運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（6篇）

【第1篇】運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

一、購進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果在購進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理（3種方法）。

1、按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例1、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月外購食用酒精 100 噸，每噸不含稅價(jià) 8000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額 800000 元、稅額 104000 元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額 50000 元、稅額 4500 元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi) 30000 元、稅額 1800 元。月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜 2.5 噸。

損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

＝2.5×8000×13％＋4500÷100×2.5＋1800÷100×2.5

＝2600＋112.5＋45＝2757.5（元）

2、 無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率

例2、乙老字號(hào)糕點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2021 年 8 月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

*上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的面粉因管理不善發(fā)生霉變，使賬面成本減少 18200 元（已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

面粉進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=18200÷（1－9％）×9％=1800元

**上年 12 月份購進(jìn)的一批膜具因管理不善丟失，賬面成本 6000 元（購進(jìn)時(shí)已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

膜具進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝ 6000×13％＝780元

3、 利用公式：

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

例3、丙制藥廠（增值稅一般納稅人）2021 年 12 月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113 萬元，銷售免稅藥品 50 萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 6.8 萬元， 抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，計(jì)算該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8*【50/（50+113/1.13）】=2.27萬元

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=113/1.13*13%-（6.8-2.27）=8.47萬元

例4、丁集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，6 月業(yè)務(wù)如下：

（1）內(nèi)銷一批服裝，向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額中分別注明了價(jià)款 300 萬元，折扣額 30 萬元。（不含稅銷售額=300-30=270）

（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入 50 萬元，保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入 10.6 萬元。（免稅銷售額50、利息不含稅銷售額=10.6/1.06=10）

（3）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi) 106 萬元。（不含稅銷售額=106/1.06=100）

（4）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫，取得含稅金額 1040 萬元，該倉庫 2010 年購入，購置價(jià) 200 萬元，簡易方法計(jì)征增值稅。（不含稅銷售額=（1040-200）/1.05=800）

（5）發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 22.6 萬元。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝22.6×【（50＋800）÷（270＋50＋10＋100＋800）】＝15.62（萬元）

二、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100％

不動(dòng)產(chǎn)凈值=不動(dòng)產(chǎn)原值-不動(dòng)產(chǎn)折舊

總結(jié)不易！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第2篇】運(yùn)費(fèi)的增值稅怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

路運(yùn)費(fèi)的貨票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

一般納稅人在外地購進(jìn)的貨物因需火車運(yùn)輸，故由汽車運(yùn)到火車站，承運(yùn)方開具公路運(yùn)輸發(fā)票，有真實(shí)的貨物交易和鐵路運(yùn)費(fèi)發(fā)票，收貨方和發(fā)貨方均為一個(gè)單位，取得的公路運(yùn)輸發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》 （國稅發(fā)[1995]192號(hào)）規(guī)定：準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。

同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》 （國稅發(fā)[2006]67號(hào)）第五條規(guī)定：開具《貨運(yùn)發(fā)票》的要求（二）填開《貨運(yùn)發(fā)票》時(shí)，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號(hào)碼、開票人。

所以，貴公司開具的發(fā)票如果符合上述文件規(guī)定將可以抵扣。

哪些運(yùn)費(fèi)發(fā)票是可以抵扣稅的？

準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運(yùn)地、達(dá)到地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

路運(yùn)費(fèi)的貨票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何處理的，關(guān)于這個(gè)內(nèi)容要符合相關(guān)稅務(wù)總局針對(duì)增值稅征收管理的相關(guān)要求才能抵扣的，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！

【第3篇】運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嗎

營改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，歸根到底，抵扣是關(guān)鍵！

可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

發(fā)票要求

1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保'貨物、勞務(wù)及服務(wù)流'、'資金流'、'發(fā)票流'三流一致。

2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起7天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。

3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

一、原材料

材料采購成本一般包含：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子。

二、周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；

（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。

三、臨時(shí)設(shè)施

臨時(shí)設(shè)施包括：

（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；

（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%。

四、人工費(fèi) （油漆 綠化 鐵藝 浮雕）

五、機(jī)械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。

六、專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

建筑服務(wù)業(yè)為11%。

七、差旅費(fèi)-住宿費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）住宿費(fèi)用：6%；

（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；

（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。

八、辦公費(fèi)

辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

九、通訊費(fèi)

公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。

定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。

十、車輛維修費(fèi)

（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；

（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；

由辦公室等相關(guān)部門與中石油、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。

（3）過路、過橋、停車費(fèi)：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

根據(jù)上述規(guī)定，可以計(jì)算扣除的通行費(fèi)是按通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）注明的收費(fèi)金額為基數(shù)的，沒有包括etc收費(fèi)，etc收費(fèi)應(yīng)該通過取得增值稅專用發(fā)票的方式做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

（4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)：

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

十一、租賃費(fèi)

包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；

(2)汽車租賃費(fèi)：17%；

(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。

十二、書報(bào)費(fèi)

包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；

十三、物業(yè)費(fèi)

包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

十四、水電氣暖燃煤費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅率：

(1)電費(fèi)：17%；（縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：17%。

十五、會(huì)議費(fèi)

