免稅農產品怎么免（11篇）

【第1篇】免稅農產品怎么免

稅務政策上的農產品，定義比較廣泛，他包括了種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。

“初級產品”圈起來要考，深加工的就不免了。

哪些農產品能享受增值稅免稅政策？

農產品因為免稅的比征稅的多，所以有一個專門的“征稅范圍”進行反向列舉。大家詳細可以看那個文件：財稅字[1995]52號 財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的通知。

下面還是講我們免稅的農產品有哪些，以及一些難以判斷的特殊情況。

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品

“自產”圈起來要考，外購再銷售的，加工完仍屬于免稅名單上的農產品，這些情況一般都是不能免銷項稅的，有特殊政策的可以免。

1.直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品。

2.制種企業(yè)在下面兩種生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品之列免征增值稅。

（1）利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

（2）提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

3.人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。

4.對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5.公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售，免征增值稅。

(二)外購農產品直接銷售免征增值稅

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

2.對其他糧食企業(yè)經營糧食，只有以下項目免征增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

3. 對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，他們銷售的蔬菜免征增值稅。

4.對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人，他們銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

部分鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

部分鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

不吃野味，人人有責！

【第2篇】農產品免稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃

企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經總結，采購環(huán)節(jié)中可以運用如下納稅籌 劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不 符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票（即收購單位和扣繳義務人支付個人款項時開具的發(fā)票，如 產品收購憑證），開具發(fā)票時，必須按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次 復寫、打印，內容完全一致，并在有關聯(lián)次加蓋財務印章或者發(fā)票專用章；采購物資時必須嚴格遵守《發(fā) 票管理辦法》及其《實施細則》以及稅法關于增值稅專用發(fā)票管理的有關規(guī)定。

③收購免稅農產品應按規(guī)定填開《農產品收購憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項付完后，由供貨方開具發(fā)票”此類條款。因為在實際工作中， 由于質量、標準等方面的原因，采購方往往不會付完全款，而根據(jù)合同這將無法取得發(fā)票，不能進行抵扣。 只要將合同條款改為“根據(jù)實際支付金額，由供貨方開具發(fā)票”，就不會存在這樣的問題了。

此外。在簽訂合同時，應該在價格中確定各具體的款項包含什么內容，稅款的繳納如何處理。例如， 因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務機關代開外），從小規(guī)模納稅人處購進貨物就沒辦 法抵扣增值稅進項稅額?？梢酝ㄟ^談判將從小規(guī)模納稅人處購進貨物的價格壓低一點。

三、增值稅進項稅額確認的籌劃。 自 2003 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列 明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的 通知》（國稅發(fā)[1995]015 號）中第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報抵扣的 防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90 日內到稅務機關認證，否則不予抵扣 進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照 133 增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進項 稅額的。稅務機關將按照《稅收征管法》的有關規(guī)定予以處罰。

四、購貨對象的選擇。 稅收是進貨的重要成本，從不同納稅人手中購得貨物，納稅人所承擔的稅收是不一樣的。例如，一般 納稅人從小規(guī)模納稅人認購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務 機關代開的外）。因此，采購時要從進項稅能否抵扣、價格、質量、何時何種方式付款（考慮資金時間價值） 等多方面綜合考慮。

五、購貨運費的籌劃。

①購進固定資產的運費不能抵扣增值稅，而購進材料的運費則可以抵扣。采購時應予以考慮。

②隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不能抵扣進項稅額，采購時要予以考慮。

③購進材料物資等發(fā)生運費、售貨方名稱要求與運費發(fā)票開票方名稱一致，否則，購貨方不能抵扣運 費進項稅。

六、選擇合適的委托代購方式。 工業(yè)企業(yè)在生產經營中需要大量購進各種原、輔材料。由于購銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托 商業(yè)企業(yè)代購各種材料。委托代購業(yè)務，分為受托方只收取手續(xù)費和受托方按正常購銷價格與購銷雙方結 算兩種形式。

兩種形式均不影響企業(yè)生產經營，但其財務核算和納稅利益各異。 受托方只收取手續(xù)費的委托代購業(yè)務是指：

①受托方不墊付資金；

②銷售方將發(fā)票開具給委托方，并 由受托方將該發(fā)票轉交給委托方；

③受托方按銷售實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另 外收取手續(xù)費。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費繳納營業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費作為費用，不得抵扣增值稅進 項稅額。

