研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除是什么（16篇）

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除是什么

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，近日財(cái)政部 稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)），文件對(duì)于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明確了以下兩個(gè)事項(xiàng)：

一、制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用可100%加計(jì)扣除

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括:(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務(wù)收入;(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(8)接受捐贈(zèng)收入;(9)其他收入。

二、企業(yè)可自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠

企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除上限

嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)除了在加計(jì)扣除比例、歸集范圍上與一般企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用有差異或者區(qū)分意義，高新技術(shù)企業(yè)就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用與一般企業(yè)并無(wú)多大差異。實(shí)務(wù)中，高新技術(shù)企業(yè)由于其享受低稅率所得稅優(yōu)惠政策，且認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)趨于寬松，高新技術(shù)企業(yè)所占比例逐年提高，這就導(dǎo)致了我們也多次接到關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何適用的相關(guān)問(wèn)題。關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策，本公眾號(hào)前期有過(guò)撰文分享。

縱觀涉稅文件及高新技術(shù)認(rèn)定等文件，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍總體上大于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍，其主要體現(xiàn)在人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊與攤銷費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、

委托研發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用等方面。具體差異如下：

1、人員人工費(fèi)用的差異：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用對(duì)人工費(fèi)用的歸集對(duì)象為直接從事研發(fā)活動(dòng)累計(jì)達(dá)到183天以上的企業(yè)科技人員，包括專門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和供直接技術(shù)服務(wù)的人員；可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用對(duì)人工費(fèi)用的歸集，沒(méi)有人員需達(dá)到183天以上的時(shí)間限制，但是不包括企業(yè)管理人員。

2、直接投入費(fèi)用的差異：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中關(guān)于租賃費(fèi)用的歸集包括通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)；但是，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中關(guān)于租賃費(fèi)用的歸集僅包括儀器和設(shè)備。

3、折舊費(fèi)用與攤銷費(fèi)用的差異：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集包括用于研發(fā)活動(dòng)的建筑物及其研發(fā)設(shè)施的相關(guān)費(fèi)用（包括折舊、裝修、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等）；但是，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集僅包括用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，其他建筑物及其相關(guān)設(shè)施的折舊、裝修、攤銷費(fèi)用不屬于歸集范圍。

4、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用的差異：裝備調(diào)試費(fèi)用可歸集計(jì)入高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，而不允許計(jì)入可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用；試驗(yàn)費(fèi)用屬于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，但是，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用只允許新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)和勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)兩個(gè)項(xiàng)目的試驗(yàn)費(fèi)用加計(jì)扣除。 5、委托研發(fā)費(fèi)用的差異：委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得計(jì)入可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，但可以計(jì)入高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用。 6、其他費(fèi)用的差異：主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一是各自文件對(duì)正向列舉的項(xiàng)目上有差異；其二是其他費(fèi)用的扣除比例上限有差異，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的其他相關(guān)費(fèi)用的比例上限是10%。

【第3篇】2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年3月26日

【第4篇】以前年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

案例：中稅華通公司為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度共有3個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，其中，a項(xiàng)目為自主研發(fā)項(xiàng)目，b項(xiàng)目委托境內(nèi)科研所研發(fā)，c項(xiàng)目委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)。a專利共計(jì)支出140萬(wàn)元，明細(xì)如下；

（1）研發(fā)人員工資（50萬(wàn)元）及“五險(xiǎn)一金”（10萬(wàn)元）共60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元、職工福利費(fèi)4萬(wàn)元；

（2）直接消耗的材料（10萬(wàn)元）、燃料（5萬(wàn)元）和動(dòng)力費(fèi)用（5萬(wàn)元）共20萬(wàn)元、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器租賃費(fèi)5萬(wàn)元、與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的房屋租賃費(fèi)10萬(wàn)元；

（3）辦公用房折舊費(fèi)19萬(wàn)元；

（4）新型專利設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元；

（5）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)16萬(wàn)元。

2023年7月1日，a項(xiàng)目有 50萬(wàn)元研發(fā)支出由“研發(fā)支出——資本化支出”轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目（按10年攤銷），其余90萬(wàn)元均作為當(dāng)年“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。

支付b項(xiàng)目委托研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，最終項(xiàng)目研發(fā)失敗。支付境外c項(xiàng)目委托研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元（全部列支為費(fèi)用化支出）。另外，甲企業(yè)2023年度銷售研發(fā)過(guò)程中的殘次品取得收入10萬(wàn)元，以前年度d研發(fā)項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)每年攤銷金額30萬(wàn)元。

以上金額均為不含稅（增值稅）金額

案例解析：a項(xiàng)目（自主研發(fā)）

第一步，歸集分配

人員人工費(fèi)用中的職工教育經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元、研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的房屋租賃費(fèi)10萬(wàn)元、辦公用房折舊費(fèi)19萬(wàn)元，不得享受加計(jì)扣除，職工福利費(fèi)4萬(wàn)元屬于其他相關(guān)費(fèi)用。還需剔除其他相關(guān)費(fèi)用16萬(wàn)元。

允許享受加計(jì)扣除費(fèi)用的金額=140-1-10-19-16-4=90萬(wàn)元；

允許享受加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用限額=90/（1-10%）*10%=10萬(wàn)元；

