稅收籌劃和稅收遵從（16篇）

【第1篇】稅收籌劃和稅收遵從

原創(chuàng) 徐箐 稅東家

作者 | 徐箐

彩圖 | kareninesn

小編 | 小東

違規(guī)避稅已經(jīng)成為納稅人風(fēng)險(xiǎn)“重災(zāi)區(qū)”！

九十年代初期，稅收籌劃概念進(jìn)入國(guó)內(nèi)，引發(fā)了納稅人對(duì)“避稅”一詞發(fā)生了濃厚的興趣。由于“避稅”結(jié)果是讓納稅人將本該給國(guó)家繳的稅，通過(guò)一些方法拐彎抹角的回到了股東的錢袋子里，所以很短的時(shí)間內(nèi)，就激發(fā)了企業(yè)股東對(duì)其結(jié)果的追崇。

市場(chǎng)巨高的需求和商業(yè)價(jià)值，一轉(zhuǎn)眼的功夫就促進(jìn)了市場(chǎng)對(duì)該領(lǐng)域的挺進(jìn)，并復(fù)制出了諸多的“稅收籌劃”領(lǐng)域神話般的締造者，原本不是這個(gè)領(lǐng)域的從業(yè)者也開始披上了袈裟，向納稅人講起了關(guān)于避稅的“圣經(jīng)”之道，并且生意做的風(fēng)風(fēng)火火，如此功效，堪稱奇跡。

截至今天，這種熱度在十年來(lái)稅務(wù)稽查否定中蟄伏了一段時(shí)間，近年又以一種新的姿態(tài)出現(xiàn)在納稅人面前。

稅收洼地、

勞務(wù)平臺(tái)、

股權(quán)轉(zhuǎn)讓等等。

雖然方法乏善可陳，但由于貼切許多納稅人對(duì)避稅的心理訴求以及“專家”的信奉，所以此法在互聯(lián)網(wǎng)上被炒得熱火朝天，再一次成為時(shí)代的“寵兒”。納稅人對(duì)此的關(guān)注和追逐的熱度一點(diǎn)不亞于當(dāng)年“籌劃”之風(fēng)，由于觸手可及，操作簡(jiǎn)便，很快便成為渴望避稅的納稅人們積極相應(yīng)的核心要素，

我們無(wú)法追溯到誰(shuí)是“吹哨者”，更無(wú)法查到誰(shuí)是第一個(gè)“吃螃蟹”的。但是，此次的熱潮與十幾年前相比，有所不同的是，經(jīng)過(guò)前者“稅收籌劃”方案屢屢出現(xiàn)黑天鵝事件之后，有些納稅人開始變得謹(jǐn)慎起來(lái)，多了一份對(duì)此做法的猜疑和理性的思考，并以此學(xué)會(huì)了追問(wèn)。

對(duì)此，我們難以判斷和要求每一個(gè)為“避稅”出謀劃策的人都是專業(yè)人士，我們唯一可以做的就是提示所有為之“動(dòng)心”的納稅人謹(jǐn)慎選擇。

如果從稅務(wù)稽查角度做一次深度刨析，其實(shí)就不難發(fā)現(xiàn)，商家們推出的“避稅”游戲規(guī)則之所以成立的原因，就是采取了一種用設(shè)定好的結(jié)果來(lái)證明“避稅”的成立與法律的合法性。

故此，這種結(jié)果由于缺乏“實(shí)際交易”的證據(jù)鏈，必定在后期稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)會(huì)露出“蛛絲馬跡”。

數(shù)據(jù)稅務(wù)局強(qiáng)調(diào)的就是“數(shù)據(jù)之間孿生”的邏輯性。在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)里，企業(yè)財(cái)務(wù)每一個(gè)數(shù)據(jù)，都會(huì)自動(dòng)通過(guò)虛擬交叉、虛擬協(xié)同、數(shù)據(jù)分析指引和預(yù)判，為稅務(wù)稽查抓取和做出精準(zhǔn)的問(wèn)題以及預(yù)警曲線圖，并成為稅務(wù)稽查案頭分析的“行軍圖”。

我們分別將其“避稅”游戲規(guī)則做一個(gè)刨析來(lái)看一下其中之“玩術(shù)”，以及追溯被稅務(wù)稽查否定的原因

游戲一、稅收洼地的“玩術(shù)”。

這種游戲規(guī)則中的“玩術(shù)”很簡(jiǎn)單，就如同人們買手機(jī)的買的不是手機(jī)，買的里面隨時(shí)可查的網(wǎng)絡(luò)信息，離了手機(jī)人們無(wú)法正常的生活，所以說(shuō)人們其實(shí)買了一個(gè)精神寄宿的地方。

為了滿足人們的需求，互聯(lián)網(wǎng)建筑者將信息通過(guò)“移動(dòng)”設(shè)備模式，快速傳遞給了手機(jī)使用者，而手機(jī)展現(xiàn)的內(nèi)容中設(shè)置了無(wú)數(shù)個(gè)虛點(diǎn)供人們消遣，像襪子底上的一個(gè)洞，別人看不到，但傳送信息的人個(gè)個(gè)是心知肚明。

商家利用“稅收洼地”進(jìn)行商業(yè)運(yùn)作，最基本的做法就是利用一些納稅人厭惡繳稅的“心理障礙”進(jìn)行強(qiáng)化思維的灌輸。

例如：先是強(qiáng)調(diào)“稅收洼地”是地方政府推行的“稅收讓利”的優(yōu)惠政策。只要在這個(gè)地方注冊(cè)企業(yè)，就可以獲取'稅收高額返點(diǎn)“。

這種意識(shí)上的灌輸，相當(dāng)是給每個(gè)人大腦植入了一個(gè)“芯片”，透過(guò)化學(xué)反應(yīng)使其預(yù)測(cè)到了終端帶給自己的“避稅”結(jié)果：

一是市政府做的事是合法的，政府是不會(huì)犯錯(cuò)誤的。二是在這里繳了的稅是可以退的，而且退的比例還很高。

就如同銀行大戶人家存錢一樣，你態(tài)度不好我就把錢挪走，最后銀行領(lǐng)導(dǎo)還要出面賠情道歉，“洼地”也是如此，拼的就是返利點(diǎn)和補(bǔ)貼。

當(dāng)然，各地政府采取這種稅收優(yōu)惠政策招商引資，本身出發(fā)點(diǎn)以及采取的措施是沒(méi)有問(wèn)題的，對(duì)于拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)有利無(wú)害。

但是，這里強(qiáng)調(diào)的關(guān)鍵不是”稅收洼地“政策失真的問(wèn)題，而是一些納稅人利用”洼地“進(jìn)行虛擬業(yè)務(wù)從而達(dá)到不合規(guī)避稅的問(wèn)題。

我前一段時(shí)間聽說(shuō)，有的企業(yè)在全國(guó)“洼地”設(shè)置“殼”公司高達(dá)70多個(gè)，這是一個(gè)很可怕的企業(yè)組織架構(gòu)，也是最容易在短時(shí)間內(nèi)爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的做法。

作為”洼地“政府而言，只要在我指定的園區(qū)內(nèi)，通過(guò)合法程序注冊(cè)企業(yè)，并在我的管轄區(qū)繳納稅收，就可以享受相關(guān)稅收返還優(yōu)惠政策。

為了拉動(dòng)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展！

作為“避稅”的企業(yè)而言，只要可以避稅，我就不遠(yuǎn)萬(wàn)里到”返點(diǎn)“最高的地區(qū)合法注冊(cè)企業(yè)，將企業(yè)收入轉(zhuǎn)讓到園區(qū)內(nèi)，一邊申報(bào)繳稅，一邊享受退稅。

為了減少應(yīng)納稅額！

以上意圖我們看到是：

政府：

只要在我這注冊(cè)并繳稅，我就退稅。

中介：

只要拉你入園區(qū)注冊(cè)繳稅，就有提成。

企業(yè)：

只要返稅，我就在你園區(qū)注冊(cè)繳稅。

而：

稅務(wù)機(jī)關(guān)則是，不管你三千二十一，我打擊的是：是否是空殼公司？業(yè)務(wù)交易是否真實(shí)？發(fā)票是否虛開？納稅地點(diǎn)是否準(zhǔn)確？

