沒收入怎么做匯算清繳（15篇）

【第2篇】匯算清繳成本比收入大

匯算清繳一直都是一個比較龐大的工程，這讓很多財務人苦不堪言，對于財務人來說，年度匯算清繳不僅是一種考驗更是一種責任。同時也伴隨著巨大的風險。今天悅報銷小編就帶大家來了解一下匯算清繳經常遇到的一些難題。

年度匯算清繳

匯算清繳工資調整分兩種情況是？

1、公司如果將餐費補貼直接充值到個人的飯卡上去，則作為公司對員工的福利補貼，入：管理費用-福利費 作為公司的費用支出，不納入員工個人的工資所得，不需要交納個人所得稅。

2、公司如果將餐費補貼發(fā)放到每個月的工資里去，則要將個人的所有工資所得納入交納個人所得稅的范圍。

匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據稅法規(guī)定的稅率計算征稅。

為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。

匯算清繳可以調整收入嗎？

可以。

所得在匯算清繳后發(fā)現漏記的收入怎么調賬？

許多企業(yè)在稅務機關匯算清繳后往往忽視進行賬后調整工作，企業(yè)在清繳后如不按稅法規(guī)定進行賬務調整，勢必會給下年度或以后年度帶來不利因素和不良后果。如果企業(yè)將不應計入成本費用的支出多計或少計，或用其它方式人為地虛列利潤等，就會增加下年度或以后年度利潤，而已作納稅處理的已稅利潤在以后年度又極容易出現繼續(xù)征稅等情況，使企業(yè)增加不必要的負擔；

1、調整時會計分錄

借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入營業(yè)外收入

貸：以前年度損益調整

2、結轉收入會計分錄

借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入營業(yè)外收入

貸：本年利潤

3、以前年度損益調整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應通過'以前年度損益調整'科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然后把'以前年度損益調整'科目結轉到'利潤分配'科目下，進行相應的盈余公積的調整。最終不能影響當期的'本年利潤'科目。

年度匯算清繳前的準備工作

1、 全面了解單位基本情況

企業(yè)所得稅匯算涉及單位生產經營的各個環(huán)節(jié)，了解單位全貌將有助于全面掌握單位基本情況

2、 仔細閱讀企業(yè)的財務會計報表、財務說明、企業(yè)所得稅申報表、并與以前年度比對。

單位年度財務會計報表、財務說明和單位年度所得稅申報表是對單位全年經營情況的總體反映，是單位經營成果的集中體現。

3、 掌握最新的財稅政策。

對涉及單位有關的稅收政策進行全面系統的學習掌握，對單位應繳稅種、適用的稅率、如何確定計稅依據等，做到政策清楚，條款熟悉，全面掌握涉及單位相關的稅收法律法規(guī)、規(guī)章等。

原文：https://www.yuebaoxiao.com/newsinfo/884817.html

以上就是對匯算清繳知識的介紹，希望對大家能有幫助，想要了解更多財務會計知識，歡迎關注悅報銷網站！

【第3篇】匯算清繳調增收入

原則：選擇享受固定資產一次性稅前扣除政策，會帶來折舊計提的時間性稅會差異，先納稅調減，后納稅調整，整體并沒有多提折舊或多增加企業(yè)所得稅稅前扣除額。

【例】公司2023年 1月 10 日為擴大產能新購入生產設備入賬價值240 萬元，企業(yè)按照直線法計提折舊，折舊年限為 10 年，凈殘值率為 0%，與稅法規(guī)定的最低折舊年限相同，購入后當月投入使用。2023年度匯算清繳時，這臺生產設備選擇一次性稅前扣除，如果2023年10月份固定資產進行處理，不考慮特殊情況，則：

步驟 1.計算2023年度折舊攤銷額：

2023年會計折舊額：240÷10÷12×11=22萬元；

2023年稅收加速折舊額：240 萬元。

2023年度納稅調整：納稅調減218萬元

正常情況下，在后續(xù)計提折舊年度內，應該納稅調增218萬元

步驟二：2023年1-10月份固定資產進行處理

2023年1-10月會計折舊額：240÷10÷12×10=20萬元

2023年1-10月稅前扣除額：0元

2023年度折舊納稅調整：納稅調增20萬元

步驟三：2023年10月份固定資產進行處理

納稅調增還剩余198（218-20）萬元，由于固定資產進行處理，所以應該在處理環(huán)節(jié)納稅調增198萬元。

從另外一個角度，會計處理時，還剩余折舊198萬元未計提（240-22-20），計入會計損益，影響會計利潤，但是“剩余折舊198萬元”已經在2023年度一次性稅前扣除，如果不納稅調增，重復扣除了。

企業(yè)年度匯算清繳申報時，填了《a105090<資產損失稅前扣除及納稅調整明細表>》中的 第7行“四、固定資產損失”的“第7列“納稅調整金額”

來自小陳稅務08

【第4篇】匯算清繳營業(yè)外收入

匯算清繳季來了，平時計入營業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見的需要調整的呢，本文從捐贈支出、代墊稅款、資產損失等方面進行講解，快來看看吧。

一、捐贈支出

捐贈支出分公益性捐贈支出和非公益性捐贈支出，一般所說的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府等國家機關對外提供的捐贈。非公益性捐贈支出常指直接捐贈，沒有通過國家承認的機關進行。對于公益性捐贈，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對于非公益性捐贈支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈支出在匯算清繳時候怎么調整。