據(jù)此，甲公司a項(xiàng)目2023年允許享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額=90+10=100萬(wàn)元。

由于會(huì)計(jì)上按50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入資本化支出并結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)，其余90萬(wàn)元費(fèi)用化處理計(jì)入管理費(fèi)用，因此應(yīng)按比例計(jì)算允許加計(jì)扣除的資本化金額和費(fèi)用化金額。

第二步，計(jì)算可加計(jì)扣除金額

允許加計(jì)扣除的資本化金額=100*50/140=35.71萬(wàn)元

允許加計(jì)扣除的費(fèi)用化金額=100*90/140=64.29萬(wàn)元

2023年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額=35.71/10/12*6+30=31.7855萬(wàn)元

案例解析： b項(xiàng)目（委托境內(nèi)研發(fā)）

委托境內(nèi)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的費(fèi)用化金額=100*80%=80萬(wàn)元

案例解析： c項(xiàng)目（委托境外研發(fā)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》

（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

委托境外c機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用=200*80%=160萬(wàn)元

不超過(guò)境內(nèi)符合（加計(jì)扣除）條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分=（100+100*80%）*2/3=120萬(wàn)元

去除殘次品收入10萬(wàn)元，當(dāng)年甲企業(yè)可與稅前加計(jì)扣除的金額=（64.29+31.7855+80+120-10）*75%=214.5566萬(wàn)元

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【第5篇】高新研發(fā)費(fèi)用比例

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出占比是按三年合計(jì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額與三年合計(jì)銷售收入的占比來(lái)計(jì)算的。今天智多星整理了研發(fā)費(fèi)用的具體內(nèi)容與備查要點(diǎn)，希望以下內(nèi)容會(huì)對(duì)大家的高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)有所幫助。

一、具體內(nèi)容

1.最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

2.企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

二、備查要點(diǎn)

1.企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（年度財(cái)務(wù)報(bào)表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表）要與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告相一致，不要出現(xiàn)審計(jì)歸審計(jì)、實(shí)際是實(shí)際、兩者之間相互矛盾的問(wèn)題，要避免多報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品銷售額、少報(bào)企業(yè)總收入等情況。

2.提供基于研發(fā)項(xiàng)目的單獨(dú)建賬。企業(yè)必須提供已經(jīng)建立的并與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容相吻合的基于研發(fā)項(xiàng)目的單獨(dú)核算支出制度，要把相關(guān)憑證按不同研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)列帳。要提供建立研發(fā)經(jīng)費(fèi)核算體系的相關(guān)憑證。

3.要注意研發(fā)費(fèi)用歸集的合理性。企業(yè)對(duì)經(jīng)過(guò)專項(xiàng)審計(jì)按研發(fā)項(xiàng)目建立的研發(fā)費(fèi)用的各項(xiàng)支出，都要給予盡可能具體的說(shuō)明，特別是對(duì)一些數(shù)額較大的原材料、儀器設(shè)備等支出費(fèi)用要說(shuō)明其在哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的具體用途。要說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用歸集是用于項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程的相關(guān)環(huán)節(jié)。

4.研發(fā)費(fèi)用歸集各項(xiàng)費(fèi)用核算的比例要符合《工作指引》中對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集的要求。

5.企業(yè)在國(guó)內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用占總費(fèi)用的比例要在60％以上。

6.企業(yè)委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除

2023年9月21日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合對(duì)外發(fā)布，我國(guó)將提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。這一稅收激勵(lì)政策旨在進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新。根據(jù)目前政策，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)如何用好用足這些政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展呢？

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程

1、公司決定立項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)；

2、將委托或合作研發(fā)項(xiàng)目簽訂的合同在科技部門(mén)登記；

3、設(shè)立會(huì)計(jì)科目（研發(fā)支出項(xiàng)目及其子項(xiàng)目）；

4、設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用輔助賬；

5、對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

6、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”；

7、填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財(cái)務(wù)報(bào)表附注報(bào)送稅局；

8、填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集表》；

9、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料；

10、向主管稅務(wù)局備案；

11、進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)，申報(bào)享受相應(yīng)優(yōu)惠政策；

12、留存以上整個(gè)過(guò)程中的有關(guān)材料，以備稅局后續(xù)查訪管理。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的管理

（一）會(huì)計(jì)核算

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計(jì)入“研發(fā)支出”科目（費(fèi)用化支出）；滿足資本化條件的，計(jì)入“研發(fā)支出”科目（資本化支出）。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出”科目（資本化支出）的余額，結(jié)轉(zhuǎn)“無(wú)形資產(chǎn)”。期（月）末將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；期末借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

（二）稅務(wù)管理

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，科技部門(mén)應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于20%。

（三）納稅申報(bào)

1、預(yù)繳申報(bào)

填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”，填報(bào)納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額。

2、年度申報(bào)

填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表a107014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。由于該表根據(jù)原先政策設(shè)置費(fèi)用明細(xì)，所以估計(jì)新政策出臺(tái)后本表欄次將會(huì)做相應(yīng)修改。

（四）追溯執(zhí)行

企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2023年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍

（一）研發(fā)人員人工費(fèi)

1、本公司研發(fā)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、五險(xiǎn)一金、補(bǔ)助費(fèi)等；

