收入稽查是什么意思（16篇）

【第5篇】稅務(wù)稽查關(guān)于收入

筆者近期瀏覽稅務(wù)局官網(wǎng)公告送達(dá)的執(zhí)法文書，發(fā)現(xiàn)呂某因匯算清繳少申報(bào)綜合所得收入被稅務(wù)稽查，以下為執(zhí)法文書內(nèi)容（經(jīng)過處理）：

國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第二稽查局

稅務(wù)行政處罰決定書

寧稅稽二罰〔2022〕256號(hào)

呂某：（納稅人識(shí)別號(hào)：略）

經(jīng)我局（所）于2023年10月24 日至2023年12月05日對(duì)你（單位）2023年01月01 日至2023年12月31 日交辦案源的情況進(jìn)行檢查，你（單位）存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)及證據(jù)

經(jīng)檢查，你2019-2023年度應(yīng)申報(bào)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳未申報(bào),其中2023年度收入為457433.07元，2023年度收入為439465.40元。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”，決定處以少繳稅款0.6倍的罰款，共計(jì)32253.73元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)32,253.73元。限你（單位）自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第二稽查局綜合業(yè)務(wù)科繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）有權(quán)采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二ｏ二二年十二月五日

【第6篇】半年稅務(wù)稽查收入快報(bào)

近幾年偷稅漏稅的現(xiàn)象頻頻爆出，對(duì)于稅務(wù)稽查，每個(gè)人都認(rèn)為不會(huì)查到自己的身上，而且近來爆出偷稅漏稅的一直都是明星網(wǎng)紅，所有有些企業(yè)老板就更加為所欲為！

醫(yī)美行業(yè)爆出偷稅漏稅，隱匿收入47億人民幣、偷稅漏稅1.47與億元，被罰款8827萬元！

根據(jù)“信用中國”網(wǎng)站顯示，杭州古名文化有限公司新增一則行政處罰。處罰事由顯示，2023年1月至2023年11月，該公司分支機(jī)構(gòu)千和醫(yī)療美容診所為客戶提供醫(yī)療美容項(xiàng)目服務(wù)，利用個(gè)人銀行賬戶收取服務(wù)款并隱匿收入超47.55億元，未計(jì)入財(cái)務(wù)賬。

在此期間，該公司通過賬戶中隱匿收入滋生的利息收入約為2879.68萬元。處罰結(jié)果為，杭州市稅務(wù)局對(duì)該公司隱匿收入少繳稅款的行為定性為偷稅，并對(duì)少繳的企業(yè)所得稅約1.47億元處百分之六十罰款，罰款金額合計(jì)約8827.27萬元。

該報(bào)道一經(jīng)發(fā)布，就有市場(chǎng)傳聞?wù)f有關(guān)方面連夜召開了醫(yī)美工作的會(huì)議，有可能是針對(duì)全國醫(yī)美的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，其主要就是針對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)問題。內(nèi)部會(huì)議主要要求：

1、查看醫(yī)美機(jī)構(gòu)財(cái)政部門的電子文檔、表格、查看返款的明細(xì)賬單以及相關(guān)合作協(xié)議；

2、查看醫(yī)院開戶央行賬單明細(xì)，對(duì)存疑條目進(jìn)行深入核查；

3、查看醫(yī)院機(jī)構(gòu)客戶名單，重點(diǎn)排查熟人介紹；

而且關(guān)注股票的都知道，最近a股市場(chǎng)激起不穩(wěn)定，不管是前幾天的新能源板塊還是這兩天的醫(yī)美板塊，紛紛下跌。在醫(yī)美板塊爆跌之后，就有消息流出——有關(guān)部門將對(duì)于醫(yī)美行業(yè)進(jìn)行清查，分別涉及刀上游、b端機(jī)構(gòu)。主要清查的方向?yàn)槎悇?wù)、工商、衛(wèi)監(jiān)（產(chǎn)品）。

其實(shí)醫(yī)美行業(yè)被稽查早在2023年就已經(jīng)是重點(diǎn)稽查行業(yè)。

到2023年除去醫(yī)美行業(yè)還有電商行業(yè)、建筑行業(yè)、外貿(mào)行業(yè)、勞務(wù)派遣行業(yè)、直播、文娛行業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)都是重點(diǎn)稽查對(duì)象。

那說了稽查方向，再給大家說一說稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)：

1、企業(yè)的稅務(wù)存在明顯的異常：例如長(zhǎng)期零申報(bào)、虛開、稅負(fù)率異常等等很激起容易被判定為異常；

2、企業(yè)存在公轉(zhuǎn)私：例如私戶收款不申報(bào)的違規(guī)行為；

3、長(zhǎng)期虧損還屹立不倒的企業(yè)；

4、企業(yè)的社保存在異常的企業(yè)；

5、空殼企業(yè)：

最后如果您想了解更多，就請(qǐng)點(diǎn)個(gè)關(guān)注、點(diǎn)個(gè)贊吧！

【第7篇】以稽查收入為抓手

典型的案件，繼影視明星之后，對(duì)網(wǎng)紅等高收入人群的偷稅漏稅查處來了，這些高收入群體應(yīng)按照查賬征收來征收個(gè)稅。另外，檢查中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)李志強(qiáng)涉嫌策劃、實(shí)施和幫助朱宸慧、林珊珊偷逃稅，并干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。目前，稅務(wù)部門已依法對(duì)李志強(qiáng)進(jìn)行立案檢查，將依法另行處理。

筆者的想法：未來這些行業(yè)人士屬于高收入人群，不得享受核定征收政策，稅局肯定會(huì)進(jìn)一步規(guī)范其納稅形式與環(huán)節(jié)的。

另外，這個(gè)案例表明的“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”是禁不起稽查了。做稅務(wù)籌劃，一是具有的合理商業(yè)目的，二是必須有真實(shí)業(yè)務(wù)支撐，三是必須要有一套風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)。這是基本的門檻，脫離了這個(gè)，大家都懂。

我不清楚金稅四期上線的具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)，但是從目前園區(qū)稅局的反饋來看，全新的開票管控系統(tǒng)較之以前更加智慧化，月內(nèi)開票額度超過限定，自身公司稅負(fù)準(zhǔn)線大大低于行業(yè)預(yù)警線，所屬的行業(yè)屬性等……被稅局風(fēng)控打入“異?！钡目赡苄詷O高，一家企業(yè)如果隔三差五處于進(jìn)入風(fēng)控，解除風(fēng)控的狀態(tài)，業(yè)務(wù)很難開展下去了，到時(shí)候，可不是專管員一個(gè)人的事情了。

再來說網(wǎng)紅主播的收入，主要看基于何種法律關(guān)系取得了收入，下圖都是目前常見的合理合規(guī)合法的納稅形式，稅局稽查也默認(rèn)的。

但是某些主播業(yè)務(wù)不真實(shí)、合同流有問題，資金流也不一致，就算采取一些稅收籌劃手段去規(guī)避高稅負(fù)問題，是禁不起稽查的，不能只是注冊(cè)形式，而沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的支撐，說不過去的。

另外，風(fēng)控尤為重要，不能只是口頭上，書面上說說而已，是落地到實(shí)處的。我曾經(jīng)總結(jié)的稅務(wù)籌劃十大風(fēng)控：政策、法務(wù)、園區(qū)、業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、企業(yè),、反饋風(fēng)控，必須一一落實(shí)，看下圖：

