小規(guī)模納稅人不開票收入怎么做賬（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人不開票收入怎么做賬

這個是我代賬一家小規(guī)模納稅人公司上個月開的發(fā)票，因?yàn)榭紤]到客戶隱私，我把單位名稱都遮住了

大家可以看到，開票金額，稅率，服務(wù)名稱等關(guān)鍵信息，下面我們來錄憑證

好了，一張憑證做完了，不要問我為什么開票時(shí)間是6月8號，做賬時(shí)間是6月底，因?yàn)樾〗憬忝Σ贿^來，這就是代賬會計(jì)和企業(yè)會計(jì)的區(qū)別。

隨緣更新

【第2篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅

對于企業(yè)的稅務(wù)問題相信不少人都有很大問題需要解決。各種各樣的稅收，不斷出現(xiàn)的財(cái)稅問題。那么小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？下面就和我們釔財(cái)稅一起來看看吧！

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？

小規(guī)模納稅人每月開10萬普通發(fā)票，可以享受增值稅免稅，但是并不等于企業(yè)所得稅免稅。

小規(guī)模公司，按月申報(bào)，月開票量在15萬內(nèi)免交增值稅；按季度申報(bào)，季度開票量在45萬以內(nèi)免交增值稅。（小規(guī)模正常增值稅稅點(diǎn)為3%，疫情原因，截止到2021.12.31日，降為1%，普票和專票都是1%。）

小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，企業(yè)所得稅交多少？需要交？

企業(yè)所得稅是根據(jù)一年的總利潤來繳納，利潤=收入-成本-費(fèi)用利潤<100萬，按5%繳納100萬<利潤<300萬，按10%繳納利潤>300萬，按照25%繳納總之，總之成本越高，利潤越小，交的稅就越少。

小規(guī)模納稅人每月開票10萬，銷售收入減去成本費(fèi)用后的余額，如果余額是正數(shù)則要繳納企業(yè)所得稅，如果是負(fù)數(shù)則不需要繳納企業(yè)所得稅。 現(xiàn)在國家大力扶持小規(guī)模公司，推出很多稅收優(yōu)惠政策，減輕小規(guī)模公司的稅收負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅，對于居民企業(yè)有兩種征收方式:1.查賬征收;2核定征收。

1.查賬征收

就是收入減去成本費(fèi)用等支出后，得到應(yīng)納稅所得額，然后乘以稅率，就是需要繳納的企業(yè)所得稅。

1>查賬征收也稱'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。

2>納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。

3>這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

2.核定征收

就是對于賬務(wù)不健全、核算不準(zhǔn)確等情況的，采取核定征收。核定征收，有多種核定方法。但是,總體上還是根據(jù)企業(yè)的收入或支出等進(jìn)行核定。在開具發(fā)票的情況下，通常會按照收入進(jìn)行核定。

無論是采取查賬征收還是核定征收，企業(yè)所得稅在理論上都是需要繳納的。

在國家給予優(yōu)惠政策較多的情況下，企業(yè)應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，但是也不能為了追求一點(diǎn)“蠅頭小利'而虛開發(fā)票。因此，雖然國家給予了小規(guī)模納稅人月收入15萬元以下免增值稅的優(yōu)惠政策，但是不要去虛開發(fā)票。

核定征收適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實(shí)沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。定額的核定工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費(fèi)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的納稅人可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅計(jì)算方法

1、按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額 = 銷售額x征收率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、這里還存在不含稅銷售額與含稅銷售額的概念，它的換算公式為：應(yīng)稅銷售額(不含稅銷售額)=發(fā)票開具金額(含稅銷售額)/(1+3%)。因此，您應(yīng)當(dāng)按照全部的應(yīng)稅銷售額計(jì)算繳納增值稅，但在稅務(wù)代開發(fā)票所繳納的增值稅，作為預(yù)繳稅款，允許在全部應(yīng)交稅款中抵繳。

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么征收？對于這個問題我們就這么多，如果您還想了解的更多，請持續(xù)關(guān)注我們釔財(cái)稅官網(wǎng)。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第3篇】小規(guī)模納稅人附加稅

導(dǎo)讀：隨著我國稅法不斷的完善，國家為什么減輕小規(guī)模企業(yè)的稅費(fèi)，出臺了許多的稅費(fèi)優(yōu)惠方案，其中有一項(xiàng)就是當(dāng)售額低于十萬就可以免附加費(fèi)，下面小編就跟大家普及一下關(guān)于小規(guī)模附加稅減免政策的相關(guān)知識，感興趣的同學(xué)可以繼續(xù)往下看。

