勞務(wù)派遣發(fā)票是否可以抵扣（16篇）

【第5篇】勞務(wù)派遣發(fā)票稅點多少錢

勞務(wù)費發(fā)票和勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具納稅問題

勞務(wù)費發(fā)票和勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具納稅問題 發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒發(fā)票可以說是寸步難行。實在沒有發(fā)票了，怎么辦？來個勞務(wù)發(fā)票??！ 為什么開勞務(wù)發(fā)票啊，有很多時候是不得以而為之。 一般都會出現(xiàn)以下很糾結(jié)頭疼的情形：

1、請個兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生，不能讓他去稅務(wù)局開發(fā)票吧？

2、公司裝修請幾個民工來干幾天，裝修公司開票太貴，直接付款給工人，不能白條記賬吧？

3、建筑公司到處是掛靠，幾個包工頭直接包了，他們很多不肯開票的，這時候估計公司開支都是無票的？

以上僅僅是現(xiàn)實生活中的一個縮影，但是這些費用開支，又確實難以取得合法支出憑證。 既然這么多的需求和缺口，必然就有提供這些套餐的組織了---勞務(wù)公司。

到底支付給個人的款項，怎么納稅呢？這是我們最關(guān)心的問題.

這里面學(xué)問可能還不少。

1、勞務(wù)派遣用工個人所得稅怎么來確定？是“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得”？ 《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 “勞務(wù)報酬所得”是指個人獨立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 兩者的根本區(qū)別在于，個人與所得支付方之間是否存在勞動關(guān)系，如果存在勞動關(guān)系，個人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動關(guān)系，個人取得的所得為“勞務(wù)報酬所得”。 《勞動合同法》規(guī)定，被派遣勞動者的勞動報酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者之間是勞動關(guān)系，被派遣勞動者勞動報酬符合《個人所得稅法實施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。 被派遣勞動者取得的勞動報酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目。 明確了，派遣單位公司的員工是按照工資薪金所得繳納個稅的。接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費計入相應(yīng)成本費用。 如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動者支付勞動報酬的情形，這種情形下，用工單位可以按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。這就是國家稅務(wù)總局公告2023年第34號提到的，這樣的工資支付方式是可以作為福利費基數(shù)的。

2、企業(yè)所得稅處理 。用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除處理。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號），企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。 這一條就需要企業(yè)作出抉擇了：選擇中介，就不能減少了很大的一筆福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)；不選擇中介，就有可能面臨社保、個稅等可能面臨的風(fēng)險。

增值稅營改增之后，很多納稅人苦惱到底怎么開增值稅發(fā)票？

a：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

例如：如果用人單位委托勞務(wù)派遣公司每月支付給勞務(wù)公司106萬的勞務(wù)派遣費，勞務(wù)派遣公司如果按照一般計稅方法給用人單位開具發(fā)票的話，收到的發(fā)票是不含稅價格100萬，增值稅6萬。

b、勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 例子也是同上，支付勞務(wù)派遣公司106萬，其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金103萬，服務(wù)費3萬。那么用人單位收到的增值稅專用發(fā)票的稅額=3/1.05*5%=0.14萬元。

c、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額=106/1.03*3%=3.087萬元。

d:也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是0.14萬元。

e：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

其實很多分包的業(yè)務(wù)，其實可以不妨讓他們?nèi)コ闪⒁患覀€體戶之類的企業(yè)，這樣他們可以給你開出正規(guī)發(fā)票來，這些個體戶呢，麻雀小，很多地方是可以申請核定征收的，這樣也可以解決他們上游沒有進(jìn)項的問題了！

【第6篇】營改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開

勞務(wù)派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式，作為密切的人工合作方之一的勞務(wù)派遣公司，工程會計也要一定清楚對方開具發(fā)票稅率和正確的開票方法。

勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照財稅〔2016〕47號規(guī)定：

a. 選擇一般計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，全額開具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進(jìn)項抵扣；下游企業(yè)只需要普票，也可以開具6%的普票

b. 選擇簡易計稅方法、差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，開具征收率為5%的專票計算繳納增值稅，下游企業(yè)就專票部分進(jìn)項抵扣 ，扣除部分開具零稅率普票，即：專票+普票兩張票?

