稅收籌劃的注意事項有哪些（16篇）

【第1篇】稅收籌劃的注意事項有哪些

稅務(wù)規(guī)劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負的經(jīng)濟行為。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格依法治稅。

一、稅務(wù)規(guī)劃的注意事項

稅收籌劃從來不是單純的財稅問題，而是牽一發(fā)而動全身的系統(tǒng)工程，需要自上而下地進行設(shè)計，稅務(wù)籌劃考驗的是你的綜合評判分析能力，因此，要注意以下幾種情況：

1. 稅務(wù)規(guī)劃首先是符合商業(yè)邏輯的，切記不要粗暴避稅；

2. 稅務(wù)規(guī)劃必須一開始就納入企業(yè)的運營業(yè)務(wù)中，越早進行操作，對運營的影響越小，產(chǎn)生的稅負成本越小，操作難度也更低；

3. 稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，不是為了單純地節(jié)稅而節(jié)稅；

4. 稅務(wù)規(guī)劃一定要符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，盡量避開關(guān)聯(lián)交易；

5. 稅務(wù)規(guī)劃規(guī)劃的不是賬、更不是簡單的票，而是事。稅務(wù)局不僅關(guān)注發(fā)票，更關(guān)注發(fā)票背后的業(yè)務(wù)實質(zhì)，就是我們現(xiàn)在場所的四流一致；

6. 稅務(wù)規(guī)劃必須遵守合理合法這個大前提，否則就是偷稅漏稅

二、企業(yè)進行稅務(wù)規(guī)劃的方法

企業(yè)稅收規(guī)劃在減輕稅收負擔(dān)、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、追求經(jīng)濟效益最大化和維護自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可采取以下方法開展企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃：

1. 利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)規(guī)劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)，開展稅務(wù)規(guī)劃的一個重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。

2. 合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)規(guī)劃，在有些情況下，企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式，對企業(yè)的納稅情況進行規(guī)劃。

3. 利用折舊方法開展稅務(wù)規(guī)劃。折舊是為了彌補固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關(guān)關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。

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【第2篇】建筑企業(yè)稅收籌劃

現(xiàn)在，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，9%的建安稅令人頭痛，涉及銷售采購增值稅稅率13%，及25%的企業(yè)所得稅，更有附加稅來拔牛毛。所以，大家一直都在尋求一個增值稅、所得稅的稅務(wù)籌劃方案。

建筑業(yè)企業(yè)特別是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預(yù)算不具體及選擇供應(yīng)商不規(guī)范，導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅發(fā)票。建筑企業(yè)的零星采購在工程總成本中所占的比例越高，無法抵扣的進項稅額越多，增值稅稅負也越高。

另外對大部門建筑工程行業(yè)來說，稅收存在缺進項的情況較多，主要體現(xiàn)在：

勞務(wù)人員工資；施工人員很多是農(nóng)民工，工資通過老板個人卡發(fā)放，一方面無法列支成本，同時個人卡頻繁產(chǎn)生資金流，存在風(fēng)險。

臨時租用的各種機械設(shè)備和車輛；而缺進項會導(dǎo)致該企業(yè)賬上利潤虛高，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)過高的企業(yè)所得稅，因此建筑工程(施工)行業(yè)企業(yè)需要通過合法合理安全的方式解決成本票入賬問題，從而降低“利潤”虛高導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負過高問題。

易橋云稅

這里就分享一下建筑行業(yè)較為實用的5個稅務(wù)籌劃方式：

一、個人獨資企業(yè)模式可以很好地解決建筑行業(yè)企業(yè)所得稅稅負高的問題，即：改變收入類型，由工資收入、勞務(wù)收入、提成獎金收入變?yōu)榻?jīng)營所得收入，從而享受低稅率，企業(yè)所得稅或個稅過高(如股東分紅)都可以采用個人獨資企業(yè)來節(jié)稅。

【節(jié)稅案例】

建筑材料銷售收入1000萬為例。企業(yè)必須繳納25%的所得稅，1000*25%=250萬元。這個稅負可以說是相當(dāng)重的。

如果入駐園區(qū)拆分成兩個500萬小規(guī)模個人獨資企業(yè)，享受核定征收個人所得稅0.5%-2.1%，則需要繳納：

增值稅(2023年期間小規(guī)模納稅人可以享受 1% 優(yōu)惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬

附加稅：4.95*6%=0.297萬

個人所得稅：10.5萬

納稅總額15.747*2=31.494萬

完稅后可直接提現(xiàn)，無需再次繳納20%分紅個稅

易橋云稅

二、將合作的個人包工頭轉(zhuǎn)變成“建筑勞務(wù)、工程服務(wù)、工程款、勞務(wù)費、機械租賃”等多項內(nèi)容，由個人包工頭成立施工班組個體戶。

例：浙江某建筑公司，有30個小包工頭帶機械設(shè)備施工，讓自帶設(shè)備的包工頭注冊“機械租賃”類個體戶，經(jīng)營范圍為“建筑工程機械租賃及維修服務(wù)”。

個體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負2.06%

三、成立有限公司，享受稅收扶持政策。對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。

增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持；

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持；

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持；

車船稅：以納稅總額的70%-80%扶持；

四、材料費、設(shè)備租賃、工程款、安裝服務(wù)、運輸費、河沙石子等可以通過自然人代開解決

自然人代開，最高稅率3%!

五、靈活用工模式

如何合理合法節(jié)稅？是每個老板的必修課，尤其是在經(jīng)濟形勢嚴(yán)峻、競爭壓力巨大的今天。但是需要注意的是稅務(wù)籌劃并不是偷稅漏稅，而是在法律允許的范圍內(nèi)對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)結(jié)構(gòu)進行最合理的優(yōu)化。

【第3篇】商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃

隨著我國進入世界貿(mào)易的大環(huán)境之下，越來越多的商貿(mào)企業(yè)也是紛紛成立，不管是做國內(nèi)還是國外，商貿(mào)企業(yè)是相當(dāng)?shù)呐d盛。不過在這些企業(yè)經(jīng)營的過程中，往往因為成本高、稅負高等問題，因此對于商貿(mào)企業(yè)來說，如何合理地降低自己的支出，增加自己的收益也就是自身重要的一個問題，而稅務(wù)籌劃也是逐漸步入企業(yè)的眼簾，對于商貿(mào)企業(yè)來說，合理的稅務(wù)籌劃完全可以幫助企業(yè)減少許多的支出，那么商貿(mào)企業(yè)如何合理稅務(wù)籌劃呢？

1、優(yōu)惠政策

對于商貿(mào)企業(yè)來說，完全可以考慮一些園區(qū)的優(yōu)惠政策，在許多的園區(qū)里，商貿(mào)企業(yè)是有不錯的優(yōu)惠政策可以享受，因此對于企業(yè)來說，可以考慮間公司的采購和銷售業(yè)務(wù)放在優(yōu)惠園區(qū)中進行，享受一些優(yōu)惠政策的扶持，也可以考慮在園區(qū)成立分公司或新公司，從而享受稅收優(yōu)惠政策，這樣也就可以合理的減少公司的稅費支出。

2、充分利用稅前列支

在企業(yè)的經(jīng)營中，稅前列支是企業(yè)中最為常見的企業(yè)所得稅額降低的一個方法。并且對于商貿(mào)企業(yè)來說，自身許多的費用都是可以用來進行稅前離職，比如說公司的一些辦公費用、業(yè)務(wù)招待費用、福利費用、水電費用、咨詢費用、運費等等各個方面的費用支出，企業(yè)只需要做好相關(guān)票據(jù)的保存，然后在企業(yè)進行納稅申報的時候注意進行及時的進行稅前列支，從而降低自身的稅費支出。

3、合適的股權(quán)架構(gòu)設(shè)計

有了解公司的股權(quán)架構(gòu)設(shè)計的朋友應(yīng)該都知道，企業(yè)的持股收益是有所不同的，簡單來說，就是法人股東與自然人股東在企業(yè)的最終收益上是存在不小的區(qū)別的，因此在企業(yè)設(shè)立的時候，作為公司的股東，想要合理的收取更多的收入，那么其實可以多多的考慮公司的股權(quán)架構(gòu)的設(shè)計，從而幫助公司的股東減少收益的稅種或稅率，進而幫助企業(yè)的最終受益人獲得更多的利潤。

以上即是商貿(mào)公司如何稅務(wù)籌劃的一些方法，對于商貿(mào)企業(yè)來說，自身的會計水平如果是比較高的情況，在企業(yè)許多的流程上也是可以幫助減少許多的稅費，畢竟對于商貿(mào)企業(yè)來說，各種各樣的流程是相當(dāng)?shù)亩啵绻髽I(yè)的財稅人員對相關(guān)比較的了解，那么也是可以幫助企業(yè)獲得更多的利潤。

【第4篇】居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃

《梅梅談稅》專注于園區(qū)招商，利用地方性稅收獎勵扶持政策幫助企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)涉及主要的稅種有兩類、主要是印花稅 、所得稅，如果是個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個人所得稅，如果是企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)或者個人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作中，印花稅金額不大，也沒有辦法進行稅收籌劃，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作中、所得稅的稅收籌劃是重中之重！常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃也是以所得稅為主。小編分享幾種股權(quán)轉(zhuǎn)讓的籌劃方法，希望企業(yè)能從中受益、找到適合自己股轉(zhuǎn)操作的合規(guī)節(jié)稅之道！

一、利用遞延納稅政策進行合規(guī)的稅收籌劃。

滿足以下條件的企業(yè)可以合理利用遞延納稅政策進行合規(guī)的稅收籌劃。

財稅[2014]年109號《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》要求規(guī)定：

1、關(guān)于企業(yè)或者個人股權(quán)、資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。對于100%控制的企業(yè)之間、以及多數(shù)企業(yè)的100%直接控制的居民企業(yè)之間以帳面凈值轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)。 以合理的商業(yè)目的，主要目的是減少、免除或推遲納稅的

2、分立企業(yè)取得的分權(quán)或資產(chǎn)的計稅標(biāo)準(zhǔn)由分權(quán)或資產(chǎn)的原帳面凈值決定。

3、劃入方企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，應(yīng)按凈值計算折舊扣除額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方符合文件規(guī)定的條件的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以適用特殊性稅務(wù)政策處理，可以暫時不用繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)股東可以先增資，合理分配企業(yè)利潤，再進行股權(quán)的轉(zhuǎn)讓、

