廣告費和業(yè)務宣傳費包括哪些（16篇）

【第1篇】廣告費和業(yè)務宣傳費包括哪些

一、廣告與業(yè)務宣傳費出自同源，但形式表現不同，在企業(yè)所得稅前可合并計算扣除限額。

第一、廣告費和業(yè)務宣傳費，都是屬于宣傳性質，均計入企業(yè)的銷售費用。

第二、廣告費一定是通過某種媒體實施，電視、紙媒、網絡、戶外都屬于廣告費，因此對于廣告費稅前扣除通常要求提供廣告發(fā)布的相關證據，包括制作發(fā)布協(xié)議、支付憑據、發(fā)票，但最重要的還是廣告本身的證據，如發(fā)布證據、照片、母帶、設計稿等，以及廣告審批的相關手續(xù)，具體如下：

其稅前扣除需具備以下幾個條件，

1、廣告的發(fā)布必須有工商部門的同意

2、必須在公開的媒體上發(fā)布

3、必須有相應的支付憑證

4、必須取得合規(guī)的票據

第三、業(yè)務宣傳費通常沒有經過公開媒體，共有兩類支出主

1、宣傳品，包括宣傳冊、業(yè)務宣傳資料、以及印有企業(yè)標志的紀念品等；2、宣傳活動支出，包括促銷活動，宣傳活動等，活動中涉及到的策劃支出、方案支出、活動落地實施支出、禮品支出、場地支出都可以計入業(yè)務宣傳費。

二、廣告與業(yè)務宣傳費的稅前扣除相關規(guī)定

第一、一般企業(yè)扣除限額是營業(yè)收入的15%，但化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造三個行業(yè)，為營業(yè)收入的30%。

第二、酒類產品依然是15%扣除限額，

第三、煙草類不允許扣除。

第四、營業(yè)收入包括企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及視同銷售收入。

第五、當年扣除不完的廣告與業(yè)務宣傳費，可結轉至下年繼續(xù)扣除，故在超過部分無法扣除的當年形成遞延所得稅資產，減少企業(yè)的當年所得稅費用，而在實際抵扣的當年轉回往年形成的遞延所得稅資產，增加當期企業(yè)的所得稅費用。

三、關聯(lián)企業(yè)分攤廣告與業(yè)務宣傳費的總體要求問題

首先，實務中部分企業(yè)是以集團統(tǒng)一對外做廣告或者業(yè)務宣傳，廣告費發(fā)票直接開給集團公司，但廣告費應在下屬企業(yè)之間分攤，這種情況在企業(yè)所得稅前是認可的，主要涉及的問題是扣除合規(guī)票據的合規(guī)問題。

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

也就是說如果集團統(tǒng)一打廣告，發(fā)票統(tǒng)一開給集團公司，集團公司給下屬公司開具發(fā)票分割單，下屬公司在企業(yè)所得稅前可以扣除。

但如果是集團下面的子公司統(tǒng)一作廣告及業(yè)務宣傳，同樣也是可以扣除的，主要如何確認分攤標準的問題。

四、在實務中，贈品支出廣告與業(yè)務招待費與業(yè)務招待費的分際要掌握好。

我們都知道，企業(yè)的業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前扣除的標準為發(fā)生額的60%及營業(yè)收入0.5%孰低的政策，相當于企業(yè)至少有40%的業(yè)務招待費是在稅前無法扣除的，稅負率為10%<25%*40%>,而廣告及業(yè)務宣傳費在稅前扣除的比例高達營業(yè)收入的15%，具有非常大的操作空間。所以對贈品支出，需盡量地滿足廣告及業(yè)務宣傳費的支出，才能使企業(yè)的稅負最小化，利益最大化，本人為此作如下建議：

第一、對客戶贈送禮品不應直接送貨物，因為在業(yè)務無論是用自產貨物，還是外購貨物給客戶送禮，均應計入業(yè)務招待費，屬增值稅及企業(yè)所得稅、個人所得稅的視同銷售行為。

第二、對客戶送禮應采取在銷售的過程中送，且客戶是誰就送給誰，因為按現行稅法規(guī)定，這個不屬視同銷售行為，而是企業(yè)正常的成本支出，屬有償贈送行為。

第三、在業(yè)務活動中送禮品，可采用加上企業(yè)的標志的方式進行，如企業(yè)的loge、商標、品牌、標示等，這樣業(yè)務招待費就合理的轉為業(yè)務宣傳費了。

第四、對非工業(yè)企業(yè)來說，由于自已制作標志不現實，所以可采用外購商品或自產貨物委托加工的方式來達到業(yè)務宣傳的目的，不過最好受托的企業(yè)是具有資質的廣告及業(yè)務宣傳資質的公司比較好。

