【第1篇】核定征收收入是怎么確定的
什么叫核定征收？
好的，我們開宗明義：什么叫核定征收？
首先，我們要明白，核定征收是針對查賬征收而言的。所謂查賬征收，顧名思義就是企業(yè)要建立賬冊，在征期繳稅時用收入－成本＝利潤，來套用相應(yīng)稅率做為應(yīng)繳稅款。
而核定征收就簡單了，企業(yè)并不需要建立賬冊，繳稅時也不用將收入－成本算出應(yīng)納稅利潤。而是稅務(wù)部門直接給出一個行業(yè)利潤率，不管企業(yè)成本高于或者低于這個稅率，都統(tǒng)一按照這個利潤率套用相關(guān)稅率來確定應(yīng)繳稅款。
說完了核定征收的具體含義，我們來聊一聊天津的核定征收政策是什么樣的。目前天津的核定征收政策只針對于個體工商戶，像有限公司、個人獨(dú)資企業(yè)、有限合伙企業(yè)則統(tǒng)一按照查賬征收來繳納稅款。而且天津各區(qū)之間的核定政策和核定金額也不盡相同，下面我們就簡單來了解一下天津個體工商戶核定征收政策的具體算法。
在了解天津個體工商戶核定征收政策的具體算法之前，我們先了解一下天津個體工商戶應(yīng)繳納的主要稅種，這個也比較簡單，主要分兩大塊：
一、增值稅和附加稅，這個沒有什么可多說的，在開普票的情況下季度不超四十五萬免征，超過四十五的情況下增值增值稅和附加稅稅稅率為1％，附加稅稅率為增值稅稅額的6％，打比方說一季度開普票50萬，應(yīng)繳納的增值稅為5000元，附加稅為5000*6％＝300元，合計5300元。但是如果開的是增值稅專用發(fā)票則不享受季度四十五萬以內(nèi)的免增值稅和附加稅政策。
二、個人經(jīng)營所得稅，這個是今天本文的重點(diǎn)，如果天津個體工商戶不享受核定征收政策的情況下為五級稅率，如下圖所示：
個人經(jīng)營所得稅五級稅率表
打個比方，還是一個季度開普票50萬元，個人經(jīng)營所得稅要交50萬*30％－40500＝109500，也就是說僅僅個人經(jīng)營所得稅就要交109500元[恐懼]，是不是很恐怖？加上增值稅和附加稅5300元，一共要交114800元。
下面重點(diǎn)來了，如果我們天津個體工商戶享受了核定征收政策那同樣是季度開普票50萬要交多少稅吶？
剛才我們說了，核定征收就是稅務(wù)部門直接給出一個行業(yè)利潤率，不管企業(yè)成本高于或者低于這個稅率，都統(tǒng)一按照這個利潤率套用相關(guān)稅率來確定應(yīng)繳稅款。我們常見的稅務(wù)部門核定行業(yè)利潤率為商貿(mào)行業(yè)5％、建筑行業(yè)8％，服務(wù)行業(yè)10％，我們就拿服務(wù)行業(yè)的10％來算，同樣是天津注冊一個個體戶季度開普票50萬元要交多少稅：
一、增值稅和附加稅，這個沒什么可說的，依然是5000增值稅＋300附加稅合計5300元；
二、重點(diǎn)來了，核定征收的情況下服務(wù)行業(yè)季度開票50萬的個人經(jīng)營所得稅算法如下：
1. 50萬*10％的行業(yè)利潤率＝5萬，
2. 5萬所對應(yīng)的五級稅率為第二級10％，所以：5萬*10％－1500＝3500，也就是說要繳納的個人經(jīng)營所得稅稅款為3500。加上應(yīng)繳納的增值稅和附加稅率一共為3500＋5300＝8800元。
好了，現(xiàn)在來比較一下同樣為季度開票50萬元，查賬征收要繳納稅款114800元，核定征要繳納稅稅款8800元。
文章寫到這里兩種征收方式的優(yōu)劣已經(jīng)非常明顯了，希望大家少走彎路，合理利用政策，創(chuàng)造美好的明天。
【第2篇】核定征收換算收入額怎么計算
個人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)勢相信諸位都應(yīng)該有所了解啦。那么對于這樣的一個企業(yè)您都了解清楚了嗎？個人獨(dú)資企業(yè)核定征收怎么核定？下面一起來看看吧！
個人獨(dú)資企業(yè)核定征收怎么核定？
個人獨(dú)資企業(yè)性質(zhì)
個人獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)的一種類型，是由一個自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的營利性經(jīng)濟(jì)組織。其典型特征是個人出資、個人經(jīng)營、個人自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險。
一，現(xiàn)在個人獨(dú)資企業(yè)的核定征收已經(jīng)被不少朋友所熟知，基本都知道大部分情況都是在不要求進(jìn)項(xiàng)成本的情況下，直接核定其開票額的10%作為利潤，然后再對照個體戶5%-35%五級超額累進(jìn)稅率表計算的，因此其經(jīng)營所得稅稅率在0.5%-2.19%之間。
二，個人獨(dú)資企業(yè)是依法不繳納企業(yè)所得稅的，增值稅適用小規(guī)模納稅人增值稅的征收率，增值稅征收率為1%，附加稅減半征收后為增值稅的6%，因此其綜合稅負(fù)就在3%左右就可以完稅，然后投資人的經(jīng)營所得就可以自由支配到個人賬戶了。
三，現(xiàn)在個人獨(dú)資的核定征收一般是在一些招商引資的園區(qū)或開發(fā)區(qū)。小編所在的招商平臺，全國很多園區(qū)都可以申請到核定征收的政策比如：山東，浙江，江西，重慶等地
四，個人獨(dú)資企業(yè)不一定要最低的稅率，個人獨(dú)資企業(yè)核定政策的申請關(guān)鍵要看地方稅務(wù)局對于核定征收的態(tài)度。 還要看政策是不是穩(wěn)定。
所得稅有兩種征收方式：核定征收與查帳征收。
1、查帳征收是根據(jù)企業(yè)的申報的收入減去相關(guān)的成本、費(fèi)用算出利潤后再根據(jù)利潤多少乘以相應(yīng)的稅率，算出應(yīng)納稅金。
2、核定征收就是不考慮你的成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接用收入乘以一個固定比率（根據(jù)行業(yè)不同），得出的數(shù)就作為你的利潤，然后再根據(jù)多少，乘以相應(yīng)稅率。核定征收一般適合核算不健全的小型企業(yè)。
注冊個人獨(dú)資企業(yè)
申請核定征收節(jié)稅70%以上針對企業(yè)所得稅、個人所得稅稅負(fù)過高的現(xiàn)狀，上海崇明個人所得稅按3.5%核定征收政策，提供稅籌方案如下：
個人所得稅籌劃——從最高45%直降為3.5%
企業(yè)所得稅籌劃——從最高25%直降為3.5%
在上海崇明設(shè)立個人獨(dú)資或者合伙企業(yè)個人獨(dú)資企業(yè)年收入不超過500萬，另需繳納3%增值稅及0.3%的附加，可以開具增值稅專用發(fā)票，3%的增值稅可以抵扣。年收入超過500萬的個人獨(dú)資企業(yè)，轉(zhuǎn)為一般納稅人，同樣按照3.5%核定征收個人所得稅，需繳納6%的增值稅及0.6%的附加（6%的增值稅專票可用于抵扣）
個人獨(dú)資企業(yè)核定征收納稅明細(xì)例：服務(wù)行業(yè)，年開票500萬的小規(guī)模納稅人。
增值稅:5000000÷（1+3%）×3%=145631.07
附加稅：5000000÷（1+3%）×3%×（5%+3%+2%）=14563.11
個稅：5000000÷（1+3%）×10%×35%-14750=155152.91返稅：145631.07×50%×40%=29126.21
獎勵后總稅負(fù)：（145631.07+14563.11+155152.91-29126.21）÷5000000=5.72%個人獨(dú)資企業(yè)注冊流程個人獨(dú)資企業(yè)的注冊非常方便。
核名需要企業(yè)提供5-8個名字，法人的身份證原件（有限公司需要提供法人，監(jiān)事，財務(wù)的身份證復(fù)印件）核名通過以后法人簽字。
2、資料提交到工商以后，工商會在5個工作日出營業(yè)執(zhí)照，會規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營范圍等等。
3、營業(yè)執(zhí)照出來以后3章，電子稅務(wù)局的綁定；