備注:“代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資“,說明此處工資屬于用工單位應(yīng)支付的工資,社保及個稅屬于用工單位負(fù)責(zé)?

c .如果選擇差額納稅開票功能，只能就差額后部分開具一張5%的普票，差額部分在備注欄顯示。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) :

a.以取得全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開具普票

b.選擇簡易計稅方法?差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，如果用工企業(yè)需要專票，按照簡易計稅方法依5%的征收率開具專票；差額部分，開具零稅率的普票。

應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%

現(xiàn)實情況是:這塊開票亂象很多,比如說開票公司全額差額無服務(wù)費收入顯示不納稅,比如說發(fā)票摘要開成”經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”,而且這類票虛假開具居多,也是稅務(wù)稽查的重點區(qū)域,能不能干?能干,需要可靠和較高的技術(shù)含量和要求?

【第7篇】勞務(wù)派遣發(fā)票如何開

【導(dǎo)讀】：工資薪金和勞務(wù)報酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費用的重要組成部分，區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務(wù)報酬，要從財務(wù)、稅務(wù)等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務(wù)派遣公司票怎么開吧！

勞務(wù)派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關(guān)欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實現(xiàn)差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。

而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務(wù)，對某一客戶按時收費。

3、從財務(wù)核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算；勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

4、從稅務(wù)管理角度看，工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務(wù)取得的報酬。

【第8篇】勞務(wù)派遣發(fā)票樣版

業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細(xì)分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)后，檢查人員立即決定對其立案調(diào)查，因為該企業(yè)有六項工程業(yè)務(wù)太蹊蹺了……

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六個奇怪的勞務(wù)服務(wù)工程

2023年中旬，梧州市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺，對轄區(qū)企業(yè)開票和申報納稅情況實施風(fēng)險分析，在此過程中發(fā)現(xiàn)廣西f勞務(wù)公司增值稅發(fā)票開票量陡增，在成立后的短短1年時間里，對外開具增值稅發(fā)票開票金額累計達(dá)到8500多萬元，但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。

一家勞務(wù)服務(wù)企業(yè)，員工不多，業(yè)務(wù)量短期內(nèi)暴增，并且增值稅稅負(fù)偏低，企業(yè)這些異?，F(xiàn)象引起了檢查人員警覺，決定對f勞務(wù)公司情況進(jìn)行重點分析核查。

檢查人員了解到，f勞務(wù)公司成立于2023年8月，注冊資金300萬元，其中由財務(wù)負(fù)責(zé)人余某設(shè)立的h巖土工程公司出資90%，法定代表人周某出資10%，公司的日常運(yùn)營業(yè)務(wù)由余某及周某共同負(fù)責(zé)。該企業(yè)主要從事建筑工程勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)是為施工單位提供勞務(wù)工人，通過收取勞務(wù)費獲得收益。該公司于2023年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。

檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報信息，以及發(fā)票開具明細(xì)數(shù)據(jù)，仔細(xì)分析后發(fā)現(xiàn)了一個更大的疑點——f勞務(wù)公司成立于2023年8月，但該公司2023年竟然分別為6家下游企業(yè)2023年施工的工程項目開具了勞務(wù)服務(wù)發(fā)票。這一情況的發(fā)現(xiàn)，加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速調(diào)配人員組成檢查組，對f勞務(wù)公司立案調(diào)查。

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蹊蹺業(yè)務(wù)背后的隱秘資金

為了不打草驚蛇，檢查組決定首先從f勞務(wù)公司為這6戶下游企業(yè)開具的發(fā)票業(yè)務(wù)入手開展調(diào)查，尋找企業(yè)違法證據(jù)。

檢查人員首先從6戶下游企業(yè)中選取了一戶受票金額較大的本地企業(yè)m工程公司進(jìn)行核查。稅收綜合征管系統(tǒng)中的信息顯示，m公司成立于2023年，企業(yè)設(shè)立后一直沒有銷售收入，直到2023年新廠房交付使用后企業(yè)才有營業(yè)收入。

f勞務(wù)公司的開票信息則顯示，在2023年5月～9月期間，該企業(yè)為m公司開具了16份增值稅普通發(fā)票。依據(jù)這些線索信息，檢查人員經(jīng)過外調(diào)核實后確認(rèn)，m公司新廠房項目的竣工時間為2023年1月，該m公司新廠房在f勞務(wù)公司成立前就已完工并投入使用。