說了這么多，我更傾向于認(rèn)為，稅局透露的意思是，高收入群體，包含的網(wǎng)紅主播，征稅的趨勢(shì)是這些行業(yè)屬于高收入人群，不得享受核定征收政策，是進(jìn)一步需要規(guī)范納稅。

【第8篇】2023年稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入

稅務(wù)檢查或稽查是會(huì)計(jì)人員必須面對(duì)的日常涉稅處理事項(xiàng)，無法回避，如股權(quán)變更要涉及，稅務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示等，都會(huì)遇到的，此時(shí)會(huì)計(jì)人員必須正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)此時(shí)稽查的出發(fā)點(diǎn)，了解最終處理的法律依據(jù)，才能從容對(duì)面稅務(wù)稽查事項(xiàng)。

稅務(wù)設(shè)立稽查部門，日常工作就是選取相關(guān)納稅單位，檢查相關(guān)稅務(wù)處理，查補(bǔ)相關(guān)稅金入庫，那么如果選擇被檢查單位，有相關(guān)文件規(guī)定的。

【政策依據(jù)】

關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）

隨機(jī)抽查對(duì)象：一般搖號(hào)產(chǎn)生

依法檢查稅務(wù)稽查對(duì)象履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。

1.線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查

2.其他均須通過搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫中隨機(jī)抽取。

各級(jí)稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

隨機(jī)抽查方式：分為定向抽查和不定向抽查。

定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對(duì)象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用級(jí)別等特定條件，通過搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。

不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。

定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確?；閳?zhí)法效能。

分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次

隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。

對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對(duì)非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對(duì)非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

對(duì)列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

【總結(jié)】稽查對(duì)象一般舉報(bào)必查，線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查，其他單位是搖號(hào)產(chǎn)生。一般3~5年會(huì)輪一次。被抽到的企業(yè)稅務(wù)會(huì)采用各財(cái)務(wù)指標(biāo)的縱橫向?qū)Ρ?，如稅?fù)都指標(biāo)，層層深入。一旦查到相關(guān)線索，就會(huì)一查到底，有問題的企業(yè)就可能承擔(dān)相關(guān)的行政或刑事處罰。當(dāng)然，應(yīng)該講大部分單位賬稅處理上都會(huì)有小瑕疵的，如果哪里處理不規(guī)范，適當(dāng)?shù)难a(bǔ)點(diǎn)稅也是正常的。

【第9篇】稅務(wù)稽查收入分析

國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局近期通過深挖舉報(bào)信息，巧尋涉案公司業(yè)務(wù)線索，查實(shí)杭州m舞臺(tái)設(shè)備公司采用個(gè)人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營業(yè)收入1200余萬元。

舉報(bào)人提供的出庫單上，雖然有一些用戶信息，但均為“l(fā)酒吧”等簡(jiǎn)稱，如何找到這些企業(yè)，成為核查確認(rèn)企業(yè)收入的關(guān)鍵。在了解m公司經(jīng)營特點(diǎn)和廣告發(fā)布方式后，檢查人員將目光轉(zhuǎn)向了網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)……

稅務(wù)稽查案例

交叉稽核，收入疑點(diǎn)浮現(xiàn)

國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局(以下簡(jiǎn)稱“第二稽查局”)近期通過深挖舉報(bào)信息，巧尋涉案公司業(yè)務(wù)線索，查實(shí)杭州m舞臺(tái)設(shè)備公司采用個(gè)人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營業(yè)收入1200余萬元。鎖定企業(yè)違法事實(shí)后，第二稽查局依法將企業(yè)違法行為定性為偷稅，追征了企業(yè)欠繳稅費(fèi)，并對(duì)其進(jìn)行了處罰。

2023年底，第二稽查局舉報(bào)中心接到一封實(shí)名舉報(bào)信，信中稱m公司在經(jīng)營過程中，涉嫌通過個(gè)人銀行賬戶收取貨款、隱瞞收入，存在逃避繳納稅款行為。

檢查人員分析舉報(bào)信后認(rèn)為，舉報(bào)人提供的企業(yè)信息籠統(tǒng)，線索指向并不清晰，未提供涉案公司隱匿收入的個(gè)人銀行賬號(hào)等關(guān)鍵信息，于是撥打舉報(bào)信中的手機(jī)號(hào)碼聯(lián)系舉報(bào)人，詢問是否能提供更為具體的線索。舉報(bào)人在電話中稱其不是m公司核心人員，無法提供具體的涉案銀行賬號(hào)等信息，但是能夠提供部分產(chǎn)品出庫單。舉報(bào)人表示，m公司這部分產(chǎn)品出庫單所涉及的銷售收入均未依法申報(bào)納稅。

收到舉報(bào)人提供的補(bǔ)充材料——39份產(chǎn)品出庫單后，檢查人員進(jìn)行了仔細(xì)分析和整理，發(fā)現(xiàn)這些產(chǎn)品出庫單上雖有購買方信息，但是均為“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等之類的簡(jiǎn)稱。出庫單顯示，這些貨物的交易時(shí)間為2023年5月～12月期間，金額總計(jì)為350余萬元，貨物品名為dj打碟臺(tái)、升降舞臺(tái)和燈光控制臺(tái)等。

檢查人員隨即利用稅收征管軟件和電子底賬系統(tǒng)等軟件，查詢了同期m公司申報(bào)信息和開票信息，并結(jié)合39份產(chǎn)品出庫單的數(shù)據(jù)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行了交叉比對(duì)。

經(jīng)過對(duì)比分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，m公司有不少疑點(diǎn)：一是銷售收入不實(shí)。征管信息顯示，m公司2023年全年申報(bào)營業(yè)收入為260余萬元，這個(gè)數(shù)據(jù)小于39份產(chǎn)品出庫單的總金額。二是開票信息不匹配，從m公司當(dāng)時(shí)已開具的發(fā)票來看，其開票信息中并不包含39份產(chǎn)品出庫單中的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)。檢查人員經(jīng)過初步核查分析后認(rèn)為，m公司存在隱匿收入、偷逃稅款較大嫌疑，決定對(duì)其立案檢查。

稅務(wù)稽查

賬簿“失蹤”，案件初查遇阻

結(jié)合以往查辦此類案件的經(jīng)驗(yàn)，檢查人員決定首先對(duì)m公司進(jìn)行突擊檢查，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)能力、調(diào)取賬冊(cè)憑證，以進(jìn)一步獲取線索、尋找違法證據(jù)。

檢查人員履行調(diào)賬審批手續(xù)后，按程序佩戴執(zhí)法記錄儀，依照征管系統(tǒng)中顯示的地址登記信息，前往杭州市某工業(yè)園對(duì)m公司實(shí)施突擊檢查。但到達(dá)后卻發(fā)現(xiàn)，工業(yè)園正在拆遷中，園區(qū)內(nèi)并無m公司影蹤。

檢查人員隨即撥打稅務(wù)登記信息中m公司法定代表人張某電話，并以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)注冊(cè)登記信息為由，詢問m公司是否仍在正常生產(chǎn)經(jīng)營，目前的經(jīng)營地址等。張某在電話中稱，由于工業(yè)園拆遷，m公司現(xiàn)已搬至富陽區(qū)大源鎮(zhèn)某處拆遷臨時(shí)安置點(diǎn)辦公，企業(yè)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。

