勞務派遣發(fā)票樣版（16篇）

【第4篇】營改增后勞務派遣發(fā)票怎么開

勞務派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式，作為密切的人工合作方之一的勞務派遣公司，工程會計也要一定清楚對方開具發(fā)票稅率和正確的開票方法。

勞務派遣公司一般納稅人提供勞務派遣服務，按照財稅〔2016〕47號規(guī)定：

a. 選擇一般計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，全額開具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進項抵扣；下游企業(yè)只需要普票，也可以開具6%的普票

b. 選擇簡易計稅方法、差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，開具征收率為5%的專票計算繳納增值稅，下游企業(yè)就專票部分進項抵扣 ，扣除部分開具零稅率普票，即：專票+普票兩張票?

備注:“代用工單位支付給勞務派遣員工的工資“,說明此處工資屬于用工單位應支付的工資,社保及個稅屬于用工單位負責?

c .如果選擇差額納稅開票功能，只能就差額后部分開具一張5%的普票，差額部分在備注欄顯示。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務 :

a.以取得全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開具普票

b.選擇簡易計稅方法?差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，如果用工企業(yè)需要專票，按照簡易計稅方法依5%的征收率開具專票；差額部分，開具零稅率的普票。

應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%

現(xiàn)實情況是:這塊開票亂象很多,比如說開票公司全額差額無服務費收入顯示不納稅,比如說發(fā)票摘要開成”經(jīng)紀代理服務”,而且這類票虛假開具居多,也是稅務稽查的重點區(qū)域,能不能干?能干,需要可靠和較高的技術含量和要求?

【第5篇】收到勞務派遣公司發(fā)票賬務處理

從用工單位和用人單位兩個角度出發(fā)，通過四個案例來進行解析。

1、站在用工單位角度

（一）一般計稅

發(fā)生勞務派遣費用時

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務費

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

注：按照勞務派遣公司提供的發(fā)票上的稅額

貸：應付賬款 注：記載直接支付給勞務派遣公司的金額

應付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例1：a是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，其中勞務派遣公司用來支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元，勞務派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元。

a公司收到勞務派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本 199.05

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.95

貸：應付賬款 200

（二）簡易計稅

發(fā)生勞務派遣費用時，簡易計稅不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務費

貸：應付賬款 注：記載直接支付給勞務派遣公司的金額

應付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，勞務派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司選擇簡易計稅，不得抵扣進項。

借：工程施工——合同成本 200

貸：應付賬款 200

2、站在用人單位（勞務派遣公司）角度

（一）采用一般計稅

收到勞務派遣費時

1.確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

案例3：a是一家勞務派遣公司，一般納稅人，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅，應納稅額=200/1.06*6%=11.32萬元。

1.確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 188.68

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

（二）采用簡易計稅，選擇差額納稅

收到勞務派遣費時

1.確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅（計提） 注：納稅義務發(fā)生計提增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減）

貸：主營業(yè)務成本

4.申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納） 注：應交稅費——簡易計稅明細科目結平

貸：銀行存款

案例4：勞務派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅a企業(yè)應納稅=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬元。

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 190.48

應交稅費——簡易計稅（計提) 9.52

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務成本 8.57

4.申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

【第6篇】勞務派遣發(fā)票如何開

【導讀】：工資薪金和勞務報酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費用的重要組成部分，區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務報酬，要從財務、稅務等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務派遣公司票怎么開吧！

勞務派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實現(xiàn)差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

工資薪金和勞務報酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。

而勞務報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關承攬合同、技術合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到，而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務，對某一客戶按時收費。

3、從財務核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算；勞務報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

4、從稅務管理角度看，工資報酬的支付應用工資表按實列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務取得的報酬。

【第7篇】勞務派遣差額征稅發(fā)票

土地使用權轉(zhuǎn)讓差額征稅的開票問題

一 、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權選擇差額征稅后，是否可以全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權按規(guī)定選擇差額納稅，現(xiàn)行政策未規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此可按取得的全部價款和價外費用開具增值稅專用發(fā)票。

