【第1篇】營改增后勞務派遣公司的賬務處理
最近，首屆西商大會成為大家的焦點，這已不僅僅是一次普通的商務交流，更是對“跳出城墻思維”、“五新戰(zhàn)略”、“大西安”命題的一次具象化解析。在“大西安建設”元年與陜西追趕超越的關鍵年，“西商大會”被賦予更多的未來“西引力”、全新的“精神內(nèi)涵”和深切的歷史期待。
此次西商大會旨在加速西安的經(jīng)濟發(fā)展，吸引更多的企業(yè)家和企業(yè)來西安投資興業(yè)，把更多的理念、技術、項目，最主要的是把人才帶到西安，這就會促進和涌現(xiàn)出大批的人力資源公司或中介公司，那么問題來了，在營改增后，在金稅三期上線后如此嚴峻的稅務形式之下，人力資源公司勞務派遣這塊如何進行賬務處理。
西商大會熱思考：小規(guī)模企業(yè)勞務派遣公司賬務處理該如何處理
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)文件，勞務派遣公司可按5%的簡易計稅差額征稅的方式開票，即：應納增值稅稅額=（收到價款總額-代委托單位支付的勞務派遣人員工資及代繳的社保、公積金、福利等費用）÷(1+5%)*5%
采用差額開票計稅方式下賬務如何處理：
?收到勞務費
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金（合同總金額）
貸：主營業(yè)務收入（不含稅合同金額）
應交稅費-應交增值稅
?計提代付出去勞務人員工資及社保費用
借:主營業(yè)務成本
應交稅費-應交增值稅
貸:應付職工薪酬-工資
其他應付款-社保（公司承擔部分）
其他應付款-公積金
?代發(fā)勞務派遣人員工資
借：應付職工薪酬-工資
其他應付款-社保
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
其他應付款_社保（個人承擔部分）
【案例】a公司是一家勞務派遣公司，小規(guī)模納稅人。2023年1月12日收到委托勞務派遣單位的勞務派遣費用共計9萬元，其中需要代發(fā)勞務派遣工資6.5萬元、支付社保金額1.5萬，共計8萬元。a公司選擇差額征收。
第一步：收到勞務費,開具發(fā)票
借：銀行存款 90000.00
貸：主營業(yè)務收入 85714.29
應交稅費——應交增值稅 4285.71
第二步：確認代付人員工資及代繳社保金額
借：主營業(yè)務成本 76190.48
應交稅費——應交增值稅3809.52
貸：應付職工薪酬——應付工資 65000.00
其他應付款-社保 15000.00
第三步：發(fā)放代發(fā)勞務派遣人員工資
借：應付職工薪酬-工資 65000.00
其他應付款-社保15000.00
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 80000.00
第四步：繳納增值稅
繳納增值稅476.19=4285.71-3809.52
借：應交稅費-應交增值稅 476.19
貸：銀行存款 476.19
【第2篇】營改增后勞務派遣公司稅率
營改增最重要的一點就是，把之前存在的營業(yè)稅改為增值稅，但是對于這個營改增的規(guī)定，還有很多的建筑行業(yè)是存在異議的，營改增不適用于所有的企業(yè)。
營改增后個人開勞務費發(fā)票稅率是3%。個人勞務到稅務局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。
個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
營改增后勞務發(fā)票怎么開?
在上文當中我們了解了關于營改增后勞務費的稅率之后，接下來再來了解一下關于勞務費發(fā)票怎么開的內(nèi)容。
營改增后勞務發(fā)票怎么開：
(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;
(2)直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用(工會經(jīng)費、職教費等)扣除的依據(jù)。
營改增后個人開勞務費發(fā)票稅率是3%。個人勞務到稅務局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。
個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
營改增后勞務發(fā)票怎么開?
在上文當中我們了解了關于營改增后勞務費的稅率之后，接下來再來了解一下關于勞務費發(fā)票怎么開的內(nèi)容。
營改增后勞務發(fā)票怎么開：
(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;
(2)直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用(工會經(jīng)費、職教費等)扣除的依據(jù)。
營改增后個人開勞務費發(fā)票稅率是3%。個人勞務到稅務局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。
個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
營改增后勞務發(fā)票怎么開?
