【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品取得發(fā)票2023
問(wèn)：墨子老師，您好！我們企業(yè)產(chǎn)品的原料中有向小規(guī)模納稅人購(gòu)入的農(nóng)產(chǎn)品。以前他們給我們開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我們按9%來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。今年小規(guī)模納稅人都3降1了，我們?nèi)〉盟麄?%的農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用發(fā)票，我們是否也能按9%來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)啊？答：感謝您的提問(wèn)！根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)及財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署2023年第39號(hào)公告規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。又根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2023年第13號(hào)公告規(guī)定，非湖北地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。綜上所述，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人選擇減按1%征收率征收增值稅，應(yīng)按1%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，符合財(cái)稅[2017]37號(hào)文件規(guī)定。貴公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人按1%開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第2篇】購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得什么發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》 (財(cái)稅〔2017〕37號(hào) )和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）的規(guī)定：
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
這里大家要應(yīng)把握三點(diǎn)：
第一，必須從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品；
第二，必須從小規(guī)模納稅人這里取得專(zhuān)票才能抵扣9%；
第三，要以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例：某公司屬于一般納稅人的園林綠化施工企業(yè)，2023年4月份從一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司采購(gòu)園林綠化植物一批并取得3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅金額10000元，增值稅額300元。
賬務(wù)處理如下：
借：原材料 9400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900
貸：銀行存款 10300
申報(bào)納稅時(shí)注意：該增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需要認(rèn)證，總金額是價(jià)稅合計(jì)數(shù)，進(jìn)項(xiàng)稅額按照計(jì)算得出后填寫(xiě)，在申報(bào)表附表二第6欄反映。
【第3篇】購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得什么發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
這兩天，稅小念關(guān)注到兩則與“食品”相關(guān)的熱點(diǎn)新聞。
1、食品安全
“燕窩糖水”事件發(fā)酵一個(gè)多星期后，11月27日，主播“辛巴”在個(gè)人微博發(fā)文回應(yīng)，召回辛選直播間銷(xiāo)售的全部“茗摯”牌燕窩、承擔(dān)退一賠三責(zé)任，共銷(xiāo)售57820單，銷(xiāo)售金額1549.6萬(wàn)元，共需先退賠6198.3萬(wàn)元，先解決問(wèn)題。
2、反對(duì)浪費(fèi)食品
12月下旬召開(kāi)的全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議，將審議《反食品浪費(fèi)法草案》。
早在今年9月，全國(guó)人大常委會(huì)啟動(dòng)了為期一個(gè)多月的“珍惜糧食、反對(duì)浪費(fèi)”專(zhuān)題調(diào)研。對(duì)于將要亮相的《反食品浪費(fèi)法草案》，將對(duì)哪些問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范、如何規(guī)范，令人期待。
都說(shuō)民以食為天，而作為各類(lèi)加工食品的原材料——農(nóng)產(chǎn)品，更是特別重要。
不少朋友留言，農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策，可真容易把人繞進(jìn)去。今天，咱們就趁著熱點(diǎn)聊一聊農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品到底該取得何種發(fā)票？哪些發(fā)票可以抵扣、哪些不能抵扣？什么情況下可以增值稅加計(jì)扣除？
別急，今天咱們一次性理得清清楚楚。
【案例】
“綠色食品”公司為一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品加工和銷(xiāo)售。
2023年11月有以下幾筆購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：
1、從“開(kāi)心農(nóng)場(chǎng)”合作社（一般納稅人）手上購(gòu)進(jìn)優(yōu)質(zhì)大米約200萬(wàn)元。
2、從中間商販張三（小規(guī)模納稅人）手上購(gòu)進(jìn)蘋(píng)果10.3萬(wàn)元（含稅），從中間商販李四（小規(guī)模納稅人）手上購(gòu)進(jìn)葡萄20.6萬(wàn)元（含稅） 。
3、從農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)鮮活肉蛋117萬(wàn)元。
上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得何種發(fā)票？哪些是可以抵扣的？
【政策學(xué)習(xí)】
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告
自2023年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【總結(jié)】農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策 結(jié)合最新稅率：
1、取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、從按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)票上注明的不含稅金額和9%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
3、取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【案例解析】