二、其他行業(yè)及問題

（一）甲公司營改增前從政府購入一塊土地的土地使用權，購入價是1000萬元，目前作價1200萬元投資于乙公司，現(xiàn)乙公司索取增值稅發(fā)票，按照《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）補充規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。問題在于：如果按照文件規(guī)定按差額征收稅款，增值稅發(fā)票開具是按全額1200萬元開具發(fā)票，還是按差額200萬元開具發(fā)票，如果按差額征稅和差額開票，則乙公司接受投資額是否只能登記200萬元。請問：購入土地使用權后作為投資，是按全額還是按差額征稅，開票是按全額還是按差額開票？

答：1.財稅〔2016〕47號僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法并同時適用差額征稅政策，未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票，因此，納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

標注：支持這個全額開具專用發(fā)票的理解，目前江西國稅也有此理解。問題中的只能登記200萬元，這顯然是不對的，差額開具發(fā)票的結果只是稅額與銷售額的轉(zhuǎn)化而已。

三、適用差額征稅的納稅人應該如何開具發(fā)票呢？

1、根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開?！睂⑷咳〉玫氖杖?，和扣除額（差額）填入后開具的一張專用發(fā)票，稅率欄為*，稅額為差額扣除后的實繳稅金。

……

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第8篇】收到勞務派遣發(fā)票入賬

勞務派遣發(fā)票備注代繳社保怎么入賬?

開出發(fā)票時:

借:應收賬款-勞務費

貸:主營業(yè)務收入-勞務 (收取的勞務管理費)

應付職工薪酬-工資

其他應付款-社保

收到錢時:

借:銀行存款

貸:應收賬款-勞務費

勞務派遣公司的收入成本都怎么入賬?

①發(fā)生成本時:

借:勞務成本

貸:應付工資

②預收款項時:

借:銀行存款

貸:預收賬款

③確認收入:

借:預收賬款

貸:主營業(yè)務收入

④結轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:勞務成本

【第9篇】勞務派遣發(fā)票可以抵稅嗎

問題描述

我們是勞務派遣公司，有一個項目合同金額800萬。前期是小規(guī)模納稅人，已開具了500萬發(fā)票。申請認定為一般納稅人后，剩余300萬未開票金額可否使用簡易征收方式？

專家回復

依據(jù)您的描述，認定為一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：

一、勞務派遣服務政策

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

來源：中稅網(wǎng)

【第10篇】收到勞務派遣公司給的發(fā)票賬務處理

勞務派遣，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務派遣公司（用人單位）兩個角度分別進行會計處理。

一、站在用工單位角度

（一）選擇一般計稅

收到勞務派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務費

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等

應付帳款——××勞務派遣公司

稅會差異：《企業(yè)會計準則——職工薪酬》規(guī)定，應付職工薪酬會計核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員”的費用，但根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

案例1：a是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，其中勞務派遣公司用來支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元，勞務派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05×5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元。

解析：a公司收到勞務派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本 180

管理費用——勞務費 19.05

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.95

貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等 180

應付帳款—— ××勞務派遣公司 20

本案例中，建筑企業(yè)將所有費用包括給勞務派遣員工的工資、福利、社會保險及住房公積金全部支付給了勞務派遣公司，盡管勞務派遣人員上述費用會計核算計入了“應付職工薪酬“，但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務費支出，不得計入企業(yè)工資薪金總額。

（二）簡易計稅

支付勞務派遣費用時，簡易計稅項目不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務費

貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等

應付帳款——××勞務派遣公司

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，勞務派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡易計稅，不得抵扣進項。勞務派遣單位開具普票給a公司。

借：工程施工——合同成本 180

管理費用——勞務費 20

貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等 180

應付帳款——××勞務派遣公司 20

二、站在用人單位（勞務派遣公司）角度

（一）一般納稅人選擇一般計稅，稅率6%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

案例3：a是一家勞務派遣公司，一般納稅人，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅，應納稅額=200/1.06×6%=11.32萬元。

1.確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 188.68

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

（二）一般納稅人選擇簡易計稅，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，征收率5%，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。（政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號）

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅（計提）

應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減）

應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：主營業(yè)務成本

4.申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納）

應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：銀行存款

案例4：勞務派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅，a企業(yè)應納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 190.48