2、公司對(duì)研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)；

3、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；

其中，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)，不是以你企業(yè)總共付出的勞務(wù)費(fèi)為準(zhǔn)，而是按相應(yīng)勞務(wù)派遣企業(yè)收到你的費(fèi)用后，實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用。

（二）直接投入研發(fā)的費(fèi)用

1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用；

2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)用；

3、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)用；

4、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用；

5、儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用；

6、通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)用。

（三）儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用

1、儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)（用于研發(fā)活動(dòng)的）；’

2、軟件、專利權(quán)的攤銷費(fèi)用（用于研發(fā)活動(dòng)的）；

3、許可證、專有技術(shù)的攤銷費(fèi)用（用于研發(fā)活動(dòng)的）；

4、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法的攤銷費(fèi)用（用于研發(fā)活動(dòng)的）；

（四）新技術(shù)的各類費(fèi)用

1、新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)；

2、新工藝規(guī)程的制定費(fèi)；

3、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)；

4、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（五）其他相關(guān)費(fèi)用

其他相關(guān)費(fèi)用的總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。主要有：

1、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；

2、資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；

3、專家咨詢費(fèi)；

4、科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)；

5、研發(fā)成果的相關(guān)費(fèi)用（如對(duì)結(jié)果進(jìn)行檢索分析、評(píng)議論證、鑒定評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)等）；

6、相應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的費(fèi)用（申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)）。

【第7篇】關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

三部門(mén)近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點(diǎn)↓

政策要點(diǎn)：

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好↓

（一）我們是一家煤炭開(kāi)采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，聽(tīng)說(shuō)今年第四季度國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按100%享受加計(jì)扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)；二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對(duì)于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元，全年加計(jì)扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此，你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。

（五）請(qǐng)問(wèn)一下，怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：

方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；

方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算（以下簡(jiǎn)稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月，按照比例法計(jì)算公式，你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬(wàn)元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月，則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬(wàn)元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

答：對(duì)于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

（九）我公司是一家石油開(kāi)采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號(hào)），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對(duì)于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受；對(duì)于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

【第8篇】受托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

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作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會(huì)

【稅律筆談】按

為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、創(chuàng)新生產(chǎn)，稅務(wù)總局及科技部近幾年不斷在提高研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例、放寬享受主體、簡(jiǎn)化申報(bào)程序、擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍以及延長(zhǎng)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用期限等。針對(duì)制造業(yè)，稅局更是給予了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%的加計(jì)扣除比例，優(yōu)惠力度非常大。為了能夠享受加計(jì)扣除政策，有代加工生產(chǎn)企業(yè)就向我們咨詢題述問(wèn)題。為此，我們就當(dāng)前研發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，做簡(jiǎn)要分享。供相關(guān)企業(yè)參考適用。

【律師觀點(diǎn)】

需要指出的是，稅法除了限制部分行業(yè)不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策外，并沒(méi)有就商業(yè)模式進(jìn)行限定。換句話說(shuō)，只要代加工生產(chǎn)企業(yè)具有符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)，并按照規(guī)定有效合理采集研發(fā)費(fèi)用，稅法就允許代加工生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行加計(jì)扣除。故，我們?cè)谂袛嗥髽I(yè)是否具備研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資格時(shí)，不是去判斷企業(yè)的商業(yè)模式是什么，而是去判斷企業(yè)是否屬于行業(yè)限制范圍以及是否符合加計(jì)扣除條件。針對(duì)oem、odm代加工生產(chǎn)模式能否享受加計(jì)扣除政策，我們?cè)僮鲞M(jìn)一步的剖析。

1、不得適用加計(jì)扣除政策的情形以及研發(fā)費(fèi)用的界定

1-1 依據(jù)現(xiàn)有政策規(guī)定，文件從行業(yè)、企業(yè)類型及企業(yè)行為等三個(gè)角度排除了適用加計(jì)扣除政策的情形，具體為：

（1）限制適用加計(jì)扣除政策的行業(yè)

不適用加計(jì)扣除的行業(yè)主要包括六大行業(yè)，分別為：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。至于公司屬于哪個(gè)行業(yè)，可以以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)于混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)公司，在判斷是否屬于上述六大行業(yè)時(shí)，可以“上述所列行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)?！睘檎J(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

（2）不適用加計(jì)扣除的企業(yè)

以下三類企業(yè)不得加計(jì)扣除政策：會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)；核定征收的企業(yè)；非居民企業(yè)。

所謂非居民企業(yè)，系指是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

（3）不屬于加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)

下列活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策：（3-1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；（3-2）對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；（3-3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；（3-4）市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；（3-5）對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；（3-6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；（3-7）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

1-2 除此上面負(fù)面清單的列舉外，現(xiàn)有政策也對(duì)研發(fā)活動(dòng)以及可扣除的研發(fā)費(fèi)用做了正向的界定和列舉，具體為：

（1）可加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)性進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