1、疫情捐贈全額扣除

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第9號)明確：

企業(yè)間接捐贈用于疫情防控的現金和物品、直接向承擔防疫工作醫(yī)院捐贈的物品（注意此處沒有現金），可以在計算應納稅所得額時全額扣除。

2、扶貧捐贈全額扣除

《關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。

3、公益性捐贈應按照限額進行扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照限額進行扣除，扣除限額計算基數為按國家統一會計制度規(guī)定計算的年度會計利潤總額，扣除比例為12%。限額內的捐贈支出準予稅前列支;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

4、公益性捐贈貨物的視同銷售

用自產貨物捐贈，會計上不確認收入，但稅法應確認收入，企業(yè)所得稅調整時需按照企業(yè)同類產品銷售價格調整收入，并按照含稅收入確認捐贈支出的金額。

5、非公益性捐贈不得扣除

企業(yè)不是通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，且用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，不得稅前扣除。如：直接捐贈等。

6、公益性捐贈支出稅前扣除應取得合規(guī)票據

所謂“合規(guī)票據”，指的是財政部門印制的“公益事業(yè)捐贈票據”，需要加蓋接受捐贈的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等

1、行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

3、合同違約金、銀行罰息等經營性支出可以稅前扣除。

4、對于罰款有些單位之間的違約金也會叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。

三、代個人承擔稅費

實際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個人款項時需要代扣代繳個人所得稅，但該部分稅款通常個人事不會承擔的，一般都由企業(yè)承擔，這部分代個人承擔的個人所得稅是不得稅前扣除的。

四、贊助支出

企業(yè)發(fā)生的贊助應區(qū)分是否帶有廣告性質，對于具有廣告性質的計入廣告與業(yè)務宣傳費按照稅法要求扣除，對于企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質贊助支出，不得稅前扣除。

五、資產損失

資產損失包括實際資產損失與法定資產損失。

實際資產損失是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合規(guī)定條件計算確認的損失。

實際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個是實際處置、轉讓，另一個是未實際處置轉讓。

對于企業(yè)當年發(fā)生的實際資產損失，在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。

對于法定資產損失，應當在企業(yè)有證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產損失符合法定確認損失條件且會計上已作損失處理的，實際申報的年度就是稅前扣除的年度，因此沒有追補確認的問題。

申報資產損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

【第5篇】2023匯算清繳銷售收入

關于個人所得稅經營所得與綜合所得匯算清繳明顯的差別點在于，經營所得匯算清繳需當年3月31日前完成，主要包括1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營所得；2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得； 3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。而綜合所得匯算清繳需自每年的3月1日到6月30日完成，主要包括薪金所得、勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得這四項所得。

關于個人所得稅經營所得匯算清繳基本規(guī)定：

誰要辦？這里面納入到個人所得稅經營所得匯算清繳范圍的一定是實行查賬征收的這份群體，包括了個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的合伙人以及承包承租的經營者和其他從事生產經營活動的個人，對于此類商事主體呢，可能會與營業(yè)執(zhí)照上面的表述會有一定的區(qū)別，一般來講，在營業(yè)執(zhí)照上會更加細化一點，比如說可能出現內資個體、私營獨資等等類型，同樣都屬于我們一個匯算申報范圍，對于合伙企業(yè)的納稅主體，指的是每一個合伙人你都要進行經營所得的匯算清繳申報，并不是說你合伙人中所占的分配比例最高的那一位，而是說每一位不管你的分配比例多少，都要進行一個匯算申報。

何時辦？經營所得匯算清繳是在取得所得的次年3月31號之前辦理完匯算清繳申報，申報的主要是b表和c表，但是c表并不是所有人都要都會涉及填報的。另外，實行查賬征收的這部分群體，其實還會涉及到平時預繳申報，一般是在月度或季度終了后15日內申報。對于當年注銷戶籍的，需要在注銷戶籍之前進行辦理。

哪里辦？一般是在經營管理所在地的主管稅務機關，當然，也有特殊規(guī)定，涉及到其中一個匯總申報，如果說納稅人取得兩處以上的經營所得，那你可以選擇其中一處經營管理所在地主管稅務機關進行申報。通過網上電子稅務局，或者從本省稅務局官網的首頁點擊進入自然人電子稅務局。

關于個人所得稅經營所得匯算如何去計算應補（退）稅額。

第一步，計算應納稅所得額。從申報類型來看，包括b表申報和匯總c表申報，c表是建立在b表申報的基礎之上。針對匯算清繳的b表申報，這里要區(qū)分兩種情況，

一是除了有經營所得，另外還取得了綜合所得。就是說如果兩種所得都有的這種情況，使用的應納稅所得額的計算公式為：（收入總額－成本費用+納稅調整增加額－納稅調整減少額－允許彌補的以前年度虧損）*合伙企業(yè)個人合伙人分配比例－投資抵扣－準予扣除的個人捐贈支出；

二是僅有經營所得，沒有取得綜合所得，使用的應納稅所得額的計算公式為：（收入總額－成本費用+納稅調整增加額－納稅調整減少額－允許彌補的以前年度虧損）*合伙企業(yè)個人合伙人分配比例－6萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除－投資抵扣－準予扣除的個人捐贈支出。

