小規(guī)模納稅人稅（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人稅

摘要：增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。那么，在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，小規(guī)模納稅人如何報稅？其具體需要交哪些稅呢？本文將對小規(guī)模納稅人報稅相關事項進行說明。

在我國，新公司注冊成功后通常為增值稅小規(guī)模納稅人，且公司一經(jīng)成立，就涉及到記賬報稅等工作。因而，有關“小規(guī)模納稅人如何報稅”的問題日益受到企業(yè)經(jīng)營者的關注和重視。接下來，本文將對此進行簡要說明。

增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，小規(guī)模納稅人經(jīng)常涉及到的稅收主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、印花稅。那么，小規(guī)模納稅人究竟應如何報稅呢？其具體說明如下：

1、增值稅

增值稅對小規(guī)模納稅人采取簡易征收的辦法，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。增值稅對小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式，即查賬征收、查定征收和定期定額征收。查賬征收是指稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式；查定征收是指稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式；而定期定額征收則是指稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。另外，小規(guī)模納稅人若在經(jīng)營過程中未產生稅金，也可以進行增值稅零申報。當前，小規(guī)模納稅人納稅期限一般是每個季度一次，季度結束之后的次月15個工作日內申報。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。企業(yè)所得稅的稅率通常為25%的比例稅率。但對于符合條件的小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人大多都是小型微利企業(yè)，因而其可按上述規(guī)定進行企業(yè)所得稅繳納。企業(yè)所得稅一般是按季申報，每季度結束之后次月15個工作日內申報。

3、城市維護建設稅

小規(guī)模納稅人城市維護建設稅依據(jù)納稅人繳納流轉稅額繳納，其稅率一般為7%（市區(qū)內）和5%（縣城或鎮(zhèn)）。而流轉稅的一般依據(jù)是增值稅和消費稅。如果小規(guī)模納稅人進行增值稅零申報，那么，城建稅也不需要繳納，其納稅申報期限也為按季申報。

4、印花稅

小規(guī)模納稅人所需繳納的印花稅是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權利許可證等文件征收的稅種。小規(guī)模納稅人簽訂的供銷合同按照合同金額萬分之三繳納。其中，賬簿一般為每件5元。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及“小規(guī)模納稅人如何報稅”問題的相關說明。了解“小規(guī)模納稅人企業(yè)如何報稅”相關事項，不僅有利于企業(yè)納稅申報工作的順利進行，同時也有利于維護小規(guī)模納稅人企業(yè)的財務、稅務安全。

【第2篇】小規(guī)模納稅人印花稅稅率

小規(guī)模企業(yè)印花稅計算方式：印花稅計算，根據(jù)所交印花稅稅種來確定。一般是萬分之三、萬分之五等。個別按數(shù)量計算。

1、按比例稅率計算應納稅額的方法是應納稅額=計稅金額×適用稅率。

2、按件定額計算應納稅額的方法是應納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。

【第3篇】小規(guī)模納稅人稅率

小規(guī)模納稅人涉及的稅種和稅率及計算公式，許多人都會有這種疑問，下面整理了相關內容，可供大家參考一下：

小規(guī)模納稅人的標準是從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主(50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。

小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種有：

1 增值稅。小規(guī)模納稅人稅率為3%。

2 城建稅(增值稅+消費稅)納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3 教育附加費(增值稅+消費稅)納稅額*3%。

4 地方教育費附加(增值稅+消費稅)納稅額*1%。

5 水利建設基金(增值稅+消費稅)納稅額*1%。

6 企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

以上是關于小規(guī)模納稅人的小知識，想知道更多關于會計這方面的內容，可在公司—創(chuàng)信財務進行了解。

【第4篇】小規(guī)模納稅人的征收率

2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策分為兩段：

1月1日至3月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

需要注意的是，無論是有限類公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)還是個體工商戶，只要是增值稅小規(guī)模納稅人就可以享受該政策。

一、免征增值稅可選擇適用

小規(guī)模納稅人可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策開具免稅普通發(fā)票，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。

同時，小規(guī)模納稅人如果銷售自己使用過的物品減按2%征收，或者二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對于這些業(yè)務，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發(fā)票；也可以選擇適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發(fā)票并計算繳納稅款。

舉例來說明：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預計2023年4月份銷售額70萬元，其中30萬元的客戶要求開具專用發(fā)票，其他的40萬元的客戶無特殊要求。因此該公司可以針對30萬元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計算繳納0.9萬元增值稅；其余的40萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發(fā)票。

二、開具發(fā)票的注意問題

在6號公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。需要強調的是，小規(guī)模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發(fā)票，而一定不要選擇3%、1%、0等征收率。

納稅義務發(fā)生時間在4月1日之后的業(yè)務，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應開具3%征收率的專用發(fā)票，但是，如果在年4月1日以后，如果是納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，如1%開具相應的發(fā)票。