由此，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)可分為兩種，一種是為獲得科學(xué)技術(shù)新知識(shí)進(jìn)而創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)；一種是實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝。除此之外，上述研發(fā)活動(dòng)還應(yīng)具有目標(biāo)性、持續(xù)性和系統(tǒng)性。關(guān)于目標(biāo)性，系指企業(yè)從事相關(guān)研發(fā)活動(dòng)具有明確的應(yīng)用目的，應(yīng)當(dāng)在立項(xiàng)計(jì)劃說(shuō)明中予以明確提出；系統(tǒng)性和持續(xù)性則要求企業(yè)對(duì)研發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)有一定的規(guī)劃，在明確目標(biāo)的指引下，科學(xué)、系統(tǒng)、持續(xù)地進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)（即有一定的期限，有較為確定的人財(cái)物等支持，具有一定邊界性和可度量性）。而稅局對(duì)于上述目標(biāo)性、系統(tǒng)性、持續(xù)性的核查，往往是從企業(yè)的立項(xiàng)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)或立項(xiàng)決議、人財(cái)物的費(fèi)用歸集、成果文件、效用情況說(shuō)明等系列文件來(lái)判斷。稅局對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)持異議時(shí)，則可以委托地市級(jí)以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)。

從上述界定來(lái)看，稅法對(duì)于研發(fā)活動(dòng)的定義較為抽象、寬泛，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述原則并結(jié)合負(fù)面清單排除適用的情形，謹(jǐn)慎判斷一項(xiàng)企業(yè)行為是否屬于研發(fā)活動(dòng)。需要注意的是，盡管稅法排除了社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究作為研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除政策的適用，但是國(guó)家還是在《國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見(jiàn)》中，放寬了關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的適用范圍，將文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)納入了加計(jì)扣除的范圍。例如：將文化軟件服務(wù)、建筑設(shè)計(jì)服務(wù)、專業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)等文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)與裝備制造業(yè)、消費(fèi)品工業(yè)、建筑業(yè)、信息業(yè)、旅游業(yè)、農(nóng)業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域融合發(fā)展的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等。

所以，研發(fā)活動(dòng)也并不單純是我們所理解的利用科學(xué)技術(shù)知識(shí)（理工科知識(shí)）進(jìn)行的創(chuàng)造性活動(dòng)，還可以是利用文化、藝術(shù)領(lǐng)域的知識(shí)（社會(huì)文化知識(shí)）進(jìn)行創(chuàng)意性的產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)設(shè)計(jì)活動(dòng)。對(duì)于文化創(chuàng)意領(lǐng)域，企業(yè)也可以做較為寬松的判斷和適用。

（2）依據(jù)財(cái)稅【2015】119號(hào)文規(guī)定，稅法允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括從事研發(fā)活動(dòng)人員人工費(fèi)用、研發(fā)活動(dòng)直接投入費(fèi)用、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備折舊費(fèi)、用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)等費(fèi)用、其他與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用等。

在這里，我們僅正向列舉可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的范圍，不做具體分析。后期，我們會(huì)專門(mén)出一期公號(hào)文章進(jìn)行深入分享。敬請(qǐng)關(guān)注。

2、oem、odm的業(yè)務(wù)模式及適用加計(jì)扣除政策的判斷

從行業(yè)屬性來(lái)看，代加工生產(chǎn)屬于制造業(yè)，非稅法限制的行業(yè)類型，若代加工生產(chǎn)具有上述描述的研發(fā)活動(dòng)，則可以享受100%的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。至于代加工生產(chǎn)是否具有符合條件的研發(fā)活動(dòng)，我們可以從實(shí)務(wù)中對(duì)其業(yè)務(wù)模式的分類來(lái)分別進(jìn)行探討。通常情形下，代加工模式分為oem及odm兩種生產(chǎn)模式。

（1）oem業(yè)務(wù)模式法稅簡(jiǎn)介

oem全稱為original equipment manufacturer，即原始設(shè)備制造商，一般系指生產(chǎn)廠商按照品牌廠商的授權(quán)，并根據(jù)品牌廠商的設(shè)計(jì)規(guī)格、技術(shù)規(guī)范、外觀要求及品質(zhì)要求等特定地制造和加工某一產(chǎn)品。在這種模式下，品牌廠商負(fù)責(zé)產(chǎn)品的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、研發(fā)、品牌推廣及營(yíng)銷，代加工廠僅負(fù)責(zé)生產(chǎn)制造。這是一種典型的委托生產(chǎn)的模式，代加工廠商不需要具備產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)能力，通常也就不具有產(chǎn)品的研發(fā)活動(dòng)。所以，在這種情況下，品牌廠商針對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)活動(dòng)一般可以享受研發(fā)加計(jì)扣除，代加工廠商則通常不享受這一優(yōu)惠政策。

但是，在某些特殊情形下，不排除代加工廠商參與了產(chǎn)品的研發(fā)活動(dòng)，或者在生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)原有技術(shù)和工藝進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)或優(yōu)化，此時(shí)，代加工廠商可以憑具體情況判斷其是否具備享受加計(jì)扣除政策的條件。有關(guān)oem生產(chǎn)模式，通常可以用如下圖形來(lái)表達(dá)其業(yè)務(wù)價(jià)值鏈的處理環(huán)節(jié)。