隨后，檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)f勞務(wù)公司開具發(fā)票后，賬戶收到m公司結(jié)算資金后的當(dāng)天，即將該筆款項減少一定比例后，轉(zhuǎn)入本地的一個名為馮某的私人賬戶上，隨后馮某通過私人賬戶又將這筆錢匯回了m公司的對公賬戶，形成了資金回流。經(jīng)查，這個神秘賬戶的開戶人馮某為m公司員工。

f勞務(wù)公司為m公司開具勞務(wù)服務(wù)發(fā)票的工程項目，在f勞務(wù)公司成立之前的2023年就已完工交付使用，f勞務(wù)公司與m公司銀行賬戶有明顯資金回流——核查結(jié)果驗證了檢查人員的判斷，f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票重大嫌疑。

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“好拍檔”的生財之道

為加快案件查辦進(jìn)程，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速啟動稅警聯(lián)動機(jī)制，與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合專案組，共同會商案件，并制訂了下一步調(diào)查取證方案。稅警聯(lián)合專案組成立了資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕三個工作小組，分頭開展案件偵查工作。

信息分析組對f勞務(wù)公司開具發(fā)票情況進(jìn)行梳理，逐一清分受票企業(yè)，繪制出了發(fā)票流向圖。經(jīng)過仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，f勞務(wù)公司檢查期內(nèi)共與55戶企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，其中向涉案嫌疑較大的28戶受票企業(yè)開出增值稅發(fā)票594份，涉及金額價稅合計1.03億元，這些受票企業(yè)主要分布于廣西、四川、重慶等10多個地市。

資金查詢組則進(jìn)一步擴(kuò)大涉案企業(yè)銀行賬戶信息的核查取證范圍，并運(yùn)用“穿透式”賬戶核查等方法，對f勞務(wù)公司、下游企業(yè)及相關(guān)涉案人員的100余個銀行賬戶、涉及4萬多條資金流信息數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一分析。在此過程中，發(fā)現(xiàn)了f勞務(wù)公司賬戶更多的資金回流情況。檢查期內(nèi)，f勞務(wù)公司共通過銀行賬戶收取資金1億多元，在收到下游28戶企業(yè)的款項后，短時間內(nèi)均會出現(xiàn)扣除一定比例金額后，余款轉(zhuǎn)入這些下游企業(yè)員工私人賬戶，并再回流回企業(yè)賬戶的情況。

根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果專案組確認(rèn)，f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票違法行為。為防止企業(yè)繼續(xù)從事涉稅違法行為，減少稅款流失，專案組在前期對涉案企業(yè)和人員布控的基礎(chǔ)上，決定對f勞務(wù)公司及相關(guān)人員采取控制措施。

專案組迅速行動，在f勞務(wù)公司辦公場所成功控制違法嫌疑人周某、余某，并在現(xiàn)場查獲涉案電腦4臺，u盾3個，大量財務(wù)資料以及虛假身份證、虛假部門公章若干。

專案組連夜對f勞務(wù)公司法定代表人周某、財務(wù)負(fù)責(zé)人余某進(jìn)行了訊問。面對證據(jù)，周某與余某對其成立企業(yè)對外虛開增值稅發(fā)票的違法事實供認(rèn)不諱。

原來，余某在外地從事工程項目勘察工作的過程中，得知部分建筑企業(yè)有勞務(wù)發(fā)票“需求”。余某認(rèn)為找到了發(fā)財“機(jī)會”。于是，2023年8月余某網(wǎng)羅周某在梧州市登記成立f勞務(wù)公司，由周某擔(dān)任該公司法定代表人。

隨后，余某、周某公司與下游受票“客戶”勾連，與受票企業(yè)簽訂虛假勞務(wù)合同，在沒有任何實際業(yè)務(wù)來往的情況下，向下游受票企業(yè)大量虛開增值稅發(fā)票，并通過收取手續(xù)費的方式非法牟利。

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法錘敲響的時刻

至此，案情已明朗。

雖然已取得了不少證據(jù)，也有了涉案企業(yè)人員的言證，但為了進(jìn)一步夯實證據(jù)鏈，將案件辦成鐵案，專案組決定對位于廣西、四川、重慶等地區(qū)的28戶受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。

