勞務派遣發(fā)票如何入賬（16篇）

【第8篇】勞務派遣公司虛開發(fā)票

最近魔都傳來大消息，多家勞務公司和人力公司因虛開被查，清一色的罰款+移送司法機關。再次提醒企業(yè)，千萬不要再冒險虛開了!

01多家勞務公司被查虛開發(fā)票正嚴厲打擊

一、上海xx勞務有限公司

經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年02月04日至2023年05月02日期間，主要存在以下問題：對外虛開普通發(fā)票1827份，票面額累計16654.13萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

二、上海xx建筑勞務有限公司

經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月04日至2023年03月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開普通發(fā)票51份，票面額累計434.48萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

三、上海xx建筑勞務有限公司

經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月19日至2023年03月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開普通發(fā)票307份，票面額累計2768.11萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

四、上海xx人力資源管理有限公司

經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年01月01日至2023年09月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅專用發(fā)票共計100份，金額999.77萬元，稅額159.96萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

五、上海xx人力資源管理有限公司

經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年06月19日至2023年09月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅銷項發(fā)票100份,金額996.98萬元，稅額169.49萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，已作出稅務行政處理決定，并依法移送司法機關。

多家勞務公司和人力資源公司被稅務稽查，從以上案例可以看出：目前勞務派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，其中這里邊好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

在這里小編給大家兩個提醒：

提醒一：好多勞務派遣公司利用稅務上允許的差額征稅政策，虛構成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒二：再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務派遣，占比100%，導致用工單位勞務派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會保障部令第 22 號)第四條規(guī)定：“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

02高壓之下，虛開為何屢禁不止

一、進項稅率和銷項稅率不等，老板心里不平衡

有的公司采購原材料增值稅進項稅率低，比如農(nóng)產(chǎn)品11%，還有其他的費用發(fā)票很多也是小規(guī)模開出來的3%發(fā)票，甚至很多業(yè)務壓根就取得不了進項發(fā)票，但是自己公司加工后銷售按照17%繳納，這不公平的待遇豈能容忍，找點票給點安慰。

所以很多老板為了彌補自己虧損或者微利，只能去虛開發(fā)票。

二、大額的薪資、費用支出沒有發(fā)票

高管員工薪資、年終獎誰想承擔這些個稅;還有搞銷售業(yè)務的提成、好處費等等，這可不是隨便找點小票就能頂替的。

這些費用開支去哪里搞發(fā)票啊，沒發(fā)票又不讓扣除，只能虛開。

三、從販子手上買的便宜貨，真沒票!

同行競爭壓力這么大，正規(guī)渠道采購原材料成本高，采購人員先斬后奏，管你財務人員怎么入賬，擦屁屁的事情以后解決去吧。便宜總有便宜的理由，基本的原因就是便宜無票。

四、企業(yè)所得稅交太多，增加點成本可以節(jié)稅!

簡單粗暴，就是這么任性。老板都認為這是稅務籌劃的最基本思路，為什么咱們不能做啊?

03到底什么是虛開發(fā)票?

一、虛開發(fā)票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為

根據(jù)中華人民共和國國務院令第587號《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

發(fā)票具體分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類，因此虛開既包括虛開增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進項稅款等行為，也包括虛開普通發(fā)票以虛列成本，少繳企業(yè)所得稅等行為。

針對增值稅專用發(fā)票，目前根據(jù)最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件。

二、具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

(一)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

(二)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;

(三)進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

此外，國家稅務總局還于2023年出臺了《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第39號)。

三、專門明確了不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形

(一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;

(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);

(三)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

這是最標準的答案，寫的很明確，但還是有很多前輩一個接一個的前赴后繼，果然最賺錢的方法都寫在刑法里，收手吧老板們!

04如果企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該如何處置呢?

(一)購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

(二)購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

(三)如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按相關法律法規(guī)進行處罰。

05會計人必須要學會自保

一、各位會計人請注意!

老板不懂稅法、不懂稅務政策就算了，可是作為一名財務從業(yè)者，你是懂的。老板一心賺錢，讓你虛開，你要學會拒絕。

有的會計人會說：“拒絕了，就沒有工作了，不做假賬，不做兩套賬，誰會要你?”

那你有想過后果嗎?

看看文章開頭的這位40歲會計，60歲兼職女會計，一位正值中年，一位本來該頤養(yǎng)天年的老人，會計行業(yè)的前輩，入了監(jiān)獄，你覺得值得嗎?