（2）odm業(yè)務(wù)模式法稅簡(jiǎn)介

odm全稱為original design manufacturer，即原始設(shè)計(jì)制造商，一般系指生產(chǎn)廠商按照品牌廠商的要求，對(duì)需求產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)，并完成交付。在這種模式下，生產(chǎn)廠商需要充分了解品牌廠商的要求（功能需求、產(chǎn)品規(guī)格指標(biāo)等），對(duì)需求產(chǎn)品進(jìn)行完整設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝安排及生產(chǎn)制造等價(jià)值環(huán)節(jié)的工作，品牌廠商則負(fù)責(zé)產(chǎn)品的品牌推廣及營(yíng)銷等價(jià)值環(huán)節(jié)的活動(dòng)。因此，區(qū)別于oem，odm廠商除完成生產(chǎn)制造工作外，還需要承擔(dān)產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)工作。odm廠商所承擔(dān)的研發(fā)設(shè)計(jì)活動(dòng)則需要根據(jù)其與品牌廠商的具體合同安排，來(lái)判斷相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的產(chǎn)生，由哪個(gè)主體來(lái)加計(jì)扣除。通常分為如下兩種：

其一，根據(jù)委托生產(chǎn)合同的約定，odm對(duì)其承擔(dān)研發(fā)設(shè)計(jì)活動(dòng)形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)享有權(quán)利，品牌廠商僅是買斷odm生產(chǎn)的該合同項(xiàng)下的產(chǎn)品。理論上，odm可就同型號(hào)產(chǎn)品進(jìn)行再生產(chǎn)或擴(kuò)大生產(chǎn)，并出售給其他客戶。即使odm不享有該項(xiàng)再生產(chǎn)權(quán)利，品牌廠商也不能擁有該產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

在這種合同約定下，我們認(rèn)為odm是基于提升自身產(chǎn)品創(chuàng)新能力，所進(jìn)行的自主研發(fā)活動(dòng)，相關(guān)研發(fā)費(fèi)用可以由odm加計(jì)扣除。這種合同外觀上是委托生產(chǎn)，本質(zhì)上還是odm廠商將自主研發(fā)的產(chǎn)品獨(dú)家銷售給品牌廠商。

當(dāng)然，實(shí)務(wù)中，也不排除合同約定odm和品牌廠商共同對(duì)產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)享有權(quán)利，這種情形下，就很難判斷該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的歸屬問(wèn)題。從稅務(wù)角度，我們是建議雙方不僅要對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬進(jìn)行一個(gè)明確，同時(shí)也要對(duì)研發(fā)活動(dòng)屬于自主研發(fā)、委托研發(fā)還是合作研發(fā)進(jìn)行一個(gè)具體明確，以確定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用主體。

其二，根據(jù)委托生產(chǎn)合同約定，品牌廠商買斷odm研發(fā)活動(dòng)形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，odm不得使用該知識(shí)產(chǎn)權(quán)。此種情形下，品牌廠商與odm實(shí)質(zhì)上存在兩種法律關(guān)系，一種是委托研發(fā)；一種是委托生產(chǎn)。故，因研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用理應(yīng)由品牌廠商加計(jì)扣除。odm則不得享有優(yōu)惠政策。需要注意的是，從稅務(wù)角度出發(fā)，品牌廠商需要在協(xié)議上明確委托研發(fā)部分的費(fèi)用，否則，品牌廠商將因無(wú)法歸集委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用金額，不能進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。

有關(guān)odm生產(chǎn)模式，通常可以用如下圖形來(lái)表達(dá)其業(yè)務(wù)價(jià)值鏈的處理環(huán)節(jié)。

【第9篇】研發(fā)費(fèi)用如何歸集

在高企申報(bào)中，研發(fā)費(fèi)用核算的對(duì)象是企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。如今，政府對(duì)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)有很大力度的支持。

真實(shí)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)是有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定和政策支持的核心。

1.各類資質(zhì)的要求(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、工程中心、技術(shù)中心、專精特新企業(yè)等等)

2.稅收優(yōu)惠(稅率優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除)

3.直接補(bǔ)助(研發(fā)費(fèi)后補(bǔ)助)

一、研發(fā)費(fèi)用的不同口徑

企業(yè)財(cái)務(wù)賬面核算:研發(fā)支出、研發(fā)費(fèi)用科目金額。

申報(bào)材料:

1.年度審計(jì)報(bào)告:經(jīng)審計(jì)后企業(yè)研發(fā)支出及利潤(rùn)表中列研發(fā)費(fèi)用科目的發(fā)生額；

2.專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告:高新技術(shù)企業(yè)的口徑的研發(fā)費(fèi)用:經(jīng)審計(jì)后企業(yè)研發(fā)支出的借方發(fā)生額并按《工作指引》調(diào)整后的金額。

3.匯算清繳報(bào)告:

(1)期間費(fèi)用明細(xì)表中的研發(fā)費(fèi)用:經(jīng)審計(jì)后研發(fā)費(fèi)用科目的發(fā)生額；

(2)優(yōu)惠備案明細(xì)表的研發(fā)費(fèi)用:高新技術(shù)企業(yè)的口徑的研發(fā)費(fèi)用；

(3)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用:經(jīng)審計(jì)后研發(fā)費(fèi)用科目的發(fā)生額并按財(cái)稅【2015】119號(hào)文件調(diào)整后的金額(另加上研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)部分的攤銷)。

二、高企文件的要求

《工作指引》:企業(yè)應(yīng)按照“研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。

企業(yè)在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)應(yīng)該做到:

