【導(dǎo)語(yǔ)】出口退稅計(jì)算方法怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的出口退稅計(jì)算方法，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】出口退稅計(jì)算方法
出口退稅(export rebates)
是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國(guó)際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。
出口退稅簡(jiǎn)介
出口貨物退(免)稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。
出口退稅主要是通過退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。
2023年最新出口退稅流程
1、網(wǎng)上申領(lǐng)核銷單，順序登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)——選擇出口收匯——核銷單申領(lǐng);
2、領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單，順序憑申領(lǐng)過的電子口岸ic卡及加蓋企業(yè)公章的“出口企業(yè)核銷單介紹信”前往外匯管理局領(lǐng)取;
3、進(jìn)行制止核銷單備案，順序是登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)——選擇出口收匯——選擇口岸備案;
4、辦理報(bào)關(guān)手續(xù);
① 找貨代，告訴貨代本次出口的目的港、貨物的重量、出船時(shí)間。貨代據(jù)此聯(lián)系船公司，并給出報(bào)價(jià)。(報(bào)價(jià)包括：陸運(yùn)費(fèi)+海運(yùn)費(fèi)+訂艙費(fèi)+thc+文件費(fèi)+報(bào)關(guān)費(fèi)+ebs(出口東南亞)+電放費(fèi)+保險(xiǎn)(fob形式買家出、cif形式買家出)。
② 將本次出口貨物編制托書加蓋公章傳給貨代。
③ 與貨代做好裝箱及出船時(shí)間的確認(rèn)。
④ 將本次出口貨物的報(bào)關(guān)資料正本(裝箱單、形式發(fā)票、已備案的核銷單、報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)委托書)、申報(bào)要素寄給貨代。
⑤ 貨代報(bào)關(guān)。
⑥ 在預(yù)定的時(shí)間裝箱，填裝箱單。
⑦ 正常在裝箱2——3天后出船。
⑧ 出船后2——3天貨代傳給公司船公司出的海運(yùn)提單。
⑨ 報(bào)關(guān)后40天后貨代寄給公司海關(guān)報(bào)關(guān)后的報(bào)關(guān)資料(核銷單、報(bào)關(guān)單三聯(lián)、場(chǎng)運(yùn)收據(jù))。
5. 填出口商品專用發(fā)票(至國(guó)稅局領(lǐng)出口專用發(fā)票)
6. 征免申報(bào)(出口退稅退免稅申報(bào)軟件上進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，打印兩份。外匯局、出口單位各一份)
7. 電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單
出口退稅的操作明細(xì)流程!2023年最新出口退稅流程
8. 進(jìn)入出口收匯網(wǎng)上核銷系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，并打印出出口收匯批次核銷信息登記表
9. 工行出口收匯核銷(收匯日期、核銷金額)
10. 外匯局辦核銷(核銷單、報(bào)關(guān)單、工行蓋章的核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表、電子口岸ic卡)。
11. 進(jìn)入國(guó)稅系統(tǒng)輸入報(bào)表及納稅申報(bào)表
12. 將出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)里的免稅數(shù)據(jù)上傳至國(guó)稅網(wǎng)站
13. 出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)(申報(bào)成功后另存入u盤)
14. 準(zhǔn)備出口退稅紙質(zhì)材料(具體見出口退稅資料封底)并帶u盤到國(guó)稅局申報(bào)
15. 等國(guó)稅局電話通知拿退稅批復(fù)
16. 等國(guó)稅局電話通知，去國(guó)稅局辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)(帶退稅批復(fù)、公司公章及印鑒章)
17. 一般辦理過退稅手續(xù)一周內(nèi)銀行從國(guó)家金庫(kù)里撥入賬款至公司帳戶
出口退稅條件
(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。
之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)”未征不退”的原則。
(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。
對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。
(3)必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。
(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。
一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退(免)稅的貨物，必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)必須增中一個(gè)條件，即申請(qǐng)退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(外商投資企業(yè)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購(gòu)出口的貨物除外。
出口退稅登記
1、出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機(jī)關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各一份)，申請(qǐng)辦理退稅登記證;
出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提交的資料包括：
1)上級(jí)主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議，外商投資企業(yè)
應(yīng)報(bào)送政府部門的批復(fù)和董事會(huì)決議;
2)工商行政管理機(jī)關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書;
3)原退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本原件);
4)結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書復(fù)印件;
5)其他有關(guān)資料、證件。
2、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，一律不予辦理出口退(免)稅，對(duì)逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以1000元罰款。
3、出口退稅稅務(wù)登記證實(shí)行年審和定期換證制度，時(shí)間由市局統(tǒng)一制定。
出口退稅范圍
(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：
l、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;
3、生產(chǎn)企業(yè)(無(wú)進(jìn)出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物;
5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))出口的貨物;
(1)對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物;
(2)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物;
(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物;
(4)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物;
(5)援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物;
(6)外商投資企業(yè)特定投資項(xiàng)目采購(gòu)的部分國(guó)產(chǎn)設(shè)備;
(7)利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款，采用國(guó)際招標(biāo)方式，由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品;
(8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件;
(9)外國(guó)駐華使(領(lǐng))館及其外交人員、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購(gòu)買的中國(guó)產(chǎn)物品。
以上“出口”是指報(bào)關(guān)離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)無(wú)進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。
(二)一般退免稅貨物應(yīng)具備的條件
1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;
2、必須報(bào)關(guān)離境，對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同報(bào)關(guān)離境;
3、必須在財(cái)務(wù)上做銷售;
4、必須收匯并已核銷。
(四)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅
1、屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)退稅：
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
3、外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的，免稅但不予退稅。
4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購(gòu)出口的貨物。
(五)除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：
1、一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行承包結(jié)算制的援外出口貨物;
2、國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;
3、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的非自產(chǎn)貨物。
國(guó)家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。
(六)貿(mào)易方式與出口退(免)稅
出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、來(lái)料加工(來(lái)件裝配、來(lái)樣加工)補(bǔ)償貿(mào)易(現(xiàn)已取消)，對(duì)一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退(免)稅，易貨貿(mào)易與補(bǔ)償貿(mào)易與一般貿(mào)易計(jì)算方式一致;來(lái)料加工免稅。
出口退稅的4個(gè)時(shí)限
出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程序，注意時(shí)間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定：
一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。
三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。
四是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
出口退稅附送材料
1. 報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。
2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。
3. 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。
4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。
5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。
6. 有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。
7. 產(chǎn)品征稅證明。
8. 出口收匯已核銷證明。
9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。
一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法
目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。
“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。
一、計(jì)稅依據(jù)。
“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。
“離岸價(jià)”(英文編寫為fob價(jià))是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，fob價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)。
最常用的fob、cfr和cif價(jià)的換算方法如下：
fob價(jià)=cfr價(jià)-運(yùn)費(fèi)=cif價(jià)×(1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)
因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對(duì)外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用;以cfr價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。
二、計(jì)算方法
1、一般貿(mào)易
(1)計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率
(2)以上計(jì)算公式的有關(guān)說明：
①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。
③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。
④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。
舉例說明：
例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以fob價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元;(2)2000打以cif價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項(xiàng)稅額為5936400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。
計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。
國(guó)家關(guān)于出口退稅的最新政策