應交稅費——簡易計稅（計提) 9.52

發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：*人力資源服務*勞務派遣服務，有三種開票方式，一是可以根據(jù)總局公告2023年第23號規(guī)定，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額200萬元和扣除額180萬元，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；二是開具增值稅普通發(fā)票200萬元；三是開具兩張發(fā)票：一張增值稅專用發(fā)票價稅合計金額20萬元和一張普通發(fā)票價稅合計金額180萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務成本 8.57

4.申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

（三）小規(guī)模納稅人選擇全額納稅，征收率3%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計算繳納增值稅。(注：如選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。）

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

案例5：江西省某勞務派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023年3勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。3月應納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬元。

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 198.02

應交稅費——應交增值稅 1.98

注：發(fā)票開具，分類編碼：*人力資源服務*勞務派遣服務，可以開具增值稅專用發(fā)票，票面金額198.02，征收率1%，稅額1.98萬元，受票方如果是一般納稅人取得專票可抵扣稅額1.98萬元；也可以開具一張普通發(fā)票，200萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

來源：小穎言稅原創(chuàng)

【第11篇】勞務派遣發(fā)票稅點多少錢

勞務費發(fā)票和勞務派遣公司發(fā)票開具納稅問題

勞務費發(fā)票和勞務派遣公司發(fā)票開具納稅問題 發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒發(fā)票可以說是寸步難行。實在沒有發(fā)票了，怎么辦？來個勞務發(fā)票??！ 為什么開勞務發(fā)票啊，有很多時候是不得以而為之。 一般都會出現(xiàn)以下很糾結頭疼的情形：

1、請個兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生，不能讓他去稅務局開發(fā)票吧？

2、公司裝修請幾個民工來干幾天，裝修公司開票太貴，直接付款給工人，不能白條記賬吧？

3、建筑公司到處是掛靠，幾個包工頭直接包了，他們很多不肯開票的，這時候估計公司開支都是無票的？

以上僅僅是現(xiàn)實生活中的一個縮影，但是這些費用開支，又確實難以取得合法支出憑證。 既然這么多的需求和缺口，必然就有提供這些套餐的組織了---勞務公司。

到底支付給個人的款項，怎么納稅呢？這是我們最關心的問題.

這里面學問可能還不少。

1、勞務派遣用工個人所得稅怎么來確定？是“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得”？ 《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。 “勞務報酬所得”是指個人獨立從事服務以及其他勞務取得的所得。 兩者的根本區(qū)別在于，個人與所得支付方之間是否存在勞動關系，如果存在勞動關系，個人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動關系，個人取得的所得為“勞務報酬所得”。 《勞動合同法》規(guī)定，被派遣勞動者的勞動報酬是由勞務派遣單位支付，而勞務派遣單位與被派遣勞動者之間是勞動關系，被派遣勞動者勞動報酬符合《個人所得稅法實施條例》關于“工資、薪金所得”的定義。 被派遣勞動者取得的勞動報酬應按照“工資、薪金所得”稅目。 明確了，派遣單位公司的員工是按照工資薪金所得繳納個稅的。接受勞務公司以收到的勞務費計入相應成本費用。 如果企業(yè)勞務派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動者支付勞動報酬的情形，這種情形下，用工單位可以按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。這就是國家稅務總局公告2023年第34號提到的，這樣的工資支付方式是可以作為福利費基數(shù)的。

2、企業(yè)所得稅處理 。用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除處理。 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號），企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。 這一條就需要企業(yè)作出抉擇了：選擇中介，就不能減少了很大的一筆福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)；不選擇中介，就有可能面臨社保、個稅等可能面臨的風險。

增值稅營改增之后，很多納稅人苦惱到底怎么開增值稅發(fā)票？

a：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

例如：如果用人單位委托勞務派遣公司每月支付給勞務公司106萬的勞務派遣費，勞務派遣公司如果按照一般計稅方法給用人單位開具發(fā)票的話，收到的發(fā)票是不含稅價格100萬，增值稅6萬。

b、勞務公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 例子也是同上，支付勞務派遣公司106萬，其中勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金103萬，服務費3萬。那么用人單位收到的增值稅專用發(fā)票的稅額=3/1.05*5%=0.14萬元。

c、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額=106/1.03*3%=3.087萬元。

d:也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是0.14萬元。

e：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

其實很多分包的業(yè)務，其實可以不妨讓他們?nèi)コ闪⒁患覀€體戶之類的企業(yè)，這樣他們可以給你開出正規(guī)發(fā)票來，這些個體戶呢，麻雀小，很多地方是可以申請核定征收的，這樣也可以解決他們上游沒有進項的問題了！