舉例來說明：一家銷售貨物的增值稅小規(guī)模納稅人，與客戶簽訂的合同中約定于2023年2月收到貨款并開具發(fā)票，貨已經(jīng)發(fā)出，實現(xiàn)了增值稅的納稅義務，如果該公司已于2月屬期按照1%的征收率申報并繳納了增值稅。即使由于款項直到2023年4月才收回，發(fā)票也在4月開具，此時，該公司仍應當按照1%征收率開具發(fā)票，在申報4月屬期的銷售額時沖減該金額；如果該公司在屬期2月未申報并繳納該筆銷售額的稅款，則在4月時也不能適用免稅的優(yōu)惠，而應申報屬期2月的稅款并開具1%的發(fā)票。

三、原免征政策繼續(xù)有效

在2023年，國家出臺了小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅政策。該政策與今年新出臺的小規(guī)模納稅人免稅政策并不矛盾，政策仍然有效且執(zhí)行期限在2023年12月31日。

具體地說，如果小規(guī)模納稅人取得的所有應稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑的，那么5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算繳納增值稅。也就是說，5%征收率雖然在本公告中不得享受免征增值稅的規(guī)定，但是可以適用未超過月15萬或季45萬免征增值稅的政策。

四、申報表的填寫

假如按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入40萬元左右，沒有其他免稅項目，由于季度銷售額未超過45萬元，適用月銷售額15萬元以下免稅政策。在增值稅納稅申報時，不用選擇減免性質代碼，如納稅人是企業(yè)，將40萬元的免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”即可；如納稅人是個體工商戶，填寫在第11欄“未達起征點銷售額”，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

假如按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人第二季度的銷售額是80萬元，則由于季度銷售額超過了45萬元，應適用新出臺的小規(guī)模納稅人免稅政策。該80萬元銷售額應全部填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額80萬元。

【第5篇】小規(guī)模納稅人如何建賬

哈嘍，大家好，我是會計曉晴。建賬其實很有講究，今天我來給大家總結建賬的要領，演示如何快速建好賬！

我用過5、6款知名的財務軟件，檸檬云是我用過建賬最“舒服”的一款。下面將以檸檬云財務軟件為例來演示。

為了測試建賬時間，我特意把計時器也放在界面旁邊進行錄屏，先點計時器，再開始操作，建賬完成再停止計時。所以，實際用時肯定是比測試時間要短的。

結果速度令人震驚！8秒！建賬只要8秒！看下面動圖

為什么檸檬云建賬這么快？讓我來告訴你這里面的奧秘！

在檸檬云創(chuàng)建賬套的必填項里，軟件已經(jīng)貼心地預設好最多會計會選的選項。像我這樣只填個企業(yè)名稱就完事的會計，不在少數(shù)。

而且除了會計準則建賬后不能修改，其他都可以后續(xù)再改。

下面我簡要說明一下這些建賬選項：

賬套啟用時間：是默認當前月，一般不需要修改。但是，如果你想要把以前的憑證錄入軟件里，那才需要去手動修改。

增值稅種類：就是我們熟知的『小規(guī)模納稅人』和『一般納稅人』，小規(guī)模納稅人的數(shù)量更多。

怎么知道自己公司是什么納稅人呢？

教大家一個方法，打開增值稅申報系統(tǒng)，附表很多的就是一般納稅人，小規(guī)模納稅人填的表很少，只有主表+附列資料兩張。

固定資產模塊

◆ 如果你公司資產較少，你完全可以不啟用。以后想用也可以在設置-賬套設置-賬套右上角的編輯 去啟用它。

◆ 如果你公司資產較多，建議你啟用固定資產模塊。

啟用固定資產模塊有以下好處：

? 能夠有效監(jiān)控資產的增減、變更和處置等情況；

? 無需再手工做固定資產憑證，在固定資產列表錄入固定資產數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)可自動生成固定資產憑證；

