匯算清繳怎么申報（16篇）

【第1篇】匯算清繳怎么申報

第一個個人所得稅綜合所得匯算清繳申報期來臨，納稅人該向哪里的稅務機關申報辦理呢？今天，小慧講一講申報辦理年度匯算的稅務機關有關政策。

政策依據(jù)

根據(jù)《關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第44號）規(guī)定，接受年度匯算申報的稅務機關有關條款規(guī)定如下：

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2023年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報。

有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關申報。

扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關申報。

政策解讀

這里的稅務機關，是指接受納稅人提交的年度匯算申報并負責處理年度匯算相關事宜的稅務機關。

比如：對納稅人提交的申報表進行必要的審核，給納稅人辦理退稅等等，并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點”。

比如：納稅人若通過網(wǎng)絡遠程辦理年度匯算，則可以不受物理空間的限制，在辦公室、家里、旅途中都可以辦理，但要在信息系統(tǒng)的提示幫助下，按照上述《公告》規(guī)定，在辦稅軟件中正確選擇稅務機關并向其提交年度匯算申報，以便稅務機關更好提供服務并處理后續(xù)相關事宜。

當然，在網(wǎng)絡辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》規(guī)定的稅務機關辦理，此時，《公告》規(guī)定的稅務機關就是納稅人辦理年度匯算的“實際地點”了。

負責接受納稅人年度匯算申報的稅務機關，主要分為兩種情形：

1、納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。

（1）居民個人有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

（2）居民個人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。

居民個人已在中國境內申領居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地。

沒有申領居住證的，以當前實際居住地址為經(jīng)常居住地。

主要考慮是，上述判斷標準清晰確定，且能在沒有網(wǎng)絡的情況下，最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利，而采用居住證的確定原則，還便于同納稅人享受基本公共服務等事項相銜接，有利于包括稅務機關在內的政府各部門共同為納稅人提供便捷、高效的政務服務。

2、若由扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算，則可向扣繳義務人的主管稅務機關申報。

重要提醒

納稅人辦理2023年度匯算清繳的時間為2023年3月1日至6月30日。

在中國境內無住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算清繳。

納稅人可自行辦理年度匯算清繳，也可通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理，或者委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代為辦理。

納稅人可通過網(wǎng)上稅務局（免費下載注冊個人所得稅手機app或登錄注冊網(wǎng)上稅務局web端）辦理年度匯算清繳，也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務廳辦理。

以上就是今天的個稅匯算清繳相關內容了，要想了解更多，請關注慧算賬，小慧會及時為您推送哦~

【第2篇】地稅匯算清繳如何申報表

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第3號《國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規(guī)定：“2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅?！?/p>

2023年度匯算辦理時間為2023年3月21日至6月30日。

一、個稅計算公式及2023年個稅優(yōu)惠政策告知

1、計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額

2、2023年個稅優(yōu)惠政策：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

符合以上條件之一的，無需補交稅款。

二、具體辦理流程

1、員工需手機下載安裝“個人所得稅”app

2、登錄與注冊

3、切換到首頁，“常用業(yè)務”中，進入“綜合所得年度匯算”

4、選擇“申報表預填服務”，進入“開始申報”

5、選擇“任職受雇單位”，任意一公司都可以。

6、確認收入金額，如有異議請聯(lián)系財務接口人

7、有如下幾種情況：

（1）、年綜合所得不超過12萬，可享受免申報，不再補交稅款。

（2）、應補稅額不超過400元，可以享受免申報，不再補交稅款。

（3）、應補稅額為零，直接“提交申報”，即完成申報。

（4）、年綜合所得超過12萬，或應補稅額超過400元，需自行補交稅款（添加銀行卡后進行手工扣劃）。

如果您未填報專項附加扣除信息（即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及3歲以下嬰幼兒照護），建議返回首頁進行填報，總有一項適合您。

8、專項附加扣除填報流程

返回首頁，進入“專項附加扣除填報”，選擇您符合的項目

請注意：選擇扣除年度時，選擇2023年（即從2023年開始享受稅前扣除）。

建議大家填報專項附加扣除，多填一項扣除項目，少計算一份個稅。

國家政策，應享盡享！

希望對朋友們有所幫助。

【第3篇】2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關事項的通告

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關事項的通告

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局通告2023年第3號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）等相關規(guī)定，結合廣西實際，現(xiàn)將2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關事項通告如下：

一、申報辦理事項

（一）匯算清繳納稅申報

具有下列情形的納稅人，應當于2023年3月31日前在廣西區(qū)內向其被投資單位經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得 b表”）：

1.2023年度從其在廣西區(qū)內依法設立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得的。

上述個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)包括：

（1）個人獨資企業(yè)；

（2）合伙制會計師事務所、稅務師事務所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構，以及其他內資合伙企業(yè)；

（3）合伙、個人律師事務所，合伙制基層法律服務所；

（4）港澳臺商投資合伙企業(yè)、外商投資合伙企業(yè)；

（5）合伙、個體民辦非企業(yè)單位；

（6）負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。

2.2023年度從其在廣西區(qū)內依法設立的個體工商戶取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

3.2023年度在廣西區(qū)內依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

4.2023年度對廣西區(qū)內的企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租經(jīng)營取得經(jīng)營所得的。

5.2023年度在廣西區(qū)內從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

（二）年度匯總納稅申報

同時符合以下情形的納稅人，應當在2023年3月31日前辦理匯總納稅申報、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得 c表”）；

1.2023年度從中國境內兩處以上被投資單位取得經(jīng)營所得且實行查賬征收、核定應稅所得率征收或核定應納稅所得額征收的。

2.2023年度取得經(jīng)營所得的被投資單位至少有一處在廣西區(qū)內的。

（三）預繳納稅申報

1.納稅人辦理匯算清繳、報送經(jīng)營所得b表前，應當先完成其在被投資單位中2023年度所有應申報季度（月份）的預繳納稅申報、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得a表”）。

2.納稅人辦理年度匯總申報、報送經(jīng)營所得c表前，應當先完成其在所有被投資單位中2023年度所有應申報季度（月份）的預繳納稅申報、報送經(jīng)營所得a表，以及2023年度應申報的匯算清繳納稅申報、報送經(jīng)營所得b表。

3.納稅人2023年度取得經(jīng)營所得且第四季度（12月份）實行按收入核定應稅所得率征收的，辦理第四季度（12月份）預繳納稅申報、報送經(jīng)營所得a表時，收入總額應填報累計的全年收入，年中實行過定期定額征收的，全年收入應包含定期定額征收期間收入的合計數(shù),未足額申報收入總額的，應及時辦理更正申報。

二、申報辦理渠道

（一）申報經(jīng)營所得 a表和 b表

納稅人可通過自然人電子稅務局（扣繳客戶端）、自然人電子稅務局（web端）扣繳功能代理申報，以及自然人電子稅務局（web端）自行申報，也可通過主管稅務機關辦稅服務廳自行申報。為了確保更優(yōu)質的辦稅體驗，建議通過自然人電子稅務局線上辦理。

