廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023（16篇）

【第1篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023

導(dǎo)讀：對于宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的的問題，《企業(yè)所得稅法實施條例》已作出相關(guān)規(guī)定，宣傳費(fèi)是可以全額扣除的，但是不能超過當(dāng)年收入的15%，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀全文。

宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

也就是說，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)可以全額扣除，只是當(dāng)年的扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過當(dāng)年收入的15%。

宣傳費(fèi)如何做賬務(wù)處理?

宣傳費(fèi)用屬于廣告費(fèi)方面的，為營業(yè)而產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)該入“營業(yè)費(fèi)用”。

1、公司發(fā)生的宣傳費(fèi)用計入“銷售費(fèi)用”，如果公司還沒執(zhí)行新會計準(zhǔn)則就計入“營業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”

借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸:銀行存款

2、企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)不得超過年度銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得在稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。

【第2篇】廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除要點(diǎn)把握之一：廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可合并扣除

文/段文濤（稅海濤聲）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

企業(yè)所得稅扣除中的廣告費(fèi)，指企業(yè)為激發(fā)消費(fèi)者的購買欲望，通過一定媒介和形式介紹商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用，主要指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。二者的根本性區(qū)別為是否取得“廣告服務(wù)”的增值稅發(fā)票。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到促銷之目的而支付的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于現(xiàn)行稅法對廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實行合并扣除，因此再從屬性上對二者進(jìn)行區(qū)分已沒有任何實質(zhì)意義。企業(yè)無論是通過廣告公司宣傳（發(fā)布、播映、宣傳、展示廣告），還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費(fèi)用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。

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【第3篇】虛報廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

廣告宣傳作為宣傳產(chǎn)品和企業(yè)形象的一種重要途徑，越來越受到企業(yè)的重視。政府為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，對不同的行業(yè)實行不同的廣告宣傳費(fèi)稅前扣除政策。一般企業(yè)在每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入15%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

如果企業(yè)每年度的廣告費(fèi)一直居高不下，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，我們要做的就是增加銷售收入，但是收入增加，廣告費(fèi)又要增加，這就又不夠抵扣了。那么廣告費(fèi)的籌劃該如何做呢，下面結(jié)合案例給大家介紹一下。

案例說明

現(xiàn)行稅法對廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實行合并計算，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果企業(yè)每年列支的宣傳費(fèi)用均超過限額，超額部分即使可以在以后年度扣除也無太大的意義。在這種情況下，企業(yè)可以設(shè)立單獨(dú)核算的銷售公司，將產(chǎn)品通過銷售給銷售公司再對外銷售的雙重銷售，來增加其企業(yè)集團(tuán)的銷售額，達(dá)到提高稅前扣除額度的目的。

稅負(fù)測算

設(shè)立單獨(dú)核算的銷售公司后，全年可準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)用為7500(萬元)，大于當(dāng)年實際列支金額，可全額扣除，不會調(diào)增應(yīng)納稅額。企業(yè)集團(tuán)當(dāng)年可節(jié)省稅收為350-0=350(萬元)。

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【第4篇】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)

廣告費(fèi)，大家相比不陌生。

那么，廣告制作費(fèi)，算是廣告費(fèi)嗎？

廣告費(fèi)與廣告制作費(fèi)，到底有何不同呢？

依據(jù)財務(wù)[2016]36號文件描述，廣告服務(wù)費(fèi)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

所以，文章圖片里，向廣告公司租用路牌廣告牌宣傳自身產(chǎn)品產(chǎn)生的費(fèi)用，就是廣告費(fèi)。

但，制作廣告牌的費(fèi)用，往往單獨(dú)收費(fèi)，在稅目上，不作為廣告服務(wù)費(fèi)，而是設(shè)計服務(wù)費(fèi)。

這存在著本質(zhì)的不同，對于兼做廣告牌制作的廣告公司，可在合同中約定好各項明細(xì)費(fèi)用，有助于節(jié)省繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

對于財務(wù)工作者，我們應(yīng)該更好的區(qū)分。

公司廣告牌制作費(fèi)應(yīng)計入到管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是公司經(jīng)辦的用于企業(yè)形象和產(chǎn)品宣傳的但不列入銷售費(fèi)用的費(fèi)用支出。

