國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上報(bào)稅（16篇）

【第1篇】國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上報(bào)稅

本文目錄

稅務(wù)申報(bào)流程？

公司如何報(bào)稅？

抄稅、報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、抵扣、稅務(wù)申報(bào)流程？

具體網(wǎng)上繳納稅款流程？

餐飲稅務(wù)申報(bào)流程？

公司稅務(wù)申報(bào)流程？

公司申報(bào)流程？

海關(guān)報(bào)稅怎么辦理？

稅務(wù)申報(bào)流程？

1、核定申報(bào)方式： 納稅人申請(qǐng)實(shí)行電子申報(bào)、郵寄申報(bào)或簡(jiǎn)易申報(bào)的納稅申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：

(1)電子申報(bào)(網(wǎng)上申報(bào))：查帳征收、核率征收方式繳納稅款的納稅人申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，領(lǐng)取《數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅方式申請(qǐng)審批表》(見附表一)和《自動(dòng)劃繳稅(基金、費(fèi))款協(xié)議書》，按規(guī)定填寫，并與開戶銀行和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式簽署《協(xié)議書》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核、審批后，由辦稅服務(wù)廳專門窗口或管理部門登錄因特網(wǎng)泰州地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)頁面，打印出系統(tǒng)自動(dòng)生成的網(wǎng)上申報(bào)簽約納稅人的用戶名和密碼，交納稅人。納稅人憑用戶名和密碼登錄網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。

(2)郵寄申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人可以采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)。

納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。

(3)簡(jiǎn)易申報(bào)：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，實(shí)行稅收定期定額征收管理，對(duì)定期定額戶可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

具體程序見“辦稅程序公開?13、核定(調(diào)整)應(yīng)納稅額”。

2、接收申報(bào)資料： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(申報(bào)納稅窗口)接收納稅人的納稅申報(bào)資料，包括直接申報(bào)(上門申報(bào))資料，郵寄申報(bào)資料以及電子申報(bào)資料。納稅人委托稅務(wù)代理人辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)時(shí)出具納稅人的書面委托書。

3、審核申報(bào)資料：

(1)核實(shí)傳遞資料的種類和數(shù)量，審核納稅申報(bào)表的項(xiàng)目填寫是否規(guī)范、完整，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確(電子申報(bào)由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)納稅人提交的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯審核)。

(2)實(shí)行電子申報(bào)的，納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面資料如不一致，以書面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審查納稅申報(bào)資料的完整性、規(guī)范性和合法性，紙質(zhì)資料中計(jì)稅依據(jù)與網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)的符合性，納稅數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況，納稅情況與其發(fā)票使用情況的符合性等等。

(3)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，在定額執(zhí)行期結(jié)束后10日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)定額執(zhí)行期每月實(shí)際發(fā)生的銷售(營(yíng)業(yè))額。

定期定額戶當(dāng)月發(fā)生的銷售(營(yíng)業(yè))額超過核定定額30%(含)的，應(yīng)當(dāng)在法定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，繳清超過核定定額部分的稅款。

公司如何報(bào)稅？

每月7號(hào)前，申報(bào)個(gè)人所得稅。每月15號(hào)前，申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號(hào)前、10月15號(hào)前申報(bào)。

但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。車船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。如果沒有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。

國(guó)稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅。 每月15號(hào)前申報(bào)增值稅。 每季度末下月的15號(hào)前申報(bào)所得稅。 國(guó)稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國(guó)稅都要對(duì)申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)的。

稅指國(guó)家向企業(yè)或集體、個(gè)人征收的貨幣或?qū)嵨铮憾愂?、稅額、稅款、稅率、稅法、稅制、稅務(wù)等。同時(shí)也被用于姓氏。

抄稅、報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、抵扣、稅務(wù)申報(bào)流程？

一、先開發(fā)票，根據(jù)開票金額核算需要認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅，再網(wǎng)上報(bào)稅 ，再抄稅。

1、取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，要先進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，認(rèn)證后的發(fā)票，才能編制會(huì)計(jì)憑證做賬。

2、月末所有銷售發(fā)票開具完成后，進(jìn)行網(wǎng)上抄稅。

3、網(wǎng)上申報(bào)當(dāng)月報(bào)表及應(yīng)交各項(xiàng)稅金，并及時(shí)繳納稅款。

二、開票可以開到當(dāng)月月底最后一天，發(fā)票認(rèn)證如果是自己遠(yuǎn)程認(rèn)證也可以到月度最后一天，如果去稅務(wù)局認(rèn)證看稅務(wù)局的具體規(guī)定，抄稅一般在月底最后一天結(jié)束之后抄稅。

擴(kuò)展資料：

取得增值稅專用發(fā)票的一方持發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的掃描儀上掃描，計(jì)算機(jī)讀取票面上的密文，

與票面上的七項(xiàng)數(shù)據(jù)（發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)、開票日期、購(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)、銷方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額）進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)一致后，將數(shù)據(jù)傳入國(guó)家稅務(wù)總局的增值稅發(fā)票比對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)將在那等待90天，等待銷售方抄報(bào)稅的數(shù)據(jù)資料并與之進(jìn)行比對(duì)。

比對(duì)一致則通過；不一致或沒有相對(duì)應(yīng)的發(fā)票數(shù)據(jù)可比對(duì)，則自動(dòng)將該信息轉(zhuǎn)到未通過的數(shù)據(jù)庫中。稅務(wù)稽查就會(huì)根據(jù)轉(zhuǎn)來的認(rèn)證發(fā)票上的信息找到開出和取得發(fā)票的雙方，查實(shí)原因并做出相應(yīng)的處罰。

認(rèn)證過的專用發(fā)票，是企業(yè)項(xiàng)抵扣的依據(jù)。

如果單位也開展網(wǎng)上認(rèn)證，那么，可隨時(shí)在網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn)證；如果沒有，一般是在月末集中到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

具體網(wǎng)上繳納稅款流程？

網(wǎng)上報(bào)稅流程具體步驟：

1、首先登錄“國(guó)家稅務(wù)總局”官網(wǎng)，點(diǎn)擊服務(wù)欄的“納稅服務(wù)”。

2、然后在跳轉(zhuǎn)的頁面，點(diǎn)擊“網(wǎng)上辦稅”。

3、接著在跳轉(zhuǎn)的地圖頁面中選擇自己的地區(qū)，以下以福建省申報(bào)個(gè)人所得稅為例。

4、然后在彈出的頁面中選擇“注冊(cè)”賬號(hào)，依照頁面提示關(guān)注微信公眾號(hào)進(jìn)行“實(shí)名注冊(cè)”。

5、最后在微信注冊(cè)成功后，返回網(wǎng)頁，點(diǎn)擊“登錄”，登錄到個(gè)人頁面，在“我要辦稅”欄目下點(diǎn)擊個(gè)人所得稅申報(bào)。

餐飲稅務(wù)申報(bào)流程？

餐飲業(yè)報(bào)稅流程

報(bào)稅流程：

1、地稅申報(bào)的稅金有：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。

（1）每月7號(hào)前，申報(bào)個(gè)人所得稅。

（2）每月15號(hào)前，申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

（3）印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。

（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號(hào)前、10月15號(hào)前申報(bào)。但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。

（5）車船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。

（6）如果沒有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

（7）納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。如果是上門申報(bào)，填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送主管稅務(wù)局就行了。

2、國(guó)稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅。

（1）每月15號(hào)前申報(bào)增值稅。

（2）每季度末下月的15號(hào)前申報(bào)所得稅。

（3）國(guó)稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國(guó)稅都要對(duì)申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)。

公司稅務(wù)申報(bào)流程？

1、一般來說，現(xiàn)在稅費(fèi)申報(bào)都可以在電子稅務(wù)局或者相應(yīng)申報(bào)客戶端進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)之前，需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂三方協(xié)議（稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)、企業(yè)開戶銀行），為申報(bào)扣款做好準(zhǔn)備工作。每個(gè)稅（費(fèi)）種可能存在不同的申報(bào)期，不同企業(yè)申報(bào)期也不同，稅費(fèi)應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)根據(jù)相應(yīng)的計(jì)算資料報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行申報(bào)扣款。申報(bào)完應(yīng)做好相應(yīng)檔案管理工作。

2、從企業(yè)內(nèi)控的角度來講，稅費(fèi)申報(bào)首先應(yīng)有專職的辦稅人員負(fù)責(zé)管理，對(duì)企業(yè)需要申報(bào)的稅費(fèi)種類、申報(bào)期限、征稅依據(jù)等有清楚了解，同時(shí)注意做好稅費(fèi)申報(bào)資料的檔案保管工作，包括電子檔案和紙質(zhì)檔案，尤其現(xiàn)在“放管服”大背景下，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，要求企業(yè)自行判別，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，稅費(fèi)申報(bào)的檔案管理工作就顯得尤為重要。辦稅人員對(duì)于辦稅業(yè)務(wù)應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，在申報(bào)期內(nèi)及時(shí)計(jì)算出相關(guān)稅費(fèi)申報(bào)金額，應(yīng)有人員進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行相應(yīng)的稅費(fèi)申報(bào)審批工作，審批工作做好后，注意與出納人員做好對(duì)接，保證申報(bào)時(shí)，三方協(xié)議扣款。

公司申報(bào)流程？

1.納稅人向國(guó)稅局的征管部門提出網(wǎng)上申報(bào)納稅申請(qǐng)，經(jīng)縣(市)區(qū)局審批同意后，正式參與網(wǎng)上申報(bào)納稅。

2.納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供在銀行已經(jīng)開設(shè)的繳稅賬戶，并保證賬戶中有足夠用于繳稅的資金。

3.納稅人與銀行簽署委托劃款協(xié)議，委托銀行劃繳稅款。

4.納稅人利用計(jì)算機(jī)和申報(bào)納稅軟件制作納稅申報(bào)表，并通過電話網(wǎng)、因特網(wǎng)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的應(yīng)劃繳稅款信息，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送給有關(guān)的銀行。由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款，并打印稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證。

6.銀行將實(shí)際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人的申報(bào)信息和稅款劃繳信息，打印稅收匯總繳款書，辦理稅款的入庫手續(xù)。

8.納稅人在方便的時(shí)候到銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取稅收轉(zhuǎn)帳完稅證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。具體的報(bào)稅流程：月末結(jié)帳后，開始網(wǎng)上電子申報(bào)，然后去稅務(wù)局交手工財(cái)務(wù)報(bào)表即可。

海關(guān)報(bào)稅怎么辦理？

一、境外貨物進(jìn)區(qū)流程：

1.加工貿(mào)易所需進(jìn)境料件、轉(zhuǎn)口貨物、倉儲(chǔ)貨物適用進(jìn)境備案手續(xù)；

2.貨物到達(dá)港后，收貨人或其代理人到預(yù)錄入點(diǎn)辦理進(jìn)境貨物備案清單預(yù)錄入手續(xù)（加工貿(mào)易進(jìn)境料件在加工企業(yè)預(yù)錄入，倉儲(chǔ)、轉(zhuǎn)口貨物在倉庫預(yù)錄入），預(yù)錄入按“進(jìn)出境備案清單填制規(guī)范”填寫；

3.將預(yù)錄入數(shù)據(jù)向海關(guān)發(fā)送申報(bào)，待接到接受申報(bào)回執(zhí)后，打印進(jìn)境貨物備案清單；