? 能夠自動計算折舊并且生成折舊憑證，防止多提、漏提折舊的情況發(fā)生；

? 對資產進行變更或處置操作，系統(tǒng)可根據(jù)資產信息自動生成相關憑證，無需手工錄入。

?出納模塊

出納模塊可供出納崗位記流水賬，并與總賬核對數(shù)據(jù)，確保會計、出納賬準確性。

開啟出納模塊的好處：

錄入流水賬后，可自動生成會計賬憑證，減輕財務重復工作。

如果之前建賬沒啟用的，可以在設置-賬套設置-賬套右上角的編輯 去啟用它。

會計準則：

由于在稅局備案的會計準則具有唯一性、長期性，并且影響賬套里的科目設置，所以建賬后不能再修改。

有很多會計不知道自己公司在稅局備案的是什么會計準則，會計制度。

今天我教你一招！以深圳市為例，其他地方的小伙伴可參照操作，都大同小異。

登錄所在地的稅務局網(wǎng)站→點『我要辦稅』→登錄企業(yè)賬號密碼→點我的信息-納稅人信息→點登記類-財務會計制度備案信息

建賬后，所有科目檸檬云都已經(jīng)給你預設好了，基本上能滿足你80%的需要，以后可以根據(jù)自己需要新增科目即可。

建賬后，還要設置期初數(shù)據(jù)！本期期初=上期期末，所以小伙伴們可以從上期的科目余額表里的期末余額取數(shù)咯！

今天的建賬分享就到這了，下次想看什么實用小技能記得留言告訴我哦

【第6篇】小規(guī)模企業(yè)納稅

微信規(guī)則變了，不想錯過好文推送的朋友們，一定記得要將我們設為星標哦

小規(guī)模納稅人，免征增值稅！稅務局重磅通知！4月1日起，小規(guī)模如何開票？開具專票選1%還是3%？如何納稅申報？我們一起來看看！

01

小規(guī)模新規(guī)

開具專票，按3%繳稅！

剛剛！稅務局發(fā)布最新公告：關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告。

根據(jù)最新征管政策及熱點問題，分析如下：

1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應該如何開票？

小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

注意：小規(guī)模開具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。

2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發(fā)票？

小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了？

是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。

但是需要注意，增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下)的，除特殊規(guī)定可以不辦理一般納稅人登記以外,均需要按照要求辦理一般納稅人登記手續(xù),且目前沒有一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的政策。一旦轉為一般納稅人，就無法再轉為小規(guī)模納稅人。

4、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，是否就過期了？

很多人說，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒有季度銷售額45萬免稅的限制了，這個政策是否就過期了？

并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務和適用5%征收率的業(yè)務都會占用45萬的免稅額度。如果季度累計銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。

5、個體工商戶，是否享受這個免稅政策？

小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類型，也就是說個體戶以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。

6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開具錯誤，應該如何處理？

如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

02

小規(guī)模，免征增值稅

稅負分析

很多人看到這個標題，覺得很奇怪，小規(guī)模納稅人免征增值稅，稅負當然是降了，怎么還會涉及稅負升高？

這個主要涉及小規(guī)模開專用發(fā)票的問題：

可以看出，4月1日之后，小規(guī)模納稅人要按3%征收率開具專用發(fā)票。這個對一些小規(guī)模來說，是有很大影響的。

情形一：小規(guī)模季度銷售額不超過45萬（全部普票）

對于這種情況的小規(guī)模，稅負是沒有影響的。

情形二：小規(guī)模季度銷售額不超過45萬（含專票+普票）

對于這種情況的小規(guī)模，稅負上升。

情形三：小規(guī)模季度銷售額超過45萬（全部普票）

這種情況下，稅負是降低的。

情形四：小規(guī)模季度銷售額超過45萬（普票+專票）

這種情況下，要看開具專用發(fā)票的比例了，當小規(guī)模開具的專用發(fā)票比例較大時，稅負也是會上升的。

03

小規(guī)模納稅人免征增值稅：要點+開票+申報+賬務處理！

1.《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號，以下簡稱“15號公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的時間為2023年4月1日至2023年12月31日。

提示：該時間指的是增值稅納稅義務發(fā)生時間，并非是開票時間或者申報時間。若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行，不能享受本政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，不適用3%征收率或3%預征率的增值稅小規(guī)模納稅人不享受本政策。但根據(jù)稅法規(guī)定按照3%征收率減按優(yōu)惠征收率計算繳納的仍可享受。

【案例1】小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，可以享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，不能享受免征增值稅政策；

【案例2】小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，征收率為3%，可以享受免征增值稅政策。

重要提示：提供人力資源外包服務，不管是一般納稅人還是小規(guī)模，增值稅都是差額征收！提供人力資源外包服務的小規(guī)模納稅人，雖然是差額征收增值稅，但是征收率不是5%，依照是3%的征收率?。?！

3.發(fā)票開具

（1）增值稅納稅義務發(fā)生時間為2023年4月1日至2023年12月31日。根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。即納稅人未按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票的，不能享受本政策優(yōu)惠。

納稅人選擇放棄本免稅優(yōu)惠的，可以開具增值稅專用發(fā)票，但需要注意，開具增值稅專用發(fā)票時，發(fā)票征收率應為3%，不得將征收率開具為1%、0%或者免稅等。

（2）增值稅納稅義務發(fā)生時間為2023年3月31日前。增值稅小規(guī)模納稅人已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。即：應按照原征收率開具紅字發(fā)票。如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。

提示1：如果業(yè)務發(fā)生時間是2023年1月份，對應增值稅納稅義務發(fā)生時間為2023年1月份，公司1月時已做無票收入處理，現(xiàn)在4月份準備開票，開票時按1%開。

