【第1篇】收到勞務派遣發(fā)票入賬
勞務派遣發(fā)票備注代繳社保怎么入賬?
開出發(fā)票時:
借:應收賬款-勞務費
貸:主營業(yè)務收入-勞務 (收取的勞務管理費)
應付職工薪酬-工資
其他應付款-社保
收到錢時:
借:銀行存款
貸:應收賬款-勞務費
勞務派遣公司的收入成本都怎么入賬?
①發(fā)生成本時:
借:勞務成本
貸:應付工資
②預收款項時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
③確認收入:
借:預收賬款
貸:主營業(yè)務收入
④結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:勞務成本
【第2篇】收到勞務派遣公司發(fā)票賬務處理
從用工單位和用人單位兩個角度出發(fā)，通過四個案例來進行解析。
1、站在用工單位角度
（一）一般計稅
發(fā)生勞務派遣費用時
借：生產成本、工程施工等
管理費用——勞務費
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
注：按照勞務派遣公司提供的發(fā)票上的稅額
貸：應付賬款 注：記載直接支付給勞務派遣公司的金額
應付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額
案例1：a是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，其中勞務派遣公司用來支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元，勞務派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元。
a公司收到勞務派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：
借：工程施工——合同成本 199.05
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.95
貸：應付賬款 200
（二）簡易計稅
發(fā)生勞務派遣費用時，簡易計稅不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。
借：生產成本、工程施工等
管理費用——勞務費
貸：應付賬款 注：記載直接支付給勞務派遣公司的金額
應付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額
案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，勞務派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司選擇簡易計稅，不得抵扣進項。
借：工程施工——合同成本 200
貸：應付賬款 200
2、站在用人單位（勞務派遣公司）角度
（一）采用一般計稅
收到勞務派遣費時
1.確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬
案例3：a是一家勞務派遣公司，一般納稅人，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅，應納稅額=200/1.06*6%=11.32萬元。
1.確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務收入 188.68
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11.32
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本 180
貸：應付職工薪酬 180
（二）采用簡易計稅，選擇差額納稅
收到勞務派遣費時
1.確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅（計提） 注：納稅義務發(fā)生計提增值稅
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時
借：應交稅費——簡易計稅（扣減）
貸：主營業(yè)務成本
4.申報納稅時
借：應交稅費——簡易計稅（繳納） 注：應交稅費——簡易計稅明細科目結平
貸：銀行存款
案例4：勞務派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅a企業(yè)應納稅=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬元。
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務收入 190.48
應交稅費——簡易計稅（計提) 9.52
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本 180
貸：應付職工薪酬 180
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時
借：應交稅費——簡易計稅（扣減）8.57
貸：主營業(yè)務成本 8.57
4.申報納稅時
借：應交稅費——簡易計稅（繳納）0.95
貸：銀行存款 0.95
【第3篇】收到勞務派遣公司給的發(fā)票賬務處理
勞務派遣，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務派遣公司（用人單位）兩個角度分別進行會計處理。
一、站在用工單位角度
（一）選擇一般計稅
收到勞務派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：
借：生產成本、工程施工等
管理費用——勞務費
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等
應付帳款——××勞務派遣公司
稅會差異：《企業(yè)會計準則——職工薪酬》規(guī)定，應付職工薪酬會計核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員”的費用，但根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
案例1：a是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，其中勞務派遣公司用來支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元，勞務派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05×5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元。
解析：a公司收到勞務派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時：
借：工程施工——合同成本 180
管理費用——勞務費 19.05
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.95
貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等 180
應付帳款—— ××勞務派遣公司 20
本案例中，建筑企業(yè)將所有費用包括給勞務派遣員工的工資、福利、社會保險及住房公積金全部支付給了勞務派遣公司，盡管勞務派遣人員上述費用會計核算計入了“應付職工薪酬“，但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務費支出，不得計入企業(yè)工資薪金總額。
（二）簡易計稅
支付勞務派遣費用時，簡易計稅項目不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。
借：生產成本、工程施工等
管理費用——勞務費
貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等
應付帳款——××勞務派遣公司
案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，勞務派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡易計稅，不得抵扣進項。勞務派遣單位開具普票給a公司。
借：工程施工——合同成本 180
管理費用——勞務費 20
貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等 180
應付帳款——××勞務派遣公司 20
二、站在用人單位（勞務派遣公司）角度
（一）一般納稅人選擇一般計稅，稅率6%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬
案例3：a是一家勞務派遣公司，一般納稅人，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅，應納稅額=200/1.06×6%=11.32萬元。
1.確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務收入 188.68
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11.32
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本 180
貸：應付職工薪酬 180
（二）一般納稅人選擇簡易計稅，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，征收率5%，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。（政策依據：財稅〔2016〕47號）
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅（計提）
應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時
借：應交稅費——簡易計稅（扣減）
應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）
貸：主營業(yè)務成本
4.申報納稅時
借：應交稅費——簡易計稅（繳納）
應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）
貸：銀行存款
案例4：勞務派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅，a企業(yè)應納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務收入 190.48
應交稅費——簡易計稅（計提) 9.52
發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：*人力資源服務*勞務派遣服務，有三種開票方式，一是可以根據總局公告2023年第23號規(guī)定，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額200萬元和扣除額180萬元，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；二是開具增值稅普通發(fā)票200萬元；三是開具兩張發(fā)票：一張增值稅專用發(fā)票價稅合計金額20萬元和一張普通發(fā)票價稅合計金額180萬元。
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本 180
貸：應付職工薪酬 180
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時
借：應交稅費——簡易計稅（扣減）8.57
貸：主營業(yè)務成本 8.57
4.申報納稅時
借：應交稅費——簡易計稅（繳納）0.95
貸：銀行存款 0.95
（三）小規(guī)模納稅人選擇全額納稅，征收率3%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計算繳納增值稅。(注：如選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。）
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬
案例5：江西省某勞務派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023年3勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。3月應納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬元。
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務收入 198.02
應交稅費——應交增值稅 1.98
注：發(fā)票開具，分類編碼：*人力資源服務*勞務派遣服務，可以開具增值稅專用發(fā)票，票面金額198.02，征收率1%，稅額1.98萬元，受票方如果是一般納稅人取得專票可抵扣稅額1.98萬元；也可以開具一張普通發(fā)票，200萬元。
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本 180
貸：應付職工薪酬 180
來源：小穎言稅原創(chuàng)