4.在備案清單上簽署報(bào)送員名字，并加蓋報(bào)關(guān)章，隨附報(bào)送員證、提單（包括小提單）、相關(guān)商業(yè)單證、運(yùn)輸單證、原產(chǎn)地證書、《進(jìn)口信用證、托收承兌/付匯情況表》、審批單證及其他海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)需交驗(yàn)的有關(guān)單證和資料到海關(guān)里書面交單申報(bào)手續(xù)；

5.海關(guān)接單后，經(jīng)審核符合申報(bào)條件、手續(xù)齊全有效的，予以放行，并在有關(guān)單證上加蓋放行章或驗(yàn)訖章，將蓋單證返還報(bào)關(guān)員辦理提貨手續(xù)；

6.貨物須由海關(guān)監(jiān)管車輛從碼頭（機(jī)場(chǎng)等）承運(yùn)至保稅區(qū)內(nèi)

【第2篇】國(guó)家稅務(wù)局交購(gòu)置稅

大家好，我是汽車人，說的是汽車事，關(guān)注我了解更多的買車用車技巧。

1：老大問的是購(gòu)買裸車后，自己去那里交購(gòu)置稅？首先是回答的是自己買了裸車交納購(gòu)置稅地點(diǎn)是在：你上牌所在地的國(guó)稅局，就是當(dāng)?shù)降讎?guó)稅局去交稅的。

2：然后在說些我們交購(gòu)置稅注意事項(xiàng)：就是你在哪里上牌就是在哪里國(guó)稅局交納購(gòu)置稅的，這個(gè)是一定要記住的，因?yàn)槲覀冇械臅r(shí)候是在異地買車，是在老家上牌照的，那你就是需要在老家國(guó)稅局交購(gòu)置稅的。

3:我們交納購(gòu)置稅材料是有：身份證復(fù)印件，合格證復(fù)印件，納稅申報(bào)表，報(bào)稅聯(lián)，需要帶這四個(gè)材料，之前是準(zhǔn)備好，這樣我們到了國(guó)稅局就是直接排隊(duì)交納就是可以的了。

我是汽車4s店的銷售，以后買車，用車朋友們可以關(guān)注我，一起共同了解汽車知識(shí)，互相探討。

【第3篇】國(guó)家稅務(wù)總局廢止汽車購(gòu)置稅

國(guó)家稅務(wù)總局令 第 47 號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢止〈車輛購(gòu)置稅征收管理辦法〉的決定》，已經(jīng)2023年6月24日國(guó)家稅務(wù)總局2023年度第2次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布。

根據(jù)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》，國(guó)家稅務(wù)總局決定自2023年7月1日起廢止《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)公布，第38號(hào)、第44號(hào)修改）。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢止〈車輛購(gòu)置稅征收管理辦法〉的決定》的解讀

為落實(shí)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》（以下簡(jiǎn)稱《車輛購(gòu)置稅法》），稅務(wù)總局制定公布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢止〈車輛購(gòu)置稅征收管理辦法〉的決定》。現(xiàn)就有關(guān)情況解讀如下：

《車輛購(gòu)置稅法》已經(jīng)2023年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議審議通過，自2023年7月1日起施行，《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）同時(shí)廢止。

2023年12月2日國(guó)家稅務(wù)總局公布的《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)公布，第38號(hào)、第44號(hào)修改，以下簡(jiǎn)稱《征管辦法》）以《條例》等法律行政法規(guī)為制定依據(jù)，自實(shí)施以來，在規(guī)范征管、強(qiáng)化服務(wù)等方面發(fā)揮了重要作用。隨著《車輛購(gòu)置稅法》出臺(tái)，《征管辦法》不再適應(yīng)車輛購(gòu)置稅新的管理需要。為落實(shí)《車輛購(gòu)置稅法》，國(guó)家稅務(wù)總局決定廢止《征管辦法》。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局

【第4篇】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

稅務(wù)ukey電子發(fā)票開具步驟：

1.配置版式文件服務(wù)器信息

2.獲取郵箱smtp授權(quán)碼

3.完成“目錄設(shè)置”操作

4.正常開具電子發(fā)票

5.安裝ofd格式閱讀器查驗(yàn)真?zhèn)?/p>

第一步：配置版式文件服務(wù)器信息1

① 比如上海地區(qū)服務(wù)器地址：skfp.shanghai.chinatax.gov.cn,端口9008

② 郵件發(fā)件箱地址：企業(yè)發(fā)送郵件使用的郵箱地址；

③ 發(fā)送郵件服務(wù)器地址及端口：是自動(dòng)獲取的；

④ 郵箱smtp授權(quán)碼：用戶登錄第三方客戶端的專用密碼（下面有流程）

2如何獲取郵箱smtp授權(quán)碼：

① 進(jìn)入qq郵箱，設(shè)置-賬戶

② 下拉到下面，pop3/smtp服務(wù)：開啟

③ 驗(yàn)證用戶信息，按照提示進(jìn)行

④ 驗(yàn)證通過，復(fù)制授權(quán)碼（不要空格）填入開票軟件

第二步：完成“目錄設(shè)置”操作

① 在桌面新建三個(gè)新文件夾（備份、導(dǎo)入、結(jié)果）

② 電子發(fā)票填開頁面-目錄設(shè)置

③ 分別選擇剛剛新建的，對(duì)應(yīng)路徑文件目錄，保存即可

第三步：正常開具電子發(fā)票

開具完畢，可選擇發(fā)送郵件

可選擇下載到本電腦

第四步：安裝ofd格式閱讀器，自行查看電子發(fā)票

方法一：百度搜索《國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)》通過網(wǎng)址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html 找到“ofd電子發(fā)票閱讀器”，自行下載安裝即可。

① 用增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查看電子發(fā)票，鼠標(biāo)停留在國(guó)家稅務(wù)總局紅章區(qū)域內(nèi)-鼠標(biāo)右擊-驗(yàn)證。

（無發(fā)票章，正常）

② 顯示：該簽章有效！證明此發(fā)票有效。

以上就是稅務(wù)ukey開具電子發(fā)票流程

編輯：sometime編制：2023年11月17號(hào)

【第5篇】廣東省國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省人力資源和社會(huì)保障廳關(guān)于2023年2月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納的通告

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省人力資源和社會(huì)保障廳通告2023年第2號(hào)

為推進(jìn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌制度在我省平穩(wěn)落地，現(xiàn)明確我省參保用人單位（含有雇工的個(gè)體工商戶）暫按繳費(fèi)比例15%申報(bào)繳納所屬期為2023年2月的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

特此通告。

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

廣東省人力資源和社會(huì)保障廳

2023年1月26日

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 廣東稅務(wù)

【第6篇】國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)

當(dāng)前，我國(guó)不良資產(chǎn)市場(chǎng)處在存量階段，亟需加大不良資產(chǎn)處置力度，實(shí)現(xiàn)不良資產(chǎn)余額和不良資產(chǎn)率“雙降”。誠(chéng)然，處置能力是今后不良資產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中制勝關(guān)鍵，降低不同處置方式潛在稅收負(fù)擔(dān)是影響處置能力的重要因素之一。

處置方式的創(chuàng)新不是目的，實(shí)現(xiàn)有效處置是初衷，不良資產(chǎn)市場(chǎng)化處置趨勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)人趨向市場(chǎng)效益最大化，不良資產(chǎn)處置的稅務(wù)成本應(yīng)該是未來重要關(guān)注點(diǎn)之一。不良資產(chǎn)的有效處置需兩手抓：一是提升處置能力；二是實(shí)現(xiàn)回收價(jià)值最大化。無論是提升處置能力，還是實(shí)現(xiàn)回收價(jià)值最大化，均少不了不良資產(chǎn)處置過程中精益化稅務(wù)管理。故，不良資產(chǎn)處置策略需在稅務(wù)籌劃思維下不斷優(yōu)化和創(chuàng)新。

稅務(wù)籌劃的思路及方法

稅務(wù)籌劃的定義和表述均有較大爭(zhēng)議，但基本內(nèi)涵是一致的，即納稅義務(wù)人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前籌劃，擬達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的一種合法經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃是一種合法的、超前的、綜合性的經(jīng)濟(jì)手段，但又需兼顧稅收法律、法規(guī)、政策的動(dòng)態(tài)變化。稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅、漏稅、抗稅等具有本質(zhì)不同，前者是合法的，后者是違法的，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分其不同。不良資產(chǎn)處置的稅務(wù)籌劃，無疑是在法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)，通過優(yōu)化或組合不良資產(chǎn)處置方式，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的一種合法經(jīng)濟(jì)手段。

稅務(wù)籌劃有兩個(gè)基本思路，一是絕對(duì)節(jié)稅，是直接使納稅絕對(duì)總額減少，即可以根據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)，在各種可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款最少的方案；二是相對(duì)節(jié)稅，指一定時(shí)期的納稅總額并沒有減少，但通過籌劃使各個(gè)納稅期納稅額發(fā)生變化而增加了收益，從而起到相對(duì)節(jié)稅的目的。

實(shí)務(wù)中，一般采用以下幾個(gè)角度去開展稅務(wù)籌劃：

首先，基于法律、法規(guī)、政策對(duì)不同納稅主體有著不同的納稅要求及優(yōu)惠措施，比如公司與合伙企業(yè)、四大amc公司與其他公司、銀行等金融機(jī)構(gòu)與非經(jīng)融機(jī)構(gòu)等納稅優(yōu)惠均存在差異。

其次，納稅以計(jì)稅基礎(chǔ)為準(zhǔn)，爭(zhēng)取稅前扣除，降低計(jì)稅基礎(chǔ)，降低稅負(fù)。

再次，熟悉計(jì)稅時(shí)限，延緩納稅期限，爭(zhēng)取貨幣時(shí)間的價(jià)值，達(dá)到相對(duì)節(jié)稅。

最后，轉(zhuǎn)移稅負(fù)，如將稅負(fù)轉(zhuǎn)移至受讓方等。

稅務(wù)籌劃思維下處置不良資產(chǎn)的策略

不良資產(chǎn)處置的稅務(wù)籌劃需三步走：

1. 全面掌握不良資產(chǎn)不同處置方式存在的稅收負(fù)擔(dān)問題；

2. 全面了解企業(yè)自身情況，如企業(yè)組織形式、主營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況、納稅情況等；

3. 不斷優(yōu)化和組合不良資產(chǎn)處置方式，達(dá)到節(jié)稅目的。

不良資產(chǎn)處置的稅務(wù)籌劃是一個(gè)龐雜的工程，在不同稅收法律、法規(guī)及政策下，有不同的處置策略。

故，該部分并不窮盡探索稅收經(jīng)濟(jì)的不良資產(chǎn)處置策略，僅就不良資產(chǎn)處置實(shí)務(wù)中提供可供節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方向，仍需在理論界與實(shí)務(wù)界不斷探索和優(yōu)化。

一.關(guān)注特殊優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)成本

我國(guó)針對(duì)中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司及各自經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)處置從國(guó)有銀行（含改制銀行）收購(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)定了流轉(zhuǎn)稅類、財(cái)產(chǎn)行為稅類等特殊稅收優(yōu)惠，主要優(yōu)惠稅收政策依據(jù)有：