提示2：如果業(yè)務發(fā)生時間是2023年1月份，對應增值稅納稅義務發(fā)生時間為2023年1月份，公司1月時未做無票收入處理，現(xiàn)在4月份準備開票，怎么開？

開票依然是按納稅義務時間開具，開票選擇征收率為1%，由于延遲了增值稅納稅義務時間，存在稅務風險！

4.與15萬元/45萬元優(yōu)惠政策關系

月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

月銷售額超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

【案例3】某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報增值稅

（1）適用征收率為3%的銷售額30萬，開具免稅普票；適用征收率為5%的銷售額10萬，開具5%的普票，合計月銷售額未超過45萬，全免增值稅；

（2）適用征收率為3%的銷售額30萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票；適用征收率為5%的銷售額10萬，開具5%的普票，合計月銷售額未超過45萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；

（3）適用征收率為3%的銷售額60萬，開具免稅普票，適用征收率為5%的銷售額10萬，開具5%普票，合計月銷售額超過45萬，其中適用征收率為5%的銷售額10萬按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；

（4）適用征收率為3%的銷售額60萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票，適用征收率為5%的銷售額10萬，開具5%普票，合計月銷售額超過45萬，其中銷售額8萬開具征收率3%專票的和征收率為5%的銷售額10萬，按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅。

5.賬務處理

對于當期直接免征的增值稅，企業(yè)無需做價稅分離處理，把免征增值稅計入營業(yè)外收入，而是直接全額計入“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”等相關科目即可。

網(wǎng)友熱議：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，免征增值稅的部分是否需要計入其他收益？

答：根據(jù)會計司回復，對于當期直接免征的增值稅，企業(yè)無需進行賬務處理。對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅，免征的增值稅部分計入營業(yè)收入。

例：甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售商品一批，取得銀行存款50500元。

借：銀行存款 50500

貸：主營業(yè)務收入 50500

假設同樣的業(yè)務發(fā)生在3月

取得銷售收入時：

借：銀行存款 50500

貸：主營業(yè)務收入 50000

應交稅費——應交增值稅 500

季末達到免稅條件時

借：應交稅費——應交增值稅 500

貸：其他收益/營業(yè)外收入 500

《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）

04

收藏！小規(guī)模納稅人征收率

【第7篇】小規(guī)模達到一般納稅人

導讀：小規(guī)模納稅人為什么會變成一般納稅人，其原因有哪些呢，同時其方式有哪些呢？同時，需要準備的資料有哪些呢？本篇文章從公司成立之前的兩種情形進行詳細的討論，具體內容您可以接著往下讀就會明白的。

小規(guī)模變更一般納稅人方法攻略及注意事項

答：對于小規(guī)模變更一般納稅人，其方法主要如下：

一、公司成立時，主動申請認定為一般納稅人，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，此類情況就不涉及本ppt的后續(xù)操作；

二、公司成立時，處于籌備期，根據(jù)公司的經(jīng)營狀況，認定為小規(guī)模，在年應征增值稅銷售額連續(xù)12個月（非自然年），超過以下標準時，需認定為一般納稅人：

（1）從事銷售服務、無形資產或者不動產的為500萬元；

（2）從事貨物生產或者提供應稅勞務（修理修配勞務）的為50萬元；

（3） 除本條第一、二款規(guī)定以外的為80萬元（主要為商業(yè)零售、批發(fā)企業(yè)）。

同時，對于小規(guī)模變更一般納稅人，需要準備以下資料：

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4.經(jīng)營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

看完了會計學堂的上述分析，關于小規(guī)模變更一般納稅人的情形，您現(xiàn)在清楚了嗎？如果您還有哪個地方不明白的話，不妨問一下我們的會計老師。

【第8篇】某商店為小規(guī)模納稅人

題目

1.《初級會計實務》單選題：進項稅額

企業(yè)為增值稅一般納稅人，取得準予從銷項稅額中抵扣的增值稅扣稅憑證，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額應記入的會計科目是（ ）。

a、應交稅費——待抵扣進項稅額

b、應交稅費——待認證進項稅額

c、應交稅費——代扣代繳增值稅

d、應交稅費——簡易計稅

2.《經(jīng)濟法基礎》單選題：增值稅稅額

某建材商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月銷售給某大型建材公司建材一批，收取全部現(xiàn)金為131 200元，稅務機關代開專用發(fā)票；當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1 000元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％，則該建材商店本月應納增值稅稅額為（ ）。

a、131 200÷（1＋13％）×13％＝15 093.81元

b、131 200÷（1＋3％）×3％－1 000＝2 821.36元

c、131 200÷（1＋13％）×13％－1 000＝14 093.81元

d、131 200÷（1＋3％）×3％＝3 821.36元

答案

1.《初級會計實務》單選題：進項稅額

【答案】b

【解析】

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

2.《經(jīng)濟法基礎》單選題：增值稅稅額

【答案】d

【解析】

小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計征增值稅，進項稅額不允許抵扣，該建材商店應交增值稅稅額＝131 200÷（1＋3％）×3％＝3 821.36（元）。

來源：會計網(wǎng)校會計職稱

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【第9篇】小規(guī)模納稅人收入

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未開票收入是什么？

顧名思義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。

在企業(yè)實際經(jīng)營中，取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。

例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。

未開票收入如何申報？

對一般納稅人而言：

假設某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業(yè)1月收入應當如何申報?