1.必須在原會(huì)計(jì)系統(tǒng)中通過(guò)“研發(fā)支出“和“管理費(fèi)用”科目下的研發(fā)費(fèi)用'明細(xì)科目核算；

2.對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目或明細(xì)項(xiàng)目，可以通過(guò)原會(huì)計(jì)系統(tǒng)的輔助項(xiàng)目進(jìn)行核算，也可以通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)外的輔助賬進(jìn)行核算。

三、研發(fā)費(fèi)用核算原則

真實(shí)性:企業(yè)所歸集的研發(fā)費(fèi)用必須真實(shí)發(fā)生。

相關(guān)性:企業(yè)所歸集的研發(fā)費(fèi)用必須與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)(研發(fā)與非研發(fā)的關(guān)系)。

合理性:企業(yè)的共同發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與非研發(fā)相關(guān)的費(fèi)用必須合理分?jǐn)偂?/p>

四、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的歸集

（一）人員人工

定義:包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)對(duì)科技人員的定義；

(2)企業(yè)高層管理人員能不能認(rèn)定為科技人員；

(3)科技人員身兼數(shù)職，或者從事多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；

(4)研究項(xiàng)目有生產(chǎn)車間人員參與；

(5)歸集的依據(jù)及佐證資料；

(6)工資單與科技人員情況表、科技人員名冊(cè)的一致性；

(7)人員費(fèi)過(guò)大或過(guò)小，與科技人員數(shù)量和研發(fā)期間的平均后不合理。

（二）直接投入費(fèi)用

定義:直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。

包括:直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)研發(fā)原材料的領(lǐng)用與生產(chǎn)領(lǐng)用的區(qū)分；

(2)燃料及動(dòng)力費(fèi)等支出不能直接歸集，應(yīng)如何劃分；

(3)企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的開(kāi)模、定型費(fèi)用是否全部為研發(fā)費(fèi)用；

(4)直接投入絕對(duì)金額和比例過(guò)高；

(5)研發(fā)材料的領(lǐng)用與研發(fā)內(nèi)容不匹配或與研發(fā)期間不匹配；

（三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

定義:折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的，不再分年度計(jì)算折舊，一次性計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，是否確認(rèn)直接投入；

(2)折舊費(fèi)用占公司總折舊費(fèi)比例過(guò)高或過(guò)低；

(3)生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器設(shè)備如何正確地計(jì)算入當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用。

五、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的核算

（一）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

定義:是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。按照實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)委外研發(fā)合同中約定的要素有缺失；

(2)與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生委外研發(fā)業(yè)務(wù)，但無(wú)法證明交易價(jià)格的公允性；

(3)委外研發(fā)費(fèi)用在財(cái)務(wù)核算上按照計(jì)提費(fèi)用處理，又無(wú)法證明合理性；

(4)相關(guān)的后附單據(jù)。

（二）其他費(fèi)用

定義:是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

常見(jiàn)問(wèn)題:

(1)列支與研發(fā)項(xiàng)目不直接相關(guān)的中介代理費(fèi)；

(2)是否包括研發(fā)人員的福利費(fèi)和餐費(fèi)；

(3)列支了與研發(fā)內(nèi)容不直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、產(chǎn)品宣傳費(fèi)或銷售費(fèi)用；

(4)相關(guān)佐證資料。

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119文

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部

關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)

為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱研發(fā)費(fèi)用）稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。

三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

科技部

2023年3月23日

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣傳情況

為進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力，國(guó)家稅務(wù)總局趙縣稅務(wù)局堅(jiān)持以服務(wù)市場(chǎng)主體、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境為導(dǎo)向，通過(guò)廣泛宣傳、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、定制服務(wù)等多項(xiàng)舉措，著力推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地落實(shí)，為轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添力賦能。

河北萌幫水溶肥料股份有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的專業(yè)水溶肥料制造商和服務(wù)商，擁有多項(xiàng)國(guó)家發(fā)明專利，是中國(guó)十大新型肥料企業(yè)之一。近年來(lái)，河北萌幫水溶肥料股份有限公司積極響應(yīng)國(guó)家“減肥增效、生態(tài)友好”的號(hào)召，投入大量資金轉(zhuǎn)向技術(shù)更先進(jìn)、前景更廣闊的“微生物肥料”研發(fā)領(lǐng)域，并興建了新廠房，成立了以生物科技為核心的子公司，伴隨著公司發(fā)展版圖的不斷擴(kuò)大，資金短缺的矛盾也愈顯突出。

“多虧了稅務(wù)部門(mén)及時(shí)送來(lái)的好政策，2023年三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，讓我們提前享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除756萬(wàn)元，一解企業(yè)發(fā)展的燃眉之急?！痹摴究偨?jīng)理郭興龍難掩興奮地表示，為了搶占新型肥料市場(chǎng)，公司去年推出了新一代生物刺激劑技術(shù)產(chǎn)品——萌幫mbt?技術(shù)，該項(xiàng)技術(shù)前期研發(fā)試驗(yàn)推廣投入很大，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的快速落實(shí)，直接為企業(yè)減輕了研發(fā)投入壓力，激發(fā)了企業(yè)繼續(xù)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的積極性。

下一步，趙縣稅務(wù)局將繼續(xù)推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)效果，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)舉措，讓政策紅利充分釋放，為推動(dòng)轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)注入強(qiáng)勁動(dòng)力。（通訊員：耿偉茜）