（二）申報經(jīng)營所得 c表

納稅人可通過自然人電子稅務局（web端）自行申報，也可通過主管稅務機關辦稅服務廳自行申報。為了確保更優(yōu)質的辦稅體驗，建議通過自然人電子稅務局線上辦理。

三、申報咨詢渠道

如需咨詢，可撥打廣西稅務12366納稅繳費服務熱線或聯(lián)系主管稅務機關，也可通過個人所得稅 app的“我要咨詢”功能或自然人電子稅務（web端）“我要咨詢”功能留言。

特此通告。

附件：個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局

2023年1月16日

附件

個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

目 錄

目 錄 1

一、自然人電子稅務局（web端） 2

（一）經(jīng)營所得（a 表） 2

（二）經(jīng)營所得（b 表） 7

（三）經(jīng)營所得（c 表） 14

二、自然人電子稅務局（扣繳客戶端） 18

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報 20

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報 24

三、自然人電子稅務局（web端）扣繳功能 27

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報 28

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報 33

（三）附表填寫 37

個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

一、自然人電子稅務局（web端）

（一）經(jīng)營所得（a 表）

本表適用于查賬征收經(jīng)營所得個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及實行核定征收的納稅申報。

合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報本表。

實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應在月度或者季度終了后十五日內辦理預繳納稅申報；實行核定征收的，納稅人應在月度或者季度終了后十五日內辦理納稅申報。

有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，可選擇是否在綜合所得中扣除。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（a表）】，選擇對應需要申報的年份，可通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位，選中被投資單位后相關信息自動帶出。如被投資單位類型是合伙企業(yè)則，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”，需選擇征收方式（小類）。

2.根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應計稅信息；

3.【填寫捐贈項目】信息

4.選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項，若無則直接點擊【下一步】。

5.確認申報信息后點擊【提交】，如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算公式和明細自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為所選申報年度1月；稅款所屬期止：默認為所選申報年度1月。

【征收方式】：根據(jù)單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預繳）、（按上年應納稅所得額預繳））；核定應稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））；核定應納稅所得額征收；稅務機關認可的其他方式（（所得率）、（征收率））。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、核定征收（能準確核算收入總額的）、稅務機關認可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、核定征收（能準確核算成本費用的）可填寫。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【準予扣除的個人捐贈支出】準予扣除的個人捐贈支出應小于（收入總額-成本費用-彌補以前年度虧損-允許扣除的個人費用及其他扣除），只有查賬征收時可以填寫捐贈支出。

【應納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應納稅額】：應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】、【稅收協(xié)定優(yōu)惠】：可填寫，減免稅額≤應納稅額。

【已預繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（二）經(jīng)營所得（b 表）

本表適用于被投資單位為查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個人年度的匯算清繳。

查賬征收的合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報本表。未填寫“經(jīng)營所得（a表）”的企業(yè)，應在填寫完成后進行此表操作。

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

個體工商戶終止生產(chǎn)經(jīng)營及企業(yè)在年度中間合并,分立,終止的，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內,辦理當期個人所得稅匯算清繳。

移居境外注銷中國戶籍，應當在注銷中國戶籍前，在其戶籍地辦理當前年度經(jīng)營所得匯算清繳，若存在應當辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的，投資者減除費用按實際經(jīng)營月份計算。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（b表）】，選擇對應需要申報的年份，通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位，選中被投資單位后相關信息自動帶出。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”。

2.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項，其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填寫；

3.錄入納稅調整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】；

4.錄入其他稅前減免事項，若企業(yè)沒有相關納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】；

5.填寫捐贈項目信息

6.確認申報信息后點擊【提交申報】，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為所選申報年度的1月。稅款所屬期止：默認為為所選申報年度的12月。不允許修改。

【收入總額】：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。

（4）“財務費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。

（5）“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

（6）“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關的、合理的支出。

【納稅調整增加額】：根據(jù)相關行次計算填報。納稅調整增加額=超過規(guī)定標準的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額，不可修改。

（1）“超過規(guī)定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標準應予調增的應納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應予調增應納稅所得額的部分。

【納稅調整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應納稅所得額時應予扣除的項目金額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈項目。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（2）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的合計金額。

（3）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，個人養(yǎng)老金，以及國務院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。

【應納稅所得額】：自動計算，不可修改。應納稅所得額=（納稅調整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準予扣除的個人捐贈支出。

【應納稅額】：應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（三）經(jīng)營所得（c 表）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應當在分別辦理年度匯算清繳后，于取得所得的次年三月三十一日前，選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務機關辦理匯總納稅申報，報送多處經(jīng)營所得個人所得稅匯總年度申報。

填寫“經(jīng)營所得（c表）”前，需先填寫“經(jīng)營所得（a表）”、“經(jīng)營所得（b表）”。

有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。

移居境外注銷中國戶籍，應當在注銷中國戶籍前，在其戶籍地辦理當年度經(jīng)營所得匯算清繳，若存在應當辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的，投資者減除費用按實際經(jīng)營月份計算。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（c表）】，選擇對應需要申報的年份，本表自動獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯算地由納稅人自行選擇,如存在經(jīng)營所得ｂ表未申報，則彈窗提示。

2.確認申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調增的數(shù)據(jù)，納稅人還可以額外補充需要調增的數(shù)據(jù)。其中只有應調整的其他費用、可減免稅額（可減免稅額附表、可享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠附表）在報表中直接修改，確認數(shù)據(jù)無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：默認為所選申報年度的1月-12月。

【匯總地】：選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地。

【應納稅所得額】：自動計算，不可修改。被投資單位應納稅所得額合計。

【應調整的個人費用及其他扣除】：按規(guī)定需調整增加或者減少應納稅所得額的項目金額。

【應調整的其他費用】：按規(guī)定應予調整的其他項目的合計金額。

【調整后應納稅所得額】：應納稅所得額 + 應調整的個人費用及其他扣除 + 應調整的其他費用，不可修改。

【應納稅額】：應納稅額＝調整后應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

二、自然人電子稅務局（扣繳客戶端）

當單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，系統(tǒng)上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道。

個人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅， 由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

扣繳端適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進行預繳納稅申報和年度匯繳申報。

填寫說明

進入【生產(chǎn)經(jīng)營】菜單時，系統(tǒng)會自動獲取企業(yè)核定信息，包含企業(yè)類型、征收方式、投資者信息。也可點擊【單位信息】→【征收方式】/【投資者信息】→【更新】，手動下載獲取企業(yè)最新核定信息。

投資者需要在【代扣代繳】子系統(tǒng)的【人員信息采集】菜單下，有采集并報送成功過，否則系統(tǒng)將會自動提示。

請使用與提示信息中相同的姓名、證件類型和證件號碼在【人員信息采集】菜單進行登記，如無法登記，則需前往辦稅服務廳通過【變更稅務登記】更新投資者信息后，在客戶端中重試。

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報

點擊【預繳納稅申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期已填寫了申報表，打開界面后則自動帶出之前已填寫數(shù)據(jù)；若該稅款所屬期存在申報成功或申報待反饋的明細記錄，則公共信息中的收入總額、成本費用、彌補以前年度虧損、征收方式，以及動態(tài)顯示的“應納稅所得額”和“應稅所得率”不允許修改。

