以在其他選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目中銷項(xiàng)稅額抵扣。
肖太壽博士溫馨提示：施工完畢，建筑企業(yè)工地上修建的臨時(shí)建筑物拆除不屬于非正常損失，臨時(shí)建筑物已經(jīng)抵扣過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（三）一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稽查
1、共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅項(xiàng)目中分配
在企業(yè)經(jīng)營管理中，如果建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的一些共同管理費(fèi)用，例如：水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢顧問費(fèi)用、會議費(fèi)用、辦公樓的裝修費(fèi)用等，既服務(wù)于簡易計(jì)稅項(xiàng)目也服務(wù)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，則以上共同管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須要在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目中，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偨o簡易計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只有分?jǐn)偨o一般計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。
2、分配方法
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)第十三條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）
3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣處理
根據(jù)以上稅法政策的規(guī)定，建筑和房地產(chǎn)企業(yè)通過以上分配計(jì)算分?jǐn)偣餐芾碣M(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一般計(jì)稅項(xiàng)目分配的管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，簡易計(jì)稅項(xiàng)目分配的管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣?；诠芾碣M(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)不可能分別向一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票，而開具增值稅專用發(fā)票在增值稅納稅申報(bào)時(shí)一次性享受抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在年底對于簡易計(jì)稅項(xiàng)目分配的已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
（一）集中采購建筑材料費(fèi)用的應(yīng)對策略:分項(xiàng)目結(jié)算材料款，分項(xiàng)目開發(fā)票
實(shí)踐中存在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目所使用的建筑材料，由企業(yè)的采購部門集中統(tǒng)一采購的現(xiàn)象。如果存在集中采購的行為，則建筑和房地產(chǎn)企業(yè)往往簽訂一份集中采購的框架協(xié)議，分項(xiàng)目的進(jìn)度分次供貨到建筑工地。為了規(guī)避增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用的應(yīng)對策略如下：
1、負(fù)責(zé)材料采購部門分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目向材料供應(yīng)商發(fā)出材料供應(yīng)進(jìn)度計(jì)劃。
2、工程項(xiàng)目部材料員分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目驗(yàn)收到施工場地的建筑材料，并按照一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目編制材料驗(yàn)收確認(rèn)單。最后經(jīng)材料供應(yīng)商和工程項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
3、分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)行建筑材料款結(jié)算，分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目開具發(fā)票。其中要求材料供應(yīng)商向簡易計(jì)稅項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票，向一般計(jì)稅項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票。
（二）既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機(jī)械設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)稽查應(yīng)對策略
鑒于既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)材料、建筑機(jī)械設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的稅法規(guī)定，為了規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，建議采用以下應(yīng)對策略。
1、建筑企業(yè)在與設(shè)備、材料供應(yīng)商簽訂采購合同時(shí)，必須在采購合同中約定“設(shè)備和材料用途”條款，該條款約定：“用于某某某一般計(jì)稅項(xiàng)目使用”或“既用于某某某一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于某某某簡易計(jì)稅項(xiàng)目使用”的字樣。
2、建筑企業(yè)加強(qiáng)對周轉(zhuǎn)材料和建筑機(jī)械設(shè)備的領(lǐng)用管理，在實(shí)際經(jīng)營中，建筑企業(yè)要分項(xiàng)目做好設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用登記手續(xù)。
3、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部要按照不同的項(xiàng)目分項(xiàng)目計(jì)提設(shè)備的累計(jì)折價(jià)費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)用記錄。