4、銀行開戶，個人獨(dú)資企業(yè)可以到當(dāng)?shù)劂y行開戶，銀行開戶完成以后企業(yè)就可以正常的進(jìn)行業(yè)務(wù)來往，對于企業(yè)來說是非常方便非常好的。
5.去稅務(wù)局辦理核定征收的相關(guān)事宜
個人獨(dú)資企業(yè)核定征收怎么核定？看完上文您應(yīng)該了解啦。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準(zhǔn)。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)
【第3篇】核定征收的收入總額
一、所得稅的征收方式有兩種：查賬征收、核定征收1、核定征收，按收入計算繳納所得稅。 計算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率
2、查帳征收，按利潤計算繳納所得稅。 計算公式：應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率
3、所得稅稅率： （1）一般企業(yè)所得稅的稅率為25%, （2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （3）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、所得稅計算
1、如果你單位所得稅是核定征收方式應(yīng)交所得稅=不含稅收入額*稅務(wù)核定比例*所得稅稅率 =1000*稅務(wù)核定比例*25%
2、如果你單位是查賬征收方式應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率 =（不含稅收入-不含稅成本-稅費(fèi)-管理、銷售、財務(wù)費(fèi)用）*25%
核定征收企業(yè)所得稅收入包括
國家關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
【第4篇】核定征收企業(yè)所得稅的利息收入
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函〔2009〕377號規(guī)定：……二、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。利息收入并計收入繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)銀行存款的利息收入屬于利息收入所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應(yīng)計入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
核定征收企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（（國稅發(fā)[2008]30）號）政策規(guī)定：
核定征收企業(yè)所得稅方法適用于：按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。所以企業(yè)所得稅核定征收適用于不能正確提供企業(yè)利潤所得的企業(yè)。
核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：
對于⑴能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；⑵能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；⑶通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法
納稅人不屬于以上情形的，采用核定其應(yīng)納所得稅額。
核定征收企業(yè)所得稅的計算方法：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
【第5篇】沒有收入核定征收
日前某地稅局發(fā)文：對目前采取核定征收的月銷售額超10萬以上的個體工商戶，實(shí)行查賬征收；
除此以外，不少地區(qū)也有類似發(fā)文：對存量個體工商戶分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收~
個體戶查賬征收，真的要來了！
01
取消核定征收
月銷售額10萬以上，實(shí)行查賬征收
1. 黑龍江大慶稅務(wù)局
9月28日，國家稅務(wù)總局大慶稅務(wù)局發(fā)文：為堵塞稅收征管漏洞，自2023年4月1日起，對目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實(shí)行查賬征收；對新辦個體工商戶符合規(guī)定范圍的，一律實(shí)行查賬征收。
2. 海南安定稅務(wù)局
同樣是9月28日，國家稅務(wù)總局安定稅務(wù)局也發(fā)文指出：為全面提高個體工商戶的征管質(zhì)量，提升個體工商業(yè)者的納稅遵從度……結(jié)合實(shí)際制定查賬征收工作方案，分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收工作；
首批重點(diǎn)針對存量個體工商戶經(jīng)營收入達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)且月均收入超過10萬元以上的16戶個體工商戶，積極引導(dǎo)其按查賬征收方式申報納稅。
3. 山東東營稅務(wù)局
8月8日，國家稅務(wù)總局東營稅務(wù)局一則稅務(wù)文書送達(dá)公告顯示：3138戶個體工商戶已不符合個體工商戶稅收定期定額管理?xiàng)l件，決定自2023年6月30日起終止其定期定額征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。
而更早之前，如上海、山東、浙江、貴州、福建、湖北等地，核定征收的政策都在收緊，可以說，取消核定征收已經(jīng)越來越大勢所趨了。
02
改為查賬征收意味著什么？
核定征收和查賬征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式。
核定征收，是在納稅人會計賬簿不健全或其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式；
而查賬征收，則適用于核算制度比較健全、能正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
從上文，稅務(wù)局的發(fā)文也能看出：取消核定征收，改為查賬征收的一大重要出發(fā)點(diǎn)：就在于要規(guī)范個體工商戶管理！
此前，盡管國家已明確規(guī)定“個體戶也要設(shè)置賬簿、記賬報稅”，但仍有很多人認(rèn)為“個體戶不同于公司，不用設(shè)置賬簿、記賬，不用報稅”——
然而真的是這樣嗎？
1. 多家個體戶被查，稅局終于出手
此前財小加就曾發(fā)文進(jìn)行過披露：
多地個體工商戶在稅務(wù)稽查中再度“暴雷，多是因?yàn)椤安挥涃~、不報稅”等問題而被處罰！
涉及范圍之廣，包括且不限于水果餐飲、便利超市、美容美發(fā)、汽車維修、足浴養(yǎng)生等行業(yè)~
2. 個體戶也要設(shè)置賬簿、記賬報稅
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；
根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿；
未按規(guī)定建賬的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。并且建賬時間應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)。
納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。
此次取消核定征收，改為查賬征收的舉措，則意味著對個體工商戶的稅收征收管理將進(jìn)一步規(guī)范（其中更是明確了：月銷售超10萬以上的個體工商戶，實(shí)行查賬征收）！且落到實(shí)處！