根據(jù)張某提供的信息，檢查人員來到其所在的企業(yè)臨時(shí)辦公處，發(fā)現(xiàn)只是一間50多平方米的簡(jiǎn)易工棚，現(xiàn)場(chǎng)堆放了9臺(tái)機(jī)器設(shè)備和一些金屬鋼管。現(xiàn)場(chǎng)保安人員證實(shí)，m公司兩月前將機(jī)器設(shè)備搬至此處，目前確實(shí)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。

檢查人員再次聯(lián)系企業(yè)負(fù)責(zé)人張某和財(cái)務(wù)人員王某，通知他們攜帶企業(yè)相關(guān)資料到臨時(shí)辦公點(diǎn)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。張某和王某到達(dá)后，檢查人員依照檢查程序出示檢查證，向企業(yè)送達(dá)《檢查通知書》，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、收款方式、開票金額和納稅申報(bào)等進(jìn)行了詢問，并要求企業(yè)提供賬冊(cè)憑證。為避免打草驚蛇，在詢問過程中，檢查人員未提及舉報(bào)信息中所稱的39份產(chǎn)品出庫單的信息。

張某在詢問中稱，m公司每年?duì)I業(yè)收入約200萬元左右，所有收入款項(xiàng)均通過銀行對(duì)公賬戶收取，并依規(guī)開票，依法納稅。當(dāng)檢查人員要求其提供賬簿等資料時(shí)，張某稱，由于搬遷時(shí)不慎，企業(yè)賬冊(cè)憑證已經(jīng)遺失，無法提供。

偷逃稅

另辟蹊徑，app上尋線索

由于m公司處于搬遷停產(chǎn)狀態(tài)，且企業(yè)人員聲稱賬冊(cè)憑證均已遺失，無法調(diào)賬，突擊檢查未能達(dá)到預(yù)期目的，案件查辦工作一時(shí)受阻。檢查人員并不氣餒，決定轉(zhuǎn)變檢查思路，從尋找涉案企業(yè)下游用戶入手，核查m公司真實(shí)業(yè)務(wù)和收入情況，尋找企業(yè)隱匿收入的違法證據(jù)。

檢查人員此時(shí)面臨的問題，是如何尋找有效線索。

舉報(bào)人提供的39份產(chǎn)品出庫單上雖然有一些m公司客戶信息，但其均為“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等簡(jiǎn)稱，如何確認(rèn)并找到這些企業(yè)，成為下一步核查工作的關(guān)鍵。

檢查人員分析了m公司所在行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和廣告發(fā)布方式后，認(rèn)為這類舞臺(tái)設(shè)備經(jīng)營企業(yè)，通常會(huì)比較重視利用線上渠道拓展業(yè)務(wù)，企業(yè)在日常經(jīng)營中，也許會(huì)在互聯(lián)網(wǎng)上的一些交易和信息平臺(tái)中留下“經(jīng)營痕跡”。

于是，檢查人員利用網(wǎng)絡(luò)資源，對(duì)涉案企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和其可能的用戶進(jìn)行了檢索和追蹤。

但利用相關(guān)企業(yè)查詢軟件對(duì)“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等關(guān)鍵字進(jìn)行模糊查詢后，發(fā)現(xiàn)軟件匹配的企業(yè)信息竟達(dá)1萬多條。從數(shù)量如此眾多的數(shù)據(jù)中篩查涉案企業(yè)用戶難度較高，并不可行。

檢查人員鍥而不舍，利用各類網(wǎng)絡(luò)廣告平臺(tái)對(duì)m公司進(jìn)行針對(duì)性查詢，終于，在某知名廣告信息平臺(tái)app上，發(fā)現(xiàn)了m公司發(fā)布的產(chǎn)品信息，并在其后的商家評(píng)價(jià)欄中找到了與“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等簡(jiǎn)稱相一致的用戶信息。

核查工作終于有了轉(zhuǎn)機(jī)——這讓檢查人員興奮不已。

檢查人員迅速跟進(jìn)，取得了這些涉案企業(yè)下游用戶的聯(lián)絡(luò)方式和經(jīng)營地址等信息，并兵分3路趕往貴州、廣西和北京等地外調(diào)取證。

逆流追蹤，隱匿“暗”收入見光

在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，檢查人員對(duì)貴陽l酒吧、廣西z國際公司和北京w餐飲公司3戶涉案企業(yè)下游用戶進(jìn)行了外調(diào)核查。在調(diào)查過程中，3戶用戶均表示，之前與m公司的確存在產(chǎn)品購銷交易，并稱在簽訂《采購協(xié)議》時(shí)，為了獲得較高的設(shè)備價(jià)格折扣，同意了m公司業(yè)務(wù)員提出的，將貨款匯入指定個(gè)人銀行賬戶并且不要發(fā)票的條件。

在檢查人員的要求下，3戶下游用戶向檢查人員提供了與m公司簽訂的《采購協(xié)議》、銀行賬戶支付貨款明細(xì)記錄，并提供了與他們聯(lián)系業(yè)務(wù)的m公司業(yè)務(wù)員黃某、李某等人的聯(lián)系方式。

檢查人員審閱《采購協(xié)議》時(shí)發(fā)現(xiàn)，3戶下游用戶均向一個(gè)尾號(hào)為“7327”的個(gè)人銀行賬戶支付了貨款。檢查人員迅速對(duì)該賬戶實(shí)施核查，發(fā)現(xiàn)此賬戶的開戶人名為謝某。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該賬戶核查期內(nèi)的交易信息中，包括貴陽l酒吧、廣西z國際公司和北京w餐飲公司在內(nèi)，共有137筆名目為“貨款”的收款信息，總金額逾1200萬元。

隨后，檢查人員對(duì)m公司業(yè)務(wù)員黃某、李某等人依法進(jìn)行了詢問，在出示相關(guān)證據(jù)的同時(shí)，對(duì)黃某、李某等業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了稅法宣傳，向其表示，如果不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，情節(jié)嚴(yán)重將會(huì)承擔(dān)相應(yīng)法律后果。經(jīng)過檢查人員耐心說服，曉之以理，黃某、李某等業(yè)務(wù)人員最終均承認(rèn)，他們?cè)谠O(shè)備銷售過程中按張某的要求，會(huì)建議那些不需要發(fā)票的用戶將貨款轉(zhuǎn)入謝某銀行賬戶。而這個(gè)謝某，即是m公司法定代表人張某的妻子。

取得翔實(shí)證據(jù)后，檢查人員再次約談了m公司法定代表人張某。面對(duì)證據(jù)，張某承認(rèn)了m公司利用個(gè)人賬戶收取貨款，隱匿收入、逃避納稅的事實(shí)。

經(jīng)查，2023年～2023年期間，m公司通過個(gè)人賬戶收取貨款的方式，在賬簿上少列收入1203萬元。第二稽查局依法將其違法行為定性為偷稅，并對(duì)m公司作出追繳稅費(fèi)166萬元，加收滯納金52萬元，并處95萬元罰款的處理決定。目前，m公司補(bǔ)繳的稅款、滯納金和罰款均已入庫。

點(diǎn)評(píng)：

挖掘線上資源，拓展查證視野

稅案評(píng)析

本案是一起行業(yè)、查辦過程均較有特點(diǎn)的偷逃稅款案件。由于企業(yè)人員不配合、無賬可查等原因，案件的核查過程并不順利，但檢查人員鍥而不舍，迎難而上，靈活機(jī)動(dòng)地實(shí)施核查，最終巧妙地找到了線索，將案件查得水落石出。

