【第1篇】核定征收收入總額
企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。目前我們常見的兩種征收方式是核定征收和查賬征收。
核定征收
01
什么是核定征收
核定征收主要是指由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
02
核定征收的方式有哪些
①定期定額征收
應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率
收入總額為不含增值稅收入額
核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表》
②定率征收
應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率
核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8%執(zhí)行
收入總額為不含增值稅收入額
③核定應(yīng)稅所得率
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
收入總額為不含增值稅收入額
03
哪些情形不適用核定征收呢
①享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；
②跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；
③上市公司；
④金融企業(yè)，包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等；
⑤社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類機(jī)構(gòu)；
⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
查賬征收
01
什么是查賬征收
查賬征收也稱'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
02
查賬征收的稅收優(yōu)惠政策
正常企業(yè)所得稅的稅率為25%。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。若能符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，則還可參考以下優(yōu)惠政策計(jì)算：
①不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)2.5%。
②對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅，原來是減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，2023年減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)5%。
所以，如果屬于小型微利企業(yè)的范疇，按照現(xiàn)階段的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅負(fù)最低能降低到2.5%，還是比較劃算的！
核定征收與查賬征收的區(qū)別
01
適用公司類型不同
查賬征收，一般適用于企業(yè)規(guī)模較大，賬簿，財(cái)務(wù)核算制度較為健全的企業(yè)，像有限公司一般就是采用的查賬征收。
核定征收，適用用于一些規(guī)模較小，不具備建賬完整的能力，比如像符合條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)體工商戶。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注冊(cè)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)個(gè)稅0.5%-2.1%，增值稅3%。綜合稅率5%以下。
02
財(cái)務(wù)要求不同
查賬征收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要求比較高，必須建立會(huì)計(jì)賬簿。
核定征收對(duì)財(cái)務(wù)要求比較低，沒有財(cái)務(wù)人員，不做賬也沒關(guān)系。
·匯用薪為共享經(jīng)濟(jì)靈活用工平臺(tái)，為企業(yè)提供共享經(jīng)濟(jì)綜合服務(wù)；
·企業(yè)可通過匯用薪平臺(tái)發(fā)布任務(wù)、驗(yàn)收、支付，在線查看銀行回單、發(fā)票等結(jié)算憑證。
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【第2篇】核定征收企業(yè)利息收入
金稅四期敲定！
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收還安全嗎？
相信大家在各種稅收廣告中都能看到核定征收這個(gè)詞，一說到節(jié)稅、稅收籌劃就一定會(huì)有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收。
核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
這種方法節(jié)稅非常方便，倍受小規(guī)模納稅人企業(yè)或者利潤比較大的服務(wù)行業(yè)等的青睞。但是隨著稅務(wù)監(jiān)管越發(fā)嚴(yán)格，審查數(shù)據(jù)越發(fā)謹(jǐn)慎，核定征收已經(jīng)不安全了。
首先，核定征收是早期很多地方為了招商引資給出的優(yōu)惠條件，按現(xiàn)在來看大多數(shù)都核定征收是不合法的。我們來看看，核定征收的條件是什么。
《稅收征管法》第三十五條規(guī)定:納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
這其中除了第一條可以提前確定外，剩下的五種情況都是事后才可以進(jìn)行判斷的，可以看出是因?yàn)椴粷M足一些條件而產(chǎn)生的補(bǔ)救行為。隨意使用核定征收，現(xiàn)有的稅法也針對(duì)了這個(gè)情況做出了一些調(diào)整，總結(jié)就是稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，做了核定征收也有風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被清算。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，是需要補(bǔ)征稅款的，并依法加收利息。國家在核定征收避稅上留了不少的心眼，就算是曾經(jīng)核定征收過的企業(yè)，一旦該地區(qū)取消核定征收，那么該企業(yè)是需要補(bǔ)交稅費(fèi)的，前期的各種工作基本白干。
目前全國各地的核定征收都在收緊，上海、貴州、重慶、山東等地都已經(jīng)取消了核定征收。現(xiàn)在很多宣稱能進(jìn)行核定的，本質(zhì)上就是為了招商，把企業(yè)吸引過去，打點(diǎn)擦邊球。說默認(rèn)核定，實(shí)際上就是沒有核定征收，就算核定成功了，避稅金額過大，后期始終也是會(huì)被清算的。經(jīng)營不易，在稅務(wù)方面還是謹(jǐn)慎為好，尋求更多合規(guī)合法的方式。專業(yè)的事交給專業(yè)的人去做。
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【第3篇】核定征收收入定義
剛剛！某地稅務(wù)局通知：月銷售額10萬以上的個(gè)體工商戶，一律實(shí)行查賬征收！
到底怎么回事？核定征收真的會(huì)被完全取消嗎？和翅兒一起來看看吧
01
取消核定征收！
月銷售額10萬以上一律查賬征收
隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業(yè)的實(shí)際納稅能力，造成國家稅源的損失，因此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開始逐漸取消核定征收！
1、黑龍江大慶稅務(wù)局
9月28日，國家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局發(fā)布，自2023年4月1日起，對(duì)目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個(gè)體工商戶，實(shí)行查賬征收。對(duì)新辦個(gè)體工商戶符合規(guī)定范圍的，一律實(shí)行查賬征收。
2、海南定安稅務(wù)局
同日，海南省定安稅務(wù)局發(fā)布了同樣的消息，針對(duì)存量個(gè)體工商戶經(jīng)營收入達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)且月均收入超過10萬元以上的16戶個(gè)體工商戶，積極引導(dǎo)其按查賬征收方式申報(bào)納稅。
3、其他稅務(wù)局
除了上述兩個(gè)稅務(wù)局發(fā)布公告外，目前為止，全國各地核定征收的政策都在收緊，像上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地，已經(jīng)在逐漸取消核定征收政策。
比如上海，早在2023年，就有消息稱取消新設(shè)企業(yè)核定征收，已經(jīng)辦好核定征收的一般納稅人企業(yè)，2023年起全部改為查賬征收。
再比如山東，今年8月份也發(fā)布公告，將3138戶納稅人有定期定額征收方式全部轉(zhuǎn)為查賬征收！
為啥要取消呢？主要是因?yàn)楹硕ㄕ魇沾嬖诤芏啾锥耍?strong>因此，取消核定征收是必然趨勢(shì)！
02
核定征收取消！
這幾種行為要收手了！
取消核定征收，以下4類群體要引起注意了！
對(duì)于上述四類群體來說，一定要做好自查自糾：
1、是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；
2、是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；
3、是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；