該企業(yè)應填寫1月增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報。

因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下：

對小規(guī)模納稅人而言：

假設某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第一季度收入應當如何申報?

由于企業(yè)3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應填寫增值稅申報表應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。

因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：

即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。

提醒：

由于之前的例子提到了納稅義務發(fā)生時間，小編在這里整理了比較特殊的增值稅納稅義務發(fā)生時間，各位可要記牢了，千萬不要混淆時間節(jié)點啦！

增值稅納稅義務發(fā)生時間：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：

增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：

條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

(七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告》規(guī)定：

納稅人生產經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第四十五條、《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》第二條規(guī)定：

增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(三)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

來源：云南稅務、廈門稅務、武漢稅務、中國會計報

【第10篇】河北稅務：小規(guī)模納稅人發(fā)票開具若干政策問答

小規(guī)模納稅人在政策發(fā)布前開了免稅、3%普票是否需要追回？明確答復“不需要”！

來源：河北稅務

2023年1月9日，財政部、稅務總局發(fā)布公告，明確了小規(guī)模納稅人免征、減征增值稅政策及征管操作。但政策發(fā)布前已經(jīng)開具了免稅或3%征收率的普通發(fā)票如何免稅、減稅、發(fā)票是否需要追回重開，引發(fā)了納稅人密切關注。1月13日，稅務總局貨物勞務稅司發(fā)布即問即答明確了相關問題。我們結合總局即問即答，并補充了若干自開代開發(fā)票的處理事例，一并將小規(guī)模納稅人享受免稅、減稅有關發(fā)票開具的處理事例匯總告知如下。

一、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務廳代開了免稅發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？

答：不需要。《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

二、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務廳代開了3%征收率的普通發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述發(fā)票？

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的3%征收率的普通發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

三、自然人2023年1月3日在辦稅服務廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，按照3%征收率繳納了稅款，代開了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶。請問否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？

答：能夠享受減按1%征收增值稅政策，不需要追回發(fā)票。《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適/p>

因此，可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務機關予以退還，在上述政策文件發(fā)布前已代開的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無需追回。

四、自然人在2023年1月3日，在辦稅服務廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，在辦稅服務廳代開了免稅普通發(fā)票已交給客戶，是否需要補繳增值稅，并追回上述免稅發(fā)票？

答：以上問題需要區(qū)分不同情況處理。

情況一，銷售業(yè)務發(fā)生在2023年12月31日之前，不需要補稅，也不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）第一條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，如果納稅人的業(yè)務符合免稅條件且業(yè)務時間（即納稅義務時間）發(fā)生在政策執(zhí)行期內，可以享受免稅政策并開具免稅發(fā)票，不需要按1%補繳增值稅，也不需要追回上述免稅發(fā)票。

情況一，銷售業(yè)務發(fā)生在2023年1月1日至9日之間，需要補稅，不需要追回發(fā)票。《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，該自然人可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，按照1%征收率計算補繳增值稅，在上述政策文件發(fā)布前已代開的免稅增值稅普通發(fā)票，無需追回。

五、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。對于這筆銷售收入，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？

答：需要追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票?！敦斦?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

六、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預計銷售收入為25萬元。是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。

七、經(jīng)營摩托車等機動車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：可以?！敦斦?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機動車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。

八、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預計銷售貨物取得收入20萬元，能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

答：可以適用減按1%征收政策，并開具1%征收率的專用發(fā)票或普通發(fā)票。《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇湛偩株P于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

如有疑問，歡迎撥打河北稅務12366納稅服務熱線或者向主管稅務機關咨詢，我們將一如既往地為您提供優(yōu)質的納稅服務。

【第11篇】小規(guī)模納稅人按收入交什么個稅

前不久，vy、pr、lss等主播被稅務稽查后分別補稅上億，這是大部分老百姓一輩子不能達到的收入！網(wǎng)紅主播直播帶貨真的很賺錢嗎？今天我們來了解一下網(wǎng)紅主播的稅務問題，賺錢到底按照什么交稅、到底要交多少稅？

圖片來源網(wǎng)絡

想了解主播交稅，首先我們得了解，網(wǎng)紅直播與直播平臺的合作方式有哪幾種，才能更好去定性稅務上按照什么處理。主播和直播平臺主要有三種合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播軟件進行直播。