所以，“洼地”避稅這種游戲規(guī)則中“玩術(shù)”最大的風(fēng)險(xiǎn)就在虛假交易形成的虛開發(fā)票的問(wèn)題。

稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么審視這些注冊(cè)在“洼地”企業(yè)的真實(shí)的交易？

很簡(jiǎn)單，就是在企業(yè)每筆以貨幣及服務(wù)為媒介價(jià)值交換過(guò)程中尋找真實(shí)證據(jù)鏈。

如果經(jīng)過(guò)驗(yàn)證之后，企業(yè)在”洼地“所有的業(yè)務(wù)都缺乏”真實(shí)性“的證據(jù)鏈，那么稅務(wù)處理基本法則就是：

一是納稅申報(bào)地的問(wèn)題。對(duì)于納稅人為了減少稅收，主觀故意錯(cuò)誤選擇納稅申報(bào)地，按照《征管法》相關(guān)法則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人重新申報(bào)補(bǔ)稅，至于已經(jīng)在園區(qū)繳過(guò)稅，請(qǐng)?jiān)诙惪罱诲e(cuò)地方的稅務(wù)辦理退稅。（這種結(jié)果，也許就是園區(qū)一些企業(yè)說(shuō)繳稅容易退稅難得原因吧）。

二是納稅人利用虛假業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票構(gòu)成犯罪的，應(yīng)該追究其法律責(zé)任。

一旦風(fēng)險(xiǎn)形成之后，最終圍繞事件的其它機(jī)構(gòu)都會(huì)順利”逃脫，而風(fēng)險(xiǎn)則是全部留給了“無(wú)路可逃”“殼”公司的法人。

稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)稽查預(yù)警分析法則很簡(jiǎn)單，就是在確定一個(gè)行業(yè)利潤(rùn)率作為圓周點(diǎn)，然后以此確定收入、成本、費(fèi)用的真實(shí)性，那么，如果利潤(rùn)率違背了行業(yè)規(guī)律，就說(shuō)明以上三個(gè)數(shù)字中一定有一個(gè)數(shù)字是假的。

當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)警分析的原理是以國(guó)家政策、市場(chǎng)變化、行業(yè)經(jīng)營(yíng)等多個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為分析的“焦點(diǎn)”，用事物的普遍性和特殊性來(lái)找出背離規(guī)律的異常數(shù)據(jù)，然后加以論證和確定。

這個(gè)過(guò)程是極為專業(yè)的操作過(guò)程，也是所有納稅人缺乏的基本功。

避稅真正風(fēng)險(xiǎn)就在于其確定的“結(jié)果”前置證據(jù)鏈?zhǔn)欠癯闪ⅲ慷@個(gè)證據(jù)鏈?zhǔn)欠翊嬖?，政府和中間商誰(shuí)都會(huì)以“隱私部位不能過(guò)問(wèn)“為由，躲開知情所帶來(lái)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

所以聰明的商人都有一個(gè)特點(diǎn)，就是善于把無(wú)價(jià)值的事做得有聲有色，還讓無(wú)知者在渾然不知的情況下，報(bào)以感恩的心態(tài)自愿跳入到“黑色的沼澤地”中。

當(dāng)然，真實(shí)的業(yè)務(wù)，在“洼地”注冊(cè)企業(yè)還是“有利可圖”的，不過(guò)這種普惠政策一定是“好景不會(huì)太長(zhǎng)”，屬于過(guò)度政策。

徐箐關(guān)鍵點(diǎn)提示：該稅收籌劃不成立的要素是，現(xiàn)在大多企業(yè)都在園區(qū)注冊(cè)的是“空殼咨詢公司”，這種公司非常容易引起稅務(wù)數(shù)據(jù)分析異常的注意，最常見(jiàn)的背離邏輯現(xiàn)象，就是一個(gè)大企業(yè)居然出現(xiàn)到園區(qū)找一個(gè)小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)咨詢，而且金額很大，關(guān)聯(lián)企業(yè)就更不用說(shuō)了。

游戲二、勞務(wù)用工平臺(tái)玩術(shù)

針對(duì)勞務(wù)用工平臺(tái)涉稅問(wèn)題，我上個(gè)月剛為此內(nèi)容做了一次直播課。

勞務(wù)用工平臺(tái)按照常規(guī)在互聯(lián)網(wǎng)上建立的用工平臺(tái)，是解決企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)的特殊性，在原有的固定勞動(dòng)用工不足的情況下，需要部分非固定勞務(wù)用工進(jìn)行補(bǔ)充，說(shuō)到底就是將原來(lái)線下勞務(wù)市場(chǎng)變?yōu)榫€上運(yùn)作，這種做法無(wú)可厚非，也是便捷為企業(yè)提供了臨時(shí)用工服務(wù)。

但是，現(xiàn)在一些勞務(wù)平臺(tái)的游戲“玩術(shù)”搖旗吶喊的則是以“避個(gè)稅”和“避社?！睘椤班孱^，吸引了不少的企業(yè)”慕名而上”。

這種平臺(tái)吊詭的地方，就在于中間商抓住了一些納稅人并不心甘情愿繳稅的“心理障礙”，然后用避稅與不避稅結(jié)果做一個(gè)比對(duì)，以此刺激觀望著或期待著內(nèi)心的欲望，商人牟利的最好時(shí)機(jī)，就是往往人們最動(dòng)心的時(shí)刻，利用需求者還沒(méi)有準(zhǔn)備好的時(shí)候。

其實(shí)避稅結(jié)果都是商家自己設(shè)計(jì)好的結(jié)果，只要在他們的引導(dǎo)下，用戶看到的平臺(tái)使用效果一定是與他們介紹的結(jié)果是相吻合的，不容易漏出馬腳的是，心潮澎湃的人們對(duì)其使用合規(guī)性已經(jīng)是無(wú)心關(guān)注，“只要少繳稅，后面的事待發(fā)生了再說(shuō)”的心態(tài)存在于大多數(shù)納稅人的內(nèi)心。

經(jīng)常聽到一些納稅人說(shuō)中國(guó)稅負(fù)太高，中國(guó)的稅負(fù)攀比世界其它國(guó)家稅負(fù)，算不上最高，如果感覺(jué)高，那原因就是日常涉稅業(yè)務(wù)處理所參雜在其中的風(fēng)險(xiǎn)。

例如：本應(yīng)只繳納1000萬(wàn)的稅，但是盲目的選擇了一些無(wú)厘頭的”避稅“方案，后期被稅務(wù)稽查否定成為風(fēng)險(xiǎn)后的結(jié)果就是：應(yīng)補(bǔ)繳稅款+滯納金+罰款就會(huì)變成了2000萬(wàn)，甚至?xí)撸。ㄈ缤瑇xx明星避稅風(fēng)波）。

反之，如果納稅人日常掌握了稅收專業(yè)的“玩術(shù)”，自己成為操盤手，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)具有分辨的能力，初期就將這1000萬(wàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，就等于節(jié)稅2000萬(wàn)，甚至更高！

這就是稅收存在于納稅人之間的“魅力”所在。

徐箐提示關(guān)鍵點(diǎn)：籌劃不成立的要素，平臺(tái)多是高收入行業(yè)和高收入管理者與技術(shù)人員，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些人員工資監(jiān)控，主要是采取行業(yè)同等率進(jìn)行分析。一旦突破低點(diǎn)，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)警。如果是用于臨時(shí)用工，對(duì)企業(yè)來(lái)講只要是真實(shí)的，就不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。我們所說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)是指虛擬業(yè)務(wù)。

游戲三、股權(quán)撤資避稅玩術(shù)

前幾天有位企業(yè)家說(shuō)：最近請(qǐng)人做了一個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃方案，微信@我，請(qǐng)我?guī)椭治隹煞裼惺褂玫膬r(jià)值？

籌劃案例簡(jiǎn)述如下：

“如果您企業(yè)股東直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照稅收處理的基本法則，就需要按照資產(chǎn)凈值計(jì)算出股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價(jià)格計(jì)算個(gè)人所得稅，公式如下：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金(原值)-合理費(fèi)用)×20%。