1、企業(yè)的股份持有人在轉(zhuǎn)讓所持有的股份前，可以先將持股企業(yè)的盈余轉(zhuǎn)換為股份，這一種轉(zhuǎn)換行為、無需繳納企業(yè)所得稅。另外，再將未分配利潤進行合理合規(guī)的分配，同樣也不需要交稅。

2、 上述操作根據(jù)：《中華人民共和國 企業(yè)所得稅法》26條規(guī)定：“企業(yè)的下一筆收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益投資收入?！?/p>

3、上述操作后在進行股權(quán)的轉(zhuǎn)讓以及變更，可以合規(guī)合法的節(jié)約股轉(zhuǎn)稅的支出。

三、企業(yè)股東可以先轉(zhuǎn)增股份，分配利潤后、在進行股權(quán)的轉(zhuǎn)讓操作、同樣可以合規(guī)節(jié)稅、

依據(jù)政策《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)“第五條規(guī)定：

1、投資企業(yè)撤銷或減少投資的稅務(wù)處理，投資企業(yè)在投資企業(yè)撤銷或減少投資的資產(chǎn)中，投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余相當(dāng)于減少繳納資本比率的部分，應(yīng)被視為股息收入。

2、剩余部分被確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入?！鞭D(zhuǎn)讓方削減資金收回投資中，相當(dāng)于初始出資、盈余公積、期末分配利潤的部分都不需要繳納企業(yè)所得稅。

3、但是這個股轉(zhuǎn)稅收籌劃的方案的缺點是公司法對相關(guān)的操作有嚴(yán)格的要求，而且操作的程序也非常復(fù)雜。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作是，利用股份轉(zhuǎn)讓時間、延遲、推遲、繳納企業(yè)所得稅

依據(jù)政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第3條規(guī)定：

1、企業(yè)在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作時：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，在完成股權(quán)變更手續(xù)時，收入如果得到實現(xiàn)?！鞭D(zhuǎn)讓股權(quán)所得扣除是扣除取得該股權(quán)的費用后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，不得向投資企業(yè)的未分配利潤等股東留存收益中扣除根據(jù)該股權(quán)可以分配的金額。

2、轉(zhuǎn)讓方必須完成股權(quán)變更手續(xù)才能確認收入的實現(xiàn)，所以，如果分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，則在清算大部分價格后，可以辦理股權(quán)變更手續(xù)，實現(xiàn)所得稅繳納延期。

五、在有高額稅收獎勵返還的稅收優(yōu)惠園區(qū)、通過設(shè)立持股平臺、享受稅收獎勵返還的方式來合規(guī)稅收籌劃

一些經(jīng)濟發(fā)展較為滯后的去，為了地方經(jīng)濟的增長，為了招商引資、出臺了一系列的招商引資政策、比如小編平臺對接的某稅收洼地稅收優(yōu)惠園區(qū)、當(dāng)?shù)貙τ谠诋?dāng)?shù)刈缘某止善脚_、會給予高額的稅收獎勵返還。

獎勵入駐到當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)地方留存部分的：70%-80%、需要進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作的企業(yè)、可以預(yù)先設(shè)置持股平臺、在有高額稅收獎勵返還的稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊持股平臺、轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納稅金的時候可以享受稅金的獎勵與返還，此種方法可以實現(xiàn)合規(guī)的節(jié)稅，有效減輕企業(yè)的綜合稅負。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號，稅務(wù)籌劃請移步《梅梅談稅》！

【第5篇】律師事務(wù)所稅收籌劃

雖然財稅不分家，看起來似乎財務(wù)與稅務(wù)聯(lián)系更密切些，但實際上稅務(wù)籌劃在更多意義上還是對規(guī)則的適用，而律師在適用規(guī)則方面，甚至在制訂規(guī)則方面，都大有可為！

一、稅務(wù)籌劃是法治化的產(chǎn)物

稅收法定原則是稅法的基本原則，稅務(wù)機關(guān)的征稅行為要依既定的規(guī)則進行，這是法治化的體現(xiàn)。稅務(wù)籌劃就是在雙方都尊重規(guī)則的前提下進行的涉稅安排。沒有法治化的前提，稅務(wù)機關(guān)的征稅行為就難免淪為隨意，造成人情稅、關(guān)系稅橫行。在權(quán)力大于規(guī)則的社會里，最好的節(jié)稅路徑就是和稅務(wù)機關(guān)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)搞好關(guān)系，不存在稅務(wù)籌劃的空間。所以說，稅務(wù)籌劃是法治化的產(chǎn)物。

二、稅務(wù)籌劃可以是參與對規(guī)則的制訂

前段時間看新聞，美國一批疫苗即將過保質(zhì)期，于是美國食品和藥物管理局便延長了疫苗的保質(zhì)期，從而使疫苗避免了因過期而被廢棄的命運。其實，稅務(wù)籌劃也一樣，高層次的稅務(wù)籌劃還包括參與對規(guī)則的制訂。

可能許多企業(yè)并沒有能力使稅務(wù)機關(guān)頒布相關(guān)稅收文件，但企業(yè)可以將自身的處境、遭遇的困難反饋給主管機關(guān)，各行業(yè)協(xié)會也可以發(fā)揮組織的力量，甚至還可以資助部分研究機構(gòu)出具相關(guān)報告，從而影響立法決策。所有的這些，都是要在規(guī)則制定層面提出建議。而律師也可以從法律的視角進行論證，為規(guī)則制定提出建議。同時，在具體的個案中，在規(guī)則不明確的時候，律師作出的對企業(yè)有利的法律解釋，如果被司法機關(guān)采納的話，也可以在某種意義上形成新的規(guī)則，尤其是在最高院要求各級法官在判案時進行類案檢索的大背景下。

三、稅務(wù)籌劃大多數(shù)情況下是對規(guī)則的利用

稅務(wù)機關(guān)按照既定的規(guī)則征稅，納稅人按照既定的規(guī)則納稅，這里就產(chǎn)生一個規(guī)則適用問題。雙方均可以在規(guī)則的范圍內(nèi)，合理利用規(guī)則。稅務(wù)機關(guān)可以在納稅人逃稅時，適用偷逃稅款50%到5倍罰款的自由裁量權(quán)；納稅人也可以利用既定的規(guī)則進行合理的業(yè)務(wù)安排，從而使自己稅收利益最大化。

既定的規(guī)則包括稅收法律的相關(guān)規(guī)定，也包括國家稅務(wù)總局及各地方稅務(wù)局頒布的各種稅收政策性文件，尤其是稅收優(yōu)惠文件。稅務(wù)籌劃就是要根據(jù)稅收規(guī)則的規(guī)定，使企業(yè)滿足稅收規(guī)則規(guī)定的要件，從而實現(xiàn)稅收收益。

企業(yè)滿足稅收規(guī)則要件的行為，可以是符合立法意圖的，也可以是和立法意圖相違背的。前者如，申請高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的稅率優(yōu)惠。后者如，適當(dāng)增加成本，將應(yīng)納稅所得額控制在300萬元以內(nèi)，從而享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

當(dāng)然，利用規(guī)則進行企業(yè)主體確定、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、回款方式選擇等籌劃時，最終還是要在財務(wù)上有所反映。律師如果懂些財務(wù)知識，或與企業(yè)財務(wù)人員有一個良好的配合，就更能起到事半功倍的效果。

四、稅務(wù)籌劃爭議解決是律師的業(yè)務(wù)專長

稅法規(guī)定的有反避稅措施，尤其是講究個實質(zhì)重于形式。有些稅務(wù)籌劃可能會被稅務(wù)機關(guān)不認可，此時便會產(chǎn)生稅務(wù)爭議。稅務(wù)爭議產(chǎn)生后，無論是行政復(fù)議、行政訴訟，還是可能會產(chǎn)生的刑事辯護，都是律師的業(yè)務(wù)專長。既懂稅法又懂法律的律師，在這些案件中更是能夠發(fā)揮出巨大的作用。

最后說下我對稅務(wù)律師的看法。中國律師行業(yè)已經(jīng)發(fā)展30多年了，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)如民間借貸、婚姻繼承等，仍然有許多深耕其中的優(yōu)秀律師活躍在前臺。大多數(shù)的年輕律師無論是在專業(yè)經(jīng)驗還是人脈背景方面都不存在優(yōu)勢。但每一代人都有每一代人的要面臨的問題，每一代人也都有擁有時代所賦予的機會。我們這一代人要面臨的問題就是如何在激烈的市場競爭中找出自己的差異化優(yōu)勢，面臨的機會就是我國經(jīng)濟的高速發(fā)展、市場化改革的進一步深入以及中小企業(yè)數(shù)量的迅猛發(fā)展，而稅務(wù)、法律是基本上每家企業(yè)都要遇到的問題，市場足夠大，客戶足夠多；同時，稅務(wù)還是需要一定的進入門檻的，可以屏蔽掉許多競爭者?？傊?，我認為，稅務(wù)領(lǐng)域是年經(jīng)律師快速成長的藍海，稅務(wù)律師會是一個好的發(fā)展方向。

【第6篇】房屋轉(zhuǎn)租稅收籌劃

稅務(wù)籌劃--房產(chǎn)稅稅收籌劃思維：

案例：某房地產(chǎn)公司準(zhǔn)備將一棟辦公大樓對外出租，該大樓分別出租給200個業(yè)主，每位業(yè)主年租金為150萬，收取租金合計金額3億元。如何設(shè)計籌劃方案能使該房地產(chǎn)公司的稅負最低？

如果正常按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅，那需要交3000多萬，是一個寵大的數(shù)，那怎么辦呢？

籌劃思維：

1、成立獨立核算的物業(yè)管理公司

2、房地產(chǎn)公司將辦公樓出租給物業(yè)公司每年收取租金100萬元（備注這個100萬和原來的150萬是不是有差距了），開票給物業(yè)管理公司，物業(yè)公司憑票抵扣，增值稅稅負對外保持一致。房地產(chǎn)公司可以按照較低的租金金額繳納房產(chǎn)稅，物業(yè)公司開票給業(yè)主，只需繳納增值稅，不用繳納房產(chǎn)稅。同時，還可以把租金拆分成物業(yè)費和租金兩部分，適用較低的稅率和享受增值稅加計抵減政策。

【第7篇】舉例簽訂合同稅收籌劃

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近來，網(wǎng)絡(luò)上頻頻爆出名人偷稅漏稅的新聞，而且或多或少和個人或企業(yè)的稅收籌劃有關(guān)聯(lián)。為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象呢?