1.“內(nèi)網(wǎng)”數(shù)據(jù)分析透，案件查辦有準(zhǔn)頭。

案源線索中隱藏的蛛絲馬跡，是厘清案件疑點(diǎn)脈絡(luò)、確定檢查方向的依據(jù)。在案頭分析階段，利用征管軟件和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)等平臺(tái)收集數(shù)據(jù)、交叉比對(duì)，研判企業(yè)經(jīng)營模式，制定準(zhǔn)確的查前預(yù)案，是稅務(wù)稽查工作的一項(xiàng)基本功，也是核查順利開展的基礎(chǔ)。

本案中，結(jié)合舉報(bào)信息，檢查人員分析發(fā)現(xiàn)m公司存在“開票信息不匹配、申報(bào)收入有水分”等疑點(diǎn)，繼而將下游業(yè)務(wù)核查作為調(diào)查重點(diǎn)，為案件的成功查辦奠定了基礎(chǔ)。盡管期間經(jīng)歷了無賬可查、企業(yè)人員不配合等波折，但由于核查業(yè)務(wù)鏈、核實(shí)企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)和收入的大方向未偏離，最后終于從下游用戶處打開突破口，查實(shí)了涉案企業(yè)的隱匿收入。

2.挖掘“外網(wǎng)”資源，提高查證能力。

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，目前很多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體會(huì)通過互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、手機(jī)app信息平臺(tái)等途徑拓展業(yè)務(wù)、發(fā)展用戶和開展經(jīng)營活動(dòng)。因此，企業(yè)必然會(huì)在這些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等媒介中留下信息、數(shù)據(jù)等“經(jīng)營痕跡”。

本案中，檢查人員在無賬可查，核查線索不多的情況下，拓展調(diào)查思路，在對(duì)涉案企業(yè)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務(wù)的行為特點(diǎn)進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，將調(diào)查觸角延伸至網(wǎng)絡(luò)廣告平臺(tái)，并最終從某知名手機(jī)app廣告平臺(tái)中，找到了涉案企業(yè)下游購貨用戶的詳細(xì)信息，并通過細(xì)致的外調(diào)核查，獲取了涉案企業(yè)隱匿收入、逃避納稅的鐵證。

本案的查辦經(jīng)驗(yàn)提示檢查人員，在網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)廣告平臺(tái)迅速發(fā)展，企業(yè)觸網(wǎng)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務(wù)行為越來越多的情況下，檢查人員須開闊辦案思路，善于通過線上尋證打開局面，加快辦案進(jìn)程。

作者：國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局局長(zhǎng) 鐘捷

2008年11月的案例——

從銀行存款賬戶入手發(fā)現(xiàn)問題

“銀行存款”科目是用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。在日常會(huì)計(jì)核算中，該科目與稅收有關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)分為三類：一是用銀行存款支付或購置可以在稅前扣除(或分期扣除)的費(fèi)用或資產(chǎn)，二是用銀行存款支付應(yīng)納稅金，三是以銀行存款的形式取得應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入或其他應(yīng)稅收入。企業(yè)如果在這三個(gè)方面的核算中出現(xiàn)異常，則可能影響到對(duì)稅收核算的正確性。本文介紹的案例是企業(yè)以銀行存款的形式取得了應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入且已入賬，但未作銷售收入處理，從而造成了重大偷稅問題。

某稅務(wù)稽查組對(duì)一生產(chǎn)紡織面料的公司(簡(jiǎn)稱a公司)進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)a公司的增值稅和所得稅稅負(fù)明顯比同行低?？墒?，按照常規(guī)方法檢查了增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)，以及成本核算和費(fèi)用后均未見異常，檢查組一時(shí)難以得出檢查結(jié)論。組長(zhǎng)老吳認(rèn)為，增值稅及所得稅稅負(fù)明顯偏低說明a公司的納稅一定存在異常情形或違規(guī)問題，只是沒有發(fā)現(xiàn)而已。于是，老吳對(duì)同類型同生產(chǎn)規(guī)模的企業(yè)作了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)a公司兩種主要原材料的進(jìn)價(jià)和耗用數(shù)量及產(chǎn)品的銷售價(jià)均與同類企業(yè)相當(dāng)，但銷售數(shù)量、銷項(xiàng)稅及盈利明顯偏低，說明a公司極有可能隱瞞了一部分產(chǎn)品的銷售收入。于是，檢查員立即對(duì)預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款的明細(xì)賬戶進(jìn)行了認(rèn)真檢查，但仍一無所獲。

老吳分析，如果a公司長(zhǎng)期有大量銷售收入不入賬，將會(huì)使因經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金特別是因銷售商品收到的現(xiàn)金流入減少，但現(xiàn)金流出卻不會(huì)相應(yīng)減少，如果不從其他渠道流入資金予以補(bǔ)充，就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難。因此，如果能夠發(fā)現(xiàn)a公司補(bǔ)充資金的渠道，就有證據(jù)證明a公司有可能存在銷售回籠的資金不入賬或形成賬外賬的情形。而如果沒有補(bǔ)充的資金渠道，則說明a公司銷售回籠的資金可能已經(jīng)入賬，只是未作銷售處理。分析到這里，老吳決定將a公司對(duì)銷售回籠資金的處理作為問題的突破口，于是對(duì)銀行存款的檢查就成了重點(diǎn)。

但是，檢查人員沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)有從其他渠道補(bǔ)充的現(xiàn)金流入，也沒發(fā)現(xiàn)將銷售回籠資金隱藏在預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款等可能隱藏的賬戶上。檢查組一時(shí)陷入了困境，難道分析有誤?還是檢查不仔細(xì)?老吳決定對(duì)企業(yè)的資金流入做更詳細(xì)更廣泛的檢查，于是對(duì)銷售資金回籠情況進(jìn)行全程跟蹤檢查，這一下問題終于浮出水面。

原來，a公司對(duì)銷售回籠資金的會(huì)計(jì)憑證處理與賬簿處理不一致，在收到回籠資金時(shí)，會(huì)計(jì)憑證上的處理為借“銀行存款”，貸“應(yīng)收賬款———b公司”，定性為對(duì)b公司所欠銷貨款債權(quán)的回收(憑證后所附原始憑證與憑證記載內(nèi)容吻合)，而在過入相應(yīng)明細(xì)賬時(shí)，卻沒有登記到相應(yīng)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中，而是登記到“預(yù)付賬款———c公司”明細(xì)賬戶的貸方，體現(xiàn)為對(duì)c公司所欠預(yù)付購貨款債權(quán)的回收(c公司為a公司所耗用原材料的供應(yīng)商)，從而將對(duì)b公司實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入隱藏在對(duì)c公司的預(yù)付賬款中。經(jīng)查，a公司被檢查年度共隱藏銷售收入近580萬元。