1）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財(cái)稅【2001】10號(hào)）

2）《財(cái)政部關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司接受以物抵債資產(chǎn)過戶稅費(fèi)問題的通知》（財(cái)金[2001]189號(hào)）

3）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等四家金融資產(chǎn)管理公司受讓或出讓上市公司股權(quán)免征證券（股票）交易印花稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]94號(hào)）

4）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接受資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過戶時(shí)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]21號(hào)）

5）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2013]56號(hào)）

類型化概括如下：

一是免征增值稅，接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)；接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息；資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入。

二是免征土地增值稅，對(duì)資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入。

三是免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)各公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間。

四是免征契稅和印花稅，對(duì)資產(chǎn)公司收購(gòu)、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購(gòu)銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。對(duì)涉及資產(chǎn)公司資產(chǎn)管理范圍內(nèi)的上市公司國(guó)有股權(quán)持有人變更的事項(xiàng)，免征印花稅參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司國(guó)有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓證券(股票)交易印花稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]124號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。金融資產(chǎn)管理公司按財(cái)政部核定的資本金數(shù)額，接收國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)，免征契稅和印花稅。

五是免收部分行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)資產(chǎn)公司收購(gòu)和處置不良資產(chǎn)免收部分行政事業(yè)性收費(fèi)。

六是免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅，對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的。

但上述針對(duì)特殊主體的稅收優(yōu)惠適用范圍上存在特殊性，應(yīng)予注意：

其一，四大資產(chǎn)公司除收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或發(fā)生未規(guī)定免稅的應(yīng)稅行為（企業(yè)所得稅），應(yīng)一律依法納稅；

其二，四大資產(chǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)才可以適用上述稅收優(yōu)惠政策。

其三，適用主體范圍特指中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司，含分支機(jī)構(gòu)，不含資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)。

二.合理組合處置方式，延緩納稅期限

在不良資產(chǎn)處置過程中，債務(wù)人往往較難采用一次性貨幣清償所有債務(wù)，通過合理組合處置方式，可以有效延緩納稅，減低稅負(fù)壓力，比如“債轉(zhuǎn)股+股權(quán)支付”合并企業(yè)、“債權(quán)轉(zhuǎn)讓+債務(wù)重組”、“現(xiàn)金+債轉(zhuǎn)股”等。

本文試舉一例，采用“現(xiàn)金+債轉(zhuǎn)股”的方式處置不良資產(chǎn)，其中本金部分優(yōu)先用現(xiàn)金清償，對(duì)于剩余部分，特別是利息部分，則可以采用“債轉(zhuǎn)股”，這樣，債轉(zhuǎn)股部分可以通過設(shè)計(jì)適用特殊性稅務(wù)處理，遞延所得額確認(rèn)，即可以延緩納稅期限，而現(xiàn)今清償部分用于清償債權(quán)本金，無需納稅。采用債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式，應(yīng)當(dāng)符合一定條件。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第5條規(guī)定，需符合以下條件：

1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；

2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例；

3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例；

5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

又根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）第19、20條規(guī)定，財(cái)稅[2009]59號(hào)第5條第（3）和第（5）項(xiàng)所稱“企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”，是指自重組日起計(jì)算的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)；第5條第（5）項(xiàng)規(guī)定的原主要股東，是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購(gòu)企業(yè)20%以上股權(quán)的股東。

符合上述條件，可以適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，即企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第5條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即企業(yè)所得稅按年度計(jì)算應(yīng)稅所得額。因此，債務(wù)重組的過程中，可以通過合理安排履約條件，比如延緩利息支付期限，可以延緩納稅期限。

三.利用稅前扣除，降低稅負(fù)

在不良資產(chǎn)處置方式中，凡是涉及企業(yè)所得稅的，需關(guān)注稅前抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第1條和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局[2011]第25號(hào)）第3條的規(guī)定，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合（財(cái)稅[2009]57號(hào)）《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

比如，在一級(jí)不良資產(chǎn)處置市場(chǎng)，權(quán)利人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)包時(shí)，通常采用折價(jià)的方式轉(zhuǎn)讓才能夠找到買家，針對(duì)打折部分的資產(chǎn)損失可以稅前扣除；在采用債轉(zhuǎn)股時(shí)，導(dǎo)致股權(quán)投資損失可進(jìn)行稅前扣除；在以物抵債過程中，對(duì)于折讓所產(chǎn)生的合理損失可進(jìn)行稅前抵扣，等等。實(shí)踐中，部分資產(chǎn)通過經(jīng)營(yíng)管理，較易實(shí)現(xiàn)大量增值，可能面臨大量稅負(fù)，通過抵扣損失，可降低成本。在認(rèn)定具體損失時(shí)，可以合理利用以下政策：

1）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）

2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）

3）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）

4）……

但在具體落實(shí)中，需注意以下幾點(diǎn)：

其一，申報(bào)的抵扣損失必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。

其二，企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

其三，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

四.優(yōu)化以物抵債，轉(zhuǎn)移稅負(fù)

以物抵債包括當(dāng)事人協(xié)議和法院裁定兩種方式，如前所述，該處置方式常伴隨較重稅負(fù)，特別是面臨再次出售時(shí)的各種稅收，比如房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、附加稅等。以物抵債資產(chǎn)無法拍賣表明該資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值較低，再加上稅負(fù)，可能導(dǎo)致抵債資產(chǎn)價(jià)值尚不足處置成本，著實(shí)不經(jīng)濟(jì)。為此可以通過以下方式優(yōu)化以物抵債，轉(zhuǎn)移稅負(fù)。

其一，避免直接采用以物抵債，如采用先銷后償。先銷后償指由不良資產(chǎn)權(quán)利人與債務(wù)方提前尋找準(zhǔn)備抵償債務(wù)資產(chǎn)的買家，由債務(wù)人將抵債資產(chǎn)先出售給他人，再將出售獲得對(duì)價(jià)，交付債權(quán)人。在這一種情況下，債權(quán)人不用再承擔(dān)該抵債資產(chǎn)的稅收，僅就受償部分超過接收債權(quán)包成本繳納企業(yè)所得稅即可?？紤]到抵債資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)不高，可以結(jié)合稅負(fù)及評(píng)估價(jià)，合理確定出售價(jià)格，最終通過降低稅負(fù)的方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)處置。

其二，一級(jí)不良資產(chǎn)處置市場(chǎng)中，在采用以物抵債之前，先由債權(quán)人對(duì)債務(wù)人豁免利息部分債務(wù)，再將抵債資產(chǎn)以低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格（不侵害其他債權(quán)人利益情況下）抵償給債權(quán)人，也可以達(dá)到減少債權(quán)人企業(yè)所得稅的效果。

試舉一例：a公司欠b公司借款1000萬元，利息200萬元，a公司以原購(gòu)置成本500萬元，賬面價(jià)值400萬元的宿舍大樓（用地面積為500平方米）作價(jià)1200萬元抵償b公司的借款本息，b公司將該宿舍大樓作為自用。假定該地區(qū)的該地區(qū)契稅稅率3%，城鎮(zhèn)土地使用稅20元/平方米，城建稅稅率為7%，印花稅為0.05%。

此時(shí)，b公司應(yīng)繳納的稅收為：應(yīng)繳增值稅=200×10%=20（萬元）；應(yīng)繳城建稅和教育費(fèi)附加：20×（7%+3%）=2（萬元）；應(yīng)繳契稅=1200×3%=36（萬元）；應(yīng)繳印花稅=1200×0.05%=0.6（萬元）；應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅=500×20=10（萬元）應(yīng)繳企業(yè)所得稅=（200-20-2-36-0.6）×25%=35.35（萬元）。故，乙公司的總稅稅負(fù)為=20＋2＋36＋0.6＋10+35.35=103.95（萬元）。

若采用先銷后償，即a公司將該宿舍大樓以市場(chǎng)價(jià)1200萬元出賣給c公司，再將1200萬元償還給b公司。此時(shí)，b公司僅需繳納所得稅，即應(yīng)繳所得稅=200×25%=50（萬元）。

若采用先豁免利息部分債務(wù)，再低于市場(chǎng)價(jià)抵償，即b公司豁免a公司利息部分債務(wù)200萬元，a公司依然采用上述宿舍大樓作價(jià)1000萬元抵償本金1000萬。

此時(shí)，此時(shí)，b公司應(yīng)繳納的稅收為：應(yīng)繳契稅=1200×3%=36（萬元）；應(yīng)繳印花稅=1200×0.05%=0.6（萬元）；應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅=500×20=10（萬元）；應(yīng)繳企業(yè)所得稅=（-200-36—10-0.6）×25%=-61.65（萬元）。故，乙公司的總稅稅負(fù)為=36+0.6+10-61.65=-15.05（萬元）。

顯然，采用上述兩種優(yōu)化方案后，大大降低了債權(quán)人的稅負(fù)，同時(shí)也可以減少債務(wù)人稅收，在存在較多債務(wù)或者債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)，有利于提高受清償可能。

創(chuàng)新處置方式，減少稅負(fù)

傳統(tǒng)處置模式是不良資產(chǎn)處置常用手段，但并非最經(jīng)濟(jì)的手段。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，開始探索新型處置方式，其中不良資產(chǎn)證券化將是未來提升處置效率的重要法寶。

通過不良資產(chǎn)證券化，可以實(shí)現(xiàn)較難流通的資產(chǎn)借助各類工具變現(xiàn)現(xiàn)金流，引入投資者，融入資金，高效處置不良資產(chǎn)，甚至把不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為良性資產(chǎn)。不良資產(chǎn)證券化存在基礎(chǔ)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給spv、spv發(fā)行資產(chǎn)支持證券、spv取得收益、投資者購(gòu)買資產(chǎn)支持證券等階段涉及稅收問題。

從債權(quán)人角度，作為不良資產(chǎn)證券化的發(fā)行主體，只對(duì)基礎(chǔ)債權(quán)轉(zhuǎn)讓部分需要繳納稅收，且在這一階段產(chǎn)生的費(fèi)用均可在所得額中扣減，而且債權(quán)人在打包轉(zhuǎn)讓時(shí)往往通過優(yōu)劣資產(chǎn)組合，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓所得低于債權(quán)本身，但相對(duì)于其他處置方式更加有效，回收效益大大提高。此外，不良資產(chǎn)證券化還有相應(yīng)的免稅政策，比如信貸資產(chǎn)證券化，根據(jù)《關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]5號(hào)）第1條第1項(xiàng)和第5項(xiàng)，信貸資產(chǎn)證券化的發(fā)起機(jī)構(gòu)將實(shí)施資產(chǎn)證券化的信貸資產(chǎn)信托予受托機(jī)構(gòu)時(shí)，雙方簽訂的信托合同暫不征收印花稅。發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的資金賬簿暫免征收印花稅。

不可否認(rèn)，在以抵債資產(chǎn)證券化中，存在大量收益類資產(chǎn)需要承擔(dān)稅收成本，比如不動(dòng)產(chǎn)租賃收益、知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可收益等均可能涉及稅收，但從不良資產(chǎn)證券化的處置效率及回收資金結(jié)果綜合來看，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他處置方式，仍會(huì)是未來可取處置方式。故，不良資產(chǎn)證券化市場(chǎng)仍需稅收優(yōu)惠政策的支持，以減少稅務(wù)的方式助力不良資產(chǎn)證券化，也提升其有效處置。