我們財務(wù)工作中，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的區(qū)別主要是，承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面：（1）要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，（2）并取得廣告業(yè)專用發(fā)票。如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費(fèi)，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

對于一般企業(yè)來說，這兩種費(fèi)用的扣除，所需要的舉證資料也存在差異，其合同依據(jù)差別很大，存在不同涉稅風(fēng)險點(diǎn)。

企業(yè)所得稅法第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

希望大家多多討論，多多留言。

【第5篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)包括哪些

一、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)出自同源，但形式表現(xiàn)不同，在企業(yè)所得稅前可合并計算扣除限額。

第一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，都是屬于宣傳性質(zhì)，均計入企業(yè)的銷售費(fèi)用。

第二、廣告費(fèi)一定是通過某種媒體實施，電視、紙媒、網(wǎng)絡(luò)、戶外都屬于廣告費(fèi)，因此對于廣告費(fèi)稅前扣除通常要求提供廣告發(fā)布的相關(guān)證據(jù)，包括制作發(fā)布協(xié)議、支付憑據(jù)、發(fā)票，但最重要的還是廣告本身的證據(jù)，如發(fā)布證據(jù)、照片、母帶、設(shè)計稿等，以及廣告審批的相關(guān)手續(xù)，具體如下：

其稅前扣除需具備以下幾個條件，

1、廣告的發(fā)布必須有工商部門的同意

2、必須在公開的媒體上發(fā)布

3、必須有相應(yīng)的支付憑證

4、必須取得合規(guī)的票據(jù)

第三、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)通常沒有經(jīng)過公開媒體，共有兩類支出主

1、宣傳品，包括宣傳冊、業(yè)務(wù)宣傳資料、以及印有企業(yè)標(biāo)志的紀(jì)念品等；2、宣傳活動支出，包括促銷活動，宣傳活動等，活動中涉及到的策劃支出、方案支出、活動落地實施支出、禮品支出、場地支出都可以計入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

二、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除相關(guān)規(guī)定

第一、一般企業(yè)扣除限額是營業(yè)收入的15%，但化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造三個行業(yè)，為營業(yè)收入的30%。

第二、酒類產(chǎn)品依然是15%扣除限額，

第三、煙草類不允許扣除。

第四、營業(yè)收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入。

第五、當(dāng)年扣除不完的廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)扣除，故在超過部分無法扣除的當(dāng)年形成遞延所得稅資產(chǎn)，減少企業(yè)的當(dāng)年所得稅費(fèi)用，而在實際抵扣的當(dāng)年轉(zhuǎn)回往年形成的遞延所得稅資產(chǎn)，增加當(dāng)期企業(yè)的所得稅費(fèi)用。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)倧V告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的總體要求問題

首先，實務(wù)中部分企業(yè)是以集團(tuán)統(tǒng)一對外做廣告或者業(yè)務(wù)宣傳，廣告費(fèi)發(fā)票直接開給集團(tuán)公司，但廣告費(fèi)應(yīng)在下屬企業(yè)之間分?jǐn)偅@種情況在企業(yè)所得稅前是認(rèn)可的，主要涉及的問題是扣除合規(guī)票據(jù)的合規(guī)問題。

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

也就是說如果集團(tuán)統(tǒng)一打廣告，發(fā)票統(tǒng)一開給集團(tuán)公司，集團(tuán)公司給下屬公司開具發(fā)票分割單，下屬公司在企業(yè)所得稅前可以扣除。

但如果是集團(tuán)下面的子公司統(tǒng)一作廣告及業(yè)務(wù)宣傳，同樣也是可以扣除的，主要如何確認(rèn)分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的問題。

四、在實務(wù)中，贈品支出廣告與業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的分際要掌握好。

我們都知道，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%及營業(yè)收入0.5%孰低的政策，相當(dāng)于企業(yè)至少有40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是在稅前無法扣除的，稅負(fù)率為10%<25%*40%>,而廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除的比例高達(dá)營業(yè)收入的15%，具有非常大的操作空間。所以對贈品支出，需盡量地滿足廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出，才能使企業(yè)的稅負(fù)最小化，利益最大化，本人為此作如下建議：

第一、對客戶贈送禮品不應(yīng)直接送貨物，因為在業(yè)務(wù)無論是用自產(chǎn)貨物，還是外購貨物給客戶送禮，均應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，屬增值稅及企業(yè)所得稅、個人所得稅的視同銷售行為。