因此個體戶更該做好自查自糾！
03
個體戶常見涉稅風(fēng)險，抓緊自查
1. 不設(shè)置賬簿、不記賬
如上文，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿；
2. 未按規(guī)定報稅
納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。
增值稅常見風(fēng)險點(diǎn)：
1）銷售收入不完整（如現(xiàn)金收入、不開票收入、增值稅視同銷售行為等未能及時入賬報稅）；
2）虛開發(fā)票（利用小規(guī)模納稅人免征額的優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票）；
3）發(fā)票開具不合規(guī)（如發(fā)票開具不及時，開具的發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符等）；
4）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不合規(guī)（適用于一般納稅人）（如收到的發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個人消費(fèi)等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目進(jìn)行了抵扣等）；
個人所得稅常見風(fēng)險點(diǎn)：
1）收入不完整；
2）與其他不屬經(jīng)營所得的收入混淆；
3）個人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用未能分別核算；
4）扣除了業(yè)主本人的工資；
5）長期零申報、不申報、或不按規(guī)定記賬；
6）以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入，未依法代扣代繳個人所得稅等；
其他稅費(fèi)常見風(fēng)險點(diǎn)：
1）房產(chǎn)稅：賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅；無租使用房產(chǎn)未申報繳納房產(chǎn)稅；
2）土地使用稅：未按土地實(shí)際面積申報繳納土地使用稅；
3）印花稅：應(yīng)繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證，未按規(guī)定申報并繳納印花稅等。
3. 不辦理稅務(wù)登記
納稅人自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi)要辦理稅務(wù)登記；一般情況下超過6個月未辦理稅務(wù)登記，工商局很可能直接吊銷營業(yè)執(zhí)照。
4. 不交社保
1）沒有雇員，可以不用依法繳納社保（政策依據(jù)：《中華人民共和國社會保險法》第十條、第二十三條）；
2）有雇員，需依法繳納社保（政策依據(jù)：《勞動法》第72條，《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》第12條）。
5. 公私不分
很多個體工商戶不開設(shè)對公賬戶，而是由老板私人賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng)；
然而這樣很容易造成公私不分，有偷逃稅款的嫌疑！
此前，天津稅務(wù)局就曾查處一則典型案例：某食品店老板微信和支付寶收入金額累計2800余萬元，且多次提現(xiàn)到其個人賬戶，備注多為“收現(xiàn)”“當(dāng)天收入”“轉(zhuǎn)賬”等；
稅局認(rèn)定該食品店少申報繳納了增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個人所得稅等稅費(fèi)，依法要求其補(bǔ)繳之前所逃稅款、滯納金合計129.19萬元，并依法給予相應(yīng)罰款。
6. 未按規(guī)定報送工商年檢
個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日-6月30日，向工商行政機(jī)關(guān)報送上一年度報告；
1）如未按規(guī)定報送，工商行政管理機(jī)關(guān)將處以200元罰款，將其標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并于本年度7月1日-下一年度6月30日通過企業(yè)信用信息公式系統(tǒng)，對社會進(jìn)行公示；
2）如報告不實(shí)的，個體戶年度報告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，工商行政管理機(jī)關(guān)責(zé)令其15個工作日內(nèi)改正，逾期不改正的，處以200元以上500元以下罰款，將其標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并予以公示。
具體報送內(nèi)容如圖示（個體戶自主決定其年度報告的內(nèi)容，是否公示）：
篇幅原因，個體戶相關(guān)內(nèi)容暫時就介紹到這里啦，后續(xù)關(guān)于查賬征收的進(jìn)一步情況，關(guān)注財加教育，我們將持續(xù)為您放送！
財小加提醒：企業(yè)和財務(wù)人員一定要加強(qiáng)財稅方面的學(xué)習(xí)，不斷更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風(fēng)險、抓住機(jī)遇~
【第6篇】核定征收收入總額
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。目前我們常見的兩種征收方式是核定征收和查賬征收。
核定征收
01
什么是核定征收
核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
02
核定征收的方式有哪些
①定期定額征收
應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率
收入總額為不含增值稅收入額
核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定征收率表》
②定率征收
應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率
核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8%執(zhí)行
收入總額為不含增值稅收入額
③核定應(yīng)稅所得率
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
收入總額為不含增值稅收入額
03
哪些情形不適用核定征收呢
①享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；
②跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；
③上市公司；
④金融企業(yè)，包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等；
⑤社會中介機(jī)構(gòu)，包括會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類機(jī)構(gòu)；
⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
查賬征收
01
什么是查賬征收
查賬征收也稱'查賬計征'或'自報查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
02
查賬征收的稅收優(yōu)惠政策
正常企業(yè)所得稅的稅率為25%。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。若能符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，則還可參考以下優(yōu)惠政策計算：