《經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報》，主要根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的需要調整定期定額有效期后，再進行申報）。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當前時間為1月，則默認為去年1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值；當前時間不為1月，則默認為當前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值。稅款所屬期止：默認為系統(tǒng)當前時間的上一月份（或上一季度）的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當前月份。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預繳）、（按上年應納稅所得額預繳））；核定應稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））；核定應納稅所得額征收；稅務機關認可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、核定征收（能準確核算收入總額的）、稅務機關認可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、核定征收（能準確核算成本費用的）可填寫。

【利潤總額】：當收入總額和成本費用可錄時，利潤總額=收入總額-成本費用，不可修改。征收方式為能準確核算成本費用的，利潤總額置灰，不可修改。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實預繳時，被投資單位經(jīng)營所得＝利潤總額－彌補以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定應稅所得率征收（能準確核算收入總額的）及稅務機關認可的其他方式（所得率）時，被投資單位經(jīng)營所得＝收入總額×應稅所得率（或所得率）；征收方式為能準確核算成本費用的，被投資單位經(jīng)營所得＝成本費用總額 /（1－應稅所得率），不可改。

【應稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應稅所得率”不顯示；征收方式為核定應稅所得率征收（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務機關核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務機關認可的其他方式（所得率）時，“應稅所得率”數(shù)據(jù)項顯示為“所得率”。稅務機關認可的其他方式（征收率）時，“應稅所得率”顯示為“征收率”。

【分配比例】：個人獨資企業(yè)、個體工商戶默認分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過100%。

【投資者減除費用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、稅務機關認可的其他方式（所得率）時，默認為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標準（默認是5000）；其他征收方式時默認為0，不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實預繳）時，默認為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康保險】：主表“商業(yè)健康保險”從商業(yè)健康保險附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年。實行核定應稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務機關認可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老保險】：主表“稅延養(yǎng)老保險”從稅延養(yǎng)老保險附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點地區(qū)不可錄，試點地區(qū)實行核定應稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務機關認可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實預繳）時，默認為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【準予扣除的捐贈額】：主表“準予扣除的捐贈額”從捐贈明細附表中的“扣除金額合計”取值，不可修改。查賬征收（據(jù)實預繳）時附表可錄；其他征收方式不可錄入。

【應納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應納稅額】：應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需在附表中補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需補充稅收協(xié)定相關信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點擊【提交申報】按鈕，系統(tǒng)會對填寫了“商業(yè)健康保險”“稅延養(yǎng)老保險”“準予扣除的捐贈額”和“減免稅額”數(shù)據(jù)項的人員，進行對應的附表填寫校驗以及分配比例是否超過100%的校驗，校驗通過則彈出“是否確認申報這x條記錄？”提示框，點擊【確定】即可進行申報表報送。

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報

《經(jīng)營所得個人所得稅年度申報》適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人辦理2019以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明：

點擊【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期存在申報成功或待反饋的明細記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為系統(tǒng)當前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認為系統(tǒng)當前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當前年度或當前年度上一年。

【收入總額】：填寫本年度從事經(jīng)營所得以及與經(jīng)營所得有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費；

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用；

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)經(jīng)營所得發(fā)生的管理費用；

（4）“財務費用”：填寫為籌集經(jīng)營所得所需資金等發(fā)生的籌資費用；

（5）“稅金”：填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；

（6）“損失”：填寫經(jīng)營所得活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，經(jīng)營所得活動中發(fā)生的與之有關的、合理的支出。

【利潤總額】：利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費用，不可修改。

【納稅調整增加額】：根據(jù)相關行次計算填報。納稅調整增加額=超過規(guī)定標準的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額，不可修改。

（1）“超過規(guī)定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標準應予調增的應納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應予調增應納稅所得額的部分。

【納稅調整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應納稅所得額時應予扣除的項目金額。

【納稅調整后所得】：根據(jù)相關行次計算填報。納稅調整后所得=利潤總額+ 調整增加額-納稅調整減少額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“投資者減除費用”：填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。如本年度同時取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得，并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復減除。

（2）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（3）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除的合計金額。

（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，以及國務院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。其中，主表商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險從附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準予扣除的個人捐贈支出】：主表“準予扣除的個人捐贈支出”從捐贈明細附表中的“扣除金額合計”取值，不可修改。填寫本年度按照稅法及相關法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈合計額。

【應納稅所得額】：自動計算，不可修改。應納稅所得額=（納稅調整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準予扣除的個人捐贈支出。

【稅率】：經(jīng)營所得5級超額累進稅率，按應納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應納稅額】：應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

三、自然人電子稅務局（web端）扣繳功能

只有企業(yè)類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種類型之一時， 才顯示經(jīng)營所得菜單。

個人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

web端扣繳功能適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進行預繳納稅申報和年度匯繳申報。

填寫說明：

有扣繳權限的納稅人登錄web端后，通過“單位辦稅”進入頁面，在經(jīng)營所得模塊點擊【預繳納稅申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報

適用于查賬征收、核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內取得經(jīng)營所得的個人所得稅2023年及以后納稅年度的預繳申報。

填寫說明：

點擊【預繳納稅申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

若已有申報成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報成功記錄的公共信息為準，選擇后與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。若都一致，則展示申報成功記錄，且公共信息以申報成功的為準。

若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會彈出提示，修改完后，與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。

也可以選中一筆申報記錄點擊【更正】按鈕進行更正申報。

點擊對應投資者（法人）的姓名，可進入到申報表填寫界面。

根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的不支持申報）

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當前時間為1月，則默認為去年1月1日與企業(yè)開業(yè)設立年月的1日孰大值；當前時間不為1月，則默認為當前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)開業(yè)設立年月的1日孰大值。稅款所屬期止：如果當前時間為1月，則默認為去年12月31日；當前時間不為1月，默認為系統(tǒng)當前時間的上一屬期的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當前月份。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預繳）、（按上年應納稅所得額預繳））；核定應稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））；核定應納稅所得額征收；稅務機關認可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、核定征收（能準確核算收入總額的）、稅務機關認可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、核定征收（能準確核算成本費用的）可填寫。

【利潤總額】：當收入總額和成本費用可錄時，利潤總額=收入總額-成本費用，不可修改。征收方式為能準確核算成本費用的，利潤總額置灰，不可修改。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實預繳時，被投資單位經(jīng)營所得＝利潤總額－彌補以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定應稅所得率征收（能準確核算收入總額的）及稅務機關認可的其他方式（所得率）時，被投資單位經(jīng)營所得＝收入總額×應稅所得率（或所得率）；征收方式為能準確核算成本費用的，被投資單位經(jīng)營所得＝成本費用總額 /（1－應稅所得率），不可改。

【應稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應稅所得率”不顯示；征收方式為核定應稅所得率征收（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務機關核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務機關認可的其他方式（所得率）時，“應稅所得率”數(shù)據(jù)項顯示為“所得率”。稅務機關認可的其他方式（征收率）時，“應稅所得率”顯示為“征收率”。

【合伙企業(yè)合伙人分配比例】：個人獨資企業(yè)、個體工商戶默認分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過100%。

【投資者減除費用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、稅務機關認可的其他方式（所得率）時，默認為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標準（默認是5000，西藏支持差異化配置）；其他征收方式時默認為0，不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實預繳）時，默認為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年。實行核定應稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務機關認可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點地區(qū)不可錄，試點地區(qū)實行核定應稅所得率征收（（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務機關認可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實預繳）時，默認為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【準予扣除的捐贈額】：查賬征收（據(jù)實預繳）時，默認為0，可錄入，不能大于max【（利潤總額- 彌補以前年度虧損）*合伙企業(yè)合伙人分配比例 -允許扣除的個人費用及其他扣除，0】，其他征收方式不可錄入。

