【第1篇】勞務(wù)派遣收入賬務(wù)處理
一、全額結(jié)算、差額計(jì)稅
（一）派遣方
1、收款、確認(rèn)收入、計(jì)提稅費(fèi)（選擇差額計(jì)稅，但先全額按照5%計(jì)提增值稅；因?yàn)槭盏娇铐?xiàng)與代發(fā)工資時(shí)間上肯定不完全一致，待支付工資才可以減除）
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）
2、支付工資、社保費(fèi)及公積金
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
——社保費(fèi)及公積金
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
其他應(yīng)付款——社保費(fèi)及公積金（個(gè)人部分）
3、結(jié)轉(zhuǎn)工資
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
——社保費(fèi)及公積金
4、差額減除
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
注：差額計(jì)稅方式下，工資及社保費(fèi)、公積金等部分不得開具增值稅專用發(fā)票。派遣單位可以分別就工資及社保費(fèi)、公積金等部分開具普通發(fā)票，就收取手續(xù)費(fèi)部分開具專用發(fā)票；
也可以直接通過“差額征稅”模塊開具稅率“***”增值稅專用發(fā)票，票面稅額僅為依照手續(xù)費(fèi)計(jì)算部分。
（二）用工方
借：成本費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人全額確認(rèn)成本費(fèi)用）
貸：銀行存款
二、全額結(jié)算、全額計(jì)稅
（一）派遣方
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）
注：一般納稅人按照6%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
注：全額計(jì)稅方式下，派遣單位可以依法全額開具增值稅專用發(fā)票。
（二）用工方
借：成本費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人全額確認(rèn)成本費(fèi)用）
貸：銀行存款
注：全額結(jié)算方式下，用工方應(yīng)當(dāng)全額取得發(fā)票，按照勞務(wù)費(fèi)用依法進(jìn)行稅前扣除；而對于用工成本，并不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
三、差額結(jié)算（即用人單位自行向員工支付工資薪金）
（一）派遣方
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）
注：此時(shí)派遣單位只就實(shí)際收取手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入、計(jì)提稅費(fèi)、開具發(fā)票。
（二）用工方
1、支付勞務(wù)派遣手續(xù)費(fèi)
借：成本費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（小規(guī)模納稅人全額確認(rèn)成本費(fèi)用）
貸：銀行存款
2、計(jì)提、支付工資
借：成本費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
注：如果用工方直接向派遣員工支付工資，則屬于工資薪金支出，依法進(jìn)行稅前扣除，并負(fù)有預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅義務(wù)。同時(shí)，工資薪金支出作為用工單位計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。
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【第2篇】勞務(wù)派遣收入如何納稅
01
什么是勞務(wù)派遣？
有哪些相關(guān)規(guī)定？
勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣單位招用勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后，按照與用工單位簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議將勞動(dòng)者派到用工單位，由用工單位對勞動(dòng)者的勞動(dòng)過程進(jìn)行指揮、監(jiān)督和管理的一種用工形式。
勞務(wù)派遣特殊規(guī)定：
一、經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法申請行政許可
根據(jù)《勞務(wù)派遣行政許可實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)依法申請行政許可。對于未經(jīng)許可，擅自經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的，由人力資源社會(huì)保障行政部門責(zé)令停止違法行為，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款。
二、勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同
根據(jù)《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)載明被派遣勞動(dòng)者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。
勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬；被派遣勞動(dòng)者無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬。
三、用工單位使用的勞務(wù)派遣工不得超過用工總量的10%