結(jié) 語

不良資產(chǎn)處置應(yīng)有“價(jià)值思維”和“成本思維”，兩者均不可偏廢。納稅是法定義務(wù)，理當(dāng)遵從履行。成本思維下，不良資產(chǎn)處置的稅負(fù)問題應(yīng)足夠重視；價(jià)值思維下，降低不良資產(chǎn)處置的稅負(fù)是應(yīng)有之意。

本文一方面全面闡述不良資產(chǎn)不同處置下差異化稅收負(fù)擔(dān)，一方面依托稅務(wù)籌劃思維優(yōu)化和創(chuàng)新不良資產(chǎn)處置策略實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，旨在兼顧不良資產(chǎn)處置中之“價(jià)值思維”和“成本思維”。未來，稅務(wù)籌劃思維下探索不良資產(chǎn)處置的新思路仍任重道遠(yuǎn)，需不斷秉持稅務(wù)籌劃思維尋找不良資產(chǎn)處置之“良藥”。誠(chéng)然，不良資產(chǎn)處置稅收問題的解決，還需要國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及政策的支持，集合資產(chǎn)公司、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、民間投資公司、境外投資者等各方智慧，實(shí)現(xiàn)不良資產(chǎn)市場(chǎng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)、高效處置、成本最低化、回收價(jià)值最大化。

來源：法盛金融

【第7篇】浙江省國(guó)家稅務(wù)

10月31日，中央機(jī)關(guān)及其直屬機(jī)構(gòu)2023年度公務(wù)員招考（俗稱“國(guó)考”）報(bào)名已進(jìn)行了7天，離報(bào)名結(jié)束還剩3天。大家抓緊挑選心儀的崗位，下面為大家介紹幾個(gè)浙江省稅務(wù)系統(tǒng)目前報(bào)名人數(shù)還行的崗位。

1、用人單位：國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第三稽查局

工作地點(diǎn)：浙江省溫州市鹿城區(qū)

職位代碼：300110105002

專業(yè)要求： 財(cái)政學(xué)類、財(cái)會(huì)審計(jì)類

招錄人數(shù)：2人 已報(bào)名人數(shù)：1人

學(xué)歷要求： 僅限本科 要求性別：男

其他要求：2023屆應(yīng)屆生

服務(wù)年限：最低服務(wù)年限五年

2、用人單位：國(guó)家稅務(wù)總局杭州市富陽區(qū)稅務(wù)局

工作地點(diǎn)：浙江省杭州市富陽區(qū)

職位代碼：300110016002

專業(yè)要求： 財(cái)政學(xué)類、財(cái)會(huì)審計(jì)類

招錄人數(shù)：2人 已報(bào)名人數(shù)：3人

學(xué)歷要求：僅限本科 要求性別：男

其他要求：2023屆應(yīng)屆生

服務(wù)年限：最低服務(wù)年限五年

3、用人單位：國(guó)家稅務(wù)總局杭州市臨平區(qū)稅務(wù)局

工作地點(diǎn)：浙江省杭州市臨平區(qū)

職位代碼：300110014002

專業(yè)要求： 財(cái)政學(xué)類、財(cái)會(huì)審計(jì)類

招錄人數(shù)：4人 已報(bào)名人數(shù)：6人

學(xué)歷要求：僅限本科 要求性別：男

其他要求：2023屆應(yīng)屆生

服務(wù)年限：最低服務(wù)年限五年

上述崗位，目前報(bào)名人數(shù)較少，通過率較高，不過還沒到最后一天不能很確定，因?yàn)楹芏嗫忌际堑鹊阶詈笠惶觳艌?bào)名。建議提前報(bào)名，如果報(bào)考系統(tǒng)擁擠到最后幾分鐘會(huì)出現(xiàn)擁堵，導(dǎo)致報(bào)名不成功。

其中富陽區(qū)、臨平區(qū)屬于杭州市區(qū)，鹿城區(qū)屬于溫州市區(qū)，稅務(wù)系統(tǒng)由原來的國(guó)稅和地稅合并而成，屬于垂直管理，日常工資待遇由中央保障,但是在年終獎(jiǎng)金方面跟地方財(cái)政有很大的關(guān)系,如果地方財(cái)政富余,那么稅務(wù)系統(tǒng)所能要到獎(jiǎng)金就有差距了,差距可能達(dá)到4-5萬元。新入職稅務(wù)系統(tǒng)科員，這三個(gè)地區(qū)，扣除社保費(fèi)，加上公積金、車貼、獎(jiǎng)金等全年收入可達(dá)15萬元。

如果是外省選擇浙江省公務(wù)員崗位，肯定選待遇好的地方，基數(shù)高，公積金也高，如果兩夫妻都是體制內(nèi)的，那買房只需要公積金還款。浙江省歷來都是公考的熱門地區(qū)，所以在選擇崗位的時(shí)候盡量避免選擇高競(jìng)爭(zhēng)比例的崗位，超過100比1的崗位，真的只能說看運(yùn)氣了，有時(shí)候運(yùn)氣真的很重要，最后祝選擇浙江的考生能夠盡快上岸。

【第8篇】國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)

并購(gòu)重組對(duì)于很多企業(yè)而言，是資源的整合，是具有戰(zhàn)略意義的重要商業(yè)運(yùn)作。一項(xiàng)并購(gòu)重組業(yè)務(wù)的成功取決多方面因素，其中稅務(wù)問題會(huì)涉及并購(gòu)重組的成本和收益，是不能忽視的重要因素。之前，就曾發(fā)生過某上市公司在并購(gòu)重組過程中，轉(zhuǎn)讓方因事先未充分考慮并購(gòu)重組產(chǎn)生的涉稅問題，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)缺少預(yù)判，事后對(duì)并購(gòu)重組產(chǎn)生的數(shù)千萬元的巨額稅款無力支付，導(dǎo)致解除交易合同，終止并購(gòu)重組交易的事例。并購(gòu)重組的稅務(wù)問題，會(huì)影響到并購(gòu)重組決策及相應(yīng)方案的制定，交易相關(guān)方對(duì)并購(gòu)重組涉及的稅收事項(xiàng)的分析及籌劃工作，應(yīng)當(dāng)于作出并購(gòu)重組方案之前進(jìn)行，應(yīng)具有前瞻性。并購(gòu)重組業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)問題，主要有兩個(gè)角度，其一是并購(gòu)重組的目標(biāo)企業(yè)或目標(biāo)資產(chǎn)的涉稅問題，受讓方需要對(duì)目標(biāo)企業(yè)或目標(biāo)資產(chǎn)進(jìn)行盡職調(diào)查，以便了解是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而做出投資決策，確定并購(gòu)重組方案；其二是并購(gòu)重組業(yè)務(wù)本身所產(chǎn)生的納稅問題，比如資產(chǎn)收購(gòu)，轉(zhuǎn)讓方存在轉(zhuǎn)讓收入繳納增值稅、所得稅等。本文主要就并購(gòu)重組業(yè)務(wù)本身產(chǎn)生的稅務(wù)問題，進(jìn)行系統(tǒng)分析。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組的類型主要包括企業(yè)法律形式改變、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、債務(wù)重組、企業(yè)分立、企業(yè)合并。其中，債務(wù)重組包括非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股、差額清償債務(wù)；企業(yè)分立包括新設(shè)分立、存續(xù)分立，企業(yè)合并包括吸收合并、新設(shè)合并。并購(gòu)重組交易支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。不同類型的并購(gòu)重組以及不同支付方式涉及的稅務(wù)問題會(huì)存在不同。并購(gòu)重組涉及的稅種主要包括兩大類，第一類是基于交易行為或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅、行為稅；第二個(gè)類是基于并購(gòu)重組所得產(chǎn)生的所得稅。