小規(guī)模附加稅減免政策

答：財(cái)稅2016第12號文：將免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行的不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，擴(kuò)大到按月不超過10萬元（按季不超過30萬元）。

1、免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加是按貨物銷售勞務(wù)的加工修理修配和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售分別核算。

2、附加稅金的優(yōu)惠不僅僅限于小規(guī)模納稅人，對一般納稅人同樣適用。

小規(guī)模納稅人所得稅優(yōu)惠政策

所得稅2023年最新優(yōu)惠政策為自2023年1月1日起至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入經(jīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，通俗點(diǎn)說，就是符合條件的小型微利企業(yè)，按年納稅所得額的10%繳納個人所得稅。根據(jù)上述政策的描述，其實(shí)并不是所得小規(guī)模企業(yè)并不享受這一政策，要享受這一政策的企業(yè)是小型微利企業(yè)，所以說滿足小型微利條件不管是小規(guī)模還是一般納稅人都享受這一優(yōu)惠政策，滿足小型微利企業(yè)的條件如下：

1、年應(yīng)納稅所得額不超過50萬元（含50萬元）的企業(yè)。

2、年平均職工人數(shù)不超過80人，計(jì)算方法采用季平均法=（季度期初數(shù)+季度期末數(shù)）/2

3、年度資產(chǎn)總額不超過1000萬元；計(jì)算方法采用季度平均法=（季度期初數(shù)+季度期末數(shù)）/2

【第4篇】小規(guī)模差額納稅申報(bào)

本文對差額征稅有關(guān)的易混概念，發(fā)票開具，會計(jì)處理、納稅申報(bào)等問題進(jìn)行梳理。

導(dǎo)語

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

1、概念

（一）什么是差額征稅？

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。

（二）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時(shí)的免稅銷售額如何確定？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，以下簡稱4號公告）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

（三）納稅人年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額如何計(jì)算？

年應(yīng)稅銷售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（四）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。該納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，貨物銷售額為2萬元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/（2+4）來進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

2、差額征稅如何開票？

差額征稅的開票方式除了文件明確規(guī)定差額部分（指扣除部分，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票以外，都可以全額開具，根據(jù)這個標(biāo)準(zhǔn)劃分為兩種類型，第一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。

（一）第一種類型，差額部分不得開具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，開票方式有以下三種：

一是全額開具普通發(fā)票；

二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；

三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額自然沒有參與抵扣。

目前政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有：

1. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款票據(jù)由收款單位開具。

2. 旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。

3. 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕47號）

4. 安保服務(wù)包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕68號）

5. 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕47號）

6. 中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕39號）

7. 納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）

8. 納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）

9. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）

10. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價(jià)-買入價(jià)”差額征稅。

11. 自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）

12. 自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（財(cái)稅〔2017〕90號）

13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號）

其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（稅總函〔2016〕145號、財(cái)稅〔2016〕36號文附件3）

例如：某人銷售商品房適用差額征稅，含稅銷售額 100 萬元，扣除額（房屋原值）80 萬元，征收率 5%。增值稅差額征稅計(jì)算公式如下：稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/ （1+稅率或征收率）金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元

15. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）

16. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財(cái)稅〔2016〕39號）

17. 試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。

試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅差額部分不得開專票舉例

某勞務(wù)派遣公司，采用簡易計(jì)稅，2023年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬元。有幾種開票方式？

一共有三種開票方式：

1. 使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

2. 開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價(jià)稅合計(jì)800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價(jià)稅合計(jì)1200萬元；

兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬元，稅額合計(jì)95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3. 開一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

（二）第二種類型，差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票以外的項(xiàng)目，其余的項(xiàng)目都可以全額開具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅負(fù)問題，又使購買方的利益不受影響。

主要包括以下項(xiàng)目：

1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

2. 建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款。（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第18號、財(cái)稅〔2016〕140號）

4. 符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）

5. 符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）

6. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年54號）

7. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號）

8. 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）

差額征稅全額開票舉例

某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會計(jì)分錄：

1. 銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 90

2. 購入土地時(shí)：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

3. 差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 54

貸：主營業(yè)務(wù)成本 54

3、差額征稅的賬務(wù)處理

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會〔2016〕22號）規(guī)定：

（一）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（二）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

