個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收規(guī)定（13篇）

【第1篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收規(guī)定

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般指獨(dú)資企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)是指一人投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。獨(dú)資 企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人是投資者本人，下面頂呱呱小編和大家一起來(lái)看一看，有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅稅率多少？知識(shí)介紹。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定主要是：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅按收入所得和利息、股息、紅利所得分兩種計(jì)算方法。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入所得計(jì)算個(gè)人所得稅，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅稅率多少?

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，納稅人范圍比公司所得稅大。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

企業(yè)所得稅稅率計(jì)算方法：

1、基本稅率25%;低稅率20%，實(shí)際執(zhí)行10%稅率。

企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。

2、居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅;國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交什么稅？

1、繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅按收入所得和利息、股息、紅利所得分兩種計(jì)算方法。

2、收入所得：

計(jì)算個(gè)人所得稅，適用5％－35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。具體對(duì)應(yīng)稅率如下：

①、全年收入所得額不超過(guò)15000，稅率5％；

②、全年收入所得額超過(guò)15000－30000的部分，稅率10％；

③、全年收入所得額超過(guò)30000－60000的部分，稅率20％

④、全年收入所得額超過(guò)60000－100000的部分，稅率30％；

⑤、全年收入所得額超過(guò)100000的部分，稅率35％；

3、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得計(jì)算個(gè)人所得稅，適合比例稅率，稅率為20％。

【第2篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定

一、2023年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定

個(gè)人獨(dú)資免征企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅分為審計(jì)征收和核定征收。為了更好地享受折扣，一般采用核定征收的形式。

核定征收分為兩種方式：一是核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率根據(jù)不同行業(yè)的3%-30%，一般為10%，個(gè)人所得稅最高稅率為35%。例如，有100萬(wàn)的收入和個(gè)人所得稅=100萬(wàn)*10%*35%=3.5萬(wàn)，也就是說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資的稅率一般不高于3.5%。二是固定稅率，按行業(yè)確定的稅率在1.5%~2.5%之間。如果是小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資，增值稅稅率為3%，綜合稅率不超過(guò)6.65%，遠(yuǎn)低于有限責(zé)任公司。

【第3篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)稅收

客戶需求

趙先生經(jīng)營(yíng)一家網(wǎng)店，2023年1月1日《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》施行后，要求網(wǎng)店進(jìn)行企業(yè)登記并向網(wǎng)站提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照。趙先生計(jì)劃設(shè)立甲公司（一人有限責(zé)任公司）來(lái)經(jīng)營(yíng)該家網(wǎng)店。預(yù)計(jì)甲公司每年銷售收入為5000 萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。稅后利潤(rùn)全部分配給趙先生。

客戶方案納稅金額計(jì)算

甲公司需繳納企業(yè)所得稅：500×25%=125萬(wàn)元。

稅后利潤(rùn)：500-125=375 萬(wàn)元。

稅后利潤(rùn)全部分配，趙先生需要繳納個(gè)人所得稅：375×20%=75萬(wàn)元。

獲得稅后凈利潤(rùn)：375-75=300萬(wàn)元。

綜合稅負(fù)：（125+75）÷500=40%。

納稅籌劃方案

納稅金額計(jì)算建議趙先生設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)本身并不繳納所得稅，其取得的利潤(rùn)總額由投資人按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，具體適用稅率見(jiàn)下表。

如設(shè)立乙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：

企業(yè)所得稅：0

個(gè)人所得稅：500×35%-6.55=168.45萬(wàn)元

稅后凈利潤(rùn)：500-168.45=331.55萬(wàn)元。

綜合稅負(fù)：168.45÷500=33.69%。

通過(guò)納稅籌劃，提高稅后利潤(rùn)：331.55-300=31.55萬(wàn)元。

【第4篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收籌劃

《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，助您企業(yè)合規(guī)稅務(wù)籌劃，合規(guī)節(jié)稅！

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，幫助企業(yè)節(jié)約高額稅金！

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)無(wú)須繳納企業(yè)所得稅。4月1日以后，他們不再繳納增值稅或附加稅。他們可以選擇在一些低稅區(qū)或享有批準(zhǔn)稅收政策的園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。這將使企業(yè)所得稅減少90% ，而企業(yè)所得稅為25% 。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合資企業(yè)同樣不征收企業(yè)所得稅。

一般小規(guī)模納稅人按3%征收增值稅。受去年疫情影響，2023年小規(guī)模納稅人按1%征收增值稅，增值稅計(jì)算為銷售額* 1%。4月1日以后，恢復(fù)3%的征收率，但如果不開(kāi)具增值稅專用票，則不需要繳納增值稅。

如果我們公司是一般企業(yè)納稅人，按照不同行業(yè)進(jìn)行稅率設(shè)計(jì)計(jì)算。如果有一個(gè)輸入，則按（輸出-輸入）計(jì)算。其中，服務(wù)業(yè)發(fā)展增值稅改革稅率為6％，建筑業(yè)為9％，交通道路運(yùn)輸業(yè)為11％，商貿(mào)業(yè)為13％。相關(guān)研究報(bào)告明確提出后，小規(guī)模納稅人的增值稅稅收起征點(diǎn)已經(jīng)提高了，從以前的每月10萬(wàn)提高學(xué)生到現(xiàn)在的每月15萬(wàn)，只要月開(kāi)票不超過(guò)15萬(wàn)。

