【導語】小規(guī)模納稅人不開票收入怎么做賬怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人不開票收入怎么做賬，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人不開票收入怎么做賬
這個是我代賬一家小規(guī)模納稅人公司上個月開的發(fā)票，因為考慮到客戶隱私，我把單位名稱都遮住了
大家可以看到，開票金額，稅率，服務名稱等關鍵信息，下面我們來錄憑證
好了，一張憑證做完了，不要問我為什么開票時間是6月8號，做賬時間是6月底，因為小姐姐忙不過來，這就是代賬會計和企業(yè)會計的區(qū)別。
隨緣更新
【第2篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅
對于企業(yè)的稅務問題相信不少人都有很大問題需要解決。各種各樣的稅收，不斷出現(xiàn)的財稅問題。那么小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？下面就和我們釔財稅一起來看看吧！
小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？
小規(guī)模納稅人每月開10萬普通發(fā)票，可以享受增值稅免稅，但是并不等于企業(yè)所得稅免稅。
小規(guī)模公司，按月申報，月開票量在15萬內(nèi)免交增值稅；按季度申報，季度開票量在45萬以內(nèi)免交增值稅。（小規(guī)模正常增值稅稅點為3%，疫情原因，截止到2021.12.31日，降為1%，普票和專票都是1%。）
小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，企業(yè)所得稅交多少？需要交？
企業(yè)所得稅是根據(jù)一年的總利潤來繳納，利潤=收入-成本-費用利潤<100萬，按5%繳納100萬<利潤<300萬，按10%繳納利潤>300萬，按照25%繳納總之，總之成本越高，利潤越小，交的稅就越少。
小規(guī)模納稅人每月開票10萬，銷售收入減去成本費用后的余額，如果余額是正數(shù)則要繳納企業(yè)所得稅，如果是負數(shù)則不需要繳納企業(yè)所得稅。 現(xiàn)在國家大力扶持小規(guī)模公司，推出很多稅收優(yōu)惠政策，減輕小規(guī)模公司的稅收負擔。
企業(yè)所得稅，對于居民企業(yè)有兩種征收方式:1.查賬征收;2核定征收。
1.查賬征收
就是收入減去成本費用等支出后，得到應納稅所得額，然后乘以稅率，就是需要繳納的企業(yè)所得稅。
1>查賬征收也稱'查賬計征'或'自報查賬'。
2>納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務報表或經(jīng)營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
3>這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。
2.核定征收
就是對于賬務不健全、核算不準確等情況的，采取核定征收。核定征收，有多種核定方法。但是,總體上還是根據(jù)企業(yè)的收入或支出等進行核定。在開具發(fā)票的情況下，通常會按照收入進行核定。
無論是采取查賬征收還是核定征收，企業(yè)所得稅在理論上都是需要繳納的。
在國家給予優(yōu)惠政策較多的情況下，企業(yè)應充分利用優(yōu)惠政策，但是也不能為了追求一點“蠅頭小利'而虛開發(fā)票。因此，雖然國家給予了小規(guī)模納稅人月收入15萬元以下免增值稅的優(yōu)惠政策，但是不要去虛開發(fā)票。
核定征收適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務機關審核，報經(jīng)縣級以上稅務機關批準，可以不設置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。定額的核定工作由稅務機關負責。
按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應納稅經(jīng)營額由國家稅務局負責核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務局負責核定。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實行定期定額征收方式的納稅人可以辦理停業(yè)、復業(yè)登記。
小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅計算方法
1、按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額的計算公式是：應納稅額 = 銷售額x征收率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、這里還存在不含稅銷售額與含稅銷售額的概念，它的換算公式為：應稅銷售額(不含稅銷售額)=發(fā)票開具金額(含稅銷售額)/(1+3%)。因此，您應當按照全部的應稅銷售額計算繳納增值稅，但在稅務代開發(fā)票所繳納的增值稅，作為預繳稅款，允許在全部應交稅款中抵繳。
小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？對于這個問題我們就這么多，如果您還想了解的更多，請持續(xù)關注我們釔財稅官網(wǎng)。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。
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【第3篇】小規(guī)模納稅人附加稅
導讀：隨著我國稅法不斷的完善，國家為什么減輕小規(guī)模企業(yè)的稅費，出臺了許多的稅費優(yōu)惠方案，其中有一項就是當售額低于十萬就可以免附加費，下面小編就跟大家普及一下關于小規(guī)模附加稅減免政策的相關知識，感興趣的同學可以繼續(xù)往下看。
小規(guī)模附加稅減免政策
答：財稅2016第12號文：將免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行的不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，擴大到按月不超過10萬元（按季不超過30萬元）。
1、免征教育費附加、地方教育費附加是按貨物銷售勞務的加工修理修配和服務、無形資產(chǎn)的銷售分別核算。
2、附加稅金的優(yōu)惠不僅僅限于小規(guī)模納稅人，對一般納稅人同樣適用。
小規(guī)模納稅人所得稅優(yōu)惠政策
所得稅2023年最新優(yōu)惠政策為自2023年1月1日起至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入經(jīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，通俗點說，就是符合條件的小型微利企業(yè)，按年納稅所得額的10%繳納個人所得稅。根據(jù)上述政策的描述，其實并不是所得小規(guī)模企業(yè)并不享受這一政策，要享受這一政策的企業(yè)是小型微利企業(yè)，所以說滿足小型微利條件不管是小規(guī)模還是一般納稅人都享受這一優(yōu)惠政策，滿足小型微利企業(yè)的條件如下：
1、年應納稅所得額不超過50萬元（含50萬元）的企業(yè)。
2、年平均職工人數(shù)不超過80人，計算方法采用季平均法=（季度期初數(shù)+季度期末數(shù)）/2
3、年度資產(chǎn)總額不超過1000萬元；計算方法采用季度平均法=（季度期初數(shù)+季度期末數(shù)）/2
【第4篇】小規(guī)模差額納稅申報
本文對差額征稅有關的易混概念，發(fā)票開具，會計處理、納稅申報等問題進行梳理。
導語
差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。
1、概念
（一）什么是差額征稅？
差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法。
（二）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時的免稅銷售額如何確定？
根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號，以下簡稱4號公告）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。
（三）納稅人年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準時，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記，適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應稅銷售額如何計算？
年應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
（四）生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應該以差額前的全部價款和價外費用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？