兩者的區(qū)別在于，基本減除費用6萬元，專項扣除（也就是我們的三險一金），專項附加扣除（包括子女教育、贍養(yǎng)老人等六項扣除），依法確定的其他扣除，這四項內容是有區(qū)分，只針對只有經營所得，沒有綜合所得的那類人才可以匯算清繳的時候這里扣除，如果說兩者都有，就是既有經營所得又有綜合所得，那這四項內容只能夠選擇在綜合所得扣除。

對于計算公式中所涉及到收入總額、成本費用，是按照權責發(fā)生制的原則來進行計入匯集的，如果屬于當期的一個收入或費用，不管款項當期有沒有收回或支付都應計入。如果不屬于當期，雖然實際上收到或是支付，這部分是不應納入當期的。涉及到納稅調整增加額和納稅調整減少額，篇幅有限，不去展開，可以查看下有關規(guī)定內容。涉及到允許彌補的以前年度虧損，這里注意的是，如果納稅年度發(fā)生虧損，是可以向以后年度進行結轉的，用以后年度所產生的生產經營所得來彌補，但是結轉年限有個具體的年限規(guī)定，就是最長不得超過5年。涉及到合伙企業(yè)個人合伙人分配比例問題，因合伙企業(yè)經營所得采取“先分后稅”的原則，具體的分配比例是按照順序來確定的，首先是如果合伙協議有約定的，按照協議約定，但一般合伙協議是不能約定將企業(yè)全部利潤去分配給合伙人的。如果說協議沒有約定或者說約定不明的，就按照合伙人自行協商確定的一個分配比例進行分配。如果上述兩者都不成立，就按照各合伙人的實繳出資比例來確定應納稅所得額。如果前面三項均不能確定，最終就按照合伙人的數量進行平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

對于投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，這里主要是涉及到c表申報，比如說投資人興辦一個a 企業(yè)和一個b 企業(yè)，a 企業(yè)經營年度是虧損的，b企業(yè)的經營年度是盈利的，此時，是不能用b企業(yè)盈利去彌補a企業(yè)虧損，有的會將它們合并之后再進行申報，這種情況是明確不可以的。即是說企業(yè)年度經營虧損是不能夠進行跨企業(yè)彌補的。針對a 企業(yè)虧損的情況適用于可以用以后年度經營所得去結轉補虧，但最長不超過五年。

對于生產經營的費用與生活費用的有關規(guī)定，它針對我們不同的納稅主體其內涵是不同的，如果是個體工商戶，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。如果是個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除，即是說，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混在一起，并且難以劃分的，全部視為投資人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許稅前扣除。

針對對外投資分回的利息、股息、紅利，是把它單獨作為投資者個人取得的利息或股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，按利息、股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅。

針對本人、家庭成員的消費性支出，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照個體工商戶的生產經營所得項目計征個人所得稅。這也提醒企業(yè)，沒有必要運用企業(yè)資金去為你個人的一些消費去買單。

第二步，計算應補（退）稅額。是在前面計算了應納稅所得額基礎之上，再進一步計算上一年的應補（退）稅額，按照申報類型，無論是匯繳申報，或是年度匯總申報，兩者計算公式都一樣：應（退）稅額＝應納稅所得額*稅率－速算扣除數－減免稅額－累計已預繳稅額。

這里需要用到稅率表：

絕大多數的納稅人主要集中在超過3萬至9萬應納稅所得額，適用10%稅率，速算扣除數是1500元，也有的是超過9萬至30萬之間，適用20%稅率，速算扣除數是10500元，根據實際計算結果找稅率。

減免稅額主要注意三點：一個是殘疾孤老人員和烈屬的所得，還有一類是因自然災害遭受重失的，以及國務院規(guī)定的其他的解釋情形。比如說疫情期間涉及到的一些公益捐贈這部分，那主要是殘孤烈以及自然災害遭受重大損失的情況，如果說殘孤烈的個人所得年應納稅所得在十萬元以內，按照我們的應納稅額減征100%個稅，如果年應納稅額超過十萬元的，是按照應納稅額去減征60%的個稅。這里有一個限額的規(guī)定，殘孤烈的個人減免在一個納稅年度內是不能夠超過九萬元的，就是會有個上限的限定。另外，因自然災害遭受重失的，這部分個人是以扣除保險賠款之后的實際損失額為限，然后做個減免，減免稅額最高也不能超過受災當年度全年應納個人所得稅款80%。

舉例說明：

案例一、某個體工商戶僅在一處取得經營所得且沒有綜合所得

個體工商戶王某2023年全年利潤總額20萬，累計取得經營所得24萬（已預繳個稅17500元），該納稅人2023年度經營所得匯算清繳應補（退）稅額是多少？（假定王某當年度沒有取得綜合所得，專項附加扣除12000元，無專項扣除和其他扣除）