事后，a公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在解釋時(shí)說，這樣處理從會(huì)計(jì)憑證上看不出任何問題，也不會(huì)引起檢查人員的懷疑，但如果總是減少同一銷售客戶(如b公司)的應(yīng)收賬款，則b公司應(yīng)收賬款會(huì)出現(xiàn)大量的紅字余額，容易引起檢查人員的注意而暴露問題，由于他們公司因采購c公司的原材料而使得賬面長(zhǎng)期存在大額預(yù)付賬款，將銷售回籠的一部分資金移花接木地記在了c公司預(yù)付賬款的明細(xì)賬上，不僅巧妙地避免了應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)的紅字，而且使得隱瞞的銷售收入更為隱蔽。該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還解釋說，即使許多檢查人員喜歡檢查會(huì)計(jì)憑證，但上述處理方法從會(huì)計(jì)憑證上根本看不出任何疑問，再由于大多數(shù)檢查人員不會(huì)對(duì)該類記賬憑證過入賬簿的情況進(jìn)行復(fù)核跟蹤，也不會(huì)對(duì)預(yù)付賬款的核算情況進(jìn)行檢查，從而可以很巧妙地將實(shí)現(xiàn)的銷售收入長(zhǎng)期隱藏在預(yù)付賬款的賬戶中，達(dá)到偷稅的目的。

從上述案例可以看出，稅收檢查不僅要善于突破習(xí)慣性思維模式和常規(guī)檢查方法，而且還要善于靈活運(yùn)用一些檢查技巧。一是讓檢查方法靈活多變，有所突破。如許多檢查人員盡管既檢查會(huì)計(jì)憑證，也檢查會(huì)計(jì)賬簿，但是沒有將二者進(jìn)行必要的對(duì)比和銜接。二是打破傳統(tǒng)的檢查思路，立足于被檢查對(duì)象來分析問題?，F(xiàn)階段，許多被檢查單位進(jìn)行稅收舞弊已經(jīng)突破了原始和傳統(tǒng)的方法，舞弊已不僅僅局限于在會(huì)計(jì)憑證上弄虛作假，而是發(fā)展到直接在賬簿上或會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間弄虛作假，檢查人員一定要用敏捷的思維來分析被檢查單位可能存在的各類舞弊問題。

來源：安徽國稅局

【第10篇】稅務(wù)如何稽查酒店收入

案列

某酒店屬于增值稅一般納稅人，近來由于客戶舉報(bào)，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行檢查，舉報(bào)的原因不是餐費(fèi)不開發(fā)票問題，而是這家酒店經(jīng)營的外賣開具的發(fā)票適用稅率到底是6%還是13%的問題！

先看看這家酒店到底經(jīng)營什么外賣？

經(jīng)過稅務(wù)部門實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)酒店所謂的外賣其實(shí)就是從各地購進(jìn)的一些特產(chǎn)擺放在大廳銷售，類似于麻花、煎餅、扒雞等，這些商品購進(jìn)后并沒有經(jīng)過酒店再加工，屬于貨物銷售，應(yīng)該按照13%繳納增值稅。

稅務(wù)部門隨即要求該家酒店進(jìn)行自查自糾，對(duì)以往銷售的商品屬于適用稅率錯(cuò)誤的，依法補(bǔ)繳增值稅、滯納金以及罰款處理。

提 醒

1. 會(huì)計(jì)人員一定注意區(qū)分清楚，餐飲服務(wù)和銷售貨物適用的增值稅率完全不一樣；

2. 餐飲服務(wù)里面的外賣是指經(jīng)過酒店的再加工后對(duì)外銷售，這個(gè)可以適用6%稅率；

3. 對(duì)于酒店直接購進(jìn)后銷售的商品，不屬于餐飲服務(wù)，不能按照6%繳納增值稅；

4. 再次提醒：不要擅自擴(kuò)大酒店中外賣的范圍。

參 考

《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）規(guī)定：

九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

疑 問

酒店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水到底增值稅稅率多少？

答復(fù)：

對(duì)于客人吃飯的同時(shí)喝的酒水屬于混合銷售，按照主業(yè)適用稅率，也就是按照6%繳納增值稅。

參考：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

【第11篇】2023年稅務(wù)稽查收入

工資表大家肯定不陌生，因?yàn)檫@個(gè)是每一位會(huì)計(jì)新手或部分hr人必做的工作之一，而現(xiàn)在這張表出現(xiàn)了大問題！隨著各項(xiàng)政策的更新和換代，工資表也越做越提心吊膽，不因?yàn)閯e的，因?yàn)槟阕龅墓べY表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

今年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別之一，在于個(gè)稅方面；而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金。

工資表示例

廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息，對(duì)某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查，通過核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù)，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20多萬元。

該局依法對(duì)企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計(jì)40多萬元的處理決定。

案例分析：在本案例中，雖然是被舉報(bào)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，但是舉報(bào)信并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

現(xiàn)在監(jiān)管不同以往，更加嚴(yán)格，更加精準(zhǔn)，以前使用多年的“避稅”老路子，已經(jīng)被堵死了，如果堅(jiān)持要用，將面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

老板、股東、財(cái)務(wù)等企業(yè)經(jīng)營管理者，應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性，不然，就不止補(bǔ)回以前逃的稅款，還需要按每天萬分之五計(jì)算滯納金并處以及大額罰款，還會(huì)給企業(yè)帶來名譽(yù)和納稅信用評(píng)級(jí)等方面的損失。

01“工資薪金”變“勞務(wù)費(fèi)”，高新技術(shù)企業(yè)被查

甲企業(yè)人為降低職工總?cè)藬?shù)，以達(dá)到享受對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的目的。甲企業(yè)為了滿足稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定的條件而弄虛作假，這樣不僅存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且很可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，今后不僅享受不到稅收優(yōu)惠，而且企業(yè)信譽(yù)也會(huì)受到影響。

案情簡(jiǎn)介：某稅務(wù)局對(duì)甲高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長(zhǎng)，所得稅稅負(fù)高于同行業(yè)平均水平，其他各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)較好。但是，甲企業(yè)所得稅申報(bào)表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例”三個(gè)指標(biāo)均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營特征，由此讓稅務(wù)人員產(chǎn)生疑惑。

通過了解得知，三年來甲企業(yè)并未增加生產(chǎn)設(shè)備，僅是對(duì)關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行更新改造及生產(chǎn)技術(shù)上改進(jìn)，使得生產(chǎn)能力有了一定幅度的提高，但不是造成甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因。

為此，稅務(wù)人員對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行了五項(xiàng)實(shí)地核查，即生產(chǎn)計(jì)劃及安排記錄、員工考勤表、加班補(bǔ)貼表、工資支出及社會(huì)保險(xiǎn)繳納原始憑證、個(gè)人所得稅扣繳明細(xì)表等資料。

通過核查發(fā)現(xiàn)兩個(gè)異常情況：

一是各部門員工考勤實(shí)際人數(shù)總和大于《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》上的職工人數(shù)；

二是職工的社保繳納比例遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)水平。再結(jié)合此前發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)“勞務(wù)費(fèi)用”支出數(shù)額較大等情況，稅務(wù)人員判斷甲企業(yè)可能將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用。

原來，甲公司發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員對(duì)高新技術(shù)企業(yè)往往檢查是否有虛增技術(shù)人員的現(xiàn)象，很少檢查企業(yè)職工總?cè)藬?shù)，便決定反其道而行，真實(shí)地反映技術(shù)人員數(shù)，人為降低職工總?cè)藬?shù)，這樣不僅可以滿足科技人員占當(dāng)年職工總?cè)藬?shù)的比例不低于10%，而且還可以達(dá)到企業(yè)少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金的目的。