【第12篇】勞務派遣發(fā)票怎么入賬

勞務派遣的形式，是我們最新的一種用工模式．勞務派遣的員工相對于公司的勞動合同員工上還是有區(qū)別的，勞務派遣的員工相當于向另外一個企業(yè)租賃勞動力．那用人單位勞務派遣員工薪資如何入賬？關于用人單位勞務派遣員工薪資的入賬說明如下．

用人單位勞務派遣員工薪資如何入賬？

《企業(yè)會計準則第９號－－－－職工薪酬》 （財會［２０１４］８號）第三條規(guī)定：職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員．未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員．

基于此規(guī)定，用人單位支付的勞務派遣工的人工費用在＂應付職工薪酬＂科目核算．

１、收到勞務費，開具發(fā)票

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

２、計提勞務派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保、住房公積金

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬－工資 其他應付款－社保 （企業(yè)交納部分） 其他應付款－住房公積金（企業(yè)交納部分）

３、支付派遣人員的工資

借：應付職工薪酬－工資

貸：庫存現(xiàn)金 其他應付款－社保 等 （個人承擔的社保和公積金） 應交稅費－個人所得稅 （可以扣減３５００和個人社保）

４、繳納社保和公積金

借：其他應付款－社保 等

貸：銀行存款

５、計提營業(yè)稅和附加稅費（按差額計提，即勞務收入減去支付的勞務成本和社保）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費－營業(yè)稅 應交稅費－城建稅 應交稅費－教育費附加營業(yè)稅計稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項減除轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和社保后的余額．

６、支付本企業(yè)人員工資和費用

借：管理費用－工資／ 辦公費 等

貸：應付職工薪酬－工資 或 庫存現(xiàn)金 ／ 銀行存款

７、期末結轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本 管理費用 營業(yè)稅金及附加

借：主營業(yè)務收入

貸：本年利潤

勞務公司代發(fā)工資如何做賬？

勞務公司代發(fā)工資的賬務處理是，在收到貸方工資款項時：

借：銀行存款－某某銀行

貸：其他應付款－代發(fā)工資

實際代為發(fā)放工資時：

借：其他應付款－代發(fā)工資

貸：銀行存款－某某銀行

其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，應當使用其他應付款科目進行核算的內(nèi)容包括：

１、企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；

２、存入保證金；

３、應付統(tǒng)籌退休金；

４、職工未按期領取的工資

計提和發(fā)放工資的賬務處理

計提職工工資：

借：管理費用－工資

銷售費用－工資

生產(chǎn)成本－工資

制造費用－工資

貸：應付職工薪酬－工資

附件：工資表

發(fā)放職工工資：

借：應付職工薪酬－工資

貸：其他應付款－代扣社保公積金

應交稅費－應交個人所得稅

其他應收款－甲員工（扣工資還借款）

銀行存款－ｘｘ銀行

附件：工資表、銀行回單

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得．

以上整理的資料內(nèi)容，就是我們針對＂用人單位勞務派遣員工薪資如何入賬？＂這一問題的詳細回答．如果你碰到用人單位勞務派遣員工薪資入賬問題，就可以按照上面所講的來操作了．如果是勞務公司代為發(fā)放工資的話，就有一點區(qū)別了，具體參考上文．

【第13篇】勞務派遣公司如何開具發(fā)票

勞務派遣屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的人力資源服務，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務派遣公司簽 。勞務派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關資質(zhì)就可以開發(fā)票。

（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支 付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用 開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

【第14篇】勞務派遣公司發(fā)票

2023年，勞務派遣風險，不容小覷！分享一個最新稅務稽查案例給大家：

案例回放：

今天突然接到一家公司會計電話，說是公司終于出事了，讓稅局發(fā)票協(xié)查到了，2023年1月份到2023年7月份共計接受勞務派遣費發(fā)票652份，涉及金額2890萬元，經(jīng)過核實上游，發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。

該名會計最后無奈地如實跟我講：

這家公司接受勞務派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手續(xù)費買來的勞務派遣費發(fā)票，其實并未派遣過來一個人！目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。