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年7月15日起取消部分鋼材、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品、有色金屬加工材等商品的出口退稅，總數(shù)達(dá)406種。
具體執(zhí)行時(shí)間，以“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。
出口退稅主要是通過退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
中國(guó)上一次對(duì)出口退稅率進(jìn)行調(diào)整是2023年6月，當(dāng)時(shí)為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)出口帶來(lái)的嚴(yán)重挑戰(zhàn)，中國(guó)對(duì)部分商品實(shí)行最高達(dá)17%出口退稅率，對(duì)應(yīng)產(chǎn)品涉及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品、勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、高技術(shù)含量產(chǎn)品和深加工產(chǎn)品共計(jì)2600多個(gè)10位稅號(hào)商品，據(jù)預(yù)計(jì)可增加退稅資金達(dá)252億元。
通知如下：
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年7月15日起取消下列商品的出口退稅：
1. 部分鋼材;
2. 部分有色金屬加工材;
3. 銀粉;
4. 酒精、玉米淀粉;
5. 部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品;
6. 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。
查詢出口退稅的網(wǎng)站
http://www.qgtong.com/szcktxlbweb/
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【第2篇】貿(mào)易企業(yè)出口退稅
什么類型的企業(yè)可以申請(qǐng)出口退稅？
具備對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案并承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)匯的企業(yè)，目前外貿(mào)、電商類企業(yè)適用率高。
例如a公司在國(guó)內(nèi)研發(fā)產(chǎn)品找工廠代工后準(zhǔn)備銷售到國(guó)外或通過電商平臺(tái)，如亞馬遜銷售，企業(yè)通過運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等過程出口后并具備出口退稅的基本要求，如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等等都需要審核。
出口退稅對(duì)于有些公司來(lái)說總覺得很難很麻煩， 因此錯(cuò)過，甚至有的企業(yè)出口退稅的金額甚至比貨物銷售被扣完各種成本后還高。
那些企業(yè)能出口退稅？出口退稅金額怎么算出來(lái)的？
出口退稅的原理其實(shí)很簡(jiǎn)單，首先需要先明白增值稅、明白增值稅后退稅學(xué)起來(lái)也就簡(jiǎn)單了，商務(wù)從無(wú)到有，最終進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)才停止增值，例如工廠購(gòu)買原料，銷售方會(huì)給工廠開具增值稅發(fā)票，工廠批量將貨物賣給超市，工廠需要開具增值稅發(fā)票給超市，超市賣給消費(fèi)者，超市也是需要繳稅的。我們會(huì)發(fā)現(xiàn)一層層的交稅，似乎重復(fù)繳稅了，這樣我們就無(wú)法判斷到底哪一環(huán)才是最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)，因此稅務(wù)部門為了避免重復(fù)交稅呢，很簡(jiǎn)單，如果每個(gè)環(huán)節(jié)的購(gòu)買方實(shí)際上并未用于消費(fèi)而是讓商品繼續(xù)流通，比如工廠把貨物賣給了超市，超市把貨物賣給了消費(fèi)者，這就是繼續(xù)流通，那么從工廠墊付進(jìn)來(lái)的稅款就可以抵扣或是“退還”。
深圳出口退稅金額如何計(jì)算？
進(jìn)出口退稅金額的計(jì)算方法如下:
1.出口企業(yè)單獨(dú)設(shè)立出口貨物庫(kù)存賬戶和銷售記錄的，按出口貨物增值稅專用發(fā)票中列出的購(gòu)買金額和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算。
對(duì)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物計(jì)算應(yīng)退稅額。公式如下:
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×稅率。
2.出口企業(yè)從事國(guó)內(nèi)銷售和出口業(yè)務(wù)，不能單獨(dú)計(jì)算出口貨物的，應(yīng)當(dāng)先計(jì)算銷售稅，扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，然后按照下列公式計(jì)算出口貨物的退稅：
(1)銷售額×稅率≥未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)退稅額=未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)銷售額×稅率未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)退稅=銷售額×稅率。
進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅-退稅。
溫馨提示：上述公式中的銷售金額是指出口貨物離岸價(jià)格和外匯價(jià)格的人民幣金額；稅率是指計(jì)算貨物退稅的稅率。
注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)！
【第3篇】為什么消費(fèi)稅出口退稅
隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨境電商已經(jīng)成為了一種新的電子商務(wù)模式。中國(guó)的跨境電商市場(chǎng)規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，越來(lái)越多的中國(guó)電商企業(yè)開始向海外市場(chǎng)出口商品。為了鼓勵(lì)出口，政府采取了許多措施，其中之一就是出口退稅。本文將介紹中國(guó)跨境電商為什么要做出口退稅，并探討出口退稅對(duì)中國(guó)跨境電商的影響。
一、什么是出口退稅？
出口退稅是指對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。在中國(guó)，出口退稅是為了支持出口型經(jīng)濟(jì)和跨境電商的發(fā)展而設(shè)立的。
二、出口退稅對(duì)跨境電商的意義
1.降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力
出口退稅可以讓企業(yè)在出口商品的過程中獲得一定的稅費(fèi)優(yōu)惠，從而減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)成本。這對(duì)于跨境電商企業(yè)來(lái)說尤其重要，因?yàn)榭缇畴娚痰氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，價(jià)格是重要的競(jìng)爭(zhēng)手段之一。如果企業(yè)可以通過出口退稅降低生產(chǎn)成本，就可以以更具競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格銷售商品，提高市場(chǎng)占有率。
2.擴(kuò)大市場(chǎng)，拓展出口
跨境電商企業(yè)面臨的主要挑戰(zhàn)之一是如何進(jìn)入海外市場(chǎng)。出口退稅政策可以減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力，鼓勵(lì)企業(yè)拓展海外市場(chǎng)，擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)。
3.促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易平衡
跨境電商企業(yè)的發(fā)展需要依托全球化的貿(mào)易環(huán)境。出口退稅可以減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力，從而促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的平衡。通過出口退稅政策，中國(guó)的跨境電商企業(yè)可以更好地參與國(guó)際貿(mào)易，增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
三、出口退稅的條件
出口退（免）稅的貨物范圍
出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。
但是一般條件下還必須符合以下四個(gè)條件：
①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。
②必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。出口就是貨物輸出海關(guān)，這是區(qū)別是否符合退（免）稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。
③必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。一律以fob價(jià)格折算成人民幣入賬。
④必須是出口收匯的貨物。
跨境電商企業(yè)出口退稅政策的實(shí)施，為企業(yè)提供了重要的財(cái)務(wù)支持和稅收優(yōu)惠，有助于企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大出口規(guī)模，增加出口收入，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
但同時(shí)，跨境企業(yè)也需要注意政策的具體要求和變化，遵守相關(guān)的法律法規(guī)和稅收要求，確保自己的出口業(yè)務(wù)符合政策規(guī)定，避免因?yàn)檫`規(guī)操作而產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
【第4篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表
注：新離線系統(tǒng)，大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂作過案例演示與操作講解并上傳官網(wǎng)，可以訪問《新退稅教程4-2：外貿(mào)企業(yè)退稅辦法賬務(wù)與操作》第5節(jié)
本期將為您介紹第二期的內(nèi)容：外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)表變化。
一
申報(bào)表數(shù)量發(fā)生變化
現(xiàn)系統(tǒng)中，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行免退稅申報(bào)時(shí)，有三張表是必須填寫的，分別是：《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總表》（以下稱《匯總表》）、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（以下稱《出口明細(xì)表》）和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（以下稱《進(jìn)貨明細(xì)表》）。如果您申報(bào)數(shù)據(jù)存在換匯成本異常的情況，一般還需要填寫《出口情況說明表》。
新系統(tǒng)上線后，《匯總表》和《出口情況說明表》均被取消，您不再需要填寫。
二
申報(bào)表內(nèi)容發(fā)生變化
新系統(tǒng)上線后，外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)必須報(bào)送的《出口明細(xì)表》和《進(jìn)貨明細(xì)表》部分項(xiàng)目進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整，具體是：
（一）《出口明細(xì)表》
1.表頭變化，主要是新增“申報(bào)退稅額”，方便您能確認(rèn)本次免退稅申報(bào)退稅額情況，詳見下圖。
2.表內(nèi)變化，主要是根據(jù)退稅額計(jì)算規(guī)則調(diào)整等情況將表內(nèi)項(xiàng)目由20項(xiàng)減少為14項(xiàng)，減輕您的填報(bào)負(fù)擔(dān)，詳見下圖。
3.表尾變化，主要是因?yàn)閯h除現(xiàn)系統(tǒng)《匯總表》后，《匯總表》部分內(nèi)容需要保留，新系統(tǒng)將保留內(nèi)容增加到表尾，詳見下圖。
（二）《進(jìn)貨明細(xì)表》
1.表頭變化(同《出口明細(xì)表》)
2.表內(nèi)變化，主要是新系統(tǒng)為優(yōu)化部分填報(bào)項(xiàng)目，刪除了2個(gè)項(xiàng)目，新增了2個(gè)項(xiàng)目，詳見下圖。
3.表尾變化（同《出口明細(xì)表》）
三
申報(bào)表填報(bào)規(guī)則發(fā)生變化
除了以上申報(bào)表內(nèi)容發(fā)生變化，新系統(tǒng)申報(bào)表部分項(xiàng)目填報(bào)規(guī)則也發(fā)生了變化，具體是：
（一）《出口明細(xì)表》
項(xiàng)目
現(xiàn)系統(tǒng)
新系統(tǒng)
申報(bào)批次
兩位，從01-99，如不足，可使用字母替代,如a1、a2
三位，從001-999
序號(hào)
最長(zhǎng)四位，從0001-9999，如不足，可使用字母替代，如a001、a002
八位，從00000001 - 99999999
出口發(fā)票號(hào)
非必錄
必錄
出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)
可以同時(shí)填寫
不可同時(shí)填寫
代理出口貨物證明號(hào)
出口數(shù)量
可按實(shí)際出口數(shù)量或申報(bào)退稅數(shù)量填寫
按申報(bào)退稅數(shù)量填寫
申報(bào)商品
代碼
新系統(tǒng)本欄次只有一種情況需要填寫，即按財(cái)稅〔2014〕98號(hào)公告規(guī)定需使用特定商品代碼申報(bào)退稅的情況。不屬于此類情況的，無(wú)需填寫。
關(guān)聯(lián)號(hào)
詳見上期推送內(nèi)容（出口退稅新系統(tǒng)變化——外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)號(hào)編寫規(guī)則）
（二）《進(jìn)貨明細(xì)表》
申報(bào)批次、序號(hào)、關(guān)聯(lián)號(hào)填報(bào)規(guī)則變化同《出口明細(xì)表》。
（三）《出口明細(xì)表》和《進(jìn)貨明細(xì)表》表間
新系統(tǒng)兩張明細(xì)表中，同一關(guān)聯(lián)號(hào)下，“出口商品代碼”、“商品名稱”、“計(jì)量單位”及“數(shù)量”必須一致。
本期主要內(nèi)容就是這些，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況學(xué)習(xí)了解，相關(guān)內(nèi)容如有變化，請(qǐng)以實(shí)際情況為準(zhǔn)。
來(lái)源：北京稅務(wù)出口退稅
【第5篇】申報(bào)出口退稅需要滿足那些條件申報(bào)出口退稅流程
對(duì)于一些新成立或剛剛開始有出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)來(lái)說，對(duì)出口退稅的整個(gè)申報(bào)流程，都是處于懵圈狀態(tài)的，不知道怎么辦理，去哪辦理，辦理順序等等。
2023年國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合其他部門出臺(tái)了一系列支持出口退稅的政策和舉措，包括簡(jiǎn)化出口退稅報(bào)送材料和辦理流程，把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)。