提醒：根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職，兼職和臨時(shí)聘用人員。

一般情況下，在職人員的報(bào)酬計(jì)入“工資薪金”，兼職或臨時(shí)聘用人員的報(bào)酬計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時(shí)聘用人員若累計(jì)工作時(shí)間滿183天以上的，應(yīng)歸入企業(yè)的職工總數(shù)。

因此，雖然甲公司將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用的方式以達(dá)到減少職工總數(shù)的目的，但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，甲公司以“勞務(wù)費(fèi)”支付的報(bào)酬的人員，若符合累計(jì)工作時(shí)間滿183天規(guī)定的，也應(yīng)計(jì)入職工總數(shù)的范疇。勞務(wù)費(fèi)是個(gè)坑，不是想開就能開的。

說到這里還要提醒大家，對(duì)于今年的稅務(wù)稽查，工資薪金是重點(diǎn)，與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

02稅務(wù)主要稽查四個(gè)方面，企業(yè)趕緊自查

根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：

一是審核工資支出憑證。

檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無差異。

二是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。

三是檢查“賬實(shí)”差異。

審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。

四是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

最終經(jīng)過核查取證，稽查人員確認(rèn)，這家企業(yè)在2023年～2023年期間，通過非法冒用他人的個(gè)人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費(fèi)用60多萬元，以此偷逃個(gè)人所得稅20多萬元。

面對(duì)稽查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認(rèn)了違法事實(shí)。鶴山市稅務(wù)局稽查局依法補(bǔ)征了稅款，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。

03工資表9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)！一定要注意了

1、工資個(gè)稅計(jì)算是否正確

重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算，是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤、故意少交個(gè)稅的情況。

2、人員是否真實(shí)

重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象。

3、工資是否合理

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

4、是否申報(bào)了個(gè)稅

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

5、是否存在兩處以上所得

根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（國稅發(fā)[2006]162號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！?/p>

第十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！?/p>

個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，攜帶個(gè)人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報(bào)個(gè)稅，未及時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

7、適用稅目是否正確

重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個(gè)稅。

8、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確

對(duì)于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，采取除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。

注意：1.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2.自2023年1月1日起，個(gè)人取得年終獎(jiǎng)不再適用優(yōu)惠算法，即不能再單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

9、免稅所得是否合法

重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼免征個(gè)稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

04公司發(fā)工資如何合理籌劃？切忌再次違法

利用離職補(bǔ)償金避稅、現(xiàn)金發(fā)工資、貼發(fā)票報(bào)銷、兩個(gè)銀行卡、第三方轉(zhuǎn)賬等方式方法明顯違法，就別給自己和公司找麻煩了。

提醒

1、個(gè)稅將是2023年的必查項(xiàng)，只要查個(gè)稅必查工資表，企業(yè)一定要做好自查！

2、自己?jiǎn)挝粏T工離職了，盡快刪除個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導(dǎo)致后續(xù)麻煩。

3、自己離職了，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你會(huì)存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。

4、千萬不要用個(gè)人卡收款發(fā)工資，大額交易的個(gè)人卡已經(jīng)被重點(diǎn)監(jiān)控，私設(shè)小金庫相當(dāng)危險(xiǎn)。

5、長(zhǎng)期大量零申報(bào)的企業(yè)可能被預(yù)警。注意了，企業(yè)長(zhǎng)期工資3500或5000元左右也是稽查的重點(diǎn)。

6、社保是否足額繳納，與個(gè)稅申報(bào)人數(shù)是否一致都會(huì)被稽查。如果社保人數(shù)和申報(bào)個(gè)稅人數(shù)不一致，將有大麻煩。

7、多關(guān)注財(cái)稅最新政策，跟上政策步伐，否則容易出錯(cuò)。

本文來源：稅務(wù)大講堂、財(cái)務(wù)第一教室、中國稅務(wù)報(bào)、財(cái)稅解讀、稅來稅往、郝老師說會(huì)計(jì)、大白學(xué)會(huì)計(jì)

【第12篇】稅務(wù)稽查與稅收收入

距離今年辦理去年個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳截止日期不到兩個(gè)月了，近期稅務(wù)總局密集公布幾起個(gè)稅匯算相關(guān)違規(guī)案例，無不表示稅務(wù)機(jī)會(huì)對(duì)個(gè)稅匯算的重視程度。

早在2023年，中共辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》第五項(xiàng)提到：精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管，依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。

收入一高，就會(huì)想方設(shè)法減稅，在不避稅的情況下個(gè)稅最高可達(dá)45%。

有些人存在僥幸心理，個(gè)稅匯算只申報(bào)工資薪金，其他的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬、通常不并入清算?，F(xiàn)在銀稅信息實(shí)時(shí)共享，任何偷逃稅都無處遁形，不是不查，只是時(shí)機(jī)未到。

還有甚者，虛假填報(bào)附加扣除項(xiàng)目，去申請(qǐng)退稅，比如，網(wǎng)上流傳的劉某某，未實(shí)際購買商業(yè)健康險(xiǎn)，但在填寫個(gè)稅匯算申報(bào)表時(shí)，虛列商業(yè)健康險(xiǎn)，以達(dá)到退稅目的。

財(cái)務(wù)人員對(duì)政策的不理解，也會(huì)形成過失，漏申報(bào)個(gè)稅，給員工帶來風(fēng)險(xiǎn)。比如發(fā)放的過節(jié)補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日補(bǔ)貼也屬于工資收入一部分，財(cái)務(wù)人員未注意列入工資明細(xì)申報(bào)個(gè)稅。

個(gè)稅匯算漏報(bào)、虛報(bào)，后果有多嚴(yán)重？

今年個(gè)稅匯算公告新增處罰項(xiàng)：

其次會(huì)影響個(gè)人信用，就是情節(jié)嚴(yán)重的，會(huì)記入個(gè)人納稅信用檔案。其表現(xiàn)出來的對(duì)日常生活的影響就是：貸款、坐飛機(jī)、坐高鐵等等會(huì)受到限制。

【第13篇】稅務(wù)稽查收入職能

關(guān)注我吧不定期分享

那么尤其是第一點(diǎn)哈，以對(duì)公賬戶，公司的近三年的公賬的流水，那么有的人就說哈，我用現(xiàn)金總可以了吧。那么本胖鵝今天告訴大家，現(xiàn)金年代早已經(jīng)過去了，那么現(xiàn)在銀行取現(xiàn)金啊，所有的現(xiàn)金經(jīng)過點(diǎn)鈔機(jī)的時(shí)候，上面的代碼和你公司或者個(gè)人信息早已經(jīng)自動(dòng)啊輸入電腦系統(tǒng)進(jìn)行留底了。

那么第二點(diǎn)，查個(gè)人卡，老板的，老板娘的，財(cái)務(wù)的，股東的，還有你們公司高管的，那么呢，甚至你給你丈母娘的彩禮都得查。所以啊，別存在于僥幸心理啦。

第三大點(diǎn)，查倉庫，那么可能有很多公司哈，賬面上呢，有大量的存貨呢，但是呢，倉庫呢卻是空的，那么貨去哪里了呢？是否真的有貨那？如果沒有貨去哪里了？是不是被小偷偷走了？還是你隱藏的收入？ 值得思考