解析：由于王某當年度沒有取得綜合所得，因此應當扣除減除費用6萬，以及專項扣除、專項附加扣除、其他扣除

全年應納稅所得額＝240000-60000-12000＝168000，適用稅率20%，速算扣除數10500元。

全年應納稅額＝168000*20%－10500＝23100元

王某年度匯算清繳應補（退）稅額＝23100-17500＝5600元。

注意：這里王某全年利潤總額20萬，累計經營所得24萬，屬于稅會差異，計算時選擇的是累計經營所得作為基數來進行計算。

案例二、合伙企業(yè)個人合伙人多處取得經營所得

周某2023年在深圳興辦a個人獨資企業(yè)，2023年12月與孫某在長沙成立b合伙企業(yè)，合伙協議約定分配比例60：40

1.a企業(yè)2023年度利潤總額10萬，累計經營所得14萬，周某已預繳稅額2500元；

2.b企業(yè)2023年度利潤總額20萬，累計經營所得25萬，周某已預繳稅額4500元，孫某已預繳稅額6500元；

3.假定2023年度周某未取得綜合所得，專項附加扣除12000元，無專項扣除及其他扣除；為支援新冠肺炎疫情防控，個人向深圳市紅十字會捐贈5000元，選擇在b企業(yè)匯算清繳時扣除。

4.假定2023年度孫某有取得綜合所得。

計算周某和孫某年度匯算清繳分別應補（退）稅額是多少？

解析：周某涉及兩個企業(yè)，一個是a企業(yè)在深圳，一個是b企業(yè)在長沙，常規(guī)的一個思路就是說周某a企業(yè)需要在深圳辦理經營所得匯算清繳b表申報，而對于b企業(yè)，他需要在長沙辦理一個經營所得的b表申報，這兩步驟都需要去做，然后再做一個匯總申報，就是c表申報。c表申報地點可以選擇在深圳，也可以選擇在長沙。

具體步驟：1.a企業(yè)應在深圳市向主管稅務機關辦理經營所得匯算清繳b表申報

周某2023年度未取得綜合所得，依照個人所得稅法規(guī)定，應當扣除減除費用6萬、專項附加扣除12000元

全年應納稅所得額＝140000-60000-12000＝68000元，適用稅率10%，速算扣除數1500元

全年應納稅額＝68000*10%－1500＝5300元

年度匯算清繳應補（退）稅額＝5300-2500＝2800元。

最終計算周某應在a 企業(yè)應補稅額是2800元。

2.b企業(yè)應在長沙向主管稅務機關辦理經營所得匯算清繳b表申報

（1）周某2023年未取得綜合所得，依照個人所得稅額規(guī)定，應當扣除費用6萬、專項附加扣除12000元

全年應納稅所得額＝250000*60%－60000-12000-5000＝73000元，適用稅率10%，速算扣除數1500元

全年應納稅額＝73000*10%－1500＝5800元

年度匯算清繳應補（退）稅額＝9500-6500＝3000元

注意：周某在長沙以個人名義捐贈5000可全額扣除。

（2）孫某：

全年應納稅所得額＝250000*40%＝100000元，適用稅率10%，速算扣除數10500元

全年應納稅額＝100000*20%－10500＝9500元

年度匯算清繳應補（退）稅額＝9500-6500＝3000元。

3.周某可以選擇向深圳或長沙主管稅務機關辦理經營所得年度匯總申報，填報c表

周某分別從a企業(yè)、b企業(yè)兩處取得經營所得，從a企業(yè)分得經營所得14萬，從b企業(yè)分得經營所得15萬（25萬*60%），減除費用6萬，專項附加扣除12000元，全年只能扣除一次，在計算年度匯總應納稅所得額時不能重復扣除。

周某年度匯總應納稅所得額＝68000+73000+60000+12000＝213000元，適用稅率20%，速算扣除數10500元

周某年度匯總應納稅額＝213000*20%-10500＝32100元

周某年度匯總申報應補（退）稅額＝32100-5300-5800＝21000元。

綜合上，對周某，以上在a企業(yè)和b企業(yè)所在地分別進行了經營所得b表申報之后，還需要進行一個c表的匯總申報，此時可以選擇深圳，也可以選擇在長沙作c表匯總申報。在匯總應納稅所得時候，a企業(yè)是68000元，b企業(yè)是73000元，這里需要注意的是，兩地在計算應納稅所得額時，均減除了6萬與1萬2，也就是個人基本減除費用和專項附加扣除，就帶來一個問題，是不是進行對基本減除費用和專項附加扣除的重復扣除，稅法上規(guī)定，個人全年只能扣除一次，因此在進行c表匯總申報時，6萬與1萬2需要加回來，最終算出來的匯總應納稅所得是21.3萬，適用的稅率適20%，速算扣除數10500元。可以看出，這里匯總申報結果稅率跳檔了，他在年度匯總申報的時候要補的稅額較大，達到2.1萬元。個人匯總申報往往要補交稅款，其中第一個原因是因為在之前兩地申報時候，重復想享受的一些優(yōu)惠扣除；第二個原因是匯總合并以后，稅率跳檔了。

第三步，經營所得匯算清繳操作實務

網上申報渠道：

以上可以看出，匯算申報分為兩種，一個是代理申報，一個是自行申報，其中自行申報，顧名思義，就是納稅人本人進行一個操作，主要在涉及到我們自然人電子稅務局web端進行操作，如果是代理申報呢，則是由你的被投資單位的負責人，或是授權的辦事人員幫你代為申報。匯算申報渠道就有兩種，一個是在自然人電子稅務局扣繳端，另一個是自然人電子稅務局web端的扣繳功能。對于扣繳端，它是一個單機版本的，是安裝在自己所在公司單位的電腦上，如果辦稅人員需要去申報，只能夠去公司單位并且固定在那臺電腦上進行申報，而這個web端扣繳功能，大概去年底上線的一個新的功能，可以實現遠程隨時隨地辦理申報，可以在這里申報綜合所得、分類所得、經營所得，都可以進行辦理，但是有一個缺陷，就是說web 端扣繳功能只適用于300人以下的企業(yè)使用，就是規(guī)模比較小的企業(yè)可以用這個申報渠道，如果規(guī)模大，只能在扣繳端進行申報。最后，匯總申報c表申報，只能由納稅人本人自行申報，也就是web的網頁端。