受托方按正常購銷價格與購銷雙方結算是指：受托方接受委托代為購進貨物，不論其以什么價格購進， 都與委托方按約定的價格結算，在購銷過程中受托方自己要墊付資金。 這種情況下，受托方賺取購銷差價，按正常的購銷業(yè)務繳納增值稅。

委托方支付給受托方的代購費用 視同正常購進業(yè)務，符合規(guī)定的抵扣條件時允許抵扣增值稅進項稅額。

對于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購方式支付金額允許抵扣增值稅進項稅額，而第一種 代購方式支付的手續(xù)費不得抵扣增值稅進項稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來說，第二種代購方式 優(yōu)于第一種代購方式。 巧簽投

【第3篇】農產品免稅發(fā)票票樣

免稅發(fā)票是合法的憑證，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，當然可以用于公司報銷。只是單位財務可能是源于內部規(guī)定，需要專用發(fā)票用于抵扣，免稅發(fā)票也可以報銷。那么免稅發(fā)票是什么樣的？如何開具免稅發(fā)票？收到免稅發(fā)票怎么做分錄？在會計行業(yè)經常會遇到此類問題，今天悅報銷小編為大家整理相關內容，一起來看看吧。

免稅發(fā)票是什么樣的

免稅發(fā)票免稅發(fā)票長啥樣，說實話，我們日常實踐中遇到的免稅發(fā)票開具樣式有點五花八門。

具體給大家舉例看看。

1、稅率欄顯示：免稅，稅額欄顯示***

《增值稅暫行條例》規(guī)定農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

《實施細則》規(guī)定農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

上述發(fā)票屬于農業(yè)生產者自產自銷的自產農產品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。

2、稅率欄顯示：***，稅額欄***

有些沒法自行開具發(fā)票，是需要去稅務局代開免稅發(fā)票的，比如農民銷售自己生產的農產品。

小編老家有大面積種植葡萄的，每年葡萄成熟時候，會有很多企事業(yè)單位到農戶家批量采購。然而，葡萄種植戶一般不具備自行開具發(fā)票的能力，正常情況下，農戶銷售自產葡萄都是免稅的，需要免稅發(fā)票，還得去稅務局代開，當然麻不麻煩這里不討論，有些地方麻煩，要帶一堆資料，比如自產自銷備案表、身份證、土地權證、土地租賃協(xié)議等，有些地方又有出臺簡便政策。

按理來說，稅務局代開的免稅發(fā)票應該和第一種是一模一樣的，但是目前很多地方開出來的稅率欄并不是顯示免稅，而是顯示***。如下圖：

這個應該是稅務局代開系統(tǒng)的設置問題，就像現(xiàn)在代開的發(fā)票很多還不顯示編碼簡稱一樣，軟件的版本問題而已。

3、還有一種，用零稅率開票，也就是稅率欄0%，稅額欄***，這種開票方式就是錯誤的開票方式，比如下面這種。

按照財稅2016 36號文附件3規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。免稅沒有問題，但是開票卻有瑕疵。

它混淆了零稅率和免稅的概念，但現(xiàn)在很多有免稅業(yè)務的企業(yè)還是開的0%的發(fā)票。

零稅率不等于免稅，《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

零稅率產品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿企業(yè)出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

所以，免稅開票目前就第1、2兩種方式是符合規(guī)定的。而如果自開請一定按第一種方式開具發(fā)票，也就是稅率欄開免稅，稅額為***。

免稅發(fā)票到底怎么開？

先看最新的一些規(guī)定：

國家稅務總局在《關于支持疫情防控有關稅收征收管理事項的問題解答》（日期：2023年02月12日）中以問答的方式明確：

問：納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時應當注意哪些事項？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

收到免稅發(fā)票怎么做分錄？

比如一般納稅人免增值稅項目(稅率為13%)含稅銷售收入680000元：

借：銀行存款(或應收賬款) 680000

貸：主營業(yè)務收入 601769.91[680000÷(1+13%)]

應交稅費-應交增值稅 78230.09(601769.91×13%)

月末：

借：應交稅費-應交增值稅 78230.09

貸：營業(yè)外收入 78230.09

其中，銷售額601769.91元，填入增值稅申報表(一般納稅人適用)附表(一)'免征增值稅貨物及勞務銷售額明細'的第16欄的'銷售額'中，同時反映到增值稅申報表主表第9欄'其中：免稅貨物銷售額'。

免征增值稅，仍然按不免增值稅進行賬務處理，月末確認減免稅額后，再轉入營業(yè)外收入，在填報增值稅申報表時，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，所有計稅項目均為不含稅'銷售額'，不是含稅銷售收入，因為增值稅是價款(金額)與稅額是分離的。