案例表述基本情況：

劉先生是甲企業(yè)法定代表人，2023年與張先生共同投資300萬(wàn)（實(shí)繳）（劉先生投資240萬(wàn)，張先生投資60萬(wàn)）注冊(cè)了該公司，并持有該公司80%的股權(quán)。2023年劉先生計(jì)劃出讓20%股權(quán)給某技術(shù)公司，根據(jù)中介對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估，認(rèn)定為該公司現(xiàn)有資產(chǎn)凈值為1200萬(wàn)。

那么，劉先生計(jì)劃轉(zhuǎn)讓20的股權(quán)，其計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（假設(shè)不考慮遞減合理費(fèi)用）：

192萬(wàn)（1200萬(wàn)*80%*20%）-48萬(wàn)*20%=28.8萬(wàn)

如果劉某采取撤資的方式，就可以大大的減少應(yīng)繳納的28萬(wàn)元個(gè)人所得稅。

針對(duì)這個(gè)案例我們從表相上分析，避稅是成立的，因?yàn)榘凑眨▏?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第五條之規(guī)定，“投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理”規(guī)定，“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回?！睂?duì)于企業(yè)股東撤回投資成本按照稅收基本原則上確實(shí)是不用繳納個(gè)人所得稅的。

但是，我們需要慎重考慮的是，該方案給劉先生利用撤資進(jìn)行避稅的方法，只是將劉先生原本就不繳稅的投資成本美化成了“避稅”，忽略了對(duì)于初始投資經(jīng)營(yíng)中所增值收益部分還是要繳稅的。

例如“劉先生注冊(cè)公司初始投資成本為240萬(wàn)元，如果將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期凈資產(chǎn)1200萬(wàn)持有的80%股權(quán)全部進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，即：960萬(wàn)，那么可扣除的費(fèi)用也僅為240萬(wàn)，其計(jì)算個(gè)人所得稅（不考慮合理費(fèi)用扣除）應(yīng)納稅額=960萬(wàn)-240*20%=144萬(wàn)。

在這里我們不能說(shuō)240萬(wàn)是籌劃的結(jié)果。

股東采取撤資或減資收回的資產(chǎn)在稅收認(rèn)定上，一般分為三部分，一部分是股息所得（繳納20%的個(gè)稅），一部分是投資收回（不繳稅），另一部分是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（繳納20%個(gè)稅以及增值稅等）。

舉例：甲乙兩公司與2023年的八月份一起投資了注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元人民幣的子公司，其中甲出資了占比為30％共計(jì)300萬(wàn)元的資本，而乙出資了占比70％共計(jì)700萬(wàn)元的資本。隨后甲方于2023年11月要求撤資，經(jīng)股東會(huì)議決議并按照法定程序后，甲公司分得了500萬(wàn)元的收入，其中300萬(wàn)屬于股本，而200萬(wàn)就屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。就必須履行繳納個(gè)人所得稅的義務(wù)，如果獲得賬面未分配利潤(rùn)的收益所得，也是需要按照20%繳納個(gè)人所得稅的。

無(wú)論是撤資還是采取減資，不繳稅的部分只是注冊(cè)企業(yè)初期投資成本（實(shí)繳）。這一部分不屬于投資收益，也就不存在什么所謂的”避稅“籌劃。

徐箐關(guān)鍵點(diǎn)提示：該籌劃案例不成立的要素是，撤資與減資不繳稅的部分僅限于股東投資實(shí)繳初始資金，對(duì)于大于這個(gè)數(shù)據(jù)的行為，無(wú)論是以什么名義分配，按照稅收法則都會(huì)界定為是股東收益分配所得，應(yīng)履行繳納相關(guān)稅。

所以，避稅方案的制作或者臨摹都需要一定專業(yè)的鑒別能力，要學(xué)會(huì)從衍化和被涂抹上一層層美麗的色彩虛擬的”避稅“方案中找出”廢渣“和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，作為自己選擇使用前打的一只“預(yù)防針”。

避稅有方，各有底色。

只要是不以侵害國(guó)家利益為目的，所有交易以及納稅地點(diǎn)等符合稅法規(guī)定的原則，就應(yīng)該抓住時(shí)機(jī)盡快享用。

但是，避稅是否成立，必須是經(jīng)得起稅務(wù)稽查多方面，多環(huán)節(jié)的驗(yàn)證才算合規(guī)。而稅收“魅力”就在于熟知稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法以及數(shù)據(jù)體系化管理的的“程序”，讀懂稅收戰(zhàn)術(shù)的“玩法”，就是撥開了稅收專業(yè)操作“章法”中隱藏的迷霧。

對(duì)此，我經(jīng)常講到，納稅人應(yīng)該從頭開始學(xué)專業(yè)的稅收，而非碎片知識(shí)和不同老師內(nèi)容不銜接斷崖式的學(xué)習(xí)。當(dāng)你讀懂了稅收的存在的方法和形式，其實(shí)也就掌握了臨摹“避稅”方法論背后設(shè)計(jì)的輪廓和脈絡(luò)的過(guò)程。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)里，相當(dāng)是“行車記錄儀”，每個(gè)數(shù)字都會(huì)通過(guò)被追蹤和記錄中留下納稅人經(jīng)營(yíng)軌跡，在區(qū)塊鏈技術(shù)的支持下，稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出具有分析價(jià)值的信息，找出共同點(diǎn)與相關(guān)性，以此就會(huì)快速做出對(duì)于納稅人稅法遵從度的判斷。

未來(lái)，企業(yè)如何應(yīng)在稅收戰(zhàn)術(shù)上，關(guān)鍵就在于管理者經(jīng)營(yíng)謀略最高級(jí)的形態(tài)，是否具備用稅收戰(zhàn)術(shù)來(lái)設(shè)計(jì)投資運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略獨(dú)立思考和策劃的能力。

當(dāng)下，用專業(yè)的稅收戰(zhàn)術(shù)，修煉自己企業(yè)管理的技能，已經(jīng)成為企業(yè)管理者工作效果的必經(jīng)之路！

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【第2篇】勞務(wù)派遣中的稅收籌劃

勞務(wù)派遣：

勞務(wù)派遣是中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法中的特別規(guī)定之一，也屬于勞動(dòng)合同法中的細(xì)分項(xiàng)。勞動(dòng)合同用工是我國(guó)的企業(yè)基本用工形式。勞務(wù)派遣用工是補(bǔ)充形式

經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)行政部門依法申請(qǐng)行政許可；經(jīng)許可的，依法辦理相應(yīng)的公司登記。未經(jīng)許可，任何單位和個(gè)人不得經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。

勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同；訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬；被派遣勞動(dòng)者在無(wú)工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬；

勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位(以下稱用工單位)訂立勞務(wù)派遣協(xié)議；用工單位有義務(wù)為被派遣的人員支付加班費(fèi)、績(jī)效獎(jiǎng)金，提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇

根據(jù)國(guó)家社?；鶖?shù)的規(guī)定：使用勞務(wù)輸出機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)工，其人數(shù)和工資按照“誰(shuí)發(fā)工資誰(shuí)統(tǒng)計(jì)”的原則，如果勞務(wù)工的使用方不直接支付勞務(wù)工的工資，而是向勞務(wù)輸出方支付勞務(wù)費(fèi)，再由勞務(wù)輸出方向勞務(wù)工支付工資，應(yīng)由勞務(wù)輸出方統(tǒng)計(jì)工資和人數(shù)；

如果勞務(wù)工的使用方直接向勞務(wù)工支付工資，則應(yīng)由勞務(wù)使用方統(tǒng)計(jì)工資和人數(shù)。輸出和使用勞務(wù)工單位的繳費(fèi)基數(shù)以誰(shuí)發(fā)工資誰(shuí)計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)的原則執(zhí)行〔國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《 關(guān)于印發(fā)2004 年勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)年報(bào)新增指標(biāo)解釋及問(wèn)題解答的通知》 （國(guó)統(tǒng)辦字〔 2004 〕 48 號(hào)）〕，四川是繳納社保是基數(shù)法，不是工資總額法；