4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；
5、對(duì)年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；
6、對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；
7、對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；
8、其他需要關(guān)注事項(xiàng)。
除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將持續(xù)加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：
1、嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
2、對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；
3、對(duì)于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；
4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；
5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂整理發(fā)布
【第4篇】核定征收收入是怎么確定的
什么叫核定征收？
好的，我們開宗明義：什么叫核定征收？
首先，我們要明白，核定征收是針對(duì)查賬征收而言的。所謂查賬征收，顧名思義就是企業(yè)要建立賬冊(cè)，在征期繳稅時(shí)用收入－成本＝利潤，來套用相應(yīng)稅率做為應(yīng)繳稅款。
而核定征收就簡單了，企業(yè)并不需要建立賬冊(cè)，繳稅時(shí)也不用將收入－成本算出應(yīng)納稅利潤。而是稅務(wù)部門直接給出一個(gè)行業(yè)利潤率，不管企業(yè)成本高于或者低于這個(gè)稅率，都統(tǒng)一按照這個(gè)利潤率套用相關(guān)稅率來確定應(yīng)繳稅款。
說完了核定征收的具體含義，我們來聊一聊天津的核定征收政策是什么樣的。目前天津的核定征收政策只針對(duì)于個(gè)體工商戶，像有限公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、有限合伙企業(yè)則統(tǒng)一按照查賬征收來繳納稅款。而且天津各區(qū)之間的核定政策和核定金額也不盡相同，下面我們就簡單來了解一下天津個(gè)體工商戶核定征收政策的具體算法。
在了解天津個(gè)體工商戶核定征收政策的具體算法之前，我們先了解一下天津個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的主要稅種，這個(gè)也比較簡單，主要分兩大塊：
一、增值稅和附加稅，這個(gè)沒有什么可多說的，在開普票的情況下季度不超四十五萬免征，超過四十五的情況下增值增值稅和附加稅稅稅率為1％，附加稅稅率為增值稅稅額的6％，打比方說一季度開普票50萬，應(yīng)繳納的增值稅為5000元，附加稅為5000*6％＝300元，合計(jì)5300元。但是如果開的是增值稅專用發(fā)票則不享受季度四十五萬以內(nèi)的免增值稅和附加稅政策。
二、個(gè)人經(jīng)營所得稅，這個(gè)是今天本文的重點(diǎn)，如果天津個(gè)體工商戶不享受核定征收政策的情況下為五級(jí)稅率，如下圖所示：
個(gè)人經(jīng)營所得稅五級(jí)稅率表
打個(gè)比方，還是一個(gè)季度開普票50萬元，個(gè)人經(jīng)營所得稅要交50萬*30％－40500＝109500，也就是說僅僅個(gè)人經(jīng)營所得稅就要交109500元[恐懼]，是不是很恐怖？加上增值稅和附加稅5300元，一共要交114800元。
下面重點(diǎn)來了，如果我們天津個(gè)體工商戶享受了核定征收政策那同樣是季度開普票50萬要交多少稅吶？
剛才我們說了，核定征收就是稅務(wù)部門直接給出一個(gè)行業(yè)利潤率，不管企業(yè)成本高于或者低于這個(gè)稅率，都統(tǒng)一按照這個(gè)利潤率套用相關(guān)稅率來確定應(yīng)繳稅款。我們常見的稅務(wù)部門核定行業(yè)利潤率為商貿(mào)行業(yè)5％、建筑行業(yè)8％，服務(wù)行業(yè)10％，我們就拿服務(wù)行業(yè)的10％來算，同樣是天津注冊(cè)一個(gè)個(gè)體戶季度開普票50萬元要交多少稅：
一、增值稅和附加稅，這個(gè)沒什么可說的，依然是5000增值稅＋300附加稅合計(jì)5300元；
二、重點(diǎn)來了，核定征收的情況下服務(wù)行業(yè)季度開票50萬的個(gè)人經(jīng)營所得稅算法如下：
1. 50萬*10％的行業(yè)利潤率＝5萬，
2. 5萬所對(duì)應(yīng)的五級(jí)稅率為第二級(jí)10％，所以：5萬*10％－1500＝3500，也就是說要繳納的個(gè)人經(jīng)營所得稅稅款為3500。加上應(yīng)繳納的增值稅和附加稅率一共為3500＋5300＝8800元。
好了，現(xiàn)在來比較一下同樣為季度開票50萬元，查賬征收要繳納稅款114800元，核定征要繳納稅稅款8800元。
文章寫到這里兩種征收方式的優(yōu)劣已經(jīng)非常明顯了，希望大家少走彎路，合理利用政策，創(chuàng)造美好的明天。
【第5篇】核定征收的收入計(jì)稅依據(jù)
針對(duì)核定征收減稅避稅，滿足大部分企業(yè)，核定征收的依據(jù)是什么？
核定征收知道吧，稅率低，不看進(jìn)項(xiàng)成本，簡易計(jì)算，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶核定征收不用繳納企業(yè)所得稅，完稅后直接提到法人賬戶，免個(gè)稅。常用于解決成本費(fèi)用的缺失，大額公轉(zhuǎn)私，股東分紅，企業(yè)所得稅高，高管、主播薪資高等問題。
稅率方面：核定個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅0.6%，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合稅率1.66。全國各地都能夠享受，屬于總部經(jīng)濟(jì)招商，不需要實(shí)地辦公經(jīng)營，不改變企業(yè)經(jīng)營模式，直接入駐到稅收?qǐng)@區(qū)就能享受政策。所以減稅避稅很多時(shí)候都會(huì)用到核定征收，那核定征收這么好，它的依據(jù)是什么？
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。
根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
1．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
所以核定征收其實(shí)是有理有據(jù)的，那些人說核定征收是不合法不合規(guī)的，要么是自身企業(yè)有問題，要么是只了解了一面之詞，根本不了解它的真實(shí)情況。
如何享受核定征收呢？
首先我們要在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶。這不需要法人到場(chǎng)，只需提供相應(yīng)的信息，比如法人身份證正反面，經(jīng)營范圍，企業(yè)名稱等；
然后企業(yè)注冊(cè)成功后遞交相應(yīng)資料，開公戶，核定開票品目，出具核定征收鑒定表，就能享受正常經(jīng)營核定。通常在15天左右就能全部解決。
企業(yè)可以核定后我們與主體企業(yè)簽訂相應(yīng)業(yè)務(wù)合同，開展業(yè)務(wù)，比如我們可以為主體企業(yè)提供營銷策劃，企業(yè)管理，技術(shù)服務(wù)，軟件開發(fā)等服務(wù)。
提供服務(wù)之后，企業(yè)開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票給主體企業(yè)，主體企業(yè)通過銀行正常轉(zhuǎn)相應(yīng)的款項(xiàng)，主體企業(yè)可以進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體戶我們通過核定征收核定開票的稅額。
比如我們開票100萬，我們只需納稅1.66萬的稅。200萬就是3.32萬。這剩下的都是企業(yè)納稅后的利潤，可以由投資者自由支配，不需要再繳納個(gè)稅。
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【第6篇】核定征收所得稅收入
核定征收是指對(duì)所得稅核定征收，在缺少賬簿無法計(jì)算時(shí)對(duì)涉稅主體所得稅進(jìn)行核實(shí)征收稅收，然后企業(yè)可以開票，包括開具專票和普票。
對(duì)增值稅和附加稅是無法核定的，只能對(duì)所得稅核定，對(duì)個(gè)體戶，個(gè)獨(dú)企業(yè)，合伙企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收，也有地方可以對(duì)公司企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。
這里不再探討核定征收的其他方面，只分析一下核定征收幾種征收方式稅費(fèi)方面哪種更加合適。
核定征收包括核定征收率，核定應(yīng)稅所得率，核定月應(yīng)納稅所得額三種方式，這三種核定征收方式是由當(dāng)?shù)囟惥謥硪?guī)定企業(yè)適用哪種，而具體的征收稅率是由當(dāng)?shù)睾硕ㄕ魇辙k法規(guī)定。不能由企業(yè)自主選擇，第三種核定月應(yīng)納稅所得額針對(duì)開票量比較小的主體這里不再分析。
核定征收稅率
a.核定征收率所得稅計(jì)算方式是：所得稅=不含稅銷售額*征收率（0.5%-2.2%）
b.核定應(yīng)稅所得率所得稅計(jì)算方法：所得稅=不含稅銷售額*應(yīng)稅所得率*五級(jí)累進(jìn)稅率（5%-35%）
這里看不出哪種核定方式更加實(shí)惠，根據(jù)開票量增加會(huì)出現(xiàn)一個(gè)分界點(diǎn)..