（三）一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稽查的應(yīng)對策略
1、在一年中的會計(jì)年度內(nèi)，如果一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用較少，例如，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，出差住宿費(fèi)用，公司財(cái)務(wù)部出報(bào)銷制度，規(guī)定每次1萬元以內(nèi)的培訓(xùn)費(fèi)用，出差住宿費(fèi)用索取增值稅普通發(fā)票回來財(cái)務(wù)部報(bào)銷。
2、如果索取一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用是增值稅專用發(fā)票，則一定要先抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，等到年底申報(bào)12月份的增值稅時(shí)，要對一年中的一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目共同管理費(fèi)用中已經(jīng)抵扣過的總的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，依照稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅分?jǐn)?，將簡易?jì)稅項(xiàng)目分?jǐn)偟牟坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
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【第11篇】一般納稅人簡易征收稅率是多少錢
作者：綠洲財(cái)務(wù) 張?zhí)锾?/p>
一般計(jì)稅方法涉及銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，一般納稅人既有一般計(jì)稅，又有簡易計(jì)稅。
簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
簡易征收的幾種情況：
1、一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有：提供人力資源外包服務(wù)等。
2、一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有：電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán);以清包工方式提供的建筑服務(wù);一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)等。
計(jì)稅方法簡介
一般計(jì)稅方法:
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（含上期留抵）后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（含上期留抵）不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
簡易計(jì)稅方法:
簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
選擇簡易計(jì)稅方法要細(xì)思量。應(yīng)該說納稅人選擇簡易計(jì)稅方法，目的在于節(jié)稅。但不是任何情況下選擇簡易計(jì)稅方法都可以少納稅，因此選擇簡易計(jì)稅方法要通盤考慮，不能一味選擇，而且需要準(zhǔn)確估算未來36個(gè)月內(nèi)究竟有多少銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率只有百分之三或百分之五，看對方能否接受。因?yàn)樨?cái)稅〔2013〕106號第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
注：選擇簡易征收必須到稅務(wù)局備案！
【第12篇】查一般納稅人
01
信息報(bào)告類問題
（1）我們公司有一個(gè)朝陽分公司，營業(yè)執(zhí)照已經(jīng)辦理了登報(bào)丟失，現(xiàn)在想辦理稅務(wù)注銷，應(yīng)如何辦理？
答：注銷時(shí)，已經(jīng)多證合一的企業(yè)無需提交營業(yè)執(zhí)照，營業(yè)執(zhí)照丟失不影響辦理稅務(wù)注銷。實(shí)名制登錄電子稅務(wù)局后，選擇【套餐業(yè)務(wù)】-【注銷前置事項(xiàng)辦理套餐】，點(diǎn)擊注銷預(yù)檢按鈕，即可驗(yàn)證是否符合注銷條件。對于未辦結(jié)的事項(xiàng)可以及時(shí)處理辦結(jié)后，再次點(diǎn)擊注銷預(yù)檢，直至全部符合注銷條件。
（2）新開立銀行賬戶是否需要備案，怎么操作？
答：需要?？傻卿涬娮佣悇?wù)局，通過【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【存款賬戶賬號報(bào)告】進(jìn)行操作。
（3）請問我怎么打印“稅務(wù)登記及一般納稅人資格信息”？
答：稅務(wù)登記信息可登錄電子稅務(wù)局查詢，選擇【我的信息】-【納稅人信息】，即可查詢企業(yè)基本信息、稅費(fèi)種認(rèn)定信息、發(fā)票信息等。打印一般納稅人證明，登錄電子稅務(wù)局后，可選擇【我要辦稅】-【證明開具】-【打印一般納稅人證明】，選擇文書制作日期后，點(diǎn)擊查詢即可。若涉及年份較早，無法查詢到文書，可前往辦稅服務(wù)廳辦理。
02
申報(bào)類問題
異地預(yù)繳的數(shù)據(jù)可以在電子稅務(wù)局查詢嗎？
答：可以。您可以通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】路徑，左側(cè)【異地預(yù)繳稅款查詢】功能查詢跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅異地預(yù)繳情況。
【第13篇】一般納稅人增值稅稅率
增值稅是我國的一個(gè)重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。
簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個(gè)稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：
看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。
銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個(gè)稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。
所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時(shí)一定要注意，不要開錯(cuò)了稅率，否則真的很麻煩。
【第14篇】一般納稅人設(shè)計(jì)費(fèi)稅率
概述
設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
內(nèi)容