答：應按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務，按照規(guī)定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應按照4/（2+4）來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。
2、差額征稅如何開票？
差額征稅的開票方式除了文件明確規(guī)定差額部分（指扣除部分，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票以外，都可以全額開具，根據(jù)這個標準劃分為兩種類型，第一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。
（一）第一種類型，差額部分不得開具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，開票方式有以下三種：
一是全額開具普通發(fā)票；
二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；
三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對應的進項稅額自然沒有參與抵扣。
目前政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有：
1. 經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款票據(jù)由收款單位開具。
2. 旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。
3. 納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）
4. 安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕68號）
5. 納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號）
6. 中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕39號）
7. 納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）
8. 納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）
9. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第69號）
10. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。
11. 自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務總局公告2023年第42號）
12. 自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（財稅〔2017〕90號）
13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號）
其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。（國家稅務總局公告2023年第14號）
14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（稅總函〔2016〕145號、財稅〔2016〕36號文附件3）
例如：某人銷售商品房適用差額征稅，含稅銷售額 100 萬元，扣除額（房屋原值）80 萬元，征收率 5%。增值稅差額征稅計算公式如下：稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/ （1+稅率或征收率）金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元
15. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。（財稅〔2016〕36號文附件2）
16. 中國證券登記結算公司的銷售額。不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財稅〔2016〕39號）
17. 試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。
試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）
差額征稅差額部分不得開專票舉例
某勞務派遣公司，采用簡易計稅，2023年5月份收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。有幾種開票方式？
一共有三種開票方式：
1. 使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。
2. 開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票
差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元；
兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。
3. 開一張增值稅普通發(fā)票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。
（二）第二種類型，差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票以外的項目，其余的項目都可以全額開具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進項發(fā)票的稅負問題，又使購買方的利益不受影響。
主要包括以下項目：
1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（國家稅務總局公告2023年第14號）
2. 建筑服務預繳以及建筑服務簡易計稅可扣除支付的分包款。（財稅〔2016〕36號文附件2）
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
（財稅〔2016〕36號文附件2、國家稅務總局公告2023年第18號、財稅〔2016〕140號）
4. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）
5. 符合規(guī)定的試點納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）
6. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（國家稅務總局公告2023年54號）
7. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）
8. 試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）
差額征稅全額開票舉例
某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。
會計分錄：
1. 銷售開發(fā)產(chǎn)品時：
借：銀行存款 1090
貸：主營業(yè)務收入 1000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 90
2. 購入土地時：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
3. 差額扣稅時：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減） 54
貸：主營業(yè)務成本 54
3、差額征稅的賬務處理
《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：
（一）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（二）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。
差額征稅申報表的填寫
案例：某中學將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務分包給本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學支付的工程款515000元，開具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。假設乙公司2023年1季度無其他應稅行為發(fā)生。
（一）填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》
（二）填寫主表根據(jù)4號公告規(guī)定，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額，因此第9欄填寫200000元。
問題：選擇差額征稅后，能否抵扣進項稅?