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個人認為有以下幾點原因：

1、盲目的信任所謂的專家，而專家的理論知識聯(lián)系實際工作的實操經(jīng)驗不足。

2、所謂專家盲目的在現(xiàn)實工作中復(fù)刻理論知識，忽略了“實質(zhì)重于形式”的這一致命點。稅務(wù)稽查部門正是運用這一條來作為衡量分析企業(yè)的異常納稅的標(biāo)尺。

3、偽專家自作聰明的運用以前的不合時宜的經(jīng)驗嫁接到當(dāng)前，而忽略了現(xiàn)實條件下大數(shù)據(jù)的匹配功能，尤其是金稅四期上線以后更是如此，自認為以前適用過沒有被稽查而想當(dāng)然現(xiàn)在也不會有問題，最后雞飛蛋打、一地雞毛。

4、心存僥幸最終被稅務(wù)機關(guān)抓典型，祭重典。（個人認為本次某帶貨一姐被重罰的程度仍有值得探討的空間）

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納稅籌劃其實是一個很嚴(yán)肅的問題，和偷稅漏稅的目的一樣，都是為了少繳稅，但是本質(zhì)卻完全不同，一個是合法合理的利用規(guī)則減少或延緩納稅，一個是為了少繳稅可以不擇手段。

納稅籌劃，籌劃的是未來的稅金流出額；偷稅漏稅，偷漏的是已經(jīng)發(fā)生的稅金。

可是，兩者之間的關(guān)系又十分微妙，往往一步走錯滿盤皆輸。

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納稅籌劃的方法有很多種，以下是我整理歸納總結(jié)出的主要幾條方法：

1、組織架構(gòu)法；2、稅基調(diào)整法；3、稅率調(diào)整法；4、延遲納稅法；5、適用優(yōu)惠政策法；6、會計政策調(diào)整法；7、臨界點控制法；8、資產(chǎn)重組法；9、避稅天堂等等。

對于這些方法的掌握程度，需要建立在了解并熟知稅法的基礎(chǔ)之上。

例如，組織架構(gòu)法下納稅人可以選擇不同的主體類型，有個體工商戶，個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，法人企業(yè)等。不同組織類型核算的方式方法不盡相同，適用的稅率、稅種也各有不同，如個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。而法人企業(yè)則需要按照稅法規(guī)定就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，如若對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

不同的選擇，不同的納稅結(jié)果。不是千篇一律，但是萬變不離其宗。

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那么我們該如何避免多交稅款呢？需要注意哪些方面的內(nèi)容呢？

1、梳理公司所有的納稅業(yè)務(wù)，找到各項納稅業(yè)務(wù)所適用的稅率，杜絕業(yè)務(wù)混雜不分，避免給稅務(wù)局留下從高認定納稅稅率的證據(jù)，這一點非常重要，運用得當(dāng)將會事半功倍；

2、了解所處行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，發(fā)現(xiàn)可以被企業(yè)利用的空間。收集行業(yè)相關(guān)信息，哪里有新建園區(qū)，都有哪些優(yōu)惠政策。不同的園區(qū)優(yōu)惠力度不同，優(yōu)惠的稅種也不同，這就需要實時的更新相關(guān)信息；

3、合理規(guī)劃，提前布局。凡事預(yù)則立，提前想好對策，不要等業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生再去亡羊補牢，這就已經(jīng)離偷稅漏稅一步之遙了。

4、業(yè)務(wù)模式的選擇，合同簽訂的形式也是很重要的一點。簽訂合同形式的不同可能會導(dǎo)致適用稅種的不同，適用稅率的遞增，適用稅基的增加。

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這里提供大家一個稅收籌劃的思路：

①縮稅基，用足各類政策，讓計稅金額瘦身；

②降稅率，無論所得稅還是流轉(zhuǎn)稅，都有操作空間，一是做到核算清晰，分開高低稅率經(jīng)濟事項；二是搞清楚特定行業(yè)、特定區(qū)域、特定產(chǎn)品、特定經(jīng)濟事項的優(yōu)惠政策；

③延稅款，這一點往往會被人們忽略，認為納稅籌劃就是要少繳稅，其實延緩交稅也是一種不錯的選擇。

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最后給大家一個忠告，所有納稅籌劃的操作程序都要基于是否存在合理的商業(yè)目的，結(jié)合業(yè)務(wù)相關(guān)性和合理性，同時考慮實質(zhì)性運營問題，唯有如此，才能不“推錯門、進錯屋”。

【第8篇】稅收籌劃對企業(yè)的影響

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅制建設(shè)不斷完善，企業(yè)運營過程中涉稅事項逐漸增多。因此，稅負成為企業(yè)支出中的一項主要內(nèi)容，特別是在當(dāng)下全球經(jīng)濟緊縮，疫情肆虐的環(huán)境下，需有較強的抵御能力和競爭能力；能否有效降低相關(guān)成本是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作的重要目標(biāo)之一。

01行業(yè)通病

有些行業(yè)，它的利潤是很高的，比如軟件開發(fā)行業(yè)，只需要前期的一次性投入，后期的利潤就會很大，比如服務(wù)行業(yè)，一些居間項目，一次服務(wù)可以拿大額的居間費，比如貿(mào)易行業(yè)，因為銷量大，企業(yè)獲得的收益也是客觀的。但不管是哪個行業(yè)，都存在一些通病，就是企業(yè)獲得的成本發(fā)票和進項發(fā)票不足，只能獲得一部分的發(fā)票用于抵扣，以及到了年底企業(yè)面臨的高額股東分紅稅等等。

02企業(yè)合理稅收籌劃有哪些好處

01有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為

合理合法的稅收籌劃，能使整個企業(yè)投資行為變得健康、有序，進而規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。企業(yè)合理依法投資經(jīng)營，企業(yè)才能獲得更好的良性回報。

02增強企業(yè)自我納稅意識

合理的稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)降低稅負的首選，這種納稅意識的提高和轉(zhuǎn)變，說明國家稅法的普及和監(jiān)管已經(jīng)日趨完善，企業(yè)對稅法的了解也不斷加深，納稅責(zé)任心也不斷在加強了。

03有助于節(jié)約企業(yè)成本

納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)通過納稅籌劃，在合理合法的范圍內(nèi)達到減稅降負的目的，不但承擔(dān)了納稅的義務(wù)，同時也降低了企業(yè)成本，為企業(yè)繼續(xù)良性發(fā)展提供了有力的資金保障。

04重視稅收籌劃能夠有效的為公司減負增效

有效進行稅收籌劃務(wù)必保證企業(yè)管理者對其給與充足關(guān)心和高度重視。稅收籌劃不可以盲目跟風(fēng)進行，不然非常容易引起稅務(wù)風(fēng)險性。因而，公司進行稅收籌劃，務(wù)必要在技術(shù)專業(yè)計劃方案的具體指導(dǎo)下開展。只有將稅收籌劃作為日常工作，重視稅收籌劃，將稅收籌劃進行貫徹落實到公司平時企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動中，稅收籌劃能夠充分發(fā)揮需有的功效和實際效果，才可以在較大水平上協(xié)助公司保持降稅降負，為公司經(jīng)濟收益的提高豐厚的資源優(yōu)勢

05合理進行有利于提高公司競爭力

執(zhí)行合理的稅收籌劃計劃方案，可以協(xié)助公司減少稅賦，節(jié)省公司運營成本，因此有益于緩解公司的資產(chǎn)壓力。同時，稅收籌劃還可以提高公司稅務(wù)管理能力和運營管理能力，進而提高公司內(nèi)部工作效能和管理方法水平，并逐步推進公司競爭能力的合理提高。

稅收籌劃需要專業(yè)的知識儲備，如果不精通稅收相關(guān)政策，就盲目的進行稅收籌劃，有可能存在風(fēng)險。不過專業(yè)的稅收籌劃節(jié)稅都是在合理合法的條件下進行的。

03合法合理的方法有哪些

01產(chǎn)業(yè)扶持政策

企業(yè)可以通過享受一些國家層面和地方層面招商引資的優(yōu)惠政策，來達到合規(guī)減輕稅負的目的，簡單來說企業(yè)可以在優(yōu)惠園區(qū)成立一家有限公司，將原來公司的稅負壓力轉(zhuǎn)移到這家新辦的企業(yè)，而這家新辦的企業(yè)可以享受園區(qū)內(nèi)對企業(yè)所繳納的增值稅、企業(yè)所得稅一定比例的獎勵扶持。

扶持比例如下：

· 增值稅返還40%（地方留存的80％，地方比例50%）;

· 企業(yè)所得稅返還20%。

02利用定率征收政策

企業(yè)可以選擇在優(yōu)惠園區(qū)成立一家或者多家個體戶，拆分業(yè)務(wù)到個體戶，然后個體戶在園區(qū)享受定率征收優(yōu)惠政策，通過核定減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，最后綜合稅負率可以降至3%。

如果開普票500萬以內(nèi)，免增值稅、附加稅。因為個體工商戶的經(jīng)營所得稅，是沒有25%的企業(yè)所得稅和20%的股東分紅個稅，這也幫助企業(yè)大幅減輕了稅負。

03產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠政策

比如說高新技術(shù)企業(yè)，是有減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在農(nóng)林牧漁行業(yè)也是有優(yōu)惠政策的，環(huán)保、節(jié)能安全生產(chǎn)等專用設(shè)備有是有許多的所得稅減免政策。