在所得稅方面，個(gè)人獨(dú)資公司是一種個(gè)人投資。相當(dāng)于，該公司是個(gè)人所有的，所以不必繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè)人所得稅。征收個(gè)人所得稅有兩種方式。賬戶托收和核銷征收，審計(jì)托收為（收入-成本）*使用稅率，沖銷為收入*征收稅率。

批準(zhǔn)的稅收低于審計(jì)稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的總體稅率也較低。 但要為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅通過(guò)核定征稅，必須有真實(shí)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，這樣才能真正合理合法。 三合一是資金、合同、發(fā)票的流動(dòng)。

目前，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人所得稅行業(yè)利潤(rùn)率批準(zhǔn)為10% 。個(gè)人所得稅按五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算，稅率基本為0.5% ー2.1% ，總稅率約為2% 。

目前獨(dú)資的政策不是很穩(wěn)定。企業(yè)要想長(zhǎng)期發(fā)展，獲得更穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策，就會(huì)利用地方性稅收優(yōu)惠政策，為其財(cái)政激勵(lì)獲得高額稅收優(yōu)惠。

增值稅：70％到90％作為稅收獎(jiǎng)勵(lì)返還到公司的公賬上（50％地方留存）。

企業(yè)所得稅：70%至90%作為稅收獎(jiǎng)勵(lì)返還到公司的公賬上（40%地方留存）。

公司當(dāng)月納稅，財(cái)政政策扶持企業(yè)資金下月返還。

以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解~

【第5篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓稅收

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)該如何處理？

問(wèn)題描述：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人整體轉(zhuǎn)讓股權(quán)，原投資人a和新投資人b，轉(zhuǎn)讓協(xié)議價(jià)格45萬(wàn)，變更時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表上：實(shí)收資本10萬(wàn)、未分配利潤(rùn)33萬(wàn)，到稅局繳納個(gè)稅的時(shí)候，a的個(gè)稅為：（45-10-33）*20%。

如果b公司經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間之后，再次轉(zhuǎn)讓給c投資人，這時(shí)報(bào)表上實(shí)收資本是10萬(wàn)，未分配利潤(rùn)40萬(wàn)，那么b如何繳納個(gè)稅？現(xiàn)在的情況是，稅務(wù)局讓計(jì)算個(gè)稅時(shí)，扣除未分配利潤(rùn)33萬(wàn)，因?yàn)橥顿Y者之前按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納了個(gè)稅，33萬(wàn)不能重復(fù)繳稅?，F(xiàn)在她糾結(jié)的是，再次轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，40萬(wàn)是否可以扣除，以及b的股權(quán)原值45萬(wàn)是否可以扣除？

【解答】

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能轉(zhuǎn)讓股權(quán)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條規(guī)定，“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體?！?/p>

因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是沒(méi)有股東這個(gè)概念，與之對(duì)應(yīng)叫法是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人而不叫股東。所以，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人也沒(méi)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的說(shuō)法。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅處理

《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第十七條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán)，其有關(guān)權(quán)利可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼承。”因此，雖然個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人不能轉(zhuǎn)讓獨(dú)資企業(yè)的股權(quán)，但是可以轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)）規(guī)定，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào))規(guī)定，“投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！?/p>

因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)無(wú)論是是否分配，都需要繳納個(gè)人所得稅。如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者在將企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和債務(wù)全部轉(zhuǎn)讓時(shí)，企業(yè)財(cái)報(bào)上顯示的“未分配利潤(rùn)”屬于已經(jīng)依法繳納過(guò)個(gè)人所得稅的，在轉(zhuǎn)讓時(shí)可以作為計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行扣除。

由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人轉(zhuǎn)讓的是獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，不屬于經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)單獨(dú)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

三、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

根據(jù)描述，投資人b如果把投資企業(yè)變更為b公司的話，已經(jīng)不再是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)了，可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算個(gè)人所得稅。投資人b原支付的45萬(wàn)元，可以作為股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)扣除。股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算，應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用-允許扣除的捐贈(zèng)支出，應(yīng)交稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。至于b公司賬面上新增實(shí)現(xiàn)的“未分配利潤(rùn)”由于未給投資人b實(shí)際分紅，不涉及到個(gè)人所得稅，b公司會(huì)涉及到企業(yè)所得稅。

四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)再次轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅處理

如果描述不準(zhǔn)確的話，投資人b接受了投資人a的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)等，還是注冊(cè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，而不是公司制企業(yè)，則投資人b再次轉(zhuǎn)讓時(shí)涉及的個(gè)人所得稅分析如下：

根據(jù)描述，投資人b接手后，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)新增了7萬(wàn)元的“未分配利潤(rùn)”，該部分所得屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)正常的“經(jīng)營(yíng)所得”，應(yīng)按規(guī)定以“經(jīng)營(yíng)所得”預(yù)繳個(gè)人所得稅，稅率5%-35%，次年3月31日前按規(guī)定對(duì)“經(jīng)營(yíng)所得”進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

投資人b再次轉(zhuǎn)讓時(shí)，可以扣除該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)45萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)稅，稅率20%。

【第6篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓稅收

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：蔡婧嫻 包海燕

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的背景下，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)大量存在，投資人整體轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的情況也較為普遍。本文結(jié)合基層實(shí)際，對(duì)該類情形適用個(gè)人所得稅政策進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