具體的操作步驟：

第一步進入代理申報的自然人電子稅務局扣繳端。單位的負責人或是辦稅人員登錄進自然人電子稅務局扣繳端后，就會顯示生產經營申報通道。

第二步，進入生產經營菜單模塊，左側會顯示有年度匯繳申報。點擊進入到申報表的填寫主界面，這里涉及到收入和費用信息的一個公共信息部分，如果說稅款所屬期呢，已經有一個成功申報的記錄，或者說是帶反饋的一個明細記錄的話，就不允許修改。如果沒有，就需要手動填進去。

第三步，主界面下方對應的一個投資者的姓名要點擊進去，然后進入到年度匯繳的申報填寫界面。如果是合伙企業(yè)，有兩個或兩個以上個人合伙人的，就要分別申報。如果是個人合伙人的，需要確定一下分配比例。

涉及到一個專項附加扣除，有一個預填功能，需要個人通過手機個人所得稅app將本人的專項附加扣除信息完善確認提交。如果說沒有綜合所得，只有經營所得的情況下，在這里點擊預填，他就把個人手機個人所得稅app上填列的信息，帶入到這個模塊來，不用你再去填寫。

第四步，報表保存成功后，可進行申報表報送。點擊左側網上報稅－網上申報，進入申報表報送界面，勾選報表記錄后點擊發(fā)送申報，進行申報表報送。

第五步，若需補交稅款，點擊左側稅款繳納，可選擇三方協議繳稅、銀行端查詢繳稅、銀聯繳稅和掃碼繳稅，選擇繳款方式進入稅款繳納頁面，勾選需要繳納稅款的記錄，點擊立即繳款，彈出二次確認后，點擊確定會跳轉至對應的繳款頁面。

以上就是自然人電子稅務局扣繳端代理申報的具體操作。

另外一種代理申報涉及到新上線的功能web端的扣繳功能，同樣是登錄自然人電子稅務局web端，因為新增功能，可能各地登陸入口并不太一樣，可以咨詢有關當地稅務機關，填列信息基本上都差不多，這里就不詳細展開了。

納稅人自行申報唯一渠道就是在自然電子稅務局web端

第一步，納稅人實名注冊之后，登錄境自然人電子稅務局web端，點擊我要辦稅－稅費申報－經營所得（b表），進入匯算清繳申報界面。

第二步，選擇對應需要申報的年份，錄入被投資單位信息。如果填寫被投資單位統一社會信用碼后一般是可以自動帶出。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統一社會信用代碼后，系統會自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例信息。

第三步，接著在錄入其他基本的公共信息，比如收入成本信息等，然后錄入納稅調整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關納稅數據可直接點擊下一步。一定要注意不要亂填，要對你自己填寫的結果去負責。

第四步，錄入其他稅前減免事項。取得經營所得而沒有綜合所得的納稅人，點擊是否有綜合所得申報的沒有項，可進入投資者減除費用6萬、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息填報頁面。因為經營所得匯算與綜合所得匯算時間不一致，因涉及到以后更正數據的話，很容易導致經營所得匯算清繳出現滯納金等情況，這里建議一定要去如實申報，然后后面點擊提交進行繳款就可以了

最后，需要關注的是，對于年度匯總申報，也就是c表填報，在填報之前需先填寫了a表與b表之后才會涉及到一個c表的填寫，那如果只有一處經營所得的話，就不會涉及c表的申報。具體的填報步驟也是通過在自然人電子稅務局web端，點擊我要辦稅－稅費申報－經營所得（c表），進入經營所得匯總申報納稅申報頁面。這個跟b表的自行申報操作步驟差不多，只不過是c表的樣式，要選擇對應的一個申報年份，還要選擇一下匯總地，因為是涉及到多處經營所得，要自行定一下平時選擇其中哪一地進行匯總申報。

線下版主要是去稅務機關辦稅服務廳辦理匯繳申報，主要是注意下一次性把資料要帶齊，盡量只跑一趟，不要說是來來回回找資料等，一般所需帶資料如下（如果不涉及到情況可不用帶相關資料）：

有關個稅新預扣預繳政策，根據《國家稅務總局關于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）文件規(guī)定，對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即是在納稅人在累積收入不超過6萬元的月份，不用去預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬的當月及年內后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅；同時，依據稅法規(guī)定，扣繳義務人仍應按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。另外，需要注意的是，對于符合19號公告條件納稅人，如扣繳義務人預計本年度發(fā)放給他的一個收入是將超過6萬元的，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預計超過6萬元等原因，扣繳義務人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經雙方確認后，按照預扣預繳方法計算并預繳個人所得稅，每個月都進行預繳。