以年500萬為例，不含稅銷售額500萬.
以a征收率來算假設(shè)征收率為0.6%則所得稅為500萬*0.6%=3萬
以a征收率來算假設(shè)征收率為1%則所得稅為500萬*1%=5萬
以a征收率來算假設(shè)征收率為1.4%則所得稅為500萬*1.4%=7萬
再我們一樣年500萬為例，不含稅銷售額500萬，這次用b核定應(yīng)稅所得率來算
以b所得率來算假設(shè)應(yīng)稅所得率為5%，則所得稅為500萬*5%*20%-10500=39500
以b所得率來算假設(shè)應(yīng)稅所得率為10%，則所得稅為500萬*10%*30%-40500=109500
以上可以看出銷售額越多征收率占有優(yōu)勢(shì)，但也要看具體征收率和應(yīng)稅所得率具體多少。應(yīng)稅所得率的綜合稅率就是（5%-35%）*（5%-15%），常見應(yīng)稅所得率是10%那常見的綜合稅率就是10%*（5%-35%）=0.5%-3.5%，一般納稅人超過500萬，也就是常說的3.5%...這里應(yīng)該可以理解了吧
五級(jí)超額累進(jìn)稅率
【第7篇】核定征收企業(yè)只有收入沒有費(fèi)用
核定征收是與查賬征收相對(duì)的一種稅款征收方式，雖然查賬征收是主流，但在某些情況下，還是離不開核定征收，那么對(duì)于核定征收，以下這十個(gè)問題您清楚嗎？
一、企業(yè)什么情況下會(huì)被核定征收企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）的規(guī)定：
納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)) 第一條規(guī)定：“一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：
(一)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的;
(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的;
(三)出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的?！?/p>
二、什么樣的企業(yè)不能核定征收企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號(hào)）的規(guī)定，以下類型的企業(yè)不適用核定征收：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）的規(guī)定：專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
三、核定征收有哪幾種方法，如何適用？
答：兩種方法，分別是核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
四、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?
答：2023年以前的核定征收企業(yè)不能享受小型微利優(yōu)惠，2023年以后的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
政策依據(jù)：國稅函〔2009〕377號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年17號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年88號(hào)公告
五、適用核定征收的企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
答：不能。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
六、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))的規(guī)定：
“二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
七、核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）的規(guī)定：
第四條 企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題
（一）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
八、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人能否享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠？
答：不能。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號(hào))規(guī)定，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用，沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。核定征收企業(yè)不符合這些條件，就不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠。
九、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人是否需要進(jìn)行匯算清繳？
答：核定應(yīng)納所得稅額不需要匯算清繳。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）第三條第（二）款的規(guī)定：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
核定應(yīng)稅所得率征收，需要進(jìn)行匯算清繳。
十、核定征收期間會(huì)計(jì)核算的虧損額能否結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補(bǔ)？
答：不能。在核定期間，由于企業(yè)對(duì)收入、成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的虧損在稅法上不認(rèn)可，因而核定期間的虧損也就不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補(bǔ)。
——end——
來源：品稅閣； 晶晶亮的稅月
【第8篇】核定征收企業(yè)所得稅的利息收入
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函〔2009〕377號(hào)規(guī)定：……二、國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。利息收入并計(jì)收入繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)銀行存款的利息收入屬于利息收入所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
核定征收企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（（國稅發(fā)[2008]30）號(hào)）政策規(guī)定：
核定征收企業(yè)所得稅方法適用于：按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。所以企業(yè)所得稅核定征收適用于不能正確提供企業(yè)利潤所得的企業(yè)。
核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：
對(duì)于⑴能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；⑵能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；⑶通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法
納稅人不屬于以上情形的，采用核定其應(yīng)納所得稅額。
核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
【第9篇】沒有收入核定征收
日前某地稅局發(fā)文：對(duì)目前采取核定征收的月銷售額超10萬以上的個(gè)體工商戶，實(shí)行查賬征收；
除此以外，不少地區(qū)也有類似發(fā)文：對(duì)存量個(gè)體工商戶分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收~
個(gè)體戶查賬征收，真的要來了！
01
取消核定征收
月銷售額10萬以上，實(shí)行查賬征收
1. 黑龍江大慶稅務(wù)局
9月28日，國家稅務(wù)總局大慶稅務(wù)局發(fā)文：為堵塞稅收征管漏洞，自2023年4月1日起，對(duì)目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個(gè)體工商戶，實(shí)行查賬征收；對(duì)新辦個(gè)體工商戶符合規(guī)定范圍的，一律實(shí)行查賬征收。
2. 海南安定稅務(wù)局