一般納稅人開的免稅增值稅發(fā)票怎么做帳？

現(xiàn)將免稅貨物按照正常貨物銷售處理。

借：銀行存款或現(xiàn)金或應收賬款

貸：營業(yè)收入

應繳稅費-增值稅

然后減免稅稅額轉入營業(yè)外收入。

借：應繳稅費-增值稅

貸：營業(yè)外收入-補貼收入

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1338524.html

以上就是本文介紹的免稅發(fā)票如何開？收到免稅發(fā)票怎么做分錄的全部內容。更多精彩的財務知識，盡在悅報銷網站，感興趣的就來關注吧。

【第4篇】銷售農產品免稅文件

導讀：免稅農產品如何開票?關于這個問題，小編在這里為大家結合搜啊一下，自去年7月1日起農產品稅率調整，自產的農產品是免稅的，就不存在增值稅專用發(fā)票，只有增值稅普通發(fā)票，這個發(fā)票是的稅率為0，詳細的注意事情請看下文的介紹！

免稅農產品怎么開票?

按照增值稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)購入的免稅農業(yè)產品、收購廢舊物資等可以按10%的扣除率計算進項稅額,并準予以銷項稅額扣除.

在會計核算時,一是按購進特殊產品有關憑證上確定的金額(買價)扣除10%的進項稅額,作為其成本;二是扣除的10%部分作為進項稅額,待以后用銷項稅額抵扣.

銷售自產農產品

根據(jù)規(guī)定,農業(yè)生產者銷售的自產農產品(初級農產品),免征增值稅.

這里要注意以下幾點:

1、哪些產品屬于初級農產品?《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定,初級農產品具體范圍由財政部、國家稅務總局確定.

2、何為農業(yè)生產者?這里的農業(yè)生產者,既包括企業(yè),也包括農業(yè)合作社和個人(個體工商戶和自然人).

3、如何開票?根據(jù)規(guī)定,銷售免稅農產品,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,稅率選'免稅'.如果購貨方是企業(yè)的話,還需要填寫購貨方納稅人識別號,否則對方無法抵扣進項稅,成本也可能不得稅前扣除.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的.

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第五十三條 納稅人發(fā)生應稅行為,應當向索取增值稅專用發(fā) 票的購買方開具增值稅專用發(fā) 票,并在增值稅專用發(fā) 票上分別注明銷售額和銷項稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產.

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為.

【第5篇】農產品免稅發(fā)票抵扣

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是錯誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

二、從事農產品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產自銷蔬菜的農民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。”

2. 根據(jù) 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。”

3. 財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條限定：農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

提 醒

關于農產品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。

情況三：

從農業(yè)生產者手中購進農產品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。

注意：

這里的農業(yè)生產者既包括企業(yè)，也包括農業(yè)合作社和個人（個體工商戶和自然人）。

【第6篇】關于農產品免稅的報告

專欄 | 農業(yè)產業(yè)互聯(lián)網

農產品流通主要是指通過買賣形式，將農產品由生產領域轉向消費領域的過程，包括農產品收購、運輸、儲存、銷售等環(huán)節(jié)，是促進農業(yè)再生產的一種經濟活動。按照農產品種類，農產品流通可以分為糧油流通、肉禽蛋流通、水產品流通、蔬菜流通、干鮮果品流通、棉麻土畜及煙葉流通及其他。按照組成環(huán)節(jié)分類，農產品流通又可分為農產品收購、運輸、儲存、銷售。

農產品流通行業(yè)發(fā)展歷程

我國農產品流通行業(yè)大致可分為三個階段：萌芽階段（1978-1984年）、發(fā)展階段（1985-2023年）、轉型階段（2023年至今）。

農產品流通行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，我國農產品流通行業(yè)市場發(fā)展迅速，市場規(guī)模將持續(xù)保持上升趨勢，預計2024年市場規(guī)模可實現(xiàn)23833.7億元。其中，水產品、蔬菜、干鮮果品三類農產品市場成交額占比最大，占市場份額62%左右，蔬菜成交量又格外突出，市場攤位數(shù)達17.2萬個，成交額達39723.3億元。