下面詢盤云就為大家講述一下關(guān)于從出口退（免）稅備案到出口退稅申報(bào)的流程，以及2023年的最新政策。
申報(bào)出口退稅必須滿足以下幾個(gè)條件
1、必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。
2、出口的貨物屬于增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并且屬于退稅的產(chǎn)品，不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。
3、出口貨物已報(bào)關(guān)離境并已結(jié)關(guān)，有報(bào)關(guān)單的相關(guān)電子信息。
4、已在財(cái)務(wù)上做了銷售。
5、已完成收匯。
6、出口單證齊全。
根據(jù)出口退稅的條件，
在申報(bào)出口退稅前需要做好以下準(zhǔn)備工作
01取得報(bào)關(guān)單
報(bào)關(guān)單是出口退稅中最重要的單證，承載著出口貨物的所有信息，出口企業(yè)申報(bào)出口退稅錄入退稅軟件的數(shù)據(jù)也是從報(bào)關(guān)單中獲取，實(shí)操中一般會(huì)遇到兩種版式的報(bào)關(guān)單，一種是橫版的報(bào)關(guān)單，右上角有“僅供核對(duì)用”的字樣，也就是通常所說的預(yù)錄單。一般由貨代提供或者由企業(yè)從單一窗口取得。自主取得預(yù)錄單流程如下文：?jiǎn)我淮翱诖蛴?bào)關(guān)單或通關(guān)無(wú)紙化放行通知書流程。
另一種報(bào)關(guān)單是豎版報(bào)關(guān)單，在右上角有“出口退稅聯(lián)”字樣，出口退稅需要此聯(lián)報(bào)關(guān)單，通過電子口岸打印取得：
如果是委托出口的貨物還需要取得《代理出口貨物證明》，《代理出口貨物證明》由受托方開具給委托方：
02查詢出口退稅率，根據(jù)實(shí)際開具出口發(fā)票
取得報(bào)關(guān)單后需要根據(jù)報(bào)關(guān)單開具出口發(fā)票，出口發(fā)票一般開具增值稅普通發(fā)票，有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票（commercial invoice）代替,開具發(fā)票前需要查詢出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。
開具出口發(fā)票是出口業(yè)務(wù)中的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一般出口退稅的業(yè)務(wù)開具0%稅率（有的地區(qū)也可開具免稅）發(fā)票，免稅業(yè)務(wù)開具免稅的發(fā)票，征稅的業(yè)務(wù)開具適用稅率（比如13%）的發(fā)票，千萬(wàn)當(dāng)心的是不要把退稅的產(chǎn)品開成適用稅率的發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致交
03取得進(jìn)貨憑證
由于出口退稅是退還采購(gòu)環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅或消費(fèi)稅，此處采購(gòu)環(huán)節(jié)必須取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)增值稅專用繳款書，生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)發(fā)票采用抵扣勾選認(rèn)證，外貿(mào)企業(yè)根據(jù)出口產(chǎn)品的具體情況采用退稅業(yè)務(wù)退稅勾選，其他業(yè)務(wù)抵扣勾選。
04出口收匯
出口貨物必須收匯才可以退稅（視同出口的貨物除外），四類企業(yè)申報(bào)退稅必須提供收匯憑證，一類二類三類企業(yè)可以先退稅再收匯，但必須在次年的4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成收匯或者視同收匯，如果超過申報(bào)期退稅必須提供收匯憑證并填寫《出口貨物收匯情況表》，不收匯的出口貨物適應(yīng)免稅政策，不可以申報(bào)出口退稅。
05收齊各類出口單證
單證齊全的出口業(yè)務(wù)才可以申報(bào)出口退稅，申報(bào)出口退稅后需要在15個(gè)工作日以內(nèi)完成單證備案，最新需要備案的資料如下：
5.1.出口企業(yè)的購(gòu)銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等）;
5.2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等；
5.3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。
納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。
外貿(mào)企業(yè)電子稅務(wù)局在線申報(bào)功能中的
“退稅申報(bào)流程”具體操作如下
01在線申報(bào)
登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”--“出口退稅管理”--“出口退（免）稅申報(bào)”--“免退稅申報(bào)”--“在線申報(bào)”
02明細(xì)數(shù)據(jù)采集
外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)采集可以通過智能配單和手工采集兩種方式。
2.1智能配單
（1）出口貨物報(bào)關(guān)單管理
從電子口岸下載xml格式報(bào)關(guān)單，解密后再通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理模塊導(dǎo)入報(bào)關(guān)單。
①下載報(bào)關(guān)單：首先登錄中國(guó)電子口岸下載xml格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
②下載解密軟件：選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理-報(bào)關(guān)單導(dǎo)入，點(diǎn)擊“客戶端工具（下載）”，將出口退稅客戶端工具下載至本地電腦。
③解密報(bào)關(guān)單：解壓縮客戶端工具壓縮包后，雙擊快捷方式運(yùn)行客戶端工具。電腦上插入電子口岸卡，輸入口岸卡密碼，選擇已下載至本地電腦的xml格式的報(bào)關(guān)單，點(diǎn)擊“開始解密”按鈕，進(jìn)行出口報(bào)關(guān)單解密。
④報(bào)關(guān)單導(dǎo)入：點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單導(dǎo)入”按鈕，選擇解密后的xml文件，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，完成關(guān)單導(dǎo)入。
⑤數(shù)據(jù)檢查：關(guān)單導(dǎo)入完成，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示匯率配置，輸入“當(dāng)期匯率”，并點(diǎn)擊“保存”按鈕。
⑥報(bào)關(guān)單生成明細(xì)（如使用智能配單，此步驟無(wú)需做）
勾選檢查通過的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單生成明細(xì)”按鈕，根據(jù)系統(tǒng)彈窗提示選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)名稱，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成出口明細(xì)”界面。
界面跳轉(zhuǎn)后，基本信息可以進(jìn)行編輯，各字段可依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行填寫。點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”，即可單獨(dú)生成對(duì)應(yīng)的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。
（2）增值稅專用發(fā)票管理
自動(dòng)獲取的增值稅發(fā)票可用于智能配單或單獨(dú)進(jìn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)采集時(shí)生成進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。
智能配單
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理獲取出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅專用發(fā)票后，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)智能配單模塊進(jìn)行配單，可自動(dòng)生成出口進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表，無(wú)需再進(jìn)行手工錄入數(shù)據(jù)。
生成進(jìn)貨明細(xì)
注意：如果使用配單功能，無(wú)需操作生成進(jìn)貨明細(xì)，生成明細(xì)后將不能進(jìn)行配單操作。
點(diǎn)擊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-增值稅專用發(fā)票管理的“生成進(jìn)貨明細(xì)”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成進(jìn)貨明細(xì)”界面。
篩選對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”，生成對(duì)應(yīng)出口關(guān)聯(lián)號(hào)的進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。
2.2 手工采集
明細(xì)數(shù)據(jù)手工采集包含了外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)(注意先錄入出口明細(xì)、再錄入進(jìn)貨明細(xì))。
（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)
在外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)頁(yè)面，點(diǎn)擊“新建”按鈕，頁(yè)面將彈出采集框。
點(diǎn)擊“明細(xì)數(shù)據(jù)采集”-“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)”，點(diǎn)擊“新建”，按照進(jìn)貨發(fā)票錄入數(shù)據(jù)之后點(diǎn)擊“保存”。
03
生成申報(bào)數(shù)據(jù)
點(diǎn)擊“退稅申報(bào)”--“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”，填寫對(duì)應(yīng)“申報(bào)年月”和“批次”點(diǎn)擊“確認(rèn)”。
04
數(shù)據(jù)自檢
勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。申報(bào)狀態(tài)顯示為“已自檢”；自檢情況顯示疑點(diǎn)個(gè)數(shù)，點(diǎn)擊具體的數(shù)字可查看詳細(xì)的疑點(diǎn)描述。
05
正式申報(bào)
當(dāng)沒有不可挑過疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)。
出口退稅的四個(gè)時(shí)限
30天
外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
90天
外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。
180天
出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。3個(gè)月
出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
總而言之，符合條件的出口退稅企業(yè)，不僅要對(duì)出口退稅相關(guān)政策進(jìn)行了解和把握，同時(shí)也要關(guān)注出口退稅時(shí)限方面的要求，從而切實(shí)做好企業(yè)出口退稅辦理材料的準(zhǔn)備工作，進(jìn)而確保出口退稅工作地順利進(jìn)行。
【第6篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費(fèi)
a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)'城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅（費(fèi)）'（以下簡(jiǎn)稱附加稅費(fèi)）時(shí)發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒有內(nèi)銷，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)也應(yīng)該為零，財(cái)務(wù)人員卻誤將退稅全額作為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)。
經(jīng)過咨詢會(huì)易網(wǎng)專業(yè)顧問人員，a企業(yè)需要去申請(qǐng)退稅，具體操作過程如下：
1、首先，通過電子稅務(wù)更正附加稅費(fèi)申報(bào)表，從'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'申報(bào)更正'，選擇相關(guān)月份和申報(bào)表進(jìn)入。如下圖所示：
2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：
3、附加稅費(fèi)申報(bào)表更正成功后，a企業(yè)還需填寫一份《退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：
注意：表格中繳款憑證號(hào)就是之前申報(bào)扣款的電子稅票號(hào)碼，可以通過電子稅務(wù)局'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：
4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表'一式三份填寫蓋章后，同時(shí)帶上此筆稅費(fèi)繳納的銀行回單到所屬稅務(wù)大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢，稅款將會(huì)原路退回公司賬戶。
出口免抵退企業(yè)在申報(bào)附加稅費(fèi)申報(bào)表時(shí)候需要注意：增值稅做為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯(cuò)誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報(bào)，由此產(chǎn)生的滯納金不免。
【第7篇】軟件產(chǎn)品出口退稅編碼
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出口退稅審核關(guān)注商品目錄
序號(hào)
商品代碼
商品名稱
商品大類
類別編碼
1
8471709000
自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備的其他存儲(chǔ)部件
電子產(chǎn)品
01
2
8471800000
其他自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備的部件
電子產(chǎn)品
01
3
8473309000
品目8471所列其他機(jī)器零附件
電子產(chǎn)品
01
4
8525802200
非特種用途的單鏡頭反光型數(shù)字照相機(jī)
電子產(chǎn)品
01
5
8525802900
非特種用途的其他數(shù)字照相機(jī)〔單鏡頭反光型除外〕
電子產(chǎn)品
01
6
8525803300
非特種用途的家用型視頻攝錄一體機(jī)
電子產(chǎn)品
01
7
8525803900
非特種用途的其他視頻攝錄一體機(jī)〔非廣播級(jí)、非多用途〕
電子產(chǎn)品
01
8
9002113100
單反相機(jī)鏡頭
電子產(chǎn)品
01
9
9002113900
其他相機(jī)用鏡頭（單反相機(jī)除外）