差額征稅申報(bào)表的填寫

案例：某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價(jià)515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務(wù)分包給本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的工程款515000元，開具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開具的普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)309000元。假設(shè)乙公司2023年1季度無其他應(yīng)稅行為發(fā)生。

（一）填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

（二）填寫主表根據(jù)4號公告規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額，因此第9欄填寫200000元。

問題：選擇差額征稅后，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

正和稅參觀點(diǎn)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額?！薄敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項(xiàng)第11小項(xiàng)規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除?！{稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！庇纱?，可以看出，旅游服務(wù)的差額征稅，是為了彌補(bǔ)無法取得進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣的問題，只是在計(jì)算銷售額時(shí)扣除了部分費(fèi)用，仍然適用一般計(jì)稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣。

來源：品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫、正和稅參

【第5篇】建筑公司小規(guī)模納稅人

《稅壹點(diǎn)》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

建筑行業(yè)是一個非常寬泛，廣泛的行業(yè)，建筑行業(yè)包括了建筑施工，建材貿(mào)易，建筑勞務(wù)，建筑設(shè)計(jì)，建筑勘察還有建筑機(jī)械設(shè)備的租賃都是包含在內(nèi)的。隨著社會的不斷進(jìn)步及人們的生活品質(zhì)不斷提升，對于建筑行業(yè)的相關(guān)要求和工藝也越來越高標(biāo)準(zhǔn)，建筑行業(yè)相關(guān)企業(yè)在不斷提升自身企業(yè)的工藝和技術(shù)的同時(shí)，也帶來了高額的利潤，有高額的利潤就需要繳納高額的稅金。

且建筑行業(yè)由于行業(yè)的特殊性綜合的稅收壓力很大，除了高額的企業(yè)所得稅和分紅稅以外，建筑材料的貿(mào)易和建筑機(jī)械設(shè)備的租賃，增值稅稅率更是高達(dá)：13%。而且建筑行業(yè)企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性和一些客觀因素，實(shí)際綜合稅負(fù)更高，

在以前一些建筑企業(yè)為了不繳稅，或者少繳稅通過一些不合規(guī)的方式來避稅，但是現(xiàn)在稅務(wù)部門對于企業(yè)的監(jiān)管越來越嚴(yán)格，通過不合規(guī)的方法來避稅，涉稅風(fēng)險(xiǎn)越來越大！ 所以建筑企業(yè)想要避稅，一定要通過合規(guī)的方式來加以解決。

現(xiàn)在合規(guī)且能幫助建筑企業(yè)合規(guī)避稅的方式主要是通過申請享受各種稅收優(yōu)惠政策的方式來達(dá)到節(jié)稅的目的。

一、普惠性的稅收優(yōu)惠政策

1、比如西部發(fā)開發(fā)政策，所得稅可以減按：15% 來進(jìn)行征收

2、比如針對建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅，附加稅減免政策

3、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，年利潤在300萬以內(nèi)的建筑類小型微利企業(yè)，其所得稅可以減按：5% 進(jìn)行征收和繳納 年利潤100萬以內(nèi)的建筑類小型微利企業(yè)，其所得稅在：5% 的征收率的基礎(chǔ)上，再減半征收，減按：2.5%征收。

二、地方性產(chǎn)業(yè)園區(qū)針對建筑企業(yè)的產(chǎn)業(yè)扶持政策

1、建筑類有限公司一般納稅人企業(yè)，注冊到小編平臺對接的產(chǎn)業(yè)，其企業(yè)所得稅，增值稅，分紅稅及個人所得稅可以享受產(chǎn)業(yè)園區(qū)高額的產(chǎn)業(yè)扶持與獎勵。

獎勵扶持：70%-90% 當(dāng)月納稅以后，在次月兌現(xiàn)到建筑企業(yè)的基本賬戶，政策穩(wěn)定兌現(xiàn)及時(shí)。

2、產(chǎn)業(yè)園區(qū)針對建筑企業(yè)的自然人代開政策，針對建筑企業(yè)真實(shí)支出費(fèi)用，但是無法獲取有效增值稅發(fā)票，可以在產(chǎn)業(yè)園區(qū)申請自然人代開，綜合稅率：2%左右，可以代開：建筑材料類發(fā)票，工程管理咨詢類發(fā)票，設(shè)計(jì)勘察類發(fā)票，建筑設(shè)備機(jī)械類發(fā)票。

3、產(chǎn)業(yè)園區(qū)個體工商戶，個人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策。