根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，用工單位只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動(dòng)者。用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。
02
勞務(wù)派遣單位如何選擇計(jì)稅方法及發(fā)票開具？
如何選擇發(fā)票開具及計(jì)稅方法？
（一）稅目
勞務(wù)派遣：人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)
（二）開票方法及計(jì)稅
勞務(wù)派遣計(jì)稅方法
納稅人
計(jì)稅方法
稅率（征稅率）
征稅銷售額
增值稅計(jì)算公式
一般納稅人
一般計(jì)稅（全額征稅）
6%
全額：（收到全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用）
應(yīng)繳納的增值稅=全額/（1+6%）*6%-進(jìn)項(xiàng)
簡易計(jì)稅（差額征稅）
5%
差額：（收到全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給派遣員工的工資及五險(xiǎn)一金等）
應(yīng)繳納的增值稅=差額/（1+5%）*5%
小規(guī)模納稅人
簡易計(jì)稅（全額征稅）
3%（一般情況）
全額：（收到全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用）
應(yīng)繳納的增值稅=全額/（1+3%）*3%
簡易計(jì)稅（差額征稅）
5%
差額：（收到全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給派遣員工的工資及五險(xiǎn)一金等）
應(yīng)繳納的增值稅=差額/（1+5%）*5%
勞務(wù)派遣開票方法
納稅人
計(jì)稅方法
稅率（征稅率）
開票類型
開票方法
一般納稅人
一般計(jì)稅（全額征稅）
6%
全額開具6%普票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇全額開專票或全額開普票
全額開具6%專用
簡易計(jì)稅（差額征稅）
5%
全額開具5%普票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇全額開普票
差額開具5%兩票
自行開票，差額部分開專票，扣除部分開普票
差額開具5%專票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇“差額征稅”功能，開差額部分的專票
小規(guī)模納稅人
簡易計(jì)稅（全額征稅）
3%（一般情況）
全額開3%普票
自行開票或代開
全額開具3%專用
簡易計(jì)稅（差額征稅）
5%
全額開具5%普票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇全額開普票
差額開具5%兩票
自行開票，差額部分開專票，扣除部分開普票
差額開具5%專票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇“差額征稅”功能，開差額部分的專票
提示：
小規(guī)模納稅人，全額納稅 3%或者差額納稅5%
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。（僅針對開具普通發(fā)票）
03
差額開票全流程及如何申報(bào)
差額征稅如何開具發(fā)票？下面小慧就給小伙伴們舉個(gè)例子。
例如：甲勞務(wù)派遣公司，是增值稅一般納稅人，適用差額征稅，2023年9月向用工單位乙公司收取4806.52元，發(fā)放勞務(wù)派遣員工工資、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金合計(jì)4606.53元，該勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額計(jì)稅，簡易計(jì)稅方法：
計(jì)稅銷售額=4806.52－4606.53=199.99元
應(yīng)納增值稅額＝（4806.52－4606.53）÷(1+5%)×5%＝9.52元
則甲公司財(cái)務(wù)有三種開票方式：
開具一張金額為4806.52元的普票（用人單位不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）
開具一張金額為199.99元的專票（用人單位只能根據(jù)專票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）和一張金額為4606.53元的普票
使用新系統(tǒng)中差額開具功能，開具一張總額為4809.52元、征收率為5%的增值稅專用發(fā)票，用人單位拿到發(fā)票后，按照發(fā)票上的稅額“9.52”抵扣進(jìn)項(xiàng)。其中扣除部分4606.53元不能開具專票，會(huì)體現(xiàn)在備注中。
如下圖：
這里很多小伙伴不知道怎么在差額征稅開票功能填開發(fā)票，這里貓叔給大家協(xié)商方法。
開具方法：打開新系統(tǒng)種差額征稅開具功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
下面我們就以具體案例來看看如何申報(bào)？
第一步：填報(bào)附表一
差額扣除部分的金額填寫在9b行12列
第二步：填寫附表三
第三步：主表申報(bào)
第5行'本月數(shù)”填寫扣除之前的不含稅銷售額。
提供勞務(wù)派遣服務(wù)一般納稅人的申報(bào)就基本完成了
【第3篇】勞務(wù)派遣差額收入確認(rèn)
案 例：
2007年，某勞務(wù)派遣公司將幾名勞動(dòng)者派遣到某學(xué)校從事后勤工作，工資及保險(xiǎn)費(fèi)由學(xué)校交勞務(wù)派遣公司支付和繳納，同時(shí)，學(xué)校向勞務(wù)派遣公司支付每人每月50元的管理費(fèi)。勞動(dòng)合同與勞務(wù)派遣協(xié)議都是兩年一簽，且期限相同。2023年2月，兩個(gè)合同均到期。在此之前，學(xué)校曾表示無法明確是否續(xù)簽及續(xù)簽多久，但仍將繼續(xù)用工一段時(shí)間，勞務(wù)派遣公司與勞動(dòng)者均未提出異議。因此合同到期后，這幾名勞動(dòng)者仍在該校工作。直到今年6月，學(xué)校后勤表示將退工，并告知?jiǎng)趧?dòng)者和勞務(wù)派遣公司，勞務(wù)公司開出了退工通知單。