為提高外調(diào)核查效率，專案組分成兩個小組，一組負(fù)責(zé)核查、收集下游企業(yè)與受票項目相關(guān)的財務(wù)賬證及合同資料等證據(jù)；另一組則在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，負(fù)責(zé)對下游受票企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理等相關(guān)人員進(jìn)行詢問，獲取言證。

經(jīng)過10個月的不懈追查，經(jīng)過對下游28戶受票企業(yè)逐一實施調(diào)查取證，專案組確認(rèn)，f勞務(wù)公司確與28戶受票企業(yè)無真實業(yè)務(wù)往來，其為企業(yè)開具的增值稅發(fā)票皆為虛開發(fā)票。

原來，這28戶企業(yè)在承包建筑工程后，將相關(guān)的勞務(wù)工程分包給當(dāng)?shù)氐陌ゎ^組織施工，并與包工頭簽訂了勞務(wù)分包合同，但工程完工后包工頭無法提供發(fā)票等憑證。為了降低成本，少繳稅款，廣西、四川等地的28戶受票企業(yè)與余某的f勞務(wù)公司聯(lián)絡(luò)，接受了f勞務(wù)公司虛開的增值稅發(fā)票。

經(jīng)查， 2023年12月～2023年5月間，余某、周某在沒有開展真實勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下，通過簽訂虛假合同，虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式，為下游企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票594份，價稅合計1.02億元。

案件調(diào)查結(jié)束后，專案組將該案證據(jù)資料移送梧州市長洲區(qū)檢察院，長洲區(qū)檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，依法對余某、周某這對“創(chuàng)業(yè)拍檔”提起公訴。2023年10月31日，梧州市長洲區(qū)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判處余某有期徒刑六年，并處罰金20萬元；以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個月，并處罰金10萬元。

【第9篇】收到勞務(wù)派遣公司發(fā)票賬務(wù)處理

從用工單位和用人單位兩個角度出發(fā)，通過四個案例來進(jìn)行解析。

1、站在用工單位角度

（一）一般計稅

發(fā)生勞務(wù)派遣費用時

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務(wù)費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

注：按照勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票上的稅額

貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額

應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例1：a是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進(jìn)項稅額0.95萬元。

a公司收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本 199.05

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.95

貸：應(yīng)付賬款 200

（二）簡易計稅

發(fā)生勞務(wù)派遣費用時，簡易計稅不能夠抵扣進(jìn)項稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務(wù)費

貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額

應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司選擇簡易計稅，不得抵扣進(jìn)項。

借：工程施工——合同成本 200

貸：應(yīng)付賬款 200

2、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度

（一）采用一般計稅

收到勞務(wù)派遣費時

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅，應(yīng)納稅額=200/1.06*6%=11.32萬元。

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

（二）采用簡易計稅，選擇差額納稅

收到勞務(wù)派遣費時

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提） 注：納稅義務(wù)發(fā)生計提增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4.申報納稅時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納） 注：應(yīng)交稅費——簡易計稅明細(xì)科目結(jié)平

貸：銀行存款

案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認(rèn)收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48

應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提) 9.52

2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57

4.申報納稅時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

【第10篇】勞務(wù)派遣發(fā)票的稅率

01

銷售貨物無5%的稅率

看貨物和應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱一欄，很明顯是銷售貨物，銷售貨物無5%的稅率，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

所以，從稅率、征收率的適用范圍來看，5%很顯然不適用于貨物。

02

小規(guī)模納稅人征收率范圍

銷售方是名稱帶經(jīng)營部，大概率是一家小規(guī)模納稅人，我們可以查詢一下。

未查到一般納稅人資格證明，說明企業(yè)不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人目前階段發(fā)票的征收率是有5%的，但是絕對不是這張發(fā)票的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔？很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，一起學(xué)習(xí)吧！

03

兩檔征收率

1、征收率為3%（一般適用）

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)的過程中，最常用的一種征收率，

計稅時：

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

2023年4月1日到2023年12月31日，3%征收率的免稅！

2、征收率為5%（特定范圍）

一般來說，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。

計稅時:

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×5%

04

兩項減征規(guī)則

1、征收率3%減按2%征收

1、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人（包括小規(guī)模）銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