工資雖然是老板發(fā)的，可是時間和老婆孩子是自己的，一旦虛開東窗事發(fā)，老板逃之夭夭，你呢?

二、雖然絕大部分財務人都不會主動去犯罪，但是有些涉稅風險我們必須知道!

1、不能偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。(冰冰家財務就干了這)

這個看上去很多人都認為是啰嗦，其實大多數(shù)案件中，會計違法基本上都是違反這一條。

造個記賬憑證應付稅務檢查，現(xiàn)在查到很嚴重。金額設限在100萬，超過了就要進入黑名單了。

2、賬簿上多列支出或者不列、少列收入達到100萬。

簡單來說，就是隱匿收入或多、計費用達到100萬，區(qū)縣稅務就會公布涉案財務負責人了。

3、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅超過200萬元。

買賣發(fā)票危害大，尤其是親自操辦的會計們，收手吧。稅務查處你們公司的同時，也對涉案會計進項公示處理。

4、企業(yè)違規(guī)了，有責任的會計要公示什么?

根據(jù)違法案件信息公布辦法的規(guī)定，負有直接責任的財務人員姓名、性別及身份證號碼將被稅務局公示給所有人員查閱，帶著這樣的榮譽找工作的話，你覺得不會有影響嗎?

5、上了黑名單出國可能都要麻煩了!

當事人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定，通知出入境管理機關阻止其出境。

如果公司的稅款沒有繳納，想出國，沒門!所以說這個黑名單，還真影響生活!

6、稅務違規(guī)納入征信，以后貸款困難了!

對公布的重大稅收違法案件信息，稅務機關可以依據(jù)《征信業(yè)管理條例》等有關規(guī)定向征信機構通報，供金融機構融資授信參考使用。

是不是感覺，偷漏稅和耍無賴有很多相似之處啊。

一個人因為在偷稅中，負有責任的話，以后貸款買房、買車，都會難度重重。

7、歸入高風險企業(yè)名錄。

之前曾經(jīng)因為偷稅并負有責任的財務負責人，現(xiàn)在金稅三期已經(jīng)建立了高風險納稅人庫，只要這些因為買賣發(fā)票等列入黑名單的，以后辦稅可能處處受阻。

8、在財務負責人一欄簽名的時候一定要三思。

很多小企業(yè)，充其量就是個會計，但是納稅申報表的時候，莫須有的成為了財務負責人。

這個財務負責人簽上字，可是要負責任的啊。

一定要評估一下給他簽字的企業(yè)，是不是值得托付。

最后，提醒財務人要學會自我保護：

財務人需要在入職時明晰自己的工作職責，并且最好以書面的形式予以確定并寫入勞動合同或勞務合同之中，以此證明自己對約定的工作之外的企業(yè)運營事項確實不知情和不應承擔責任。

06附19類虛開發(fā)票犯罪刑事處罰

‖來源：上海稅務，圖解稅收。

2023年cma考試報名時間已經(jīng)公布，詳情咨詢：http://www.ucfo.com.cn/bj/cpc/#tgtt

【第9篇】勞務派遣差額征稅發(fā)票

土地使用權轉讓差額征稅的開票問題

一 、納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權選擇差額征稅后，是否可以全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

納稅人轉讓土地使用權按規(guī)定選擇差額納稅，現(xiàn)行政策未規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此可按取得的全部價款和價外費用開具增值稅專用發(fā)票。

二、其他行業(yè)及問題

（一）甲公司營改增前從政府購入一塊土地的土地使用權，購入價是1000萬元，目前作價1200萬元投資于乙公司，現(xiàn)乙公司索取增值稅發(fā)票，按照《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）補充規(guī)定：納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。問題在于：如果按照文件規(guī)定按差額征收稅款，增值稅發(fā)票開具是按全額1200萬元開具發(fā)票，還是按差額200萬元開具發(fā)票，如果按差額征稅和差額開票，則乙公司接受投資額是否只能登記200萬元。請問：購入土地使用權后作為投資，是按全額還是按差額征稅，開票是按全額還是按差額開票？

答：1.財稅〔2016〕47號僅規(guī)定納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法并同時適用差額征稅政策，未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票，因此，納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

標注：支持這個全額開具專用發(fā)票的理解，目前江西國稅也有此理解。問題中的只能登記200萬元，這顯然是不對的，差額開具發(fā)票的結果只是稅額與銷售額的轉化而已。