【應納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應納稅額】：應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：填寫《個人所得稅減免事項報告表》。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點擊【報送】，系統(tǒng)會對填寫了商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老險、準予扣除的捐贈和減免稅額數(shù)據(jù)項的人員，進行對應的主附表校驗以及分配比例是否超過100%的校驗，校驗通過則彈出“是否確認報送填寫的申報表？”提示框，點擊【確定】即可。

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報

適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內取得經(jīng)營所得的個人所得稅2023年及以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明：

點擊【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

若已有申報成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報成功記錄的公共信息為準，選擇后與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。若都一致，則展示申報成功記錄，且公共信息以申報成功的為準。

若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會彈出提示，修改完后，與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。

也可以選中一筆申報記錄點擊【更正】按鈕進行更正申報。

點擊對應投資者（法人）的姓名，可進入到申報表填寫界面。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為系統(tǒng)當前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認為系統(tǒng)當前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當前年度或當前年度上一年。

【收入總額】：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費；

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用；

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用；

（4）“財務費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用；

（5）“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；

（6）“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關的、合理的支出。

【利潤總額】：利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費用，不可修改。

【納稅調整增加額】：根據(jù)相關行次計算填報。納稅調整增加額=超過規(guī)定標準的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額,不可修改。

（1）“超過規(guī)定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標準應予調增的應納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應予調增應納稅所得額的部分。

【納稅調整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應納稅所得額時應予扣除的項目金額。

【納稅調整后所得】：根據(jù)相關行次計算填報。納稅調整后所得=利潤總額+ 調整增加額-納稅調整減少額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“投資者減除費用”：填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。如本年度同時取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得，并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復減除。

（2）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（3）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除的合計金額。

（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，個人養(yǎng)老金，以及國務院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈合計額。

【應納稅所得額】：自動計算，不可修改。應納稅所得額=（納稅調整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準予扣除的個人捐贈支出。

【稅率】：經(jīng)營所得5級超額累進稅率，按應納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應納稅額】：應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：填寫《個人所得稅減免事項報告表》。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關信息。

【已繳稅額】：填寫本年度累計已預繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額。

【應補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（三）附表填寫

1.商業(yè)健康保險附表

步驟一：在主表商業(yè)健康保險字段后，點擊【編輯】按鈕可進行商業(yè)健康保險附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增商業(yè)健康保險明細數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細數(shù)據(jù)，重復以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細，在操作列進行相應操作即可。

步驟四：全部商業(yè)健康保險明細錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存，并把商業(yè)健康保險總額（即明細中的本期扣除金額合計值），帶到主表的商業(yè)健康保險字段中。

2.稅延養(yǎng)老保險附表

步驟一：在主表稅延養(yǎng)老保險字段后，點擊【編輯】按鈕可進行稅延養(yǎng)老保險附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增稅延養(yǎng)老保險明細數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細數(shù)據(jù)，重復以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細，在操作列進行相應操作即可。

步驟四：全部稅延養(yǎng)老保險明細錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存， 并把稅延養(yǎng)老保險總額（即明細中的本期扣除金額合計值），帶到主表的稅延養(yǎng)老保險字段中。

3.捐贈扣除附表

步驟一：在主表準予扣除的捐贈額字段后，點擊【編輯】按鈕可進行捐贈扣除附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增捐贈扣除明細數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細數(shù)據(jù)，重復以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細，在操作列進行相應操作即可。

步驟四：全部捐贈扣除明細錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存。

4.減免事項附表

在主表減免稅額字段后，點擊【編輯】按鈕可進行減免附表的填寫。

減免稅額和稅收協(xié)定填寫完成后，點擊【保存】按鈕進行保存，會把總減免稅額（即減免稅額合計+享受協(xié)定待遇減免稅額）帶到主表的減免稅額字段中。

（1）減免稅額

步驟一：在減免稅額標簽頁，點擊【新增】按鈕可新增減免稅額明細數(shù)據(jù)。

步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細數(shù)據(jù)，重復以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細，在操作列進行相應操作即可。

5.稅收協(xié)定

步驟一：在稅收協(xié)定標簽頁，點擊【錄入稅收協(xié)定信息】按鈕可錄入稅收協(xié)定明細數(shù)據(jù)。

步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要修改或刪除已填寫的明細， 點擊右上角相應按鈕即可進行操作。

【第4篇】匯算清繳在哪里申報

第一個個人所得稅綜合所得匯算清繳申報期已至，納稅人該向哪里的稅務機關申報辦理呢？今天，來講一講申報辦理年度匯算的稅務機關有關政策。

政策依據(jù)

根據(jù)《關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第44號）規(guī)定，接受年度匯算申報的稅務機關有關條款規(guī)定如下：

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2023年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報。

有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關申報。

扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關申報。

政策解讀

這里的稅務機關，是指接受納稅人提交的年度匯算申報并負責處理年度匯算相關事宜的稅務機關。

比如：對納稅人提交的申報表進行必要的審核，給納稅人辦理退稅等等，并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點”。

比如：納稅人若通過網(wǎng)絡遠程辦理年度匯算，則可以不受物理空間的限制，在辦公室、家里、旅途中都可以辦理，但要在信息系統(tǒng)的提示幫助下，按照上述《公告》規(guī)定，在辦稅軟件中正確選擇稅務機關并向其提交年度匯算申報，以便稅務機關更好提供服務并處理后續(xù)相關事宜。

當然，在網(wǎng)絡辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》規(guī)定的稅務機關辦理，此時，《公告》規(guī)定的稅務機關就是納稅人辦理年度匯算的“實際地點”了。

負責接受納稅人年度匯算申報的稅務機關，主要分為兩種情形：

1、納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。

（1）居民個人有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

（2）居民個人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。

居民個人已在中國境內申領居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地。沒有申領居住證的，以當前實際居住地址為經(jīng)常居住地。

主要考慮是，上述判斷標準清晰確定，且能在沒有網(wǎng)絡的情況下，最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利，而采用居住證的確定原則，還便于同納稅人享受基本公共服務等事項相銜接，有利于包括稅務機關在內的政府各部門共同為納稅人提供便捷、高效的政務服務。

2、若由扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算，則可向扣繳義務人的主管稅務機關申報。

重要提醒

納稅人辦理2023年度匯算清繳的時間為2023年3月1日至6月30日。

在中國境內無住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算清繳。

納稅人可自行辦理年度匯算清繳，也可通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理，或者委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代為辦理。

納稅人可通過網(wǎng)上稅務局（免費下載注冊個人所得稅手機app或登錄注冊網(wǎng)上稅務局web端）辦理年度匯算清繳，也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務廳辦理。

源自：云社區(qū)

【第5篇】個稅匯算清繳申報

根據(jù)國家稅務總局最新官方通知，我國首次個稅匯算清繳將于2023年3月1日開始。納稅人最關心的個人所得稅匯算清繳流程是怎么樣的呢?納稅人又該怎么申報?