第四大點(diǎn)，查毛利率，那毛利率是一個(gè)行業(yè)的那個(gè)核心的指標(biāo)，那么假設(shè)你的同行的啊，平均毛利率在31%，那而你的公司毛利率呢，卻只有1%，甚至為負(fù)數(shù)，可能嗎？夸大其詞，復(fù)數(shù)比例比較大，那么您這不就等于啊，做等著查嗎？關(guān)注胖鵝，讓您學(xué)會(huì)小知識(shí)

坐標(biāo)天津

天津稅務(wù)稽查查什么呢？怎么個(gè)查法

【第14篇】稅務(wù)稽查稅收入庫

當(dāng)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)稽查的過程中都有哪些方法呢？

（1）納稅評(píng)估。

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

（2）稅務(wù)檢查。

稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。

①檢查納稅人執(zhí)行國家稅收政策和稅收法規(guī)的情況。

②檢查納稅人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的情況。

③檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。

④檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況，檢查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的情況。

（3）稅務(wù)約談。

稅務(wù)約談是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人的納稅申報(bào)資料及其他有關(guān)情況進(jìn)行綜合評(píng)估，發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題或疑點(diǎn)，向納稅人提出疑問或約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋，并給予政策性宣傳和輔導(dǎo)，責(zé)成納稅人自查自糾、依法繳納稅款的一項(xiàng)制度。

（4）賬務(wù)檢查。

賬務(wù)檢查是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、代扣代繳稅款賬簿和會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)資料和申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核，據(jù)以確認(rèn)納稅人繳納稅款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的一種方法。

①按檢查會(huì)計(jì)資料的順序，賬務(wù)檢查分為順查法和逆查法。

②按檢查資料的范圍，賬務(wù)檢查分為詳查法和抽查法。

③按查賬應(yīng)用的技術(shù)，賬務(wù)檢查分為審閱法和核對(duì)法。

（5）盤存檢查。

盤存檢查是指稅務(wù)稽查人員到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被稽查對(duì)象的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金等進(jìn)行盤點(diǎn)，并與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)比較，從中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符和財(cái)物短缺、損失、隱瞞銷售和虛增成本等問題的一種檢查方法。

盤存檢查是賬務(wù)檢查的延續(xù)和補(bǔ)充。通過專項(xiàng)盤點(diǎn)，可以查出納稅人的會(huì)計(jì)資料所反映的情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，納稅人有無賬外經(jīng)營的情況。

盤存檢查有實(shí)物量盤存和價(jià)值量盤存兩種方式。

①實(shí)物量盤存。

實(shí)物量盤存是對(duì)以實(shí)物數(shù)量計(jì)算的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行盤存檢查的一種方式。

案例1實(shí)物量盤存應(yīng)用。

某企業(yè)4月5日盤點(diǎn)庫存某材料為800千克，4月1日至4月5日，該材料購進(jìn)入庫900千克，發(fā)出領(lǐng)用600千克，該企業(yè)3月31日賬面庫存數(shù)為400千克，則3月報(bào)告期賬實(shí)差額的數(shù)量計(jì)算如下。

賬實(shí)差額=（抽查時(shí)間庫存數(shù)+上期末至抽查時(shí)間發(fā)出數(shù)-上期末至抽查時(shí)間購入數(shù)）-上期末賬面庫存數(shù)=（800+600-900）-400=100（千克）

②價(jià)值量盤存。

價(jià)值量盤存是對(duì)貨幣資金以實(shí)物量計(jì)算價(jià)值量管理的企業(yè)進(jìn)行價(jià)值盤存的一種方式。

在盤存貨幣資金時(shí)，若發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，調(diào)整后的企業(yè)存款余額與開戶銀行對(duì)賬單的期末余額不符，或以白條抵充現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)，應(yīng)注意審查企業(yè)有無收入不入賬或資金賬外活動(dòng)等問題。

以商品流通企業(yè)為例：盤點(diǎn)庫存商品價(jià)值時(shí)，可直接用實(shí)際盤存的價(jià)值量與賬存價(jià)值量核對(duì)，檢查有無漏報(bào)商品銷售收入；也可以將實(shí)存商品售價(jià)金額換算為進(jìn)價(jià)成本，結(jié)合“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶的貸方余額，檢查其結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本是否正確。其計(jì)算公式如下。

實(shí)盤商品進(jìn)價(jià)金額=庫存商品售價(jià)金額+（1+平均批零差率）賬存商品進(jìn)價(jià)金額=賬存商品售價(jià)金額-商品進(jìn)銷差價(jià)余額案例2原材料盤存異常，多轉(zhuǎn)發(fā)料成本。

某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，所用主要材料為a材料。稅務(wù)人員審閱某月a材料明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月末，賬面結(jié)存數(shù)量50千克、金額為紅字10000元。詢問原因，會(huì)計(jì)人員找出一張借據(jù)，稱是該材料供貨不及時(shí)，因生產(chǎn)急需，向某關(guān)系企業(yè)借入a材料2000千克，金額為20000元，尚未及時(shí)入賬所致。

但是，即使將此項(xiàng)業(yè)務(wù)入賬，結(jié)存材料數(shù)量為2050干克、金額為10000元，單價(jià)為4.88元，與該材料10元左右的平均單價(jià)仍有較大出入。于是，稅務(wù)人員決定盤點(diǎn)a材料。

盤點(diǎn)結(jié)果是：盤存數(shù)量2500千克。并核實(shí)自當(dāng)月末至檢查盤存時(shí)a材料并無新的收、發(fā)料業(yè)務(wù)。該企業(yè)除借入材料未入賬外，也再無其他正常原因?？梢源_認(rèn)該企業(yè)a材料賬面結(jié)存異常是錯(cuò)轉(zhuǎn)發(fā)料成本所致。

以復(fù)盤數(shù)量與借入材料調(diào)整后的賬面結(jié)存數(shù)量相減，其差額為450千克（2500-2050），即多轉(zhuǎn)的材料數(shù)量為450千克，多轉(zhuǎn)的材料成本為15000元（2500×10-10000）。

（6）調(diào)查。

調(diào)查是指在稅務(wù)稽查的過程中，采用觀察、查詢、外部調(diào)查等方法，對(duì)稽查對(duì)象與稅收有關(guān)的經(jīng)營情況、營銷策略、財(cái)務(wù)管理、庫存等進(jìn)行檢查、核實(shí)的方法的總稱。

根據(jù)稽查對(duì)象和稽查目的的不同，調(diào)查方法可分為觀察法、查詢法和外調(diào)法。

①觀察法。

觀察法是指檢查人員通過對(duì)被稽查單位的實(shí)地觀察來取得涉稅證據(jù)的方法。

通過此方法，可獲得直接或間接的環(huán)境證據(jù)。

運(yùn)用觀察法時(shí)，檢查人員應(yīng)深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)，做到“眼觀六路、耳聽八方”，從中發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，并收集證據(jù)，查明被稽查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、客觀。

某稽查組對(duì)某銀行營業(yè)部進(jìn)行稽查。在進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，檢查人員注意到該營業(yè)部電子顯示屏是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，于是產(chǎn)生疑問：電子顯示屏是作為一個(gè)整體資產(chǎn)使用的，那么他們是如何對(duì)這些小的顯示模塊進(jìn)行核算的呢？

通過查明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，該銀行營業(yè)部于2023年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中核算這些小的電子顯示模塊，共計(jì)金額276800元，年終時(shí)，將其一次性列入成本。