同樣是9月28日，國家稅務(wù)總局安定稅務(wù)局也發(fā)文指出：為全面提高個(gè)體工商戶的征管質(zhì)量，提升個(gè)體工商業(yè)者的納稅遵從度……結(jié)合實(shí)際制定查賬征收工作方案，分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收工作；
首批重點(diǎn)針對(duì)存量個(gè)體工商戶經(jīng)營收入達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)且月均收入超過10萬元以上的16戶個(gè)體工商戶，積極引導(dǎo)其按查賬征收方式申報(bào)納稅。
3. 山東東營稅務(wù)局
8月8日，國家稅務(wù)總局東營稅務(wù)局一則稅務(wù)文書送達(dá)公告顯示：3138戶個(gè)體工商戶已不符合個(gè)體工商戶稅收定期定額管理?xiàng)l件，決定自2023年6月30日起終止其定期定額征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。
而更早之前，如上海、山東、浙江、貴州、福建、湖北等地，核定征收的政策都在收緊，可以說，取消核定征收已經(jīng)越來越大勢(shì)所趨了。
02
改為查賬征收意味著什么？
核定征收和查賬征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式。
核定征收，是在納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全或其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式；
而查賬征收，則適用于核算制度比較健全、能正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
從上文，稅務(wù)局的發(fā)文也能看出：取消核定征收，改為查賬征收的一大重要出發(fā)點(diǎn)：就在于要規(guī)范個(gè)體工商戶管理！
此前，盡管國家已明確規(guī)定“個(gè)體戶也要設(shè)置賬簿、記賬報(bào)稅”，但仍有很多人認(rèn)為“個(gè)體戶不同于公司，不用設(shè)置賬簿、記賬，不用報(bào)稅”——
然而真的是這樣嗎？
1. 多家個(gè)體戶被查，稅局終于出手
此前財(cái)小加就曾發(fā)文進(jìn)行過披露：
多地個(gè)體工商戶在稅務(wù)稽查中再度“暴雷，多是因?yàn)椤安挥涃~、不報(bào)稅”等問題而被處罰！
涉及范圍之廣，包括且不限于水果餐飲、便利超市、美容美發(fā)、汽車維修、足浴養(yǎng)生等行業(yè)~
2. 個(gè)體戶也要設(shè)置賬簿、記賬報(bào)稅
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；
根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿；
未按規(guī)定建賬的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。并且建賬時(shí)間應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)。
納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。
此次取消核定征收，改為查賬征收的舉措，則意味著對(duì)個(gè)體工商戶的稅收征收管理將進(jìn)一步規(guī)范（其中更是明確了：月銷售超10萬以上的個(gè)體工商戶，實(shí)行查賬征收）！且落到實(shí)處！
因此個(gè)體戶更該做好自查自糾！
03
個(gè)體戶常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)，抓緊自查
1. 不設(shè)置賬簿、不記賬
如上文，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿；
2. 未按規(guī)定報(bào)稅
納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。
增值稅常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1）銷售收入不完整（如現(xiàn)金收入、不開票收入、增值稅視同銷售行為等未能及時(shí)入賬報(bào)稅）；
2）虛開發(fā)票（利用小規(guī)模納稅人免征額的優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票）；
3）發(fā)票開具不合規(guī)（如發(fā)票開具不及時(shí)，開具的發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符等）；
4）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不合規(guī)（適用于一般納稅人）（如收到的發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目進(jìn)行了抵扣等）；
個(gè)人所得稅常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1）收入不完整；
2）與其他不屬經(jīng)營所得的收入混淆；
3）個(gè)人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用未能分別核算；
4）扣除了業(yè)主本人的工資；
5）長期零申報(bào)、不申報(bào)、或不按規(guī)定記賬；
6）以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入，未依法代扣代繳個(gè)人所得稅等；
其他稅費(fèi)常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1）房產(chǎn)稅：賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；無租使用房產(chǎn)未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；
2）土地使用稅：未按土地實(shí)際面積申報(bào)繳納土地使用稅；
3）印花稅：應(yīng)繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證，未按規(guī)定申報(bào)并繳納印花稅等。
3. 不辦理稅務(wù)登記
納稅人自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi)要辦理稅務(wù)登記；一般情況下超過6個(gè)月未辦理稅務(wù)登記，工商局很可能直接吊銷營業(yè)執(zhí)照。
4. 不交社保
1）沒有雇員，可以不用依法繳納社保（政策依據(jù)：《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十條、第二十三條）；
2）有雇員，需依法繳納社保（政策依據(jù)：《勞動(dòng)法》第72條，《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第12條）。
5. 公私不分
很多個(gè)體工商戶不開設(shè)對(duì)公賬戶，而是由老板私人賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng)；
然而這樣很容易造成公私不分，有偷逃稅款的嫌疑！
此前，天津稅務(wù)局就曾查處一則典型案例：某食品店老板微信和支付寶收入金額累計(jì)2800余萬元，且多次提現(xiàn)到其個(gè)人賬戶，備注多為“收現(xiàn)”“當(dāng)天收入”“轉(zhuǎn)賬”等；
稅局認(rèn)定該食品店少申報(bào)繳納了增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，依法要求其補(bǔ)繳之前所逃稅款、滯納金合計(jì)129.19萬元，并依法給予相應(yīng)罰款。
6. 未按規(guī)定報(bào)送工商年檢
個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日-6月30日，向工商行政機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度報(bào)告；
1）如未按規(guī)定報(bào)送，工商行政管理機(jī)關(guān)將處以200元罰款，將其標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并于本年度7月1日-下一年度6月30日通過企業(yè)信用信息公式系統(tǒng)，對(duì)社會(huì)進(jìn)行公示；
2）如報(bào)告不實(shí)的，個(gè)體戶年度報(bào)告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，工商行政管理機(jī)關(guān)責(zé)令其15個(gè)工作日內(nèi)改正，逾期不改正的，處以200元以上500元以下罰款，將其標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并予以公示。
具體報(bào)送內(nèi)容如圖示（個(gè)體戶自主決定其年度報(bào)告的內(nèi)容，是否公示）：
篇幅原因，個(gè)體戶相關(guān)內(nèi)容暫時(shí)就介紹到這里啦，后續(xù)關(guān)于查賬征收的進(jìn)一步情況，關(guān)注財(cái)加教育，我們將持續(xù)為您放送！