各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營改增'后，會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；

（2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

【第4篇】運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅怎么抵扣

哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣？只要取得增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但前提是這些項(xiàng)目，只能用于生產(chǎn)經(jīng)營。有兩種情形，不能用于抵扣抵扣：

1、外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

2、外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅可以抵扣是什么意思？

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對(duì)于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對(duì)已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

一般納稅人購入固定資產(chǎn)中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的都有什么？

允許抵扣的范圍的固定資產(chǎn)，主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。

準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個(gè)月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對(duì)固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。

不得抵扣的范圍下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬費(fèi)。

機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)?；煊糜谏a(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

也就是說，只有專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對(duì)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。個(gè)人擁有的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對(duì)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.上述4項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

轉(zhuǎn)型后，購進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第5篇】按運(yùn)費(fèi)的7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法

提示：一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額(包括運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金)的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得計(jì)入。

舉例：企業(yè)在支付給運(yùn)輸單位共10萬，其中運(yùn)費(fèi)7萬、建設(shè)基金1萬、裝卸費(fèi)1萬、保險(xiǎn)費(fèi)1萬?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅為(7+1)x 7%

【解釋1】準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的發(fā)票上注明“運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金” 隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)入。

【解釋2】運(yùn)費(fèi)嚴(yán)格與貨物掛鉤： (1)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，則其運(yùn)費(fèi)也不能抵扣;(2)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期不能抵扣，則其運(yùn)費(fèi)在當(dāng)期也不能抵扣;(3)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額只能抵扣80%，則其運(yùn)費(fèi)也只能抵扣80%。

2、不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

將來會(huì)產(chǎn)生“銷項(xiàng)稅額”的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;將來不可能產(chǎn)生“銷項(xiàng)稅額”的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

(1)購進(jìn)的固定資產(chǎn);

(2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如提供非應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程)的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。

【解釋】用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如提供非應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn))的購進(jìn)貨物，銷售成品時(shí)發(fā)生的是“營業(yè)稅”，因此，其“增值稅”進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

(3)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)

【解釋】用購進(jìn)的原材料生產(chǎn)的“成品”在銷售時(shí)免稅，未帶來“銷項(xiàng)稅額”，因此，“原材料”的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

(4)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。

【解釋】(1)納稅人將“外購”的商品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，“不視同”銷售，沒有銷項(xiàng)稅額，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣;(2)納稅人將“自己生產(chǎn)”的產(chǎn)品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，“視同”銷售，有銷項(xiàng)稅額，因此為生產(chǎn)該產(chǎn)品所購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。

(5)非正常損失購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。

(7)小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(8)進(jìn)口貨物，在海關(guān)計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金。

(9)因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。

【提示】購進(jìn)的貨物用于(2)—(6)，原抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。兩種方法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：

①現(xiàn)在成本×稅率;

②分不清的按下列公式計(jì)算

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額與非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額與營業(yè)額合計(jì)。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限

取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，自專用發(fā)票開具之日起“90”日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。通過認(rèn)證的，應(yīng)當(dāng)自認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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【第6篇】運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎

增值稅發(fā)票可以分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票.通常情況下,一般納稅人可以認(rèn)證增值稅專用發(fā)票之后,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.那普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?部分普通發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,接下來,小哥就一一為大家介紹.

普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

特殊的普通發(fā)票如收購農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票,運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票等是可以抵扣,其他的普通發(fā)票不得抵扣,只有專用發(fā)票才能抵扣.

增值稅的抵扣條件

1、憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有:增值稅專用發(fā)票,海關(guān)完稅憑證,免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票,貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實(shí)施'營改增'地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票).

另外,自2023年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減.因此,取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣.

2、時(shí)間條件

一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證,否則,不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

進(jìn)口貨物:一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的海關(guān)收款書,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì),實(shí)行'先比對(duì)后抵扣'.納稅人取得2023年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行.

小規(guī)模納稅人不允許抵扣.

4種'普通發(fā)票'也能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開具的發(fā)票.

收購發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票,特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上'收購'兩個(gè)字.

抵扣方式:

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計(jì)算抵扣,不是認(rèn)證或者勾選抵扣.

買價(jià)×9%=進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.其中,于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%).

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票.跟農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不同的是,農(nóng)產(chǎn)品銷售中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì),可以自行開具發(fā)票,所以無需再由收購者代開.

買價(jià)×9%=進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.其中,于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%).

通行費(fèi)發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票是指有關(guān)單位依法或依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用如果收取的通行費(fèi)屬于經(jīng)營性收費(fèi)性質(zhì),那么就是應(yīng)稅項(xiàng)目,就得開具發(fā)票,支付方也需要憑發(fā)票入賬.

目前有效的通行費(fèi)發(fā)票主要有兩種,紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票.

自2023年1月1日后,納稅人支付的道路通行費(fèi)一律按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣.對(duì)于納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額.

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

完稅憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額.

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)'普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?'這一問題的全部解答.符合條件的普通發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,比如說農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票等.當(dāng)然了,完稅憑證在資料齊全的時(shí)候,也是可以抵扣的.