04企業(yè)投資階段的稅收籌劃

一般來說，企業(yè)的投資項目可分為兩種，即對外投資和對內(nèi)投資。其中，對外投資包括企業(yè)聯(lián)營和設(shè)立子公司等，由于其投資規(guī)模通常較大，且選擇范圍比較廣泛，在稅收籌劃中企業(yè)可從投資行業(yè)、投資地區(qū)等相關(guān)層面展開。對內(nèi)投資則具體表現(xiàn)在對無形資產(chǎn)的投資，主要是為了鼓勵企業(yè)開展研發(fā)和創(chuàng)新工作。

假設(shè)某公司為了獲得更大的市場份額，決定在某地設(shè)立銷售代表處。由于市場競爭較為激烈，預(yù)計此后3年內(nèi)，該銷售代表處都可能處于虧損狀態(tài)。該公司經(jīng)過相關(guān)分析，預(yù)計新設(shè)立的銷售代表處將在第1年虧損300萬元，同年總部將盈利500萬元。對此，分別采用設(shè)立子公司和分公司兩種方式對企業(yè)所需繳納的所得稅額進行對比。

(1)將該銷售代表處以設(shè)立子公司的形式成立。該公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，分支機構(gòu)的虧損金額無須繳納所得稅，留至下一年度進行稅前彌補，由此該公司總部需繳納的所得稅稅額為應(yīng)繳所得稅額=500萬元x25%=125萬元

(2)將該銷售代表處以分公司的形式成立。該公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則公司總部需繳納的所得稅稅額為

應(yīng)繳所得稅額=(500萬元－300萬元)=50萬元

通過對比可以發(fā)現(xiàn)，以設(shè)立分公司的形式成立銷售代表處可使其虧損由公司總部進行彌補，相比以子公司的形式成立代表處，企業(yè)所需繳納的所得稅稅額明顯更低。因此，建議該公司以分公司的形式設(shè)立銷售代表處，以有效降低稅負，合理減少公司的支出。

05企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃

在企業(yè)經(jīng)營的過程中，也應(yīng)進行有效的稅收籌劃，可重點從采購、生產(chǎn)、銷售等不同環(huán)節(jié)的各階段納稅節(jié)點入手，以合理降低稅負。就增值稅納稅人身份選擇而言，通常增值率相對較高的企業(yè)可將其作為小規(guī)模納稅人，反之則應(yīng)作為一般納稅人。

此外，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，需要對其供貨價格優(yōu)惠所帶來的成本減少和增值稅等進行綜合考慮。在價格無明顯差異時，盡可能選擇賒購，這樣不僅可以適當(dāng)推遲付款，緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，還可以在賒購當(dāng)期抵扣進項稅額。

在固定資產(chǎn)折舊方式的選擇上，對于正在盈利的企業(yè)，進行相關(guān)新增固定資產(chǎn)入賬時，其賬面價值可能相對較低，因而應(yīng)縮短其折舊年限，并盡量在當(dāng)期扣除相關(guān)費用，從而進行有效的稅收籌劃。

而對于一些處于虧損的企業(yè)和目前正享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，則應(yīng)對其稅收優(yōu)惠期間和虧損所需年限進行合理預(yù)計，并安排適當(dāng)折舊，從而有效提升抵稅收益。

06企業(yè)股利分配過程中的納稅籌劃

通常，納稅人進行股權(quán)投資業(yè)務(wù)的主要目的是獲得高額回報。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，若投資者作為自然人，其獲得的股息需按照利息、股息、紅利繳納所得稅；若投資者作為法人，從居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性收益所得只要符合相關(guān)規(guī)定，均可享受免稅收入待遇。為了使投資者的稅后凈收益明顯提升，被投資企業(yè)在對股利進行分配時也應(yīng)對相關(guān)稅收因素進行充分考慮并加以籌劃，從而有效減少股東的所得稅支出。

例如，由于投資企業(yè)在居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益收益所得可享受免稅收入待遇，因而投資企業(yè)可采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式提升投資收益，按照企業(yè)自身適用的所得稅率繳納相關(guān)的所得稅。因此，如果被投資企業(yè)進行了股權(quán)分配，那么投資企業(yè)所獲得的股息分紅無須繳納相應(yīng)的所得稅；如果被投資企業(yè)不進行股利分配，投資企業(yè)可以采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式獲得相應(yīng)投資收益。

07企業(yè)重組中的納稅籌劃

企業(yè)重組過程中的稅收籌劃可從兩個方面入手加以分析。一方面，可根據(jù)重組事項降低企業(yè)自身的納稅負擔(dān)。例如對于特定產(chǎn)品的生產(chǎn)部門，可以將其設(shè)立為獨立的納稅主體，以降低流轉(zhuǎn)稅的稅負，或通過享受新設(shè)企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策來降低稅率，從而減輕企業(yè)的總體稅收負擔(dān)。企業(yè)進行并購時，在目標(biāo)企業(yè)的選擇上，應(yīng)重點考慮能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，以達到降低企業(yè)整體稅負的目的。

另一方面，減少企業(yè)重組環(huán)節(jié)的稅收負擔(dān)。在進行企業(yè)重組時，應(yīng)滿足相應(yīng)的稅務(wù)處理條件，并采用具體的處理方法，部分抵扣相關(guān)企業(yè)的虧損，從中獲得抵稅收益。

最后，合法納稅是每個企業(yè)的義務(wù)，合法合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)長久經(jīng)營的必經(jīng)之路，合理的進行財稅籌劃也是企業(yè)值得深入研究的方向。新商稅歡迎您加入一起探討。

【第9篇】增值稅稅收籌劃方法

如何做到合理的避稅，這對一個企業(yè)來講是非常重要的，常用的避稅方法有很多，下面簡要介紹幾個最基礎(chǔ)的。

1、在兼營事務(wù)中合理避稅

稅法規(guī)定，交稅人兼營不一樣稅率項目，應(yīng)該分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅。否則按較高稅率核算增值稅。因而當(dāng)交稅人兼營不一樣稅率項目的時候，在獲得收入之后，應(yīng)該分開照實記帳，核算出各自售額，這樣可以防止多交稅款。

2、挑選合理出售方法避稅

稅法規(guī)定，現(xiàn)金折扣方式出售貨品，其折扣額發(fā)生時應(yīng)計入財務(wù)費用，不得從出售額中扣除；選用商業(yè)折扣辦法出售，若是折扣額和出售額在同一張發(fā)票列示，可按折扣后的余額作為出售額核算交納增值稅。因而若單純?yōu)榱吮芏悾x用商業(yè)折扣出售辦法比選用現(xiàn)金折扣辦法更合算。只是記得在實際操作中，應(yīng)將折扣額與出售額注明，不能將折扣額另開發(fā)票，否則要計入出售額中核算交稅。

3、在交稅責(zé)任發(fā)生時間上合理避稅

稅法規(guī)定，選用直接收款辦法出售貨品，不管貨品能否宣布，均為收到出售額或獲得討取出售額的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。若是貨品不能及時收現(xiàn)而構(gòu)成賒銷，出售方還需承當(dāng)關(guān)聯(lián)比率的稅金。而選用賒銷和分期收款辦法出售貨品，按合同約好的收款日期的當(dāng)天為交稅責(zé)任發(fā)作時刻。若是交稅人可以精確估計客戶的付款時刻，選用簽訂合同賒銷或分期收款辦法出售貨品，盡管結(jié)尾交稅金額一樣，但因推延了收入承認時刻，然后推延交稅的時刻。因為錢銀的時刻價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。

4、出口退稅避稅法

即使用中國稅法規(guī)定的出口退稅方針進行合理避稅的辦法。中國稅法規(guī)定，對報關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規(guī)則不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。出口退稅的產(chǎn)物，依照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率核算退稅。公司選用出口退稅避稅法，一定要知道有關(guān)退稅規(guī)模及退稅核算辦法，努力使本公司出口契合合理退稅的需求。至于有的公司伙同稅務(wù)人員或海關(guān)人員騙得“出口退稅”的做法，這種方法是不可取的。

以上這些避稅方法，只是我們接觸企業(yè)財務(wù)人員所了解到的最基礎(chǔ)的一些方法與技巧。而且我們相信，在企業(yè)界一定還有更多高深的避稅方法。但是不管怎么樣，都必須提醒大家：避稅必須合法和合理。

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【第10篇】稅收籌劃的積極作用

1、稅收籌劃是納稅人的必然選擇。市場經(jīng)濟的特征之一是競爭，企業(yè)應(yīng)該在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要進行全方位、多層次的經(jīng)營，其中國家與企業(yè)之間的利益分配意味著國家要遵循法律。

稅收，企業(yè)要依法納稅，是企業(yè)規(guī)劃的重點。原因如下:(1)隨著我國改革開放的深入，企業(yè)的自主權(quán)日益擴大，企業(yè)逐漸走向獨立核算、獨立管理和自負盈虧。

在盈虧過程中，自我意識和主體利益觀念日益強烈。如何在不違反稅法的情況下充分利用各種優(yōu)惠政策。

一部分，提前調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為，以合法地節(jié)約稅收費用，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果發(fā)揮重要作用，變得現(xiàn)代化。

財務(wù)管理面臨的緊迫問題。

2、隨著改革開放的深入，大量外資涌入(截至去年，在華注冊外資企業(yè)35萬家)，而中國

企業(yè)也大步走出國門。涉外企業(yè)的增加不僅引起國際稅收管轄權(quán)的一系列沖突和協(xié)調(diào)，而且需要國家宏觀調(diào)控。此外，由于大多數(shù)外資企業(yè)具有較強的稅收籌劃意識和能力，在一定程度上增加了中國企業(yè)維護自身權(quán)益的數(shù)量

稅收籌劃對強大競爭力的需求。

稅收籌劃是在嚴(yán)格執(zhí)行稅法的前提下，盡力減少納稅，習(xí)慣上稱為節(jié)稅。這是企業(yè)的財務(wù)管理工作

快走。適當(dāng)?shù)墓?jié)稅規(guī)劃表明，企業(yè)具有很強的財務(wù)管理意識，善于通過法律手段保護自己的合法利益，從而促進

提高企業(yè)經(jīng)濟效益。正確節(jié)稅，企業(yè)需要找出節(jié)稅的主要途徑。

【第11篇】稅收籌劃第四版答案

筆者以此文介紹一下：如何區(qū)分稅收籌劃、避稅、稅收違法行為？

稅法適用的基本邏輯

只有理解稅法適用的基本邏輯，才能理解稅務(wù)籌劃、避稅、稅收違法的定義以及邊界。而要理解稅法適用的基本邏輯，首先須理解兩個重要的權(quán)利：民事法律行為選擇權(quán)、法律形式選擇權(quán)。