01并購(gòu)重組的流轉(zhuǎn)稅、行為稅問題

一、資產(chǎn)收購(gòu)資產(chǎn)收購(gòu)，在稅法上是指一家企業(yè)購(gòu)買另一家企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的交易。資產(chǎn)收購(gòu)所交易的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、與產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、投資資產(chǎn)等。一般情況下，相較于其他并購(gòu)重組類型，資產(chǎn)收購(gòu)的稅負(fù)會(huì)較重。資產(chǎn)收購(gòu)與一般的交易行為一樣，當(dāng)資產(chǎn)收購(gòu)的標(biāo)的存在貨物、無形資產(chǎn)，會(huì)涉及繳納13%或9%的增值稅、城建和教育費(fèi)附加、印花稅；如果收購(gòu)標(biāo)的存在土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)，還涉及繳納土地增值稅、契稅的問題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)文，如果將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。二、股權(quán)收購(gòu)股權(quán)收購(gòu)簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，需要繳納印花稅。股權(quán)收購(gòu)涉及的轉(zhuǎn)讓標(biāo)的是股權(quán)，股權(quán)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不屬于流轉(zhuǎn)稅和行為稅的課稅對(duì)象，因此一般情況下，股權(quán)收購(gòu)不需要繳納增值稅、土地增值稅。筆者在此要著重提示的是，在實(shí)務(wù)中，存在并購(gòu)重組業(yè)務(wù)在形式上是股權(quán)收購(gòu)，實(shí)際是以股權(quán)收購(gòu)之名，行資產(chǎn)收購(gòu)之實(shí)。在這種情況下，就會(huì)存在繳納增值稅、土地增值稅、城建和教育附加等稅收的問題，也存在被認(rèn)定為偷稅的法律風(fēng)險(xiǎn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2000〕687號(hào)），對(duì)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請(qǐng)示》作出如下回復(fù)：鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實(shí)業(yè)有限公司100 ％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。國(guó)家稅務(wù)總局上述批復(fù)，是對(duì)實(shí)質(zhì)課稅的進(jìn)一步解讀，也進(jìn)一步明確了以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物需要繳納土地增值稅。司法實(shí)務(wù)中，也有相應(yīng)的名為股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅（增值稅）、土地增值稅等稅收的司法判例。江蘇省高級(jí)人民法院對(duì)蘇州翡*國(guó)際社區(qū)置業(yè)有限公司與國(guó)家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局、蘇州工業(yè)園區(qū)管理委員會(huì)再審案的判決書【（2018）蘇行申626號(hào)】，對(duì)名為股權(quán)收購(gòu)實(shí)則資產(chǎn)收購(gòu)的問題，作出如下裁判分析：“本院認(rèn)為：一、翡*公司的行為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓原園區(qū)地稅局要求翡*公司繳納土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅的理由是，翡*公司以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的名義進(jìn)行國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。而翡*公司主張其未取得73046號(hào)地塊國(guó)有土地使用證，不可能轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。本案爭(zhēng)議焦點(diǎn)為翡*公司的行為是否構(gòu)成國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。本院認(rèn)為翡*公司的行為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，主要理由如下：1、73046號(hào)地塊最初由原園區(qū)國(guó)土房產(chǎn)局出讓給上海靜安*業(yè)（集團(tuán)）有限公司和上海工*投資（集團(tuán)）有限公司，后翡*公司四名股東一致同意將73046號(hào)地塊變更至翡*公司名下，由翡*公司進(jìn)行土地登記。原園區(qū)國(guó)土部門亦確認(rèn)，翡*公司為該地塊真實(shí)受讓人，實(shí)際享有國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同項(xiàng)下的所有權(quán)利與義務(wù)。2、從翡*公司與星*集團(tuán)五公司簽訂的《合作協(xié)議書》來看，翡*公司轉(zhuǎn)讓了土地使用權(quán)?！逗献鲄f(xié)議書》明確約定，共同設(shè)立的星*公司取得73046號(hào)地塊國(guó)有土地使用權(quán)，且保證星*公司為73046號(hào)地塊土地的唯一權(quán)屬人。從該約定來看，翡*公司將該土地使用權(quán)進(jìn)行了處分。星*公司雖然辦理了國(guó)有土地使用證，但與土地行政主管部門簽訂國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同的主體并非星*公司。星*公司雖然繳納了土地出讓金并補(bǔ)繳了利息，但是系代替翡*公司繳納。3、從“股權(quán)溢價(jià)款”的計(jì)算來看，翡*公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。翡*公司將其持有的星*公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，獲得133033923元“股權(quán)溢價(jià)款”的計(jì)算方式為：314501平方米（73046號(hào)地塊面積）×1.8（容積率）×235元／平方米。從該計(jì)算方式可以看出，翡*公司獲得的“股權(quán)溢價(jià)款”是根據(jù)73046號(hào)地塊的土地面積和容積率等進(jìn)行計(jì)算。4、星*集團(tuán)五公司之所以愿意與翡*公司合作，正是因?yàn)轸?公司實(shí)際占有并有權(quán)處分73046號(hào)地塊土地使用權(quán)。翡*公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，星*公司實(shí)際上并未經(jīng)營(yíng)，翡*公司獲得的133033923元“股權(quán)溢價(jià)款”，實(shí)際上是通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的外在形式，客觀上實(shí)現(xiàn)了土地增值并轉(zhuǎn)讓了土地使用權(quán)。如果翡*公司不占有涉案土地、無權(quán)處分涉案土地使用權(quán)，其不可能獲得所謂的“股權(quán)溢價(jià)款”。5、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函［2007］645號(hào)《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》明確規(guī)定，土地使用權(quán)者轉(zhuǎn)讓土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。該批復(fù)雖然不是法律、法規(guī)、規(guī)章，但系國(guó)家稅務(wù)行政主管部門對(duì)未辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地的解讀，有效解決了非正常轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)逃避稅收的問題。綜上，翡*公司雖未辦理73046號(hào)地塊國(guó)有土地使用證，但其實(shí)際占有并處分了土地使用權(quán)，且客觀上翡*公司通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的外在形式，實(shí)現(xiàn)了土地增值，取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，故翡*公司的行為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。二、翡*公司轉(zhuǎn)讓73046號(hào)地塊國(guó)有土地使用權(quán)存在偷稅情形，依法應(yīng)當(dāng)追繳稅款 2023年《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。本案中，翡*公司隱瞞轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的事實(shí)，未將國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入在帳簿上列入，規(guī)避了國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款，屬于在帳簿上“不列收入”情形，構(gòu)成偷稅，原園區(qū)地稅局有權(quán)依法追繳相應(yīng)的稅款?！眹?guó)家稅務(wù)總局的上述回復(fù)和司法裁判，均體現(xiàn)了對(duì)于股權(quán)收購(gòu)，要遵循交易實(shí)質(zhì)進(jìn)而判斷是否應(yīng)當(dāng)納稅，如果交易實(shí)質(zhì)是股權(quán)收購(gòu)則不需要繳納增值稅等稅收，如果交易實(shí)質(zhì)屬于資產(chǎn)收購(gòu)，需要繳納增值稅等稅收。這也提醒了并購(gòu)重組的相關(guān)方在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅做表面功夫，否則不僅不能節(jié)省納稅成本，反而會(huì)存在被認(rèn)定偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。三、債務(wù)重組債務(wù)重組一般包括下列方式，或下列一種以上方式的組合：債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具；除上述兩項(xiàng)外，采用調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等方式修改債權(quán)和債務(wù)的其他條款，形成重組債權(quán)和重組債務(wù)。1、非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)在稅法上視同銷售，需要按轉(zhuǎn)讓該非貨幣性資產(chǎn)繳納相應(yīng)稅收。比如以不動(dòng)產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)繳納增值稅、城建和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、契稅。2、債轉(zhuǎn)股和差額清償債務(wù)債轉(zhuǎn)股和差額清償債務(wù)因不存在財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)，不屬于我國(guó)行為稅的課稅對(duì)象，因此，無需繳納增值稅、城建和教育費(fèi)附加、土地增值稅。四、企業(yè)分立、企業(yè)合并在企業(yè)分立與合并過程中，會(huì)存在相關(guān)資產(chǎn)在分立、合并企業(yè)之間的流轉(zhuǎn)，原則上屬于增值稅、城建和教育費(fèi)附加等稅收的征稅對(duì)象，但是在符合下列文件規(guī)定的條件下，不征收增值稅、土地增值稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)文，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)文，按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

02并購(gòu)重組的所得稅問題

并購(gòu)重組的所得稅問題，根據(jù)主體的不同，主要分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅問題。個(gè)人所得稅主要是在股權(quán)收購(gòu)中，股權(quán)出讓方是個(gè)人時(shí)，會(huì)存在個(gè)人所得稅問題，后續(xù)筆者會(huì)就此問題以單獨(dú)的文章進(jìn)行解讀。本文主要圍繞企業(yè)所得稅進(jìn)行分析。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)、財(cái)稅〔2014〕109號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)文等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組的所得稅問題分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。

03企業(yè)重組的所得稅一般性稅務(wù)處理

企業(yè)并購(gòu)重組，除符合特殊性稅務(wù)處理的條件外，應(yīng)按一般性稅務(wù)處理方法進(jìn)行所得稅處理。一、資產(chǎn)收購(gòu)、股權(quán)收購(gòu)的一般性稅務(wù)處理1、轉(zhuǎn)讓方應(yīng)將資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、資產(chǎn)處置損益等科目，確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、股權(quán)的所得，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)文，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)文，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購(gòu)，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。2、收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 3、被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。二、債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理1、債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)向債權(quán)人清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)及按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。 例如，甲企業(yè)拖欠乙企業(yè)設(shè)備維修款113萬元，經(jīng)雙方協(xié)商用其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該批產(chǎn)品公允價(jià)值共計(jì)為100萬元，生產(chǎn)成本共計(jì)為80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元。甲企業(yè)以該批產(chǎn)品抵償債務(wù)，在一般性稅務(wù)處理情況下，應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，確認(rèn)100萬元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，公允價(jià)值100萬扣除計(jì)稅成本80萬，暫不考慮相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)納稅所得額為20萬元。2、發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)，債務(wù)人按所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。債務(wù)人將債務(wù)清償所得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。債權(quán)人確認(rèn)的債務(wù)清償損失，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。債轉(zhuǎn)股過程中債權(quán)人取得債務(wù)人的股權(quán)按公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)。3. 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。同上例子，甲企業(yè)無力償還拖欠乙企業(yè)的113萬元債務(wù)，雙方協(xié)商一致，乙企業(yè)免除甲企業(yè)13萬元債務(wù)，甲企業(yè)實(shí)際償還金額為100萬元，甲企業(yè)應(yīng)將乙企業(yè)免除的13萬元債務(wù)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相應(yīng)的，乙企業(yè)應(yīng)將13萬元差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，確認(rèn)債務(wù)重組損失，企業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除該債務(wù)重組損失。4. 債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變?nèi)?、企業(yè)合并的一般性稅務(wù)處理1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。四、企業(yè)分立的一般性稅務(wù)處理1.被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。5.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

04企業(yè)重組的所得稅特殊性稅務(wù)處理

根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文，企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理的具體適用條件：1、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；2、被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例；3、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；4、重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例；5、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易，除應(yīng)符合上述條件外，還應(yīng)同時(shí)符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：1、非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)；2、非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)；3、居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資；4、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的其他情形。對(duì)于符合上述條件的并購(gòu)重組業(yè)務(wù)，企業(yè)可以選擇按以下方法進(jìn)行所得稅特殊性稅務(wù)處理。一、股權(quán)收購(gòu)的所得稅特殊性稅務(wù)處理收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1、被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2、收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。3、收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。4、股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)中，對(duì)于非股權(quán)支付部分，應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)計(jì)稅基礎(chǔ)。交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。例如，甲公司股權(quán)總計(jì)2000萬股，乙公司向甲公司股東收購(gòu)甲公司股權(quán)1200萬股。收購(gòu)日，甲公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為每股5元，公允價(jià)值為每股10元。乙公司以現(xiàn)金形式支付1800萬元，以本公司及其控股公司股權(quán)作為對(duì)價(jià)支付10200萬元。對(duì)于乙公司以股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)于現(xiàn)金支付部分對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，繳納企業(yè)所得稅。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值），該案例中，乙公司股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝（12000－6000）×（1800÷12000）＝900萬。該公式適用適用于股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、債務(wù)重組、分立、合并中，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的計(jì)算。二、資產(chǎn)收購(gòu)的所得稅特殊性稅務(wù)處理受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2、受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。3、資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)中，對(duì)于非股權(quán)支付部分，應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)計(jì)稅基礎(chǔ)。交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。三、股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的所得稅特殊性稅務(wù)處理關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。四、企業(yè)債務(wù)重組的所得稅特殊處理1、企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。2、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。五、企業(yè)合并的所得稅特殊性稅務(wù)處理企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：1、合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。3、可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。4、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。六、企業(yè)分立的所得稅特殊性稅務(wù)處理企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1、分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2、被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。3、被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。4、被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“舊股”），“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。在稅務(wù)處理實(shí)踐操作中，應(yīng)當(dāng)注意，同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致的稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。通過上述分析，可以看出，不同的交易結(jié)構(gòu)，納稅時(shí)間和稅負(fù)會(huì)存在不同。通常情況下，特殊性稅務(wù)處理可以達(dá)到遞延納稅和轉(zhuǎn)移稅負(fù)的效果，但也并非絕對(duì)，比如企業(yè)重組時(shí)存在尚未超過彌補(bǔ)期限的大額虧損等情況，就需要結(jié)合實(shí)際情況斟酌一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理利弊，進(jìn)而對(duì)交易架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

【第9篇】國(guó)家稅務(wù)總局李三江

林芝魯朗小鎮(zhèn)恒大酒店廣場(chǎng)

7月27日下午，第7屆中信置業(yè)杯“扶貧我們?cè)傩袆?dòng)”中國(guó)女子圍棋甲級(jí)聯(lián)賽西藏林芝-魯朗恒大分站賽于林芝魯朗小鎮(zhèn)恒大演藝中心開幕。

開幕式

2019女子圍甲經(jīng)4月的萍鄉(xiāng)分站賽、5月末的晉中分站賽，首次入藏來到了海拔3300米的林芝魯朗小鎮(zhèn)。在林芝，2019女子圍甲將進(jìn)行賽會(huì)制的第八、第九輪比賽。今年女子圍甲改制后擴(kuò)容為三臺(tái)比賽，并打開門禁招納了外援棋手。

廣場(chǎng)

前六屆女子圍甲聯(lián)賽擁有於之瑩、王晨星的江蘇隊(duì)續(xù)寫了六連霸的傳奇，但今年隨著周泓余、陸敏全等年輕棋手的成長(zhǎng)，江蘇隊(duì)的霸主地位收到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，賽至第七輪上海中環(huán)集團(tuán)隊(duì)占據(jù)榜首，江蘇致遠(yuǎn)隊(duì)則屈居榜眼。林芝分站賽賽罷，2019女子圍甲則將走完半程賽事，懸念是哪一隊(duì)將成為半程冠軍。