在產(chǎn)業(yè)園區(qū)設(shè)立建筑類型的個體戶和個人獨(dú)資企業(yè)，可以申請核定征收，其高額的所得稅可以按照核定征收較低的稅率來繳稅，核定后的個稅低至：0.36%-2.1%。 核定后的個體和個獨(dú)不用成本發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，按照核定的較低稅率繳稅即可

綜上所述，建筑企業(yè)想要避稅，不合規(guī)的方式不可取，通過享受各種稅收優(yōu)惠政策的方式，可以高額有效的節(jié)省稅金的支出。 在享受地方性產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)還可以疊加享受各種普惠性的稅收優(yōu)惠政策，可以最大化的幫助建筑企業(yè)合規(guī)的節(jié)省稅金的支出。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅壹點(diǎn)》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《稅壹點(diǎn)》詳細(xì)了解

【第6篇】勞務(wù)公司小規(guī)模納稅人稅率

《益稅捷》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)胤龀终?，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

對于小規(guī)模納稅人增值稅免征的政策，大家應(yīng)該都知道，則是幾年4月開始實(shí)施，今年12月結(jié)束，只要是增值稅適用率為3%的企業(yè)，都可以免征增值稅，那么就有小伙伴有疑問了，如果是勞務(wù)派遣的企業(yè)，可以享受該政策嗎？

我們都知道勞務(wù)派遣的企業(yè)，如果是一般納稅人，按照一般計(jì)稅，增值稅稅率在6%；如果是采用差額納稅的，征收率則是5%。如果是小規(guī)模納稅人，采用簡易征收，那增值稅的征收率就是3%，采用差額納稅的話，在扣除了代用工單位支付的薪資后，以剩下的余額作為銷售額，征收率同樣是5%。

而如果一家小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣企業(yè)，之前是按照5%的差額納稅的，那當(dāng)這項(xiàng)智政策實(shí)施后，可以享受嗎？

事實(shí)上，以企業(yè)取得的全款價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，是可以享受免征增值稅政策的，但是如果企業(yè)選擇差額納稅，那就同樣是按照簡易計(jì)稅5%納稅。

除此之外，如果該小規(guī)模納稅人勞務(wù)公司，屬于一般納稅人的個人獨(dú)資企業(yè)或是個體工商戶，那還可以申請享受核定的政策，主要是對企業(yè)的個人經(jīng)營所得稅進(jìn)行核定。

具體核定的政策：核定企業(yè)個人經(jīng)營所得稅為0.5%-1.5%左右，同時(shí)還可以疊加享受小規(guī)模納稅人的免征增值稅的政策，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。

總的來說如果該勞務(wù)派遣公司，屬于小規(guī)模納稅人，增值稅的征收率也適用3%，那就是可以享受的，同時(shí)可疊加享受部分地方稅收優(yōu)惠政策。

版權(quán)公告：本文自《益稅捷》公眾號轉(zhuǎn)載，更多稅務(wù)知識可移步《益稅捷》詳細(xì)了解！

【第7篇】小規(guī)模納稅人稅費(fèi)

為深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，小編將國家稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。以下內(nèi)容，為小規(guī)模主體納稅人可以享受的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

一、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人；

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】：1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】：

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

二、增值稅小規(guī)模納稅人，階段性免征增值稅。

【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

【政策依據(jù)】：

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）

三、增值稅小規(guī)模納稅人，減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】：增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號）

四、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受主體】：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】：增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】：月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【政策依據(jù)】：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號）

【第8篇】小規(guī)模納稅人查賬征收

一家小規(guī)模納稅人的公司，是查賬征收好還是核定征收好？這就需要先弄清楚兩種征收方式的不同是什么。

兩者之間最重要的區(qū)別，就是應(yīng)稅所得不同。

1、在查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失。

2、在核定征收方式下，核定應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額 * 應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額 / ( 1- 應(yīng)稅所得率) * 應(yīng)稅所得率。

比如說：

a公司年收入總額50萬，成本20萬，費(fèi)用9萬，相關(guān)稅金1萬，上一年度沒有損失。假設(shè)適用稅率為25%，應(yīng)稅所得率為10%。

1、按照查賬征收：企業(yè)所得稅=(50-20-9-1)*25%=5萬。

2、按照核定征收：企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬。

既然已經(jīng)知道了兩者的不同，那小規(guī)模公司應(yīng)該怎么選擇呢？

這其實(shí)并沒有標(biāo)準(zhǔn)的答案，因?yàn)椴⒉皇钦f核定征收就一定比查賬征收要好，需要根據(jù)公司自身實(shí)際經(jīng)營情況來進(jìn)行具體考量和分析。