設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)。設(shè)計(jì)公司一般納稅人的增值稅稅率為6%，在無法取得進(jìn)項(xiàng)的情況下，只能按照繳納6%的稅率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。
設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
提供部設(shè)計(jì)服務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅納，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)增值稅稅額計(jì)算公式=含稅價(jià)格÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
案例
新立設(shè)計(jì)公司會計(jì)小白很苦惱，近期公司簽訂了一份設(shè)計(jì)服務(wù)合同，產(chǎn)生的設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)該如何繳納增值稅？
小編總結(jié)：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號的）的規(guī)定：
設(shè)計(jì)費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，現(xiàn)在已劃入營改增試點(diǎn)行業(yè)，納稅人為一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。
精彩回顧
1.關(guān)于小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”的新政，這些問題要知道！
2.關(guān)于最新的免稅新政，以下幾點(diǎn)需注意！
3.專項(xiàng)附加扣除政策要點(diǎn)—子女教育篇！
◎中稅答疑◎
中國唯一專做“稅務(wù)內(nèi)容服務(wù)”的大數(shù)據(jù)機(jī)構(gòu)
2010年財(cái)政部和稅務(wù)總局座談會確認(rèn)：“中稅答疑按行為導(dǎo)航稅法的功能從根本上解決了我國稅收政策內(nèi)容多、變化快、查詢難的問題”，由此奠定中稅答疑稅法導(dǎo)航的專業(yè)地位。
2013年起，國家稅務(wù)總局和中稅答疑聯(lián)合連續(xù)兩年開展“稅法送萬家”活動。
2015年起，為全國200家稅務(wù)局提供微信新媒體運(yùn)維。（中稅答疑）
【第15篇】升級一般納稅人
我們公司主營業(yè)務(wù)是防水材料的研發(fā)生產(chǎn)銷售。在我來之前，公司是小規(guī)模納稅人，主要是出于公司業(yè)務(wù)不多，不想麻煩，還能享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。但是我們面對的客戶主要是一般納稅人，他們需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來抵扣銷項(xiàng)稅。所以升級一般納稅人勢在必行。我把這個(gè)事情交給了出納去做，她問了代賬公司，人家告訴她必須去大廳辦理。所以她準(zhǔn)備了公章身份證去了稅務(wù)大廳，等了半天終于可以走到柜臺，人家讓她去旁邊電腦上操作。她操作好之后還不忘給我打電話說好簡單，不用去大廳都可以操作。哎，就當(dāng)是她學(xué)了經(jīng)驗(yàn)了吧！
回來第二天登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)查看提示不予受理，原因是需要實(shí)名認(rèn)證。下午老板回來，我讓她打開實(shí)名登錄界面，然后打開二維碼，讓老板用支付寶掃碼，老板掃描后，需要上傳身份證照片和人臉識別。這一步完成后，說明實(shí)名驗(yàn)證好了，讓老板再掃描一次二維碼，這次成功登錄，然后找到了我的信息，進(jìn)去后有個(gè)一般納稅人，點(diǎn)擊進(jìn)入后，有幾個(gè)簡單的選項(xiàng)，點(diǎn)擊選擇后保存。這個(gè)過程也只需要十幾分鐘時(shí)間，結(jié)果一個(gè)小時(shí)就出來了。成功升級一般納稅人。
【第16篇】一般納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)
出售使用過的固定資產(chǎn)的增值稅處理
彭懷文
近年來，我國增值稅改革是比較多的，首先從生產(chǎn)型改為消費(fèi)型增值稅，其次是營改增從試點(diǎn)到全面營改增，最后連續(xù)降低稅率等。
企業(yè)對機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用一段時(shí)間后可能需要更新而出售。固定資產(chǎn)使用期限較長，可能經(jīng)歷或者跨越了上述的增值稅改革的不同階段，有的是抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的，有的是沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的，有的購進(jìn)時(shí)還不是增值稅納稅人等情況，那么出售使用過的固定資產(chǎn)增值稅該如何處理呢？
其實(shí)，出售使用過的固定資產(chǎn)增值稅處理，一種是按照適用稅率征收，一種是按照簡易計(jì)稅征收的方式。比較復(fù)雜的是一般納稅人的稅務(wù)處理，因?yàn)閮煞N方式都有可能遇到。
一、稅法中的固定資產(chǎn)范圍
1、固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
2、使用過的固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號和財(cái)稅[2016]36號文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
3、不動產(chǎn)的認(rèn)定：增值稅法規(guī)中的固定資產(chǎn)是指有形動產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)。
固定資產(chǎn)范圍具體參照《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994），財(cái)稅[2009]113號及國家稅務(wù)總局公告2023年第90號文件的國家稅務(wù)總局辦公廳解讀文件中引用該。
二、按適用稅率征收增值稅——需要按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額的
這種情況當(dāng)然針對的是一般納稅人。
（一）確認(rèn)是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額
對于出售使用過的固定資產(chǎn)，一般納稅人是否需要按照正常適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，有一個(gè)簡單的判斷方法，就是看該固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)是否允許抵扣且已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，則在出售時(shí)就需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的，則適用按照簡易計(jì)稅的辦法處理。當(dāng)然，對于稅法允許抵扣但因納稅人自身原因造成未能實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，視為已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）適用稅率的問題