2023年個人所得稅匯算清繳流程

1、年度匯算的基本含義

將全年收入進行合并，稅款計算按年進行。實行多退少補。

2、個人所得稅匯算清繳計算公式

2023年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預繳稅額。

3、什么人需要辦理年度匯算清繳

第一，2023年，納稅人預繳稅額>應納稅額(申請退稅)，需要辦理年度匯算清繳;

第二，2023年，納稅人綜合所得收入>12萬元(需要補稅至少400元)，需要辦理年度匯算清繳;

4、什么人不需要辦理年度匯算清繳

第一，需要補稅，但綜合所得收入≤12萬元的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。

第二，需要補稅，補稅金額≤400元的納稅人，可不用辦理年度匯算清繳。

第三，預繳稅額 =年度應納稅額/不申請年度匯算退稅的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。

2023年個人所得稅匯算清繳怎么申報?

2023年個人所得稅匯算清繳可通過三種方式辦理：

1、自己辦理年度匯算;

2、通過單位代為辦理，也就是通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理年度匯算清繳;

3、請人辦理，也就是委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代為辦理年度匯算清繳;

4、辦理渠道：可以通過個人所得稅手機app或者網(wǎng)上稅務局進行辦理。

會計網(wǎng)在此提醒大家：我國首次個稅匯算清繳即將開始，各位納稅人一定要提前熟悉相關流程，提前做好準備!

本文來源于會計網(wǎng)：https://www.kuaiji.com/shuiwu/20022215.html,責編：慕溪

【第6篇】2023年匯算清繳申報

匯算申報流程

一、進入?yún)R算頁面。有多個入口，①點擊首頁“2022綜合所得年度匯算”【開始申報】，②點擊上方輪播圖的【進入】，③點擊首頁下方【綜合所得年度匯算】，④點擊底部菜單欄【辦稅】，點擊【綜合所得年度匯算】，選擇任意一種入口，然后選擇申報年度【2023年度】。

二、稅務系統(tǒng)已為大家提前預填好2023年度收入納稅數(shù)據(jù)，選擇【申報表預填服務】，點擊【開始申報】，閱讀提示內容，點擊【我也閱讀并知曉】。

三、核對個人基礎信息、選擇本次申報的匯繳地，點擊【下一步】

四、系統(tǒng)自動歸集出工資薪金、勞務報酬、特許權使用費所得等年度收入納稅數(shù)據(jù)，可點擊對應項目，進入詳情界面核對。若確認相關數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項，直接點擊【下一步】-【繼續(xù)】-【下一步】。

注意：1、如需要選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計稅，或者有多筆全年一次性獎金的，可以通過【獎金計稅方式選擇】進行設置和調整。

2、如果有其他未享受的“專項附加扣除”、“準予扣除的捐贈額”、“商業(yè)健康險”等信息，則可以在提交相關信息后，再點擊【下一步】、【提交申報】進行補稅繳款或退稅。

五、退稅、補稅

1、若2023年度收入不足 12 萬元且有應補稅額，或者收入超出 12 萬元但應補稅額≤400 元，申報提交后無需繳款，點擊【享受免申報】。

2、若存在應補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】，根據(jù)提示完成支付即可。

3、若存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】，選擇銀行卡后提交退稅申請，錢會打進你選擇的銀行卡里。

提醒： 如果之前沒有綁定銀行卡，需要先添加銀行卡。退稅使用的銀行卡，建議選擇一類銀行卡，同時還要確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài)，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

【第7篇】匯算清繳未申報表

對于我們一般人來說，進行個稅的匯算清繳，多數(shù)是把預扣繳的個稅給退還回來。主要原因是咱們一般人收入比較單一，該交的個稅都預扣了，到年終匯算時，增加了個稅的扣除項后，個稅一般都會返還一些。這種情況，不進行匯算清繳，吃虧的是個人。即使不進行最終匯算，稅務局也不會對個人罰款。

但有些人，收入來源并不單一，甚至年終獎也有多份。這樣每次的收入預扣的個稅適用稅率會比實際需要扣除的稅率低，年終一次性獎勵也可能多次使用，導致預扣個稅比實際需要繳納的個稅少。這部分人如果不進行年終匯算清繳，會導致其少交個稅。稅務部門發(fā)現(xiàn)后一定會追繳稅款，并進行50%以上，5倍以下的罰款。下面我們看無錫市針對羅某某，未進行匯算清繳逃避個稅的處罰。

內容較多，小編大致梳理下，羅某某被處罰，因為在2019-2021三個年度里存在兩處以上取得綜合所得，但并沒有按規(guī)定進行個稅匯算，我們將羅某某2023年至2023年綜合所得收入梳理如下：

1、2023年少繳個人所得稅8257.96元

羅某某因2023年在四家公司取得收入，其中3家公司有工資薪金收入，且收入有同月重疊現(xiàn)象，導致單個公司預扣稅率比應扣適用稅率低。2家公司獲得獎金收入，都按“全年一次性獎金收入”進行扣除，這也不符合規(guī)定，導致少交個稅。詳細如下圖：

羅某某 2023年綜合所得收入合計286337.53元（66823.31+125689.51+87899.71+1050+4875）

羅某某2023年的應納稅所得稅額=286337.53-60000-210（1050×20%，勞務報酬所得費用扣除）- 23658.8（專項扣除1）-30000（專項扣除2）=172468.73元

2019羅某某應納個稅=172468.73×20%-16920=17573.75

2023年羅某某實際預扣個稅9315.79元，少繳個人所得稅8257.96元。

2、2023年少繳個人所得稅19972.36元。

2023年羅某某依然取得三家公司工資收入，兩家公司的獎金收入。由于三家公司工資收入與實際工資收入存在扣繳級別上的差異，導致最終個稅的預扣與實際應交存在差距。兩次的獎金收入也不能都適用全年一次性獎金扣除。具體如下：

2023年綜合所得收入合計382917.99元（71470.36+179664.32+121703.31+10080）

羅某某2023年的應納稅所得稅額=382917.99-60000- 38223（專項扣除1）-30000（專項扣除2）=172468.73元=254694.99元

羅某某2023年應交個稅=254694.99×20%-16920=34019.00

羅某某2023年實際繳納個稅14046.64元，少繳個人所得稅19972.36元。

3、2023年少交個人所得稅22695.45元

2023年由于通告的篇幅限制，并沒如2019與2023年介紹的詳細。但其基本情況與前兩年的情況相同，只不過2023年其薪資收入更多，個稅應稅所得額為500236.59。（小編相當羨慕啊~~?。┥倮U納個稅22695.45元。

最終處罰：追繳羅某某少交個人所得稅稅款50925.77元，并處以少繳的個人所得稅處60%罰款，計30555.46元。

小編提醒：

1、高收入人群是近幾年的重大查稅對象，中等收入也會被稽查，通過不進行清繳匯算來避稅無異于掩耳盜鈴，根本就行不通。

2、高收入人群通過多個企業(yè)發(fā)放工資來避個稅，已經(jīng)行不通。聰明的人打開個稅申報軟件就會發(fā)現(xiàn)，自己的多渠道收入已經(jīng)被系統(tǒng)記錄在案，多企業(yè)發(fā)放工資必個稅已經(jīng)是過去式，除了會增加稅務風險外，沒有任何避稅作用。