（一）民事法律行為選擇權(quán)

所謂民事法律行為選擇權(quán)，是指納稅人有選擇或不選擇某民事法律行為的權(quán)利，有選擇這樣的民事法律行為或那樣的民事法律行為的權(quán)利，稅法在確定“應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”時不得予以干預(yù)和評價。

消費者在保時捷4s店看中了一部保時捷，有選擇購買該車的權(quán)利，也有不購買該車的權(quán)利，哪怕這樣的選擇是基于稅收利益的考慮。

該案例中，李四因為不想負擔(dān)100萬元的稅款，而不購買該保時捷，但是：不能因此認定李四不購買保時捷的行為構(gòu)成偷稅100萬元。

（二）納稅人的法律形式選擇權(quán)

任何民事法律行為都會通過一定的法律形式表現(xiàn)出來，通常是以契約的方式表現(xiàn)出來的。對于交易來說，這種契約就是民商事合同（合同不僅僅指書面合同，也包括口頭合同、以行為訂立的合同、以其他方式訂立的合同），讓交易得以進行的外觀上的合同形式。除了納稅調(diào)整需要外，稅法在確定“應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”時不得予以干預(yù)和評價。

大多數(shù)情況下，納稅人都會選擇通常的法律形式，但是有時也會選擇一些異常、迂回、復(fù)雜的法律形式。我們示例：

1.主要或完全基于稅收利益選擇迂回、復(fù)雜的法律形式。

2.主要基于非稅收利益考慮而選擇迂回、復(fù)雜的法律形式。

這種情況非常常見，最常見的是：融資性貿(mào)易、保兌倉交易、為了規(guī)避一些法律規(guī)定而設(shè)計的交易方式。這在現(xiàn)代民商制度中非常重要，比如，保兌倉交易極大地促進了大宗交易的繁榮，很好地優(yōu)化了資源配置。

這里以融資性售后回購示例（假買賣，真融資）：

b公司欲借給a公司1000萬元，為了規(guī)避非金融公司之間不得相互拆借的規(guī)定，設(shè)計以下交易模式：

a公司銷售一臺設(shè)備給b公司，價格1000萬元（價稅合計1130萬元）；半年后，a公司再以1060萬元的價格（價稅合計1197.8萬元）從b公司回購。

3.這里插入生活中的例子，供讀者朋友思考：

a帥哥和b美女異地戀，本來打算過幾年再結(jié)婚，但是考慮到結(jié)婚后能增加個人所得稅稅前扣除項目而少繳個人所得稅，所以：兩人選擇結(jié)婚，但沒有生子，婚后兩人仍異地。

稅法能否認定：因為a帥哥和b美女仍異地，也未生子，都是為了稅收利益，故而是假結(jié)婚；因此，他們系以假結(jié)婚偷逃個人所得稅？

（三）法律形式?jīng)Q定實體稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系

納稅人可以通過不同的民事法律行為來實現(xiàn)同一商業(yè)目的，而同一民事法律行為也可以表現(xiàn)為不同的法律形式（合同形式）。

決定“應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”的，是民事法律行為所表現(xiàn)的法律形式（另有特殊規(guī)定或納稅調(diào)整的除外），因為：

即使是專業(yè)的民商庭，對經(jīng)濟實質(zhì)的判定有時也爭議很大，且屬于民商庭的專屬范疇。經(jīng)濟實質(zhì)概念模糊，無法要求納稅人據(jù)此進行稅務(wù)處理。而稅法無法審查應(yīng)該當(dāng)由其他部門法審查的內(nèi)容。

納稅人和稅務(wù)機關(guān)唯一可以無爭議識別的是，納稅人據(jù)以進行交易所依據(jù)的法律形式（在交易中，這一法律形式就是指合同形式）。

稅收籌劃、避稅、稅收違法行為的界定與區(qū)分

（一）稅務(wù)籌劃

納稅人通過選擇民事法律行為或法律形式來讓“應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”對自己有利，且不存在濫用法律形式選擇權(quán)的，是稅務(wù)籌劃。

這是稅法的調(diào)整功能的基礎(chǔ)，比如，為了鼓勵結(jié)婚生子而在個人所得稅增加扣除項目，即使納稅人為了少繳納稅款而結(jié)婚生子，也不得將其評價為稅收違法行為。

（二）避稅（濫用法律形式選擇權(quán)）

所謂避稅，也叫做濫用法律形式選擇權(quán)，是指納稅人以稅收利益為主要或唯一目的，故意選擇迂回、復(fù)雜、異常的法律形式，從而讓“應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”對自己有利。

濫用法律形式選擇權(quán)（即避稅安排）的定義參考《一般反避稅管理辦法》第四條以及稅法適用的基本原理。

該辦法第四條規(guī)定：避稅安排具有以下特征：（一）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；（二）以形式符合稅法規(guī)定、但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。

通說認為，避稅不屬于違法行為（脫法行為），但這種情況下稅務(wù)機關(guān)可以啟動反避稅程序，根據(jù)實質(zhì)重于形式進行納稅調(diào)整；當(dāng)然，也有極個別國家或地區(qū)也對其規(guī)定了罰款（但是極少適用，主要是減少稅法對私法領(lǐng)域自由的入侵）。

（三）稅收違法行為

一般而言：我們根據(jù)私法上的事件或行為實際表現(xiàn)的法律形式，根據(jù)稅法規(guī)定判斷確定：“應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”。

然后用“應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”比對“實際進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”，二者不同之處就是導(dǎo)致產(chǎn)生稅收違法行為的原因。

納稅人依據(jù)無任何民事行為基礎(chǔ)的法律形式來判斷確定“應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”，并據(jù)此進行稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）的，其稅務(wù)處理也違法，最典型的是純粹無任何真實交易基礎(chǔ)的虛開。

當(dāng)然，納稅人沒有過錯或者放棄稅收實體法律關(guān)系中純獲利的權(quán)利除外。圖中的稅法不得介入部分，是指：只有法律形式存在民事行為基礎(chǔ)，判定稅收違法行為時，稅法不得介入；但是，如果納稅人以稅收利益為唯一或主要目的的時候，稅法可以否定該法律形式、對交易進行重新定性并據(jù)此重新確定應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（納稅調(diào)整），但和認定稅收違法行為無關(guān)。

（三）簡單概括三者的區(qū)別

1.稅務(wù)籌劃：通過民事法律行為或法律形式的選擇來讓“應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”對自己有利，但是不存在濫用法律形式選擇權(quán)。

2.避稅（濫用法律形式選擇權(quán)）：以稅收利益為唯一或主要目的，選擇迂回、復(fù)雜、異常的法律形式（濫用法律形式選擇權(quán)）來讓“應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”對自己有利。

3.稅收違法行為：“應(yīng)當(dāng)進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”與“實際進行的稅務(wù)處理（含發(fā)票處理）”不一致（納稅人沒有過錯或者放棄稅收實體法律關(guān)系中純獲利的權(quán)利除外。）。

結(jié)語

當(dāng)納稅人“濫用法律形式選擇權(quán)”或“選擇民事法律行為或法律形式，但是不存在濫用法律形式選擇權(quán)”時，絕不能按照《一般反避稅管理辦法》第五條的方法來判斷稅收違法行為。否則，沒有任何人是安全的，而且，還極可能導(dǎo)致稅法入侵其他部門法而成為萬法之法。

如果允許以實質(zhì)重于形式來判定稅收違法行為，那么：

假如你和老婆經(jīng)常沒有睡在一起或沒有要小孩，也可以說你是假結(jié)婚，都是為了少繳納個人所得稅才結(jié)婚的;.......

b公司從a公司買貨，而不是從李四手中買貨，都是為了從a公司取得專用發(fā)票（因為李四不能開具專用發(fā)票），所以，b公司從a公司買貨是虛假交易，故而，b公司從a公司取得專用發(fā)票的行為系虛開行為。............

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來源：增值稅公子，稅小課整理發(fā)布。

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者。

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【第12篇】公司怎么稅收籌劃

今天來給大家分享一下稅收籌劃，大家知道 棒的稅收籌??劃都是以業(yè)務(wù)為細節(jié)來進行稅收籌劃，而絕非以票或者以核算來進行來進行稅收籌劃，這樣的手段是極其危險的，不管是對于財財務(wù)個人來說，還是對于企業(yè)，還是對于公司的老板來說，都是風(fēng)險極大的一個一個行為手段，大家知道現(xiàn)在金稅四期來了，所有的公司的一些一切的那個不正當(dāng)?shù)呢攧?wù)的核算行為，或者是虛開發(fā)票，對于金四來說一下子都可以呃過大數(shù)據(jù)，通過稅銀之鏈全部都是可以知道企業(yè)的一些非法行為的。那針對于這些非法行為，對于那個財務(wù)個人來說，或者是企業(yè)的老板，以及相關(guān)的人員都可能會進去，進去個三五年，所以說對于怎么樣來做一個比較棒的一個稅收籌劃，一定一定是從業(yè)務(wù)層面。

業(yè)務(wù)的每一個細節(jié)來進行稅收籌劃的，比如說公司來做一個三到五年的戰(zhàn)略，要拓寬華北或者華東，或者東南方向的這樣子的一個區(qū)域板塊的業(yè)務(wù)。那作為財務(wù)來說，一定要參與業(yè)務(wù)的每一個細節(jié)，每一個動作，每一個方向，這樣子的話，才能才能跟那個業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的每一個每一個想深入的方向，想深入的這個區(qū)域跟業(yè)務(wù)來鑲嵌跟業(yè)務(wù)來進行，緊密的了解業(yè)務(wù)的動向。那這樣子的來說的話，我們才更能知道每一個地區(qū)的稅收的政策，每一個地區(qū)的稅收都會有自己的一個優(yōu)惠政策，或者說是其他而且全國的全國地區(qū)的優(yōu)惠政策其實都是不一樣的，所以我們，是針對于站在稅務(wù)角度，以及財務(wù)的綜合角度和業(yè)務(wù)的角度，來綜合看待公司的整一個經(jīng)營方向。如果板塊很多的話，我們是可以合理的來進行規(guī)劃公司的股權(quán)架構(gòu)，以及設(shè)立對應(yīng)的公司對應(yīng)的設(shè)立對應(yīng)的公司來進行公司公司之間的關(guān)聯(lián)交易，來合理的把控公司的公司的稅收，這才是優(yōu)秀的稅收籌劃