也就是說(shuō)，勞務(wù)派遣人員由用人單位發(fā)的加班費(fèi)和績(jī)效獎(jiǎng)是統(tǒng)計(jì)在用人單的工資總額中，但用人單位不需要為被派遣人員買社保，被派遣人員的社保是由派遣公司買！

小結(jié)：

① 勞務(wù)派遣需要有批準(zhǔn)的資質(zhì)，勞務(wù)派遣的質(zhì)資的條件不低，很多企業(yè)達(dá)不到辦理勞務(wù)派遣的資質(zhì)的；

② 如果資質(zhì)有了，在簽訂派遣協(xié)議中要約定被派遣人員的加班費(fèi)和績(jī)效獎(jiǎng)由用人單位發(fā)放；

③ 所有約定和實(shí)際發(fā)生必須真實(shí)。

【第3篇】轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅收籌劃

通過(guò)稅務(wù)籌劃可以合理降低并購(gòu)成本，實(shí)現(xiàn)交易效益最大化。在考慮合理、有效的商業(yè)安排的前提下，通過(guò)一定的稅務(wù)籌劃，合理規(guī)劃交易架構(gòu)，尋找提高交易效益的可行方案是非常有必要的。特別是近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)限售股等股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)稽查力度，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的涉稅事項(xiàng)再也不能像以前那么“任性”了。

一、不合規(guī)的稅籌方案

1、陰陽(yáng)合同。

2、虛假評(píng)估。

3、不代扣代繳，不納稅申報(bào)。

4、制造虛假交易。

上述“稅務(wù)籌劃”不僅涉嫌違反公司法、會(huì)計(jì)法、評(píng)估法等，也都是有違稅法的，是典型的違法籌劃。那么合理的稅收籌劃有哪些方案呢？

二、合規(guī)的稅收籌劃方案

1.個(gè)人股東利用“正當(dāng)理由”進(jìn)行低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第 67 號(hào)）第十三條第第四點(diǎn)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形”。

2. 個(gè)人股東恰當(dāng)運(yùn)用“核定”法

67號(hào)文第十一條規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，并明確了核定的具體三種方法；對(duì)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，第十七條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值?！?/p>

3. 將持股平臺(tái)注冊(cè)至“稅收洼地”

為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，國(guó)家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)都出臺(tái)了財(cái)政返還政策。

以上就是簡(jiǎn)單的三種方式，具體以哪一種方式操作，需要咨詢專業(yè)人員，據(jù)企業(yè)情況全盤統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)合法籌劃。

【第4篇】稅收籌劃的基本方法有哪些

前段時(shí)間

廣西警方偵破一起

史上最大的虛開增值稅發(fā)票案

引發(fā)了網(wǎng)友的熱議

而這也并不是個(gè)例

在公平與正義面前

越來(lái)越多的違法偷稅行為

暴露在了陽(yáng)光下

因此，面對(duì)稅收負(fù)擔(dān)

我們應(yīng)該學(xué)會(huì)的是

合理的稅收籌劃

而不是違法逃稅避稅

合理的稅收籌劃是可以

為企業(yè)開源節(jié)流的

和避稅是有著本質(zhì)的區(qū)別哦

那么，今天

就和小編一起來(lái)了解一下

稅收籌劃是什么

以及稅收籌劃的十大基本方法吧！

一

稅收籌劃與偷稅漏稅的界限

所謂稅收籌劃

是利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策

進(jìn)行合理的避稅

從而減輕稅收負(fù)擔(dān)

（比如，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)等來(lái)減少納稅）

偷稅則是違反法律政策

（例如：虛報(bào)支出、偽造增值稅專用發(fā)票等）

屬于法律禁止的行為

與合法避稅有本質(zhì)的區(qū)別

前者并沒(méi)有違反國(guó)家稅法

不受法律處罰

還受到法律保護(hù)

后者則是違反稅收法律的行為

受法律制裁、處罰

二 十大基本方法

在法律允許的范圍內(nèi)

通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

投資行為等事項(xiàng)

進(jìn)行事先規(guī)劃安排

可以有效的起到

節(jié)約稅款、延期納稅

和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用哦

所以劃重點(diǎn)啦！

稅籌是一種事先的安排

而不是事后“諸葛亮”

一切事后既成事實(shí)業(yè)務(wù)的籌劃

都是在亡羊補(bǔ)牢

因此，企業(yè)在納稅行為之前

就要找到靠譜的稅籌方法

合法的進(jìn)行稅籌

小編也為大家搜集了10種

基本的稅籌方法

供大家參考~

【一】納稅人籌劃法

顧名思義

就是進(jìn)行納稅人身份的

合理界定和轉(zhuǎn)化

使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)

盡量降低到最小程度

或直接避免成為某類納稅人

那么具體怎么做呢？

首先，在納稅人身份的選擇上

就要考慮是選擇

一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

其次，不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

一般納稅人?小規(guī)模納稅人

也都是有學(xué)問(wèn)的

最后就是要避免成為法定納稅人

比如房產(chǎn)稅

企業(yè)如果擁有露天的一些建筑物

可以把這些建筑物的造價(jià)

同廠房和辦公用房等分開

在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算

就可以有效的避免成為

游泳池等的法定納稅人

【二】稅基籌劃法

這一個(gè)就是比較專業(yè)的啦

小編先為大家列舉出來(lái)

具體會(huì)在之后的文章

給大家慢慢分析的~

（1）控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

稅基推遲實(shí)現(xiàn)；稅基均衡實(shí)現(xiàn)；稅基提前實(shí)現(xiàn)

（2）分解稅基

通過(guò)分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式

（3）稅基最小化

合法降低稅基總額

【三】稅率籌劃法

（1）比例稅率籌劃法

通過(guò)比例稅率籌劃法

使得納稅人適用較低的稅率

（2）累進(jìn)稅率籌劃法

防止稅率攀升

注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等

累進(jìn)稅制對(duì)稅負(fù)的影響

【四】稅收優(yōu)惠籌劃法

所謂稅收優(yōu)惠就是

特殊行業(yè)、特定區(qū)域

特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠

而稅收優(yōu)惠的形式也有很多

比如免稅、減稅、免征額

起征點(diǎn)、退稅、優(yōu)惠稅率

以及稅收抵免等等~

【五】會(huì)計(jì)政策籌劃法

這里學(xué)問(wèn)也很多

分為分?jǐn)偦I劃法和

會(huì)計(jì)估算籌劃法

會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法就是

有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中

存在諸多不確定因素

一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算

而只能加以估計(jì)

因此在核算中

對(duì)尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的

交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬

這種估計(jì)會(huì)影響

計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額

進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

【六】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺(tái)是價(jià)格

其基本操作原理是

利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解

來(lái)轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)

具體可以分為

稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法

與稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法

【七】遞延納稅籌劃法

1.推遲確認(rèn)收入

不同的結(jié)算方式：委托代銷

2.提前支付費(fèi)用

需要支付的費(fèi)用提前支付

【八】規(guī)避平臺(tái)籌劃法

在稅收籌劃中

常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)

稱為規(guī)避平臺(tái)

規(guī)避平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)

因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于“量”的積累

而引起“質(zhì)”的突破

是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

當(dāng)突破某些臨界點(diǎn)時(shí)

由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多

從而獲得稅收利益

這便是規(guī)避平臺(tái)籌劃法的基本原理

【九】資產(chǎn)重組籌劃法

合并籌劃法

是指企業(yè)利用并購(gòu)及資產(chǎn)重組手段

改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系

實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法

（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

（2）并購(gòu)大量虧損的企業(yè)，樂(lè)意盈虧補(bǔ)抵，實(shí)現(xiàn)成本擴(kuò)張；

（3）企業(yè)合并實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；

（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；

（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)。

分立籌劃法則是利用

拆分手段

可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式

降低企業(yè)整體稅負(fù)

【十】業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活

注入購(gòu)買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)

無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以

合理轉(zhuǎn)化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)…

通過(guò)梳理會(huì)發(fā)現(xiàn)