電子產(chǎn)品
01
10
9504100000
電視電子游戲機(jī)〔指與電視接收機(jī)配套使用的〕
電子產(chǎn)品
01
11
9006109000
其他制版照相機(jī)
電子產(chǎn)品
01
12
9006400000
一次成像照相機(jī)
電子產(chǎn)品
01
13
9006510000
通過鏡頭取景的照相機(jī)〔單鏡頭反光式(slr),使用膠片寬度≤35mm〕
電子產(chǎn)品
01
14
9006521000
縮微照相機(jī),使用縮微膠卷、膠片或其他縮微品〔使用膠片寬度＜35mm〕
電子產(chǎn)品
01
15
9006529000
使用膠片寬＜35mm的其他照相機(jī)
電子產(chǎn)品
01
16
9006530000
其他照相機(jī)〔使用膠片寬度為35mm〕
電子產(chǎn)品
01
17
9006599010
分幅相機(jī)〔記錄速率超過每秒225000幀〕
電子產(chǎn)品
01
18
9006599020
電子(或電子快門)分幅相機(jī)〔幀曝光時(shí)間為51納秒或更短〕
電子產(chǎn)品
01
19
9006599030
條紋相機(jī)〔書寫速度超過每微秒0. 5mm〕
電子產(chǎn)品
01
20
9006599040
電子條紋相機(jī)〔時(shí)間分辨率為51納秒或更小〕
電子產(chǎn)品
01
21
9006599090
使用膠片寬＞35mm的其他照相機(jī)
電子產(chǎn)品
01
22
9007110000
膠片寬＜16mm的攝影機(jī)〔包括雙8mm的〕
電子產(chǎn)品
01
23
9007191000
膠片寬度≥16mm的高速電影攝影機(jī)
電子產(chǎn)品
01
24
9007199000
膠片寬≥16mm的其他電影攝影機(jī)
電子產(chǎn)品
01
25
8517110010
無(wú)繩加密電話機(jī)
電子產(chǎn)品
01
26
8517110090
其他無(wú)繩電話機(jī)
電子產(chǎn)品
01
27
8517121011
gsm數(shù)字式手持無(wú)線電話整套散件
電子產(chǎn)品
01
28
8517121019
其他gsm數(shù)字式手持無(wú)線電話機(jī)
電子產(chǎn)品
01
29
8517121021
cdma數(shù)字式手持無(wú)線電話整套散件
電子產(chǎn)品
01
30
8517121029
其他cdma數(shù)字式手持無(wú)線電話機(jī)
電子產(chǎn)品
01
31
8517121090
其他手持式無(wú)線電話機(jī)〔包括車載式無(wú)線電話機(jī)〕
電子產(chǎn)品
01
32
8517122000
對(duì)講機(jī)〔用于蜂窩網(wǎng)絡(luò)或其他無(wú)線網(wǎng)絡(luò)的〕
電子產(chǎn)品
01
33
8517129000
其他用于蜂窩網(wǎng)絡(luò)或其他無(wú)線網(wǎng)絡(luò)的電話機(jī)
電子產(chǎn)品
01
34
8517180010
其他加密電話機(jī)
電子產(chǎn)品
01
35
8517180090
其他電話機(jī)
電子產(chǎn)品
01
36
8519812990
其他使用光學(xué)媒體的聲音錄制或重放設(shè)備
電子產(chǎn)品
01
37
8519813100
裝有聲音重放裝置的閃速存儲(chǔ)器型聲音錄制設(shè)備
電子產(chǎn)品
01
38
8519813900
其他使用半導(dǎo)體媒體的聲音錄制或重放設(shè)備
電子產(chǎn)品
01
39
8521101100
廣播級(jí)磁帶錄像機(jī)〔不論是否裝有高頻調(diào)諧放大器〕
電子產(chǎn)品
01
40
8521101900
其他磁帶型錄像機(jī)〔不論是否裝有高頻調(diào)諧放大器〕
電子產(chǎn)品
01
41
8521909001
光盤型廣播級(jí)錄像機(jī)
電子產(chǎn)品
01
42
8523211000
未錄制的磁條卡
電子產(chǎn)品
01
43
8523212000
已錄制的磁條卡
電子產(chǎn)品
01
44
8523291100
未錄制磁盤
電子產(chǎn)品
01
45
8523291900
已錄制磁盤
電子產(chǎn)品
01
46
8523292100
未錄制的寬度不超過4毫米的磁帶
電子產(chǎn)品
01
47
8523292200
未錄制的寬度超過4毫米,但不超過6.5毫米的磁帶
電子產(chǎn)品
01
48
8523292300
未錄制的寬度超過6.5毫米的磁帶
電子產(chǎn)品
01
49
8523292800
重放聲音或圖像信息的磁帶〔已錄制的錄音帶、錄像帶〕
電子產(chǎn)品
01
50
8523292900
已錄制的其他磁帶
電子產(chǎn)品
01
51
8523299000
其他磁性媒體
電子產(chǎn)品
01
52
8523401000
僅用于重放聲音信息的已錄制光盤
電子產(chǎn)品
01
53
8523402000
用于重放聲音、圖像以外信息的光學(xué)媒體〔品目8471所列機(jī)器用〕
電子產(chǎn)品
01
54
8523409100
其他未錄制光學(xué)媒體
電子產(chǎn)品
01
55
8523409900
其他光學(xué)媒體
電子產(chǎn)品
01
56
8523511000
未錄制的固態(tài)非易失性存儲(chǔ)器件(閃速存儲(chǔ)器)
電子產(chǎn)品
01
57
8523512000
已錄制的固態(tài)非易失性存儲(chǔ)器件(閃速存儲(chǔ)器)
電子產(chǎn)品
01
58
8523521000
未錄制的'智能卡'
電子產(chǎn)品
01
59
8523529000
其他“智能卡”
電子產(chǎn)品
01
60
8523591000
其他未錄制的半導(dǎo)體媒體
電子產(chǎn)品
01
61
8523592000
其他已錄制的半導(dǎo)體媒體
電子產(chǎn)品
01
62
8523801100
已錄制唱片
電子產(chǎn)品
01
63
8523801900
其他唱片
電子產(chǎn)品
01
64
8523802100
未錄制的品目8471所列機(jī)器用其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕
電子產(chǎn)品
01
65
8523802900
其他品目8471所列機(jī)器用其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕
電子產(chǎn)品
01
66
8523809100
未錄制的其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕
電子產(chǎn)品
01
67
8523809900
其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕
電子產(chǎn)品
01
68
8471300000
便攜式自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備〔重量≤10千克,至少有一個(gè)中央處理器,鍵盤和顯示器組成〕
電子產(chǎn)品
06
69
8471492000
以系統(tǒng)形式報(bào)驗(yàn)的小型計(jì)算機(jī)〔計(jì)算機(jī)指自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備〕
電子產(chǎn)品
06
70
8471504000
微型機(jī)的處理部件〔不論是否在同一機(jī)殼內(nèi)有一或兩存儲(chǔ),輸入或輸出部件〕
電子產(chǎn)品
06
71
8471609000
計(jì)算機(jī)的其他輸入或輸出部件〔計(jì)算機(jī)指自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備〕
電子產(chǎn)品
06
72
8471701000
計(jì)算機(jī)硬盤驅(qū)動(dòng)器〔計(jì)算機(jī)指自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備〕
電子產(chǎn)品
06
73
8473301000
大、中、小型計(jì)算機(jī)的零件〔包括大、中、小型機(jī)的中央處理部件的零件〕
電子產(chǎn)品
06
74
8542310010
用作處理器及控制器的加密集成電路〔不論是否帶有存儲(chǔ)器、轉(zhuǎn)換器、邏輯電路、放大器、時(shí)鐘及時(shí)序電路或其他電路〕
電子產(chǎn)品
06
75
8542310090
其他用作處理器及控制器的集成電路〔不論是否帶有存儲(chǔ)器、轉(zhuǎn)換器、邏輯電路、放大器、時(shí)鐘及時(shí)序電路或其他電路〕
電子產(chǎn)品
06
76
8542320000
用作存儲(chǔ)器的集成電路
電子產(chǎn)品
06
77
8542330000
用作放大器的集成電路
電子產(chǎn)品
06
78
8542390000
其他集成電路
電子產(chǎn)品
06
79
8542900000
其他集成電路及微電子組件零件
電子產(chǎn)品
06
80
8471419000
其他數(shù)據(jù)處理設(shè)備〔同一機(jī)殼內(nèi)至少一個(gè)cpu和一個(gè)輸入輸出部件;包括組合式〕
電子產(chǎn)品
06
81
8471709000
自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備的其他存儲(chǔ)部件
電子產(chǎn)品
06
82
8471900090
未列名的磁性或光學(xué)閱讀器〔包括將數(shù)據(jù)以代碼形式轉(zhuǎn)錄的機(jī)器及處理這些數(shù)據(jù)的機(jī)器〕
電子產(chǎn)品
06
83
8504409990
其他未列名靜止式變流器
電子產(chǎn)品
06
84
8517623500
集線器
電子產(chǎn)品
06
85
8517623900
其他有線數(shù)字通信設(shè)備
電子產(chǎn)品
06
86
8517629900
其他接收、轉(zhuǎn)換并發(fā)送或再生音像或其他數(shù)據(jù)用的設(shè)備
電子產(chǎn)品
06
87
8518220000
多喇叭音箱
電子產(chǎn)品
06
88
8523511000
未錄制的固態(tài)非易失性存儲(chǔ)器件(閃速存儲(chǔ)器)
電子產(chǎn)品
06
89
8525801390
其他非特種用途電視攝像機(jī)及其他攝像組件〔其他攝像組件由非廣播級(jí)鏡頭+ccd/cmos+數(shù)字信號(hào)處理電路構(gòu)成〕
電子產(chǎn)品
06
90
8544421900
額定電壓≤80伏有接頭電導(dǎo)體
電子產(chǎn)品
06
91
8708299000
其他車身未列名零部件〔包括駕駛室的零件、附件〕
電子產(chǎn)品
06
92
8541402000
太陽(yáng)能電池
電子產(chǎn)品
06
93
9101110000
機(jī)械指示式的貴金屬電子手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
94
9101191000
光電顯示式的貴金屬電子手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
95
9101199000
其他貴金屬電子手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
96
9101210090
其他自動(dòng)上弦貴金屬機(jī)械手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
97
9101290090
其他非自動(dòng)上弦貴金屬機(jī)械手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
98
9101910000
貴金屬電子懷表及其他電子表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
99
9101990000
貴金屬機(jī)械懷表及其他機(jī)械表〔指表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕
鐘表
03
100
9102110000
機(jī)械指示式的其他電子手表〔貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
101
9102120000
光電顯示式的其他電子手表〔貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
102
9102190000
其他電子手表〔貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
103
9102210090
其他自動(dòng)上弦的機(jī)械手表〔用貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
104
9102290090
其他非自動(dòng)上弦的機(jī)械手表〔用貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
105
9102910000
電力驅(qū)動(dòng)的電子懷表及其他電子表〔手表除外,也不包括表殼用貴金屬或包貴金屬制成的表〕
鐘表
03
106
9102990000
其他機(jī)械懷表、秒表及其他表〔用貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕
鐘表
03
107
9111200000
賤金屬制的表殼〔不論是否鍍金或鍍銀〕
鐘表
03
108
9108110000
已組裝的機(jī)械指示式完整電子表芯
鐘表
03
109
9108120000
已組裝的光電顯示式完整電子表芯
鐘表
03
110
9108190000
其他已組裝的完整電子表芯〔編號(hào)91081100和91081200除外〕
鐘表
03
111
9108200000
已組裝的自動(dòng)上弦完整表芯
鐘表
03
112
9108901000
已組裝表面≤33.8mm機(jī)械完整表芯〔表面尺寸在33.8毫米及以下,非自動(dòng)上弦〕
鐘表
03
113
9108909000
其他已組裝完整機(jī)械表芯〔表面尺寸超過33.8毫米,非自動(dòng)上弦〕
鐘表
03
114
9109110000
已組裝的電子完整鬧鐘芯
鐘表
03
115
9109190000
已組裝的其他完整電子鐘芯〔電子鬧鐘芯除外〕
鐘表
03
116
9109900000
已組裝的完整機(jī)械鐘芯
鐘表
03
117
9110110000
未組裝的完整表機(jī)芯〔包括部分組裝〕
鐘表
03
118
9110120000
已組裝的不完整表機(jī)芯
鐘表
03
119
9110190000
未組裝的不完整表機(jī)芯
鐘表
03
120
9110901000
未組裝的完整的鐘機(jī)芯〔包括部分組裝〕
鐘表
03
121
9110909000
不完整的鐘機(jī)芯〔不論是否已組裝〕
鐘表
03
122
3303000000
香水及花露水
化妝品
02
123
3304100000
唇用化妝品
化妝品
02
124
3304200000
眼用化妝品
化妝品
02
125
3304300000
指(趾)甲化妝品
化妝品
02
126
3304990010
護(hù)膚品〔包括防曬油或曬黑油,但藥品除外〕
化妝品
02
127
3304990099
其他美容品或化妝品
化妝品
02
128
3305100090
其他洗發(fā)劑(香波)
化妝品
02
129
3305900000
其他護(hù)發(fā)品
化妝品
02
130
3307100000
剃須用制劑
化妝品
02
131
3307200000
人體除臭劑及止汗劑
化妝品
02
132
3307300000
香浴鹽及其他沐浴用制劑
化妝品
02
133
3307900000
其他編號(hào)未列名的芳香料制品〔包括化妝盥洗品〕
化妝品
02
134
9001300000
隱形眼鏡片
眼鏡
02
135
9001401000
玻璃制變色鏡片
眼鏡
02
136
9001409100
玻璃制太陽(yáng)鏡片
眼鏡
02
137
9001409900
玻璃制其他眼鏡片〔變色鏡片、太陽(yáng)鏡片除外〕
眼鏡
02
138
9001501000
非玻璃材料制變色鏡片
眼鏡
02
139
9001509100
非玻璃材料制太陽(yáng)鏡片
眼鏡
02
140
9001509900
非玻璃材料制其他眼鏡片〔變色鏡片、太陽(yáng)鏡片除外〕
眼鏡
02
141
9001901000
彩色濾光片
眼鏡
02
142
9003110000
塑料制眼鏡架
眼鏡
02
143
9003190090
其他非塑料材料制眼鏡架
眼鏡
02
144
9003900000
眼鏡架零件
眼鏡
02
145
9004100000
太陽(yáng)鏡
眼鏡
02
146
9004901000
變色鏡
眼鏡
02
147
9004909000
其他眼鏡〔但太陽(yáng)鏡,變色鏡除外〕
眼鏡
02
148
9005100000
雙筒望遠(yuǎn)鏡
眼鏡
02
149
9005801000
天文望遠(yuǎn)鏡及其他天文儀器
眼鏡
02
150
9005809000
其他光學(xué)望遠(yuǎn)鏡〔包括單筒望遠(yuǎn)鏡〕