財(cái)小加提醒：企業(yè)和財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)財(cái)稅方面的學(xué)習(xí)，不斷更新財(cái)稅知識(shí)，這樣才能及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)遇~
【第10篇】核定征收的營業(yè)收入
很多年入千萬，甚至上億的企業(yè)，都紛紛跑去注冊(cè)小規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，最主要的原因就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有這6大優(yōu)勢(shì)：1.無需繳納25%的企業(yè)所得稅，無需繳納20%分紅個(gè)稅個(gè)獨(dú)企業(yè)不需要企業(yè)所得稅，而是按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，完稅后的企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移給投資者時(shí)（也就是在企業(yè)利潤分紅時(shí)），不需要再額外交20%的個(gè)人所得稅。2.無需再為“發(fā)票而發(fā)愁”很多園區(qū)為了吸引企業(yè)入駐，會(huì)給予企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可申請(qǐng)核定征收就是其中的一項(xiàng)。3.無需核算成本，無需進(jìn)項(xiàng)發(fā)票4.簽訂合同、銀行正規(guī)走賬，確保三流合一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到05.一般納稅人增值稅專用發(fā)票全額抵扣6.個(gè)人企業(yè)賬戶提現(xiàn)到法人賬戶無需二次繳納個(gè)人所得稅。
舉例時(shí)間：一家某企業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)行業(yè)年收入1000萬，成本在500萬，那么不享受政策正常繳納需要交多少稅？
有限公司為例：
***增值稅：1000萬/1.06*6%=56.6萬元；
***附加稅：6.7萬元；
***企業(yè)所得稅：（1000萬-500萬）*25%=125萬元；
應(yīng)納稅總計(jì)在：56.6+6.7+125萬=188.3萬，后期在提現(xiàn)的時(shí)候，還需要交20%的股東分紅個(gè)稅。
該設(shè)計(jì)企業(yè)，可以用業(yè)務(wù)分包的方式，入駐在園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收政策
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為例：
應(yīng)交增值稅：500萬*0%（最新政策普票不繳納增值稅，專票3%）=0萬
應(yīng)交附加稅：5萬*12%=0.6萬
應(yīng)交個(gè)人所得稅：500萬*1.5%=7.5萬
總稅收：8.1萬
正是因?yàn)槎愂諆?yōu)勢(shì)過大，導(dǎo)致許多地方核定征收政策收緊
目前許多地方園區(qū)已經(jīng)不再實(shí)行核定征收
但就以重慶園區(qū)為例，其仍然可以核定征收
【第11篇】企業(yè)想收入核定征收
注意！個(gè)獨(dú)企業(yè)可以核定征收，但注冊(cè)前要注意這幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)
稅收問題千千萬，《優(yōu)稅大大》懂一半
核定政策出來之后，確確實(shí)實(shí)是減少稅負(fù)壓力的一大寶典，但是隨著前一兩年各類明星主播的個(gè)獨(dú)企業(yè)頻繁被曝出偷漏稅事件。近兩年許多的個(gè)獨(dú)企業(yè)相繼被遭到稽查，將全面嚴(yán)查個(gè)獨(dú)企業(yè)，現(xiàn)在個(gè)獨(dú)企業(yè)是被重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。
上海個(gè)獨(dú)核定征收取消之后，當(dāng)時(shí)的反響還是比較大的，當(dāng)時(shí)還相傳要取消核定征收。其實(shí)早在上海核定取消之前，就有不少地方的園區(qū)已經(jīng)暫停了，也有很多銀行出現(xiàn)了開戶收緊的情況。
為什么要嚴(yán)查個(gè)獨(dú)企業(yè)？某帶貨主播偷漏稅說明了核定征收對(duì)納稅存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？
1、由于稅負(fù)較低，容易滋生虛開發(fā)票情況，導(dǎo)致少交增值稅、企業(yè)所得稅等
2、按收入定率征收企業(yè)，可能不向上游索取發(fā)票，導(dǎo)致上游藏匿收入，少交稅款
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《優(yōu)稅大大》公眾號(hào)，關(guān)注了解更多稅收優(yōu)惠政策~
很多地方怕引火上身已經(jīng)取消了個(gè)獨(dú)核定征收，目前還有少量地方可以申請(qǐng)個(gè)獨(dú)核定征收，個(gè)稅核定0.6%-1.2%，以及增值稅、附加稅，綜合稅負(fù)2%以內(nèi)即可完稅，無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。
注意！前提一定是業(yè)務(wù)真實(shí)，保證三流一致！
【第12篇】銷售收入合同印花稅核定征收
印花稅又有新變化，以后不能“打折”交了！多地稅務(wù)局發(fā)文明確：7月起，廢止印花稅原有的地方性核定征收文件。很多人來問，印花稅核定征收是不是取消了？
一、注意！7月起，印花稅核定征收變了！
隨著《中華人民共和國印花稅法》的實(shí)施，有關(guān)印花稅核定征收的文件如國稅函〔2004〕150號(hào)、國家稅務(wù)總局公告 2023年第 77 號(hào)被公布廢止。
青海、青島、廈門等多地稅務(wù)機(jī)關(guān)也相繼發(fā)布公告，廢止原先制定的印花稅核定征收的地方性文件。
那么，這是否意味著印花稅的核定征收徹底退出了歷史舞臺(tái)？下面我們給大家詳細(xì)分析一下。
根據(jù)新實(shí)施的《印花稅法》第十八條規(guī)定：印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
我們將現(xiàn)行的稅收征管法和之前的國稅函〔2004〕150號(hào)（廢止文件）做了一個(gè)多方位的對(duì)比。
1、核定征收情形方面：
2、核定辦法制定上：
3、核定方法及其他規(guī)定上：
通過以上對(duì)比我們得出結(jié)論：
國稅函〔2004〕150號(hào)文件廢止后，并不代表著徹底取消了印花稅的核定征收。只是7月起，各地市不再根據(jù)自行制定的印花稅核定征收辦法，進(jìn)行印花稅的核定征收管理，全部統(tǒng)一按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。
也就是說：7月1日起，納稅人發(fā)生《稅收征管法》規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍有權(quán)核定其印花稅應(yīng)納稅額，核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
二、提醒大家！印花稅，或許再也不能打折交了！
根據(jù)最新的《印花稅法》及相關(guān)征管文件和解讀文件，現(xiàn)在印花稅是按照應(yīng)稅憑證類型和相應(yīng)的稅率計(jì)稅，在書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日產(chǎn)生納稅義務(wù)。
用大家好理解的話來講就是：印花稅計(jì)稅需要按應(yīng)稅憑證列明的計(jì)稅依據(jù)乘以相應(yīng)的稅率計(jì)稅申報(bào)的。也就是沒有“打折”的說法了。
而之前，在核定征收情況下，印花稅是可以按收入的一定比例來交稅的，也就是我們常說的“打折”。
具體打折標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)局根據(jù)具體情況來定，每個(gè)地方的標(biāo)準(zhǔn)也不大一樣，大概在50%-100%之間。下圖是青海的一個(gè)核定標(biāo)準(zhǔn)，大家可以參考看看：
正常情況下，核定是可以由企業(yè)進(jìn)行申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核批準(zhǔn)。
可以看到，“打折”交印花稅，是核定征收之下的一個(gè)產(chǎn)物。但是現(xiàn)在，隨著一系列的核定征收文件廢止，以后交稅就沒有打折核定的依據(jù)了。
那是不是以后就再也不能打折交稅了呢？有些人已經(jīng)收到了稅務(wù)局的明確通知了：
所以，在這里提醒大家：如果之前是核定征收(打折）交印花稅的，要密切關(guān)注當(dāng)?shù)赜袥]有作廢核定征收的文件，并注意申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，別因此少交了稅，造成不必要的損失。
【第13篇】核定征收收入如何確定