合法節(jié)稅的方法真的有很多

依法、合規(guī)、恰當(dāng)、合理地

享受我們應(yīng)該享受的優(yōu)惠

也是國(guó)家給納稅人的權(quán)利哦

所以如果企業(yè)想要節(jié)省

稅收支出的話

可以選擇適合的稅籌方法~

但是大家也切記

不要刻意地為了省稅而節(jié)稅

應(yīng)把防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放在第一位哦

千萬(wàn)不要丟了西瓜撿芝麻

那就得不償失啦

特別是近兩年

國(guó)家減稅降費(fèi)力度之大

是40年來(lái)之最

這就是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時(shí)代

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用稅收籌劃

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：

政策依據(jù)：

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在稅前加計(jì)扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2023年3月23日財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))規(guī)定：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

案例：某品牌餐飲企業(yè)，各地有很多連鎖機(jī)構(gòu)，推廣無(wú)人餐廳，從點(diǎn)餐到配菜，到送餐全部由機(jī)器人完成，每年投入大量的研發(fā)費(fèi)支出，由于該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于餐飲業(yè)，天然無(wú)法進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)加除。

如果你是公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會(huì)提出什么樣的籌劃方法？

該餐飲企業(yè)單獨(dú)設(shè)立一家機(jī)器人研發(fā)技術(shù)開發(fā)公司，這家技術(shù)開發(fā)公司為自已的餐飲企業(yè)提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)，收取費(fèi)用。餐飲企業(yè)不能享受加計(jì)扣除，但是研發(fā)技術(shù)公司完全符合條件，他們發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)75%稅前扣除（還可以再申請(qǐng)科技型中小企業(yè)，這樣可以享受加計(jì)100%稅前扣除）。

也就是說(shuō)我們把整個(gè)公司的利潤(rùn)實(shí)際上分成兩部份，一部份是技術(shù)開發(fā)的利潤(rùn)，一部份是從事餐飲業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。最后技術(shù)公司就可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，總體上也享受了相關(guān)的所得稅優(yōu)惠。最終這家公司通過(guò)曲線救國(guó)的方法，間接實(shí)現(xiàn)了加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的享受。

【第6篇】2023企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

客戶需求

甲公司現(xiàn)有員工5000人，2023年度計(jì)劃新招用員工200人，預(yù)計(jì)支付工資總額 1000 萬(wàn)元。目前，甲公司尚未招用殘疾員工，全體員工年平均工資為 6萬(wàn)元。

客戶方案納稅金額計(jì)算

甲公司2023年支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬(wàn)元。甲公司應(yīng)按其職工總數(shù)的1.5%招用殘疾員工，否則應(yīng)按員工平均工資繳納殘疾人就業(yè)保障金：5200×1.5%×6=468萬(wàn)元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司在新招用的員工中，招錄78名殘疾員工，假設(shè)該78名殘疾員工支付工資總額390萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，支付給殘疾員工的工資可以享受加計(jì)扣除100%的稅收優(yōu)惠。2023年度，甲公司支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：（1000+390×100%）×25%=347.5萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司還可以免交468萬(wàn)元的殘疾人就業(yè)保障金。通過(guò)納稅籌劃，甲公司每年節(jié)約稅費(fèi)：347.5-250+468=565.5萬(wàn)元。與雇傭殘疾員工工資加計(jì)扣除政策類似的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策也值得符合條件的企業(yè)采納。

涉及主要稅收制度

《企業(yè)所得稅法》；

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）；

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第98號(hào)）

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【第7篇】稅收籌劃方案模板

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《實(shí)通稅》公眾號(hào)，更多稅收籌劃及優(yōu)惠政策，可移步至《實(shí)通稅》詳細(xì)了解

現(xiàn)階段,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài),為企業(yè)提供了諸多發(fā)展機(jī)遇,但也帶來(lái)了一定挑戰(zhàn).隨著企業(yè)數(shù)量增多,加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)面臨發(fā)展困境.為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位,企業(yè)應(yīng)優(yōu)化成本,提高資源與資金使用效率,提高核心競(jìng)爭(zhēng)力.納稅是每一個(gè)企業(yè)均需要履行的職責(zé),為帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展,

我國(guó)制定了多種稅收優(yōu)惠政策,減少企業(yè)稅收支出,為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)提供資金支持.但在實(shí)際工作中,雖然我國(guó)制定了多種稅收優(yōu)惠政策,但企業(yè)在實(shí)際落實(shí)過(guò)程中仍存在諸多問(wèn)題,稅收優(yōu)惠政策存在局限性,稅收征收管理不完善以及企業(yè)管理不到位等,導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用效果低下,無(wú)法緩解企業(yè)稅負(fù)壓力。

因此，有效的稅務(wù)籌劃方案和稅收優(yōu)惠園區(qū)尤為重要，小編從事稅務(wù)籌劃多年，服務(wù)多家企業(yè)，優(yōu)秀的籌劃方案必須要充分了解企業(yè)存在的稅務(wù)問(wèn)題，從企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，制定符合企業(yè)的籌劃方案，搞定企業(yè)的增值稅、所得稅，合理的節(jié)稅。

一、企業(yè)增值稅方面的稅務(wù)籌劃。

1、在稅收優(yōu)惠園區(qū)入住有限公司，繳稅納稅享受園區(qū)的稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策；

2、在稅收優(yōu)惠園區(qū)入住有限公司分公司，享受園區(qū)的稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策；

3、遷移主體公司入住園區(qū)，享受園區(qū)的稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策；

以上入駐企業(yè)無(wú)需實(shí)體辦公，無(wú)需改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，采取注冊(cè)試入住方式，操作簡(jiǎn)單，符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式。

二、企業(yè)所得稅方面的籌劃

1、在園區(qū)入住個(gè)體工商戶， 綜合稅負(fù)1.5-2個(gè)點(diǎn)，核定個(gè)稅0.5-1個(gè)點(diǎn)，外加服務(wù)費(fèi)，綜合稅負(fù)1.5-2個(gè)點(diǎn)。每年450萬(wàn)開票額。

2、在園區(qū)入住個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)率0.5％-3.16％；

3、在園區(qū)申請(qǐng)自然人打開，稅率1.5%-2.5%；

三、具體的稅收優(yōu)惠政策如下：

1、入駐到產(chǎn)業(yè)園區(qū)，增值稅可以申請(qǐng)享受高額的稅收產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì),扶持獎(jiǎng)勵(lì)：70%-90%

2、入駐到產(chǎn)業(yè)園區(qū)，企業(yè)所得稅可以申請(qǐng)享受高額的稅收產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì),扶持獎(jiǎng)勵(lì)：70%-90%

3、入駐到產(chǎn)業(yè)園區(qū)，個(gè)人所得稅可以申請(qǐng)享受高額的稅收產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì),扶持獎(jiǎng)勵(lì)：70%-90%

4、入駐到產(chǎn)業(yè)園區(qū)，分紅稅可以申請(qǐng)享受高額的稅收產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì),扶持獎(jiǎng)勵(lì)：70%-90%

5、當(dāng)月納稅、次月即扶持獎(jiǎng)勵(lì)到賬，政策穩(wěn)定，兌現(xiàn)及時(shí)。

小編稅務(wù)籌劃多年，歡迎企業(yè)隨時(shí)留言及關(guān)注~落實(shí)企業(yè)的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《實(shí)通稅》公眾號(hào)，更多稅收籌劃及優(yōu)惠政策，可移步至《實(shí)通稅》詳細(xì)了解

【第8篇】稅收籌劃與節(jié)稅的區(qū)別

稅收籌劃又稱“合理節(jié)稅”，是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的減輕企業(yè)稅負(fù)，取得企業(yè)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

逃稅，本質(zhì)上與偷稅無(wú)任何區(qū)別，是指納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，不繳納或少繳納稅款的逃避納稅的行為。

避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī)，但實(shí)質(zhì)上與立法意圖相悖的非違法形式來(lái)達(dá)到自己的目的。

【第9篇】增值稅的稅收籌劃

增值稅稅收籌劃方法都包括哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)而言，做好稅收籌劃工作非常重要。達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)目的的前提是合理合法進(jìn)行稅收籌劃。本文就針對(duì)增值稅稅收籌劃方法都包括哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