3、大數(shù)據(jù)下，很多收入已經(jīng)無處遁形。收入來源較多的人群，如果不能通過開辦企業(yè)避稅，那就老老實實申報納稅，不然100%會被稽查，沒有任何僥幸的可能性。（如果有，就是還沒到時候，到時候一定會稽查）

本文由會計分錄整理發(fā)布。

【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

【業(yè)務場景】

我們經(jīng)常會被客戶問到好會計/易代賬是如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表？

【原理】

1、 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳：

①簡而言之就是2個工作：匯算+清繳。匯算是以會計數(shù)據(jù)為基礎，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調整，將會計所得調整為應納稅所得額，計算得出年度應納所得稅額，與預繳相比，確定應補或應退稅款；清繳是要在申報期內向稅務機關提交會計報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經(jīng)稅務機關審核后，辦理結清稅款手續(xù)，完成清繳的工作。

②匯算清繳申報表的主表上，其實就是咱們匯繳工作的主流程：

首先，第一部分是利潤總額的計算，這一部分一定是要和我們會計的報表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過

接下來，就是第二部分，根據(jù)稅會差異，進行納稅調整，該調增的調增，該調減的調減，計算出應納稅所得額，這部分，也是我們匯算工作的難點。咱們經(jīng)常發(fā)生的費用的扣除比例有：

業(yè)務招待費支出：按照發(fā)生額的60％扣除，還不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務宣傳費支出：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）30%，煙草行業(yè)不扣除公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%，職工福利費支出：不超過工資薪金總額14％。 工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2％。 職工教育經(jīng)費支出：不超過工資薪金總額8％利息支出，非金融機構借款的利息支出：不能超過同期同類金融機構貸款利率。傭金和手續(xù)費支出：不能超過你對應的合同金額的5%

最后在計算出應納稅所得額之后，就要乘以稅率，扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠，與預繳的稅額比對，算出應補或應退的稅款，在5月31日前提交報表和相關資料，辦理稅款結清的工作。

③在此需重點講下小型微利企業(yè)的稅收減免政策：我們做2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)的條件，就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了，年應納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬，并且是從事國家非限制和禁止行業(yè)的，就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策，不光是條件放大了，減免力度也是加大了，說白了，就是不超過100萬的部分是5%的稅負，超過100萬不超過300萬的部分是10%的稅負（此只要符合條件，填表申報，就能直接享受，不需要單獨去稅局報備審核。）

2、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表：

①操作入口：進稅務-所得稅匯算清繳即可自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

②系統(tǒng)自動取數(shù)邏輯：“自動匹配”與“用戶匹配”相結合

自動匹配：科目體系中預置的明細科目涉及到匯算清繳填報可自動取值

如：期間費用明細表，對應的銷售費用、管理費用、財務費用系統(tǒng)預置的明細科目自動取值到申報表 （如果認為默認的取值與實際業(yè)務不一致的，也可以修改匹配取值科）

用戶匹配：系統(tǒng)科目體系中未預置的明細科目或用戶新增的明細科目，可添加取值公式單元格：鼠標移至單元格會出現(xiàn)編輯按鈕 ，則該單元格可添加取值公式；也可手工錄入金額單元格，凡是能選中的單元格，則可以錄入金額，手工錄入金額后回車或單擊其他可編輯單元格，數(shù)據(jù)自動保存。

③小型微利企業(yè)設置：匯算清繳中的減免所得稅優(yōu)惠明細表(a107040)中的“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”金額，根據(jù)“設置-財稅設置”中企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè)：是、否”設置計算減免稅額。當對應匯算清繳申報表年度的最后一個月設置小型微利企業(yè)為“是” 時，稅表將按照政策計算減免稅額

3、需要特別注意：

①適用范圍：企業(yè)形式為“公司”且會計制度為“2007企業(yè)會計準則或2013小企業(yè)會計準則” 暫不支持民間非營利組織和工會會計制度

②啟用期間：開始啟用時間為2023年度，支持2019及以后年度切換實例說明】

一、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

某企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件，已按上述在系統(tǒng)中設置好）已做完2023年度賬（12月已結賬），在2023年3月開始做匯算清繳，登錄好會計/易代賬進：進稅務-所得稅匯算清繳后自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表如下：

1、為何申報表主表會有差異，此差異如何解決？

①首先這是一項非常重要的核對作用！咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤總額的計算，這部分一定是要和我們會計的財務報表保持高度一致，這部分不一致，申報時肯定是審核不通過的，因此系統(tǒng)預置了“利潤表金額”和“差異”這兩欄，目的是方便對賬的；

②其次此企業(yè)對不上是因為系統(tǒng)自動取數(shù)為：“自動匹配”與“用戶匹配”相結合，從附表002一直到附表012中存在很多項目需要用戶自己設置好取數(shù)公式或者手工錄入，我們以附表002為例設置一下，操作截圖如下：

③逐一按此思路設置好各附表后即可自動生成申報表如下（差異為0），然后可據(jù)此在當?shù)仉娮佣悇站滞瓿缮陥蠹纯?/p>

備注：每個附表左邊的“？”代表的是此附表主要項目取數(shù)未設置好取數(shù)公式，需要手工一一設置好后此圖標就會消失

2、匯算清繳申報表中賬載金額和稅收金額代表什么？

賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費支出，賬上開支了9000元，因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定：職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14% 假如本年工資為100000，乘以14%等于14000元，這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額，應納稅所得額調減5000元。假如賬載金額大于稅收金額，應納稅所得額需要調增，補繳企業(yè)所得稅。

3、匯算清繳之后的賬務處理（需要手工做憑證）

應補繳稅額時：

①先補計提：借：以前年度損益調整 貸：應交稅費—應交所得稅 ②繳納稅款：借：應交稅費—應交所得稅 貸：銀行存款 ③調整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤 貸：以前年度損益調整 應退稅款時 ：

①退稅： 借：銀行存款貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

②先沖銷： 借：應交稅費-企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調整

③調整未分配利潤借：以前年度損益調整貸：利潤分配—未分配利潤

【第9篇】匯算清繳申報操作流程

4月10日，北京正式開通了手機端匯算清繳功能。也就是說，對于北京地區(qū)的納稅人來說，4月10日開始，可以通過個稅app匯算清繳功能，進行2023年度個人綜合所得匯算清繳申報。目前個人所得稅app上的匯算清繳業(yè)務僅對境內綜合所得且需要辦理匯算申報的納稅人，納稅人境外所得需要辦理匯算申報的，須前往匯繳地辦稅服務廳進行辦理。

今天我們來聊一下個稅所得稅匯算清繳流程及幾個注意事項，我盡量條理清晰，各位看官有不明白的可以留言。

第一步：下載“個人所得稅”app，并注冊登錄。

首先用手機下載“個人所得稅”app，打開app后右下角點擊“個人中心”，然后已經(jīng)注冊過用戶直接登錄，沒有注冊需要先注冊再登錄。如下圖所示：

個人所得稅app

“個人中心”在右下角

選擇上方“登錄/注冊”