2、征收率5%減按1.5%征收

根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1、個體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2、其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

3、

住房租賃企業(yè)的小規(guī)模納稅人向個人出租住房，減按1.5%納稅。開1.5%的發(fā)票。

所以，你說這張發(fā)票稅率欄是不是亂開的。

按發(fā)票管理辦法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，納稅人有權(quán)拒收！！

【第11篇】勞務(wù)派遣向稅務(wù)局申領(lǐng)免費發(fā)票

警醒！勞務(wù)派遣公司虛開建筑勞務(wù)發(fā)票，財務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)法人分別獲刑6年、4年！

勞務(wù)公司被查！財務(wù)獲刑6年

虛開發(fā)票正嚴(yán)厲打擊

業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。

思維導(dǎo)圖學(xué)習(xí)勞務(wù)派遣公司虛開建筑勞務(wù)發(fā)票案例：

通過上面的案例，小編給大家提個醒：

目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠(yuǎn)離風(fēng)險！

什么是勞務(wù)公司？

勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題？

一、勞務(wù)派遣定義

勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各種靈活用工的需求，將員工派遣到用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與接受方應(yīng)分別注意哪些問題？

一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題

（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二）勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；

情形2.直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進(jìn)行加計扣除。

臨時工需不需要繳納社保？

勞務(wù)派遣用工需不需要？

今天說這個問題呢也是很多人都在咨詢，社保劃為稅務(wù)征收，很多人未臨時工和勞務(wù)用工犯了難，今天就分情況跟大家討論討論

1、與臨時工存在聘用關(guān)系，雙方存在實際雇傭關(guān)系

若臨時工與企業(yè)：

1.存在實際雇傭關(guān)系簽訂了勞動合同；

2.按月定期支付報酬。

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

舉例來說：

公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復(fù)交納。

賬務(wù)處理:

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費-個人所得稅

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。

2、與臨時工不存在聘用關(guān)系，臨時工提供勞務(wù)，不存在實際雇傭關(guān)系。

如果臨時工與企業(yè)：

1.不存在實際雇傭關(guān)系；

2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報酬。

這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費處理。

比如：

企業(yè)辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運(yùn)貨物臨時找來的搬運(yùn)工，企業(yè)一般是不會固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務(wù)報酬所得計算繳納。

勞務(wù)費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。

3、被勞務(wù)派遣員工

被勞務(wù)派遣的員工的社保應(yīng)該由誰繳納關(guān)鍵要看當(dāng)初勞務(wù)派遣單位與用工單位勞務(wù)派遣合同是如何簽訂的。

如果合同中約定用工單位直接支付給勞務(wù)派遣單位勞務(wù)費，由勞務(wù)派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務(wù)派遣的員工不存在實際雇傭關(guān)系，也不需要承擔(dān)社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應(yīng)該由勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法申請工傷認(rèn)定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務(wù)派遣單位承擔(dān)工傷保險責(zé)任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-勞務(wù)費

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《勞動合同法》第五十九條勞務(wù)派遣單位派遣勞動者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。

【第12篇】勞務(wù)派遣公司進(jìn)項發(fā)票

蘇州某服務(wù)外包有限公司，蘇州某人力資源服務(wù)有限公司，蘇州某人力資源服務(wù)有限公司均與江蘇某建設(shè)有限公司在未發(fā)生真實勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下收取了江蘇某建設(shè)有限公司開具的虛開增值稅普通發(fā)票，均屬于是虛開增值稅發(fā)票的行為。

虛開發(fā)票

虛開發(fā)票

虛開發(fā)票

不少企業(yè)存在虛開發(fā)票的違法行為，目的是為了以收取非法手續(xù)費、抵扣進(jìn)項稅額、少繳增值稅或企業(yè)所得稅等，嚴(yán)重?fù)p害了國家利益。

虛開發(fā)票的相關(guān)企業(yè)和個人將無所遁形。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，若被認(rèn)定為存在虛開發(fā)票行為，除補(bǔ)繳稅款、繳納罰款外，相關(guān)企業(yè)及個人還可能面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任。

虛開發(fā)票風(fēng)險

企業(yè)老板和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時充分了解逐步趨嚴(yán)的宏觀市場環(huán)境，以及諸多強(qiáng)大功能，提高自身的稅務(wù)合規(guī)意識，明確稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性與緊迫性，避免僥幸心理。