【第12篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法

大家好，這里是專注財(cái)經(jīng)知識(shí)，解讀財(cái)稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的湖北普拓管理咨詢！

三部門(mén)近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策？和湖北普拓管理咨詢一起了解下吧↓

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【第13篇】委托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

案情簡(jiǎn)介：

近日，某某（無(wú)錫）電子科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“a公司”）接到無(wú)錫市稅務(wù)局稽查局的行政處罰決定書(shū)。

稽查局認(rèn)為：a公司2023年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目中，“it180a汽車板推廣專案”等7個(gè)項(xiàng)目不應(yīng)適用稅前加計(jì)扣除政策。7個(gè)項(xiàng)目共列支研發(fā)費(fèi)用7,265,814.06元，2023年企業(yè)所得稅匯繳時(shí)按75%加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額5,449,360.55元，該部分應(yīng)調(diào)增，涉及2023年企業(yè)所得稅817,404.08元。

稽查局決定：對(duì)a公司因政策適用錯(cuò)誤造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，總計(jì)為408,702.04元。

處罰依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；”。a公司2023年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的項(xiàng)目實(shí)際屬于對(duì)原有材料的性能改善、提升等，而非新開(kāi)發(fā)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

明稅評(píng)析：

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目被否的常見(jiàn)原因

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)，研發(fā)項(xiàng)目的先進(jìn)性、創(chuàng)新性也是相關(guān)部門(mén)核查的重要因素之一。

在實(shí)務(wù)操作中，部分企業(yè)由于缺乏對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的合規(guī)管理，只追求形式上的要求，未重視技術(shù)材料實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)被否定，主要原因包括以下幾點(diǎn)：

· 項(xiàng)目不屬于規(guī)定的研發(fā)范疇；

· 研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容簡(jiǎn)單、無(wú)創(chuàng)造性；

· 項(xiàng)目為成熟技術(shù)，不需要再開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)；

· 研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)含量不足；

· 申報(bào)的各個(gè)項(xiàng)目之間內(nèi)容雷同；

· 項(xiàng)目為委托研發(fā)，與公司所申報(bào)的自主研發(fā)不符；

· 沒(méi)有體現(xiàn)具體研發(fā)內(nèi)容；

· 研發(fā)內(nèi)容缺乏數(shù)據(jù)支持；

· 所列項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)類型不符合實(shí)際；

· 項(xiàng)目的規(guī)模與所列科技人員數(shù)不匹配等。

研發(fā)活動(dòng)的界定依據(jù)

《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“119號(hào)文”）規(guī)定，研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

2023年，為幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫(xiě)了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡(jiǎn)稱“《指引》”），《指引》進(jìn)一步明確，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是指具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)組織形式和較強(qiáng)創(chuàng)造性的企業(yè)活動(dòng)。其中，明確的創(chuàng)新目標(biāo)，包括知識(shí)創(chuàng)新、技術(shù)改進(jìn)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和服務(wù)改進(jìn)等，即通過(guò)研發(fā)活動(dòng)形成前所未有且具有價(jià)值的客體；系統(tǒng)組織形式，指研發(fā)活動(dòng)以項(xiàng)目、課題等方式組織實(shí)施，活動(dòng)圍繞著具體的目標(biāo)，有一定的期限，有較為確定的人、財(cái)、物等支持，是有邊界和可度量的；較強(qiáng)的創(chuàng)造性，指研發(fā)活動(dòng)的結(jié)果是不能完全事先預(yù)期的，具有較大的不確定性，有一定的風(fēng)險(xiǎn)并存在失敗的可能。

根據(jù)文件規(guī)定，以下活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

提醒：今年第四季度加計(jì)扣除比例提高至100%

為支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部發(fā)布2023年第28號(hào)公告，規(guī)定現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，比例提高至100%。

明稅建議享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)合規(guī)管理，準(zhǔn)確界定研發(fā)活動(dòng)，在選擇研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，注意剔除掉常規(guī)性升級(jí)或某項(xiàng)科研成果直接應(yīng)用等項(xiàng)目；合理歸集研發(fā)費(fèi)用，避免因歸集不規(guī)范導(dǎo)致虛增研發(fā)費(fèi)用，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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【第14篇】研發(fā)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅

審計(jì)費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，一般審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用科目，對(duì)管理費(fèi)用的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核算。本文就針對(duì)審計(jì)費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

審計(jì)費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

答：審計(jì)費(fèi)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

“營(yíng)改增”之后，一般納稅人在取得試點(diǎn)地區(qū)所開(kāi)具的展覽服務(wù)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)應(yīng)稅服務(wù)增值稅發(fā)票的情況下，除了稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣之外，其進(jìn)項(xiàng)稅額都是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。即，對(duì)于審計(jì)費(fèi)，只要取得了增值稅專用發(fā)票，就可以進(jìn)行抵扣。

服務(wù)包括：水路運(yùn)輸服務(wù)、陸路運(yùn)輸服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

支付審計(jì)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用——審計(jì)費(fèi)

貸：銀行存款

審計(jì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)明細(xì)科目?

答：審計(jì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，審計(jì)費(fèi)屬于管理費(fèi)用的二級(jí)科目。

審計(jì)收費(fèi)由哪幾部分組成?