于是，幾名勞動(dòng)者要求支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及3月—6月沒有簽訂勞動(dòng)合同的雙倍工資，并將勞務(wù)派遣公司與學(xué)校一起列為被申訴人，訴諸勞動(dòng)爭議仲裁。學(xué)校方表示愿意承擔(dān)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金責(zé)任，但沒有簽訂勞動(dòng)合同是由勞務(wù)派遣公司造成的，因此，雙倍工資應(yīng)當(dāng)由派遣公司來承擔(dān)。勞務(wù)派遣公司則認(rèn)為自己只是按照學(xué)校的要求來管理，沒有續(xù)簽勞動(dòng)合同也是由于學(xué)校責(zé)任所導(dǎo)致，因此，應(yīng)當(dāng)由學(xué)校來承擔(dān)全部責(zé)任。三方就責(zé)任的承擔(dān)引起了爭議。
分 析：
這是一起典型的因勞務(wù)派遣用工引起的勞動(dòng)爭議案件。在勞務(wù)派遣中，勞務(wù)派遣公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)用人單位的權(quán)利義務(wù)，包括與派遣員工簽訂勞動(dòng)合同，沒有簽訂勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)支付雙倍的工資。學(xué)校作為用工單位應(yīng)當(dāng)按照 《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定或勞務(wù)派遣協(xié)議的約定方式履行退工手續(xù)，需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膽?yīng)當(dāng)支付。本案中，因?yàn)閷W(xué)校的原因?qū)е聸]能與派遣公司續(xù)訂勞務(wù)派遣協(xié)議，而派遣公司以沒有簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議為由，沒能與派遣員工簽訂勞動(dòng)合同，從法律上講，學(xué)校應(yīng)當(dāng)屬于違約行為，而派遣公司則屬于違法行為，違法行為理應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。
但是，由于派遣用工的特殊性，《勞動(dòng)合同法》第92條規(guī)定，派遣單位違法，給派遣勞動(dòng)者造成損害的，勞務(wù)派遣單位與用工單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。同樣， 《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第35條規(guī)定，因用工單位違法而給被派遣勞動(dòng)者造成損失的，勞務(wù)派遣單位和用工單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。因此無論是派遣單位違法，還是用工單位違法，都應(yīng)當(dāng)對勞務(wù)派遣員工承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
這里的連帶責(zé)任應(yīng)當(dāng)理解為完全連帶責(zé)任，而非部分連帶責(zé)任。完全連帶責(zé)任指的是勞務(wù)派遣公司或用工單位都應(yīng)當(dāng)獨(dú)立對派遣勞動(dòng)者承擔(dān)所有的賠償責(zé)任，無論是由哪方違法導(dǎo)致勞動(dòng)者受損害。即使被派遣勞動(dòng)者只起訴一方，依據(jù) 《最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭議適用法律若干問題的解釋 (二)》第十條規(guī)定：勞動(dòng)者因履行勞動(dòng)力派遣合同產(chǎn)生勞動(dòng)爭議而起訴，以派遣單位為被告;爭議內(nèi)容涉及接受單位的，以派遣單位和接受單位為共同被告。即在勞務(wù)派遣爭議中，法院是有權(quán)利直接追加另一方為被告的。#p#分頁標(biāo)題#e#
在完全連帶責(zé)任的前提下，仲裁員或法官在審理此類勞動(dòng)爭議時(shí)，只審查派遣方和用工方是否給派遣員工造成了損害，是否應(yīng)當(dāng)依法對派遣員工承擔(dān)法律責(zé)任，若成立，那么就會(huì)裁決或判決向派遣員工承擔(dān)的具體責(zé)任內(nèi)容。具體到本案中，仲裁委員會(huì)就應(yīng)當(dāng)裁決向派遣員工支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和雙倍工資。裁決生效以后，派遣員工可以向派遣公司主張這兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)賠償，也可以向?qū)W校主張。在雙方都不支付的情形下，派遣員工可以選擇向法院申請強(qiáng)制執(zhí)行任何一家賠償。若法院執(zhí)行派遣公司賠償，且派遣公司的錢不夠，那么派遣員工還可以就差額申請強(qiáng)制執(zhí)行學(xué)校支付。在派遣員工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和雙倍工資執(zhí)行完畢的前提下，派遣公司和學(xué)校可以根據(jù)雙方的派遣協(xié)議來確定究竟是哪一方的責(zé)任，以便向真正有責(zé)任的一方追償。
——轉(zhuǎn)載2023年7月14日《中國勞動(dòng)保障報(bào)》
【第4篇】勞務(wù)派遣差額開票主營業(yè)務(wù)收入
勞務(wù)派遣公司增值稅及開票政策
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
一、勞務(wù)派遣服務(wù)公司增值稅政策：財(cái)稅[2016]47號文
1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