盡管我國農產品流通市場市場規(guī)模將持續(xù)擴大，但流通效率較為低下。主要原因有以下幾點。首先，農產品流通行業(yè)環(huán)節(jié)較多，雖然農超對接模式已經大規(guī)模的普及，但尚不完善。其次，農產品流通行業(yè)存在嚴重的供給性結構失衡，農戶作為整個農產品流通行業(yè)供給的主要主體，尚不能做到與下游消費者有效的對接，造成了部分農產品過剩，部分農產品供不應求的結構性供給失衡的現(xiàn)狀。最后，我國冷鏈物流技術尚不完善，與發(fā)達國家還存在較大的差距，運輸過程中損耗率均值維持在10%的水平，阻礙了農產品流通行業(yè)的進一步擴張。

農產品流通行業(yè)供應鏈

農產品流通行業(yè)的上游主要是農產品供應商，中游主要是農產品流通企業(yè)，下游是零售終端。

上游農產品供應商主要包括農民專業(yè)合作社、農場以及農產品生產基地。其中，農民生產合作社大多是以生產和銷售農產品為主。農場則可分為國有農場和家有農場，從國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)中可以看出，全國國有農場的數(shù)量在2003年達到峰值，高達1967家，此后國有農場數(shù)量逐年下降，到2023年已經降至1758家，雖然2023年國有農場數(shù)量有所回升，但整體呈下降趨勢。

此外，根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，國有農場農業(yè)機械總動力逐年穩(wěn)步增加，到2023年已達到316億千瓦，國有農場中大中型農用拖拉機數(shù)也在穩(wěn)定增加，說明目前我國國有農場集中度在不斷提升，機械化程度在不斷提高。農產品生產基地是經過集中投資并建成的農產品集中生產地區(qū)，多依據(jù)農產品種類進行劃分，包含糧食生產基地、油料生產基地、漁業(yè)生產基地、蔬菜生產基地等類型。近年來，農超直接對接模式興起，有效的減少了流通環(huán)節(jié)，提高了農產品的流通效率，農產品生產基地已逐漸發(fā)展成為上游農產品供應商的主流模式。中游農產品流通企業(yè)主要包括農產品批發(fā)市場企業(yè)以及其他領域企業(yè)。農產品批發(fā)市場是以糧油、蔬菜、干鮮果品、水產品、肉禽蛋等農產品及其加工產品為交易對象，為買方和賣方提供商品集散、信息公開、結算等服務的交易場所。農產品批發(fā)市場大多采用b2b的模式，客戶群體極為穩(wěn)定，信譽度高，因此成為我國整個農產品流通領域的核心，我國近七成的農產品均通過批發(fā)市場進入流通領域。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，農產品綜合市場數(shù)量在2023年達到峰值，全國共有715家農產品綜合市場。雖然如此，但農產品流通企業(yè)極重視資產運營，具有很強的商業(yè)地產性質，盈利模式單一，導致農產品批發(fā)市場在如今電商快速發(fā)展的時代背景下，數(shù)量逐年降低，業(yè)績增長困難，預計未來市場份額將大幅下降。

其他領域企業(yè)主要包括大型商超以及新進入農產品流通市場的大型物流、電商企業(yè)。隨著農超對接模式應用范圍的擴大，在大型超市如沃爾瑪、家樂福的帶動下，預計將由越來越多的超市直接與農產品生產基地對接，提高農產品流通效率。除此之外，大型物流如順豐，大型電商平臺如京東、淘寶憑借其先進的冷鏈物流技術，龐大的用戶基礎，在農產品流通領域預計未來會占據(jù)更大的市場份額，成為農產品流通企業(yè)未來主要的盈利增長點。下游涉及的零售終端則可分為線下和線上兩種模式。線下主要包括大型商超、農貿市場以及餐飲行業(yè)。其中大型商超如沃爾瑪、家樂福、華潤萬家等在主要城市已經形成銷售網，且目前農超對接模式盛行，早在2007年，家樂福就開始開展農超對接項目，直接向農民或農業(yè)生產合作社采購瓜果蔬菜，截至2023年，家樂福已經與超過550家農業(yè)生產合作社，120萬余名農民合作，預計未來合作會持續(xù)增加。相比之下，農貿市場則主要存在于鄉(xiāng)鎮(zhèn)，像上海、深圳等經濟發(fā)達城市的城市商業(yè)規(guī)劃中已經不再布局農貿市場。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)農貿市場也正逐漸被超市所取代。接下來是餐飲行業(yè)，對于餐飲業(yè)來說，農產品的需求較為穩(wěn)定，特別是在居民消費升級的大背景下，對食品安全質量要求日益提高，對生鮮的需求也會隨之增加。目前，在農產品流通企業(yè)成功開展農超對接項目后，一些餐飲企業(yè)也在積極與農產品生產基地對接，試圖通過直接對接的方式減少農產品流通環(huán)節(jié)，保障食品質量，提高收益。線上渠道主要包括垂直電商以及綜合電商兩大類。垂直電商包括每日優(yōu)鮮、盒馬鮮生等生鮮類垂直電商平臺。2005年，易果網上線，我國垂直類生鮮電商平臺開始發(fā)展。后來，隨著綜合電商平臺如淘寶、京東等上線生鮮頻道，憑借其龐大的用戶群體，加上“半日達”“次日達”的強大吸引力，我國生鮮電商平臺的線上規(guī)模逐步擴大。但由于人們的消費習慣短時間難以改變，截至2023年農產品流通線上渠道市場份額僅占三成左右，遠不及預期。不過，隨著新冠肺炎疫情的爆發(fā)，居家隔離政策的實施，所有的物資必須實現(xiàn)“零接觸”配送，用戶群體增大，有助于培養(yǎng)用戶形成線上購買，線下配送的消費習慣，進而促進農產品流通行業(yè)線上線下渠道的融合發(fā)展。