正和稅參觀點：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。”《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第11小項規(guī)定:“試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除?！{稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！庇纱耍梢钥闯?，旅游服務的差額征稅，是為了彌補無法取得進項進行抵扣的問題，只是在計算銷售額時扣除了部分費用，仍然適用一般計稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進項稅，其他的進項稅額仍然可以抵扣。
來源：品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫、正和稅參
【第5篇】建筑公司小規(guī)模納稅人
《稅壹點》專注于稅務籌劃，通過當?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務負擔！
建筑行業(yè)是一個非常寬泛，廣泛的行業(yè)，建筑行業(yè)包括了建筑施工，建材貿(mào)易，建筑勞務，建筑設計，建筑勘察還有建筑機械設備的租賃都是包含在內(nèi)的。隨著社會的不斷進步及人們的生活品質(zhì)不斷提升，對于建筑行業(yè)的相關要求和工藝也越來越高標準，建筑行業(yè)相關企業(yè)在不斷提升自身企業(yè)的工藝和技術的同時，也帶來了高額的利潤，有高額的利潤就需要繳納高額的稅金。
且建筑行業(yè)由于行業(yè)的特殊性綜合的稅收壓力很大，除了高額的企業(yè)所得稅和分紅稅以外，建筑材料的貿(mào)易和建筑機械設備的租賃，增值稅稅率更是高達：13%。而且建筑行業(yè)企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性和一些客觀因素，實際綜合稅負更高，
在以前一些建筑企業(yè)為了不繳稅，或者少繳稅通過一些不合規(guī)的方式來避稅，但是現(xiàn)在稅務部門對于企業(yè)的監(jiān)管越來越嚴格，通過不合規(guī)的方法來避稅，涉稅風險越來越大！ 所以建筑企業(yè)想要避稅，一定要通過合規(guī)的方式來加以解決。
現(xiàn)在合規(guī)且能幫助建筑企業(yè)合規(guī)避稅的方式主要是通過申請享受各種稅收優(yōu)惠政策的方式來達到節(jié)稅的目的。
一、普惠性的稅收優(yōu)惠政策
1、比如西部發(fā)開發(fā)政策，所得稅可以減按：15% 來進行征收
2、比如針對建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅，附加稅減免政策
3、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，年利潤在300萬以內(nèi)的建筑類小型微利企業(yè)，其所得稅可以減按：5% 進行征收和繳納 年利潤100萬以內(nèi)的建筑類小型微利企業(yè)，其所得稅在：5% 的征收率的基礎上，再減半征收，減按：2.5%征收。
二、地方性產(chǎn)業(yè)園區(qū)針對建筑企業(yè)的產(chǎn)業(yè)扶持政策
1、建筑類有限公司一般納稅人企業(yè)，注冊到小編平臺對接的產(chǎn)業(yè)，其企業(yè)所得稅，增值稅，分紅稅及個人所得稅可以享受產(chǎn)業(yè)園區(qū)高額的產(chǎn)業(yè)扶持與獎勵。
獎勵扶持：70%-90% 當月納稅以后，在次月兌現(xiàn)到建筑企業(yè)的基本賬戶，政策穩(wěn)定兌現(xiàn)及時。
2、產(chǎn)業(yè)園區(qū)針對建筑企業(yè)的自然人代開政策，針對建筑企業(yè)真實支出費用，但是無法獲取有效增值稅發(fā)票，可以在產(chǎn)業(yè)園區(qū)申請自然人代開，綜合稅率：2%左右，可以代開：建筑材料類發(fā)票，工程管理咨詢類發(fā)票，設計勘察類發(fā)票，建筑設備機械類發(fā)票。
3、產(chǎn)業(yè)園區(qū)個體工商戶，個人獨資企業(yè)核定征收政策。
在產(chǎn)業(yè)園區(qū)設立建筑類型的個體戶和個人獨資企業(yè)，可以申請核定征收，其高額的所得稅可以按照核定征收較低的稅率來繳稅，核定后的個稅低至：0.36%-2.1%。 核定后的個體和個獨不用成本發(fā)票和進項發(fā)票，按照核定的較低稅率繳稅即可
綜上所述，建筑企業(yè)想要避稅，不合規(guī)的方式不可取，通過享受各種稅收優(yōu)惠政策的方式，可以高額有效的節(jié)省稅金的支出。 在享受地方性產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策的同時還可以疊加享受各種普惠性的稅收優(yōu)惠政策，可以最大化的幫助建筑企業(yè)合規(guī)的節(jié)省稅金的支出。
版權聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅壹點》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《稅壹點》詳細了解