（1）一般計(jì)稅方法
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用的稅率為6%，即：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
其中：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6%
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
（2）按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅
選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，即：
應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%
2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
（1）按照正常簡易計(jì)稅方法納稅
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)財(cái)稅2023年第13號規(guī)定這，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北外，按照簡易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北免稅）計(jì)算繳納增值稅。
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率
=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋3%）×3%
（2）按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅
選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即：
應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%
二、勞務(wù)派遣服務(wù)公司開票規(guī)定：
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
（1）一般計(jì)稅方法：全額開具增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開具發(fā)票。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能就差額部分開具專票，工資、福利和社保、公積金部分可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
（1）按照正常簡易計(jì)稅方法納稅：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，則可以按3%的征收率全額開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)財(cái)稅2023年第13號規(guī)定這，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北外，按照簡易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北免稅）計(jì)算繳納增值稅。
（2）按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。只能就差額部分開具專票，工資、福利和社保、公積金部分可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
例如：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅。含稅銷售額100 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬元，征收率5%。
現(xiàn)增值稅=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元
會(huì)計(jì)分錄：
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入
借：銀行存款1000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入952380.95
應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅47619.05
向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 800000
貸：應(yīng)付職工薪酬800000
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅38095.24
貸：主營業(yè)務(wù)成本38095.24
申報(bào)納稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅9523.81
貸：銀行存款9523.81
發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，一是開具增值稅普通發(fā)票100萬元，二是開具兩張發(fā)票：一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票20萬元和一張普通發(fā)票180萬元。
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【第5篇】勞務(wù)派遣收入增值稅
建筑服務(wù)差額扣除，不可以扣除支付給勞務(wù)派遣人員的工資。由于企業(yè)提供建筑服務(wù)采用簡易計(jì)稅方法，允許差額扣除的僅是指支付給分包方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，所以支付給勞務(wù)派遣人員的工資不在可以差額扣除的范圍內(nèi)。
參考文件：
《 國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）第七條。