大致上，如果公司處于創(chuàng)業(yè)初期，或者是微利企業(yè)，實(shí)際的盈利不多甚至是處于虧損，這種時(shí)候就比較適合采用查賬征收的方式。

這是因?yàn)?，公司?shí)際需要繳納的稅款，可能比核定征收的要低，所以核定征收就不劃算了。

舉例來說：

a公司按照查賬征收的方式，假設(shè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利6萬元，繳稅2000元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。

b公司按照核定征收的方式，假設(shè)核定征收1000元的稅，則該企業(yè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利1000元，也要繳稅1000元；即使虧損，也要繳稅1000元。

也就是說，如果公司本身盈利就少的話，還采用核定征收，顯然就是不合適的。

但如果是一些特殊行業(yè)的企業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等行業(yè)，由于其行業(yè)固有特點(diǎn)，可能無法在交易往來過程中取得各類發(fā)票，所以選擇核定征收，相對來說就會既簡單又劃算。

最后，還要注意的一點(diǎn)是，選擇核定征收還是查賬征收，還要看公司的財(cái)務(wù)核算制度健不健全，能不能正確核算成本費(fèi)用。

要是制度不健全、不能正確核算成本費(fèi)用的，那么就只能核定征收。

【第9篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)別

一般納稅人是增值稅的征收管理方式，而相對于一般納稅人的是小規(guī)模納稅人。站在增值稅的角度，普通納稅人一般是指小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人和一般納稅人雖然都是增值稅，但在征收管理方式上有著很大的不同。

我們知道，增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票（不限于增值稅專用發(fā)票）的抵扣稅款制度，客觀上要求企業(yè)具備健全的會計(jì)核算制度和能力。但在現(xiàn)實(shí)中，增值稅納稅人眾多，會計(jì)核算水平參差不齊，大量的小企業(yè)和個人是不具備用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的條件，為簡化增值稅是計(jì)算和征收，將增值稅納稅人按會計(jì)核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一、登記管理辦法的不同。一般納稅人登記，主要包括登記條件、登記程序和登記時(shí)限。即連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)稅銷售額大于500萬元，且會計(jì)核算健全的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人；企業(yè)在年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)；企業(yè)在辦理登記時(shí)，應(yīng)提供相應(yīng)的信息，并填報(bào)《一般納稅人登記表》。

小規(guī)模納稅人登記的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)納增值稅銷售額500萬元及以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)。

二、稅率和征收率的不同。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，分別適用13%、9%、6%和零稅率的稅率。

小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，分別適用3%或5%的征收率。征收率是對特定貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額和銷售額的比率。征收率適用于兩種情況，一是小規(guī)模納稅人，二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的。

三、增值稅計(jì)稅方法的不同。

1、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用一般計(jì)稅法計(jì)稅。其計(jì)算公式是，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般計(jì)稅法是間接計(jì)稅法，也就是先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額部分的應(yīng)納稅額。增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個因素。

銷項(xiàng)稅額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為，銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率。

進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。也就是銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，則是購買方的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用簡易計(jì)稅法計(jì)稅。其計(jì)算公式為，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅銷售額）*征收率。

按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額不包含其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)方法的，需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。

換算公式為，銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。簡易計(jì)稅法與一般計(jì)稅法相比，其增值稅的計(jì)算和繳納比較簡單，而一般計(jì)稅法的增值稅計(jì)算就復(fù)雜了很多。

四、優(yōu)惠政策的不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在享受增值稅優(yōu)惠政策的同時(shí)，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)為月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬元，也就是月應(yīng)稅銷售額低于15萬元的小規(guī)模納稅人是免稅的。而一般納稅人沒有該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

總之，小規(guī)模納稅人（普通納稅人）和一般納稅人雖然都是增值稅納稅人，但在登記管理、稅率（征收率）、計(jì)稅方式和享受的稅收優(yōu)惠政策等征收管理方式，卻存在著很大的不同。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年9月13日

【第10篇】差額計(jì)稅的增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)資料

從月銷售額10萬（季度30萬元）提高到月銷售額15萬（季度45萬元）。免稅銷售額提高是從4月1日開始執(zhí)行，對于一般按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，7月申報(bào)期是按新政策的第一次申報(bào)。匯總了小規(guī)模納稅申報(bào)的4種情形：