增值稅稅收籌劃方法

方法一：充分利用兼營(yíng)進(jìn)行增值稅稅收籌劃

兼營(yíng)指的是納稅人的應(yīng)稅活動(dòng)，涉及銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)等。當(dāng)納稅人兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用單獨(dú)記賬，按照各自的稅率分別核算增值稅。這樣一來(lái)能夠防止多繳稅款。

方法二：選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式進(jìn)行增值稅稅收籌劃

采用折扣銷售方式，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)的情況下，則以銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅金額;銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)的情況下，折扣額一律不得從銷售額中扣除。

若是采用現(xiàn)金折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除;若是采用以舊換新及還本銷售方式，均以全額作為計(jì)稅金額。

企業(yè)可以自主選擇銷售方式，恰當(dāng)?shù)匿N售方式能夠?yàn)槎愂栈I劃帶來(lái)更多的可能性。

方法三：通過(guò)出口退稅相關(guān)政策進(jìn)行稅收籌劃

可以通過(guò)出口退稅相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行合理避稅，按照中國(guó)稅法的規(guī)定，對(duì)于報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除了國(guó)家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一律交還已征的增值稅。出口退稅的產(chǎn)物，依照國(guó)家統(tǒng)一核定的退稅稅率核算退稅。

如果選用出口退稅相關(guān)政策進(jìn)行合理避稅，必須要提前熟悉掌握相關(guān)優(yōu)惠政策，清楚退稅核算辦法。

企業(yè)增值稅合理避稅方法有哪些?

1、通過(guò)選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商進(jìn)行合理避稅

建議選擇長(zhǎng)期穩(wěn)定的供應(yīng)商，盡量不要選擇小規(guī)模納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模稅點(diǎn)低、抵扣少。

2、及時(shí)取得發(fā)票，避免多繳稅

應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員索要發(fā)票的習(xí)慣，及時(shí)取得發(fā)票，做到一物一票，可以避免多交稅款。

3、盡量避免進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好合理規(guī)劃，盡量避免進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。比如公司建造一棟大樓，如果是用于集體福利或免稅產(chǎn)品的，則應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。如果這棟大樓除了用于集體福利或免稅產(chǎn)品，還用于應(yīng)稅產(chǎn)品的，則不用做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

企業(yè)稅務(wù)籌劃有什么好處?要注意什么?

以上就是關(guān)于增值稅稅收籌劃方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)增值稅稅收籌劃方法的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第10篇】企業(yè)稅收籌劃方法

大家好，這里是專注財(cái)經(jīng)知識(shí)，解讀財(cái)稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的湖北普拓管理咨詢！

稅收籌劃，自然是從稅入手。增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是企業(yè)稅收中的三大巨頭，對(duì)此，很多企業(yè)主以及財(cái)務(wù)人員絞盡腦汁都想從這三個(gè)方面入手，稍微減輕一下企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。本篇將為讀者介紹 12 種稅收籌劃方法。

今天湖北普拓管理咨詢就和大家一起看看這些實(shí)用的稅收籌劃方法吧！

那么今天的內(nèi)容就到這里，這里是專注財(cái)經(jīng)知識(shí)，解讀財(cái)稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的的湖北普拓管理咨詢，關(guān)注我們，了解更多干貨??！

【第11篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃方案

《稅曉通》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是非常有必要的，稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅，而是提前對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，將企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行投資，合理的利用一些稅收優(yōu)化政策，在合理合規(guī)的情況下進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

企業(yè)一般是因?yàn)槠髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一些成本發(fā)票難以取得，導(dǎo)致企業(yè)賬面利潤(rùn)虛高，企業(yè)需要繳納的增值稅和企業(yè)所得稅進(jìn)一步增加，企業(yè)的利潤(rùn)就減少了，企業(yè)的實(shí)際周轉(zhuǎn)資金變少，企業(yè)可能完稅后，根本不賺錢，甚至于企業(yè)是虧損的。

那么企業(yè)稅負(fù)重，常見(jiàn)的稅收籌劃方案有哪些？

一、企業(yè)可以合理地選擇納稅人身份，一般納稅人和小規(guī)模納稅人不同的身份需要繳納的稅種稅率不同，比如一般納稅人的增值稅稅率6%、9%、13%。小規(guī)模納稅人的增值稅稅率3%（目前減按1%征收）

二、企業(yè)可以合理地利用不同的組織形式，不同的組織形式需要繳納的稅款也不同，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)跟有限公司相比，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)就不需要繳納企業(yè)所得稅，而繳納個(gè)人所得稅。

三、通過(guò)改變會(huì)計(jì)處理方法達(dá)到稅收籌劃的目的，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊的年限、方法的選擇等，達(dá)到多扣費(fèi)用、成本，縮小應(yīng)納稅所得額，從而達(dá)到當(dāng)期少納稅的目的，提高企業(yè)的利潤(rùn)

四、企業(yè)還可以選擇延遞納稅的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)的稅負(fù)的目的，通過(guò)處理使得當(dāng)期的會(huì)計(jì)所得大于應(yīng)納稅所得，出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債，即可實(shí)現(xiàn)納稅期的遞延，獲得稅收上的好處。

五、企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠政策，除去國(guó)家每年出臺(tái)的普惠性政策，還可以利用地方性的稅收優(yōu)惠政策，一些地方政府為了招商引資會(huì)出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

具體財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策:

園區(qū)在地方財(cái)政留存的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)進(jìn)行高額的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)返還，企業(yè)增值稅地方財(cái)政留存50%，企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存40%，獎(jiǎng)勵(lì)比例75%-90%，企業(yè)當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月到賬。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解~

【第12篇】稅收籌劃的基本方法

現(xiàn)在不少的企業(yè)都了解和實(shí)施過(guò)納稅籌劃，就現(xiàn)目前來(lái)說(shuō)，成功的不少，給企業(yè)帶來(lái)了很好的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)接下來(lái)更好的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是還是有部分的企業(yè)并沒(méi)有了解或者成功的做好納稅籌劃。畢竟這個(gè)所需要的專業(yè)能力還是很強(qiáng)的，設(shè)計(jì)的面很廣，所以還是有部分企業(yè)操作不當(dāng)，更有甚者得不償失。

企業(yè)要做納稅籌劃，首先就要了解什么是納稅籌劃：

納稅籌劃是在法律范圍內(nèi)合理降低納稅人稅務(wù)的一種合理合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為。國(guó)家既不支持，也不反對(duì)。這是一個(gè)雙向選擇的方式。企業(yè)需要依法繳納應(yīng)稅額和履行稅收義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須嚴(yán)格依法治稅。企業(yè)做好納稅籌劃，在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取時(shí)間、獲取資金、實(shí)現(xiàn)涉水零風(fēng)險(xiǎn)、追求利潤(rùn)最大化、維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)等等方面都是具有重要意義的。

下面就個(gè)人理解簡(jiǎn)單的說(shuō)一下企業(yè)納稅籌劃的六個(gè)基本方法：

1.合理利用企業(yè)自身組織形式：

企業(yè)通過(guò)合理利用自身組織形式，對(duì)企業(yè)納稅做出籌劃。不同的組織形式可以針對(duì)不同的稅種和享受不同的政策。企業(yè)可以通過(guò)選擇新的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃，選擇分公司或者說(shuō)子公司。這就需要企業(yè)根據(jù)自身情況來(lái)選擇了，不同結(jié)構(gòu)面臨的問(wèn)題不一樣，解決的也不一樣。

2.合理利用存貨計(jì)價(jià)方法開展納稅籌劃：

對(duì)產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得所得有很大影響的就是存貨，它是確定構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的主要內(nèi)容。但是要注意的是不能后進(jìn)先出，必須先進(jìn)先出，準(zhǔn)確無(wú)誤的計(jì)算出存貨的實(shí)際成本。

3.合理利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開展納稅籌劃：

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式選擇對(duì)企業(yè)資金的流入和收益實(shí)現(xiàn)是有不同的影響的，在不同的經(jīng)營(yíng)方式下稅法的確認(rèn)收入時(shí)間也是不相同的。選擇合理的銷售方式，把控收入確認(rèn)時(shí)間，合理歸屬收入所得時(shí)間年度，可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中延緩納稅時(shí)間，獲得稅收效益。