曾經(jīng)占據(jù)個(gè)獨(dú)核定征收“半壁江山”的上海，首先是2023年初取消了新設(shè)個(gè)獨(dú)的繼續(xù)核定資格，8月又終止了一般納稅人個(gè)獨(dú)的核定征收政策。
據(jù)悉，最近上海又在醞釀新的政策，可能又將有一部分個(gè)獨(dú)企業(yè)不能核定。其他還保留有核定征收個(gè)獨(dú)的省份，也開始收緊。即使這些保留下來的個(gè)獨(dú)企業(yè)，實(shí)際也朝不保夕，不知道什么時(shí)候一紙通知，甚至紙面通知都沒有，就變成查賬征收了。總之，核定征收的“紅利期”已經(jīng)基本結(jié)束，利用個(gè)獨(dú)核定做稅籌，已成為過去式。那2022，核定征收何處去呢？
01下沉
個(gè)獨(dú)不能核定了，但是個(gè)體戶還是可以核定，在業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，個(gè)人從事服務(wù)營銷推廣等工作，目前全國有些地方還可以注冊(cè)，每年的開票限制是年500萬以下（部分是年180萬的），稅率不高于個(gè)獨(dú)，公司名稱和經(jīng)營范圍也和個(gè)獨(dú)基本一樣。只需一個(gè)法人就能注冊(cè)，甚至可以不開設(shè)銀行對(duì)公賬戶，直接回款到法人銀行卡上。如果受票方對(duì)企業(yè)主體沒有特殊要求，個(gè)體戶也是可以接受的，特別是對(duì)以個(gè)人形式從事咨詢，營銷活動(dòng)的群體，這個(gè)可以比較好的解決個(gè)稅核定的問題。一些地方個(gè)體戶年開票額不能超180萬，或者規(guī)定不能開給醫(yī)藥等特殊行業(yè)，這些在注冊(cè)過程中要注意。
這種模式比較簡單，中間環(huán)節(jié)少，管理一步到位。缺點(diǎn)是受票主體得承擔(dān)一些外包方不規(guī)范操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)，容易“拔出蘿卜帶出泥”。而且金額有限制，如果屆時(shí)年合同實(shí)際執(zhí)行金額超過180萬或500萬，就會(huì)被改成查賬征收，必須“量力而行”。
02隔斷
對(duì)于牽涉面比較廣，頭緒比較多，涉及方方面面的個(gè)人市場(chǎng)推廣、調(diào)研、營銷活動(dòng)，為了加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮成立一個(gè)銷售推廣類的公司，來管理這類的外包業(yè)務(wù)，對(duì)操作人行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)流程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)效果進(jìn)行評(píng)估，類似專業(yè)化管理。
這種專業(yè)管理公司，可以設(shè)立在市場(chǎng)體量大，信息靈通，營商環(huán)境好的地方，最好還有稅收扶持。按照市場(chǎng)規(guī)則和真實(shí)的業(yè)務(wù)來操作，而外包的這些事項(xiàng)，由下屬承包人成立個(gè)體戶，通過完成外包的任務(wù)，接受監(jiān)督和效果評(píng)估并獲得收益。因?yàn)槿硕嗍码s，管理不可能面面俱到，不確定的風(fēng)險(xiǎn)由銷售推廣公司來承擔(dān)和解決，相當(dāng)于建立了一道“防火墻”。而綜合各方面因素，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，政策寬容，營商環(huán)境好的上海很適合成立這樣的公司，上海允許虛擬注冊(cè)，沒有地址費(fèi)，公司設(shè)立成本也低。環(huán)境也比較寬松，是理想的注冊(cè)地，市場(chǎng)主體照章納稅，沒有強(qiáng)制要求，有關(guān)部門的原則是無事不打擾，正常合法經(jīng)營即可。
03升級(jí)
類似于第2種，就是在個(gè)獨(dú)核定改查賬征收后，可以保持小規(guī)模個(gè)獨(dú)。金額大的可升為一般納稅人，年銷售金額不受限制，在負(fù)責(zé)的銷售推廣區(qū)域，下面的承包業(yè)務(wù)，分包方建議以個(gè)體戶的形式結(jié)算，都要簽訂合同，開具發(fā)票。
這種好處是個(gè)獨(dú)公對(duì)私轉(zhuǎn)賬比較方便，缺點(diǎn)是個(gè)稅繳納比例很高，利潤50萬以上就要按30-35%繳稅，所以開支出去的費(fèi)用都必須開具發(fā)票。
04換馬
個(gè)獨(dú)某些省份還可以繼續(xù)核定，可以換個(gè)地方嘗試一下。因?yàn)楹硕ㄕ魇照咭呀?jīng)逐步收緊，有些地區(qū)對(duì)開票給特殊行業(yè)，比如對(duì)醫(yī)藥、文化傳媒等也有限制，注冊(cè)前須問清楚，接受此方案的，和發(fā)票受票方要溝通好，做好可能會(huì)中途更換結(jié)算公司的打算，一旦政策有變，就得去下一個(gè)地方。
一些省份還有有限公司核定方法，也可以嘗試。但是要記?。骸半u蛋永遠(yuǎn)不要放在一個(gè)籃子里”。
最近銀行出了新規(guī)，要求凡是從2023年3月1日起到各大銀行辦理存款、取款超過5萬元以上者，或者辦理外幣等值10000美元以上現(xiàn)金存、取者，會(huì)核實(shí)辦理人的身份（因?yàn)榧夹g(shù)問題已經(jīng)暫緩實(shí)施）。核定征收的個(gè)獨(dú)不僅交了增值稅，同時(shí)也繳納了個(gè)稅，是一個(gè)完美的“稅后收入”，業(yè)務(wù)真實(shí)且合法經(jīng)營的核定征收個(gè)獨(dú)的分紅，資金來源是合法的，可以理直氣壯的回答：個(gè)獨(dú)核定征收分紅收入。這也是核定征收那么受歡迎的原因之一。但因?yàn)橐恍﹦e有用心的人也會(huì)利用它，限制政策頻出也不足為奇了。
核定征收原則上是會(huì)不斷收緊，因此及早尋找替代方案勢(shì)在必行，以上第二種方案，可以建立一個(gè)穩(wěn)固的“根據(jù)地”，而且能滿足受票方全部要求，開票金額也不受限制，對(duì)于開展業(yè)務(wù)應(yīng)為最佳選擇，其實(shí)醫(yī)療器械公司也可參照此種模式。目前疫情下國家又出臺(tái)了扶持小規(guī)模企業(yè)的新政策，年銷售額在500萬以下的小規(guī)模企業(yè)，免征增值稅。順勢(shì)而為，注冊(cè)小規(guī)模營銷推廣公司或者個(gè)獨(dú)，可謂正當(dāng)時(shí)
【第14篇】核定征收換算收入額怎么計(jì)算
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)勢(shì)相信諸位都應(yīng)該有所了解啦。那么對(duì)于這樣的一個(gè)企業(yè)您都了解清楚了嗎？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收怎么核定？下面一起來看看吧！
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收怎么核定？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)性質(zhì)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)的一種類型，是由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的營利性經(jīng)濟(jì)組織。其典型特征是個(gè)人出資、個(gè)人經(jīng)營、個(gè)人自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
一，現(xiàn)在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收已經(jīng)被不少朋友所熟知，基本都知道大部分情況都是在不要求進(jìn)項(xiàng)成本的情況下，直接核定其開票額的10%作為利潤，然后再對(duì)照個(gè)體戶5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算的，因此其經(jīng)營所得稅稅率在0.5%-2.19%之間。
二，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是依法不繳納企業(yè)所得稅的，增值稅適用小規(guī)模納稅人增值稅的征收率，增值稅征收率為1%，附加稅減半征收后為增值稅的6%，因此其綜合稅負(fù)就在3%左右就可以完稅，然后投資人的經(jīng)營所得就可以自由支配到個(gè)人賬戶了。
三，現(xiàn)在個(gè)人獨(dú)資的核定征收一般是在一些招商引資的園區(qū)或開發(fā)區(qū)。小編所在的招商平臺(tái)，全國很多園區(qū)都可以申請(qǐng)到核定征收的政策比如：山東，浙江，江西，重慶等地
四，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不一定要最低的稅率，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定政策的申請(qǐng)關(guān)鍵要看地方稅務(wù)局對(duì)于核定征收的態(tài)度。 還要看政策是不是穩(wěn)定。
所得稅有兩種征收方式：核定征收與查帳征收。
1、查帳征收是根據(jù)企業(yè)的申報(bào)的收入減去相關(guān)的成本、費(fèi)用算出利潤后再根據(jù)利潤多少乘以相應(yīng)的稅率，算出應(yīng)納稅金。