2.平臺與經(jīng)紀公司合作，由mcn公司來協(xié)調主播進行直播。

3.平臺和主播直接進行簽約。

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不同的方式交稅自然是不同的，那么到底交哪些稅呢？我們一起來看一下：

一、主播成立工作室

主播個人成立工作室，與平臺形成合作關系。是目前主播最常用的經(jīng)營模式，一般會注冊個體工商戶，取得的收入按照“個人生產經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。首要會涉及到的稅種為：增值稅、附加稅、個人所得稅生產經(jīng)營所得稅。

二、主播作為員工

主播是直播平臺的員工，直播平臺為其發(fā)放“工資薪金“，為其代扣代繳個人所得稅，因為直播和平臺是勞動合同關系。

圖片來源網(wǎng)絡

三、個人與經(jīng)紀公司簽署合約

主播和經(jīng)紀公司簽署協(xié)議。

①如果簽訂的是勞務合同，經(jīng)紀公司要按照“勞務報酬所得”預扣預繳主播個人所得稅。除此之外，還需要繳納增值稅和附加稅。

②若是簽訂的是勞動合同，需要按照“工資薪金”預扣預繳主播個人所得稅 。

四、個人直接與直播平臺簽署合約

和平臺存在勞務關系，主播是以獨立身份在直播平臺工作的。平臺按照“勞務報酬”扣繳個人所得稅。勞務報酬的個稅比例如圖：

為了更加了解稅負對比，我們舉個例子：

第一種情況：

如果主播與平臺是勞動關系，平臺幫助員工代扣代繳“工資薪金”綜合所得個稅。比如主播是年收入100萬工資，那么按照“工資薪金”需要交稅：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工資收入，則需要交稅26.81w。

第二種情況：

假設主播與經(jīng)紀公司是勞務關系（不考慮工資薪金，只為計算不同稅負），則主播交稅：100w*40%-7000=39.3w.

第三種情況：

如果主播成立個體工商戶，采用有稅收優(yōu)惠的地方，按正常情況下，綜合稅負0.4%（含增值稅、附加稅及所得稅等),則100w*0.04%=0.4w。目前國家給予優(yōu)惠年銷售額（不含稅）500萬以下小規(guī)模納稅人免增值稅。如果是專票，另外需要增加3個點稅負，但是綜合下來，仍然遠遠小于按照“工資薪金”、“勞務報酬”的稅負。但是?。≈鞑ズ推脚_發(fā)生存在真實的業(yè)務往來關系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才可以開票，合理合法的業(yè)務，合理合法的利用國家政策，不能濫用政策，逃避納稅的責任。

圖片來源網(wǎng)絡

補充：以下按照“工資薪金”的綜合所得稅稅率表：

參考文件：

財政部 稅務總局公告2023年第15號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

特此公告。

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來源：世杰財稅筆記

【第12篇】假設某企業(yè)為小規(guī)模納稅人

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對于從事pe投資的私募基金而言，最開心的事情莫過于當投資標的ipo，然后通過在二級市場拋售進行退出，那么，在pe在二級市場上轉讓原始股，需要繳納那些稅呢？

一、 示例

某pe通過有限合伙企業(yè)（合伙企業(yè)lp為８個自然人）于２０１９年投資入股ａ擬上市公司，投資股份數(shù)為１０００萬股，投資成本為１億元，a公司于２０２０年７月ipo，發(fā)行價為３０元／股，該pe所持股份在２０２１年７月限售期到期，公司在２０２１年８月２０日，通過大宗交易方式進行了全部轉讓，轉讓價格為８０元／股。 假設該合伙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則主要涉稅金額如下：

二、 增值稅

根據(jù) 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）五、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，按照以下規(guī)定確定買入價：（二）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo）的發(fā)行價為買入價。

增值稅＝１０００＊（８０－３０）＊３％＝１５００萬元。

三、 個人所得稅

財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》(財稅[2000]91號)第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

個人所得稅＝（１０００＊８０－１００００）＊３５％＝２４５００萬元。

由于pe投資成本僅為１億元，而退出時的市值為８億元，產生了巨額投資收益，所以也對應的產生了巨額的稅收支出。

如果該合伙企業(yè)變更為“創(chuàng)投企業(yè)”，則對應的所得稅稅率為２０％，將會大幅度降低個人所得稅的支出，可以節(jié)省的稅收支出為：

（１０００＊８０－１００００）＊（３５％－２０％）＝１０５００萬元。

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【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎

對于不同規(guī)模納稅人之間問題的解決方式都有是大不相同的。如今小規(guī)模納稅人的問題越來越多，那么小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？下面我們就來一起看看！

小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應該是由稅務部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。

值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

1.小規(guī)模納稅人開具200萬專票需要繳納增值稅。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：