需要厘清的幾個(gè)法律問(wèn)題

根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。因此，投資人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是法人，它的民事權(quán)利義務(wù)由投資人享有和承擔(dān)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)能否轉(zhuǎn)讓？《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第十七條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán)，有關(guān)權(quán)利可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼承。《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)登記管理辦法》第十七條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)因轉(zhuǎn)讓或者繼承致使投資人變化的，可向原登記機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)讓協(xié)議書或者法定繼承文件，申請(qǐng)變更登記。上述規(guī)定明確個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許整體轉(zhuǎn)讓，其實(shí)質(zhì)為一種財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”稅目繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓后債務(wù)由誰(shuí)承擔(dān)？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行的是由投資人最終承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的制度，《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第三十一條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不足清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人其他財(cái)產(chǎn)予以清償。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的債務(wù)與投資人的最終責(zé)任一體化。

轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否需要清算？《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二十七條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算。筆者認(rèn)為，轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)意味著納稅主體的變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)前一納稅主體履行稅收義務(wù)的情況進(jìn)行清算。雖然轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在工商和稅務(wù)上不是必須辦理注銷登記，但無(wú)論是從債權(quán)債務(wù)分割還是從稅收管理的角度，轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)前都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。

計(jì)稅步驟

整體轉(zhuǎn)讓個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅，現(xiàn)行稅收規(guī)范性文件的規(guī)定不夠明確。按照所得稅法原理以及相關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)根據(jù)不同時(shí)點(diǎn)確定不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目課稅。具體如下：

（一）轉(zhuǎn)讓前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第十八條規(guī)定，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。第十九條規(guī)定，企業(yè)在納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)首先計(jì)算當(dāng)年1月1日至轉(zhuǎn)讓時(shí)的應(yīng)納稅所得額，并按照個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（二）清算所得按照個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)稅〔2000〕91號(hào)文件第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜；清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在轉(zhuǎn)讓前應(yīng)當(dāng)就整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期進(jìn)行一次清算，就清算所得按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（三）整體轉(zhuǎn)讓所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。

經(jīng)過(guò)清算繳稅后，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者獲取的“剩余財(cái)產(chǎn)”，實(shí)際上屬于其稅后投資收益。再轉(zhuǎn)讓這些財(cái)產(chǎn)，屬于一般的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓收入減原值及合理稅費(fèi)，適用20%的稅率。

舉例說(shuō)明

2023年1月1日，自然人王某現(xiàn)金出資100萬(wàn)元設(shè)立a獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元。2023年上半年實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得20萬(wàn)元，7月1日王某以150萬(wàn)元的價(jià)格將a企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓給張某。經(jīng)第三方評(píng)估，轉(zhuǎn)讓時(shí)a企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為180萬(wàn)元，欠某公司貨款30萬(wàn)元，賬面凈資產(chǎn)135.45萬(wàn)元，清算費(fèi)用5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)王某負(fù)擔(dān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。王某該行為應(yīng)繳個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

1.王某就2023年上半年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=200000×35%-14750=55250（元）。

2.王某清算所得=全部資產(chǎn)的公允價(jià)值-清算費(fèi)用-損失-負(fù)債-以前年度留存的利潤(rùn)-實(shí)繳資本=1800000-50000-300000-354500-1000000=95500（元）。

清算所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=95500×30%-9750=18900（元）。

3.王某財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-原值-合理稅費(fèi)=1500000-（1000000+354500+95500-18900）-30000=38900（元）。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=38900×20%=7780（元）。

通過(guò)上述三個(gè)步驟，王某轉(zhuǎn)讓a企業(yè)前后共需繳納個(gè)人所得稅=55250+18900+7780=81930（元）。

【第7篇】一人公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收方面那個(gè)更省

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限公司，初看起來(lái)都是一個(gè)人完全控股的，似乎應(yīng)該一樣，其實(shí)兩種企業(yè)類型的區(qū)別多了去了。

一人有限公司是指屬于公司全部股份或者資產(chǎn)都只屬于一個(gè)股東的公司，且股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)的是有限責(zé)任；

一人有限公司

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指?jìng)€(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè)。對(duì)公司承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具備法人資格，因?yàn)槌鲑Y人負(fù)有無(wú)限責(zé)任，也就是須以自己的全部財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，出現(xiàn)問(wèn)題直接由出資的個(gè)人承擔(dān)，出資人和企業(yè)之間具有很強(qiáng)的一體性，不需要個(gè)人與企業(yè)劃分的特別清楚，所以就不具備法人資格。

一人有限公司作為公司的一種，是擁有法人資格的，是以公司的名義依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)，而不能以出資人的名義來(lái)進(jìn)行。

在流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等方面，兩種公司類型在稅種上沒(méi)有區(qū)別，都是根據(jù)經(jīng)營(yíng)行為繳納不同的稅款。只是在所得稅方面，兩者的區(qū)別非常大。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的所得稅是個(gè)人所得稅，按經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)稅項(xiàng)目來(lái)繳納，適用5%--35%的稅率。

舉例分析：

增值稅：500萬(wàn)÷1.03×3%≈14.56萬(wàn)；

附加稅：145631.07×10%≈1.45萬(wàn)；

個(gè)人所得稅：500萬(wàn)÷1.03×0.9%≈4.36萬(wàn)；

稅金合計(jì)：20.38萬(wàn)；

綜合稅負(fù)才：4%！

每個(gè)行業(yè)計(jì)算方式一樣！

開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可正常抵扣！

注意：上面的0.9%是以我區(qū)某行業(yè)稅務(wù)核定的稅率為案例，每個(gè)地區(qū)，核定征收政策，核定稅率有所不同，最終以稅務(wù)出的核定征收標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)！