答：審計(jì)收費(fèi)由支付方式、費(fèi)用額度、支付方式及費(fèi)用機(jī)構(gòu)這幾部分租場(chǎng)。

1.支付方式

目前，我國(guó)的審計(jì)費(fèi)用支付方式為直接支付方式，也就是被審計(jì)單位直接向會(huì)計(jì)事務(wù)所付費(fèi)。

2.費(fèi)用額度

費(fèi)用額度指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)單位收取多少費(fèi)用。

3.支付時(shí)間

一般情況下，審計(jì)費(fèi)用的支付時(shí)間在企業(yè)約定書(shū)中規(guī)定。按照我國(guó)慣例來(lái)看，支付時(shí)間一般是在全部審計(jì)工作完成之后。

4.費(fèi)用結(jié)構(gòu)

費(fèi)用結(jié)構(gòu)指的是某個(gè)客戶所付的費(fèi)用占整個(gè)事務(wù)所收入的比例。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)處理

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，為貫徹落實(shí)科技規(guī)劃綱要精神，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高我國(guó)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

會(huì)計(jì)處理

對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩部分分別核算。

在開(kāi)發(fā)階段，判斷可以將有關(guān)支出資本化確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的條件包括：

（一）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

（二）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

（三）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品；

（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；

（五）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。

只有同時(shí)滿足上述條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。如果確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

內(nèi)部開(kāi)發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成，包括開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定資本化的利息支出，以及為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)用。在開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的其他銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。

賬務(wù)處理時(shí)，相關(guān)費(fèi)用未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時(shí)貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

企業(yè)購(gòu)買正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費(fèi)用化部分比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。

稅務(wù)處理

研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。具體項(xiàng)目需符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定的范圍。

具體計(jì)算加計(jì)扣除時(shí)，按照研究費(fèi)用是否符合資本化條件為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來(lái)加計(jì)扣除：未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。

與直接減免稅相比，加計(jì)扣除的對(duì)象是企業(yè)的某些具體支出項(xiàng)目，在這些項(xiàng)目上支出越多，得到的優(yōu)惠越大，因此加計(jì)扣除對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)某些項(xiàng)目的支出更有針對(duì)性。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（四）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

（五）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用，鑒定費(fèi)用。

（九）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。

（十）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

對(duì)于企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目獲得的政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入處理，形成的研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除；不符合條件的，可按規(guī)定加計(jì)扣除。

此外，根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)。

填寫(xiě)年度申報(bào)表時(shí)，根據(jù)新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表征求意見(jiàn)稿，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需單獨(dú)填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，企業(yè)可通過(guò)該表直接計(jì)算加計(jì)扣除金額。

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【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠備案依據(jù)

全市稅務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)積極推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí)，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得了顯著成效。

市稅務(wù)局就抓好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作，提出了“一盤(pán)棋統(tǒng)籌謀劃，一攬子政策賦能，一體化上下聯(lián)動(dòng)”的貫徹落實(shí)機(jī)制，通過(guò)精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、精誠(chéng)共治，為助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展添動(dòng)能、注活力、增后勁。為充分發(fā)揮政策組合運(yùn)用優(yōu)勢(shì)，由市稅務(wù)局牽頭，聯(lián)合科技、發(fā)改、工信、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度 促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》，以加大政策落實(shí)力度為重點(diǎn)，以加快釋放引導(dǎo)促進(jìn)作用為目標(biāo)，以加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)為支撐，明確了5個(gè)方面15條具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制。2023年度全市共計(jì)851戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除金額22.4億元。2023年度全市共計(jì)1284戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除金額28.7億元。2023年度全市共有1436戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除金額42.67億元。

為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，支持企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，市科技局始終把落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為重要工作抓好抓實(shí)。細(xì)化落實(shí)措施，與市稅務(wù)局聯(lián)合制定并印發(fā)了我市《關(guān)于落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力若干措施》，明確了編制加計(jì)扣除政策包、建立數(shù)據(jù)臺(tái)賬、審批流程、鑒定服務(wù)等9個(gè)方面具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制；培育專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)，按照《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)工作指引》的要求，培育了唐山臻實(shí)信息咨詢有限公司、唐山天浩知識(shí)產(chǎn)權(quán)有限公司等5家科技服務(wù)機(jī)構(gòu)。組織上述機(jī)構(gòu)主動(dòng)為企業(yè)開(kāi)展政策解讀、研發(fā)費(fèi)用歸集等服務(wù)，提前介入，提早準(zhǔn)備，保障企業(yè)備案待查資料翔實(shí)規(guī)范；迅速組織異議項(xiàng)目鑒定，對(duì)稅務(wù)部門(mén)提出的異議項(xiàng)目，按照省辦法的要求，按照管理權(quán)限，迅速組織鑒定活動(dòng)，最快速度為企業(yè)是否應(yīng)享受加計(jì)扣除政策提供鑒定結(jié)論，幫助稅務(wù)部門(mén)做好稅費(fèi)收繳工作；培育高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入，開(kāi)展新產(chǎn)品、新工藝等技術(shù)攻關(guān)活動(dòng)，提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量，提高產(chǎn)品附加值，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

來(lái)源： 唐山勞動(dòng)日?qǐng)?bào) 記者 閆妍