提醒一：

目前勞務派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

提醒二：

好多勞務派遣公司利用稅務上允許的差額征稅政策，虛構成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒三：

再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務派遣，占比100%，導致用工單位勞務派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

通過上面的案例，希望給大家提個醒~2023年勞務派遣已成為稽查重點，大家一定要提高警惕，自查到位，遠離風險！

關于勞務派遣，了解一下？

01

什么是勞務派遣？

與人力資源服務、勞務外包有什么區(qū)別？

區(qū) 別

1.勞務派遣，派的是“人”，由勞務派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同；

2.勞務外包，包的是“活兒”，當然也包了“人”，勞務外包既可以外包給個人，也可以外包給機構；

3.人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

案例一:

我公司沒有保安，找保安公司派來了10個保安，按月支付保安公司費用。以上屬于勞務派遣。

案例二:

我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費用。以上屬于勞務外包。

案例三:

我公司由于剛剛成立，沒有財務部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

開票稅目方面區(qū)別

（一）勞務派遣

現(xiàn)代服務——商務輔助服務——人力資源服務——勞務派遣服務

（二）人力資源外包

現(xiàn)代服務——商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務——人力資源外包服務

（三）勞務外包

稅目由所提供的服務性質(zhì)來決定。比如：

1.提供建筑勞務外包：建筑服務；

2.提供保潔勞務外包：生活服務；

3.提供運輸勞務外包：運輸服務；

4.提供餐飲服務外包：餐飲服務。

02

勞務派遣服務提供方與

接受方應分別注意哪些問題？

一、勞務派遣服務提供方應注意的問題

（一）勞務派遣服務提供方增值稅問題：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務派遣單位享受相關優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標準可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、勞務派遣服務接受方應注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)應計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

情形2.直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

因此，由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。

03

最后提醒一下！企業(yè)支付勞務報酬

并非取得發(fā)票就萬事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務報酬的個人所得稅，如何操作？

這個也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實中很多納稅人沒做過這塊申報，自然不是很清楚，還有一方面就是因為在我們很多人的意識里面，代扣個人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅，根本沒想過還要分情況按勞務報酬代扣。

其實關于代扣代繳個人所得稅，這里面還有很多知識點。

1、按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，應該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

而國家稅務總局公告2023年第61號關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

我們一對比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。

什么意思呢？也就是說，扣繳義務人在向個人支付所得時候，如果屬于實行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務人應該依法代扣代繳其個人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報，也就是說，不管支付金額大小，扣繳義務人應該向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問的，我支付了不到800的勞務費，我需要申報嗎？是需要的。只要你支付了，就應該履行申報義務。哪怕實際算下來沒有個人所得稅，也應該把信息申報進去。

我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個大的申報版塊。

一個就是綜合所得稅申報，我們知道，新個人所得稅法把工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費四項所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務報酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報個稅的其他所得在那里申報呢？就是在分類所得里面。

所以，從實操角度看，需要代扣代繳的個稅稅目，也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務報酬支付方是應該依法代扣代繳個人所得稅的，并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。

2、目前很多地方稅務局已經(jīng)明確規(guī)定了這點，稅務局在代開自然人勞務報酬發(fā)票的時候不再預扣個稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務局2023年第4號公告

取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定，依法預扣預繳或代扣代繳稅款

湖北稅務2023年第4號公告

對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。

……

其他沒具體出臺文件的基本實踐中也是按照代開發(fā)票不預征方式來執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務報酬一定要代扣個人所得稅。

如果扣繳義務人向自然人支付上述所得時，未按規(guī)定履行義務的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

3、具體我們怎么申報

首先進行人員信息采集

這里需要采集勞務提供者的身份信息，同時要特別注意，任職受雇選項不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務報酬申報，受雇的人默認就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進入綜合所得申報模塊，點擊勞務報酬所得（一般勞務、其他勞務）

進入后，點擊添加，增加需要代扣的詳細信息。

詳細信息這里有基礎信息，這個就是我們維護好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務報酬收入6000元。

如何算預扣預繳稅款？勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過4000。

收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二。

勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動算出了應納稅額，這個和我們自己手工算的一致。

最后點擊提交申報即可。