1、從農(nóng)業(yè)合作社一般納稅人手上購(gòu)進(jìn)優(yōu)質(zhì)大米約200萬(wàn)元，取得免稅增值稅普通發(fā)票，可以按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)=200×9%=18萬(wàn)元。
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”包括了農(nóng)民個(gè)人、農(nóng)業(yè)合作社。
《增值稅暫行條例》規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。但是為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展，稅法允許購(gòu)買(mǎi)者計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
不管是從農(nóng)民，還是從農(nóng)業(yè)合作社手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，咱們都可以抵扣增值稅。不同的是，農(nóng)業(yè)合作社通常可以自行開(kāi)具免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。
而農(nóng)民呢，無(wú)法自行開(kāi)票，我們有兩種取票方式：
? 作為收購(gòu)方，開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。按照收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)乘以9%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
優(yōu)點(diǎn)：采購(gòu)方自己開(kāi)票，方便快捷。
缺點(diǎn)：由于是采購(gòu)方自行開(kāi)具，一直以來(lái)都是涉票犯罪重災(zāi)區(qū)，更是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)管的票種。不少地方都是要提交資料、嚴(yán)格審批才能申領(lǐng)，納稅人購(gòu)買(mǎi)、使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)，一定要落實(shí)好當(dāng)?shù)氐恼摺⒅?jǐn)防“踩雷”。
? 要求農(nóng)民去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅普票，按照免稅普票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)乘以9%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
優(yōu)點(diǎn)：無(wú)需單獨(dú)申請(qǐng)收購(gòu)發(fā)票。
缺點(diǎn)：農(nóng)民太分散，代開(kāi)不集中；農(nóng)民怕麻煩不愿意配合。
2、從中間商販購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可專(zhuān)票可普票，一般納稅人購(gòu)進(jìn)要求專(zhuān)票。
商販不屬于農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)者，不享受農(nóng)產(chǎn)品的免稅政策。
? 從中間商販張三手上購(gòu)進(jìn)蘋(píng)果10.3萬(wàn)元（含稅），假設(shè)取得的是增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣，抵扣稅額為0。
? 從中間商販小規(guī)模納稅人李四手上購(gòu)進(jìn)葡萄20.6萬(wàn)元（含稅），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不按照票面稅額，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷（1+3%）×9%=1.8萬(wàn)元。
3、從農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)鮮活肉蛋117萬(wàn)元，取得免稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅。
根據(jù)財(cái)稅[2012]75號(hào)規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
注意：不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。
農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司雖然不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，但是可以享受流通環(huán)節(jié)免稅政策。
購(gòu)進(jìn)方取得的是免稅發(fā)票，不屬于從“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”手中購(gòu)進(jìn)，不能計(jì)算抵扣增值稅。
對(duì)于“綠色食品”公司來(lái)說(shuō)，從農(nóng)民、農(nóng)業(yè)合作社、小商販、商貿(mào)公司手中購(gòu)進(jìn)，增值稅抵扣情況各不相同，要注意選擇最合適的購(gòu)進(jìn)渠道。
農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)還有一個(gè)優(yōu)惠政策，那就是，可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除。
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）政策規(guī)定：
納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即購(gòu)進(jìn)時(shí)先按照9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)再加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【案例1】
“美好生活”公司是一家肉制品加工企業(yè)（一般納稅人）。
2023年5月購(gòu)進(jìn)豬肉100噸，對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，發(fā)票列明不含稅金額200萬(wàn)元，稅額18萬(wàn)元。假設(shè)7月全部生產(chǎn)領(lǐng)用用于香腸臘肉加工，不考慮其他情況。這種情況下，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
1、購(gòu)入取得一般納稅人的專(zhuān)票，按照票面稅額抵扣增值稅18萬(wàn)元。
2、享受加計(jì)扣除2萬(wàn)元，即200萬(wàn)*1%=2萬(wàn)。
3、“美好生活”公司一共可以抵扣20萬(wàn)元。
生產(chǎn)銷(xiāo)售13%的香腸臘肉，如果按照原稅率9%抵扣，因稅率差異比較吃虧，加計(jì)扣除1%政策，盡量讓農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)不吃虧。
【案例2】
“好心情”公司是飲料生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)西瓜共計(jì)10300元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上不含稅金額10000元，稅額300元；之后將西瓜加工成稅率13%的西瓜飲品。不考慮其他情況，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
1、購(gòu)入取得小規(guī)模納稅人3%的專(zhuān)票，不按票面稅額抵扣，按照買(mǎi)價(jià)和9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，10000*9%=900元
2、享受加計(jì)扣除，即10000*1%=100元。
3、“好心情”公司一共可以抵扣1000元。
最后，我們用一張圖，總結(jié)一下今天的干貨，也方便大家收藏。