同時要結(jié)合新的特點開展有針對性的稅務(wù)自查，未雨綢繆，了解公司可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，提前做好稅務(wù)合規(guī)。

企業(yè)只有積極擁抱變化，回歸真實業(yè)務(wù)，防范稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，才能走的更安全、更長遠(yuǎn)。

有任何財稅、股權(quán)等相關(guān)問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

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【第13篇】勞務(wù)派遣差額征稅發(fā)票

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓差額征稅的開票問題

一 、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)選擇差額征稅后，是否可以全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按規(guī)定選擇差額納稅，現(xiàn)行政策未規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此可按取得的全部價款和價外費用開具增值稅專用發(fā)票。

二、其他行業(yè)及問題

（一）甲公司營改增前從政府購入一塊土地的土地使用權(quán)，購入價是1000萬元，目前作價1200萬元投資于乙公司，現(xiàn)乙公司索取增值稅發(fā)票，按照《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）補(bǔ)充規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。問題在于：如果按照文件規(guī)定按差額征收稅款，增值稅發(fā)票開具是按全額1200萬元開具發(fā)票，還是按差額200萬元開具發(fā)票，如果按差額征稅和差額開票，則乙公司接受投資額是否只能登記200萬元。請問：購入土地使用權(quán)后作為投資，是按全額還是按差額征稅，開票是按全額還是按差額開票？

答：1.財稅〔2016〕47號僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法并同時適用差額征稅政策，未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票，因此，納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

標(biāo)注：支持這個全額開具專用發(fā)票的理解，目前江西國稅也有此理解。問題中的只能登記200萬元，這顯然是不對的，差額開具發(fā)票的結(jié)果只是稅額與銷售額的轉(zhuǎn)化而已。

三、適用差額征稅的納稅人應(yīng)該如何開具發(fā)票呢？

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！睂⑷咳〉玫氖杖?，和扣除額（差額）填入后開具的一張專用發(fā)票，稅率欄為*，稅額為差額扣除后的實繳稅金。

……

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。

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【第14篇】勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費發(fā)票

編者按：2023年7月4日，江蘇省印發(fā)《規(guī)范勞務(wù)派遣用工專項工作方案》，要求對在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)勞務(wù)派遣單位涉嫌虛開發(fā)票等違法線索，及時通報稅務(wù)等部門，發(fā)揮“雙隨機(jī)一公開”的動態(tài)監(jiān)管作用，加大對勞務(wù)派遣用工隨機(jī)抽查頻次，做到應(yīng)查盡查，不留死角。 然而，近期人力資源公司、勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票案件頻發(fā)，其中用工單位、人力資源公司“真勞務(wù)假派遣”的行為被以虛開專票罪、虛開普票罪定性引起爭議。本文將對勞務(wù)派遣、靈活用工等不同用工形式的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，以饗讀者。

一、某人力資源公司虛開發(fā)票5億，無工人、有回流成為重要疑點

7月22日，包頭市公安局發(fā)布一起某人力資源有限公司涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票案，涉案金額高達(dá)5.1億元。據(jù)報道，包頭市公安局經(jīng)偵支隊接包頭市稅務(wù)局第一稽查局移交線索立案偵查，發(fā)現(xiàn)該公司多年來無可實際派遣的工人但簽訂多分勞務(wù)合同、虛開發(fā)票，用工單位支付的款項在人力資源公司扣除一定比例費用后轉(zhuǎn)入用工單位指定的賬戶，“雙方通過假合同、真流水，讓企業(yè)看起來似乎有著很高的用工成本，從而實現(xiàn)偷稅漏稅的不法目的”。

在虛開案件的偵辦過程中，查明是否有真實貨物購銷、勞務(wù)服務(wù)提供是關(guān)鍵。對于此，辦案人員會通過訊問嫌疑人、詢問證人、核查生產(chǎn)型企業(yè)的用水、用電、用工、用原材料以及買賣雙方的銀行流水等方式多方調(diào)查取證。一旦嫌疑人供述、證人證言承認(rèn)無真實業(yè)務(wù)、用水、用電、用工、用原材料與銷售額不成比，甚至存在資金回流等現(xiàn)象的，則極大增加了被認(rèn)定無真實業(yè)務(wù)虛開發(fā)票的危險。但筆者在代理實務(wù)中也發(fā)現(xiàn)，一些案件中存在“真勞務(wù)假派遣”的情形，同時也伴隨“資金回流”現(xiàn)象，對此是否應(yīng)以虛開專票罪/虛開發(fā)票罪定罪，筆者認(rèn)為應(yīng)謹(jǐn)慎。