三、適用差額征稅的納稅人應該如何開具發(fā)票呢？

1、根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開?！睂⑷咳〉玫氖杖?，和扣除額（差額）填入后開具的一張專用發(fā)票，稅率欄為*，稅額為差額扣除后的實繳稅金。

……

納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第10篇】勞務派遣發(fā)票科目

陜西會計培訓提醒勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務，那么勞務派遣的發(fā)票是如何開具的？又分為哪幾種情況呢？下面西安會計培訓學校小編給大家簡單的介紹一下勞務派遣的發(fā)票開具。

1．一般納稅人提供的勞務派遣

一般納稅人提供的勞務派遣可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；

即按照銷項稅額－進項稅額計算應納稅額，對外開具全部價款和價外費用的增值稅發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人提供的勞務派遣

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【舉例】某小規(guī)模納稅人勞務派遣公司收取用工單位105萬元，其中支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險、住房公積金94.5萬元，應納增值稅105÷1.03×3%＝3.06萬元，對外開具普通發(fā)票或到主管國稅機關代開專用發(fā)票。

3．一般或者小規(guī)模納稅人選擇的差額計稅

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

則無論一般納稅人或小規(guī)模納稅人的應納稅額為：

（105－94.5）÷（1+5%）×5%＝0.5（萬元）

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

即94.5萬只可以開具普通發(fā)票，另外10.5萬可以開具或代開增值稅專用發(fā)票。

如果對方只需要普通發(fā)票，可以只開具105萬元的普通發(fā)票。也可以通過差額開票功能，納稅人或者稅務機關通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

關于勞務派遣的發(fā)票開具，陜西會計培訓小編就簡單的給大家介紹這些，西安會計培訓學校小編相信只有理論結合實踐，才能最終完成工作。西安信達會計培訓總結的都是小伙伴們會在實務中遇到的問題，肯定會對大家有幫助的，對于零基礎學會計的會計小白來說，如果你被很多的問題纏身，需要更熟練的掌握實操，如果你需要提高自己的實操業(yè)務，就來西安會計培訓學校吧！我們有專業(yè)的老師解決您工作中遇到的各種實務問題，并且我們的真賬實操課程全部采用企業(yè)真賬，多行業(yè)做賬，全面解決你的問題，提高你的實操能力，信達會計期待您的加入，包教包會，零基礎也可以，學習三個月相當于積累三年工作經(jīng)驗，你還在等什么？學會計，就到信達！

【第11篇】勞務派遣公司如何開具發(fā)票

勞務派遣屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的人力資源服務，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務派遣公司簽 。勞務派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關資質就可以開發(fā)票。

（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支 付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用 開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

【第12篇】勞務派遣向稅務局申領免費發(fā)票

警醒！勞務派遣公司虛開建筑勞務發(fā)票，財務負責人、企業(yè)法人分別獲刑6年、4年！

勞務公司被查！財務獲刑6年

虛開發(fā)票正嚴厲打擊

業(yè)務量短期暴增，稅負偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。

思維導圖學習勞務派遣公司虛開建筑勞務發(fā)票案例：

通過上面的案例，小編給大家提個醒：

目前勞務派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠離風險！

什么是勞務公司？

勞務派遣服務接受方應注意的問題？

一、勞務派遣定義

勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各種靈活用工的需求，將員工派遣到用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

二、勞務派遣服務提供方與接受方應分別注意哪些問題？

一）勞務派遣服務提供方應注意的問題

（一）勞務派遣服務提供方增值稅問題

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務派遣單位享受相關優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標準可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二）勞務派遣服務接受方應注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)應計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

情形2.直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

因此，由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。

臨時工需不需要繳納社保？

勞務派遣用工需不需要？

今天說這個問題呢也是很多人都在咨詢，社保劃為稅務征收，很多人未臨時工和勞務用工犯了難，今天就分情況跟大家討論討論

1、與臨時工存在聘用關系，雙方存在實際雇傭關系

若臨時工與企業(yè)：

1.存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同；

2.按月定期支付報酬。

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

舉例來說：

公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連續(xù)性，應該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復交納。

賬務處理:

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

應交稅費-個人所得稅

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。

2、與臨時工不存在聘用關系，臨時工提供勞務，不存在實際雇傭關系。

如果臨時工與企業(yè)：

1.不存在實際雇傭關系；

2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬。

這種情況就應該按照勞務費處理。

比如：

企業(yè)辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物臨時找來的搬運工，企業(yè)一般是不會固定設置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務，這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發(fā)票，企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。

勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。

3、被勞務派遣員工

被勞務派遣的員工的社保應該由誰繳納關鍵要看當初勞務派遣單位與用工單位勞務派遣合同是如何簽訂的。

如果合同中約定用工單位直接支付給勞務派遣單位勞務費，由勞務派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務派遣的員工不存在實際雇傭關系，也不需要承擔社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應該由勞務派遣單位應當依法申請工傷認定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務派遣單位承擔工傷保險責任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項。

賬務處理：

借：管理費用-勞務費

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《勞動合同法》第五十九條勞務派遣單位派遣勞動者應當與接受以勞務派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務派遣協(xié)議。勞務派遣協(xié)議應當約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責任。

【第13篇】勞務派遣發(fā)票可以抵稅嗎

問題描述

我們是勞務派遣公司，有一個項目合同金額800萬。前期是小規(guī)模納稅人，已開具了500萬發(fā)票。申請認定為一般納稅人后，剩余300萬未開票金額可否使用簡易征收方式？

專家回復

依據(jù)您的描述，認定為一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：

一、勞務派遣服務政策

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

來源：中稅網(wǎng)

【第14篇】勞務派遣發(fā)票樣版

業(yè)務量短期暴增，稅負偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)后，檢查人員立即決定對其立案調(diào)查，因為該企業(yè)有六項工程業(yè)務太蹊蹺了……

1

六個奇怪的勞務服務工程

2023年中旬，梧州市稅務機關通過互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預警平臺，對轄區(qū)企業(yè)開票和申報納稅情況實施風險分析，在此過程中發(fā)現(xiàn)廣西f勞務公司增值稅發(fā)票開票量陡增，在成立后的短短1年時間里，對外開具增值稅發(fā)票開票金額累計達到8500多萬元，但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。

一家勞務服務企業(yè)，員工不多，業(yè)務量短期內(nèi)暴增，并且增值稅稅負偏低，企業(yè)這些異?，F(xiàn)象引起了檢查人員警覺，決定對f勞務公司情況進行重點分析核查。

檢查人員了解到，f勞務公司成立于2023年8月，注冊資金300萬元，其中由財務負責人余某設立的h巖土工程公司出資90%，法定代表人周某出資10%，公司的日常運營業(yè)務由余某及周某共同負責。該企業(yè)主要從事建筑工程勞務派遣業(yè)務，主要業(yè)務是為施工單位提供勞務工人，通過收取勞務費獲得收益。該公司于2023年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。

檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報信息，以及發(fā)票開具明細數(shù)據(jù)，仔細分析后發(fā)現(xiàn)了一個更大的疑點——f勞務公司成立于2023年8月，但該公司2023年竟然分別為6家下游企業(yè)2023年施工的工程項目開具了勞務服務發(fā)票。這一情況的發(fā)現(xiàn)，加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑，梧州市稅務稽查部門迅速調(diào)配人員組成檢查組，對f勞務公司立案調(diào)查。

2

蹊蹺業(yè)務背后的隱秘資金

為了不打草驚蛇，檢查組決定首先從f勞務公司為這6戶下游企業(yè)開具的發(fā)票業(yè)務入手開展調(diào)查，尋找企業(yè)違法證據(jù)。

檢查人員首先從6戶下游企業(yè)中選取了一戶受票金額較大的本地企業(yè)m工程公司進行核查。稅收綜合征管系統(tǒng)中的信息顯示，m公司成立于2023年，企業(yè)設立后一直沒有銷售收入，直到2023年新廠房交付使用后企業(yè)才有營業(yè)收入。

f勞務公司的開票信息則顯示，在2023年5月～9月期間，該企業(yè)為m公司開具了16份增值稅普通發(fā)票。依據(jù)這些線索信息，檢查人員經(jīng)過外調(diào)核實后確認，m公司新廠房項目的竣工時間為2023年1月，該m公司新廠房在f勞務公司成立前就已完工并投入使用。

隨后，檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)f勞務公司開具發(fā)票后，賬戶收到m公司結算資金后的當天，即將該筆款項減少一定比例后，轉入本地的一個名為馮某的私人賬戶上，隨后馮某通過私人賬戶又將這筆錢匯回了m公司的對公賬戶，形成了資金回流。經(jīng)查，這個神秘賬戶的開戶人馮某為m公司員工。

f勞務公司為m公司開具勞務服務發(fā)票的工程項目，在f勞務公司成立之前的2023年就已完工交付使用，f勞務公司與m公司銀行賬戶有明顯資金回流——核查結果驗證了檢查人員的判斷，f勞務公司存在虛開發(fā)票重大嫌疑。