情形一：季度銷售額未超過45萬元

例：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月份銷售服務(wù)20萬元，5月銷售服務(wù)5萬元，同時(shí)銷售不動產(chǎn)50萬元，6月份銷售服務(wù)10萬元，以上均為不含稅銷售額，相關(guān)業(yè)務(wù)均開具增值稅普通發(fā)票，未開具增值稅專用發(fā)票。

主表主要欄次如下：

由于銷售未超過45萬元，則減免稅明細(xì)表為空，保存即可。

情形二：季度銷售額超過45萬元

例：a公司為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售服務(wù)收入為

50.5萬元(含稅，按1%開票)，假設(shè)未開具專票。

（季度銷售額超過45萬元，不享受免征）

需要按含稅銷售收入50.50萬元換算為不含稅銷售收入，再計(jì)算應(yīng)減免增值稅額50.50÷(1+1%)ⅹ2%=1(萬元），據(jù)此來填報(bào)減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次如下：

填寫1欄時(shí)，自動彈出，注意區(qū)分1%與3%征收率來填寫。

情形三：季度銷售額超過45萬，適用差額征收的小規(guī)模納稅人

例：a公司（按季納稅）為提供建筑服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度取得含稅收入55.5萬元（按1%開具增值稅專用發(fā)票），同時(shí)本期發(fā)生并扣除項(xiàng)目為5萬元。

附列資料：

減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次：

情形四：納稅人享受免稅優(yōu)惠

如果小規(guī)模納稅人，享受免征增值稅優(yōu)惠政策，開具免稅發(fā)票，則申報(bào)如下：

例：a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售額為45萬元，需填寫以下2張申報(bào)表：

減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次如下：

【第11篇】小規(guī)模納稅人做賬報(bào)稅

導(dǎo)語：小規(guī)模沒法做帳時(shí)，需要按照核定征收的方式申報(bào)納稅。

當(dāng)然，核定征收主要用于企業(yè)所得稅或個體的征收。對于小規(guī)模納稅人來說，不能因?yàn)樽陨淼呢?cái)稅資料不全，就可以不申報(bào)納稅。核定征收的出現(xiàn)，就是為了解決這個問題。

不過，在最初的時(shí)候，核定征收具有懲罰的意義。但是，時(shí)間久了以后，核定征收反而變成了一些不法分子偷稅漏稅的工具。在這樣的情況下，各地對于核定征收的管理也是越來越嚴(yán)格。

核定征收的種類有哪些？

根據(jù)各地的實(shí)際情況來看，最常用的核定征收有兩種：定率核定和定額核定。

一、定率核定

定率核定時(shí)，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率*稅率。

定律核定的意思就是說，給企業(yè)核定一個應(yīng)納稅所得率，然后再用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算稅款。

比方說，虎說財(cái)稅公司是小規(guī)模納稅人，不能準(zhǔn)確地提供企業(yè)的涉稅資料。虎說財(cái)稅公司就按照核定征收中的定率核定的方式，繳納企業(yè)所得稅。核定征收率為10%，適用的企業(yè)所得稅的稅率為25%。

如果虎說財(cái)稅公司，2023年5月的不含稅銷售額是660000，那么應(yīng)納稅所得額=660000*10%=66000。

所以，虎說財(cái)稅公司的應(yīng)納企業(yè)所得稅=66000*25%=16500。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人是個體戶，那么需要繳納的就是個稅而不是企業(yè)所得稅了。這時(shí)適用的稅率就是五級超額累進(jìn)稅率。

如果，這個小規(guī)模納稅人是個體戶。計(jì)算經(jīng)營所得時(shí)，適用的稅率就是10%，速算扣除數(shù)為1500。

那么，應(yīng)納個稅=66000*10%-1500=5100。

二、定額征收

定額征收時(shí)，應(yīng)納稅款=不含稅的銷售額*征收率。

定額征收時(shí)，就是以固定的稅率征收一定時(shí)期的稅款。當(dāng)然，在定額征收方面，各地之間的差異還是很大的。畢竟，在定額方面，各地具有很強(qiáng)的獨(dú)立自主性。

以河南為例，對于商貿(mào)類型的個體戶，按照1%的核定率核定征收個稅。

比方說，某小規(guī)模納稅人屬于商貿(mào)類型的個體戶，2023年5月的不含稅銷售額是260000。

那么，應(yīng)納個稅=260000*1%=2600。

這個時(shí)候，計(jì)算個稅時(shí)，就不需要使用對應(yīng)的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算個稅了。