一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。綜上，如果貴企業(yè)符合這個文件的規(guī)定，在此期間取得的增值稅進項抵扣憑證也是可以抵扣成為一般納稅人后的進項稅額的。

3.根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定，第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

第三條年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

合法扣稅憑證的種類：

增值稅專用發(fā)票；

一般納稅人(從國內)購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額。

海關進口增值稅專用繳款書；

一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

農產品收購發(fā)票；

按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額抵扣。

農產品銷售發(fā)票；

代扣代繳稅款的完稅憑證；

符合規(guī)定的國內旅客運輸發(fā)票。

小規(guī)模納稅人到稅局代開增值稅專用發(fā)票，需要提供些什么資料？

答：小規(guī)模納稅人開發(fā)票應提供如下資料：1. 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務登記證或組織機構代碼)；2. 經(jīng)辦人身份證及復印件；3.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》 (一式三份).

辦理程序為

1、填寫代開發(fā)票的審批表，(需要對方的信息，比如公司名稱，稅號，地址，電話，開戶銀行及賬號，及稅款的計算)

2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件

3、稅務登記副本原件及復印件 (如果對方為外地單位，還需提供對方的稅務登記證復印件)

4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復印件

5、稅票原件及復印件(因為代開發(fā)票需要先預繳稅款)

6、發(fā)票專用章(如果是從銀行劃稅，還需要財務專用章和名章)，如果是現(xiàn)金交稅，帶現(xiàn)金 然后繳納稅款，如果你的貨款是1000，也就是1000除以1+3%，然后乘以3%就是你應繳納的增值稅稅額，然后稅務局會按你填寫的審批表上的金額(也就是合計數(shù)為1000，分別標明不含稅價格和稅額)開具繳款書，你據(jù)些去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務局就可以開出來增值稅發(fā)票了。

對于小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第14篇】小規(guī)模納稅人要交企業(yè)所得稅嗎

原標題：稅務課堂 | 小規(guī)模納稅人代開專票的金額限制等問題

稅務課堂-聯(lián)興財稅分號，周四準時上線，敬請期待

問答1

問題內容：

小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

稅務解答：

需視實際情況而定。

每月開10萬發(fā)票只是應納稅所得額計算公式的其中一環(huán)（收入），除了收入外還要考慮其他因素，如費用、調整稅項等。應納稅額=應納稅所得額*適用稅率，應納稅所得額為正，才需要繳納企業(yè)所得稅。

適用條例：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

問答2

問題內容：

小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制嗎？單張票能開10萬嗎？

稅務解答：

小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制，專用發(fā)票最高開票限額具體要看地區(qū)，每個地區(qū)稅務環(huán)境不一樣，最高開票限額也不一樣。

適用條例：《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第五條，專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

以下地區(qū)最高開票限額供參考：

1、深圳市國家稅務局：增值稅專用發(fā)票單張限額為100萬。

2、《四川省國家稅務局關于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關問題的公告》（四川省國家稅務局公告2023年第9號）第一條第（六）項，小規(guī)模納稅人向國稅機關申請代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。

3、《河北省國家稅務局關于增值稅專用發(fā)票管理有關事項的公告》（河北省國家稅務局公告2023年第9號）第三條第（六）項，主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上為十萬元。根據(jù)業(yè)務需要，也可適當提高代開限額，但最高不得超過百萬元。

【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅報表

2023年4月1日后開普票的小規(guī)模納稅人免征增值稅，第二季度的申報期已經(jīng)結束。在報稅期有小伙伴詢問申報表的填寫，在這給大家講解下。

一、國稅總局從2023年4月1日至2023年12月31日，總的政策和填報表述見下截圖。（目前大多數(shù)小規(guī)模納稅人是季度報一次稅，即7月15日前申報4月至6月開票、收入稅費。）

在申報表的填寫前主要注意三點：

季度收入沒有超過45萬（含專票開票收入（此數(shù)據(jù)為不含稅收入）+普票開票收入（此數(shù)據(jù)為含稅收入-因開票軟件開出的發(fā)票是免稅的原因。）

季度收入超過45萬（含專票開票收入（此數(shù)據(jù)為不含稅收入）+普票開票收入（此數(shù)據(jù)為含稅收入-因開票軟件開出的發(fā)票是免稅的原因。）

免稅發(fā)票票樣見如下：

二、案件與申報表的填寫（真實申報案例）

1、案例1：a公司2023年4月1日至2023年6月30日，開增值稅專用發(fā)票含稅收入61600元（不含稅收入為59805.82元），開增值稅普票30000元（免稅、單價和金額是含增值稅的）。