一人有限公司

一人有限公司需要繳納企業(yè)所得稅，正常的稅率是25%。

根據(jù)是否屬于高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)的不同可以享受15%、20%的優(yōu)惠稅率。

可以按照稅法的規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。不過(guò)，如果進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，出資人還要根據(jù)分配的股息紅利來(lái)繳納個(gè)人所得稅，適用的稅率為20%。

【第8篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收優(yōu)惠

日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，經(jīng)濟(jì)組織形式除了有限責(zé)任公司、股份有限公司外還有一個(gè)被經(jīng)常被大家忽略的：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

那么，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是什么？有哪些特點(diǎn)？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有哪些？涉及哪些稅種？有什么稅收優(yōu)惠？下面一一為大家介紹

01.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是什么？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

這里需要注意：

（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資或者以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)在設(shè)立申請(qǐng)書中予以明確，沒(méi)有明確以其家庭共有資產(chǎn)出資的通常默認(rèn)為以個(gè)人資產(chǎn)出資。

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán)，其有關(guān)權(quán)利可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼承。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)并非公司，在轉(zhuǎn)讓相關(guān)權(quán)力是按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)稅而非按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)稅，這是兩個(gè)完全不一樣的概念，一定要區(qū)分。

02.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的特點(diǎn)

（1）股東身份為具有完全民事行為能力的自然人，法人是不能成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，這個(gè)從“個(gè)人獨(dú)資”四個(gè)字，字面上也能理解；

（2）個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益；

（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為非法人組織，沒(méi)有法人資格，不具備獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。所以業(yè)主對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)，業(yè)主以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)償付企業(yè)債務(wù)，當(dāng)然如果是以家庭共有資產(chǎn)出資的就要以家庭共有資產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任；

（4）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名稱應(yīng)當(dāng)符合名稱登記管理有關(guān)規(guī)定，并與其責(zé)任形式及從事的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符合，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名稱中不得使用“有限”、“有限責(zé)任”或者“公司”字樣。

03.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍一般無(wú)嚴(yán)格限制，但是由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是由自然人投資設(shè)立的，在實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目主要為企業(yè)管理咨詢、會(huì)議會(huì)展服務(wù)、建筑設(shè)計(jì)規(guī)劃服務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷策劃服務(wù)、廣告的設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布、中介服務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類和銷售類的較少。

04.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)涉及的稅種

我們這里主要列舉通常情況下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)涉及的稅種：增值稅、附加稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。

通過(guò)與公司制企業(yè)的對(duì)比，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與公司制企業(yè)在稅種上的主要差異在于：公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。其他稅種并無(wú)本質(zhì)區(qū)別，根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按照稅法規(guī)定繳納相關(guān)稅款。

01增值稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只要涉及到增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)就要繳納增值稅，不同行業(yè)，適用不同的增值稅率，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如果滿足了一般納稅人的條件，可以申請(qǐng)為一般納稅人，升為一般納稅人后就按照一般納稅人計(jì)稅方法繳納稅款。符合條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也可以享受增值稅優(yōu)惠政策。

02消費(fèi)稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的行為，按照消費(fèi)稅的規(guī)定繳納消費(fèi)稅。

03附加稅

以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。主要有城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

04印花稅

發(fā)生了印花稅稅目列舉的應(yīng)稅行為就按照不同稅目的稅率規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。

05個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)稅征收分為：查賬征收和核定征收

①查賬征收基本原理是：根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入減成本減費(fèi)用得出利潤(rùn)，乘以對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

適用的個(gè)人所得稅稅率表為：5%-35%的超額累進(jìn)稅率表。

稅率表具體如下：

應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額(當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（5000元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù))

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

②核定征收的基本原理：根據(jù)稅務(wù)局核定的“應(yīng)稅所得率”計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再用應(yīng)納稅所得額乘以對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率減去速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅所得額=不含稅收入*應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

注意：個(gè)人所得稅核定征收主要針對(duì)的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，通常情況下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中的一般納稅人是不能核定征收的。

05.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要給大家介紹增值稅和個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。

01增值稅

①根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

②疫情期間的增值稅優(yōu)惠政策：參考財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)。從2023年3月1日起至2023年12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅（最后一天）

02個(gè)人所得稅

我們這里給大家介紹的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅優(yōu)惠政策主要是針對(duì)核定征收的。實(shí)務(wù)中多為特定地區(qū)的優(yōu)惠政策，比如上海崇明區(qū)、陜西銅川、西安灃東等。當(dāng)然想要核定征收需要按照規(guī)定辦理相關(guān)的手續(xù)。

核定征收的計(jì)算方法：

應(yīng)納稅所得額=不含稅收入*應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)從

計(jì)算方法中我們可以看出核定征收的核心在于核定的應(yīng)稅所得率。

（1）根據(jù)財(cái)稅〔2000〕91號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率如下表:

（2）由于不同地區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅核定的情況不同，沒(méi)有辦法一概而論。故選取了服務(wù)行業(yè)應(yīng)稅所得率按照10%及建筑行業(yè)應(yīng)稅所得率按照7%計(jì)算的個(gè)稅稅負(fù)率及綜合稅負(fù)率供大家參考。