比如說小張是a單位的員工，2023年1－12月在a單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理2023年1－12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2023年，a單位1月份給其發(fā)放10000元工資，2－12月每月發(fā)放4000元工資，在不考慮三險一金等各項扣除的情況下：

按照原預扣預繳方法：小張1月需預繳個稅（10000－5000）*3%－150元，其他月份無需預繳個稅；全年算帳，因其年收入不足6萬，故通過匯算清繳可退稅150元。

采用19號公告規(guī)定的新預扣預繳方法：小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬而無需預繳稅款，年度終了也不用辦理匯算清繳。

可以看出，新的預扣預繳辦法就起到簡化納稅人或者說扣繳義務人的一個工作量，這里可能又會涉及到一些問題：

01.若我符合享受直接扣除6萬元減除費用的條件，但是在計算1月份稅款時，因為各種原因未享受，是否可在之后月份補充享受呢？

02.若我1月份屬期享受了直接扣除6萬元減除費用政策，后續(xù)月份是否可以改為不再享受？

03.1月份員工取得2023年全年一次性獎金，是否還可以選擇單獨計稅辦法計征個稅？如何在自然人電子稅務局扣繳端進行單獨計稅申報？

第01問題是因為可能納稅人對這個新的政策不太了解，對于1月份就符合條件但沒有享受的，后續(xù)月份是可以享受的，需要你的扣繳義務人在系統中通過更多操作進入到減除費用扣除確認的功能模塊，在這里確認的享受政策名單的中，將納稅人的是否直接可按照6萬元扣除，后面有個標簽，要把它的標簽由否改為是，并且讓你的扣繳義務人從1月份屬期開始幫你逐月做一個更正的申報，這樣就可以補充享受這個政策。

第02問題，同樣條件下說我1月份享受了，但是后續(xù)月份能不能改為不再享受，也是同樣的一個操作，還是進入到更多操作點擊進去減除費用扣除確認的功能模塊，將你的是否直接可按照6萬元扣除后面標簽由是改為否，這樣就可以了。

第03問題是說1月份員工取得了2023年全年一次性獎金，是否可以選擇單獨計稅方式來計征個稅的問題，以及如何在自然人電子稅務局扣繳端做個單獨計稅申報。這里，根據《財政部關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）文件規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。即是說，個人納稅人是在2023年的12月31日之前，是不并入當年綜合所得的，即是以你的全年一次性獎金除以12之后，找對應適用稅率和速算扣除數來計算納稅。具體申報操作步驟，同樣是登錄自然人電子稅務局扣繳端，在首頁功能菜單下面點擊綜合所得申報，進入到綜合所得預扣預繳表頁面，然后點擊全年一次性獎金收入界面，填寫全年一性獎金有關金額等等的基本信息，系統會自動計算出應納稅款，核實無誤之后點擊報送即可。

【第6篇】政府補貼收入在匯算清繳

匯算清繳實務：政府補助按不征稅收入處理的納稅調整

彭懷文

前兩天分享了有關政府補助的納稅調整，有人跟我說：彭老師，你舉例全是按照征稅處理的，人家稅務上明明可以按照不征稅處理的。

確實是這樣的，對于政府補助，如果滿足稅法規(guī)定，是可以按照不征稅收入來處理的。

我前面之所以按照征稅收入來進行稅務處理，主要是為了講解《a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》的填報。

今天，咱們就說說，如果政府補助滿足稅法規(guī)定，企業(yè)并采用不征稅收入的進行稅務處理的情況下，會計上分別采用總額法與凈額法的納稅調整與申報表填報。

稅務上關于政府補助采用不征稅收入處理的規(guī)定有財稅[2011]70號等。

《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規(guī)定，經國務院批準，現就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）第一條規(guī)定：

企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅處理

（一）縣級以上人民政府（包括政府有關部門,下同）將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

（二）縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項以外情形的，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產的公允價值計算確定應稅收入。

我們還是采用做的案例來繼續(xù)說明，只是把昨天的案例相關假定適當修改一下。

【案例】甲公司屬于當地重點支柱產業(yè)，2023年度進行了技術改造升級項目。根據當地省經信委的公告，依法申請了省級重點技改項目的資金補貼。根據規(guī)定，該類資金補貼只能用于技改項目的固定資產購置。

甲公司2023年5月收到省級財政撥出資金補貼200萬元。2023年6月用該補貼資金和自有資金，購入一臺不需要安裝的生產設備，不含稅價500萬元，稅額65萬元，銀行存款支付。

假定該設備從6月30日開始投入使用，預計使用年限10年，不考慮預計凈殘值。稅務處理的折舊年限與預計凈殘值，與會計處理一樣，不考慮差異。

假定甲公司稅務處理時，政府補貼考慮采用不征稅收入處理，但是不考慮加速折舊優(yōu)惠政策。

假如會計上分別采用總額法和凈額法進行會計處理，對各自涉及的納稅調整進行處理。

解析：

會計分錄，我就不再寫出來了，不清楚的直接翻看前面的文章。

一、總額法

（一）政府補助形成的固定資產折舊差異與納稅調整

會計上采用總額法，稅務按照不征稅收入處理后，固定資產折舊的稅會差異匯總如下：

說明：由于稅務上采用按照不征稅處理后，由政府補助資金（專門用途）購置的固定資產折舊不得稅前扣除，因此固定資產的計稅基礎中就需要把補助資金200萬元予以扣除，固定資產的計稅基礎就變成為300萬元了。