【第13篇】稅收籌劃在線測試

國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)是國與國之間簽訂的雙邊稅收協(xié)定，都相互給予對方國家的居民提供稅收優(yōu)惠，主要是利潤、股息、利息、特許權(quán)使用費等方面的預(yù)提稅優(yōu)惠，有些稅收協(xié)定也包括資本利得稅的優(yōu)惠。

是為了避免國際雙重征稅，協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和稅務(wù)合作等問題，本著平等互利的原則，經(jīng)由政府間談判，所簽訂的確定締約國各方權(quán)利和義務(wù)的一種書面協(xié)議。

兩國之間簽訂的稅收協(xié)定的受益人本應(yīng)只是兩國的稅收居民，第三國居民本不應(yīng)從中受益，但第三國居民只要是在兩個協(xié)定國其中一國設(shè)立子公司，并使其成為當(dāng)?shù)氐木用窆?，該子公司完全由第三國居民所控制?/strong>

假設(shè)s國和p國之間簽訂了稅收協(xié)定，q國的公司要想享受待協(xié)議待遇，但如果在s國或p國設(shè)立子公司成為當(dāng)?shù)鼐用窆?，子公司就享受協(xié)定待遇（也就是我我們常提到的中間控股公司的設(shè)立方式）

這樣，子公司就可以享受稅收協(xié)定待遇，從而使該第三國居民間接享受了兩國間稅收協(xié)定的好處。在稅務(wù)籌劃過程中，第三國居民在協(xié)定國設(shè)立的公司是一個中介公司，這個中介公司可以是控股公司、金融公司、專利許可公司等。

國家之間簽訂稅收協(xié)定是避免各國因稅收管轄權(quán)的重疊而對同一納稅人的跨國經(jīng)濟活動重復(fù)征稅的重要措施。因此，稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)也是跨國納稅人必須關(guān)注的重要問題。

目前世界上國家與國家之間簽訂的雙邊稅收協(xié)定已有1000多個，我國目前已與65個國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定。30多年來世界各國對外締結(jié)國際稅收協(xié)定一般以經(jīng)合組織(oecd)范本為藍本，15年前增添了聯(lián)合國(un)范本后，發(fā)展中國家以此為據(jù)，同時也參照oecd范本。稅收協(xié)定對締約國的居民納稅人提供了許多優(yōu)惠待遇。主要有：

1) 跨國企業(yè)的營業(yè)利潤只在其為居民的締約國一方征稅，收入來源的締約國免于征稅，除非該企業(yè)在收入來源國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。在設(shè)有常設(shè)機構(gòu)的情況下，收入來源國也只就其歸屬于該機構(gòu)的利潤征稅，而且所征稅款可以在居民所在國得到抵免。

2)股息、利息、特許權(quán)使用費等投資所得，在收入來源締約國可以按照比該國常規(guī)稅率低的限制稅率繳納預(yù)提稅，有的還可以免稅。

3)從事專業(yè)性的獨立個人勞務(wù)所得只在其為居民的締約國一方課稅，除非該人在收入來源國設(shè)立有固定基地或者停留時間(或收入數(shù)額)超過規(guī)定限度。

4)雇員的非獨立個人勞務(wù)所得，如果該人在收入來源的締約國只是短暫停留，而且并非由收入來源國的居民雇主支付，也并非由雇主設(shè)立的常設(shè)機構(gòu)(固定基地)支付，該項所得只在其為居民的締約國一方課稅。即使在收入來源國可以征稅的情況下，所征稅款也可以在居民所在國得到抵免。

5)對締約國一方的居民在締約國另一方學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或者從事講學(xué)、研究，收入來源的締約國有一定的免稅優(yōu)惠。

6)財產(chǎn)所得通常由財產(chǎn)所在國征稅。財產(chǎn)所有人在其為居民的所在國，如果征稅也應(yīng)予以抵免。

7)在居民所在國允許提供“饒讓抵免”的條件下，跨國納稅人在收入來源國所享有的減免稅優(yōu)惠的稅款，可視同繳納，在其居民的締約國得到抵免。這樣，跨國納稅人得到的稅收利益可以全額成為其不負擔(dān)稅收的凈所得。由于稅收協(xié)定提供上述這么多的稅收利益，所以跨國納稅人在選擇投資國時要注意這些國家對外締結(jié)協(xié)定的網(wǎng)絡(luò)狀況，一般網(wǎng)絡(luò)大的國家對投資者更有利。

（4）可以將“非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)”、“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤?strong>符合特殊性稅務(wù)處理”的方式進行節(jié)稅。

5、調(diào)整企業(yè)清算日期

（1）相關(guān)規(guī)定

①清算所得-對被清算企業(yè)

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

②剩余資產(chǎn)-對股東

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。

（2）改變清算日期：如果企業(yè)在清算之前仍有盈利，清算所得為虧損時，可以通過將部分清算期間發(fā)生的費用轉(zhuǎn)移到清算之前。

6、企業(yè)資產(chǎn)收購

資產(chǎn)收購，是指一家企業(yè)（以下稱為受讓企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè)）實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

（1）企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

①被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

（2）企業(yè)重組符合本文“4、（2）”的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

①轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

②受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

（3）企業(yè)資產(chǎn)收購中，在條件允許的情況下盡量采取免稅形式可延遲納稅。

7、企業(yè)股權(quán)收購

股權(quán)收購，是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

（1）企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

①被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

（2）企業(yè)重組符合本文“4、（2）”的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

（3）企業(yè)股權(quán)收購中，在條件允許的情況下盡量采取免稅形式可延遲納稅。

8、企業(yè)免稅分立

分立，是指一家企業(yè)（以下稱為被分立企業(yè)）將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)（以下稱為分立企業(yè)），被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立。

（1）企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

①被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

③被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理。

④被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。

⑤企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

（2）企業(yè)重組符合本文“4、（2）”的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

①分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

②被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。

③被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。

④被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。

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【第15篇】轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收籌劃

導(dǎo)讀：通過稅務(wù)籌劃可以合理降低并購成本，實現(xiàn)交易效益最大化。在考慮合理、有效的商業(yè)安排的前提下，通過一定的稅務(wù)籌劃，合理規(guī)劃交易架構(gòu)，尋找提高交易效益的可行方案是非常有必要的。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，涉及的稅種是印花稅和所得稅，其中，個人股東轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅，企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓繳納企業(yè)所得稅。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，印花稅由于金額不大，也沒什么籌劃的空間，大家一般不太在意。通常來說，轉(zhuǎn)讓方會特別關(guān)注如何降低或延遲繳納所得稅。常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓都是圍繞著所得稅來進行籌劃的?；I劃的方法主要有以下幾種：

一、企業(yè)股東利用特殊性稅務(wù)處理實現(xiàn)遞延納稅

滿足上述條件下的企業(yè)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方可以適用特殊性稅務(wù)處理，暫不繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)股東股權(quán)劃轉(zhuǎn)實現(xiàn)遞延納稅

財稅[2014]109號《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定：

“三、關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除”。

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方滿足文件中規(guī)定的前提條件，劃轉(zhuǎn)股權(quán)可以適用特殊性稅務(wù)處理，暫不繳納企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)股東可先轉(zhuǎn)增股本，

分配利潤，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)

企業(yè)股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，可首先將目標(biāo)公司的盈余公積轉(zhuǎn)增為股本，轉(zhuǎn)增行為無需繳納企業(yè)所得稅。另外將未分配利潤予以分配，也不需要繳稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

經(jīng)過上述操作后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可以降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款，降低稅負。

四、企業(yè)股東可以先減資，受讓方再增資

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）規(guī)定：

“五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

轉(zhuǎn)讓方減資收回投資中，相當(dāng)于初始出資、盈余公積和未分配利潤的部分都無需繳納企業(yè)所得稅。但此方案的缺點是公司法對于減資有嚴(yán)格要求，程序比較繁復(fù)。

五、利用股權(quán)過戶時間延遲繳納企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條規(guī)定，

“ 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額”。

轉(zhuǎn)讓方完成股權(quán)變更手續(xù)才確認收入實現(xiàn)，所以對于分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的情況，可以約定付清大部分價款后再辦理股權(quán)變更手續(xù)，以實現(xiàn)延遲繳納所得稅。

六、將持股平臺注冊至“稅收洼地”

為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)都出臺了財政返還政策。

企業(yè)提前搭建持股平臺，將持股平臺注冊至具有區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的地點，轉(zhuǎn)讓持股平臺的股權(quán)或份額以實現(xiàn)對目標(biāo)公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，可以有效降低稅負。

七、個人股東利用“正當(dāng)理由”進行低價股權(quán)轉(zhuǎn)讓

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014 年第 67 號）第十三條規(guī)定，“符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

1、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

2、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

3、相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形”。

比如，企業(yè)因政策原因被政府要求關(guān)停并轉(zhuǎn)，相關(guān)轉(zhuǎn)讓方可以借用上述第一條進行籌劃；對于家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓則可以通過第二條進行籌劃；

尤其值得關(guān)注的是第三條，具有很大的籌劃空間，可以通過修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進行“內(nèi)部”低價轉(zhuǎn)讓；第四條則賦予了稅務(wù)機關(guān)很大的自由裁量權(quán)，也為部分企業(yè)提供了一定的籌劃空間。

需要提醒的是，該籌劃方法的運用，依然面臨實質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險。

八、個人股東恰當(dāng)運用“核定”法

67號文第十一條規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，并明確了核定的具體三種方法；

對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，第十七條規(guī)定：“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。”

但是，對于核定方法，沒有給出具體的規(guī)定，實際上是把權(quán)限給了各地稅務(wù)機關(guān)，從之前的各地實踐來看，比如，陜西省稅務(wù)機關(guān)會結(jié)合驗資報告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實收資本(股本)賬面記錄、公司章程、等進行審核對比以核定原值，海南省按申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例（15%）核定計稅成本。