①不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)2.5%。
②對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅，原來是減按50%計入應(yīng)納稅所得額，2023年減按25%計入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)5%。
所以，如果屬于小型微利企業(yè)的范疇，按照現(xiàn)階段的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅負(fù)最低能降低到2.5%，還是比較劃算的！
核定征收與查賬征收的區(qū)別
01
適用公司類型不同
查賬征收，一般適用于企業(yè)規(guī)模較大，賬簿，財務(wù)核算制度較為健全的企業(yè)，像有限公司一般就是采用的查賬征收。
核定征收，適用用于一些規(guī)模較小，不具備建賬完整的能力，比如像符合條件的個人獨(dú)資企業(yè)，個體工商戶。個人獨(dú)資企業(yè)注冊現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)個稅0.5%-2.1%，增值稅3%。綜合稅率5%以下。
02
財務(wù)要求不同
查賬征收對企業(yè)財務(wù)要求比較高，必須建立會計賬簿。
核定征收對財務(wù)要求比較低，沒有財務(wù)人員，不做賬也沒關(guān)系。
·匯用薪為共享經(jīng)濟(jì)靈活用工平臺，為企業(yè)提供共享經(jīng)濟(jì)綜合服務(wù)；
·企業(yè)可通過匯用薪平臺發(fā)布任務(wù)、驗(yàn)收、支付，在線查看銀行回單、發(fā)票等結(jié)算憑證。
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【第7篇】核定征收企業(yè)只有收入
關(guān)注稅務(wù)籌劃的大家對核定征收這個詞一定不陌生，核定征收可以直接將40％ 以上的綜合稅負(fù)減至3％左右，并且在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，能讓企業(yè)合理合法避免繳納不該繳納的稅。
那么，什么樣的企業(yè)才可以做核定征收呢？核定征收又適用于哪些情形？鼎瑞優(yōu)企的小編一次給大家講明白！
核定征收相關(guān)政策：
一、哪些情形可以核定征收企業(yè)所得稅？
居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
二、哪些企業(yè)不適用核定征收方式？
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述規(guī)定。
1、 特殊行業(yè)主要是指：
1）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
2）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)。
2、 特殊類型的納稅人主要是指：
1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；
2）匯總納稅企業(yè)。
3）一定規(guī)模以上的納稅人主要是指上市公司。
4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
核定征收適用于哪些情形？
核定征收的稅率比企業(yè)正常征收的所得稅要低很多，很多利潤頗高的企業(yè)會用這種方式進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到合法節(jié)稅的目的。
核定征收非常適用于一些人員成本占大頭或者某些隱形成本高的行業(yè)，如廣告行業(yè)，設(shè)計行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，房地產(chǎn)中介，咨詢管理行業(yè)，文化傳播，部分工程，建筑設(shè)計等。
從稅務(wù)籌劃的角度來看，核定征收一般適用于個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶及合伙企業(yè)。
以上三類企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。如果可以享受個人所得稅核定征收的話，納稅成本將進(jìn)一步降低，是非常不錯的節(jié)稅方式。
核定征收案例解析
杭州某個人獨(dú)資企業(yè)，去年收入總額為400萬，費(fèi)用支出150萬，需要繳納多少個人所得稅？（1）查賬征收應(yīng)納稅額=100*5%+150*10%=20萬
（2）核定征收假設(shè)該企業(yè)根據(jù)收入的10%進(jìn)行核定征收。應(yīng)納稅額=400×10%×30%-4.05=7.95萬。
綜上可知，核定征收很大程度上可以為納稅人減輕稅負(fù)。您有任何其他稅務(wù)相關(guān)的問題，鼎瑞優(yōu)企都可以為您解答。
【第8篇】核定征收企業(yè)收入總額明細(xì)表
如何確定核定征收企業(yè)的計稅收入額?
企業(yè)所得稅匯算清繳：核定征收企業(yè)計稅收入額如何確定
企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，應(yīng)稅收入額乘以應(yīng)稅所得率，計算出應(yīng)納稅所得額，再用應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施核定征收企業(yè)所得稅，對納稅人來說就意味著按收入乘以“附征率”。假如對當(dāng)?shù)啬承袠I(yè)的應(yīng)稅所得率確定為10%，就等于“附征率”為2.5%。因此，無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是納稅人，對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，只要將計稅收入判定正確，就不會出現(xiàn)問題。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)規(guī)定，“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)確定收入問題，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十二條至二十五條規(guī)定得十分詳細(xì)，這里不再贅述。但要說明的是，如權(quán)益性投資收益，雖然是收入總額組成部分，但它屬于“免稅收入”，應(yīng)當(dāng)減除;如果取得財政性資金，首先要按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅﹝2011﹞70號)文件進(jìn)行判定，如果滿足該文件規(guī)定的條件，屬于“不征稅收入”的，也要減除。如果不滿足條件，則屬于計稅收入。
現(xiàn)在有些核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)進(jìn)行“營改增”，在繳納增值稅時，對小規(guī)模納稅人按3%的稅率繳納增值稅，計算方法為銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)，這時，產(chǎn)生的增值稅稅額已經(jīng)不包含在收入中，所以，在核定征收企業(yè)所得稅計算收入中，應(yīng)不包含增值稅額。
另外，對小微企業(yè)月收入不達(dá)2萬元免增值稅，《財政部關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。那么，核定征收企業(yè)所得稅的收入是否包含這部分營業(yè)外收入中的增值稅?小編認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)包含?？膳卸椤把a(bǔ)貼收入”，也可以判定為不滿足條件的“財政資金”。
餐飲業(yè)核定征收如何計稅?