第五、企業(yè)在日常業(yè)務活動中進行的組織的業(yè)務洽談會、溝通會、推介會所送給客戶的贈品應屬業(yè)務宣傳費的范圍，在領用記錄中應注明領用人企業(yè)的名稱、領用人為企業(yè)的代表比較好，這樣會減少個稅的風險。

第六、企業(yè)購的購物卡、服務卡、加油卡等性質儲值卡作禮物送給客戶，由于儲值卡屬于不征稅收入。不屬增值稅的視同銷售行為，故在領用后才計入相關的成本費用，但計入業(yè)務招待費會成為常態(tài)，故應慎用。

【第2篇】廣告費允許稅前扣除的比率是多少

一般企業(yè)，根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務宣傳費計算基數即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入額的百分之十五以內可以稅前扣除。

另：財政部和國家稅務總局下發(fā)了《關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知》，對部分行業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策做出調整。文件規(guī)定，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入百分之三十的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。新政策自2008年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。

【第3篇】怎么樣做付費廣告的推廣

怎樣做付費廣告的推廣

步驟或流程

1

為盡快達成品牌在精準受眾聚集媒體上的廣泛曝光，以換取最快速度的品牌認知形成，需要利用互聯(lián)網付費廣告媒體進行相關品牌投放。

2

同時，配合網絡硬廣的投放，利用相當數量經過高質量策劃的精準媒體內的活動營銷以進一步拓展品牌曝光的深入，并開始形成一定的品牌好感度與美譽度。

3

垂直類精準論壇媒體的banner推薦位投放。

4

論壇內的“限時搶購”、“搶樓”、“紅人裝修課堂”等創(chuàng)意類型活動策劃、實施。

5

優(yōu)質論壇內的活動冠名，獎品贊助等。

6

互聯(lián)網資產搭建階段，可以較高密度組織大型線上活動以迅速打開品牌聲勢。

7

進入精準營銷階段，可每兩個月組織一次高質量的線上營銷，以維持較高曝光與用戶好感度、美譽度的建立。

【第4篇】廣告費屬于固定成本嗎？

一、廣告費是固定成本。固定成本的特征：

1. 成本總額不隨業(yè)務量而變，表現為一固定金額。

2. 單位業(yè)務量負擔的固定成本（即單位固定成本）隨業(yè)務量的增減變動成反比例變動

二、酌量性固定成本

企業(yè)管理當局在會計年度開始前，根據經營、財力等情況確定的計劃期間的預算額而形成的固定成本，如新產品開發(fā)費、廣告費、職工培訓費等。

由于這類成本的預算數只在預算期內有效，企業(yè)領導可以根據具體情況的變化，確定不同預算期的預算數，所以，也稱為自定性固定成本。這類成本的數額不具有約束性，可以斟酌不同的情況加以確定。

【第5篇】支付廣告費屬于什么科目

【第6篇】微信公眾號廣告費的定價是

微信公眾號廣告費的定價是：

1、核心城市，每千次曝光圖文廣告收費為150元，視頻廣告為180元。包含北京和上海；

2、重點城市，每千次曝光圖文廣告收費為100元，視頻廣告為120元。包含廣州、成都、深圳、杭州、武漢、蘇州、重慶、南京、天津、西安、沈陽、長沙、青島、寧波、鄭州、大連、廈門、濟南、哈爾濱，福州等20個高活躍城市；