【第6篇】勞務公司小規(guī)模納稅人稅率
《益稅捷》專注于稅務籌劃，通過當?shù)胤龀终?，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！
對于小規(guī)模納稅人增值稅免征的政策，大家應該都知道，則是幾年4月開始實施，今年12月結束，只要是增值稅適用率為3%的企業(yè)，都可以免征增值稅，那么就有小伙伴有疑問了，如果是勞務派遣的企業(yè)，可以享受該政策嗎？
我們都知道勞務派遣的企業(yè)，如果是一般納稅人，按照一般計稅，增值稅稅率在6%；如果是采用差額納稅的，征收率則是5%。如果是小規(guī)模納稅人，采用簡易征收，那增值稅的征收率就是3%，采用差額納稅的話，在扣除了代用工單位支付的薪資后，以剩下的余額作為銷售額，征收率同樣是5%。
而如果一家小規(guī)模納稅人的勞務派遣企業(yè)，之前是按照5%的差額納稅的，那當這項智政策實施后，可以享受嗎？
事實上，以企業(yè)取得的全款價款和價外費用作為銷售額，是可以享受免征增值稅政策的，但是如果企業(yè)選擇差額納稅，那就同樣是按照簡易計稅5%納稅。
除此之外，如果該小規(guī)模納稅人勞務公司，屬于一般納稅人的個人獨資企業(yè)或是個體工商戶，那還可以申請享受核定的政策，主要是對企業(yè)的個人經(jīng)營所得稅進行核定。
具體核定的政策：核定企業(yè)個人經(jīng)營所得稅為0.5%-1.5%左右，同時還可以疊加享受小規(guī)模納稅人的免征增值稅的政策，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。
總的來說如果該勞務派遣公司，屬于小規(guī)模納稅人，增值稅的征收率也適用3%，那就是可以享受的，同時可疊加享受部分地方稅收優(yōu)惠政策。
版權公告：本文自《益稅捷》公眾號轉(zhuǎn)載，更多稅務知識可移步《益稅捷》詳細了解！
【第7篇】小規(guī)模納稅人稅費
為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，小編將國家稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。以下內(nèi)容，為小規(guī)模主體納稅人可以享受的稅費優(yōu)惠政策。
一、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅
【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人；
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
【享受條件】：1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
【政策依據(jù)】：
1. 《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）
2. 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）
二、增值稅小規(guī)模納稅人，階段性免征增值稅。
【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
【享受條件】：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。
【政策依據(jù)】：
1. 《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）
2. 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）
三、增值稅小規(guī)模納稅人，減征地方“六稅兩費”
【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
【享受條件】：增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】： 《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）
四、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。
【享受主體】：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】：增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。
【享受條件】：月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。
【政策依據(jù)】：《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）
【第8篇】小規(guī)模納稅人查賬征收
一家小規(guī)模納稅人的公司，是查賬征收好還是核定征收好？這就需要先弄清楚兩種征收方式的不同是什么。
兩者之間最重要的區(qū)別，就是應稅所得不同。