2、核定征收就是不考慮你的成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接用收入乘以一個(gè)固定比率（根據(jù)行業(yè)不同），得出的數(shù)就作為你的利潤，然后再根據(jù)多少，乘以相應(yīng)稅率。核定征收一般適合核算不健全的小型企業(yè)。
注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
申請(qǐng)核定征收節(jié)稅70%以上針對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅負(fù)過高的現(xiàn)狀，上海崇明個(gè)人所得稅按3.5%核定征收政策，提供稅籌方案如下：
個(gè)人所得稅籌劃——從最高45%直降為3.5%
企業(yè)所得稅籌劃——從最高25%直降為3.5%
在上海崇明設(shè)立個(gè)人獨(dú)資或者合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年收入不超過500萬，另需繳納3%增值稅及0.3%的附加，可以開具增值稅專用發(fā)票，3%的增值稅可以抵扣。年收入超過500萬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，轉(zhuǎn)為一般納稅人，同樣按照3.5%核定征收個(gè)人所得稅，需繳納6%的增值稅及0.6%的附加（6%的增值稅專票可用于抵扣）
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收納稅明細(xì)例：服務(wù)行業(yè)，年開票500萬的小規(guī)模納稅人。
增值稅:5000000÷（1+3%）×3%=145631.07
附加稅：5000000÷（1+3%）×3%×（5%+3%+2%）=14563.11
個(gè)稅：5000000÷（1+3%）×10%×35%-14750=155152.91返稅：145631.07×50%×40%=29126.21
獎(jiǎng)勵(lì)后總稅負(fù)：（145631.07+14563.11+155152.91-29126.21）÷5000000=5.72%個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注冊(cè)流程個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的注冊(cè)非常方便。
核名需要企業(yè)提供5-8個(gè)名字，法人的身份證原件（有限公司需要提供法人，監(jiān)事，財(cái)務(wù)的身份證復(fù)印件）核名通過以后法人簽字。
2、資料提交到工商以后，工商會(huì)在5個(gè)工作日出營業(yè)執(zhí)照，會(huì)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營范圍等等。
3、營業(yè)執(zhí)照出來以后3章，電子稅務(wù)局的綁定；
4、銀行開戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以到當(dāng)?shù)劂y行開戶，銀行開戶完成以后企業(yè)就可以正常的進(jìn)行業(yè)務(wù)來往，對(duì)于企業(yè)來說是非常方便非常好的。
5.去稅務(wù)局辦理核定征收的相關(guān)事宜
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收怎么核定？看完上文您應(yīng)該了解啦。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)
【第15篇】銷售收入核定征收印花稅
贛地稅發(fā)〔2004〕77號(hào)
（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)修訂，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第11號(hào)修訂）
江西省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理暫行辦法
第一條：為進(jìn)一步規(guī)范我省印花稅的征收管理，堵塞漏洞，確保印花稅應(yīng)收盡收，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]15號(hào)）及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省征管實(shí)際，特制定本辦法。
第二條：凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《條例》所列舉的憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)按規(guī)定交納印花稅。
第三條：納稅人有下列情形之一，都屬于印花稅核定征收范圍，一律采取核定征收方式征收印花稅。
（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的。
（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的。
（三）采用按期匯總繳納辦法而未按當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)責(zé)令限期報(bào)告仍不報(bào)告的，或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總印花稅情況的。
第四條：核定征收印花稅的納稅人，一律按本辦法確定的計(jì)稅依據(jù)乘以應(yīng)稅合同計(jì)稅比例，作為核定征收印花稅的計(jì)稅金額，征收印花稅。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納印花稅額=核定征收計(jì)稅依據(jù)×應(yīng)稅合同計(jì)稅比例×適用稅率
第五條：印花稅核定征收計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)如下：
搜“遠(yuǎn)見財(cái)稅”微信公眾號(hào)2018.10.19日文章
李志遠(yuǎn)：在增值稅制度下，收入是由不含稅銷售額決定的，所以上表的收入應(yīng)該為不含稅收入。
第六條：對(duì)實(shí)行核定征收印花稅的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知，注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅額繳納期限（《核定征收印花稅通知書》樣式附后）。
第七條：核定征收印花稅的納稅人一經(jīng)確定，如無特殊情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。對(duì)查賬征收印花稅的納稅人，如發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條規(guī)定情形的，一經(jīng)查實(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)變更為核定征收方式征收印花稅。
第八條：實(shí)行印花稅應(yīng)稅憑證登記簿管理制度，有關(guān)應(yīng)稅憑證登記簿式樣一、二表附后。納稅人應(yīng)按要求保證各類應(yīng)稅憑證及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行登記，并指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定保存十年。
第九條：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，保證核定征收的及時(shí)、準(zhǔn)確、公平、合理。
第十條：納稅人違反本辦法規(guī)定的，按照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
第十一條：本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行。過去凡與本辦法有抵觸的，一律以本辦法的規(guī)定為準(zhǔn)。
【第16篇】核定征收利息收入
2023年12月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》，公告第一條即規(guī)定：“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>
也就是說，延續(xù)多年的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)核定征收被取消，僅剩個(gè)體工商戶可以繼續(xù)享受核定征收政策，但近日國家稅務(wù)總局的一則通告，也預(yù)示個(gè)體工商戶核定征稅優(yōu)惠政策或?qū)⒈恢鸩健叭∠薄?/p>
今天小柳就與大家聊一聊什么是核定征稅？核定征稅有什么優(yōu)勢(shì)？核定征稅會(huì)被“取消”嗎？推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。
同時(shí)，我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財(cái)務(wù)故事。