3、普通城市，每千次曝光圖文廣告收費為50元，視頻廣告為60元。包含除以上22個城市之外的其他城市。

【第7篇】廣告費應計入什么會計科目

廣告費應該記入營業(yè)費用：廣告費。

營業(yè)費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。

【第8篇】節(jié)約糧食反對浪費的公益廣告宣傳語

1.愛惜糧食，節(jié)約資源，促進社會和諧發(fā)展。

2.粒米雖小猶不易，莫把辛苦當兒戲。

3.節(jié)約是一種美德，請珍惜盤中食物！

4.人人節(jié)儉一粒米，拯救世間千萬人。

5.禁止亂占耕地、禁止耕地拋荒。

6.杜絕浪費，從我做起。

7.珍惜勞動成果。

8.飽之需，何必八珍九鼎？三餐之盤，定要一干二凈。

9.國以民為本，民以食為天，食以糧為先。

10.精打細算，油鹽不斷。

11.惜衣有衣穿，惜飯有飯吃。

12.愛惜糧食就是熱愛生命。

13.生命誠可貴，糧食價更高！

14.粥一飯，當思來處不地易；半絲半縷，恒念物力維艱。

15.勤儉節(jié)約食物光榮，浪費食物可恥。

16.節(jié)糧從我做起，建設節(jié)儉型社會。

17.用餐后應自覺，清理剩菜殘羹。

18.勤儉永不窮，坐食山也空。

19.節(jié)儉從糧食開始。

20.省下一顆糧食，已許可以救活一個人的生命！

【第9篇】廣告費應該計入什么科目

廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用，其應該記入銷售費用。

銷售費用屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入本年利潤，賬戶期末結轉后無余額。

【第10篇】戶外廣告設計怎么收費的

解釋問題如下：

1、戶外廣告設計收費沒有資料可詢，市場個體行為，沒有統(tǒng)一收費標準，戶外廣告設計公司根據用戶要求，評析設計難度和工作日，定出價格；

2、戶外廣告工程是大型戶外廣告制作，制作費用在十萬以上戶外廣告，包括大型戶外廣告牌，指示系統(tǒng)，亮化燈光工程等，大型戶外廣告牌需鋼結構支撐；

3、指示系統(tǒng)是一套指示廣告牌，用于商場，廠區(qū)，公園，小區(qū)，街道等，需全局考慮，設計品種繁多，各類指示牌；

4、燈光亮化工程設計費用高，因設計元素廣，設計要求高，燈光設計，

【第11篇】廣告費和業(yè)務宣傳費

要注意，廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別還是很大的

一是稅前扣除比例不同，前者最低15%，而且可以延續(xù)到以后年度扣除，后者只有5%。

二是確認廣告費必須滿足以下三個條件

（1）廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的。

（2）已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票。

（3）通過一定的媒體傳播。

業(yè)務宣傳費的條件則是指，企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務宣傳費，指未通過媒體的與其生產經營活動相關的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據。

企業(yè)的廣告費怎么做賬?

企業(yè)的廣告費應該記入銷售費用——廣告費。

銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。

企業(yè)的業(yè)務宣傳費怎么做賬？

而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)/票。

業(yè)務宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。

廣告和業(yè)務宣傳費怎么扣除？

一般來說是15%可以扣除

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

下面這些行業(yè)是30%

對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草不得扣除

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

會計上將廣告費和業(yè)務宣傳費全部計入當期“銷售費用”科目核算，期末轉入“本年利潤”科目借方，作為會計利潤的抵減額。由于稅法上允許廣告費和業(yè)務費的余額無限期向后結轉，由此產生的暫時性差異，應按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》規(guī)定進行相應的所得稅會計處理。

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【第12篇】不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

我國企業(yè)所得稅法對某些支出項目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費和業(yè)務宣傳費雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實務處理中也存在著一些爭議。

關于廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>

同時，《財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）規(guī)定：“對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！庇纱丝梢钥闯觯瑹o論是實施條例還是財稅[2012]48號文件，對超過扣除限額的廣告費和業(yè)務宣傳費，均作出了“準予在以后納稅年度結轉扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財務人員及稅務工作者認為廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前結轉扣除沒有年限的限制，即無限期結轉，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。

而另一種觀點則認為只要實現銷售收入，當企業(yè)盈利時，廣告費和業(yè)務宣傳費的結轉扣除額可抵減當年應納稅所得額從而少繳稅款；當企業(yè)虧損時，其結轉扣除額并入了可稅前彌補的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補取決于其后五個納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個納稅年度所得不足以彌補“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結轉的廣告費和業(yè)務宣傳費也同樣無法實現“稅前扣除”。

廣告費和業(yè)務宣傳費超過限額的部分究竟應該如何在以后納稅年度結轉扣除呢？筆者現通過實例予以剖析。

一、實例分析

（一）觀點一：結轉扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費均能實現全額稅前扣除

例1：假設甲公司2011-2023年各年的銷售（營業(yè)）收入均為1000萬元，會計利潤總額均為200萬元，2023年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費600萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的15%。假設該公司2012-2023年度實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調整事項，2023年度以前無結轉扣除額。則廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表1。

企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》各年度列示情況見表2。

從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當年所得額調增450萬元廣告費和業(yè)務宣傳費支出，均在以后年度稅前扣除限額指標內得以結轉扣除，只是在“會計利潤總額”與“應納稅所得額”兩者間金額變動（總額相等）和扣除時間上存在遞延而已。

（二）觀點二：結轉扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費未必都能實現全額稅前扣除

例2：假設上例中甲公司2012-2023年各年度利潤總額均為-50萬元，其他數據與例1一致，則廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表3。

從表3分析可見，2023年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標內結轉遞延到了以后年度（至2023年結轉完畢），看起來似乎實現了全額扣除，但實際上由于以后年度應納稅所得額均為負數（包含廣告費和業(yè)務宣傳費的結轉扣除額），并未發(fā)生實質性的抵扣。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年”。由于結轉扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結轉扣除年限受五年彌補期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實際上無法實現逐年彌補以前年度虧損，結轉的部分廣告費和業(yè)務宣傳費也沒有實現真正意義上的“稅前扣除”。