1、在查賬征收方式下，企業(yè)應稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失。
2、在核定征收方式下，核定應稅所得率，企業(yè)應稅所得=收入總額 * 應稅所得率或=成本費用支出額 / ( 1- 應稅所得率) * 應稅所得率。
比如說：
a公司年收入總額50萬，成本20萬，費用9萬，相關稅金1萬，上一年度沒有損失。假設適用稅率為25%，應稅所得率為10%。
1、按照查賬征收：企業(yè)所得稅=(50-20-9-1)*25%=5萬。
2、按照核定征收：企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬。
既然已經(jīng)知道了兩者的不同，那小規(guī)模公司應該怎么選擇呢？
這其實并沒有標準的答案，因為并不是說核定征收就一定比查賬征收要好，需要根據(jù)公司自身實際經(jīng)營情況來進行具體考量和分析。
大致上，如果公司處于創(chuàng)業(yè)初期，或者是微利企業(yè)，實際的盈利不多甚至是處于虧損，這種時候就比較適合采用查賬征收的方式。
這是因為，公司實際需要繳納的稅款，可能比核定征收的要低，所以核定征收就不劃算了。
舉例來說：
a公司按照查賬征收的方式，假設盈利3萬元，繳稅1000元；盈利6萬元，繳稅2000元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。
b公司按照核定征收的方式，假設核定征收1000元的稅，則該企業(yè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利1000元，也要繳稅1000元；即使虧損，也要繳稅1000元。
也就是說，如果公司本身盈利就少的話，還采用核定征收，顯然就是不合適的。
但如果是一些特殊行業(yè)的企業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等行業(yè)，由于其行業(yè)固有特點，可能無法在交易往來過程中取得各類發(fā)票，所以選擇核定征收，相對來說就會既簡單又劃算。
最后，還要注意的一點是，選擇核定征收還是查賬征收，還要看公司的財務核算制度健不健全，能不能正確核算成本費用。
要是制度不健全、不能正確核算成本費用的，那么就只能核定征收。
【第9篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)別
一般納稅人是增值稅的征收管理方式，而相對于一般納稅人的是小規(guī)模納稅人。站在增值稅的角度，普通納稅人一般是指小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人和一般納稅人雖然都是增值稅，但在征收管理方式上有著很大的不同。
我們知道，增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票（不限于增值稅專用發(fā)票）的抵扣稅款制度，客觀上要求企業(yè)具備健全的會計核算制度和能力。但在現(xiàn)實中，增值稅納稅人眾多，會計核算水平參差不齊，大量的小企業(yè)和個人是不具備用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的條件，為簡化增值稅是計算和征收，將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一、登記管理辦法的不同。一般納稅人登記，主要包括登記條件、登記程序和登記時限。即連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)應稅銷售額大于500萬元，且會計核算健全的企業(yè)認定為一般納稅人；企業(yè)在年應稅銷售額超過500萬元的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內(nèi)按照規(guī)定的程序辦理相關手續(xù)；企業(yè)在辦理登記時，應提供相應的信息，并填報《一般納稅人登記表》。
小規(guī)模納稅人登記的認定標準為年應納增值稅銷售額500萬元及以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的企業(yè)。
二、稅率和征收率的不同。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，分別適用13%、9%、6%和零稅率的稅率。
小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應稅行為，分別適用3%或5%的征收率。征收率是對特定貨物或特定的納稅人發(fā)生應稅銷售行為，在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應納稅額和銷售額的比率。征收率適用于兩種情況，一是小規(guī)模納稅人，二是一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的。
三、增值稅計稅方法的不同。
1、一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，適用一般計稅法計稅。其計算公式是，當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