情形一：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人，但不以自身名義與之簽訂勞動合同，而是指定勞務(wù)派遣公司與其簽署勞動合同。工人不知自身屬于勞務(wù)派遣，勞務(wù)派遣公司也認(rèn)為工人不是自己組織的，只發(fā)工資而不承擔(dān)管理職責(zé)。此種情況下勞務(wù)真實發(fā)生，但勞務(wù)派遣真實性存疑，容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定勞務(wù)派遣不真實進(jìn)而認(rèn)定虛開。

情形二：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人完成工作，且已支付報酬。為了使人工成本合法列支，與勞務(wù)派遣公司簽訂虛假合同、偽造工人勞動合同。勞務(wù)派遣公司收取用工單位支付的款項后扣除相應(yīng)費用轉(zhuǎn)入用工單位指定個人銀行卡，形成“資金回流”。此種情況下勞務(wù)真實發(fā)生，但勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，加之存在資金回流，極易引發(fā)虛開行政、刑事責(zé)任。

情形三：用工單位向員工發(fā)放獎金績效，員工為減少納稅而以其親屬朋友的名義與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動協(xié)議，以勞務(wù)派遣公司向用工單位開具發(fā)票的方式套取資金。此情形中行為人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入形式、拆分收入，主觀目的在于偷逃個稅，但行為涉嫌虛開發(fā)票。

二、“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于勞務(wù)派遣虛開發(fā)票的打擊多年前已經(jīng)開展。2023年8月26日，國家稅務(wù)總局曝光廣西破獲“7?31”虛開增值稅發(fā)票案。公告稱該犯罪團(tuán)伙在沒有提供真實勞務(wù)派遣服務(wù)的情況下，通過簽訂虛假的“勞務(wù)合同”和“勞務(wù)派遣合同”，虛構(gòu)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，虛開增值稅普通發(fā)票金額8041萬元。2023年1月，該案4名犯罪嫌疑人因犯虛開發(fā)票罪，分別被判處1年6個月至2年6個月不等的有期徒刑并處罰金。2023年11月，哈爾濱市公安局對外發(fā)布消息偵破一起涉案金額高達(dá)13多億元，涉及北京、廣東、浙江等10余個省、市千余個單位的特大虛開勞務(wù)派遣發(fā)票及增值稅普通發(fā)票案件。

在稅警聯(lián)合辦案機(jī)制下，存在虛開勞務(wù)派遣發(fā)票嫌疑的案件直接向刑事程序轉(zhuǎn)化，難以在稅務(wù)階段化解。而一旦進(jìn)入刑事程序，與辦案機(jī)關(guān)溝通的效果將大打折扣。結(jié)合代理實務(wù)，筆者認(rèn)為上述“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開。

首先，以下分析均建立在用工單位用工支出與接受發(fā)票金額一致的情況，多開顯然構(gòu)成虛開。對于金額一致的情況，筆者認(rèn)為其成立“據(jù)實代開”。在上述情形一、二中，用工單位發(fā)生實際支出因無法取得工人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，為了合規(guī)列支成本而接受勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票，且勞務(wù)公司均依法繳納了增值稅、企業(yè)所得稅，則用工單位既不具備虛開騙抵稅款的主觀故意，國家稅款也未因此遭受損失，根據(jù)法研[2015]58號文件規(guī)定不構(gòu)成虛開。其次，無論是虛開專票還是普票，均應(yīng)明確其主觀要件系具備騙取國家稅款故意及結(jié)果要件造成國家稅款損失。對于上述情形三為了偷逃個稅而虛開發(fā)票的，其主觀方面系逃避自身的納稅義務(wù)，而非騙取國家已收取的增值稅稅款，則更應(yīng)追究其偷逃稅的行政責(zé)任乃至逃稅罪刑事責(zé)任。同時，在判斷是否構(gòu)成逃稅罪時，也應(yīng)對比開票方繳納稅款的金額與偷逃個稅的金額，綜合比對確定逃稅的具體數(shù)額與比例。