眼鏡
02
#弗布克##職位#
領(lǐng)取本資料的word、pdf版完整內(nèi)容方法：
1.本資源編號(hào)：1977。
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【第8篇】出口退稅提供資料
企業(yè)辦理出口退稅，需要提供以下材料：
（1）出口貨物報(bào)關(guān)單原件。
（2）出口銷售發(fā)票。
（3）進(jìn)貨發(fā)票。
（4）結(jié)匯水單或收匯通知書。
（5）屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。
（6）有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。
（7）產(chǎn)品征稅證明。
（8）出口收匯已核銷證明。
（9）與出口退稅有關(guān)的其他材料。
企業(yè)在退稅過程具體流程步驟如下：
（1）證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取。一般情況下，企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
（2）退稅登記的申報(bào)和受理。企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求進(jìn)行填寫，并在加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。隨后，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。
（3）填發(fā)出口退稅登記證。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。至此，出口退稅辦理基本完成。
【第9篇】出口退稅業(yè)務(wù)操作實(shí)務(wù)
一般來(lái)說，“免、抵、退”是各有含義的，
①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;
②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。
③、“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。
我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅辦法已兩年多了，但有一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)“免、抵、退”稅計(jì)算及賬務(wù)處理仍不能很好掌握，在一定程度上影響了“免、抵、退”工作的進(jìn)行。筆者現(xiàn)將“免、抵、退”稅計(jì)算方法簡(jiǎn)介如下并舉例說明。
歸納起來(lái)，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟：
一、計(jì)算不得免征和抵扣稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
即：
本期不得免抵稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)-國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料價(jià)格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格即貨物到岸價(jià)和海關(guān)實(shí)征關(guān)稅及消費(fèi)稅)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率),
二、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期國(guó)內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免抵稅額-上期末留抵稅額
若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納交納增值稅;
若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。
三、計(jì)算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率
免稅購(gòu)進(jìn)原料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。
其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅
即：
免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料價(jià)格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格即貨物到岸價(jià)和海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅)×出口貨物退稅率
四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，
當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額(相當(dāng)于當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額);
若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，
當(dāng)期免抵稅額=0。
即：
若當(dāng)期免抵退稅額≤期末未抵扣稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，
當(dāng)期免抵稅額=0。
若當(dāng)期免抵退稅額>期末未抵扣稅額，
則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，
當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。
現(xiàn)結(jié)合實(shí)例說明如何進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理。
例：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2003年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
1、一月份，期初增值稅留抵5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料等貨物500萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1200萬(wàn)元。
①外購(gòu)原材料、備件、能耗等，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000
貸：銀行存款等科目 5850000
②產(chǎn)品外銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款等科目 12000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000000
③內(nèi)銷產(chǎn)品，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款等科目 3510000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000
④計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬(wàn)元)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 480000
⑤計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=51-(85-48)-5=9(萬(wàn)元)>0，仍應(yīng)交稅。
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 140000
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 140000
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
2、二月份，外購(gòu)原材料、燃料等支付價(jià)款850萬(wàn)元、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額144.5萬(wàn)元;內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元;出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。
①采購(gòu)原料、出口及內(nèi)銷的會(huì)計(jì)分錄與1月份類似，不再贅述。
②計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬(wàn)元)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 200000
③計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)
應(yīng)納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬(wàn)元)
④計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)
免抵退稅額=500×13%=65(萬(wàn)元)<73.5(萬(wàn)元)，可全部申請(qǐng)退稅
⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
應(yīng)退稅額=65萬(wàn)元
免抵稅額=0
期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬(wàn)元)
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 650000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 650000
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 85000
3、三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫(kù);出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元;本月無(wú)內(nèi)銷。
①免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=(300+50)×(1+20%)=420(萬(wàn)元)
借：原材料 4200000
貸：銀行存款等科目 3500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅 700000
②出口的會(huì)計(jì)分錄與前2個(gè)月類似，不再贅述。
③計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬(wàn)元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬(wàn)元)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 72000
④計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)
應(yīng)納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬(wàn)元)
⑤計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)
免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬(wàn)元)
免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬(wàn)元)
⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
應(yīng)退稅額=1.3萬(wàn)元
當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬(wàn)元)
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 13000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 221000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 234000
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 85000 【把上月分錄反向注銷】
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000
通過實(shí)務(wù)處理我們可以看出，在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。因?yàn)楫?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額。
賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計(jì)算出免抵稅額，在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無(wú)法平衡。
【第10篇】出口退稅逾期免稅收入
在實(shí)務(wù)工作中，中小型企業(yè)都會(huì)涉及到出口退稅這一塊。但現(xiàn)在納稅申報(bào)都是智能化，有些數(shù)據(jù)直接就能生成，根本不需要你去計(jì)算。但問題就來(lái)了，如果你不知道原理，你是不是如鯁在喉，總覺得缺點(diǎn)什么。
首先出口退稅，它是分外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的。這兩種所涉及到的退稅的發(fā)生完全是不一樣的。外貿(mào)企業(yè)是沒有加工能力，類似于二道販子。所以它的計(jì)算方法就很簡(jiǎn)單，出口實(shí)行的就是免稅和退稅，免的是出口環(huán)節(jié)的增值稅銷項(xiàng)稅額，那么為出口所承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么辦呢，全部都退給你。當(dāng)然這是在征稅率和退稅率一樣的情況下，如果退稅率小于征稅率怎么辦，那稅率差的部分是要進(jìn)成本的。所以這無(wú)疑是加重了企業(yè)的成本。
最麻煩的是生產(chǎn)型企業(yè)，使用免抵退政策。但它既有內(nèi)銷還有外銷，稅法規(guī)定只能退外銷所承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅，這時(shí)候就分不清哪些進(jìn)項(xiàng)是為了外銷而承擔(dān)的。有人說，我能分得清，這就離譜，你購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備的機(jī)器的進(jìn)項(xiàng)，你能知道這個(gè)機(jī)器的進(jìn)項(xiàng)哪些用于出口了？你分不清。這個(gè)時(shí)候就一刀切，直接用fob價(jià)乘以退稅率。
重點(diǎn)來(lái)了，fob乘以的這個(gè)退稅率就是稅務(wù)局給我們退的金額嗎？沒有那么簡(jiǎn)單，你得算下，當(dāng)期應(yīng)納稅額，如果是正數(shù)，那就沒有退稅的事了，你直接去稅務(wù)局交稅就好了。當(dāng)期應(yīng)納稅額算出來(lái)是負(fù)數(shù)才涉及到退稅，此時(shí)要比較兩者的絕對(duì)值，哪個(gè)小就退哪個(gè)，如果fob價(jià)乘以退稅率小，那就是退fob價(jià)乘以退稅率的金額。
敲黑板，這還涉及到留抵的事。如果是fob價(jià)乘以退稅率大呢，退的是當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值。涉及到免抵的事。免抵就要交附加稅了。留抵和免抵不會(huì)同時(shí)存在的哈。
如有進(jìn)項(xiàng)有免稅的項(xiàng)目，情況又不一樣了。今天分享到這，有什么問題，可以留言哦
【第11篇】2002年出口退稅解釋
增值稅出口退稅是國(guó)際貿(mào)易中經(jīng)常采用并為世界各國(guó)普遍接受，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅的稅收措施。由于這項(xiàng)制度比較公平合理，因此已經(jīng)成為國(guó)際社會(huì)通行的慣例。那么增值稅出口退稅如何處理，增值稅出口退稅如何計(jì)算?下面一起來(lái)看看！