4.合理利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展納稅籌：

費(fèi)用列支是企業(yè)應(yīng)納稅所得額的遞減因素，在稅法合理允許范圍內(nèi)，盡可能的列支當(dāng)期費(fèi)用，減少企業(yè)應(yīng)納所得稅，合理合法的遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收經(jīng)濟(jì)效益。

5.合理利用折舊方法開展納稅籌劃：

折舊是為了彌補(bǔ)企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗從而轉(zhuǎn)移到期間費(fèi)用或者成本中計(jì)提的那部分價(jià)值。折舊的計(jì)提直接影響企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用、成本的多少，利潤(rùn)高低和應(yīng)納所得稅的多少。采用不同折舊方法，所需應(yīng)納稅額也不同。

6.合理利用稅籌優(yōu)惠政策開展納稅籌劃（常用，高效）：

利用稅收優(yōu)惠政策一般選擇的是選擇稅收洼地入駐或者選擇不同的行業(yè)。不同的行業(yè)享受不同的政策優(yōu)惠。不同的稅收洼地政策也適應(yīng)不同納稅企業(yè)的入駐。企業(yè)選擇這個(gè)方法的時(shí)候，首先要確定自己需要解決的問(wèn)題，從而選擇最適合自己企業(yè)的地方，針對(duì)性地解決企業(yè)所面臨的問(wèn)題。一般的稅收優(yōu)惠政策就是根據(jù)企業(yè)情況選擇不同比列的地方留存的獎(jiǎng)勵(lì)返還扶持。

【第13篇】納稅籌劃與稅收籌劃

在當(dāng)前的稅收大環(huán)境下，企業(yè)會(huì)選擇稅務(wù)機(jī)構(gòu)為企業(yè)做發(fā)展戰(zhàn)略布局，以降低成本，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過(guò)程中，很多企業(yè)都會(huì)有這樣一個(gè)問(wèn)題:稅收籌劃和稅務(wù)籌劃有什么區(qū)別？該如何選擇?

稅種籌劃多種類型

1、稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是指從稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的角度，全面規(guī)劃納稅人的立法、征管方式和納稅事項(xiàng)。該計(jì)劃的最終結(jié)果包括相對(duì)較好的稅收效果、最低的稅收成本、最小的稅收和零涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收籌劃

稅收我們可以理解為稅的收取或者稅的征收。因此，稅收籌劃的概念可以理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理地進(jìn)行稅收征收和稅收?qǐng)?zhí)法行為的總和。

3、納稅籌劃

納稅籌劃是一個(gè)詞，除了稅收籌劃和稅務(wù)籌劃之外，頻率相對(duì)較高。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度理解上述稅收籌劃概念，從納稅人的角度理解稅收籌劃。納稅籌劃的主流解釋是納稅人根據(jù)現(xiàn)行稅法政策，在防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，降低整體納稅成本，最大化納稅人權(quán)益的稅收安排。

稅務(wù)和稅收籌劃區(qū)別

從概念上看，我們總結(jié)了稅收籌劃與稅務(wù)籌劃的區(qū)別在于兩者的主體不同，稅務(wù)籌劃的角度更廣，包括稅收籌劃和納稅籌劃。準(zhǔn)確地說(shuō)，目前許多納稅人減輕稅負(fù)的做法應(yīng)該稱為納稅籌劃。

從實(shí)際應(yīng)用來(lái)看，稅收籌劃與稅務(wù)籌劃的區(qū)別幾乎為零，因?yàn)樗鼈冊(cè)谝欢ǔ潭壬鲜腔煊玫?。一般的稅?wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)和納稅人經(jīng)?；煜@兩個(gè)詞，并將其視為一個(gè)概念。

所以我們普通人沒(méi)必要糾結(jié)這個(gè)，但是有一點(diǎn)必須記住無(wú)論稅務(wù)籌劃和稅收籌劃有什么區(qū)別，它們都有一個(gè)共同點(diǎn)，那就是根據(jù)法律從實(shí)際情況出發(fā)，注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【第14篇】企業(yè)稅收籌劃的意義

一、稅收籌劃的概念：

稅收籌劃是指在充分掌握稅法法規(guī)并在不違背稅收法律法規(guī)的前提下，在規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)即經(jīng)營(yíng)、籌資和理財(cái)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理的籌劃和安排，盡可能降低納稅成本以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益目標(biāo)的活動(dòng)。

二、稅收籌劃的意義：

1、稅收籌劃可以強(qiáng)化納稅人的法律意識(shí)。因?yàn)楹侠淼亩愂栈I劃是在稅法法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行的，是在對(duì)稅法法規(guī)充分了解和深刻認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此可以強(qiáng)化納稅人的法律意識(shí)。

2、稅務(wù)籌劃可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平。稅務(wù)籌劃是建立在規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體來(lái)說(shuō)，起碼要賬實(shí)相符、帳證相符、賬賬相符、賬表相符。在此基礎(chǔ)上，用足用好稅收優(yōu)惠政策，以便達(dá)到資金使用的最高效率、成本的最低化和利潤(rùn)的最大化。

3、稅務(wù)籌劃可以輔助國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和投資方向引導(dǎo)。因?yàn)閲?guó)家往往通過(guò)階段性稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，比如稅基、稅率、優(yōu)惠政策等等，達(dá)到國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的調(diào)節(jié)作用。

4、稅務(wù)籌劃可以提高納稅總量。隨著納稅人因?qū)Χ愂辗ㄒ?guī)的熟悉而提高納稅意識(shí)、因經(jīng)營(yíng)管理水平的提高而增加效益以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，實(shí)際上對(duì)國(guó)家的稅收貢獻(xiàn)，不但不會(huì)減少，反而會(huì)在總量上提高。

【第15篇】稅收籌劃論文好寫嗎

一、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃所需具備的基礎(chǔ)

(一)實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)講，實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式能夠使其實(shí)施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團(tuán)式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這是因?yàn)榛诩瘓F(tuán)組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過(guò)平衡子公司稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)各子公司的稅后籌劃，進(jìn)而將集團(tuán)內(nèi)部的收益進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，從而降低集團(tuán)本身的稅負(fù)，在實(shí)現(xiàn)有效成本控制的基礎(chǔ)上，滿足集團(tuán)整體上對(duì)資金的需求。

(二)實(shí)現(xiàn)合理的收入確定

建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)而就影響到了企業(yè)利潤(rùn)額，最終對(duì)企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當(dāng)前施工企業(yè)中，其收入的計(jì)算可依據(jù)工程施工的進(jìn)度和其完工量來(lái)確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長(zhǎng)，因此，在符合稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實(shí)際需求出發(fā)，對(duì)工程結(jié)算收入進(jìn)行合理的確認(rèn)，進(jìn)而通過(guò)確認(rèn)時(shí)間段的延長(zhǎng)，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無(wú)息資金，從而在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的基礎(chǔ)上，真正的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的意義。

(三)實(shí)現(xiàn)合理的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

在建筑工程施工企業(yè)中，其財(cái)務(wù)工作中無(wú)法避免出現(xiàn)很多缺少使用明細(xì)支撐的費(fèi)用，這就給所得稅匯算帶來(lái)了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會(huì)計(jì)科目中，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)自身所得稅科目的詳細(xì)設(shè)置，這樣就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)列支費(fèi)用無(wú)法真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際支出，進(jìn)而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時(shí)盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)科目明細(xì)的合理設(shè)置，從而將企業(yè)自身的各項(xiàng)費(fèi)用支出等情況記錄詳細(xì)且周全，在實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用有效調(diào)整的基礎(chǔ)上，就能夠?qū)崿F(xiàn)合法避稅，進(jìn)而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)。