3

“好拍檔”的生財之道

為加快案件查辦進程，梧州市稅務稽查部門迅速啟動稅警聯(lián)動機制，與公安機關成立聯(lián)合專案組，共同會商案件，并制訂了下一步調(diào)查取證方案。稅警聯(lián)合專案組成立了資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕三個工作小組，分頭開展案件偵查工作。

信息分析組對f勞務公司開具發(fā)票情況進行梳理，逐一清分受票企業(yè)，繪制出了發(fā)票流向圖。經(jīng)過仔細分析發(fā)現(xiàn)，f勞務公司檢查期內(nèi)共與55戶企業(yè)有業(yè)務往來，其中向涉案嫌疑較大的28戶受票企業(yè)開出增值稅發(fā)票594份，涉及金額價稅合計1.03億元，這些受票企業(yè)主要分布于廣西、四川、重慶等10多個地市。

資金查詢組則進一步擴大涉案企業(yè)銀行賬戶信息的核查取證范圍，并運用“穿透式”賬戶核查等方法，對f勞務公司、下游企業(yè)及相關涉案人員的100余個銀行賬戶、涉及4萬多條資金流信息數(shù)據(jù)進行逐一分析。在此過程中，發(fā)現(xiàn)了f勞務公司賬戶更多的資金回流情況。檢查期內(nèi)，f勞務公司共通過銀行賬戶收取資金1億多元，在收到下游28戶企業(yè)的款項后，短時間內(nèi)均會出現(xiàn)扣除一定比例金額后，余款轉入這些下游企業(yè)員工私人賬戶，并再回流回企業(yè)賬戶的情況。

根據(jù)前期調(diào)查結果專案組確認，f勞務公司存在虛開發(fā)票違法行為。為防止企業(yè)繼續(xù)從事涉稅違法行為，減少稅款流失，專案組在前期對涉案企業(yè)和人員布控的基礎上，決定對f勞務公司及相關人員采取控制措施。

專案組迅速行動，在f勞務公司辦公場所成功控制違法嫌疑人周某、余某，并在現(xiàn)場查獲涉案電腦4臺，u盾3個，大量財務資料以及虛假身份證、虛假部門公章若干。

專案組連夜對f勞務公司法定代表人周某、財務負責人余某進行了訊問。面對證據(jù)，周某與余某對其成立企業(yè)對外虛開增值稅發(fā)票的違法事實供認不諱。

原來，余某在外地從事工程項目勘察工作的過程中，得知部分建筑企業(yè)有勞務發(fā)票“需求”。余某認為找到了發(fā)財“機會”。于是，2023年8月余某網(wǎng)羅周某在梧州市登記成立f勞務公司，由周某擔任該公司法定代表人。

隨后，余某、周某公司與下游受票“客戶”勾連，與受票企業(yè)簽訂虛假勞務合同，在沒有任何實際業(yè)務來往的情況下，向下游受票企業(yè)大量虛開增值稅發(fā)票，并通過收取手續(xù)費的方式非法牟利。

4

法錘敲響的時刻

至此，案情已明朗。

雖然已取得了不少證據(jù)，也有了涉案企業(yè)人員的言證，但為了進一步夯實證據(jù)鏈，將案件辦成鐵案，專案組決定對位于廣西、四川、重慶等地區(qū)的28戶受票企業(yè)進行調(diào)查取證。

為提高外調(diào)核查效率，專案組分成兩個小組，一組負責核查、收集下游企業(yè)與受票項目相關的財務賬證及合同資料等證據(jù)；另一組則在當?shù)囟悇諜C關的協(xié)助下，負責對下游受票企業(yè)財務負責人、項目經(jīng)理等相關人員進行詢問，獲取言證。

經(jīng)過10個月的不懈追查，經(jīng)過對下游28戶受票企業(yè)逐一實施調(diào)查取證，專案組確認，f勞務公司確與28戶受票企業(yè)無真實業(yè)務往來，其為企業(yè)開具的增值稅發(fā)票皆為虛開發(fā)票。