因此，對于部分近年來迅猛發(fā)展的行業(yè)而言（如房地產(chǎn)等），如果按照上述方式進行核定的成本大于實際成本，可以適用這一方法進行稅務(wù)籌劃，以降低應(yīng)納稅所得額。

然而，由于核定適用情形通常是在會計賬冊、相關(guān)計稅憑證不完整的情形下，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司面臨相關(guān)會計制度、稅收征管法處罰的風(fēng)險。

上述只是一些常見的籌劃手段，實踐中還有很多更為復(fù)雜的方法?？偟膩碚f，企業(yè)進行稅收籌劃一定要有法可依，盡量符合稅收優(yōu)惠條件或政策不夠明朗的區(qū)間。而不能采取陰陽合同，虛假申報的方式，這就屬于偷稅而非籌劃，最終是得不償失。

以上就是關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見的八種稅務(wù)籌劃方法的全部內(nèi)容。在全面推進稅收法治化、稅收執(zhí)法規(guī)范化的背景下，稅務(wù)籌劃越來越需要專業(yè)背景人士來完成，在稅務(wù)籌劃中可以充分將涉稅法律風(fēng)險考量進去，使得稅務(wù)籌劃的方案真正合法合規(guī)無隱患的實現(xiàn)落地！

【第16篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文

要：隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，為了更好的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營收入，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務(wù)活動，可以為公司降低稅收負擔(dān)，促進公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當(dāng)大的比重，尤其是電力公司，因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負，建設(shè)納稅籌劃體系的時候會首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點來探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分析開始，重點介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅籌劃、捐贈的納稅籌劃、技術(shù)開發(fā)費的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃等。并對納稅籌劃過程中存在的問題提出具體的對策。

關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目錄

緒論....................................................................................................................... 1

1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵...................................................................................... 2

1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2

1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3

1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4

2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案........................................................................... 4

2.2捐贈的納稅籌劃....................................................................................... 4

2.3業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃........................................................................... 5

2.4存貨計價方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6

2.5利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃........................................................... 7

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議................... 7

3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險.......................................... 7

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性.............................................................................. 8

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負問題.......................... 8

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8

3.6 公司與稅收機關(guān)的溝通不到位.............................................................. 9

結(jié)論..................................................................................................................... 10

參考文獻........................................................................................................... 11

致謝..................................................................................................................... 12

緒論

首先，在國際大環(huán)境的影響下，我國越來越多的公司重視納稅籌劃，特別是一些大公司都有專門的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢機構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場經(jīng)濟制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競爭的必然產(chǎn)物，對納稅人來說是一種合理的經(jīng)濟活動，是國家允許和鼓勵的行為。

稅收是國家公共財政的最主要的收入形式和來源，其本質(zhì)是為了滿足國家和社會的公共需要，稅收具有強制性，無償性，固定性的特征。稅收實質(zhì)上是對納稅人經(jīng)營成果的無償占有，不能給企業(yè)帶來收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國家的主要財政來源，有國家法律保障，不能隨意減少，因此作為最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來越受重視。

電力行業(yè)作為國家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競爭中取勝，必須進行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，也與人民的生產(chǎn)生活，社會穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對電力公司來說，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額，減輕公司稅收負擔(dān)，還可以優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費，使稅收負擔(dān)達到最小，實現(xiàn)利益的最大化。

本文針對電力公司的稅收政策進行研究，一方面可以對現(xiàn)有的納稅籌劃理論進行補充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對電力公司的具體情況，對更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強制性，但對公司來說，科學(xué)合理的稅收籌劃活動，能讓企業(yè)更好的實現(xiàn)價值以及利益的最大化。

1電力公司納稅籌劃理論分析

納稅籌劃已經(jīng)成為財務(wù)和會計領(lǐng)域的熱點話題，也是研究的新方向，電力公司在提高公司經(jīng)濟效益的同時，要正確認識納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個階段的具體情況，建立適合當(dāng)前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過程，也是納稅方案的選擇過程，選擇合理科學(xué)的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。電力公司在進行納稅籌劃活動時，要及時密切了解稅收政策的改革和動向，適時調(diào)整納稅籌劃方案，與時俱進，取得社會效益和經(jīng)濟效益的雙重最大化。

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)，通過事先的籌劃安排，進行以減輕稅負為目的的謀劃和對策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務(wù)行為，而且與公司的日常經(jīng)營活動息息相關(guān)。把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍內(nèi)，使公司的利益最大化。

1.2 納稅籌劃的原則

1.2.1成本效益原則

在做納稅籌劃時，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是否會引起其他方面的費用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

1.2.2短期目標(biāo)與長期目標(biāo)相互兼顧的原則

在做納稅籌劃時，既要考慮短期目標(biāo)，又要考慮長期目標(biāo)。如果不能同時兼顧，要以長期目標(biāo)為重點。

1.2.3合法性原則

納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過程中，所有的納稅方案必須是合法的，凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險。因此所有的納稅籌劃活動都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。電力公司要跟隨政策變化，學(xué)習(xí)新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開展。

1.2.4有效性原則

電力公司在進行納稅籌劃的目標(biāo)是為公司爭取到最大的經(jīng)濟利潤，稅收籌劃目標(biāo)要與公司價值最大化目標(biāo)相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過納稅籌劃帶來的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，當(dāng)納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標(biāo)發(fā)生沖突時，應(yīng)以公司長遠目標(biāo)為重。

1.2.5及時調(diào)整原則

公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，在稅收法律法規(guī)的合法范圍內(nèi)進行籌劃。我國目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當(dāng)中，政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時要密切關(guān)注稅收政策變化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。

1.3 電力公司納稅籌劃基本思路

1.3.1避免應(yīng)稅所得的實現(xiàn)

電力公司的主要收入來自銷售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說要靠壓低銷量來實現(xiàn)，是指盡量取得不被認定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟收入。

1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)

盡可能推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)，對納稅者來說，可以利用這筆資金進行投資，從中獲得利潤。如果納稅推遲的時間較長，利率較高，那么帶來的經(jīng)濟利益就更大。

1.3.3慎重選擇籌資方式

公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負債籌資，但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長期的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時可以根據(jù)自身的實際情況選擇合理的方式，實現(xiàn)兩者的合理配合。

1.4電力公司納稅籌劃背景分析

在經(jīng)濟運行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識提高的前提下，市場主體逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項重要的支出，納稅籌劃也越來越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動作為電力公司的財務(wù)活動之一，作為能夠有效降低公司稅收負擔(dān)的合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設(shè)計納稅籌劃方案以降低成本，增加利潤，實現(xiàn)價值最大化，無論是對電力公司還是其他公司來說，都是一個非常迫切的課題。企業(yè)從長遠利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來。

在公司的發(fā)展經(jīng)營中，如果一味去追求降低稅負而采取偷稅、漏稅等違法行為，不但會給公司帶來不好的影響，還會觸犯法律。電力公司應(yīng)當(dāng)對公司的稅收活動進行合理籌劃，對公司的經(jīng)營活動進行科學(xué)管理，利用稅收優(yōu)惠政策進行降低企業(yè)稅負，是一種科學(xué)的方法。一個科學(xué)的納稅籌劃方案，從國家的立場看，達到了實施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場看，不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識，而且有利于降低公司的稅收負擔(dān)。稅收籌劃是構(gòu)建一個健康和諧的稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤滑劑，各行業(yè)的競爭，說到底是凈利潤的競爭，在這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來。

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案

2.1 固定資產(chǎn)納稅籌劃方案

固定資產(chǎn)是電力公司各項經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負，實現(xiàn)價值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同，因此，折舊的量會直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤和公司當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法，電力公司常用的折舊方法是平均年限法。

固定資產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項目，折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對折舊方法的選擇，應(yīng)計提折舊金額不同，直接影響電力公司的利潤水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如：m電力公司的固定資產(chǎn)主要有電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機器設(shè)備等，按照最低折舊年限計提折舊，殘值率是5%。m公司針對公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進步的電子設(shè)備和大型設(shè)備折舊年限進行縮短，機器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限可縮短至2年，m電力公司選擇雙倍余額遞減法計提折舊，加速折舊縮短折舊年限之后，公司當(dāng)年可以多計提220萬元，可少繳納所得稅33萬元。

2.2 捐贈的納稅籌劃

國家的政策鼓勵企業(yè)進行捐贈，并且推出了一系列關(guān)于捐贈的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過捐贈這種方式，對外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達到宣傳的目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負。

企業(yè)對外捐贈有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈和實物捐贈，相應(yīng)的稅收也是不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購買的產(chǎn)品捐贈出去，看作銷售產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈金額控制在利潤總額的12%以內(nèi)。還有一種捐贈是將企業(yè)捐贈和個人捐贈結(jié)合起來，將超過扣除限額的錢平均發(fā)放給職工，由職工以個人的名義向災(zāi)區(qū)捐贈，這樣電力公司的捐贈支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個人的捐贈額不超過個人的應(yīng)納稅額的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會加重職工的稅收負擔(dān)，達到雙贏的效果。

電力公司在對捐贈進行納稅籌劃時，首先是對捐贈方式的選擇，現(xiàn)金捐贈或者實物捐贈，個人捐贈或者公司捐贈，或者兩者均有。首先實物捐贈納稅成本最高，現(xiàn)金捐贈納稅成本較低。以公司員工個人名義捐贈可以全額抵扣，納稅成本最低，電力公司要對捐贈的方式進行合理選擇。例：

某電力公司作為一個有社會責(zé)任的公司，在2023年欲通過捐贈的方式為社會做一些貢獻，捐贈目標(biāo)為一山區(qū)小學(xué)，欲捐贈金額為400萬元。假設(shè)該電力公司2023年的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，企業(yè)所得稅的稅率為25%，捐贈方案一共是三種。

方案一：直接捐贈。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈給山區(qū)小學(xué)。直接捐贈屬于救濟性捐贈，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司2023年的應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬元）