一、免、抵、退稅的計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理
按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2002]7號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定：自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
二、增值稅出口退稅計(jì)算方法與計(jì)算公式
1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
2.免抵退稅的計(jì)算：
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額其中
(1)出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn);
(2)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。
3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：
(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0
三、企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算實(shí)例
某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免、抵、退稅額。
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)=100×(17%-15%)=2(萬(wàn)元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-15%)-2=2(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-2)-6=-21(萬(wàn)元)
(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率=100×15%=15(萬(wàn)元)
(5)出口貨物免抵退稅額=200×15%-15=15(萬(wàn)元)
(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅額=15萬(wàn)元
(7)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬(wàn)元)
(8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6(21-15)萬(wàn)元。
【第12篇】出口退稅如何申報(bào)
出口退稅系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)向出口退稅系統(tǒng)申報(bào)業(yè)務(wù)應(yīng)該如何操作？
一、出口退稅系統(tǒng)升級(jí)體現(xiàn)在哪些方面？
二、出口退稅業(yè)務(wù)介紹
1、電子稅務(wù)局出口退稅功能介紹
基于《電子稅務(wù)局規(guī)范（2023年修訂版）》，在納稅人端“出口退稅管理”目錄下新增“出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告”、“出口退（免）稅申報(bào)”、“出口企業(yè)分類管理”、“出口退稅自檢服務(wù)”4個(gè)子模塊，并新增下級(jí)目錄。在“查詢中心”目錄下子模塊“發(fā)票信息查詢”，新增“出口退稅信息查詢”子模塊，并新增下級(jí)目錄。修改“開具出口退（免）稅證明”目錄下13個(gè)子模塊內(nèi)容。
2、出口退（免）稅申報(bào)
給大家展示一下相關(guān)的申報(bào)表變動(dòng)情況
3、出口退稅的步驟是怎樣內(nèi)？以一般貿(mào)易為例演示說明一下！
第一步：生成數(shù)據(jù)
第二步：數(shù)據(jù)自檢
第三步：正式申報(bào)
第四步：打印報(bào)表
第五步：審核結(jié)果查詢
好了，因?yàn)槠邢?，關(guān)于出口退稅業(yè)務(wù)的操作比較復(fù)雜，這里只能展示一小部分，想要詳細(xì)學(xué)習(xí)的朋友可以直接扣一獲得教程！
【第13篇】出口退稅調(diào)查核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)
從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易環(huán)境來(lái)說，出口企業(yè)在用好各項(xiàng)促進(jìn)外貿(mào)的利好措施的同時(shí)，應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提前做好應(yīng)對(duì)工作，避免踏進(jìn)“雷區(qū)”。讓我們一起來(lái)了解一下，關(guān)于出口企業(yè)需要注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
1、發(fā)票管理不規(guī)范
惡意虛開增值稅專用發(fā)票，或取得失控發(fā)票或異常憑證，將給出口企業(yè)帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
通常，騙稅企業(yè)實(shí)施出口騙稅，往往需要先取得虛開的增值稅專用發(fā)票。因此，查處虛開，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)騙稅行為全鏈條打擊的必要環(huán)節(jié)。
發(fā)票管理不規(guī)范，給出口企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響很大。出口企業(yè)如果惡意虛開騙稅，將面臨罰款、停止出口退稅權(quán)等處罰；如果發(fā)生2次涉稅違法行為，此后其出口的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，還將面臨不得適用免稅政策等法律后果。如果企業(yè)以取得的虛開發(fā)票為憑證申報(bào)了出口退稅，這些企業(yè)的出口貨物，很有可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不適用增值稅退（免）稅政策，應(yīng)視同內(nèi)銷繳納增值稅。
不僅如此，如果上游供應(yīng)商被列為非正常戶或走逃失聯(lián)，外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票，還將被列為失控發(fā)票或異常憑證。這很有可能導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)不能申報(bào)退稅，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。
2、假自營(yíng)、真代理
外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)的名義進(jìn)行出口，所產(chǎn)生的法律后果將由自己承擔(dān)。如果被認(rèn)定為“假自營(yíng)、真代理”，企業(yè)將難以通過行政救濟(jì)途徑進(jìn)行權(quán)利的救濟(jì)。
實(shí)務(wù)中，出口退稅領(lǐng)域的業(yè)務(wù)模式，主要有自營(yíng)出口、委托代理出口、外貿(mào)綜服代辦退稅三種。為了預(yù)防騙取出口退稅這一違法犯罪行為的發(fā)生，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要求企業(yè)嚴(yán)格按照正常的貿(mào)易程序開展出口業(yè)務(wù)，禁止以“假自營(yíng)、真代理”方式出口并申報(bào)退稅。
從形式上看，外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)名義出口，所簽訂的購(gòu)銷合同、所開具的增值稅專用發(fā)票、報(bào)關(guān)單和收匯憑證等證明資料，顯示的相關(guān)主體均是該企業(yè)。在稅收征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般以“誰(shuí)出口、誰(shuí)收匯、誰(shuí)退稅、誰(shuí)負(fù)責(zé)”為原則。因此，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)作出了追繳出口退稅款、暫不辦理、視同內(nèi)銷征稅等決定，那么，這些不利后果通常都將由名義上的出口方來(lái)承擔(dān)。即使有真實(shí)的貨物和出口貿(mào)易，不存在騙稅的行為，但如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“假自營(yíng)、真代理”，外貿(mào)企業(yè)也難以通過行政救濟(jì)途徑進(jìn)行權(quán)利的救濟(jì)，只能通過民事救濟(jì)途徑向委托方企業(yè)進(jìn)行追償。
為避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議出口企業(yè)按照出口退稅管理的規(guī)定申報(bào)退稅，保證貨物真實(shí)交易和出口。
3、“產(chǎn)能不足”涉嫌虛開
如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的供應(yīng)商被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“產(chǎn)能不足”，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)名義從上游供應(yīng)商采購(gòu)貨物并出口，將無(wú)法辦理出口退稅，甚至可能需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營(yíng)名義從上游供應(yīng)商采購(gòu)貨物并出口，常會(huì)遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)。如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)供貨商，被認(rèn)定為生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)其所出口的貨物，也就是說，生產(chǎn)企業(yè)或供貨企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定“產(chǎn)能不足”，則生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)很有可能面臨虛開嫌疑。這種情況下，企業(yè)所出口的貨物很有可能不能辦理出口退稅，甚至需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。
這種情況下，對(duì)出口企業(yè)，尤其是外貿(mào)企業(yè)來(lái)說，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商，核查其生產(chǎn)能力，并關(guān)注交易過程的動(dòng)態(tài)追蹤，就顯得尤為關(guān)鍵。
4、備案單證虛假或不齊
實(shí)務(wù)中，不少出口企業(yè)往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，對(duì)出口退稅單證備案規(guī)定認(rèn)識(shí)不到位，進(jìn)而導(dǎo)致備案單證虛假或不齊，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和滯納金。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）等稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將購(gòu)貨合同、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
實(shí)務(wù)中，不少出口企業(yè)往往不重視單證的備案和出口文件的存檔管理，對(duì)出口退稅單證備案規(guī)定認(rèn)識(shí)不到位，進(jìn)而導(dǎo)致備案單證虛假或不齊。筆者所服務(wù)的客戶中，因單證不齊或單證虛假，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和滯納金，甚至罰款的出口企業(yè)有很多。出口企業(yè)應(yīng)高度重視備案單證管理。
【第14篇】出口退稅操作流程完整版
隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)，大小企業(yè)都有機(jī)會(huì)把貨物賣出口，加上國(guó)家的鼓勵(lì)出口退（免）稅政策，降低了出口貨物的價(jià)格，同時(shí)也提高了國(guó)貨在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。
那么問題來(lái)了：您公司是可以享受免稅、免退稅、免抵退稅中的哪一種呢？
1. 免稅：出口貨物退（免）稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進(jìn)項(xiàng)的情況，適用只免不退。
2. 免退稅：適用屬于一般納稅人的外貿(mào)型企業(yè)，既有銷項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退，又免又退。
3. 免抵退：適用屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，外銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)未抵完的進(jìn)項(xiàng)給予退稅。
另外舉一些例子：如出口貨樣廣告品，如果收匯了，可以確認(rèn)收入申請(qǐng)退稅，也可以直接免稅處理；如非報(bào)關(guān)快件，不論是否收匯都視同內(nèi)銷征稅；最常見的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無(wú)需備案，直接在季報(bào)增值稅時(shí)候填寫出口免稅銷售額。
所以想要退稅還是得成為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)自身情況備案成為外貿(mào)企業(yè)或者是生產(chǎn)企業(yè)。今天，我們來(lái)重點(diǎn)介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程，有知識(shí)點(diǎn)有案例有實(shí)操還有疑難解答！
一：出口退稅基礎(chǔ)政策知識(shí)及實(shí)務(wù)
1. 出口退稅業(yè)務(wù)流程：
2.出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)：
出口貨物退（免）稅簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。
出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。
視同出口貨物，出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。
增值稅出口退稅率：除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。
退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。
3. 增值稅免抵退計(jì)算：
【舉個(gè)例子】:
某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2023年7月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設(shè)不考慮其他問題
【賬務(wù)處理】（計(jì)算我取了整數(shù)） ：
① 外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等：
借：原材料等科目 11538461
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1500000
貸：銀行存款 13038461
② 產(chǎn)品外銷產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：
借：應(yīng)收外匯賬款 24000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000
③ 內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：