第二步：選擇第四項“專項附加扣除信息查詢”，查詢2023年信息是否填報，信息是否正確？如果沒有填寫，需要填寫第二項“專項附加扣除填報”。

這一步注意事項：

1.兩個名稱有些類似，注意區(qū)別，第二項是填報申請，第四項是已填報的信息查詢。

2.這兩項都需要手動選擇年份，請注意選擇“2023年”。然后查看已填報信息是否正確？

3.第二項“專項附加扣除填報”內容包括“子女教育”、“繼續(xù)教育”、“大病醫(yī)療”、“住房貸款利息”、“住房租金”、“贍養(yǎng)老人”，注意要填寫完整。

4.已婚人士請注意第四項“專項附加扣除信息查詢”里，分攤方式和分攤比例是否正確？

如果發(fā)現(xiàn)專項附加扣除沒有填報，那么恭喜你，可以退稅了！

第二項“專項附加扣除填報”&第四項“專項附加扣除信息查詢”

注意“扣除年度”選擇2019，扣除項目填寫完整

第三步：點擊第三項“收入納稅明細查詢”，選擇“2019”年度，點擊“查詢”，核對2023年個人“收入合計和已申報稅額合計”以及各月度“收入和已申報稅額”是否正確。

第三項“收入納稅明細查詢”

選擇年度“2019”，點擊查詢

第四步：最后是第一項“綜合所得年度匯算”。所有準備工作做完，進入正式匯算清繳申報步驟。

1.選擇第一項“綜合所得年度匯算”，選擇“使用已申報數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)填寫”點擊“開始申報”。

第一項“綜合所得年度匯算”

選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”

2.認真閱讀“標準申報須知”再繼續(xù)操作（年度收入不超過12萬或者年度應補稅不超過400元，可以免于辦理匯算申報）。

注意：如果年收入不超過12萬，有個稅繳納記錄，就可以退稅了！

認真閱讀注意事項

3.按照標準申報流程，選擇“受雇單位”，“個人所得稅”app會自動計算“應納所得稅額”，如果與第三步查詢的“已申報納稅額”有差別，那就需要補稅或者退稅了。

應納所得稅額

4.點擊“下一步”，app會自動計算你的“應退稅額”或者“應補稅額”。

5.點擊“提交申報”，提示“申報信息提交成功并已保存”，表示2023年度匯算清繳申報完成。

6.應退稅的，需按提示添加銀行卡信息；應補稅的，選擇補稅方式。按照app提示添加銀行卡信息及驗證碼。

這里要注意：“銀行卡添加成功”不代表申報完成，點擊“返回”。選擇退稅的銀行卡，點擊“確定”。

銀行卡添加成功

7.最后出現(xiàn)“申請退稅”完成界面，點擊“完成”，個人所得稅匯算清繳工作就完成了。

個人所得稅匯算清繳完成

恭喜各位看官完成2023年度個人所得稅匯算清繳，你是退稅了，還是補稅了呢？

還沒有申報的小伙伴們，祝君好運~~

【第10篇】所得稅匯算清繳未申報表

企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當年實際發(fā)生支付農行的貸款利息400萬元，均取得合規(guī)單據(jù)。

借：財務費用-利息支出 400萬元

貸：銀行存款 400萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，銀行貸款利息支出這樣填報是否正確？

答復：

上述填報是錯誤的。

參考：

a105000 納稅調整項目明細表（2019版）及填報說明：

第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

易錯點二

a投資于b公司700萬元（長期股權投資假設采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實現(xiàn)稅后利潤400萬元，b公司股東會決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元，a公司應分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分紅：

借：應收股利 100萬元

貸：投資收益 100萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，投資收益這樣填報是否正確？

答復：

上述填報是錯誤的。

1、會計上規(guī)定：成本法下的長期股權投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當確認為當期投資收益。

2、稅務上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

3、對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認的時間相同，不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報a105030、a105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報a107011、a107010申報表來反應投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考：

《投資收益納稅調整明細表》（a105030）填報說明：

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》(a105090)進行納稅調整。

易錯點三

企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費，當年實際發(fā)生社保滯納金1萬元。

借：營業(yè)外支出-滯納金 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，社保滯納金1萬元這樣填報是否正確？

答復：

上述填報是錯誤的。

參考：

《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（三）稅收滯納金；

社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

【第11篇】地稅匯算清繳關聯(lián)申報表

視同銷售的情況下匯算清繳申報表如何填列

答：在實際操作中，企業(yè)將外購或自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務宣傳、業(yè)務招待、捐贈的企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。而會計準則要求不確認為收入。因此，企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈的稅務處理時，應分解為兩項業(yè)務：一是按公允價值確認銷售貨物收入；二是相應的支出按公允價值計量。

案例分析

答：例：某企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈（假設企業(yè)僅此業(yè)務），產(chǎn)品成本80萬元，公允價值100萬元。上述業(yè)務的企業(yè)會計處理如下：

借：管理費用/銷售費用/營業(yè)外支出 97萬元

貸：庫存商品80萬元

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17萬元

上述各項業(yè)務均應按以下填報方法處理：

第一：在年度匯算清繳申報時，在附表一'收入明細表'第十三行'視同銷售收入'填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報時，在附表二“成本費用明細表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。

第二：在年度匯算清繳申報時，在附表三“納稅調整項目明細表”第2行“視同銷售收入”第3列“調增金額”填寫100萬元，同時在第21行“視同銷售成本”第4列“調減金額”填寫80萬元，此項視同銷售業(yè)務，調增應納稅所得額20萬元。

第三：企業(yè)將外購的資產(chǎn)，用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈，按上述項目填報，視同銷售收入和成本相同，視同銷售業(yè)務沒有調增或調減所得額。

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈，除填報上述項目外，還應作以下稅務處理及項目填報：

1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待的所得稅匯算清繳申報方法。

業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，如餐飲、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。企業(yè)視同銷售的業(yè)務招待費117萬元×60%，和當年銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出，填入附表三第26行第2列。再將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務招待費支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。

如果企業(yè)此筆視同銷售的款項117萬元×60%，沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額，納稅調增時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第26行“業(yè)務招待費”第二列“稅收金額”填70.2萬元，第3列“調增金額”46.8萬元。

2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳所得稅匯算清繳申報方法。

業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳所得稅匯算應確認費用為117萬元，而會計計入當期損益的金額為97萬元，稅務與會計處理產(chǎn)生差異20萬元。如果廣告費、業(yè)務宣傳費年度發(fā)生總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額，應作納稅調減20萬元的稅務處理。納稅調減時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第27行“其他”第4列“調減金額”20萬元。

3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈所得稅匯算清繳申報方法。

捐贈是指沒有索求的把有價值的東西給予別人。企業(yè)不會因為捐贈增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的利潤。

企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈的支出額，所得稅匯算時，應確認支出為117萬元；而會計計入當期損益的金額為97萬元，稅收與會計處理產(chǎn)生差異20萬元。

如果企業(yè)的捐贈通過符合條件的公益性社會團體進行并取得合法收據(jù)，此公益性捐贈117萬元的申報方法是：如果不超過年度利潤總額12%，應作納稅調減20萬元的稅務處理，納稅調減時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第40行“其他”第4列“調減金額”20萬元；此公益性捐贈117萬元，如果超過年度利潤總額12%，超過部分填報附表三“納稅調整項目明細表”第28行“其他”第3列“調增金額”。