（二）政府補助形成的收入差異與納稅調整

從前面兩張表可以看出，一個調增一個調減，調整的結果正好相互抵銷。

（三）申報表的填報

以2023年度為例。

第一步：填寫《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》，如表-1：

說明：由于稅務上按照不征稅處理，因此就不能填寫《a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》。

第二步：填寫《a105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》，如表-2：

第三步：填寫《a105000納稅調整項目明細表》，如表-3：

說明：調整的最終結果是'調增金額'與'調減金額'完全一致，對當期應納稅所得額沒有影響。但是，按照規(guī)定還是必須填報與調整。

擴展：

思考：由于《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》只能最多填寫6年，當出現類似本文案例的情況，會計確認收入時間超過了5年，但是資金又是支出又沒有結余情況該怎么繼續(xù)進行納稅調整呢？比如本案例的2026年該如何調整呢？

觀點：

由于《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》不能再繼續(xù)填寫了，所以只能繼續(xù)直接填寫《a105000納稅調整項目明細表》的'不征稅收入'：

二、凈額法

會計上按照凈額法進行會計處理，稅務上按照不征稅收入處理，稅務處理與會計處理差異如表：

可以看出，在這種處理方式下，無論是收入還是折舊，都不存在差異，不需要進行納稅調整。

有人看到這里，肯定會心里犯嘀咕了，你怎么不直接說最簡單的處理辦法呢？

其實啊，我還是想把政府補助的兩種會計處理辦法給大家說明白，另外有對比也才容易記住。

會計上有總額法和凈額法兩種辦法，稅務上有不征稅和征稅兩種辦法，組合下來就有四種可能。

會計上采用什么辦法核算，要根據企業(yè)總體的會計政策的來決定，兩種辦法都是可能會采用的。

稅務上的兩種辦法，除了必須滿足稅法的規(guī)定外，有時企業(yè)還會有稅務籌劃方面的考慮，最簡單的辦法，不一定是最優(yōu)選擇。比如，如果購置的設備是用于新產品研發(fā)的專用設備，滿足的條件的折舊可是可以加計扣除的，如果采用不征稅收入了，其折舊不得扣除，就不劃算。

對于今天分享的文章，建議與前兩天的文章一并對比來看，可能效果更好。

【第7篇】2023收入納稅清單個人所得稅匯算清繳

溫馨提示：2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開始！在辦理個稅綜合所得匯算清繳前，清楚準確地掌握所屬年度個人收入納稅情況非常重要。

2022

年度盤點

如何便捷地查到全年的收入納稅明細呢？快和小編一起跟著下方的教程操作起來吧！

1

下載個人所得稅app

在手機應用市場搜索“個人所得稅”，或掃描上方二維碼下載安裝。

2

查詢收入納稅明細

第一步

進入app首頁，下滑頁面，在【常用業(yè)務】下，點擊【收入納稅明細查詢】。

第二步

納稅記錄年度自動選擇【2023年】，選擇所得類型后，可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得已申報收入和稅額合計。

第三步

點擊進入某一條收入明細可以查看詳細信息，如對信息有異議，請及時與扣繳單位核實后，選擇申訴。

- 申訴須知 -

在提交申訴之前，請先嘗試聯系扣繳義務人進行核實，并確保申訴情況屬實。

如果屬于下列情形之一的，可能是正?，F象，無需發(fā)起異議申訴，建議先與扣繳義務人核實：

1.您的離職時間與收入納稅明細的稅款所屬期間隔不超過2個月的（扣繳義務人可能會在次月為您申報上月收入）；

2.您與所在的單位還有未結清的收入事項，離職后扣繳義務人仍需為您發(fā)放收入并進行扣繳申報；

3.您雖然未在該單位任職，但是曾經從該單位取得所得，如講課費、顧問費、利息、稿費、租金、中獎等收入；

4.被申訴扣繳單位變更名稱；

5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報的勞務派遣方。

您學會了嗎？趕快使用吧！

這一年努力的您一定收獲滿滿，

新的一年更要信心足足哦！

來源：河南稅務

【第8篇】投資收益匯算清繳所得稅填收入嗎

會計規(guī)定

非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠地計量的,應當以公允價值和應支付的相關稅費為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。

在發(fā)生補價的情況下，支付補價方應當以換出資產的公允價值加上支付的補價(或換入資產的公允價值)和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本；收到補價方，應當以換出資產的公允價值減去補價(或換入資產的公允價值)和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本。（即以換出資產的公允價值為基礎確認換入資產的成本，同時確認損益）

換出資產公允價值與賬面價值的差額，應當分別下列情況處理：

換出資產為存貨的，應當作為銷售處理，以其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本；

換為固定資產、無形資產的，換出資產的公允價值和換出資產賬面價值的差額,計入“資產處置損益”

換出資產為長期股權投資、可供出售金融資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入投資收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產原在資本公積中確認的前期公允價值變動，也應當一并轉入投資收益。

不具有商業(yè)實質或公允價值不能可靠地計量時，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，雙方不確認損益。涉及支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本;收到補價的，應當以換出資產的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，雙方均不確認損益。