核定征收個體戶要交個人所得稅，相關(guān)條款如下：
對個人所得稅核定征收的個體工商戶，核定月經(jīng)營額在2萬元以下的，個人所得稅征收率為0%;核定月經(jīng)營額在2萬元(含)至5萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按0.6%的核定征收率征收個人所得稅;核定月經(jīng)營額在5萬元(含)至10萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按1%的核定征收率征收個人所得稅;核定月經(jīng)營額在10萬元(含)以上的，對超過2萬元以上的部分，按1.8%的核定征收率征收個人所得稅。
對核定月營業(yè)額未達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的個體工商戶，不再批準(zhǔn)領(lǐng)購稅控裝置，統(tǒng)一使用定額發(fā)票。對于已經(jīng)購置稅控裝置的，可以繼續(xù)使用。
企業(yè)所得稅有兩種征收方式，一種是核定征收，另一種是查賬征收，本文就如何確定核定征收企業(yè)的計稅收入額的這一問題，進(jìn)行了相關(guān)的解答，具體的答案相信通過對本文的閱讀你一定有所了解了，希望在會計學(xué)堂能讓你有所收獲。
【第9篇】核定征收收入定義
剛剛！某地稅務(wù)局通知：月銷售額10萬以上的個體工商戶，一律實(shí)行查賬征收！
到底怎么回事？核定征收真的會被完全取消嗎？和翅兒一起來看看吧
01
取消核定征收！
月銷售額10萬以上一律查賬征收
隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業(yè)的實(shí)際納稅能力，造成國家稅源的損失，因此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開始逐漸取消核定征收！
1、黑龍江大慶稅務(wù)局
9月28日，國家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局發(fā)布，自2023年4月1日起，對目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實(shí)行查賬征收。對新辦個體工商戶符合規(guī)定范圍的，一律實(shí)行查賬征收。
2、海南定安稅務(wù)局
同日，海南省定安稅務(wù)局發(fā)布了同樣的消息，針對存量個體工商戶經(jīng)營收入達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)且月均收入超過10萬元以上的16戶個體工商戶，積極引導(dǎo)其按查賬征收方式申報納稅。
3、其他稅務(wù)局
除了上述兩個稅務(wù)局發(fā)布公告外，目前為止，全國各地核定征收的政策都在收緊，像上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地，已經(jīng)在逐漸取消核定征收政策。
比如上海，早在2023年，就有消息稱取消新設(shè)企業(yè)核定征收，已經(jīng)辦好核定征收的一般納稅人企業(yè)，2023年起全部改為查賬征收。
再比如山東，今年8月份也發(fā)布公告，將3138戶納稅人有定期定額征收方式全部轉(zhuǎn)為查賬征收！
為啥要取消呢？主要是因?yàn)楹硕ㄕ魇沾嬖诤芏啾锥耍?strong>因此，取消核定征收是必然趨勢！
02
核定征收取消！
這幾種行為要收手了！
取消核定征收，以下4類群體要引起注意了！
對于上述四類群體來說，一定要做好自查自糾：
1、是否對增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；
2、是否對金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；
3、是否對設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；
4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；
5、對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；
6、對申報表收入和財報數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；
7、對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；
8、其他需要關(guān)注事項(xiàng)。
除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將持續(xù)加強(qiáng)對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：
1、嚴(yán)格落實(shí)對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
2、對現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；
3、對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；
4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評估力度；
5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂整理發(fā)布
【第10篇】月收入百萬核定征收
近兩年“共同富?！币恢倍际秦斀?jīng)熱詞，那么何為“共同富?！蹦?？
小編查閱了官方的說明就是指全體人民通過辛勤勞動和相互幫助最終達(dá)到豐衣足食的生活水平，也就是消除兩極分化和貧窮基礎(chǔ)上的普遍富裕。
那么，今天你富裕了嗎？你目前的收入屬于什么群體呢？
我們一起來看看根據(jù)《2023年全國時間利用調(diào)查公報》的標(biāo)準(zhǔn)，你是屬于哪種群體吧?
低收入人群是指調(diào)查對象收入在2000元以下的群體
中等收入群體是指月收入在2000-5000元的群體
較高收入群體是指月收入在5000元到1萬元的群體
高收入群體是指月收入在一萬以上的群體
當(dāng)然，如果按照這種劃分標(biāo)準(zhǔn)，肯定不是人們傳統(tǒng)意義上理解的高收入群體。
這是按照人均可分配收入比例來劃分的。所以對于高收入群體的劃分其實(shí)并沒有一個準(zhǔn)確的具體準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)。
什么是“可分配收入”？
通俗的理解，就是除去五險一金、所得稅等費(fèi)用后，所到手的可用于自由支配的錢。
鼓勵高收入人群回報社會？
根據(jù)中央財經(jīng)委十次會議提出，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，合理調(diào)節(jié)高收入人群，鼓勵高收入群體和企業(yè)更多的回報社會。
說實(shí)話，如果對于僅僅依靠工資兢兢業(yè)業(yè)維系家庭的勞動者，月收入超過一萬元就被劃分為高收入人群體的話很明顯是不公平的。因?yàn)楦呤杖肴巳弘m然有著高收入，但同時也面臨著高額的稅負(fù)率45%的個稅。再加上不同區(qū)域，面對同一收入標(biāo)準(zhǔn)，會處于不同的收入水平。
好比在一線城市打拼的外地戶籍的年輕人，月薪可能達(dá)到了2萬-3萬元，但是除去高額的所得稅、五險一金、房租、日常生活費(fèi)后，能支配的收入也就所剩無幾了。更別說鼓勵讓他們回報社會了。
一般來說，網(wǎng)友們普遍認(rèn)為的高收入群體是指在一線城市收入超過50萬元，有房有車且擁有自己的企業(yè)收入在百萬以上的群體，其他城市標(biāo)準(zhǔn)會按階梯式下降。
實(shí)際上，在過去的十幾年里國家對于高收入群體的工資收入勞動者在管理稅收方面相對于其他企業(yè)主是更加的嚴(yán)苛。企業(yè)主可以通過各種方式進(jìn)行避稅。而勞動者的工資收入?yún)s需要繳納最高可達(dá)45%的個人所得稅的情況。
高達(dá)45%稅率的個稅，也能核定征收降至3%