行業(yè)驅動因素

1. 人口消費的結構化轉型

隨著居民收入水平的提高，居民消費升級，生鮮已經從只面向少數(shù)人的奢侈品變成大多數(shù)家庭餐前餐后的必需品。而生鮮占農產品流通的絕大比重，生鮮市場的快速發(fā)展，必然帶動農產品流通行業(yè)的發(fā)展。

2. 信息化建設

我國目前農產品流通依舊面臨著信息不對稱，結構性供給失衡的問題，農民作為農產品供給的主要主體，在整個農產品流通行業(yè)尚處于弱勢地位。為此，商務部建設了“農村商務信息工程”，“新農村商網”等工程，這兩項工程的建成可以更有效的實現(xiàn)產品供給端和需求端的對接，有利于農民及時掌握市場需求，根據(jù)市場需求調整生產計劃，有效解決結構性供給失衡的問題，促進農產品流通行業(yè)的快速發(fā)展。

3. 國家政策的大力扶持

稅收優(yōu)惠政策早在2023年，財政部、國家稅務總局就曾印發(fā)《關于農產品批發(fā)市場農貿市場房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》，開始對農產品批發(fā)市場、農貿市場免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2023年1月、2023年1月，財政部、稅務總局分別兩次印發(fā)《關于繼續(xù)實行農產品批發(fā)市場農貿市場房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》，繼續(xù)對農產品批發(fā)市場、農貿市場免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。針對農貿市場、農產品批發(fā)市場推行的這些優(yōu)惠政策一直延續(xù)至今，有效降低了農產品流通的運營成本，促進了農產品流通行業(yè)的發(fā)展。2. 鄉(xiāng)村振興政策2023年5月，中共中央、國務院印發(fā)《鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略規(guī)劃（2018－2022 年）》，明確提出到2035年，鄉(xiāng)村振興取得決定性進展，農業(yè)農村現(xiàn)代化基本實現(xiàn)的發(fā)展目標。2023年6月，國務院發(fā)布《關于促進鄉(xiāng)村產業(yè)振興的指導意見》，提出鄉(xiāng)村產業(yè)體系健全完備， 農業(yè)供給側結構性改革成效明顯等發(fā)展目標。這些政策的出臺，促進了農業(yè)產業(yè)發(fā)展，從供給端發(fā)力，促進農產品流通行業(yè)的發(fā)展。

4. 新冠疫情的爆發(fā)

新冠疫情爆發(fā)以前，受制于農產品保質期短，尤其是生鮮易腐爛的特點，人們更傾向于線下消費，線上平臺模式營業(yè)收入一直低于預期水平。但新冠疫情的爆發(fā)，居家隔離政策的實施，無接觸配送的需要倒逼人們選擇線上購買，線下配送的方式，在一定程度上改變了人們的消費習慣，擴大了消費群體，推動了線上農產品流通方式的發(fā)展。

發(fā)展障礙

1. 供給不確定因素多

農產品及時供給是整個農產品流通行業(yè)得以運行的前提，但農產品的生產又經常面臨自然災害風險，比如氣象風險、病蟲害風險、洪水災害、地質災害等。自然災害通常會直接導致農產品的歉收，供給不足。