林芝市人民政府市長(zhǎng)旺堆致辭

27日晚的開幕式，國(guó)務(wù)院參事、國(guó)家發(fā)改委原副主任杜鷹，西藏自治區(qū)人大常委會(huì)副主任紀(jì)國(guó)剛，西藏自治區(qū)人大常委會(huì)副主任、林芝市委書記馬升昌，西藏自治區(qū)人民政府副主席甲熱·洛桑丹增，中信集團(tuán)原董事長(zhǎng)、中信改革發(fā)展研究基金會(huì)理事長(zhǎng)孔丹，中國(guó)圍棋協(xié)會(huì)主席林建超， 財(cái)政部原黨組成員、副部長(zhǎng)張弘力，全國(guó)人大預(yù)工委原副主任黃建初，中信港澳員工聯(lián)誼會(huì)理事會(huì)主席馮光，中國(guó)圍棋協(xié)會(huì)原主席王汝南，中國(guó)圍棋協(xié)會(huì)副主席、棋圣聶衛(wèi)平， 中國(guó)光大銀行監(jiān)事長(zhǎng)李炘等領(lǐng)導(dǎo)和嘉賓出席。

西藏自治區(qū)體育局黨組書記劉伯清致辭

出席開幕式的自治區(qū)外的領(lǐng)導(dǎo)和嘉賓有：國(guó)家開發(fā)銀行原副行長(zhǎng)趙曉宇，稅務(wù)總局政策法規(guī)司原司長(zhǎng)李三江，恒大地產(chǎn)集團(tuán)副總裁、恒大酒店管理集團(tuán)董事長(zhǎng)王川，中信集團(tuán)工會(huì)常務(wù)副主席、公益辦主任宋巍，財(cái)政部中國(guó)政企合作投資基金公司董事長(zhǎng)周成躍，中信置業(yè)投資控股有限公司黨委副書記、副董事長(zhǎng)呂順，中信置業(yè)有限公司黨委委員、副總經(jīng)理劉杰，中國(guó)圍棋協(xié)會(huì)副主席常昊，中國(guó)圍棋協(xié)會(huì)副主席華學(xué)明，國(guó)家圍棋隊(duì)總教練俞斌，《圍棋天地》雜志主編王元， 中信銀行拉薩分行副行長(zhǎng)、紀(jì)委書記 徐久勝，中國(guó)女子圍甲聯(lián)賽組委會(huì)執(zhí)行主任馬小曼。

出席開幕式的嘉賓

出席開幕式的自治區(qū)內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)和嘉賓有：西藏自治區(qū)人民政府副秘書長(zhǎng)曲達(dá)，林芝市委副書記、市長(zhǎng)旺堆，西藏自治區(qū)財(cái)政廳黨組書記郎福寬，西藏自治區(qū)體育局黨組書記劉伯清，西藏自治區(qū)高級(jí)人民法院副院佘克冰，林芝市人大副主任劉興平，林芝市副市長(zhǎng)尼瑪扎西，林芝市政協(xié)副主席崔曉東，西藏自治區(qū)圍棋協(xié)會(huì)副主席、秘書長(zhǎng)陳盈。

中國(guó)圍棋協(xié)會(huì)主席林建超致辭

中國(guó)圍棋協(xié)會(huì)主席林建超致辭說：“ 中國(guó)女子圍棋甲級(jí)聯(lián)賽走進(jìn)西藏，來到林芝，是圍棋尤其是女子圍棋發(fā)展史上的了不起的事情。圍棋與西藏，有不解之緣。圍棋是西藏地區(qū)傳承最久的智力活動(dòng)，西藏原生的苯教文化古象雄文化中，有很多理念是和圍棋相通的。

魯朗小鎮(zhèn)

圍棋誕生之后，走出中原，在各民族地區(qū)中，西藏是圍棋最早到達(dá)的地區(qū)之一。在長(zhǎng)達(dá)一千多年的有據(jù)可靠的西藏圍棋史上，有三個(gè)著名歷史遺存。距今1500年南北朝《敦煌棋經(jīng)》上就有藏文的簽名，說明世間現(xiàn)存第一部棋經(jīng)曾為藏地圍棋人所擁有。松贊干布的父親（朗日倫贊）就曾在在墨竹工卡縣宮殿（強(qiáng)巴米久宮殿）里留下石刻的圍棋盤，距今約1200多年，肯定早于唐朝文成公主入藏帶來圍棋的時(shí)間。經(jīng)過阿旺晉美副委員長(zhǎng)證實(shí)，古德格牧所保存的一副石刻棋盤距今也有500年。如此豐厚的文化是西藏的驕傲，是中國(guó)圍棋文化的驕傲。”

西藏夫妻歌手“新牧人”組合在演唱

林建超還高度贊揚(yáng)了西藏自治區(qū)各級(jí)政府對(duì)圍棋事業(yè)不遺余力的支持和其取得的成就，他說：“今天在西藏自治區(qū)各級(jí)政府大力支持下，圍棋取得如火如荼發(fā)展，不僅舉辦了大量全國(guó)性、國(guó)際性賽事，西藏還擁有了全國(guó)甲級(jí)圍棋隊(duì)，有了全國(guó)圍棋之鄉(xiāng)，成立了自治區(qū)圍棋協(xié)會(huì)，這些都很了不起。但女子圍甲在此之前還未進(jìn)入雪域高原，這次來到美麗林芝，為林芝增添智慧的活力，林芝也為女子圍甲增添神秘安靜美麗的色彩。”

中信集團(tuán)原董事長(zhǎng)、中信改革發(fā)展研究基金會(huì)理事長(zhǎng)孔丹致辭

中信集團(tuán)原董事長(zhǎng)、中信改革發(fā)展研究基金會(huì)理事長(zhǎng)孔丹致辭說：“彈指一揮間，中國(guó)女子圍甲已舉辦7年，中信集團(tuán)與社會(huì)各界一道努力，從無到有，從小到大，圍繞不同深度的主題，把圍棋文化與國(guó)家戰(zhàn)略、地方發(fā)展相結(jié)合，弘揚(yáng)圍棋國(guó)粹、傳承傳統(tǒng)文化，已成為精品賽事。女子圍甲還將推出富有民族文化內(nèi)涵的系列主題，進(jìn)一步充實(shí)賽事精神題材。

藏族禮儀少女

今年是新中國(guó)成立70周年，西藏自治區(qū)改革60周年，在有特殊意義的時(shí)刻舉辦女子圍甲，落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院扶貧戰(zhàn)略部署重要舉措，讓西藏人民參與進(jìn)來，感受圍棋魅力，充分推介林芝，促進(jìn)當(dāng)?shù)啬酥廖鞑伢w育文化事業(yè)發(fā)展。此次活動(dòng)得到恒大集團(tuán)大力支持，展現(xiàn)其達(dá)則兼濟(jì)天下的家國(guó)情懷。”

中國(guó)圍棋協(xié)會(huì)原主席王汝南向林芝市政府贈(zèng)送敦煌世襲抄經(jīng)人親筆書寫的《敦煌棋經(jīng)》，林芝市政府副市長(zhǎng)尼瑪扎西回贈(zèng)禮品

中國(guó)圍棋協(xié)會(huì)副主席、棋圣聶衛(wèi)平向恒大酒店總經(jīng)理童峰贈(zèng)送簽名棋盤

中信置業(yè)集團(tuán)向魯朗管委會(huì)捐贈(zèng)100萬元扶貧款，魯朗管委會(huì)書記旦增拉姆向中信置業(yè)投資控股有限公司黨委副書記、副董事長(zhǎng)呂順回贈(zèng)錦旗

西藏自治區(qū)人民政府副主席甲熱·洛桑丹增宣布第七屆“中信置業(yè)杯”中國(guó)女子圍棋甲級(jí)聯(lián)賽西藏林芝·魯朗恒大站開幕

藍(lán)烈

【第10篇】江蘇省國(guó)家稅務(wù)

中山碼頭，寒風(fēng)習(xí)習(xí)，又到一年公祭時(shí)。12月10日，蒼松掩映下的侵華日軍南京大屠殺中山碼頭遇難同胞紀(jì)念碑莊嚴(yán)肅穆，由國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局和南京市稅務(wù)局第三稽查局機(jī)關(guān)黨組織聯(lián)辦的南京大屠殺死難者國(guó)家公祭日“和平許愿墻”簽名悼念活動(dòng)在這里舉行，數(shù)十名黨員干部代表紛紛在“和平許愿墻”上留言，表達(dá)熱愛和平的心聲。

國(guó)行公祭，祀我殤胞?！?4年前，金陵古城，血雨腥風(fēng)，30萬遇難者同胞慘遭日軍殺戮。我們腳下的這塊土地，就有苦難的同胞倒在日軍的屠刀下。今天，我們?cè)谶@里隆重集會(huì)，深切緬懷南京大屠殺無辜死難者，緬懷所有慘遭日本侵略者殺戮的死難同胞，緬懷為中國(guó)人民抗日戰(zhàn)爭(zhēng)勝利獻(xiàn)出生命的革命先烈和民族英雄，緬懷同中國(guó)人民攜手抗擊日本侵略者獻(xiàn)出生命的國(guó)際戰(zhàn)士和國(guó)際友人，表達(dá)我們每一名中國(guó)人堅(jiān)定不移走和平發(fā)展道路的崇高愿望?！蹦暇┦卸悇?wù)局第三稽查局黨建辦主任王秀明拳拳緊握、字字鏗鏘。

在侵華日軍南京大屠殺中山碼頭遇難同胞紀(jì)念碑前，黨員們懷著沉重的心情整齊列隊(duì)肅立，集體脫帽默哀。隨后全體人員緩行至紀(jì)念碑下，獻(xiàn)上手中菊花，并緩步繞行紀(jì)念碑一周，以寄托深切哀思之情。

昭昭前事，惕惕后人。“銘記歷史，珍愛和平”“不忘苦難記憶，砥礪復(fù)興之志”“共護(hù)一份藍(lán)天，共享一片和平”“愿山河無恙，祖國(guó)安康”……在南京大屠殺死難者國(guó)家公祭日“和平許愿墻”上，黨員們緊握手中的筆，一筆一劃寫下自己的真摯心愿。大家紛紛表示，要珍愛來之不易的和平，珍惜現(xiàn)在的美好生活，牢記新時(shí)代賦予的神圣使命，在為國(guó)聚財(cái)、圓夢(mèng)中華的道路上建功立業(yè)。

“維護(hù)和平環(huán)境，促進(jìn)共同發(fā)展，珍惜當(dāng)下。”來自江蘇省稅務(wù)局青年黨員胡園園第一位在“和平許愿墻”上簽名留言。她激動(dòng)地說，參加國(guó)家公祭日主題系列活動(dòng)深受教育、很有意義。作為一名稅務(wù)戰(zhàn)線的青年黨員，要更加珍惜今天的美好生活，當(dāng)以振興中華為己任，內(nèi)修素質(zhì)，外強(qiáng)本領(lǐng)，為建設(shè)“強(qiáng)富美高”新江蘇建設(shè)注入青春的能量。