一般計稅法是間接計稅法，也就是先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后將當期準予抵扣的進項稅額進行抵扣，從而間接計算出當期增值額部分的應納稅額。增值稅一般納稅人當期應納稅額的多少，取決于當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。
銷項稅額是企業(yè)發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為，銷項稅額=銷售額*適用稅率。
進項稅額是企業(yè)在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅額。也就是銷售方收取的銷項稅額，則是購買方的進項稅額。
2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，適用簡易計稅法計稅。其計算公式為，當期應納增值稅稅額=當期銷售額（不含稅銷售額）*征收率。
按簡易計稅方法計稅的銷售額不包含其應納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價方法的，需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。
換算公式為，銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。簡易計稅法與一般計稅法相比，其增值稅的計算和繳納比較簡單，而一般計稅法的增值稅計算就復雜了很多。
四、優(yōu)惠政策的不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在享受增值稅優(yōu)惠政策的同時，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點為月應稅銷售額低于15萬元，季度應稅銷售額低于45萬元，也就是月應稅銷售額低于15萬元的小規(guī)模納稅人是免稅的。而一般納稅人沒有該項稅收優(yōu)惠。
總之，小規(guī)模納稅人（普通納稅人）和一般納稅人雖然都是增值稅納稅人，但在登記管理、稅率（征收率）、計稅方式和享受的稅收優(yōu)惠政策等征收管理方式，卻存在著很大的不同。
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2023年9月13日
【第10篇】差額計稅的增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報資料
從月銷售額10萬（季度30萬元）提高到月銷售額15萬（季度45萬元）。免稅銷售額提高是從4月1日開始執(zhí)行，對于一般按季申報的小規(guī)模納稅人，7月申報期是按新政策的第一次申報。匯總了小規(guī)模納稅申報的4種情形：
情形一：季度銷售額未超過45萬元
例：a公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月份銷售服務20萬元，5月銷售服務5萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，6月份銷售服務10萬元，以上均為不含稅銷售額，相關業(yè)務均開具增值稅普通發(fā)票，未開具增值稅專用發(fā)票。
主表主要欄次如下：
由于銷售未超過45萬元，則減免稅明細表為空，保存即可。
情形二：季度銷售額超過45萬元
例：a公司為按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售服務收入為
50.5萬元(含稅，按1%開票)，假設未開具專票。
（季度銷售額超過45萬元，不享受免征）
需要按含稅銷售收入50.50萬元換算為不含稅銷售收入，再計算應減免增值稅額50.50÷(1+1%)ⅹ2%=1(萬元），據(jù)此來填報減免稅申報明細表：
主表主要欄次如下：
填寫1欄時，自動彈出，注意區(qū)分1%與3%征收率來填寫。
情形三：季度銷售額超過45萬，適用差額征收的小規(guī)模納稅人
例：a公司（按季納稅）為提供建筑服務的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度取得含稅收入55.5萬元（按1%開具增值稅專用發(fā)票），同時本期發(fā)生并扣除項目為5萬元。
附列資料：
減免稅申報明細表：
主表主要欄次：
情形四：納稅人享受免稅優(yōu)惠
如果小規(guī)模納稅人，享受免征增值稅優(yōu)惠政策，開具免稅發(fā)票，則申報如下：
例：a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售額為45萬元，需填寫以下2張申報表：
減免稅申報明細表：
主表主要欄次如下：
【第11篇】小規(guī)模納稅人做賬報稅
導語：小規(guī)模沒法做帳時，需要按照核定征收的方式申報納稅。
當然，核定征收主要用于企業(yè)所得稅或個體的征收。對于小規(guī)模納稅人來說，不能因為自身的財稅資料不全，就可以不申報納稅。核定征收的出現(xiàn)，就是為了解決這個問題。