在上文當中我們了解了關于營改增后勞務費的稅率之后，接下來再來了解一下關于勞務費發(fā)票怎么開的內(nèi)容。
營改增后勞務發(fā)票怎么開：
(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;
(2)直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用(工會經(jīng)費、職教費等)扣除的依據(jù)。
【第3篇】營改增后勞務派遣公司的稅率
在實際施工中，建筑勞務基本都是外包或勞務派遣。因此，也就存在建筑勞務公司和勞務派遣公司。
營改增后，對建筑勞務的選擇是否有影響？建筑勞務外包和勞務派遣，哪個方式更合算呢？請看下文的講解！
一、建筑勞務公司
營改增以后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務公司按照11%征稅。
營改增之前，建筑勞務公司是按照3%征稅的，相當于多了8%，所以建筑勞務公司的稅負相對來說是加重的。
1、簽清包工合同更省稅
稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡易計稅，所以建筑勞務公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。
這樣一來，建筑勞務公司可以選擇簡易計稅，實際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來征稅的。
也就是說，營改增以后，建筑勞務公司的稅率比營改增之前下降了0.09%。
2、與建筑勞務公司合作更合算
對于總包而言，選擇與建筑勞務公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費可以抵扣3%。
如果不跟建筑勞務公司合作，那么人工費必須要做成工資表的形式，這樣一來就無法抵扣，人工費純粹是按11個稅點開給業(yè)主的。
總包選擇與建筑勞務公司合作，不需要再承擔工人的社保費用。
營改增之前，工程項目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的，地稅局往往在開建安發(fā)票的時候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個人所得稅了。
營改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地來申報了，在公司注冊所在地開發(fā)票給對方，已經(jīng)扣不到工人工資的個稅了。
依照勞動合同法來講，建筑企業(yè)與工地民工構成雇用與被雇傭的關系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務），按照規(guī)定，還需要給所有的工人繳納社保。
這樣一來，施工企業(yè)將不堪重負。
因此，營改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，雙贏的。
所以，大型的建筑企業(yè)集團，可以考慮成立一家建筑勞務公司。
首先，跟建筑勞務公司簽訂清包工合同，總包不需要買保險了，這叫勞務外包。直接建筑勞務公司開發(fā)票，總包公司直接進入工程施工，二級科目人工費就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。
對于建筑勞務公司，按照2.91%計稅，同時還要為民工購買保險、繳社保，建筑勞務公司是更加負擔不起的。
3、建筑勞務公司與繳納社保問題
就實際情況而言，民工按工作天數(shù)來算工資，可以在與工人簽合同時注明：
（1）日工資里面包含“國家基本社會保險費”；
（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會保險，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規(guī)定承擔民工的社會保險費。
（3）工人的工資與社會保險費，每月按時發(fā)放到工資卡中。
二、勞務派遣公司
1、勞務派遣公司實行差額征稅
根據(jù)財稅2023年36號文件附件2規(guī)定，營改增以后，勞務派遣公司按照6%征收增值稅（建筑企業(yè)的人工費可以抵扣6%）；
根據(jù)稅務總局文件，財稅2023年47號文件規(guī)定，營改增以后，勞務派遣公司也可以選擇差額計稅，就是勞務派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險福利費用，得到的差額部分采用簡易計稅，按照5%征稅。
差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%
稅法規(guī)定，勞務派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務派遣公司支付給被派遣職工的公司保險福利費只能開增值稅普通發(fā)票。
舉例：勞務派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費用。勞務派遣公司采用差額征稅。
勞務派遣公司差額征稅稅額=（1000萬-800萬）/(1+5%)*5%
對于用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發(fā)票和200萬的增值稅專用發(fā)票。
可以用來抵扣的，只有200萬的發(fā)票按照5%抵扣。對施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。
2、營改增以后，采用勞務派遣多處受限
營改增以后，建筑企業(yè)是最好不要采用勞務派遣的。
為什么這樣說？
第一點，選擇勞務派遣依然要負擔工人的社保費用。
第二點，按照勞動合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過企業(yè)用工總量的10%。（依照勞動合同法，用工比例是訂立勞動合同文書里使用的被派遣勞動者總和來計算的。）
實際上，大部分情況下，工地上勞務派遣的民工往往超過10%，這是不合法的。
第三點，依照勞動合同法暫行規(guī)定，勞務派遣員工只能在“臨時性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時性，指工作時間不能超過6個月）。
這項規(guī)定也同樣限定使用勞務派遣員工。
三、結論
營改增以后，建筑施工企業(yè)應當限制或終止使用勞務派遣，最好與建筑勞務公司合作，走清包工合同形式。
找工程項目，找勞務分包，找工程機械，找建筑材料，找咨詢服務，請上土筑虎！
零成本，找項目，上土筑虎！點擊頭條號主頁底部“項目信息”，快速獲取海量工程項目。