“組織國(guó)家公祭日‘和平許愿墻’簽名悼念活動(dòng)，就是為了讓廣大黨員干部銘記那段悲痛的歷史，以史為鏡，勿忘國(guó)恥，牢記使命，以更加昂揚(yáng)的奮斗姿態(tài)和永不懈怠的精神狀態(tài)，奮進(jìn)新征程，建功新時(shí)代?！苯K省稅務(wù)局機(jī)關(guān)黨委專職副書記王莉在接受記者采訪時(shí)表示，前事不忘，后事之師。84年了，硝煙雖已散去，但歷史從未遠(yuǎn)離。今天我們更應(yīng)牢記“落后就要挨打”這一血的教訓(xùn)，從歷史中汲取精神營(yíng)養(yǎng)，勇于擔(dān)當(dāng)、奮力拼搏，為新時(shí)代稅收現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)智慧和力量。

洪姝翌 楊光 孫軍

【第11篇】國(guó)家稅務(wù)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)

一、試點(diǎn)納稅人正常登錄電子稅務(wù)局

二、進(jìn)入【我要辦稅】→【稅務(wù)數(shù)字賬戶】

三、進(jìn)入【我要辦稅】→【稅務(wù)數(shù)字賬戶】，點(diǎn)擊【發(fā)票勾選確認(rèn)】功能

四、確定當(dāng)前屬期正確，選擇【抵扣類勾選】功能

五、進(jìn)入【抵扣勾選】模塊，根據(jù)納稅人實(shí)際需求選擇“勾選狀態(tài)”、“發(fā)票來源”、“開票日期起止”等查詢條件后點(diǎn)擊查詢

備注：當(dāng)期可操作發(fā)票的發(fā)票開具日期范圍為2017-01-01至當(dāng)期稅款所屬期末

六、【提交勾選】

a. 勾選發(fā)票數(shù)量較少時(shí)，可直接在當(dāng)前頁面進(jìn)行勾選提交，一頁最多可顯示50張發(fā)票

b. 勾選發(fā)票數(shù)量較多時(shí)，可全量導(dǎo)出未勾選發(fā)票并【下載模板】，將導(dǎo)出發(fā)票的數(shù)據(jù)根據(jù)模板填寫要求填入excel表后，選擇【清單導(dǎo)入勾選】

導(dǎo)出清單：

模板格式：

清單導(dǎo)入勾選：

七、【取消勾選】

a. 如需取消勾選發(fā)票，請(qǐng)將查詢條件“勾選狀態(tài)”置為“已勾選”并查詢

b. 選擇需要取消勾選的發(fā)票，選擇后【提交】，確認(rèn)彈框內(nèi)容無誤，點(diǎn)擊確認(rèn)即可

八、【統(tǒng)計(jì)確認(rèn)】

確認(rèn)“已勾選”發(fā)票正確后，進(jìn)入【統(tǒng)計(jì)確認(rèn)】模塊，電局【申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)】

a. 檢查統(tǒng)計(jì)的結(jié)果無誤，點(diǎn)擊【統(tǒng)計(jì)確認(rèn)】，確認(rèn)數(shù)據(jù)將帶入當(dāng)期增值稅申報(bào)表中

b. 統(tǒng)計(jì)結(jié)果有無，可【撤銷統(tǒng)計(jì)】后回到勾選界面重新檢查勾選情況

九、【電子稅務(wù)局申報(bào)】

a. 進(jìn)入電子稅務(wù)局【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表】→【填寫申報(bào)表】

b. 在“電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶”完成統(tǒng)計(jì)確認(rèn)后，數(shù)據(jù)會(huì)同步到發(fā)票匯總界面，如【一鍵讀取】的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)為0或不一致的，請(qǐng)返回“電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶”檢查統(tǒng)計(jì)確認(rèn)的結(jié)果是否準(zhǔn)確，確認(rèn)無誤的請(qǐng)隔一段時(shí)間后重新進(jìn)入【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表】，點(diǎn)擊【一鍵讀取】并【刷新】，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點(diǎn)擊【下一步】進(jìn)入申報(bào)表完成申報(bào)。

【第12篇】國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)

12月既是季度末又是年度末。對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員來說，12月更加緊張而忙碌——那么，不征稅發(fā)票，納稅申報(bào)時(shí)需關(guān)注哪些事項(xiàng)？大駿已幫您整理好，快來一起看看吧~~

一、未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第九條規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

同時(shí)還規(guī)定，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

至今，編碼6開頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”的下設(shè)子目，對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項(xiàng)：

601：預(yù)付卡銷售和充值；

602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

603：已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；

604：代收印花稅；

605：代收車船使用稅；

606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；

607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；

608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；

609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

610：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；

611：不征稅自來水；

612：建筑服務(wù)預(yù)收款；

613：代收民航發(fā)展基金；

614：拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款；

615：與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入；

616：資產(chǎn)重組涉及的貨物。

二、開具“不征稅發(fā)票”時(shí)需注意事項(xiàng)

1.納稅人開具符合規(guī)定的上述“不征稅發(fā)票”時(shí)對(duì)應(yīng)的銷售額自然也就無需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及其附列資料中體現(xiàn)。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十條和第十九條規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率（一般計(jì)稅2%；簡(jiǎn)易計(jì)稅3%）預(yù)繳增值稅。

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【第13篇】國(guó)家稅務(wù)總局級(jí)別

文/米糖

2023年國(guó)家公務(wù)員考試開始報(bào)名，首日?qǐng)?bào)名人數(shù)就突破16萬，可想而知如今考公熱度有多高。

10月24日開始報(bào)名，12月4日開始筆試環(huán)節(jié)考試，這意味著一年一度的國(guó)考正式拉開帷幕了。

受疫情影響，就業(yè)環(huán)境不景氣，考公成香餑餑，成為年輕人的主流選擇，值得高興的是，2023年國(guó)考預(yù)計(jì)招錄3.71萬人，相比2023年增加了5858人，擴(kuò)招比例達(dá)到了18.75%。

而擴(kuò)招主力主要來自于國(guó)考招錄大戶稅務(wù)局。

稅務(wù)局進(jìn)一步擴(kuò)招，成為國(guó)考的頂流

2023年稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)計(jì)招錄2.5萬人，相比上一年同比增長(zhǎng)了4985人，稅務(wù)系統(tǒng)本身就是國(guó)考大戶，這一次大幅度擴(kuò)招，進(jìn)一步成為今年國(guó)考的頂流了。

根據(jù)今年的稅務(wù)系統(tǒng)職位數(shù)量和招錄比例，今年報(bào)名人數(shù)一定會(huì)激增，成為考公人的主要選擇。

其實(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)一直是國(guó)考的香餑餑，在大眾印象中，稅務(wù)人員錢多活少社會(huì)地位高，是傳說中最容易跨越階級(jí)的中產(chǎn)級(jí)別崗位，甚至被稱為公務(wù)員中的愛馬仕，具絕對(duì)的“奢侈品”。

事實(shí)真的是如此嗎？稅務(wù)真的是活少錢多的優(yōu)質(zhì)崗位嗎？答案是否定的。

過來人真誠(chéng)勸告：名校生盡量遠(yuǎn)離稅務(wù)這個(gè)鐵軍

什么是“鐵軍”？

原指英勇善戰(zhàn)，所向無敵的軍隊(duì)，現(xiàn)指體制內(nèi)的稅務(wù)系統(tǒng)，龐大的群體，鐵一般的紀(jì)律，現(xiàn)指公務(wù)員稅務(wù)部門人員自嘲的一種方式。

一位網(wǎng)友分享自己在稅務(wù)工作的經(jīng)歷，完全可以用“勸退”“后悔”2個(gè)詞總結(jié)全文。

他表示：

“稅務(wù)局并不像大眾想的那么掙錢，工資只有一丟丟，公務(wù)員降薪后，直接少了2000元的補(bǔ)貼。

而且階級(jí)制度非常明顯，活都是年輕人在干，且到處都是小團(tuán)體，工作干著非常不開心，沒想都想要辭職，但又不知道辭職后下一步該怎么走。”

該網(wǎng)友作為過來人，真誠(chéng)勸告考公人盡量不要選稅務(wù)，尤其是有能力的985名校生，最好遠(yuǎn)離稅務(wù)這個(gè)鐵軍。

稅務(wù)系統(tǒng)崗位有哪些缺點(diǎn)

工作內(nèi)容繁雜

你以為稅務(wù)部門的工作，就是在稅務(wù)大廳復(fù)雜相關(guān)稅務(wù)、審計(jì)、協(xié)調(diào)等日常工作，其實(shí)不然，稅務(wù)部門工作非常繁雜。

稅務(wù)工作包括各部門之間的統(tǒng)籌和方案策劃、稅收支出和申報(bào)，提交稅務(wù)報(bào)表，分析稅務(wù)成本等等，每個(gè)工作任務(wù)量都不大，但架不住源源不斷的有新的工作。

人際關(guān)系復(fù)雜

稅務(wù)系統(tǒng)是公務(wù)員中的大戶，每個(gè)部門之間都有著剪不斷理還亂的關(guān)系，因此除了日常工作外，人際交往也是工作中的最大難點(diǎn)。

如果一不小心得罪了人，下一步工作就很難做，這一點(diǎn)也讓年輕稅務(wù)人員感到心力交瘁。

晉升困難

稅務(wù)系統(tǒng)部門多，但作為中直單位，直接歸中央管轄，各部門的崗位領(lǐng)導(dǎo)非常少，能提供的晉升崗位也是少之又少。

所以想在稅務(wù)部門晉升非常困難，80%的人員都是在崗一干就是一輩子，根本沒有晉升的機(jī)會(huì)。

什么樣的人適合報(bào)考稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員？

稅務(wù)系統(tǒng)看似是公務(wù)員中的愛馬仕，其實(shí)工作中存在著很多難點(diǎn)，只有真正上崗的人員才知道有多難。

所以，公務(wù)員報(bào)考一定不要跟風(fēng)，選擇適合自己，且前途光明的崗位，對(duì)于985名校生來說，有更多更好的選擇，比如選調(diào)生，是公務(wù)員中的vip，是預(yù)備干部般的存在，擁有更光明的前途。

目前多個(gè)省已經(jīng)公布了選調(diào)生的計(jì)劃，比如2023年吉林省選調(diào)生，在固定的34所名校進(jìn)行招生，符合要求的學(xué)生可以報(bào)考。

稅務(wù)系統(tǒng)作為體制內(nèi)的鐵軍，要求非常高，不是想考就能考上的。

2023年稅務(wù)系統(tǒng)招錄明確要求統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)、電子信息、英語、財(cái)政、金融幾個(gè)專業(yè)，部分地區(qū)崗位還只招收應(yīng)屆畢業(yè)生。

這兩個(gè)大類要求直接把部分人排除在外了，再結(jié)合上述稅務(wù)系統(tǒng)崗位的特點(diǎn)，這類崗位適合心理強(qiáng)大、人際交往能力強(qiáng)、抗壓能力強(qiáng)的人報(bào)考。

2023年考公已經(jīng)啟程，在這里希望每一個(gè)考公人都能圓夢(mèng)，考上心儀的崗位，擁有一份穩(wěn)定的工作，在疫情的大環(huán)境下，不再為找工作擔(dān)驚受怕。