如果例子當(dāng)中個體戶的利潤率是10%，那么應(yīng)納稅所得額=260000*10%=26000。

根據(jù)五級超額累進(jìn)稅率表可知，需要繳納的個稅=26000*5%=1300。

在這樣的情況，定額征收的稅負(fù)反而更高。所以，個體戶需要結(jié)合自己的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。

【第12篇】小規(guī)模納稅人交稅標(biāo)準(zhǔn)

享受更多稅收優(yōu)惠政策，請移步《優(yōu)稅樂》了解更多政策詳情

我們都知道現(xiàn)在的企業(yè)很多都是通過個體工商戶來減輕自身的稅收優(yōu)惠政策的，那么你了解其中政策的原理嗎？市面上的個體工商戶雖然說也沒有企業(yè)所得稅，但是個人經(jīng)營所得稅按照查賬征收，也有5%至35%也是不低的，那么企業(yè)如何減輕得了自身的稅收么？各大企業(yè)紛紛成立的個體工商戶并不只是單一的個體工商戶，

而是在稅收園區(qū)里面成立的，可以享受核定征收的個體工商戶。地方政府為了發(fā)展自身的經(jīng)濟(jì)，所以說會專門成立一塊招商園區(qū)，來進(jìn)行招商并讓企業(yè)入駐。企業(yè)入住后，享受地方的核定征收政策，核定后的個稅直接低至0.75%。并且，國家今年在四月份的時(shí)候發(fā)布小規(guī)模納稅人企業(yè)普票免征增值稅及附加稅，所以說在園區(qū)成立的個體工商戶如果只開具普票的話，可以免增值稅及附加稅，那么就只剩下一個個人經(jīng)營所得稅0.75%，

并且，個體工商戶公轉(zhuǎn)私的時(shí)候也不需要二期納稅。這個政策自然就減輕了企業(yè)所得稅高的問題，也解決了企業(yè)公轉(zhuǎn)私的問題。只要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，三流一致（發(fā)票，合同，流水），那么享受政策就是沒問題的。享受更多稅收優(yōu)惠政策，請移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解更多政策詳情

【第13篇】小規(guī)模納稅人附列資料怎么填

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人和一般納稅人是有所區(qū)別的，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，本文圍繞著小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表怎么填的問題，為大家進(jìn)行了講解與分析，建議大家多加學(xué)習(xí)，牢牢將這一知識點(diǎn)掌握。

小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表怎么填?

一、小規(guī)模納稅人征收率

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

(三)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三、增值稅優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號第六條第(二)項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模那些人應(yīng)該填哪些報(bào)表?

應(yīng)當(dāng)填寫的報(bào)表如下：

主稅：按銷售收入交3%的增值稅。

2、附加稅費(fèi)

(1)按增值稅的7%繳納城建稅;

(2)按增值稅的3%繳納教育費(fèi)附加;

(3)按增值稅的1%繳納地方教育費(fèi)附加;

3、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));

年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

4、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積(元/平方米)繳納，各地標(biāo)準(zhǔn)不一;

5、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

6、車船稅按不同車型元/輛繳納，各地規(guī)定不一;

7、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納，一般企業(yè)稅率25%，經(jīng)稅務(wù)核定的小型微利企業(yè)稅率20%，經(jīng)稅務(wù)核定的高新技術(shù)企業(yè)稅率15%;

8、負(fù)有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。小規(guī)模納稅申報(bào)流程比較簡單： 帶好小規(guī)模納稅人申報(bào)相關(guān)材料去小規(guī)模納稅申報(bào)流程窗口申報(bào)就可以。

以上就是會計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表怎么填的全部內(nèi)容了，財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤狀況的會計(jì)報(bào)表，小規(guī)模那些人應(yīng)該填哪些報(bào)表上文也為大家進(jìn)行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。

【第14篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？怎么填寫？不知道的是不是會覺得很難搞！

其實(shí)小規(guī)模納稅人的申報(bào)其實(shí)很容易上手，你差的只是填報(bào)樣板罷了！來一起看一下！

下面這幾個填報(bào)實(shí)戰(zhàn)案例，看完之后會計(jì)小白也能輕松完成申報(bào)了！話不多說，直接展示了！

小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模增值稅納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人申報(bào)流程--減免政策

小規(guī)模納稅人申報(bào)流程--申報(bào)表

小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

........