高收入人群獲取的收入來源和種類不一樣，單單的工資收入最高45%的稅率也是很難吃得消的，將近一半的收入就得用來交個稅，那么高收入人群可以通過怎么樣的稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理的節(jié)稅呢？
應(yīng)逐項(xiàng)抵扣
大部分人可以通過標(biāo)準(zhǔn)抵扣來減少應(yīng)稅收入，但是高收入人群，特別是高收入且花銷大的，往往在一項(xiàng)項(xiàng)檢點(diǎn)需要抵扣的條目后，發(fā)現(xiàn)逐項(xiàng)抵扣比標(biāo)準(zhǔn)抵扣更加的省稅。
2.正確運(yùn)用年終獎計稅政策
按照國家稅法規(guī)定，年終獎（即全年一次性獎金）可以單獨(dú)計稅，也可以合并計稅；納稅人當(dāng)然可以通過計算，選擇有利于自己的方式進(jìn)行申報個人所得稅。
3.利用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策
可以通過一些區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整自身業(yè)務(wù)模式，改變個人獲取收益的名義，從而適用一些稅收優(yōu)惠政策，主要方式通過將工資、公司分紅或其他的勞務(wù)報酬收益轉(zhuǎn)化為個人獨(dú)資或是個體戶的經(jīng)營性收入。從而享受地方的個稅核定征收政策，綜合個稅率僅需3%，即可完稅提現(xiàn)。
小提示：目前在我國的西部大開發(fā)地區(qū)及少數(shù)民族地區(qū)都有國家大力支持、地方政府相繼出臺的稅收優(yōu)惠政策，主要為了帶動當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。
了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收園區(qū)、財稅實(shí)務(wù)操作分享、有任何稅務(wù)相關(guān)需求歡迎留言咨詢小編。關(guān)注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！
【第11篇】核定征收利息收入
2023年12月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》，公告第一條即規(guī)定：“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅?！?/p>
也就是說，延續(xù)多年的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)核定征收被取消，僅剩個體工商戶可以繼續(xù)享受核定征收政策，但近日國家稅務(wù)總局的一則通告，也預(yù)示個體工商戶核定征稅優(yōu)惠政策或?qū)⒈恢鸩健叭∠薄?/p>
今天小柳就與大家聊一聊什么是核定征稅？核定征稅有什么優(yōu)勢？核定征稅會被“取消”嗎？推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。
同時，我們每周還會定期發(fā)布財務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務(wù)、企業(yè)財務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務(wù)故事。
1、關(guān)于經(jīng)營個人所得稅
我們知道，中華人民共和國稅法規(guī)定，凡是在中國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等取得收入的企業(yè)，都應(yīng)繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅、增值稅、以及包含消費(fèi)稅、印花稅、契稅在內(nèi)的其他稅負(fù)。
其中，企業(yè)所得稅稅率為15%—25%（小微企業(yè)為2.5%—5%），增值稅稅率為0—13%（小規(guī)模納稅人開普票免稅，若開專票稅率為3%），而其他稅負(fù)稅率相對較低（部分行業(yè)消費(fèi)稅奇高）。
但同樣具有銷售性質(zhì)，可銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等的個體工商戶卻不適用以上稅負(fù)，而是適用個人所得稅，需要按照稅率為5%—35%的個人經(jīng)營所得稅五級累進(jìn)制稅率繳納相關(guān)稅負(fù)。
假設(shè)某個體工商戶在2023年取得銷售收入100萬，在不考慮增值稅的情況下，那么該個體戶就不需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅以及其他稅負(fù)，僅需繳納100×35%—6.55=29.45萬的個人所得稅即可。
但考慮到個體工商戶等市場主體“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿”，國家規(guī)定其可享受核定征稅政策。
所謂核定征稅是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
核定征收與查賬征收有什么區(qū)別嗎？其實(shí)二者最大的區(qū)別在于適用稅率不同。
若個體工商戶月度銷售額在15萬、季度銷售額在45萬以內(nèi)，那么就可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請核定征稅，雖然全國各地區(qū)核定稅率各有不同，但大致稅率在0.6%—1.5%之間。
也就是說，假設(shè)某個體工商戶在2023年取得銷售收入100萬，該個體在年初申請了核定征稅，稅率為0.6%，那么在不考慮增值稅的情況下，該個體就只需要繳納100×0.6%=0.6萬元的個稅即可，相比于查賬征稅節(jié)約了29.45—0.48=28.85萬元。
也正因此特性，在個人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)取消和核定征稅以后，個體工商戶核定征稅逐漸成為部分高收入人群偷逃稅的重要方式之一。
注：核定征稅的稅率與該個體商鋪的行業(yè)類別、規(guī)模等有關(guān)，但一般在0.6—0.8%。
2、“取消”核定征稅？
數(shù)據(jù)顯示2023年全國新增個體工商戶1970.1萬戶，同比增長17.2%。自2023年以來，個體工商戶注冊數(shù)量更猛然增速。
為維護(hù)市場良好發(fā)展，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于推出2023年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動2.0版”的通知》，在關(guān)注納稅人繳費(fèi)所需、留抵退稅的同時，更加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管，并重點(diǎn)提及核定征稅。
通知第15條，即明確指出要規(guī)范核定征收管理，“引導(dǎo)納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題，促進(jìn)市場主體健康發(fā)展。”
同時，通知第14條、第16條也指出要打擊虛開發(fā)票、隱瞞收入、虛假申報、騙稅等稅務(wù)違法行為。
“引導(dǎo)納稅人從核定征稅向查賬征收方式過渡”是不是說，國家就要繼個獨(dú)、合伙企業(yè)以后又要“取消”個體工商戶的核定征稅了呢？
正如央行發(fā)文取消個人收款碼用于經(jīng)營，中國支付清算協(xié)會又發(fā)文稱個人收款碼“不關(guān)閉、不停用、功能不變”一樣，將個體工商戶核定征稅過渡為查賬征稅，不是立即實(shí)行，但必是大勢所趨。
網(wǎng)絡(luò)顯示，湖南省“自2023年4月1日起，即對全省個體工商戶中月銷售收入3萬元以上的定期定額戶終止定期定額征收方式，終止定期定額后，個體工商戶征收方式改為查賬征收?！?/p>
同時，包括北京、貴州等多地均停止定期定額征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。