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你覺得稅務(wù)是公務(wù)員中的愛馬仕嗎？

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【第14篇】國(guó)家稅務(wù)總局廣東

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰決定書

穗稅二稽罰〔2021〕264號(hào)

廣州市***醫(yī)療器械有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：9144010***0hw9f）：

經(jīng)我局（所）對(duì)你單位2023年1月1日至2023年12月31日的稅費(fèi)繳納情況進(jìn)行檢查，你（單位）存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)及證據(jù)

（一）你單位2023年5月期間取得深圳市優(yōu)卡智科技有限公司開具的增值稅專用發(fā)票97份，發(fā)票代碼：4403154130，發(fā)票號(hào)碼：20856825-20856864，17249557-17249613，金額合計(jì)：9,674,081元，稅額合計(jì)：1,644,593.82元，價(jià)稅合計(jì)：11,318,674.82元，貨物名稱為一次性耗材等；2023年5月期間接受深圳市海祥德科技有限公司開具54份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4403154130，發(fā)票號(hào)碼：14778401-14778454，金額合計(jì)：5,345,106.44元，稅額合計(jì)：908,668.11元，價(jià)稅合計(jì)：6,253,774.55元，貨物名稱為鎖定螺釘?shù)龋?023年6月期間接受廣西颶風(fēng)子紅科技有限公司開具19份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4500153130，發(fā)票號(hào)碼：01122800-01122809，發(fā)票代碼：4500154130，02638748-02638756，金額合計(jì)：1,898,323.26元，稅額合計(jì)：322,714.94元，價(jià)稅合計(jì)：2,221,038.20元，貨物名稱為手術(shù)止血紗等；2023年6月期間接受廣西信辰堂商貿(mào)有限公司開具21份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4500154130，發(fā)票號(hào)碼：02586256-02586276，金額合計(jì)：2,099,283.49元，稅額合計(jì)：356,878.13元，價(jià)稅合計(jì)：2,456,161.62元，貨物名稱為人體生物輔料等；2023年7月、8月期間接受武漢師維商貿(mào)有限公司開具44份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4200161130，發(fā)票號(hào)碼：01116761-01116804，金額合計(jì)：4,394,808.69元，稅額合計(jì)：747,117.46元，價(jià)稅合計(jì)：5,141,926.15元，貨物名稱為手指鋼板等；2023年3月期間接受廣西南寧安新洪貿(mào)易有限公司開具25份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4500153130，發(fā)票號(hào)碼：00431718-00431742，金額合計(jì)：2,497,842.66元，稅額合計(jì)：424,633.24元，價(jià)稅合計(jì)：2,922,475.90元，貨物名稱為人工晶體等；2023年6月期間接受廣西清幸園商貿(mào)有限公司開具25份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4500154130，發(fā)票號(hào)碼：02586306-02586330，金額合計(jì)：2,498,448.84元，稅額合計(jì)：424,736.36元，價(jià)稅合計(jì)：2,923,185.20元，貨物名稱為連接棒等；2023年5月、6月期間接受廣西幸臨苑商貿(mào)有限公司開具50份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼：02323442-02323466、02586281-02586305，金額合計(jì)：4,994,645.24元，稅額合計(jì)：849,089.55元，價(jià)稅合計(jì)：5,843,734.79元，貨物名稱為固定塊等；2023年3月期間接受廣西南寧嘉云祿貿(mào)易有限公司開具7份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4500153130，發(fā)票號(hào)碼：00431786-00431792，金額合計(jì)：699,120.18元，稅額合計(jì)：118,850.42元，價(jià)稅合計(jì)：817,970.60元，貨物名稱為人工晶體等。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)證實(shí)，上述發(fā)票為虛開的增值稅專用發(fā)票。向稅務(wù)機(jī)關(guān)虛假申報(bào)抵扣稅款共5,797,282.03元（其中：2023年3月543,483.66元、5月2,977,599.58元、6月1,529,081.33元、7月713,165.13元、8月33,952.33元）。其中，2023年3月（稅款所屬時(shí)期）申報(bào)抵扣的543,483.66元已于2023年9月（稅款所屬時(shí)期）轉(zhuǎn)出，但未按規(guī)定繳納增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金，其余稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。你單位利用上述發(fā)票虛假列支營(yíng)業(yè)成本34,101,659.80元已計(jì)入成本并在2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中作稅前扣除，至今未作納稅調(diào)整。我局向你單位發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（穗稅二稽稅通〔2019〕150105、150363、150843號(hào)），《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（穗稅二稽稅通〔2021〕55號(hào)），你單位在限期內(nèi)無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票也無法完整提供可以證實(shí)支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：

1. 你單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定你單位為非正常戶的相關(guān)資料及我局實(shí)地核查資料，證實(shí)你單位已失蹤走逃；2.你單位增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等納稅申報(bào)資料，證實(shí)上述發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額5,253,798.37元已作抵扣未轉(zhuǎn)出，發(fā)票金額34,101,659.80元在2023年度作稅前扣除，未作納稅調(diào)整；3.你單位銀行賬戶資金交易資料，證實(shí)上述發(fā)票涉及的業(yè)務(wù)未實(shí)際支付貨款；4.相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《已證實(shí)虛開通知單》及清單，證實(shí)上述發(fā)票已被稅務(wù)機(jī)關(guān)證實(shí)為虛開的增值稅專用發(fā)票。

（二）我局于2023年9月2日向你單位送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》（穗稅二稽罰告字〔2021〕220號(hào)）后,你單位未提出陳述、申辯意見及聽證申請(qǐng)。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，你單位利用他人虛開的增值稅專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，造成少繳稅款的行為，是偷稅，決定對(duì)你單位上述偷稅行為造成少繳的增值稅5,797,282.03元處以百分之五十的罰款2,898,641.02元、城市維護(hù)建設(shè)稅405,809.76元處以百分之五十的罰款202,904.88元、企業(yè)所得稅8,367,801.00元處以百分之五十的罰款4,183,900.50元，合計(jì)處以罰款7,285,446.40元

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)7,285,446.40元。限你（單位）自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局廣州市荔灣區(qū)稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）有權(quán)采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

二ｏ二一年九月十四日

【第15篇】國(guó)家稅務(wù)總局二季度政策解讀

27號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局及稅政司連發(fā)幾個(gè)重磅文件，國(guó)家稅務(wù)總局也公布了最新享受政策解讀及更多優(yōu)惠，一起看看吧！

01

小型微利企業(yè)、個(gè)體戶

優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2024年底！

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)落實(shí)了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的延續(xù)。

劃重點(diǎn)：

以下政策延長(zhǎng)至2024年12月31日：

1、小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，實(shí)際稅率5%；

2、個(gè)體工商戶，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，減半征收個(gè)稅。

同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

二、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

三、個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

四、個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月26日

02

小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

享受優(yōu)惠的政策解讀！

剛剛，國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)又發(fā)布了，小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶享受優(yōu)惠的政策解讀！

為落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、制發(fā)《公告》的背景是什么？

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行優(yōu)化。為確保小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)到位，支持小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，對(duì)有關(guān)征管問題進(jìn)行明確。

二、稅收政策中的小型微利企業(yè)是指什么？

小型微利企業(yè)是指符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。目前，居民企業(yè)可按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）相關(guān)規(guī)定，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如調(diào)整政策，從其規(guī)定。

三、企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

四、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的辦理程序？

符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫納稅申報(bào)表，即可便捷享受優(yōu)惠政策，無需其他手續(xù)。小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息，計(jì)算應(yīng)納稅所得額后，信息系統(tǒng)將利用相關(guān)數(shù)據(jù)，為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。

五、在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？

首先，判斷是否符合條件。企業(yè)在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，即可享受優(yōu)惠政策。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的季度平均值。其次，按照政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。今后如調(diào)整政策，從其規(guī)定，計(jì)算方法以此類推。示例如下：

例：a企業(yè)2023年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬元。

解析：2023年1季度，a企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬元，應(yīng)納稅所得額為90萬元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，a企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為：90×25%×20%=4.5（萬元）。

六、《公告》的實(shí)施時(shí)間

企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，《公告》自2023年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）同時(shí)廢止。

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、為什么要制發(fā)《公告》？

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持個(gè)體工商戶發(fā)展，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），將個(gè)體工商戶減半征稅的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱減半政策）延期到2024年12月31日。為及時(shí)明確政策執(zhí)行口徑，確保減稅政策落實(shí)到位，個(gè)體工商戶應(yīng)享盡享，我們制發(fā)了此項(xiàng)《公告》。

二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？

個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？

個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

四、取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。舉例如下：

【例1】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶a和個(gè)體工商戶b，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

五、減免稅額怎么計(jì)算？

為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

舉例說明如下：

【例2】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶c，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例3】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶d，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

實(shí)際上，這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

六、個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

03

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

統(tǒng)一提高至100%！

關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題公告如下：

一、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

04

殘疾人就業(yè)保障金

減免征至2027年底！

關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部公告2023年第8號(hào)

為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步減輕用人單位負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就延續(xù)實(shí)施《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第98號(hào)）相關(guān)優(yōu)惠政策公告如下：

一、延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。

特此公告。

財(cái) 政 部

2023年3月26日

05

減半征收物流企業(yè)大宗商品

倉儲(chǔ)用地土地稅政策

關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)

為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策公告如下：

一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、本公告所稱物流企業(yè)，是指至少?gòu)氖聜}儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊(cè)登記為物流、倉儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

本公告所稱大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲(chǔ)設(shè)施。

本公告所稱倉儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

三、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。

五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

end

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【第16篇】遼寧國(guó)家稅務(wù)

國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告

2023年第4號(hào)

為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，繼續(xù)加大全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱全電發(fā)票）推廣使用力度。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定進(jìn)一步擴(kuò)大遼寧?。ú缓筮B市，下同）納稅人可接收通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票的開票方范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2023年11月7日起，遼寧省納稅人可接收四川省試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票）。

二、根據(jù)推廣進(jìn)度和試點(diǎn)工作安排，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票的試點(diǎn)地區(qū)范圍將分批擴(kuò)至全國(guó)，具體擴(kuò)圍時(shí)間以開票試點(diǎn)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告為準(zhǔn)。遼寧省納稅人可接收新增開票試點(diǎn)省開具的發(fā)票。

三、全電發(fā)票試點(diǎn)的其它事項(xiàng)仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》(公告﹝2022﹞2號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2023年11月7日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

2023年11月4日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》的解讀

為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，為此，國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》（以下稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下。

一、進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)的背景是什么？

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦關(guān)于穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革的部署安排，前期國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市、廣東省3個(gè)地區(qū)開展了全電發(fā)票試點(diǎn)工作，并本著穩(wěn)妥有序的原則，將受票方范圍逐步擴(kuò)大至全國(guó)。為進(jìn)一步推進(jìn)全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱全電發(fā)票）試點(diǎn)工作，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，現(xiàn)將四川省納入全電發(fā)票開票試點(diǎn)地區(qū)范圍，全國(guó)其他省市將根據(jù)試點(diǎn)工作安排逐步納入開票試點(diǎn)范圍。

二、遼寧省（不含大連市，下同）納稅人何時(shí)可以開始接收其他省市通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票？

根據(jù)全電發(fā)票推廣工作安排，具體擴(kuò)圍時(shí)間以開票試點(diǎn)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告為準(zhǔn)。遼寧省納稅人可以同步接收新增開票試點(diǎn)省通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票。