如果企業(yè)的此項捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件，發(fā)生的捐贈支出不得從稅前扣除。會計計入當期損益的金額為97萬元，稅收與會計處理產(chǎn)生差異，因此應作納稅調增97萬元。納稅調增時，填報附表三“納稅調整項目明細表”第28行“捐贈支出”第3列“調增金額”97萬元。

【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填表說明

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內容會修改，我們就需要知道修改的內容應該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調整，針對調整的填報內容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第13篇】2023年所得稅匯算清繳申報表

馬上就快2023年了！企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準備好了嗎？

此前財小加整理了匯算清繳超全攻略（點這里回顧），更詳細的申報表填報、需關注的風險等等，今天就為大家做一次填報指南！建議收藏！

注：由于2023年度匯算清繳工作暫未開始，以下部分內容舉例暫以2023年度匯算清繳為準~

01

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！

很多財務同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】為必填表，填報內容包括：基本經(jīng)營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。

3. 納稅調整情況表單

a105000【納稅調整項目明細表】反映納稅人財務、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105020【未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105040【專項用途財政性資金納稅調整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060【廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉情況。

a105070【捐贈支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結轉情況。

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a1050120【貸款損失準備金及納稅調整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

4. 彌補虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術轉讓項目等）項目和金額情況。

a107030【抵扣應納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調整后的所得情況。

a108020【境外分支機構彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

a108030【跨年度結轉抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映總機構本年度實際應納稅所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。

02

實行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報說明

實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。

上述表單相關數(shù)據(jù)應當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

03

匯算清繳有哪些重要風險需要關注

1. 關注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點關注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關注申報數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎上作納稅調整計算出應繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應當與利潤表相關數(shù)據(jù)一致。當二者不一致時，應及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。

3. 關注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應作納稅調增。

4. 關注高新技術企業(yè)是否準確填報明細表

高新技術企業(yè)無論是否享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內均需填報a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。

填報時，重點關注本年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。

5. 關注小微企業(yè)條件填報是否準確

年度申報時，重點關注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結構調整目錄》判定。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關內容，關注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第14篇】我要申報2023年度匯算清繳

根據(jù)稅法規(guī)定，2023年度終了后，居民需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，具體辦理時間為2023年3月1日至6月30日。以下為2022個稅年度匯算申報準備及申報操作指引。幫您輕松線上辦理！

一、預約申報時間

第1步：登錄個人所得稅手機app后，通過“首頁—2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點擊“去預約”進入預約功能頁面。

第2步：進入預約功能界面后，點擊“開始預約”進入“選擇預約日期”界面，選中標記為“可選”的日期后，點擊底部“提交預約申請”按鈕提交。

第3步：提交成功后，系統(tǒng)將會顯示“您已成功預約”頁面，納稅人即可在預約日期當天辦理。

二、到了預約的時間，再操作個稅匯算清繳申報，步驟如下：

第1步：打開個人所得稅app，首頁【常用業(yè)務】——【綜合所得年度匯算】；或者，首頁【我要辦稅】——【綜合所得年度匯算】。

第2步：進入申報界面——選擇“簡易申報”——閱讀并點擊“我已閱讀并知曉”。

第3步：確認“任職受雇單位”——可點擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”查看收入納稅明細數(shù)據(jù)——確認個人基礎信息、已繳稅額無誤后提交申報——勾選“我已閱讀并同意”——點擊“確認”，即可完成簡易申報。

第5步：勾選“我已閱讀并同意”，點擊“確認”，接著就會提示“申報信息提交成功并已保存”。

完成以上操作，就申報成功，等退稅到賬就行了，是不是很簡單，大家趕快動手操作，看看你能退稅多少。

【常見問題答疑】

1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶？

為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。

2.我可以撤銷退稅申請嗎？

在稅務機關審核完成前，您可以撤銷退稅申請。如果稅務機關審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不可以撤銷申請，需辦理更正申報。

此外，為了保障年度匯算正常秩序，手機個人所得稅app中設定了可撤銷次數(shù)的上限，如果您撤銷退稅申請的次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動取消您的網(wǎng)絡撤銷權限，您需要到辦稅服務廳辦理后續(xù)事宜。請您留意手機個人所得稅app中關于撤銷申請的提示信息。

3.我提交退稅申請后稅務審核通過了，但又發(fā)現(xiàn)申報錯誤，怎么辦？

稅務機關審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不能作廢申報，但可以在前次申報基礎上辦理更正申報。

4.我可以放棄退稅嗎？

申請退稅是您的權利，您可以放棄退稅。選擇放棄退稅后，您可以再次申請退稅，但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內重新申請退稅，同時遵守稅收征管法的相關規(guī)定。

5.什么情況下會導致退稅審核不通過或者退稅失??？

如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失敗：

（1）您的身份信息不正確；

（2）您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效，導致稅款無法退還；

（3）您的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點；

（4）稅務機關審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系；

（5）稅務機關向您核實有關年度匯算申報信息，您尚未確認或說明。

注：素材來源：稅政第一線，個人所得稅app，上海稅務，稅務學苑等。

【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報計算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，匯算完后，就要在電子稅務局上進行年報的申報了！

這是最考驗會計人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗的一次大作戰(zhàn)，做好了，應該的！沒做好？等著稅局找你喝茶！

企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務重，表格多，數(shù)據(jù)多，關鍵是表間勾稽關系復雜，填寫規(guī)則復雜。

尤其是每年年初，工商年報、匯算清繳交織在一起，財務總是被安排得明明白白，腦子一團亂，除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關鍵而又重要的環(huán)節(jié)”，亟需企業(yè)重點關注，而風險的前置處理才是企業(yè)涉稅風險防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應在匯算清繳期內完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際終止之日起60日內進行匯算清繳，結算應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料（存在政策變動可能，僅供參考）：

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務總局公告2023年第34號修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構填報。

2. 企業(yè)年度財務報表；

3. 總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內與其他關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來或符合國別報告報送條件的，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》；

5. 主管稅務機關要求報送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版）。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。

2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》

注：具有以下情形的，還應提供相應材料。

3. 稅務機關要求的其他資料。

分支機構

1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構填報。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表》（經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的復印件）

3. 稅務機關要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內可通過登錄當?shù)仉娮佣悇站?/strong>，或前往當?shù)囟悇諜C關辦稅服務廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務機關報送紙質資料；

如納稅人選擇上門辦理的，應按稅法規(guī)定報送紙質匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當?shù)囟悇諜C關）。

以廣東省電子稅務局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：

在線申報

【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。

在線申報，基礎信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。

也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。

點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。

進入申報表后，納稅人可在頁面左側的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標黃處或標紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。

保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉申報結果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。

離線申報

【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。

使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點擊【提交】，提交申報。

提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結果。

作廢申報表

納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。

點擊【申報繳納】-【申報作廢】，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表。

清繳稅費

納稅人申報成功后，可在申報結果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】，打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示：

選擇需清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項

一、關于“申報表的修訂”問題

此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂

2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關注財會研析，后續(xù)我們將及時跟進放送！

二、匯算清繳，11個常見納稅調整事項

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進行納稅調整，而這些調整事項，很多財務人非常容易出錯~

三、報表填報時，幾個易錯點

下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點（僅供參考，存在政策變動可能）：

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。《企業(yè)基礎信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》（a00000）并保存后方能進入下一步，增加其他申報表。

3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

10. 分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。

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