原來，這28戶企業(yè)在承包建筑工程后，將相關的勞務工程分包給當?shù)氐陌ゎ^組織施工，并與包工頭簽訂了勞務分包合同，但工程完工后包工頭無法提供發(fā)票等憑證。為了降低成本，少繳稅款，廣西、四川等地的28戶受票企業(yè)與余某的f勞務公司聯(lián)絡，接受了f勞務公司虛開的增值稅發(fā)票。

經(jīng)查， 2023年12月～2023年5月間，余某、周某在沒有開展真實勞務派遣業(yè)務的情況下，通過簽訂虛假合同，虛構業(yè)務的方式，為下游企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票594份，價稅合計1.02億元。

案件調(diào)查結束后，專案組將該案證據(jù)資料移送梧州市長洲區(qū)檢察院，長洲區(qū)檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，依法對余某、周某這對“創(chuàng)業(yè)拍檔”提起公訴。2023年10月31日，梧州市長洲區(qū)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判處余某有期徒刑六年，并處罰金20萬元；以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個月，并處罰金10萬元。

【第15篇】勞務派遣怎么開發(fā)票

【導讀】：工資薪金和勞務報酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費用的重要組成部分，區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務報酬，要從財務、稅務等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務派遣公司票怎么開吧！

勞務派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實現(xiàn)差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

勞務派遣公司票怎么開

工資薪金和勞務報酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。

而勞務報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關承攬合同、技術合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到，而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務，對某一客戶按時收費。

3、從財務核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算；勞務報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

4、從稅務管理角度看，工資報酬的支付應用工資表按實列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務取得的報酬。

【第16篇】勞務派遣公司增值稅發(fā)票

說起勞務派遣公司，大家應該并不陌生，不過，還是有一部分朋友會把勞務派遣和勞務外包搞混，其實這是完全不同的兩種業(yè)務，通俗來講，勞務派遣是一種關于“人”的業(yè)務，也就是派遣公司負責把人派過去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。勞務外包是一種關于“事”的業(yè)務，也就是合同約定必須把特定的事情做好，至于是幾個人在做這個事情是不需要約定的。

關于勞務派遣公司增值稅是如何計算？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人，有兩種計稅方法可以選擇，一種是一般計稅方法，一種是簡易計稅方法。

一般計稅就是以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 6% 的稅率計算銷項稅。

我們舉個例子來說，一個勞務派遣公司，2023年10月份收取勞務派遣費100萬元（含稅價），支付勞務派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金。增值稅該如何計算呢？

增值稅的銷項稅是=100萬/（1+6%）*6%=5.66萬元。當然這是銷項稅，再減去公司當月可抵扣的進項稅，就是公司應該繳納的增值稅了。

我們再來看看在這種計算方法下如何開票？第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發(fā)票，第二種方法公司可以全額開專用發(fā)票，稅款是是5.66萬元，價款是94.34萬元。不過通常來說勞務派遣公司的進項稅是很少的，所以采用這種計算方法，企業(yè)承擔的稅負是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡易計稅方法，按5%征收率來計算。這里要注意，這個簡易計稅比較特別，是一種差額簡易計稅方式。具體來說是勞務派遣公司以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，再按照 5% 的征收率計算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡易計稅方式呢，應繳納的增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

這個時候企業(yè)如何開票呢？第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；第三種方法還可以差額開專票，所謂差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價款是995238.1元。

政策依據(jù)：

根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

如果勞務派遣公司是小規(guī)模納稅人，該如何計算增值稅呢？小規(guī)模納稅人當然只有簡易計稅方法了，不過這個簡易計稅可分為全額簡易和差額簡易。

全額簡易就是，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 3% 的征收率計算應納稅額，以上面的例子來說

全額簡易，應繳納的增值稅=100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。

如何開票？有兩種開票方式。第一是可以100萬開普票，第二是可以代開專票，專票上的稅額就是2.91萬元，價款就是97.09萬元。

差額簡易，也就是以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計算應納稅額。

增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元

可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；也可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；還可以差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價款是995238.1元。

這個可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡易計算出來的稅款是一樣的。

總結一下，一共有三種計算方法，一般計稅，差額簡易、全額簡易。一般納稅人是一般計稅和差額簡易。小規(guī)模納稅人是全額簡易和差額簡易。

備注：全額簡易、差額簡易不是規(guī)范的稱呼，是我為了便于記憶這么簡稱的。全額簡易就叫簡易計稅方法，差額簡易，規(guī)范地說是簡易計稅方法下的差額納稅。?