1、關(guān)于經(jīng)營個(gè)人所得稅
我們知道，中華人民共和國稅法規(guī)定，凡是在中國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等取得收入的企業(yè)，都應(yīng)繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅、增值稅、以及包含消費(fèi)稅、印花稅、契稅在內(nèi)的其他稅負(fù)。
其中，企業(yè)所得稅稅率為15%—25%（小微企業(yè)為2.5%—5%），增值稅稅率為0—13%（小規(guī)模納稅人開普票免稅，若開專票稅率為3%），而其他稅負(fù)稅率相對(duì)較低（部分行業(yè)消費(fèi)稅奇高）。
但同樣具有銷售性質(zhì)，可銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等的個(gè)體工商戶卻不適用以上稅負(fù)，而是適用個(gè)人所得稅，需要按照稅率為5%—35%的個(gè)人經(jīng)營所得稅五級(jí)累進(jìn)制稅率繳納相關(guān)稅負(fù)。
假設(shè)某個(gè)體工商戶在2023年取得銷售收入100萬，在不考慮增值稅的情況下，那么該個(gè)體戶就不需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅以及其他稅負(fù)，僅需繳納100×35%—6.55=29.45萬的個(gè)人所得稅即可。
但考慮到個(gè)體工商戶等市場(chǎng)主體“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿”，國家規(guī)定其可享受核定征稅政策。
所謂核定征稅是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
核定征收與查賬征收有什么區(qū)別嗎？其實(shí)二者最大的區(qū)別在于適用稅率不同。
若個(gè)體工商戶月度銷售額在15萬、季度銷售額在45萬以內(nèi)，那么就可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請(qǐng)核定征稅，雖然全國各地區(qū)核定稅率各有不同，但大致稅率在0.6%—1.5%之間。
也就是說，假設(shè)某個(gè)體工商戶在2023年取得銷售收入100萬，該個(gè)體在年初申請(qǐng)了核定征稅，稅率為0.6%，那么在不考慮增值稅的情況下，該個(gè)體就只需要繳納100×0.6%=0.6萬元的個(gè)稅即可，相比于查賬征稅節(jié)約了29.45—0.48=28.85萬元。
也正因此特性，在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)取消和核定征稅以后，個(gè)體工商戶核定征稅逐漸成為部分高收入人群偷逃稅的重要方式之一。
注：核定征稅的稅率與該個(gè)體商鋪的行業(yè)類別、規(guī)模等有關(guān)，但一般在0.6—0.8%。
2、“取消”核定征稅？
數(shù)據(jù)顯示2023年全國新增個(gè)體工商戶1970.1萬戶，同比增長17.2%。自2023年以來，個(gè)體工商戶注冊(cè)數(shù)量更猛然增速。
為維護(hù)市場(chǎng)良好發(fā)展，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于推出2023年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)2.0版”的通知》，在關(guān)注納稅人繳費(fèi)所需、留抵退稅的同時(shí)，更加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管，并重點(diǎn)提及核定征稅。
通知第15條，即明確指出要規(guī)范核定征收管理，“引導(dǎo)納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題，促進(jìn)市場(chǎng)主體健康發(fā)展。”
同時(shí)，通知第14條、第16條也指出要打擊虛開發(fā)票、隱瞞收入、虛假申報(bào)、騙稅等稅務(wù)違法行為。
“引導(dǎo)納稅人從核定征稅向查賬征收方式過渡”是不是說，國家就要繼個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)以后又要“取消”個(gè)體工商戶的核定征稅了呢？
正如央行發(fā)文取消個(gè)人收款碼用于經(jīng)營，中國支付清算協(xié)會(huì)又發(fā)文稱個(gè)人收款碼“不關(guān)閉、不停用、功能不變”一樣，將個(gè)體工商戶核定征稅過渡為查賬征稅，不是立即實(shí)行，但必是大勢(shì)所趨。
網(wǎng)絡(luò)顯示，湖南省“自2023年4月1日起，即對(duì)全省個(gè)體工商戶中月銷售收入3萬元以上的定期定額戶終止定期定額征收方式，終止定期定額后，個(gè)體工商戶征收方式改為查賬征收?！?/p>
同時(shí)，包括北京、貴州等多地均停止定期定額征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。
注：定期定額征收與核定征收類似，區(qū)別在于定期定額征收針對(duì)個(gè)體工商戶，核定征收包括個(gè)體工商戶、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，但目前個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)核定征收已經(jīng)取消。
3、稅務(wù)的根本？
若核定征收“取消”，那查賬征收的核心就是企業(yè)/個(gè)體的“賬”，也就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況不僅關(guān)系企業(yè)繳稅多少，更關(guān)系企業(yè)是否違法。
我們知道財(cái)務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，若財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出錯(cuò)，必將導(dǎo)致企業(yè)稅收違法，從而受到相關(guān)法律懲處。
同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也是企業(yè)經(jīng)營情況最真實(shí)的記錄者，能夠系統(tǒng)而細(xì)致地展現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的優(yōu)勢(shì)與不足，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的專業(yè)分析與解讀，可以幫助企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)整主營業(yè)務(wù)、管控業(yè)務(wù)渠道，同時(shí)輔助企業(yè)決策、人員管控、成本預(yù)算決算等，還能通過數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。
所以，大家一定要重視對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，讓稅務(wù)不僅只是簡單地記賬。
另外，從小微企業(yè)企業(yè)所得稅再次減半到小規(guī)模納稅人免增值稅，再到1.5萬億規(guī)模的企業(yè)增值稅留抵退稅，如今各項(xiàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策越來越多，但相應(yīng)地，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也在外部制約、疫情反復(fù)中變得愈加艱難。
因此，企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，更應(yīng)通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面而細(xì)致的把控企業(yè)經(jīng)營情況，了解企業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢(shì)與不足，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向、管理方式等，讓企業(yè)揚(yáng)長避短，在經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)困難的當(dāng)下，能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭中乘風(fēng)破浪，一騎絕塵。
最后，請(qǐng)大家記住“只有嚴(yán)格而細(xì)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，才能幫助企業(yè)更長遠(yuǎn)的發(fā)展”。一定要對(duì)企業(yè)指標(biāo)進(jìn)行分析、把控。凡是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)疑惑、不懂、需求的人員，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。