根據以上會計準則規(guī)定，可知本行填列的只能是公允價值計量模式下以存貨交換其他非貨幣性資產，因為在這種情況下，會計上作為銷售處理，以其公允價值確認收入。

對于未同時滿足具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在a105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》和a105000《納稅調整項目明細表》中調整。

【案例】

2023年9月，a公司以生產經營過程中用的一臺設備交換b公司生產的一批打印機，換入的打印機作為固定資產管理，a、b公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。設備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計折舊為45萬元，公允價值為90萬元。打印機的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元，計稅價格等于市場價格，b公司換入a公司的設備是生產打印機過程中需要使用的設備。假設a公司此前沒有為該項設備計提資產減值準備，整個交易過程中，除支付運雜費15000元外，沒有發(fā)生其他相關稅費。假設b公司此前也沒有為庫存打印機計提存貨跌價準備，其在整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。

分析：整個資產交換過程沒有涉及收付貨幣性資產，因此，該項交換屬于非貨幣性資產交換。本例對a公司來講，換入的打印機是經營過程中必須的資產，對b公司來講，換入的設備是生產打印機過程中必須使用的機器，兩項資產交換后對換入企業(yè)的特定價值顯著不同，兩項資產的交換具有商業(yè)實質；同時，兩項資產的公允價值都能夠可靠地計量，符合以公允價值計量的兩個條件，因此，a公司和b公司均應當以換出資產的公允價值為基礎，確定換入資產的成本，并確認產生的損益。

a公司的賬務處理如下:

a公司換入打印機的增值稅進項稅額=90x13%=11.7(萬元)

換出設備的增值稅銷項稅額=90x13%=11.7(萬元)

借:固定資產清理105

累計折舊 45

貨:固定資產-設備150

借:固定資產清理1.5

貸：銀行存款1.5

借：固定資產-打印機90

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11.7

資產處置損益16.5（倒擠）

貸：固定資產清理 106.5

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11.7

b公司的賬務處理如下:

b公司換出打印機的增值稅銷項稅額=90x13%=11.7(萬元)

換入設備的增值稅進項稅額=90x13%=11.7(萬元)

借：固定資產-設備90

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11.7

貸：主營業(yè)務收入90

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11.7

借：主營業(yè)務成本 110

貸：庫存商品-打印機110

b公司以存貨換取固定資產滿足本行的填報要求，在2023年的所得稅匯算清繳中，b公司申報表填報如下：

【第9篇】匯算清繳收入確認

某企業(yè)在21年收到了全部貸款并開具了增值稅發(fā)票，但是并沒有在21年確認收入。22年5月企業(yè)完成該項工程并交付貨物之后，在進行匯算清繳時發(fā)現，自己存在漏繳所得稅的風險。那么企業(yè)是否應該進行納稅調整？需要更改去年的企業(yè)所得稅申報表嗎？

大體思路

因為會計確認收入和增值稅、企業(yè)所得稅的納稅義務時，時間上存在差異。如果企業(yè)的操作如上所述，那么處理方式是正確的，所以企業(yè)不需要更改納稅申報表和財務報表，也不需要進行納稅調整。只需要將企業(yè)增值稅處理和企業(yè)所得稅處理存在差異的原因整理出一份紙質說明，提供給稅務局就可以了。

增值稅

依據《增值稅暫行條例》第十九條，增值稅納稅義務發(fā)生的時間，應該是銷售貨物或者應稅勞務之后，企業(yè)收訖銷售款項或者取得銷售款項憑據的當天；如果是先開具了發(fā)票，那么納稅義務的發(fā)生時間就是開具發(fā)票的當天。

因此，上述企業(yè)在2023年收到貨款開具增值稅發(fā)票的當天，納稅義務就已經產生了。也就是說，企業(yè)的增值稅納稅義務發(fā)生在2023年，和企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生的時間2023年是有差異的。

企業(yè)所得稅

依據《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》，除非有特殊規(guī)定，企業(yè)在確認收入實現時，需要同時滿足以下條件：

交易雙方已經簽訂了商品銷售合同，并且商品所有權相關的主要風險和報酬已經由銷售方轉移到了購貨方；

對于已經銷售的產品，企業(yè)不再具有通常和所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也不擁有有效控制權；

企業(yè)從此交易中獲得的收入是可以可靠計量出來的；

能夠可靠核算交易中已經發(fā)生或者即將發(fā)生的銷售成本。

符合上述條件的收入款項，應按以下規(guī)定確認收入實現的時間：

采用托收承付方式銷售出的商品，應在辦妥手續(xù)時確認收入；

采取預收款方式銷售的商品，應在商品發(fā)出時確認收入；

其他有規(guī)定的確認收入時間的交易。

關于上述問題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第10篇】營業(yè)外收入在匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行中，今天，申稅小微和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風險，財務朋友們在申報時要注意哦~~

資產損失

01

資產損失，是指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/strong>。

同時，企業(yè)應當按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）有關規(guī)定，完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

提示

企業(yè)當年發(fā)生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的，應在《a105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》填報資產損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。

公益性捐贈

02

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

提示

企業(yè)當年發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結轉）的，應在《a105070捐贈支出及納稅調整明細表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結轉額以及納稅調整情況。

稅收滯納金、罰款、罰金等

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稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，對補征的稅款按日加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示

企業(yè)當年發(fā)生上述支出的，應在《a105000納稅調整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。

來源：上海稅務