06.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的3大優(yōu)勢(shì)

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅

按照我國(guó)現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)按規(guī)定繳納私營(yíng)個(gè)人所得稅。

二、總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，核定征收所得稅入駐稅收優(yōu)惠園區(qū)，核定所得稅2%，增值稅3%，附加稅0.15%，綜合稅率2.6左右%。

三、個(gè)人獨(dú)資在降低增值稅、所得稅的應(yīng)用

在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立與主公司經(jīng)營(yíng)范圍相匹配的一般納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分流部分業(yè)務(wù)，讓個(gè)人獨(dú)資承擔(dān)部分利潤(rùn)去交稅。

1、降低員工個(gè)稅：

讓高收入員工成立工作室和公司簽立合同，把工資以合作費(fèi)形式公對(duì)公打款，工作室可以代開(kāi)專票進(jìn)一步為企業(yè)減少增值稅負(fù)擔(dān)，在稅收洼地成立的工作室增值稅還可以享受增值稅獎(jiǎng)勵(lì)。

2、降低股東分紅稅：

在稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊(cè)有限合伙企業(yè)，讓有限合伙企業(yè)成為公司股東，20%分紅稅照常交，但是交完稅后會(huì)有地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)稅款地方留存部分30%-60%；

注冊(cè)配套主公司經(jīng)營(yíng)范圍相符的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過(guò)業(yè)務(wù)分流讓個(gè)人獨(dú)資承擔(dān)主公司部分利潤(rùn)去交稅，可以避免部分利潤(rùn)交股東分紅稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅比較

比如某咨詢公司一年收入有500萬(wàn)，假設(shè)沒(méi)有任何成本和費(fèi)用支出的情況下，選擇最佳的方案？選擇服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的模式和常規(guī)的有限公司繳稅情況的比較如下：

有限公司：

企業(yè)所得稅：500w*25%=125w

股東分紅：（500w-125w）*20%=75w

合計(jì)：200w

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：

增值稅：500w/1.03*3%=14.56w

附加稅：14.56*5%=0.73w

所得稅：500w/1.03*10%*35%-6.55=10.44w

合計(jì)25.73w

綜上所述，可知在總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是一種很好的方式，核定收稅后，可極大的減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

在實(shí)操中，“個(gè)人獨(dú)資”核定征收比“一人公司”適用范圍更廣、流程更簡(jiǎn)單、園區(qū)政策相對(duì)穩(wěn)定。

【第9篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)簡(jiǎn)稱獨(dú)資企業(yè)，是指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人(或者家庭)財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶、一人有限公司是個(gè)人投資可供選擇的三種不同法律形式。在法律、稅收、出資人三方面，他們有這樣的區(qū)別：

根據(jù)我國(guó)法律，民事法律關(guān)系的主體可分為自然人和法人。

個(gè)體工商戶不具有法人資格。公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)隹登記從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

一人有限責(zé)任公司，是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司，是具有完全法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

其次，出資人不同。

個(gè)體工商戶可以由一個(gè)自然人或家庭共同出資設(shè)立。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出資人是一個(gè)自然人;

一人有限公司是由一名自然人或法人股東投資設(shè)立。

從稅收管理上看，稅局對(duì)個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收管理相對(duì)寬松，而對(duì)于一人有限責(zé)任公司，要求則嚴(yán)格得多。

其次是涉及的所得稅不同。個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需繳納個(gè)人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅；而一人有限責(zé)任公司必須繳納企業(yè)所得稅，對(duì)股東進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)還要繳納個(gè)人所得稅。從這個(gè)角度講，個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比“一人公司”更有利。

相關(guān)問(wèn)答

問(wèn)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為什么繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第一條規(guī)定:“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！?/p>

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)）：“自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

問(wèn)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何納稅？

答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

問(wèn)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否可以核定征收個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

(一)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(二)企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

問(wèn)：個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的經(jīng)營(yíng)所得按月征收個(gè)人所得稅的，如何申報(bào)繳納2023年各月份經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)征收方式的不同，辦理途徑有所不同：

（1）實(shí)行定期定額征收方式征收個(gè)人所得稅的，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報(bào)納稅。

（2）實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收個(gè)人所得稅的，具體的辦理途徑有三種：

一是通過(guò)各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（web端）辦理納稅申報(bào)，可采用銀聯(lián)卡在線支付或個(gè)人三方協(xié)議等方式繳納稅款。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，可先注冊(cè)個(gè)人所得稅app，再通過(guò)掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（web端）辦理申報(bào)繳稅。

二是通過(guò)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，可采用個(gè)人三方協(xié)議或pos機(jī)刷卡等方式繳納稅款。

三是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人可由被投資單位通過(guò)扣繳客戶端代為辦理申報(bào)，并通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議或銀行端查詢等方式繳稅。

問(wèn)：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此,個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

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【第10篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一直是很多創(chuàng)業(yè)者想要注冊(cè)的公司類型，究其根本原因，就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有稅收優(yōu)惠還可以節(jié)稅，這對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)家來(lái)說(shuō)可謂是不小的誘惑，這可是明擺著省了好多錢，下面就跟小編一起看看個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些？幫助老板們一起省錢。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅是否合法？

這一直是很多人關(guān)心的問(wèn)題，畢竟通過(guò)不合理的手段節(jié)稅等于偷稅漏稅，是違法的犯罪手段。小編在這里要告訴老板們，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅是完全合法合規(guī)的，并且是受到政策和地方政府支持的