注：定期定額征收與核定征收類似，區(qū)別在于定期定額征收針對個體工商戶，核定征收包括個體工商戶、個獨(dú)、合伙企業(yè)，但目前個獨(dú)、合伙企業(yè)核定征收已經(jīng)取消。
3、稅務(wù)的根本？
若核定征收“取消”，那查賬征收的核心就是企業(yè)/個體的“賬”，也就是財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)數(shù)據(jù)情況不僅關(guān)系企業(yè)繳稅多少，更關(guān)系企業(yè)是否違法。
我們知道財務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，若財務(wù)數(shù)據(jù)出錯，必將導(dǎo)致企業(yè)稅收違法，從而受到相關(guān)法律懲處。
同時，財務(wù)數(shù)據(jù)也是企業(yè)經(jīng)營情況最真實(shí)的記錄者，能夠系統(tǒng)而細(xì)致地展現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的優(yōu)勢與不足，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的專業(yè)分析與解讀，可以幫助企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)整主營業(yè)務(wù)、管控業(yè)務(wù)渠道，同時輔助企業(yè)決策、人員管控、成本預(yù)算決算等，還能通過數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。
所以，大家一定要重視對企業(yè)稅務(wù)的管理，讓稅務(wù)不僅只是簡單地記賬。
另外，從小微企業(yè)企業(yè)所得稅再次減半到小規(guī)模納稅人免增值稅，再到1.5萬億規(guī)模的企業(yè)增值稅留抵退稅，如今各項(xiàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策越來越多，但相應(yīng)地，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也在外部制約、疫情反復(fù)中變得愈加艱難。
因此，企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)數(shù)據(jù)的管理，更應(yīng)通過財務(wù)數(shù)據(jù)全面而細(xì)致的把控企業(yè)經(jīng)營情況，了解企業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢與不足，及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向、管理方式等，讓企業(yè)揚(yáng)長避短，在經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)困難的當(dāng)下，能夠在市場競爭中乘風(fēng)破浪，一騎絕塵。
最后，請大家記住“只有嚴(yán)格而細(xì)致的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，才能幫助企業(yè)更長遠(yuǎn)的發(fā)展”。一定要對企業(yè)指標(biāo)進(jìn)行分析、把控。凡是對財務(wù)數(shù)據(jù)疑惑、不懂、需求的人員，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。
【第12篇】企業(yè)想收入核定征收
注意！個獨(dú)企業(yè)可以核定征收，但注冊前要注意這幾個風(fēng)險
稅收問題千千萬，《優(yōu)稅大大》懂一半
核定政策出來之后，確確實(shí)實(shí)是減少稅負(fù)壓力的一大寶典，但是隨著前一兩年各類明星主播的個獨(dú)企業(yè)頻繁被曝出偷漏稅事件。近兩年許多的個獨(dú)企業(yè)相繼被遭到稽查，將全面嚴(yán)查個獨(dú)企業(yè)，現(xiàn)在個獨(dú)企業(yè)是被重點(diǎn)關(guān)注的對象。
上海個獨(dú)核定征收取消之后，當(dāng)時的反響還是比較大的，當(dāng)時還相傳要取消核定征收。其實(shí)早在上海核定取消之前，就有不少地方的園區(qū)已經(jīng)暫停了，也有很多銀行出現(xiàn)了開戶收緊的情況。
為什么要嚴(yán)查個獨(dú)企業(yè)？某帶貨主播偷漏稅說明了核定征收對納稅存在哪些風(fēng)險？
1、由于稅負(fù)較低，容易滋生虛開發(fā)票情況，導(dǎo)致少交增值稅、企業(yè)所得稅等
2、按收入定率征收企業(yè)，可能不向上游索取發(fā)票，導(dǎo)致上游藏匿收入，少交稅款
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《優(yōu)稅大大》公眾號，關(guān)注了解更多稅收優(yōu)惠政策~
很多地方怕引火上身已經(jīng)取消了個獨(dú)核定征收，目前還有少量地方可以申請個獨(dú)核定征收，個稅核定0.6%-1.2%，以及增值稅、附加稅，綜合稅負(fù)2%以內(nèi)即可完稅，無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。
注意！前提一定是業(yè)務(wù)真實(shí)，保證三流一致！
【第13篇】核定征收的營業(yè)收入
很多年入千萬，甚至上億的企業(yè)，都紛紛跑去注冊小規(guī)模的個人獨(dú)資企業(yè)，最主要的原因就是個人獨(dú)資企業(yè)有這6大優(yōu)勢：1.無需繳納25%的企業(yè)所得稅，無需繳納20%分紅個稅個獨(dú)企業(yè)不需要企業(yè)所得稅，而是按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，完稅后的企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移給投資者時（也就是在企業(yè)利潤分紅時），不需要再額外交20%的個人所得稅。2.無需再為“發(fā)票而發(fā)愁”很多園區(qū)為了吸引企業(yè)入駐，會給予企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策。個人獨(dú)資企業(yè)可申請核定征收就是其中的一項(xiàng)。3.無需核算成本，無需進(jìn)項(xiàng)發(fā)票4.簽訂合同、銀行正規(guī)走賬，確保三流合一，稅務(wù)風(fēng)險降低到05.一般納稅人增值稅專用發(fā)票全額抵扣6.個人企業(yè)賬戶提現(xiàn)到法人賬戶無需二次繳納個人所得稅。
舉例時間：一家某企業(yè)設(shè)計服務(wù)行業(yè)年收入1000萬，成本在500萬，那么不享受政策正常繳納需要交多少稅？
有限公司為例：
***增值稅：1000萬/1.06*6%=56.6萬元；
***附加稅：6.7萬元；
***企業(yè)所得稅：（1000萬-500萬）*25%=125萬元；
應(yīng)納稅總計在：56.6+6.7+125萬=188.3萬，后期在提現(xiàn)的時候，還需要交20%的股東分紅個稅。
該設(shè)計企業(yè)，可以用業(yè)務(wù)分包的方式，入駐在園區(qū)成立個人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收政策
個人獨(dú)資企業(yè)為例：
應(yīng)交增值稅：500萬*0%（最新政策普票不繳納增值稅，專票3%）=0萬
應(yīng)交附加稅：5萬*12%=0.6萬
應(yīng)交個人所得稅：500萬*1.5%=7.5萬
總稅收：8.1萬
正是因?yàn)槎愂諆?yōu)勢過大，導(dǎo)致許多地方核定征收政策收緊
目前許多地方園區(qū)已經(jīng)不再實(shí)行核定征收
但就以重慶園區(qū)為例，其仍然可以核定征收
【第14篇】銷售收入核定征收印花稅
贛地稅發(fā)〔2004〕77號