不過，在最初的時候，核定征收具有懲罰的意義。但是，時間久了以后，核定征收反而變成了一些不法分子偷稅漏稅的工具。在這樣的情況下，各地對于核定征收的管理也是越來越嚴格。
核定征收的種類有哪些？
根據(jù)各地的實際情況來看，最常用的核定征收有兩種：定率核定和定額核定。
一、定率核定
定率核定時，應納稅額=不含稅銷售額*征收率*稅率。
定律核定的意思就是說，給企業(yè)核定一個應納稅所得率，然后再用應納稅所得額乘以相應的稅率計算稅款。
比方說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，不能準確地提供企業(yè)的涉稅資料?；⒄f財稅公司就按照核定征收中的定率核定的方式，繳納企業(yè)所得稅。核定征收率為10%，適用的企業(yè)所得稅的稅率為25%。
如果虎說財稅公司，2023年5月的不含稅銷售額是660000，那么應納稅所得額=660000*10%=66000。
所以，虎說財稅公司的應納企業(yè)所得稅=66000*25%=16500。
當然，小規(guī)模納稅人是個體戶，那么需要繳納的就是個稅而不是企業(yè)所得稅了。這時適用的稅率就是五級超額累進稅率。
如果，這個小規(guī)模納稅人是個體戶。計算經(jīng)營所得時，適用的稅率就是10%，速算扣除數(shù)為1500。
那么，應納個稅=66000*10%-1500=5100。
二、定額征收
定額征收時，應納稅款=不含稅的銷售額*征收率。
定額征收時，就是以固定的稅率征收一定時期的稅款。當然，在定額征收方面，各地之間的差異還是很大的。畢竟，在定額方面，各地具有很強的獨立自主性。
以河南為例，對于商貿(mào)類型的個體戶，按照1%的核定率核定征收個稅。
比方說，某小規(guī)模納稅人屬于商貿(mào)類型的個體戶，2023年5月的不含稅銷售額是260000。
那么，應納個稅=260000*1%=2600。
這個時候，計算個稅時，就不需要使用對應的五級超額累進稅率計算個稅了。
如果例子當中個體戶的利潤率是10%，那么應納稅所得額=260000*10%=26000。
根據(jù)五級超額累進稅率表可知，需要繳納的個稅=26000*5%=1300。
在這樣的情況，定額征收的稅負反而更高。所以，個體戶需要結合自己的實際情況進行選擇。
【第12篇】小規(guī)模納稅人交稅標準
享受更多稅收優(yōu)惠政策，請移步《優(yōu)稅樂》了解更多政策詳情
我們都知道現(xiàn)在的企業(yè)很多都是通過個體工商戶來減輕自身的稅收優(yōu)惠政策的，那么你了解其中政策的原理嗎？市面上的個體工商戶雖然說也沒有企業(yè)所得稅，但是個人經(jīng)營所得稅按照查賬征收，也有5%至35%也是不低的，那么企業(yè)如何減輕得了自身的稅收么？各大企業(yè)紛紛成立的個體工商戶并不只是單一的個體工商戶，
而是在稅收園區(qū)里面成立的，可以享受核定征收的個體工商戶。地方政府為了發(fā)展自身的經(jīng)濟，所以說會專門成立一塊招商園區(qū)，來進行招商并讓企業(yè)入駐。企業(yè)入住后，享受地方的核定征收政策，核定后的個稅直接低至0.75%。并且，國家今年在四月份的時候發(fā)布小規(guī)模納稅人企業(yè)普票免征增值稅及附加稅，所以說在園區(qū)成立的個體工商戶如果只開具普票的話，可以免增值稅及附加稅，那么就只剩下一個個人經(jīng)營所得稅0.75%，
并且，個體工商戶公轉(zhuǎn)私的時候也不需要二期納稅。這個政策自然就減輕了企業(yè)所得稅高的問題，也解決了企業(yè)公轉(zhuǎn)私的問題。只要保證業(yè)務真實，三流一致（發(fā)票，合同，流水），那么享受政策就是沒問題的。享受更多稅收優(yōu)惠政策，請移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解更多政策詳情
【第13篇】小規(guī)模納稅人附列資料怎么填
【導讀】：小規(guī)模納稅人和一般納稅人是有所區(qū)別的，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，本文圍繞著小規(guī)模納稅人財務報表怎么填的問題，為大家進行了講解與分析，建議大家多加學習，牢牢將這一知識點掌握。
小規(guī)模納稅人財務報表怎么填?
一、小規(guī)模納稅人征收率
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。
4、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
二、小規(guī)模納稅人申報表
(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。
(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。
(三)《增值稅減免稅申報明細表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。
三、增值稅優(yōu)惠政策
國家稅務總局公告2023年第23號第六條第(二)項：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
小規(guī)模那些人應該填哪些報表?