某些地方園區(qū)為了發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)會(huì)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策招商引資，而在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是可以核定征收的，所得稅稅率2%！比起25%企業(yè)所得稅是大大地減少了稅收，并且享受稅收優(yōu)惠政策會(huì)有一部分的返還，最重要的是在園區(qū)內(nèi)可以不用實(shí)體入駐，只要注冊(cè)式的就可以享受稅收優(yōu)惠政策。

那么我們就可以通過(guò)在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與主公司以合作的方式存在，以公對(duì)公的方式把一部分的利潤(rùn)當(dāng)作成本轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則開(kāi)給主公司可接受的成本票（咨詢、服務(wù)類）。這樣一來(lái)主公司的企業(yè)所得稅有了成本減少了稅收，轉(zhuǎn)移的利潤(rùn)則以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策核定征收進(jìn)行繳納稅務(wù)，從而把25%的所得稅降到5%左右！

個(gè)人獨(dú)資企核定征收是一種通過(guò)改變商業(yè)模式或者業(yè)務(wù)拆分等方式，將部分收入導(dǎo)入有稅收扶持的地區(qū)，即成立個(gè)人獨(dú)資企?業(yè)申請(qǐng)核定征收，從而實(shí)現(xiàn)降稅的目的。這種合法合規(guī)的節(jié)稅方式是國(guó)家允許的，也是地方政府為了扶持企業(yè)提供的一種支持。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中主要涉及的有四種稅，分別是增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅和增值稅附加。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候一般都是從這四種稅下手，來(lái)為企業(yè)控制成本。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)最大的稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅上面，《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào))要求，從2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。這跟別的企業(yè)類型相比是個(gè)不小的優(yōu)勢(shì)。

2021個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收最新優(yōu)惠政策有哪些？

1.所得稅：小規(guī)模納稅人應(yīng)繳所得稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅

一般納稅人應(yīng)繳所得稅稅額=可含所得稅的銷售總額×稅率

要是歸屬于中小企業(yè)，月銷售總額不超出3萬(wàn)余元，按季交納不超出9萬(wàn)余元的，免交所得稅。

2.個(gè)稅：按收益?zhèn)€人所得和貸款利息、股息、收益所得分二種計(jì)算公式。收益?zhèn)€人所得測(cè)算個(gè)稅，可用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

3.附加稅：本期呢要是交了所得稅，就勢(shì)必需交附加稅，主要計(jì)算公式給出：

城市建設(shè)費(fèi)=本期應(yīng)繳所得稅額×7%

教育附加費(fèi)=本期應(yīng)繳所得稅額×3%

地區(qū)文化教育額外=本期應(yīng)繳所得稅額×本地所定征收率

以上就是關(guān)于2021個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)知識(shí)，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收的相關(guān)政策，大家要仔細(xì)地了解一下，根據(jù)相關(guān)部門規(guī)定及時(shí)的交納稅費(fèi)。

【第11篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收政策

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)一種組織形式，其不具有獨(dú)立的法律人格,不具有法人地位,是典型的非法人企業(yè)。因其集所用權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、收益權(quán)于一體，適合業(yè)主個(gè)人創(chuàng)業(yè)，很受創(chuàng)業(yè)者的青睞。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生命周期中究竟涉及哪些稅收呢？它主要涉及個(gè)人所得稅、增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。那如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢？

主要有兩種方法：查賬征收和核定征收。

（一）查賬征收

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）-損失-稅金及附加

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅額-速算扣除數(shù)

經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

（二）核定征收

核定征收具體涉及三種方式，不同省份的具體規(guī)定不一樣，現(xiàn)將收集的部分省份的核定征收方式總結(jié)如下：

1、定期定額

（1）應(yīng)納稅額=核定收入總額（不含增值稅）×附征率

或（2)應(yīng)納稅額=收入總額（不含增值稅）×核定征收率

其中：云南、黑龍江采用附征率方式，吉林、青海、深圳采用核定征收率方式，青海明確核定征收率為0.4%。

四川省稅務(wù)局規(guī)定季度銷售額（營(yíng)業(yè)額）不超過(guò)9萬(wàn)元的，核定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為零。季度銷售額（營(yíng)業(yè)額）超過(guò)9萬(wàn)元的，以不含增值稅的銷售額（營(yíng)業(yè)額）全額核定征收個(gè)人所得稅。

海南、江西兩省的定期定額主要針對(duì)的是個(gè)體工商戶，不適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

2、核定應(yīng)稅所得稅

（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

或=成本費(fèi)用總額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅額-速算扣除數(shù)

海南、黑龍江、吉林、江西、寧夏、深圳、云南省份明確發(fā)文采用分行業(yè)確定應(yīng)稅所得率。

3、定率征收

應(yīng)納所得稅額=收入總額（不含增值稅）×核定征收率（0.8%）

目前只用深圳明確規(guī)定可以采用此種方式，且核定征收率為0.8%。

當(dāng)納稅人經(jīng)營(yíng)多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)（以實(shí)際營(yíng)業(yè)額占總營(yíng)業(yè)額最大比例為主營(yíng)項(xiàng)目）確定適用的附征率或應(yīng)稅所得率。

增值稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是增值稅納稅人，應(yīng)該分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)適用不同的稅率或征收率。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如是小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）文件規(guī)定，可以享受月度銷售額10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）以下，免征增值稅。