只要是判定是按照適用稅率征收的話，稅率當(dāng)然就是出售時(shí)的法定稅率，而不用管之前曾經(jīng)抵扣過的稅率是多少。
（三）適用稅率征收的情形
1、銷售2008年12月31日之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號，以下簡稱'170號文'）規(guī)定，對2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，如果銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。主要適用于東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的地區(qū)。
2、銷售2023年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)
根據(jù)170號文規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。
3、銷售營改增試點(diǎn)地區(qū)購進(jìn)的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號，以下簡稱'36號文'）規(guī)定，營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。
三、按照3%征收率減按2%征收——按照簡易辦法計(jì)稅
該種情況包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。下面重點(diǎn)說明一般納稅人按照簡易計(jì)稅征收的情況。
（一）適用按照3%征收率減按2%征收的情形
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣），可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。
1、銷售2008年12月31日之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)
根據(jù)170號文規(guī)定，轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣），一律按照簡易辦法征收增值稅。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。
一是2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。主要適用于除東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的地區(qū)之外的所有地區(qū)。
二是2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。
2、銷售2023年1月1日之后購進(jìn)的固定資產(chǎn)
（1）根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令，以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）和36號文規(guī)定，2023年8月1日之前，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，銷售2023年8月1日前購進(jìn)的摩托車、汽車、游艇，適用簡易征收。
（2）根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）和《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于此條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。主要是指：專門用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。
3、銷售營改增試點(diǎn)地區(qū)購進(jìn)的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號）文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。
4、銷售為小規(guī)模納稅人期間購入的固定資產(chǎn)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，以下簡稱'1號公告'）規(guī)定，自2023年2月1日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。
說明：如果納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）第一條規(guī)定抵扣了小規(guī)模納稅人期間購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，則應(yīng)按照適用稅率征收。
5、銷售按簡易辦法管理期間的固定資產(chǎn)
根據(jù)1號公告規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為的，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。
（二）納稅人放棄減稅的稅務(wù)處理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題公告如下：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。
四、計(jì)稅公式和會計(jì)處理（一）計(jì)稅公式
1.按適用稅率征收：增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)×適用稅率÷（1+適用稅率）
2.按照3%征收率減按2%征收：增值稅=含稅售價(jià)×2%÷（1+3%）
如果納稅人放棄減稅，則計(jì)稅公式：增值稅=含稅售價(jià)×3%÷（1+3%）
在疫情期間，小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)可以享受疫情期間的優(yōu)惠政策。
（二）會計(jì)處理
根據(jù)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會[2016]22號）規(guī)定：
1.一般納稅人
（1）按適用稅率征收：在出售時(shí)，計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）'科目；
（2）按照簡易計(jì)稅征收：在出售時(shí)，計(jì)算的增值稅稅金計(jì)入'應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅'科目。
2.小規(guī)模納稅人
在出售時(shí)，計(jì)算的增值稅稅金計(jì)入'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅'科目。
對上述內(nèi)容總結(jié)如下（點(diǎn)擊看大圖）：