2. 產品滯銷

目前，我國農產品流通行業(yè)還存在著結構性供給失衡，經常會面臨部分農產品過剩的問題，影響農產品流通行業(yè)的發(fā)展。

3. 食品安全風險

農產品尤其是生鮮類產品，最為重要的就是食品安全，質量，但農產品保質期短，且目前我國冷鏈運輸尚不成熟，相較于發(fā)達市場國家還有一定的差距，我國依靠冷鏈運輸?shù)乃麚p耗率高達10%以上，蔬菜損耗率高達20%以上，而發(fā)達國家的損耗率卻已經維持在5%的低位。冷鏈運輸環(huán)節(jié)的不足導致食品安全風險，直接影響農產品下游的銷售。

【第7篇】農產品免稅發(fā)票如何抵扣

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答 復

以上抵扣增值稅的處理是錯誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

二、從事農產品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產自銷蔬菜的農民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答 復

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

2. 根據(jù) 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。”

3. 財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條限定：農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

提 醒：

關于農產品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。

情況三：

從農業(yè)生產者手中購進農產品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。

注意：

這里的農業(yè)生產者既包括企業(yè)，也包括農業(yè)合作社和個人（個體工商戶和自然人）。

來源：郝老師說會計

【第8篇】鮮活農產品免稅申請

收購免稅農產品的進項稅額怎么計算？按照國內目前的稅法條例規(guī)定，企業(yè)收購農產品，符合條件的是可以享受免稅政策．那么購進免稅農產品的稅額是可以通過購買價格乘以扣除率公式來處理．小編老師已經整理好很多關于免稅農產品方面的資料給你們，建議你們可以來閱讀下述文章．

收購免稅農產品的進項稅額怎么計算

購進免稅農產品的進項稅額計算方法

１、進項稅額＝買價×扣除率；

２、購進農產品，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和９％的扣除率計算進項稅額；

３、按照簡易計稅方法，依照３％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和９％的扣除率計算進項稅額；

４、納稅人購進用于生產銷售或委托加工１３％稅率貨物的農產品，按照１０％的扣除率計算進項稅額；

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證．

農業(yè)項目免稅規(guī)定都有哪些？

１、從事農業(yè)生產的單位或個人銷售自產初級農產品：比如農場、農民個人．

２、農民專業(yè)合作社銷售農產品免征增值稅．

３、＂公司農戶＂經營模式銷售畜禽免征增值稅．

４、自２０１２年１月１日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅．

５、自２０１２年１０月１日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅．

收購免稅農產品的進項稅額怎么計算？綜合以上內容所述，其實我們按照小編老師闡述的相關資料解讀，學員們應該知道一般企業(yè)購買免稅農產品就按照發(fā)票上的稅額來申請稅前扣除的，相關的扣除稅率可以選擇９％或者３％稅率來計算．如果大家對此上文解讀的資料還有其他的疑問，建議你們可以來這里試試．

【第9篇】農產品免稅發(fā)票抵扣17%

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是錯誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

二、從事農產品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產自銷蔬菜的農民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。”

2. 根據(jù) 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！?/p>

3. 財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條限定：農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

提 醒

關于農產品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。

情況三：

從農業(yè)生產者手中購進農產品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。

注意：

這里的農業(yè)生產者既包括企業(yè)，也包括農業(yè)合作社和個人（個體工商戶和自然人）。

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【第10篇】農產品免稅備案后可以開專票嗎

現(xiàn)在小規(guī)模納稅人在規(guī)定金額內可以免增值稅啦，上元會計按最新的政策小規(guī)模納稅人按月申報不超過10萬，按季不超過30萬，可以免增值稅。但是前兩天有朋友說，他們是小規(guī)模的，一個季度收入才15萬，另外開了張7000（未含稅額）的專票，是不是可以全免增值稅啦？上元會計遺憾的跟他說，不可以全部免稅的，因為他開了專票。下面上元會計就跟大家說為什么？

上元會計提醒的大家，開專票就意味著不免稅。大家可以來跟上元會計君看兩個文件：

（1）最新修訂版的《增值稅暫行條例》第二十一條 規(guī)定

納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（二）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

（2）國家稅務總局2023年第4號文件 第十條 規(guī)定

小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票；已經自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

【第11篇】銷售初級農產品免稅嗎

問：墨子老師，您好！我們是一家物業(yè)公司，我們將兩年前購入的一批苗木進行栽培后銷售是否可以作為農業(yè)生產者銷售自產的農產品享受免征增值稅的政策？

答：感謝您的提問！根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。其中農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農業(yè)產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。貴公司購入苗木栽培后銷售屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，可以享受免征增值稅政策。

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