城建稅及教育費(fèi)附加

小規(guī)模納稅人

1、月度銷售額10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）以下，因免增值稅，城建稅及教育費(fèi)附加也相應(yīng)免征。

2、月度銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）以上，需要全額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）文件規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加可以減半征收。具體執(zhí)行口徑要按照當(dāng)?shù)氐奈募?guī)定執(zhí)行。

一般納稅人

一般納稅人的企業(yè)，如果月度銷售額10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）需要申報(bào)繳納增值稅及城建稅，但根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）文件規(guī)定，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加免征。

房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）文件規(guī)定，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及印花稅可以減半征收。具體執(zhí)行口徑要按照當(dāng)?shù)氐奈募?guī)定執(zhí)行。

如發(fā)現(xiàn)不足，歡迎增改完善。

相關(guān)政策文件:

1、《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)）

2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）

3、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

5、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例

6、《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

7、《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收等個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）

8、《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

9、《國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局 關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

10、《國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）

11、《國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)）

12、《國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

13、《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

14、《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第15號(hào)）

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【第12篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)經(jīng)營(yíng)最主要涉及的稅種有4個(gè)，分別是增值稅、增值稅附加、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。增值稅和增值稅附加的稅率只跟經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)類型有關(guān)系，跟企業(yè)類型關(guān)系不大，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)最大的政策優(yōu)勢(shì)是體現(xiàn)在所得稅稅種。

首先，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)免征企業(yè)所得稅。《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào))規(guī)定，從2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率按照5%～35%五級(jí)累進(jìn)制執(zhí)行。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用） 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過(guò)15000元的 5 2 超過(guò)15000元至30000元的部分 10 3 超過(guò)30000元至60000元的部分 20 4 超過(guò)60000元至100000元的部分 30 5 超過(guò)100000元的部分 35 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

具體的執(zhí)行方式又分為查賬征收和核定征收兩種方式。查賬征收方式大家都比較熟悉了，在此不贅述，主要介紹核定征收。

核定征收有兩種征收方式，一種是核定應(yīng)稅所得率，依據(jù)不同行業(yè)在3%～30%之間，

實(shí)際的交稅額=應(yīng)納稅所得額*應(yīng)稅所得率*個(gè)稅稅率，核定下來(lái)的實(shí)際稅負(fù)率一般不超過(guò)3.5%。

一種是固定稅率，依據(jù)行業(yè)確定的稅負(fù)率在1.5%～2.5%之間?？傮w核算下來(lái)，一家核定征收、小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，綜合稅負(fù)率在4.8%～6.6%之間，遠(yuǎn)低于有限責(zé)任公司。

企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況，與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，確定一種最適合自己的個(gè)稅繳納方式。不管是哪種繳稅方式，只要是主管稅務(wù)部門核準(zhǔn)的，都合法合規(guī)。

【第13篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)由于注冊(cè)資金較少、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單、經(jīng)營(yíng)管理方式靈活，成為廣大創(chuàng)業(yè)者投資創(chuàng)業(yè)的一種常見(jiàn)形式。本文針對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的特點(diǎn)，探討在企業(yè)組織形式、出資方式、籌資方式、征稅方式、成本費(fèi)用支出等方面納稅籌劃方法，希望能為個(gè)人投資者提供有益的借鑒。

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司的選擇

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資者個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，適用5%—35%的超額累進(jìn)稅率。

我國(guó)《公司法》允許設(shè)立一人有限責(zé)任公司。一人有限責(zé)任公司是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司。由于一人公司與其股東是兩個(gè)不同的法律主體，因此在征稅時(shí)將一人公司與股東實(shí)行雙重征稅，即對(duì)一人公司征收企業(yè)所得稅，再對(duì)股東取得的工資薪金、分得的稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。

例：假定某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司從業(yè)人數(shù)均為30人，資產(chǎn)總額300萬(wàn)元，不考慮納稅調(diào)整項(xiàng)目，在未扣除投資者費(fèi)用（工資）的情況下，年度利潤(rùn)均為25萬(wàn)元，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司的投資者每月取得13000元工資，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，一人有限責(zé)任公司的投資者取得的工資、薪金支出合理，公司符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，適用企業(yè)所得稅稅率20%，稅后利潤(rùn)都用來(lái)分配股利，比較個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司的稅負(fù)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（250000－24000）×35%－6750＝72350（元）

一人有限責(zé)任公司納稅情況：

投資者工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（13000－2000）×20%－375]×12＝21900（元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（250000－12×13000）×20%＝18800（元）

股利應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（250000－12×13000－18800）×20%＝15040（元）

個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅合計(jì)＝21900＋18800＋15040＝55740（元）

通過(guò)比較不難發(fā)現(xiàn)，盡管存在雙重征稅，由于企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的限制，一人有限責(zé)任公司的稅負(fù)較個(gè)人獨(dú)資企業(yè)輕。此外，一人有限責(zé)任公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體，只承擔(dān)有限責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)較大。一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本不得低于10萬(wàn)元，并且必須一次繳足；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒(méi)有最低注冊(cè)資金的限制。因此，投資者要綜合考慮所得稅稅負(fù)及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實(shí)際情況的企業(yè)組織形式，實(shí)現(xiàn)投資效益的最大化。