借：銀行存款 3390000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000
b.【退稅相關(guān)處理】：
④ 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬(wàn)元）
借：產(chǎn)品銷售成本 960000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）960000
⑤ 計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬(wàn)元）
⑥ 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬(wàn)元）
當(dāng)期期末留抵稅額20萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額216萬(wàn)元
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=20（萬(wàn)元）
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=216-20=196（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1960000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅 2160000
⑦ 收到退稅款
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000
二：出口退稅需要準(zhǔn)備的事項(xiàng)。
1.退稅前準(zhǔn)備資料
（1）辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者資格備案（商務(wù)部）
（2）備案進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書（海關(guān)）
（3）開通電子口岸，領(lǐng)法人卡、操作員卡 （電子口岸）
（4）登記名錄，開通外匯收支申報(bào)、貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)（外管局）
（5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當(dāng)?shù)厮鶎俣惥郑?/p>
（6）領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）
2.出口退稅申報(bào)軟件安裝要求：一臺(tái)電腦安裝一套報(bào)稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。
3.出口退稅軟件及退稅文庫(kù)的下載：中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)、當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)都可以下載。
4.最新出口退稅申報(bào)軟件及事項(xiàng)：做到及時(shí)升級(jí)更新。
三：出口退稅實(shí)操及需注意事項(xiàng)。
1.出口發(fā)票開具注意事項(xiàng)：
a.出口的發(fā)票應(yīng)該開具怎樣的發(fā)票？
2023年12月1日起，通用機(jī)打發(fā)票（出口專用）停止使用。
出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后，一律使用升級(jí)后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。
b. 出口的發(fā)票開具時(shí)，稅率和金額如何確定？
①稅率為0（選擇免稅）；
②需以本位幣（人民幣）開具；
③匯率：參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。”處理。
c.購(gòu)方企業(yè)的信息為外文，應(yīng)如何處理？
購(gòu)方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國(guó)家或地區(qū)出口銷售到國(guó)內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購(gòu)方企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)則需填寫。
d. 票面金額能都以cif價(jià)開具？
如果票面開具的是cif價(jià)，則在備注欄注明fob價(jià)。
合同號(hào)、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。
e.發(fā)票開票限額不夠怎么辦？
發(fā)票開票限額不夠，申請(qǐng)?zhí)岣唛_票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報(bào)關(guān)單項(xiàng)目對(duì)應(yīng)開一張發(fā)票。
①如果出口報(bào)關(guān)單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張連續(xù)號(hào)碼的出口發(fā)票。
②在出口退稅申報(bào)軟件中申報(bào)時(shí)，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號(hào)碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼+最后一張發(fā)票的截止號(hào)碼。
2.出口退稅需要注意的時(shí)間點(diǎn)：
a.退（免）稅申報(bào)期限。公司在2023年的出口業(yè)務(wù)，未在2023年4月申報(bào)期限結(jié)束以前辦理出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后申報(bào)辦理。
簡(jiǎn)言之，退（免）稅申報(bào)和代理證明開具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。
b.收匯期限。由于國(guó)家稅務(wù)總局2023年第30號(hào)公告和2023年16號(hào)公告收匯有關(guān)規(guī)定仍然有效，因此2023年的出口業(yè)務(wù)，仍需在2023年4月申報(bào)期結(jié)束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報(bào)退（免）稅的復(fù)雜處理。
c.無(wú)相關(guān)電子信息備案和退（免）稅延期申報(bào)。由于相關(guān)規(guī)定調(diào)整，無(wú)相關(guān)信息備案和退（免）稅延期申報(bào)在實(shí)際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。
d.來(lái)料加工免稅核銷。來(lái)料加工業(yè)務(wù)的免稅核銷期限在5月15日之前，但取消了逾期申報(bào)由免稅改為征稅的規(guī)定。簡(jiǎn)言之，來(lái)料加工免稅核銷無(wú)論在5月15日前后，均可享受免稅。
e.其他事項(xiàng)。《委托出口貨物證明》開具（每年3月15日前）、進(jìn)料加工年度核銷（每年4月20日前）、單證備案期限（申報(bào)后15日內(nèi)）、免稅申報(bào)期限（國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)，但逾期不再改為征稅）。
四：出口退稅申報(bào)流程：
1. 根據(jù)報(bào)關(guān)單信息采集出口明細(xì)；
注：
a. 如上表編號(hào)為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù)；
b. 出口報(bào)關(guān)單號(hào)錄入規(guī)則：18位海關(guān)編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)。
2. 數(shù)據(jù)一致性檢查、確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；
注：
a. 確認(rèn)數(shù)據(jù)時(shí)一定看好條數(shù)，匯總表根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成不是錄入的明細(xì)；
b. 確認(rèn)后明細(xì)數(shù)據(jù)會(huì)從二免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)到三確認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)里；
c. 如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，必須進(jìn)行撤銷確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集里修改。
3.匯總表數(shù)據(jù)錄入；
注：上述三個(gè)重要數(shù)據(jù)是簡(jiǎn)化以前納稅表錄入內(nèi)容，具體填寫規(guī)則如下：
a.如果是連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：
納稅表出口銷售額累加：為201804當(dāng)月出口銷售額
納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當(dāng)月不得抵扣稅額
期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額
b.如果是不連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：
納稅表出口銷售額累加：為201802當(dāng)月出口銷售額+201803當(dāng)月出口銷售額+201804當(dāng)月出口銷售額
納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當(dāng)月不得抵扣稅額+201803當(dāng)月不得抵扣稅額+201804當(dāng)月不得抵扣稅額
期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額
4. 申報(bào)資料錄入：點(diǎn)擊“增加”然后保存即可；
5. 數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑；
6.數(shù)據(jù)在線申報(bào)（國(guó)家稅務(wù)官網(wǎng)有出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)入口）：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包；數(shù)據(jù)自檢沒有疑點(diǎn)點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)；
7.反饋?zhàn)x入，退稅進(jìn)度已發(fā)放后，生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報(bào)反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。
以上實(shí)操總結(jié)：
a. 只有在采集的位置才可以：錄入，修改；
b. 單機(jī)版匯總表是根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)生成的，跟采集的明細(xì)數(shù)據(jù)沒關(guān)系；
c. 單機(jī)版匯總相關(guān)表單要手動(dòng)增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動(dòng)生成兩個(gè)匯總附表；
d. 無(wú)紙化企業(yè)生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)要插入無(wú)紙化設(shè)備、安裝設(shè)備驅(qū)動(dòng)、配置正確的無(wú)紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽；
e. 生成申報(bào)數(shù)據(jù)包后,要進(jìn)行自檢；
f. 沒有疑點(diǎn)或者沒有不可跳過疑點(diǎn)后務(wù)必進(jìn)行“確認(rèn)申報(bào)”;
g.建議先在出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行退稅預(yù)審，然后再到電子稅務(wù)局進(jìn)行增值稅一般納稅人申報(bào)，最后再回到本平臺(tái)進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)。
最后發(fā)福利，我們列舉一些大家經(jīng)常遇到的疑難問題：
一、 問：免稅申報(bào)應(yīng)如果操作？
答：第一，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第65號(hào)要求，“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》以及電子數(shù)據(jù)。出口/p>;
第二，一般納稅人免稅申報(bào)涉及的報(bào)表有《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報(bào)表》的主表。
具體填報(bào)規(guī)則如下：
1. 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
第8欄：填寫本期出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。
2. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》
第18欄：填寫免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
第19欄：填寫免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
3. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》
第14欄：填寫免征增值稅項(xiàng)應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4. 《增值稅納稅申報(bào)表》主表
第8欄：填寫本期免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
第9欄：填寫本期免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物的銷售額。
第10欄：填寫本期免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
二、 問：進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)提示“系統(tǒng)出現(xiàn)異常，如影響正常操作或操作受限，請(qǐng)與客服人員聯(lián)系”，怎么辦呢？
答：有以下兩種情況會(huì)引發(fā)此類報(bào)錯(cuò)。
情況一：申報(bào)系統(tǒng)沒有安裝在默認(rèn)的c盤路徑下。申報(bào)系統(tǒng)安裝時(shí)更改了申報(bào)系統(tǒng)安裝路徑，有可能會(huì)導(dǎo)致此類報(bào)錯(cuò)。
解決辦法：雖然提示系統(tǒng)異常，倒數(shù)10秒后仍可進(jìn)去系統(tǒng)，建議做好數(shù)據(jù)備份，卸載系統(tǒng)，重新安裝在默認(rèn)c盤的路徑下。如果無(wú)法進(jìn)入系統(tǒng)，可以尋找申報(bào)系統(tǒng)的初始備份。操作方法為：右/p>;
情況二：殺毒軟件不兼容。部分殺毒軟件會(huì)阻攔申報(bào)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境導(dǎo)致軟件運(yùn)行時(shí)報(bào)錯(cuò)。
解決辦法：建議先查看殺毒軟件“隔離區(qū)”是否有被查殺的運(yùn)行組件，如存在被查殺的組件，先將申報(bào)系統(tǒng)組件恢復(fù)，再將申報(bào)系統(tǒng)在殺毒軟件中設(shè)置為白名單，重新運(yùn)行系統(tǒng)即可。
三、 問：怎么變更公司的類型，把生產(chǎn)企業(yè)改為外貿(mào)企業(yè)呢？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)要求，《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料，辦理備案內(nèi)容的變更。