三、靈活用工：勞務(wù)派遣的新出路，合規(guī)風(fēng)險仍應(yīng)重視

根據(jù)《勞動合同法》、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等規(guī)定，勞務(wù)派遣用工只能在臨時性（存續(xù)時間不超過6個月）、輔助性（費主營業(yè)務(wù)崗位）、替代性（原勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的替代）的工作崗位上使用，并且使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過用工單位訂立勞動合同人數(shù)與接受派遣勞動者人數(shù)之和的10%。這些條件極大限制了用工單位對勞務(wù)派遣的使用。而隨著社會發(fā)展變化，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代來臨，靈活用工等新用工形式出現(xiàn)，使用工單位有更多選擇，也進(jìn)一步降低了用工成本。

當(dāng)下靈活用工也存在多種類型，主要包括撮合型、參與服務(wù)型。撮合型即根據(jù)用工單位需求，匹配撮合工人與用工單位達(dá)成勞務(wù)關(guān)系，此類靈活用工平臺記錄工人工作成果，收取用工單位支付的勞務(wù)報酬并向工人結(jié)算，統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票、個稅完稅證明，或者具備代開資質(zhì)的靈活用工平臺代扣代繳工人個稅，并向用工單位開具發(fā)票、個稅完稅證明。而服務(wù)參與型的靈活用工企業(yè)則更多類似于勞務(wù)外包，以其自身名義承包用工單位業(yè)務(wù)再組織工人完成，向用工單位開具發(fā)票。撮合型靈活用工平臺是當(dāng)下熱門、受到政策鼓勵支持的新業(yè)態(tài)，而服務(wù)參與型則是存在最多的情形。而無論何種形態(tài)，筆者認(rèn)為其稅務(wù)合規(guī)應(yīng)關(guān)注以下三個方面。

第一，扮演好“見證者”角色，做好勞務(wù)過程及成果留痕。實踐中筆者已遇到過用工單位自行組織人員套用靈活用工平臺開展業(yè)務(wù)的案例，在勞務(wù)真實的情況下這種行為本身并不違法。而靈活用工平臺規(guī)避風(fēng)險則應(yīng)充分發(fā)揮見證功能，對人員從事勞務(wù)的過程、成果進(jìn)行記錄，證明勞務(wù)業(yè)務(wù)的真實發(fā)生。

第二，嚴(yán)防死守“資金回流”，履行付款監(jiān)督職責(zé)。前已述及，資金回流是虛開的重要表現(xiàn)及發(fā)掘線索，則在向人員支付勞務(wù)報酬時，靈活用工平臺應(yīng)核對人員是否與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，核對收款賬戶是否與勞務(wù)人員嚴(yán)格對應(yīng)。對于用工人員與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的應(yīng)進(jìn)行核實，停止風(fēng)險業(yè)務(wù)；對收款賬戶異常的應(yīng)要求用工人員提供真實賬戶，不得代收。

第三，妥善保存各項業(yè)務(wù)材料，以備核查。業(yè)務(wù)真實性是業(yè)務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)，而各項業(yè)務(wù)材料則是業(yè)務(wù)真實性的載體。妥善保存各項業(yè)務(wù)材料，實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的可追溯，有利于在風(fēng)險產(chǎn)生時及時證明自身業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

【第15篇】勞務(wù)派遣公司如何開具發(fā)票

勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù)，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務(wù)派遣公司簽 。勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關(guān)資質(zhì)就可以開發(fā)票。

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支 付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用 開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

【第16篇】勞務(wù)派遣發(fā)票進(jìn)項抵扣

勞務(wù)派遣是很多企業(yè)都樂意采用的用工形式，因為其可以在一定程度上減少企業(yè)的用工成本。那么在會計實操中，勞務(wù)派遣員工出差取得的火車票能否用來抵扣進(jìn)項稅呢？下面就隨小編來看看吧！

問：屬于勞務(wù)派遣的員工，出差取得的火車票能否抵扣進(jìn)項？

答：符合規(guī)定的可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣：

（一）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！?/p>

綜上所述，作為用工企業(yè)，可以將勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)作為進(jìn)項抵扣。

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