注：專票+普票收入為：59805.82+30000=89805.82元，未超過季度45萬，但專票是不免稅的。

申報表填寫如下：

框紅色1的位置是填寫專票的不含稅金額，59805.82元。

框紅色2的位置是填寫普票的含稅金額，30000元。（因未超過季度45萬，所以普票是填在10欄次-其中小微企業(yè)免稅銷售額。

2、案例2：b公司2023年4月1日至2023年6月30日，開增值稅普票552197.42元。

注：開普票：552197.42元，超過季度45萬。

申報表填寫如下：

框紅色的位置是填寫本季度的收入金額，552197.42元。

三、會計分錄注意點

1、案例1

開具專票，（假如已收款）

借：銀行存款61600元

貸：主營業(yè)務收入 59805.82元

應交增值稅 1794.18元

開具普票的

借：銀行存款30000元

貸：主營業(yè)務收入 30000元

注1：免征增值稅不用做價稅分離

注2：因是免稅且發(fā)票單價金額是含稅的，免稅部份不需要做入“其他收益-政府補貼”

【第16篇】個體戶是小規(guī)模納稅人嗎

個體戶是小規(guī)模納稅人嗎？個體戶發(fā)生購銷行為要不要交印花稅？為什么說個體戶會越來越“吃香”？......日前關于個體工商戶的條例又有新規(guī)出臺，不少粉絲經(jīng)常會問這塊的問題。今天就讓小博給大家詳細解答下這3個問題吧。

圖源：pexels

一、個體戶是小規(guī)模納稅人嗎？

先說結論，個體工商戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。

現(xiàn)實工作中，個體戶設立登記時，會默認為增值稅小規(guī)模納稅人，但可以向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格，建立健全會計核算就可以辦理，不再需要其他輔助條件。

沒有主動登記為一般納稅人身份的個體戶，年（連續(xù) 12 個自然月）不含稅銷售額超過 500 萬元的，主管稅務機關很可能強制要求納稅人（特指個體戶中的小規(guī)模納稅人）登記為一般納稅人。

二、個體戶發(fā)生購銷行為要不要交印花稅？

咱來看一下關于個體戶，發(fā)生的購銷行為到底要不要交印花稅？

在印花稅稅目表里，有說到“動產買賣合同（不包括個人書立的動產買賣合同）”，這個也挺為難的，10多個字，包括了好多層意思：但是不用著急，咱們一點點來看。

第一：個人是指誰

1、以前的印花稅暫行條例實施細則也只說了條例第一條所說的單位和個人，沒有直接說個體戶是不是個人。

2、增值稅暫行條例實施細則里面說明了：個人，是指個體工商戶和其他個人。

3、從《民法典》的角度，第二章自然人中的第四節(jié)講了“個體工商戶”這也就說明“個體工商戶屬于個人”。因此，讓你從另一個層面理解：“在這個印花稅的層面，個體工商戶交的是個人所得稅的，我們可以歸到個人里來”。

第二：材料是不是“動產”

確實有不少同學問翅兒“材料是動產嗎？” 來，咱們繼續(xù)看，到底什么是不動產？

《民法典》第115條規(guī)定,物包括不動產和動產。動產與不動產的劃分,是以物是否能夠移動并且是否因移動而損壞其價值作為劃分標準的。

動產是指能夠移動而不損害其價值或用途的物,不動產則是指不能移動或者若移動則損害其價值或用途的物。

常見的不動產包括土地(耕地、建筑用地、林地、草原、水面、荒山、荒地、灘涂等)、建筑物及構筑物、林木、與不動產尚未分離的出產物(如農作物)。除不動產以外的財產均是動產,如機器設備、車輛、動物、生活日用品等。現(xiàn)在你能明白了吧？不過還沒完哈，咱們接著看衍生的問題！

第三：沒有簽訂合同不用交？

來，咱們直接看文件——交不交不是只看有沒有簽訂合同。

所以：個體戶買材料不交印花稅！

三、為什么說個體戶會越來越“吃香”？

截至2023年8月，我國登記在冊的個體工商戶已達上億戶，占市場主體總量的三分之二，個體戶已成為重要的市場主體之一，也越來越受創(chuàng)業(yè)者的追捧。

與公司相比，個體戶的辦理注冊手續(xù)不要太簡單，經(jīng)營靈活方便。最重要的是，個體戶的稅負相對較低，享受國家稅收優(yōu)惠政策。

以下是個體戶的6大優(yōu)勢，也是個體戶“火了”的原因：

1、個體戶不用繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅個稅；

2、個體工商戶享受每年500w內增值稅免稅額度；

3、個體戶注冊簡單，注冊周期短，一周內基本可以完成工商和稅務登記；

4、個體戶不需要開公戶，可直接用個人卡收款；

5、開票范圍廣、不管是各種建筑材料還是咨詢費技術服務費等等都可以開票的，能夠幫助企業(yè)或者個人解決各種缺票的問題。

6、有些地方還能享受個稅核定征收，核定個稅率低，一般在1%左右（看行業(yè)）

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