二、出資方式的籌劃

由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，并不是以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，因此法律對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒(méi)有最低注冊(cè)資本金的要求，僅要求投資人有自己申報(bào)的出資即可，這一規(guī)定有利于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立和發(fā)展。在設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)時(shí)允許以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，如果以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資，應(yīng)當(dāng)以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因此在以家庭共有財(cái)產(chǎn)出資時(shí)更需要慎重，以免企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗造成整個(gè)家庭陷入財(cái)務(wù)困境。

在出資方式的選擇上，法律允許投資者以貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)出資，不允許以勞務(wù)出資。

三、籌資方式的籌劃

稅法規(guī)定，股利只能用稅后利潤(rùn)支付，不得稅前扣除，因此資金成本較高，稅負(fù)相對(duì)較重；利息允許稅前扣除，具有節(jié)稅作用，相當(dāng)于國(guó)家通過(guò)減少所得稅的方式為企業(yè)承擔(dān)了部分利息支出，降低了借人資金的成本。值得注意的是，在籌資決策的稅收籌劃中，稅負(fù)的減少并不一定等于所有者權(quán)益的增加，負(fù)債資本比例過(guò)高，將提高資金總成本，增加破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因此不能只關(guān)注籌資中的稅負(fù)，必須以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)。

此外，租賃作為一種特殊的籌資方式，對(duì)減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要意義。對(duì)承租人而言，經(jīng)營(yíng)租賃不僅可以避免設(shè)備更新?lián)Q代較快的風(fēng)險(xiǎn)，而且支付的租金允許稅前扣除；在融資租賃中，承租方支付的手續(xù)費(fèi)及安裝交付使用后支付的利息，可以在支付當(dāng)期直接從稅前扣除，籌資成本比權(quán)益資本要低，對(duì)融資租人設(shè)備的改良支出，可作為遞延資產(chǎn)，在不短于五年的時(shí)間內(nèi)攤銷，因此，利用租賃籌資可實(shí)現(xiàn)快速攤銷、快速節(jié)稅效應(yīng)。

四、查賬征稅與核定征收方式的籌劃

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算有兩種方法：查賬征收與核定征收。查賬征收允許比照企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，扣除與其經(jīng)營(yíng)所得有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失等，再按照個(gè)人所得稅法扣除投資者本人費(fèi)用計(jì)算應(yīng)納稅所得額。核定征收包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收及其他合理的征收方式。以核定應(yīng)稅所得率的征收方式而言，對(duì)不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率僅規(guī)定了比例范圍，同一行業(yè)最低比例與最高比例差異較大。

稅法規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率，可能導(dǎo)致適用較低應(yīng)稅所得率的業(yè)務(wù)按照較高的應(yīng)稅所得率征稅；實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。對(duì)核定征收方式而言，這些因素都可能加重企業(yè)稅負(fù)。

相比之下，查賬征收的方式可以享受部分稅收優(yōu)惠待遇，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較小，便于投資者和稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，綜合權(quán)衡后，投資者最好選擇查賬征收方式，這需要個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬簿，核算收入、成本、費(fèi)用，并按期辦理納稅申報(bào)。

五、對(duì)成本費(fèi)用支出的籌劃

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在收入總額一定的前提下，應(yīng)盡可能增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，合理增加成本費(fèi)用支出，從而減少個(gè)人所得稅。

（一）工資、薪金支出的籌劃。根據(jù)財(cái)稅[2008]65號(hào)文件，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理工資、薪金支出，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)支出，分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。由于投資者的工資不得在稅前扣除，如果投資者的家人或親屬在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)工作，應(yīng)該加大對(duì)其工資和福利支出；對(duì)于企業(yè)聘用的管理人員、技術(shù)人員，應(yīng)向其支付合理的工資報(bào)酬，將部分工資福利化，既留住了人才，又增加了稅前列支的費(fèi)用。

（二）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。由于不區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在盈利較低的年份，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以不通過(guò)廣告公司和媒體，將自產(chǎn)或委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品贈(zèng)送給客戶，既宣傳了企業(yè)，又降低了廣告的成本；在盈利較多的年份，為避免收入爬升適用較高的稅率，可以增加廣告費(fèi)支出，超過(guò)限額的廣告費(fèi)允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，在宣傳企業(yè)的同時(shí)減輕稅負(fù)。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，按照此規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論是否合理，都不允許全額扣除，因此，不要把差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)等其他開(kāi)支混入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)參加產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)發(fā)生的餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。

（四）分別核算家庭開(kāi)支和企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支。稅法規(guī)定投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。因此，應(yīng)分別核算家庭開(kāi)支和企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，特別是利用自有房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投資者，應(yīng)將辦公場(chǎng)所和生活住所分開(kāi)，分別核算房租、水電費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用能在稅前列支。

六、預(yù)繳所得稅的籌劃

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。如何預(yù)繳稅款，既能節(jié)省成本，增加可流動(dòng)資金，又不違反稅法達(dá)到節(jié)稅目的呢？企業(yè)可以按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳稅額，也可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳，或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況確定最佳預(yù)繳方法，如果預(yù)計(jì)今年的效益比上一年好，可選擇按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳；反之，則按本年月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳稅額。在納稅時(shí)間的選擇上，可以在年度終了核算出會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額后申報(bào)，而且只申報(bào)不繳納，待年度終了后3個(gè)月的最后一天繳納稅款，既按期繳納了稅款，又可以在這3個(gè)月內(nèi)擁有更多的流動(dòng)資金。