第二、對客戶送禮應(yīng)采取在銷售的過程中送，且客戶是誰就送給誰，因為按現(xiàn)行稅法規(guī)定，這個不屬視同銷售行為，而是企業(yè)正常的成本支出，屬有償贈送行為。

第三、在業(yè)務(wù)活動中送禮品，可采用加上企業(yè)的標(biāo)志的方式進(jìn)行，如企業(yè)的loge、商標(biāo)、品牌、標(biāo)示等，這樣業(yè)務(wù)招待費(fèi)就合理的轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)了。

第四、對非工業(yè)企業(yè)來說，由于自已制作標(biāo)志不現(xiàn)實，所以可采用外購商品或自產(chǎn)貨物委托加工的方式來達(dá)到業(yè)務(wù)宣傳的目的，不過最好受托的企業(yè)是具有資質(zhì)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳資質(zhì)的公司比較好。

第五、企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活動中進(jìn)行的組織的業(yè)務(wù)洽談會、溝通會、推介會所送給客戶的贈品應(yīng)屬業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范圍，在領(lǐng)用記錄中應(yīng)注明領(lǐng)用人企業(yè)的名稱、領(lǐng)用人為企業(yè)的代表比較好，這樣會減少個稅的風(fēng)險。

第六、企業(yè)購的購物卡、服務(wù)卡、加油卡等性質(zhì)儲值卡作禮物送給客戶，由于儲值卡屬于不征稅收入。不屬增值稅的視同銷售行為，故在領(lǐng)用后才計入相關(guān)的成本費(fèi)用，但計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)會成為常態(tài)，故應(yīng)慎用。

【第6篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)比例

扣除比例一 0%

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

扣除比例二 15%

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例三 30%

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除的特殊情況

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策參考

1. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；

2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。

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【第7篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，幾乎每家企業(yè)都會涉及，但這些費(fèi)用的稅前扣除你都了解嗎？今天e企君就和大家聊一下。

扣除比例一 0%

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

扣除比例二 15%

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例三 30%

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除的特殊情況

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策依據(jù)1. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。

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【第8篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除率

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

扣除比例二15%

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例三30%

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除的特殊情況

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策參考

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；

2.《企業(yè)所得稅法實施條例》等。

【第9篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）第一條與第三條的規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)給予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅人所得額時扣除。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以據(jù)實扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表的舉例說明

例子：某汽車銷售公司2023年支出廣告費(fèi)500萬元。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元，當(dāng)年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設(shè)企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為80萬元，某汽車銷售公司2023年度的廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表？

解析：某汽車銷售公司2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除金額計算與報表填列如下:

（1）可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；

（2）實際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為500+100=600萬元，以前年度可轉(zhuǎn)結(jié)扣除的廣告宣傳費(fèi)為80萬元，合計金額為680元；

（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2023年度允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額為630元，本年度需納稅調(diào)整減少630-600=30萬元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額為80-30=50萬元。

【第10篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》【財稅[2017]41號】的3條特殊規(guī)定

1. “對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”這條規(guī)定使得以上幾類企業(yè)在當(dāng)年直接減少了15%的企業(yè)所得稅。

2. '煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”的規(guī)定。因此，煙草生產(chǎn)企業(yè)和煙草銷售企業(yè)有關(guān)煙草的廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均不得在稅前扣除。

3. “對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi)”。

關(guān)聯(lián)企業(yè)廣告宣傳費(fèi)可按分?jǐn)倕f(xié)議扣除的2點(diǎn)注意事項

1. 歸集到另一方扣除的廣告宣傳費(fèi)只能是費(fèi)用發(fā)生企業(yè)依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部，而不是實際發(fā)生額。一般企業(yè)應(yīng)先按不超過銷售（營業(yè)）收入的15％，化妝品制造或銷售等前述三類企業(yè)按不超過銷售（營業(yè)）收入的30％，計算出本年可扣除限額。

2. 企業(yè)可扣除的廣告宣傳費(fèi)按規(guī)定照常計算扣除限額，另外還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告宣傳費(fèi)在本企業(yè)扣除。

切記：以上“41號文件”從2023年開始執(zhí)行至2023年止。