土地租賃合同需要繳納印花稅（3篇）

【第1篇】土地租賃合同需要繳納印花稅

具體案例：我司租賃了土地并簽訂了土地租賃合同，請問該合同是否需要繳納印花稅？

圖1

回答：不需要。

根據(jù)規(guī)定，應稅憑證包括購銷合同、加工承攬合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬薄、權利許可證照以及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

其中，應繳納印花稅的財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同。其中，不包括土地租賃合同。

綜上，土地租賃合同不需要貼花繳納印花稅。

參考來源：《印花稅暫行條例》第二條、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條。

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三遍buff...

圖3

【第2篇】土地租賃合同交印花稅嗎

案例

土地租賃合同是否需要繳納印花稅

分析

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。同時根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，應繳納印花稅的財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，其中不包括土地租賃合同。

因此土地租賃合同不需要繳納印花稅。

【第3篇】土地租賃合同不用交印花稅

減稅政策總是一波接著一波，根據(jù)稅務總局的通知，2月開始，增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅將會大幅度減免，還有針對小規(guī)模納稅人的，以后不僅要多省下一筆錢，還能減少會計人的工作量，看看政策你就知道了。

這些企業(yè)不用繳增值稅了

一

關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知

關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知

財稅〔2019〕20號

要點：

1.政策適用納稅人類型

所有的企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團），不僅僅所謂的養(yǎng)老機構；

2.政策適用范圍

企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為都適用，如：企業(yè)集團二級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團二級單位和三級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團和三級單位之間的資金無償借貸等情況都適用。

3.政策適用時間

自2023年2月1日至2023年12月31日，2023年2月1日前已發(fā)生未處理的事項，可以按規(guī)定執(zhí)行。

4.免征增值稅優(yōu)惠辦理

按照相關要求進行備案

5.對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，除非滿足《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還的條件，應照章繳納增值稅。

需要提醒的，照章繳納增值稅，即使開具了增值稅專用發(fā)票，接受專票也不能抵扣進項稅額。

6.統(tǒng)借統(tǒng)還規(guī)定

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

〔1〕企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

〔2〕企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

7.企業(yè)集團概念

（1）取消企業(yè)集團核準登記前（即2023年9月1日前），成立企業(yè)集團需要具備三個基本條件：集團母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，母公司和其子公司（至少5家）的注冊資本總和在1億元人民幣以上，集團成員單位均具有法人資格；有《企業(yè)集團登記證》；

（2）自2023年9月1日起，企業(yè)法人可以在名稱中的組織形式之前使用“集團”或者“（集團）”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團的母公司。企業(yè)集團名稱應與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經(jīng)營特點保持一致。需要使用企業(yè)集團名稱和簡稱的，母公司應當在章程中記載，并在申請企業(yè)名稱登記時一并提出。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權的參股公司，可以在名稱中冠以企業(yè)集團名稱或者簡稱。工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查。

取消企業(yè)集團核準登記后，集團母公司應當將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團母公司公示”欄目向社會公示，接受社會監(jiān)督。

（3）自2023年9月1日起，企業(yè)可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布“營業(yè)執(zhí)照作廢聲明”、母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。

——摘自：《國家市場監(jiān)管管理總局關于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號）。

8.對非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；

9.對非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金有償借貸行為，需要按規(guī)定繳納增值稅。

10.企業(yè)之間借款、企業(yè)與自然人之間借款視同/繳納/免征增值稅表

二

附政策原文

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：

現(xiàn)將養(yǎng)老機構免征增值稅等政策通知如下:

一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構。

二、自2023年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。

三、自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號)第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項規(guī)定的保費收入。

（二）保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財政部、稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

（三）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在列入財政部和稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應繳納的增值稅。

五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

財政部 稅務總局

2023年2月2日

恭喜！這些企業(yè)免征3年增值稅

財政部 稅務總局 科技部 教育部

關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知

財稅〔2018〕120號

為進一步鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)就科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間有關稅收政策通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

本通知所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

二、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應當單獨核算孵化服務收入。

三、國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。

本通知所稱在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

四、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅務部門依法加強后續(xù)管理。

2023年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園，自2023年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

五、科技、教育和稅務部門應建立信息共享機制，及時共享國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間相關信息，加強協(xié)調(diào)配合，保障優(yōu)惠政策落實到位。

財政部 稅務總局 科技部 教育部

2023年11月1日

剛剛，印花稅和房產(chǎn)稅也降了

近日，財政部、稅務總局發(fā)布《關于高校學生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》。通知明確，為支持高校辦學、優(yōu)化高校后勤保障服務，將對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。同時，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。該《通知》于2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

關于高校學生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知

財稅〔2019〕14號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：

為支持高校辦學，優(yōu)化高校后勤保障服務，現(xiàn)就高校學生公寓房產(chǎn)稅和印花稅政策通知如下：

一、對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。

二、對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

三、本通知所稱高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

四、企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關材料、房產(chǎn)用途證明、租賃合同等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

五、本通知自2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。

財政部 稅務總局

2023年1月31日

附小規(guī)模納稅人免征增值稅申報舉例

小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠如何享受？來看申報舉例！

一

增值稅申報填寫舉例

例一：某一按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物取得收入7萬元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產(chǎn)14萬（差額后，下同），一季度增值稅如何申報？

答： 4月份在申報一季度增值稅時，應合并計算銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的總和，該納稅人一季度取得合計銷售額未超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報分別填入第十欄的相應欄次。

例二：某一按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物取得收入7萬元，2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬，并由稅務機關代開不動產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票，增值稅如何申報？

答： 該納稅人一季度增值稅應稅銷售額為31萬，扣除不動產(chǎn)銷售15萬后的季銷售額16萬元，仍可享受免征增值稅，但是15萬元的不動產(chǎn)銷售應按規(guī)定納稅。

例三：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬元，開具增值稅普通發(fā)票3萬元，未開具發(fā)票3萬元，1月份增值稅如何申報？

答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計10萬元，其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計6萬元可以適用免稅，另外4萬元開具增值稅專用發(fā)票應繳納增值稅0.12萬元。

例四：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物，向稅務機關代開發(fā)票，其中代開增值稅專用發(fā)票3萬元，代開增值稅普通發(fā)票8萬元，1月份增值稅如何申報？

答： 該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計合計11萬元，不符合免稅條件，因此不僅代開增值稅專用發(fā)票需要繳納0.09萬元，其中代開普通發(fā)票8萬元也應當繳納增值稅0.24萬元，合計應納增值稅0.33萬元。

例五：2023年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務含稅收入31.27萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬元，1月份增值稅如何申報？

答： 該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為9萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，以差額扣除后的9萬元填寫申報表第十欄，同時差額部分應填寫申報表附列資料。

二

使用政策舉例

例六：某小規(guī)模納稅人（按月納稅）2023年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按季度納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？

答：如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅。

例七：某小規(guī)模納稅人（按季度納稅）2023年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按月納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？

答： 如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，因此，31萬元均無法享受免稅。

例八：某個人房東出租一套房產(chǎn)，租期為2023年12月1日至2023年11月31日，于2023年2月底收到前三個月的租金12萬元，并到稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票，應納增值稅為多少？

答： 該房東采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，可以在對應的租賃期，也就是三個月內(nèi)平均分攤，分攤后月租金為4萬，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

綜上，全是減稅政策，并且附上了詳細的說明，希望能夠幫到大家，尤其是會計人，要馬上打印出來學習哈。