二、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃類型的途徑

(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效管控，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應(yīng)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，可以將企業(yè)各項(xiàng)損失與成本費(fèi)用最大化的列支出來(lái)，進(jìn)而在降低自身利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，合法的降低自身所承擔(dān)的稅負(fù)。而要想實(shí)現(xiàn)以上這一點(diǎn)，就需要建筑施工企業(yè)強(qiáng)化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計(jì)價(jià)方法，比如：當(dāng)出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時(shí)，施工企業(yè)需要采用后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法，這樣就能夠通過(guò)銷售成本的增加來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)所得稅稅額的降低，實(shí)現(xiàn)降低賦稅壓力的目的；如果出現(xiàn)通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進(jìn)后出的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當(dāng)前的稅收法對(duì)于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規(guī)定是：無(wú)論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進(jìn)行繳稅。也就是說(shuō)建筑工程施工單位需要按照自身的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會(huì)給建筑工程施工企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項(xiàng)目的過(guò)程中，應(yīng)最大程度的向業(yè)主爭(zhēng)取建設(shè)項(xiàng)目的全包，從而才能在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)賦稅的有效降低，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是，在選擇全包的過(guò)程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過(guò)全包來(lái)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)施工的有效管理，包括工程施工的進(jìn)度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)施工材料的有效管理，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的承包的，但是，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)合同存在著很對(duì)對(duì)建筑工程施工企業(yè)不利的內(nèi)容，進(jìn)而增加了施工企業(yè)的稅負(fù)。針對(duì)這一點(diǎn)，建筑工程施工企業(yè)需要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行深入的分析，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)合同的有效籌劃，這對(duì)于當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)來(lái)說(shuō)也是實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過(guò)程中，對(duì)于合同的內(nèi)容進(jìn)行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負(fù)的各項(xiàng)條款找出，抓住要點(diǎn)進(jìn)行有效的對(duì)比分析，從而避免因合同的不合理所帶來(lái)的稅收問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收的全面的籌劃，進(jìn)而降低稅負(fù)，強(qiáng)化對(duì)成本的控制，以實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)，提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力比如：在經(jīng)濟(jì)合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對(duì)承包方式的分析、對(duì)于材料費(fèi)用與施工費(fèi)用的具體規(guī)定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問(wèn)題，有必要對(duì)其進(jìn)行較為詳細(xì)的分析。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，建筑工程施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，就需要加強(qiáng)對(duì)成本的有效管控，進(jìn)而提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。而要想實(shí)現(xiàn)有效的成本管控，就需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而基于自身當(dāng)前的實(shí)際狀況，以及稅法對(duì)行業(yè)的基本要求，為構(gòu)建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎(chǔ)上，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理、工程的承包方式以及經(jīng)濟(jì)合同的分析等方面實(shí)施有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效管控，降低企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)提供充足的資金，以推進(jìn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。

廣州國(guó)邦財(cái)稅致力于服務(wù)萬(wàn)千企業(yè)為企業(yè)提供個(gè)性化定制化的稅務(wù)方案。

【第16篇】如何進(jìn)行稅收籌劃

01納稅人籌劃法

納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

1.納稅人不同類型的選擇

個(gè)體工商戶 獨(dú)資企業(yè)

合伙企業(yè) 法人企業(yè)

個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對(duì)自然人股東實(shí)施利潤(rùn)分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

一般納稅人?小規(guī)模納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時(shí)，計(jì)算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。

3.避免成為法定納稅人

稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對(duì)于房產(chǎn)界定為房屋，即在屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場(chǎng)、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車場(chǎng)、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開，在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

02稅基籌劃法

1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

（1）稅基推遲實(shí)現(xiàn)

（2）稅基均衡實(shí)現(xiàn)

（3）稅基提前實(shí)現(xiàn)

2.分解稅基

通過(guò)分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式

3.稅基最小化

合法降低稅基總額

03稅率籌劃法

1.比例稅率籌劃法

通過(guò)比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

2.累進(jìn)稅率籌劃法

防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對(duì)稅負(fù)的影響。

04 稅收優(yōu)惠籌劃法

1.稅收優(yōu)惠

特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。

2.稅收優(yōu)惠的形式

（1）免稅

（2）減稅

（3）免征額

（4）起征點(diǎn)

（5）退稅

（6）優(yōu)惠稅率

（7）稅收抵免

3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策

【案例】霍爾果斯案例

全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2023年票房高達(dá)54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國(guó)際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。

【案例解析】

按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來(lái)算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為2.7億元。

根據(jù)國(guó)家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）

如果注冊(cè)在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0

吳某通過(guò)霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。

提示：通過(guò)以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會(huì)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

05會(huì)計(jì)政策籌劃法

1.分?jǐn)偦I劃法

無(wú)形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配。

2.會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法

有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在諸多不確定因素，一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算，而只能加以估計(jì)，因此，在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺(tái)是價(jià)格，其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來(lái)轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。 分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或最終消費(fèi)者。

2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過(guò)降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。

【案例】

白酒廠商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?rùn)，通常的做法是相應(yīng)提高出廠價(jià)，但這樣做一方面會(huì)影響市場(chǎng)，另一方面也會(huì)導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅與增值稅的攀升。有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢。

【案例分析】

設(shè)立獨(dú)立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨(dú)立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品的出廠價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。

這種情況下，引入獨(dú)立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時(shí)降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。

07遞延納稅籌劃法

1.推遲確認(rèn)收入

不同的結(jié)算方式：委托代銷

2.提前支付費(fèi)用

需要支付的費(fèi)用提前支付

【案例】

某造紙廠7月份向匯文文具店銷售白紙板113萬(wàn)元（含稅價(jià)格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來(lái)貨款33.9萬(wàn)元。對(duì)此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠該如何進(jìn)行稅收籌劃呢？

【案例分析】

此筆業(yè)務(wù)，由于購(gòu)貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：該造紙廠7月份可以不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬(wàn)元）

對(duì)尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報(bào)、計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

[113/(1+13%)]*13%=13（萬(wàn)元）

因此，對(duì)此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

08規(guī)避平臺(tái)籌劃法

在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱為規(guī)避平臺(tái)。規(guī)避平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)突破某些臨界點(diǎn)時(shí)，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺(tái)籌劃法的基本原理。

1.稅基臨界點(diǎn)籌劃

起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)

2.優(yōu)惠臨界點(diǎn)

絕對(duì)數(shù)臨界點(diǎn)、相對(duì)比例臨界點(diǎn)、時(shí)間臨界點(diǎn)

【案例】

李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個(gè)月，這時(shí)他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應(yīng)該如何籌劃呢？

【案例分析】

增值稅規(guī)定：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅（適用北上廣深四個(gè)城市）。顯然，如果李先生再等2個(gè)月出售該住房，便可以適用購(gòu)買滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個(gè)月后再轉(zhuǎn)讓。

當(dāng)然，如果這時(shí)遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時(shí)間臨界點(diǎn)籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2個(gè)月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個(gè)月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進(jìn)去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。

09資產(chǎn)重組籌劃法

1.合并籌劃法

是指企業(yè)利用并購(gòu)及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。

（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

（2）并購(gòu)大量虧損的企業(yè)，樂(lè)意盈虧補(bǔ)抵，實(shí)現(xiàn)成本擴(kuò)張；

（3）企業(yè)合并實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；

（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；

（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)。

2.分立籌劃法

分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（1）分立為多個(gè)納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；

（2）企業(yè)分立將兼營(yíng)或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)；

（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；

（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。

10業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購(gòu)買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)……

【案例】

科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請(qǐng)了國(guó)家技術(shù)專利。由于該專利實(shí)用性強(qiáng)，許多企業(yè)擬出高價(jià)購(gòu)買。其中，甲公司開出了100萬(wàn)元的最高價(jià)。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？

【案例分析】

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說(shuō)的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請(qǐng)免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見(jiàn)證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

根據(jù)新個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入時(shí)應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅為：

100*（1-20%）*20%=16（萬(wàn)元）

如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)，而是將技術(shù)專利進(jìn)一步開發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。按甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況測(cè)算，張某每年預(yù)計(jì)可從甲公司獲取10萬(wàn)元技術(shù)服務(wù)收入。

若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)遞延繳納：

（1）納稅人提供技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

（2）按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照20%的比例稅率預(yù)繳個(gè)人所得稅，同時(shí)并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅10*20%=2（萬(wàn)元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。

若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時(shí)發(fā)生。按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號(hào)文，個(gè)人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。