生產(chǎn)企業(yè)變更為外貿(mào)企業(yè)，涉及到企業(yè)類型和退稅計(jì)算方法的變更。企業(yè)應(yīng)將票批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。
注意！原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅申報(bào)表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。
出口企業(yè)或其他單位辦理出口退免稅備案變更，應(yīng)提前準(zhǔn)備好《出口退（免）稅備案表》及其他相關(guān)辦理資料，通過出口退（免）稅申報(bào)軟件采集備案變更信息生成退（免）稅備案變更的電子申報(bào)數(shù)據(jù)。
具體操作：登錄申報(bào)系統(tǒng)后，選擇備案向?qū)?出口退（免）稅備案變更。
點(diǎn)擊“增加”，其中“變更事項(xiàng)”選擇要變更的內(nèi)容，點(diǎn)擊保存。
然后在備案變更向?qū)У牡诙酱蛴∩陥?bào)表，第三步生產(chǎn)電子申報(bào)數(shù)據(jù)。然后攜帶相關(guān)資料和電子申報(bào)數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。
四、 問：報(bào)關(guān)單上的成交方式為非fob時(shí)，退稅申報(bào)怎么換算？
答：《中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》上的“成交方式”，可以填報(bào)的形式為“fob”、“c&f”和“cif”。其他的國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)比如exw 、fca和dap等，根據(jù)是否包含“運(yùn)費(fèi)”和/或“保費(fèi)”，分別歸并到“fob”、“c&f”和“cif”，也就是成交方式、運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)這三欄是互相聯(lián)系的。
貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的換算方式如下：
c&f=fob+運(yùn)費(fèi)
cif=fob+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)
運(yùn)費(fèi)在報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)為三種模式：
502/3/1（幣種、運(yùn)費(fèi)率、運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率計(jì)算）
502/30/2（幣種/單價(jià)/運(yùn)費(fèi)按噸數(shù)計(jì)算）
502/3000/3（幣種/總價(jià)/運(yùn)費(fèi)按總價(jià)計(jì)算）
保費(fèi)在報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)為兩種模式：
502/0.3/1（幣種/保費(fèi)率/保費(fèi)按保費(fèi)率計(jì)算）
502/3000/3（幣種/總保費(fèi)/保費(fèi)按總價(jià)計(jì)算）
下面來(lái)舉個(gè)例子：
計(jì)算如下：
1. 運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)=3000+2000=5000
2. 計(jì)算分?jǐn)偘俜直龋海?0000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95
3. 項(xiàng)號(hào)1fob價(jià)格=30000*0.95=28500
項(xiàng)號(hào)2fob價(jià)格=20000*0.95=19000
項(xiàng)號(hào)3fob價(jià)格=50000*0.95=47500
注：計(jì)算fob時(shí)需考慮運(yùn)保費(fèi)不同幣值的關(guān)單，運(yùn)保費(fèi)應(yīng)換算為與成交幣值相同再計(jì)算。
五、 問：貨物發(fā)生退運(yùn)了怎么辦？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第十條第三項(xiàng)規(guī)定：‘出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。’生產(chǎn)型企業(yè)發(fā)生退運(yùn)時(shí)，如果此筆貨物退運(yùn)之前已申報(bào)完出口退稅，需要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)將其做負(fù)數(shù)沖減掉，申報(bào)流程如下：
第一步，登錄生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入申報(bào)的所屬期。
第二步，點(diǎn)擊左側(cè)向?qū)?，選擇單證申報(bào)向?qū)А獑巫C明細(xì)數(shù)據(jù)采集，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”
第三步，進(jìn)去數(shù)據(jù)錄入界面。點(diǎn)擊“增加”按鈕，開始錄入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。退運(yùn)數(shù)量根據(jù)實(shí)際情況填寫，注意退貨計(jì)稅金額是折算的人民幣金額。如果這筆貨物已經(jīng)申報(bào)過出口退稅了，則還需要進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的沖減，對(duì)應(yīng)的需要錄入“已沖減免抵退”和“沖減所屬期”，具體以實(shí)際情況為準(zhǔn)。錄入完成后，保存。最后別忘了點(diǎn)擊“設(shè)置標(biāo)志”。
第四步，回到向?qū)K，點(diǎn)擊“打印單證申請(qǐng)表”，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”，進(jìn)行申請(qǐng)表的打印。
第五步，在單證向?qū)е悬c(diǎn)擊“生產(chǎn)單證申報(bào)數(shù)據(jù)”，然后選中“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”，點(diǎn)擊確定，進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)。
最后攜帶相關(guān)資料到所在稅務(wù)局開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》即可。
六、 問：發(fā)現(xiàn)進(jìn)料核銷數(shù)據(jù)有誤怎么辦？
答：按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年16號(hào)第九條，第四款“生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷手續(xù)?！币虼耍髽I(yè)可以在發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤及時(shí)跟所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，重新辦理核銷手續(xù)。下面給大家總結(jié)下核銷流程及常見問題。
第一， 生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)電子化手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
第二， 將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊(cè)賬冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況進(jìn)項(xiàng)核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷。
第三，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)填寫《已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》并連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其中不一致的情形包括a存在確實(shí)的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)需要采集缺失的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)；b存在多余的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)進(jìn)行紅沖；c數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)負(fù)數(shù)紅沖數(shù)據(jù)，再按正確的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)進(jìn)行采集調(diào)整。
第四， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。
第五， 企業(yè)應(yīng)在核銷確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)調(diào)整。
第六， 應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首席免抵退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)月免抵退稅額。
注意！如果獲取了最終審核通過的進(jìn)料反饋數(shù)據(jù)，單機(jī)版用戶在將反饋數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)后，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息中進(jìn)行處理。然后到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的進(jìn)料向?qū)АM(jìn)料加工反饋查詢—免抵退核銷申報(bào)查詢中查看一下已審核通過的核銷申報(bào)數(shù)據(jù)，核對(duì)一下數(shù)據(jù)是否正確。
好了！關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的的流程就介紹到這里，準(zhǔn)備工作以及實(shí)際操作其實(shí)并不難，都有章可循；我們最重要是理解生產(chǎn)免抵退稅其實(shí)是退采購(gòu)原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，在同時(shí)有內(nèi)銷有外銷的情況下，合理安排進(jìn)項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)退稅金額的最優(yōu)！
【第15篇】出口退稅收匯申報(bào)金融機(jī)構(gòu)代碼
來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂
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導(dǎo)讀：出口企業(yè)的各項(xiàng)支付或者收入的費(fèi)用，和一般的納稅企業(yè)是不一樣的。今天我們會(huì)計(jì)學(xué)堂就來(lái)為大家解答關(guān)于“出口退稅的企業(yè)每個(gè)月需要申報(bào)哪些表格?”
出口退稅的企業(yè)每個(gè)月需要申報(bào)哪些表格?
答：1、報(bào)關(guān)單向海關(guān)購(gòu)買取得，出口貨物紙質(zhì)報(bào)關(guān)單為一式六聯(lián)，分別是：海關(guān)作業(yè)聯(lián)、海關(guān)留存聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)、海關(guān)核銷聯(lián)、證明聯(lián)(出口結(jié)匯用)、證明聯(lián)(出口退稅用)。報(bào)關(guān)并經(jīng)海關(guān)簽證后退回出口企業(yè)兩聯(lián)—出口結(jié)匯聯(lián)(白色)和退稅證明聯(lián)(黃色)。
報(bào)關(guān)單須在90天內(nèi)申報(bào)出口退稅,否則會(huì)計(jì)賬務(wù)上按出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理。
2、核銷單向外匯管理局取得，“出口收匯核銷單”指由國(guó)家外匯管理局制發(fā)，核銷單為一張三聯(lián)式，核銷單左第一聯(lián)存根外匯管理局存，中第二聯(lián)核銷后企業(yè)留存，右第三聯(lián)核銷后撕下來(lái)做出口退稅聯(lián)報(bào)稅務(wù)局使用。
出口單位和受托行及解付行填寫，海關(guān)憑此受理報(bào)關(guān)，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號(hào)的憑證(核銷單附有存根)。
如何將已認(rèn)證發(fā)票信息導(dǎo)入到出口退稅系統(tǒng)中?
1.打開“中天易稅網(wǎng)上認(rèn)證企業(yè)端軟件”，點(diǎn)擊左欄的“數(shù)據(jù)查詢”，設(shè)置
需要導(dǎo)出的認(rèn)證時(shí)間區(qū)間，檢索記錄，之后選擇“認(rèn)證通過”，操作處就有了“數(shù)據(jù)導(dǎo)出”，選擇保存地址后保存(應(yīng)該是.xml文件)
2.進(jìn)入退稅申報(bào)系統(tǒng)，首先進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改，檢查自己的稅號(hào)是否準(zhǔn)確，不對(duì)的修改正確。
3.進(jìn)入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—外部數(shù)據(jù)采集—認(rèn)證發(fā)票信息讀入，文件類型改成xml文件，之后選擇剛才保存的文件，打開導(dǎo)入。
4.導(dǎo)入的發(fā)票不需要進(jìn)行認(rèn)證發(fā)票信息處理。
希望上文“出口退稅的企業(yè)每個(gè)月需要申報(bào)哪些表格?”的內(nèi)容可以幫助到大家閱讀!如果你們還有其他的問題不知道怎么解答的話，不妨在線向我們咨詢!
【第16篇】出口退稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
導(dǎo)讀：簡(jiǎn)單的政策文件也能將人的頭腦弄暈，比如出口退稅的文件，金老師下面就來(lái)講講出口退稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何認(rèn)證抵扣認(rèn)證退稅，以及與之有關(guān)的變相的問題，這些大家或許有興趣。
出口退稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何認(rèn)證抵扣認(rèn)證退稅
出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程序，注意時(shí)間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定：一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。二是“90天”。
外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。四是“3個(gè)月”。
出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的,以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。
出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證后并且抵扣了,怎么辦?
出口退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅額那部分，所以不能抵扣，因我國(guó)根據(jù)自身的國(guó)情,將不同的行業(yè)及產(chǎn)品分成不同的退稅率，企業(yè)根據(jù)退稅率退稅，差額那部分要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。若已經(jīng)抵扣，要對(duì)這部分做紅沖，重新開具增值稅。申報(bào)增值稅報(bào)表時(shí)，出口退稅這部分的金額放在待抵扣欄進(jìn)行申報(bào)。