查詢法是指檢查人員對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得涉稅證據(jù)的一種檢查方法。

②查詢法。

查詢法又分為面詢和函詢兩種方法。

③外調(diào)法。

外調(diào)法是指檢查人員對(duì)發(fā)生懷疑的外來憑證或外地往來款項(xiàng)，通過發(fā)生地外調(diào)以取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。外調(diào)法可分為函查和異地調(diào)查兩種方式。

（7）分析檢查。

分析檢查是指對(duì)被稽查對(duì)象的會(huì)計(jì)資料采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和邏輯思維方式進(jìn)行客觀分析判斷的一種檢查方法。

分析檢查結(jié)果僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，而不宜作為查賬定案結(jié)論的依據(jù)，因此還應(yīng)結(jié)合其他查賬方法來證實(shí)問題的本質(zhì)。

常用的分析方法有：比較分析法、推理分析法、控制分析法和因素分析法。

①比較分析法。

比較分析法是指將納稅人會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目和數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時(shí)期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之間以及地區(qū)或行業(yè)之間進(jìn)行動(dòng)態(tài)或靜態(tài)比較分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，以捕捉檢查線索的一種檢查方法。

通過比較，觀察納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增減變化是否合理，從不合理中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為納稅檢查提供線索。比較分析法包括絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較兩種方法。

②推理分析法。

推理分析法是指運(yùn)用邏輯推理，根據(jù)事物的內(nèi)在聯(lián)系和相互依存關(guān)系，對(duì)將會(huì)計(jì)資料提供的數(shù)據(jù)，結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，綜合對(duì)照進(jìn)行推理判斷的一種分析方式。

在實(shí)際工作中，推理分析法一般應(yīng)用于企業(yè)資料變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析。例如，貨幣資金的加速周轉(zhuǎn)，必須同時(shí)引起存貨周轉(zhuǎn)率的提高和生產(chǎn)或銷售數(shù)量的相應(yīng)增加，最后表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營利潤的實(shí)現(xiàn)。

③控制分析法。

控制分析法是指根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間存在的相互制約、相輔相成的必然聯(lián)系，用科學(xué)測(cè)定的數(shù)據(jù)，來驗(yàn)證賬面記錄或申報(bào)納稅資料是否正確的一種檢查方法。例如，根據(jù)納稅人的流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，根據(jù)納稅人的庫存材料分析納稅人的產(chǎn)量等。

常用的控制分析法有以存核銷、以耗定產(chǎn)、以產(chǎn)定耗等。

④因素分析法。

因素分析法是指將影響某一事項(xiàng)的各個(gè)因素分離出來，在此基礎(chǔ)上分析各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)該事項(xiàng)的影響程度，以便進(jìn)一步查明原因的一種分析方法。例如，主營業(yè)務(wù)利潤的各個(gè)影響因素可分解為銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金及附加和品種結(jié)構(gòu)等。

通過測(cè)定各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)主營業(yè)務(wù)利潤的影響程度，便可判明各因素影響程度的方向和大小，從中找出存在的問題及其具體原因。

【第15篇】稅務(wù)稽查人均查補(bǔ)收入

隨著金稅四期上線，再加上前不久不斷爆出的娛樂圈明星網(wǎng)紅偷稅漏稅的事件后，全國的稅務(wù)稽查能力越來越強(qiáng)。

那么今年的稅務(wù)稽查重點(diǎn)是什么呢？怎么查？翻多少年的舊賬？

什么樣的舊賬可以翻？舊賬翻多少年？

稅收征收上的追溯期限和追征范圍

稅務(wù)部門在對(duì)公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，初檢設(shè)定在3年內(nèi)，是否需要延長(zhǎng)檢查期間視具體情形而定。稅務(wù)機(jī)關(guān)翻舊賬有三種情況，分別是3年、5年、無期限。

情況一：如果是因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的，只需補(bǔ)交3年內(nèi)所缺的稅款，不含滯納金（從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五）。

情況二：如果是因企業(yè)自身計(jì)算錯(cuò)誤或沒有申報(bào)，造成的沒交或者少交稅的，追查期限為3年，需補(bǔ)繳稅款和滯納金，有特殊情況的追查期限為5年。

情況三：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)部門可以無限期的追繳稅款和滯納金。

2023年稅務(wù)稽查七大重點(diǎn)！

虛開發(fā)票

虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補(bǔ)繳稅款，構(gòu)成犯罪的，更要承擔(dān)刑事責(zé)任。

公轉(zhuǎn)私

騙取出口退稅

增值稅零申報(bào)

作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報(bào)也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。

虛列人員工資

針對(duì)人員工資，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方面嚴(yán)查工資費(fèi)用。

稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)清查的重點(diǎn)。

稅負(fù)率異常

稅務(wù)異常一直以來都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，如果企業(yè)平均稅負(fù)上下浮動(dòng)超過20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、財(cái)稅實(shí)務(wù)操作分享、可以點(diǎn)擊關(guān)注+小編，緊跟政策，每日更新。

企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

首先，納稅人要對(duì)企業(yè)情況熟悉，先通過納稅自查，容易發(fā)現(xiàn)問題，收效也較快，可以增強(qiáng)納稅的自覺性，所以企業(yè)首先一定要做好納稅風(fēng)險(xiǎn)自查。

其次，納稅人在納稅自查時(shí)，應(yīng)自查稅務(wù)登記，發(fā)票領(lǐng)購、使用、保存情況，納稅申報(bào)、稅款繳納等情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)涉稅情況?？勺孕幸勒斩惙ǖ囊?guī)定進(jìn)行自查，也可委托注冊(cè)稅務(wù)師代為檢查。對(duì)涉稅疑難問題，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言評(píng)論、關(guān)注小編。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第16篇】稽查查補(bǔ)收入任務(wù)

案例：

我公司2023年被稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)2023年20萬元所得稅收入未確認(rèn)，稽查局要求按照20萬收入補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5萬元，同時(shí)繳納滯納金并罰款一倍。我公司認(rèn)為截至2023年又未彌補(bǔ)虧損，因此即使當(dāng)年確認(rèn)了該部分收入也不會(huì)造成當(dāng)年度交稅，不應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅、處罰。請(qǐng)問誰的觀點(diǎn)是對(duì)的？

這是一個(gè)很有趣的問題，其實(shí)早在2023年就有過規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) ）文件專門就稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損問題公告如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

因此如果出現(xiàn)這種情況，應(yīng)允許查補(bǔ)收入彌補(bǔ)以前年度虧損，彌補(bǔ)后有剩余的，應(yīng)要求補(bǔ)稅并處罰。

不難看出，稅法文件的邏輯很清晰：

第一，所得稅永遠(yuǎn)是按照年度繳納，不能將某一筆收入或費(fèi)用單獨(dú)拿出來說事，即使調(diào)整也是放在當(dāng)年度的大背景下來講；

第二，所得稅查補(bǔ)收入也是收入，應(yīng)當(dāng)同其他收入一樣可以彌補(bǔ)前期累計(jì)虧損，不能將這個(gè)收入單獨(dú)拿出來不允許彌補(bǔ)虧損；

第三，稅收檢查的最重要標(biāo)準(zhǔn)是看企業(yè)有沒有因此造成當(dāng)期少繳稅，如果造成少繳稅后果，就應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅同時(shí)接受處罰，如果雖然收入未能計(jì)入，但并未造成后果，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求調(diào)整即可，不涉及補(bǔ)稅，沒必要也不應(yīng)當(dāng)實(shí)施處罰。