（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號修訂，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第11號修訂）
江西省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理暫行辦法
第一條：為進(jìn)一步規(guī)范我省印花稅的征收管理，堵塞漏洞，確保印花稅應(yīng)收盡收，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]15號）及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省征管實(shí)際，特制定本辦法。
第二條：凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《條例》所列舉的憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)按規(guī)定交納印花稅。
第三條：納稅人有下列情形之一，都屬于印花稅核定征收范圍，一律采取核定征收方式征收印花稅。
（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的。
（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的。
（三）采用按期匯總繳納辦法而未按當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)責(zé)令限期報告仍不報告的，或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總印花稅情況的。
第四條：核定征收印花稅的納稅人，一律按本辦法確定的計稅依據(jù)乘以應(yīng)稅合同計稅比例，作為核定征收印花稅的計稅金額，征收印花稅。其計算公式為：
應(yīng)納印花稅額=核定征收計稅依據(jù)×應(yīng)稅合同計稅比例×適用稅率
第五條：印花稅核定征收計稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)如下：
搜“遠(yuǎn)見財稅”微信公眾號2018.10.19日文章
李志遠(yuǎn)：在增值稅制度下，收入是由不含稅銷售額決定的，所以上表的收入應(yīng)該為不含稅收入。
第六條：對實(shí)行核定征收印花稅的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅額繳納期限（《核定征收印花稅通知書》樣式附后）。
第七條：核定征收印花稅的納稅人一經(jīng)確定，如無特殊情況，一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。對查賬征收印花稅的納稅人，如發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條規(guī)定情形的，一經(jīng)查實(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時變更為核定征收方式征收印花稅。
第八條：實(shí)行印花稅應(yīng)稅憑證登記簿管理制度，有關(guān)應(yīng)稅憑證登記簿式樣一、二表附后。納稅人應(yīng)按要求保證各類應(yīng)稅憑證及時、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行登記，并指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定保存十年。
第九條：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，保證核定征收的及時、準(zhǔn)確、公平、合理。
第十條：納稅人違反本辦法規(guī)定的，按照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
第十一條：本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行。過去凡與本辦法有抵觸的，一律以本辦法的規(guī)定為準(zhǔn)。
【第15篇】核定征收企業(yè)收入確定
關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅核定征收若干問題公告如下：
一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。
三、本公告自2023年1月1日起施行。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整。
【第16篇】銷售收入合同印花稅核定征收
印花稅又有新變化，以后不能“打折”交了！多地稅務(wù)局發(fā)文明確：7月起，廢止印花稅原有的地方性核定征收文件。很多人來問，印花稅核定征收是不是取消了？
一、注意！7月起，印花稅核定征收變了！
隨著《中華人民共和國印花稅法》的實(shí)施，有關(guān)印花稅核定征收的文件如國稅函〔2004〕150號、國家稅務(wù)總局公告 2023年第 77 號被公布廢止。
青海、青島、廈門等多地稅務(wù)機(jī)關(guān)也相繼發(fā)布公告，廢止原先制定的印花稅核定征收的地方性文件。
那么，這是否意味著印花稅的核定征收徹底退出了歷史舞臺？下面我們給大家詳細(xì)分析一下。
根據(jù)新實(shí)施的《印花稅法》第十八條規(guī)定：印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
我們將現(xiàn)行的稅收征管法和之前的國稅函〔2004〕150號（廢止文件）做了一個多方位的對比。
1、核定征收情形方面：
2、核定辦法制定上：
3、核定方法及其他規(guī)定上：
通過以上對比我們得出結(jié)論：
國稅函〔2004〕150號文件廢止后，并不代表著徹底取消了印花稅的核定征收。只是7月起，各地市不再根據(jù)自行制定的印花稅核定征收辦法，進(jìn)行印花稅的核定征收管理，全部統(tǒng)一按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。
也就是說：7月1日起，納稅人發(fā)生《稅收征管法》規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍有權(quán)核定其印花稅應(yīng)納稅額，核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
二、提醒大家！印花稅，或許再也不能打折交了！
根據(jù)最新的《印花稅法》及相關(guān)征管文件和解讀文件，現(xiàn)在印花稅是按照應(yīng)稅憑證類型和相應(yīng)的稅率計稅，在書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日產(chǎn)生納稅義務(wù)。
用大家好理解的話來講就是：印花稅計稅需要按應(yīng)稅憑證列明的計稅依據(jù)乘以相應(yīng)的稅率計稅申報的。也就是沒有“打折”的說法了。
而之前，在核定征收情況下，印花稅是可以按收入的一定比例來交稅的，也就是我們常說的“打折”。
具體打折標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)局根據(jù)具體情況來定，每個地方的標(biāo)準(zhǔn)也不大一樣，大概在50%-100%之間。下圖是青海的一個核定標(biāo)準(zhǔn)，大家可以參考看看：
正常情況下，核定是可以由企業(yè)進(jìn)行申請的，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核批準(zhǔn)。
可以看到，“打折”交印花稅，是核定征收之下的一個產(chǎn)物。但是現(xiàn)在，隨著一系列的核定征收文件廢止，以后交稅就沒有打折核定的依據(jù)了。
那是不是以后就再也不能打折交稅了呢？有些人已經(jīng)收到了稅務(wù)局的明確通知了：
所以，在這里提醒大家：如果之前是核定征收(打折）交印花稅的，要密切關(guān)注當(dāng)?shù)赜袥]有作廢核定征收的文件，并注意申報風(fēng)險，別因此少交了稅，造成不必要的損失。