展示不完全，想要領(lǐng)取小規(guī)模納稅人申報(bào)流程資料的小伙伴，

看文末按照領(lǐng)取方式進(jìn)行操作就可以哈！

領(lǐng)取方式：

1、 下方評論區(qū)留言：學(xué)習(xí)。并轉(zhuǎn)發(fā)收藏

2、 然后點(diǎn)擊小編頭像，私我回復(fù)：資料或者1。即可免費(fèi)領(lǐng)取

【第15篇】小規(guī)模納稅人專票稅率

財(cái)政部部長助理許宏才（中國網(wǎng) 宗超）

（中國網(wǎng)直播1月15日訊）今日上午，國務(wù)院新聞辦公室舉行新聞發(fā)布會，國家發(fā)展改革委副主任連維良、財(cái)政部部長助理許宏才、中國人民銀行副行長朱鶴新介紹本部門落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神的具體舉措，并答記者問。

財(cái)政部部長助理許宏才表示，2023年在2023年減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，還要有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費(fèi)。對小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免，主要內(nèi)容有以下幾個方面：

第一，提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)，月銷售額3萬元調(diào)整到10萬元，即月銷售額10萬元以下的，不用再交納增值稅。

第二，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大優(yōu)惠力度，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是放寬認(rèn)定條件，放寬后的條件為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下。這都比原來認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)有大幅度的提升，也就是說有更多的企業(yè)會被認(rèn)定為小型微利企業(yè)。我們根據(jù)有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了測算，認(rèn)定為小型微利企業(yè)戶數(shù)1798萬戶，占全部納稅企業(yè)的比重超過95%，其中，民營企業(yè)占98%。在稅率優(yōu)惠方面，按應(yīng)納稅所得額不同，分別采用所得稅優(yōu)惠稅率。其中，應(yīng)納稅所得額100萬元以下，稅負(fù)是5%，低于標(biāo)準(zhǔn)稅率20個百分點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額是100-300萬元之間的，稅負(fù)是10%，低于標(biāo)準(zhǔn)稅率15個百分點(diǎn)。

第三，對小規(guī)模納稅人交納的部分地方稅種，可以實(shí)行減半征收。即允許各地按程序在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種以及教育費(fèi)附加和地方教育附加。

第四，擴(kuò)展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍，對創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的政策，也就是說如果創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人向初創(chuàng)科技型企業(yè)投資，投資額的70%可以拿來抵免應(yīng)納稅所得額。把投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)的范圍或者標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步擴(kuò)大，擴(kuò)展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)。

【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表減免

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會延續(xù)？

稅小鴿覺得大概率是會的。

為什么這么說呢？因?yàn)檫@個政策實(shí)施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？

2023年政府工作報(bào)告指出，我們要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費(fèi)政策，并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實(shí)際，依法出臺稅費(fèi)減免等有力措施，使減稅降費(fèi)力度只增不減，以穩(wěn)定市場預(yù)期。

背景就是近年來結(jié)合疫情和市場，國家不斷增強(qiáng)的對小微企業(yè)減稅降費(fèi)的力度。目前這個基本面并無實(shí)質(zhì)性改變，所以相應(yīng)的政策至少應(yīng)該還會保持一個持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點(diǎn)季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當(dāng)然，納稅人做一個適當(dāng)?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預(yù)測準(zhǔn)確。

首先，小規(guī)模納稅人對于2022所屬納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)應(yīng)該做到應(yīng)申報(bào)盡申報(bào)，該開票的把發(fā)票盡量開了，對2023年的業(yè)務(wù)做個梳理，做個了斷，以免因?yàn)槁┥陥?bào)、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補(bǔ)票而需要更正上年申報(bào)表的尷尬問題。對于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務(wù)的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。

其次，可以適當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)情況，在小規(guī)模500萬標(biāo)準(zhǔn)的可控范圍內(nèi)，做一個可控的開票籌劃，這個具體結(jié)合自己公司情況，適當(dāng)?shù)牟僮骷纯伞?/p>

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務(wù)時(shí)候盡量以不含稅談判，最后結(jié)算以實(shí)際政策來，避免出現(xiàn)因?yàn)槎慄c(diǎn)把握不準(zhǔn)，價(jià)格制定不合理導(dǎo)致最后結(jié)算時(shí)候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價(jià)格預(yù)測了利潤，簽訂了合同，結(jié)果政策不延續(xù)，稅點(diǎn)侵蝕了利潤，導(dǎo)致虧損。