方案二：通過公益捐贈中介進行捐贈。該捐贈方案屬于公益性捐贈，捐贈金額符合條件的且在年利潤總額的12%之內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈方式，可扣除的金額為：2000*12%=240（萬元），超出的160萬元超出扣除限額不能扣除，該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240）*25%=540(萬元)

方案三：通過捐贈機構(gòu)分兩次進行捐贈。將捐贈分為兩次捐贈，在該電力公司2023年的利潤不2023年的情況下，可在2023年和2023年分別捐贈，捐贈金額可分成200萬和200萬來捐贈，兩次的捐贈額都可以進行扣除，這樣即達到捐贈的目的，又可以降低電力公司的稅負。

通過以上三種捐贈方案的比較， 方案一沒有為公司節(jié)省一點費用，沒有起到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額60萬元（240*25%）=60(萬元)，方案三節(jié)約稅額125萬元（500*25%）=125（萬元），由此可見，方案三是最合適的捐贈方式。在捐贈金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下一納稅年度，可以實現(xiàn)捐贈金額的完全扣除，為公司降低稅負。

2.3 業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃

每個公司在進行正常的經(jīng)營活動中，都會產(chǎn)生招待費用，電力公司也不例外。業(yè)務(wù)招待費用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待費用，在計算電力公司的業(yè)務(wù)招待費的時候，要將業(yè)務(wù)招待費和公司的差旅費，業(yè)務(wù)宣傳費等費用分開來，但是可以將業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費之間進行合理的轉(zhuǎn)化進行納稅籌劃，比如可以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費用改成宣傳公司的贈送禮品，這樣可以降低公司的業(yè)務(wù)宣傳費用。

如：f電力公司在2023年對外銷售電力產(chǎn)品的收入為100000萬，過程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費2000萬，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費18000萬，假設(shè)公司稅前利潤總額是1200萬。公司的業(yè)務(wù)招待費用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬，公司營業(yè)收入的0.5%為100000萬的0.5%即100000*0.5%=500萬，按照業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年營業(yè)收入的0.5%與實際發(fā)生費用的60%孰低原則，稅前可抵扣金額為500萬，則剩余的1500萬不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費總額是18000萬，超過收入的15%即1500萬所以只能扣減1500萬。公司的應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬，應(yīng)納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬。

f電力公司成立一個獨立的對外銷售產(chǎn)品的y公司來承擔(dān)各項費用，先將f公司的電力產(chǎn)品以80000萬元銷售給y公司，y公司再以100000萬元銷售給其他公司，f公司和m公司發(fā)生的宣傳費共12000萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費共1200萬元，y公司的業(yè)務(wù)招待費共有6000萬元。f公司的稅前利潤總額為500萬元，當(dāng)年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費是80000*0.5%=400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費并沒有超過當(dāng)年收入的15%，f公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是500+1200-400=1300，y公司的稅前利潤為700萬元，當(dāng)年可扣除招待費用100000*0.5%=500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用并沒有超過收入的15%，當(dāng)年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000，兩個公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅總額是575萬元，可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬元。

電力公司在業(yè)務(wù)招待費列支過程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費列支的真實性和合理性，電力公司要充分利用會議等各種形式與客戶積極溝通，減少客戶的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費用可以被稅務(wù)機關(guān)認同，得到順利的扣除，首先要保證業(yè)務(wù)招待費用列支的真實性，其次與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通，將籌劃風(fēng)險降到最低。

2.4 存貨計價方式選擇的納稅籌劃

在存貨計價方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計價方式有先進先出法，加權(quán)平均法，計劃成本法等。不同的存貨計價方法對公司的期末存貨成本，銷售成本的影響都不同，從而對企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計價方式是否合理，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有著直接的影響，只有選擇適合企業(yè)的存貨計價方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。

電力公司在對存貨計價方式進行納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的風(fēng)險。比如，存貨計價方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個納稅年度向稅務(wù)機關(guān)報備。如頻繁變更存貨計價方法會引起稅務(wù)部門的注意，接受稅務(wù)部門的檢查。存貨計價方式不同，對公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤。存貨計價是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有力工具，電力公司在納稅籌劃時，應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計價方法，只有這樣才能達到節(jié)稅的目的。

2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網(wǎng)站報紙，機關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用國家的各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，沒有條件也要創(chuàng)造條件，為節(jié)稅的實施提供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來，更加有利于納稅籌劃的進行。

現(xiàn)階段來說針對電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來說，電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收，利用城市生活垃圾，風(fēng)力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%，若被認定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如：a電力公司意識到這個問題，通過加大科研力度，加大成本投入，通過合理的稅收籌劃，積極申報，最終被認定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15%來征收，因此被認定為高新技術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件，做好稅收籌劃工作，爭取申請成功。

電力公司在進行納稅籌劃時，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策結(jié)合起來，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購設(shè)備時，相關(guān)部門可提前收集整理設(shè)備信息，根據(jù)公司的實際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。電力公司通過合理的納稅籌劃活動，可以降低電力公司的稅負，促進電力公司的發(fā)展。

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議

3.1 納稅籌劃成本較高

從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來說，納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人才缺乏，稅收政策變動，公司跟進不及時，不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本，注重公司的內(nèi)部優(yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖然得到了國家的大力支持和關(guān)注，但因為在發(fā)展經(jīng)營的過程當(dāng)中，稅收成本還較高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，納稅成本的控制。

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險

目前，電力行業(yè)的競爭激烈，經(jīng)濟環(huán)境也比較復(fù)雜。國家關(guān)于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實際發(fā)展過程中會給電力公司的納稅籌劃帶來很多不確定的因素，比如因為政策變化納稅籌劃人員不能按照原定計劃進行籌劃，原來的目標(biāo)不能實現(xiàn)，為公司帶來一定的納稅籌劃風(fēng)險。

電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系

納稅籌劃首先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動都是在法律法規(guī)允許的前提下進行。其次，隨著經(jīng)濟發(fā)展等因素，國家的政策也在不斷變化和完善，電力公司應(yīng)密切關(guān)注國家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更，及時了解動態(tài)，及時調(diào)整公司的納稅籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度，與國家引導(dǎo)倡導(dǎo)的政策相一致。

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性

電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門的配合，只有系統(tǒng)的進行納稅籌劃才能達到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒有專門的文件和制度去規(guī)范，也沒有調(diào)動所有的部門人員去參與進來，缺乏一定的系統(tǒng)性，電力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項常規(guī)性工作，使各部門的人員都參與進來，且不斷提高公司人員的籌劃意識和參與意識。

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負問題

在納稅籌劃的過程中不能綜合考慮，僅僅考慮降低稅負問題。納稅籌劃在降低公司稅負的同時也有可能提高公司的整體成本，降低總體收益水平。比如，負債經(jīng)營就可以提高電力公司的財務(wù)杠桿，并且可以降低公司的稅收負擔(dān)，但公司的資產(chǎn)負債率提高并且會增加電力公司的財務(wù)風(fēng)險。

電力公司在考慮納稅籌劃方案時，不能僅僅把降低稅收負擔(dān)作為唯一的目的，要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當(dāng)中，為整個電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負，使得公司利益最大化，在籌劃過程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，對專業(yè)納稅籌劃人員定期進行專業(yè)的培訓(xùn)，全面提高公司的納稅籌劃工作水平，此外可以定期聘請稅務(wù)專家對電力公司的納稅工作進行指導(dǎo)。在整個納稅方案執(zhí)行的過程中，需要電力公司各部分各人員主動配合，各部門人員也應(yīng)樹立正確的納稅籌劃意識，掌握一定的納稅籌劃技巧，對公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認識，并且能貫徹落實到日常的工作當(dāng)中去。

3.6 公司與稅收機關(guān)的溝通不到位

電力公司在制定納稅籌劃制度的時候，

與稅收機關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達到預(yù)期的籌劃效果。

電力公司要與稅法機關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問題向稅法機關(guān)尋求幫助的意識，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機關(guān)達成一致，在有不明確的地方，要及時向稅法機關(guān)上報了解， 通過交流，稅務(wù)機關(guān)可以更好的了解公司的稅務(wù)情況，能及時的對公司的籌劃方案提出修改意見，公司的納稅方案也能更容易被稅務(wù)機關(guān)認可，稅務(wù)機關(guān)的認可是納稅籌劃得以進行的重要保證，稅務(wù)機關(guān)的一些管理制度，政策變化時公司也能夠第一時間了解，這對公司靈活實現(xiàn)納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實施效果，達到降低公司稅負的效果。

電力公司要想在競爭激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營過程中，不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策，合理運用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。

結(jié)論

公司的稅收籌劃目標(biāo)是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的，稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實現(xiàn)公司價值最大化，處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機關(guān)，社會三贏的局面。

面對現(xiàn)階段激烈的市場競爭環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場競爭也是越來越激烈，如果沒有完整的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營中長久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ，完善納稅籌劃方案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過程中，要以國家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負擔(dān)為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負，提升電力公司的市場競爭力。

做好納稅籌劃工作對電力公司來說，可以減輕公司的稅收負擔(dān)，提高公司的經(jīng)營收入和公司的競爭力，促使公司價值最大化，另一方面，對國家來說，電力公司做好納稅籌劃工作，有助于促進國家關(guān)于稅收政策的實施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國家的經(jīng)濟更好的發(fā)展。

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致謝

轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季，到了要寫論文的時間了，心中多了很多感慨?；叵氪髮W(xué)四年，從剛走進大學(xué)校園的青澀懵懂，到逐漸適應(yīng)大學(xué)校園，到現(xiàn)在走出校園，走上工作崗位，四年的大學(xué)生活，有迷茫，有開心，有苦有甜，所有的這些構(gòu)成了我精彩的難以忘懷的大學(xué)生活。

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我想特別感謝我的論文指導(dǎo)老師劉麗老師，從開始定論文題目到寫論文大綱，到完成論文初稿，我的論文導(dǎo)師在她自己上課之余，給予我耐心的指導(dǎo)，在整個過程中，給我提出了很多中肯的建議，使我順利完成論文的定稿，老師，謝謝您了。即將畢業(yè)，雖然離開校園，但在之后的工作當(dāng)中，各位老師的教導(dǎo)一定謹(jǐn)記在心，繼續(xù)努力，在自己的工作崗位上奉獻自己的一份力量。