二、筆者觀點

筆者認為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經營，超額部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出遲早能夠實現全額扣除。這應該沒有異議，爭議的焦點在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結轉扣除問題。

觀點二認為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結轉遞延扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費能否得到完全彌補，取決于法定的五個納稅年度內是否有足額的所得。筆者認為，按此觀點進行的稅務處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費和業(yè)務宣傳費屬于跨年度納稅調整事項，不應該簡單地理解為稅前扣除項目，在企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》中，“以前年度累計結轉扣除額”、“本年扣除的以前年度結轉額”和“累計結轉以后年度扣除額”均有單獨列示。如對于與廣告費和業(yè)務宣傳費類似可于跨年度扣除的職工教育經費支出，便不能不加分析地一概當作以后納稅年度的一個納稅調減項目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結轉額”（因為事實上不能實現扣除），而應該讓其繼續(xù)保留在“累計結轉以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時再予以結轉扣除，從而可以避免受五年虧損彌補期限制的納稅風險。

作者：方飛虎，單位：浙江經貿職業(yè)技術學院，來源：財務與會計。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】電梯里的廣告費歸誰所有

隨著社會發(fā)展越來越好，小區(qū)電梯內也總會看到許多廣告。那么電梯里的廣告費歸誰所有？接下來，且聽細細說來。

這筆廣告費是屬于小業(yè)全體業(yè)主所有，但也可以由物業(yè)代收，這些費用應該用于小區(qū)的公共建設，或者他用，但得經業(yè)主委員會的同意。需要說明的是廣告收入要公示全體業(yè)主。

《物業(yè)管理條例》第五十五條利用物業(yè)共用部位、共用設施設備進行經營的，應當在征得相關業(yè)主、業(yè)主大會、物業(yè)管理企業(yè)的同意后，按照規(guī)定辦理有關手續(xù)。業(yè)主所得收益應當主要用于補充專項維修資金，也可以按照業(yè)主大會的決定使用。

《物業(yè)管理條例》規(guī)定，小區(qū)物業(yè)服務公司對于公共收益應該通過向業(yè)主大會匯報、公告等方式向全體業(yè)主通報和公示。

【第14篇】廣告費和業(yè)務宣傳費30

今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。

電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準分別是怎么樣的呢？

一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？

回答：一般企業(yè)

計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

政策依據：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？

回答：化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)

計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%

政策依據：《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么

一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？

回答：

計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

政策依據：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？

回答：煙草制造業(yè)

不得稅前扣除！

煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么

注意：

企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

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【第15篇】廣告費和業(yè)務招待費計提基數

問

業(yè)務招待費的稅前扣除基數包括哪些？

答

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費限額扣除基數包括：

一、主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是指根據國家統(tǒng)一會計制度確認的、企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入，包括銷售商品收入（非貨幣性資產交換收入）、提供勞務收入、建造合同收入、讓渡資產使用權收入等。

二、其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入是指根據國家統(tǒng)一會計制度確認的、是企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。其他業(yè)務收入包括：非貨幣性資產交換收入、出租固定資產收、出租無形資產收入、出租包裝物和商品收入等。

三、視同銷售(營業(yè))收入。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：“企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額?！逼髽I(yè)所得稅視同銷售包括（一）非貨幣性資產交換視同銷售收入（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入（三）用于交際應酬視同銷售收入（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入（五）用于股息分配視同銷售（六）用于對外捐贈視同銷售收入（七）用于對外投資項目視同銷售收入（八）提供勞務視同銷售收入（九）其他。

四、房地產開發(fā)企業(yè)的預售收入。根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。因此，房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，可以作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數。同時為了不重復計提，需要減去銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入。

五、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權轉讓收入。根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

六、查補收入?！秶叶悇湛偩株P于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）第一條規(guī)定，查補收入可以彌補以前年度虧損?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）進一步明確查增應納稅所得額的報表填報，即根據國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前年度發(fā)生的虧損。根據國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定，查補的收入屬于“主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，視同銷售收入”中的一種，在補充申報時會填列到“銷售（營業(yè)）收入合計”里。收入、成本和費用均有其相應的發(fā)生年度，在其已實際發(fā)生的情況下，無論是否在財務賬冊上反映或者通過任何方式加以隱匿，均不能改變相應收入為其發(fā)生年度收入的事實?，F行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營業(yè)）收入”為基數的，而查補的收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，當然應允許其作為計算扣除業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費限額基數。

七、籌建期無收入也可扣實際發(fā)生額60%。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。因此，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費將不受銷售收入額高低的影響，即使在籌建期未能取得銷售收入，仍可按照業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%直接計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。

來源：二哥稅稅念

【第16篇】廣告及業(yè)務宣傳費扣除標準

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現就廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項公告如下:

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦斦?稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）自2023年1月1日起廢止。