應當填寫的報表如下：
主稅：按銷售收入交3%的增值稅。
2、附加稅費
(1)按增值稅的7%繳納城建稅;
(2)按增值稅的3%繳納教育費附加;
(3)按增值稅的1%繳納地方教育費附加;
3、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);
年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);
4、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積(元/平方米)繳納，各地標準不一;
5、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;
6、車船稅按不同車型元/輛繳納，各地規(guī)定不一;
7、企業(yè)所得稅按應納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納，一般企業(yè)稅率25%，經(jīng)稅務核定的小型微利企業(yè)稅率20%，經(jīng)稅務核定的高新技術企業(yè)稅率15%;
8、負有代扣代繳個人所得稅的義務。小規(guī)模納稅申報流程比較簡單： 帶好小規(guī)模納稅人申報相關材料去小規(guī)模納稅申報流程窗口申報就可以。
以上就是會計學堂小編為大家整理的關于小規(guī)模納稅人財務報表怎么填的全部內(nèi)容了，財務報表是反映企業(yè)或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表，小規(guī)模那些人應該填哪些報表上文也為大家進行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。
【第14篇】小規(guī)模納稅人申報流程
小規(guī)模納稅人如何申報？怎么填寫？不知道的是不是會覺得很難搞！
其實小規(guī)模納稅人的申報其實很容易上手，你差的只是填報樣板罷了！來一起看一下！
下面這幾個填報實戰(zhàn)案例，看完之后會計小白也能輕松完成申報了！話不多說，直接展示了！
小規(guī)模納稅人申報流程
小規(guī)模增值稅納稅人申報流程
小規(guī)模納稅人申報流程--減免政策
小規(guī)模納稅人申報流程--申報表
小規(guī)模納稅人申報流程
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【第15篇】小規(guī)模納稅人專票稅率
財政部部長助理許宏才（中國網(wǎng) 宗超）
（中國網(wǎng)直播1月15日訊）今日上午，國務院新聞辦公室舉行新聞發(fā)布會，國家發(fā)展改革委副主任連維良、財政部部長助理許宏才、中國人民銀行副行長朱鶴新介紹本部門落實中央經(jīng)濟工作會議精神的具體舉措，并答記者問。
財政部部長助理許宏才表示，2023年在2023年減稅降費的基礎上，還要有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費。對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免，主要內(nèi)容有以下幾個方面：
第一，提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點，月銷售額3萬元調(diào)整到10萬元，即月銷售額10萬元以下的，不用再交納增值稅。
第二，放寬小型微利企業(yè)標準并加大優(yōu)惠力度，放寬小型微利企業(yè)標準就是放寬認定條件，放寬后的條件為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應納稅所得額300萬元以下。這都比原來認定的標準有大幅度的提升，也就是說有更多的企業(yè)會被認定為小型微利企業(yè)。我們根據(jù)有關的數(shù)據(jù)進行了測算，認定為小型微利企業(yè)戶數(shù)1798萬戶，占全部納稅企業(yè)的比重超過95%，其中，民營企業(yè)占98%。在稅率優(yōu)惠方面，按應納稅所得額不同，分別采用所得稅優(yōu)惠稅率。其中，應納稅所得額100萬元以下，稅負是5%，低于標準稅率20個百分點。應納稅所得額是100-300萬元之間的，稅負是10%，低于標準稅率15個百分點。
第三，對小規(guī)模納稅人交納的部分地方稅種，可以實行減半征收。即允許各地按程序在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種以及教育費附加和地方教育附加。
第四，擴展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍，對創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額70%抵扣應納稅所得額的政策，也就是說如果創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人向初創(chuàng)科技型企業(yè)投資，投資額的70%可以拿來抵免應納稅所得額。把投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)的范圍或者標準進一步擴大，擴展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)。
【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表減免
01#
小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。
很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會延續(xù)？
稅小鴿覺得大概率是會的。
為什么這么說呢？因為這個政策實施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。
2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？
2023年政府工作報告指出，我們要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結合實際，依法出臺稅費減免等有力措施，使減稅降費力度只增不減，以穩(wěn)定市場預期。
背景就是近年來結合疫情和市場，國家不斷增強的對小微企業(yè)減稅降費的力度。目前這個基本面并無實質(zhì)性改變，所以相應的政策至少應該還會保持一個持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。
如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。
02#
當然，納稅人做一個適當?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預測準確。
首先，小規(guī)模納稅人對于2022所屬納稅義務的業(yè)務應該做到應申報盡申報，該開票的把發(fā)票盡量開了，對2023年的業(yè)務做個梳理，做個了斷，以免因為漏申報、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補票而需要更正上年申報表的尷尬問題。對于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。
其次，可以適當結合業(yè)務情況，在小規(guī)模500萬標準的可控范圍內(nèi)，做一個可控的開票籌劃，這個具體結合自己公司情況，適當?shù)牟僮骷纯伞?/p>
第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務時候盡量以不含稅談判，最后結算以實際政策來，避免出現(xiàn)因為稅點把握不準，價格制定不合理導致最后結算時候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價格預測了利潤，簽訂了合同，結果政策不延續(xù)，稅點侵蝕了利潤，導致虧損。
