【第1篇】營改增對收入的影響
營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)影響到底是怎樣的呢?到底是增加還是降低?或者是部分企業(yè)增加而部分企業(yè)降低呢?為了回答這個(gè)問題，我們需要作對比分析，對比營改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)變化。為了確保對比分析結(jié)果的可靠性，我們需要統(tǒng)一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增前后的的假設(shè)條件和對比口徑。首先我們假設(shè)：1、營改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的含稅收入總額和含稅成本總額是一樣的；2、營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用稅率由營業(yè)稅5%改成增值稅率11%；3、營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的成本都可作為開發(fā)成本在土地增值稅前加計(jì)扣除。盡管表面上看增值稅率11%比營業(yè)稅率5%多6%，但由于營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，而增值稅屬于價(jià)外稅，口徑不一致，不具有可比性，所以還需要統(tǒng)一口徑，按照下述計(jì)算將增值稅率轉(zhuǎn)換成價(jià)內(nèi)稅負(fù)率后才可以和營業(yè)稅作對比。增值稅價(jià)內(nèi)稅負(fù)率=增值稅率÷(1+增值稅率)=11%÷(1+11%)=9.91%由于增值稅實(shí)繳稅額等于銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，為了便于不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作對比，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)收入比即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占售房收入的比例為4%，則營改增后，考慮附加稅費(fèi)影響的直接稅負(fù)增加：=(增值稅價(jià)內(nèi)稅負(fù)率-進(jìn)項(xiàng)收入比-營業(yè)稅率)×(1+12%)=(9.91%-4%-5%)×(1+12%)=1.02%即當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí)，直接稅負(fù)增加1.02%。
同理當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為不同取值時(shí)，可得到如下結(jié)果：
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接稅負(fù)影響與進(jìn)項(xiàng)收入比的關(guān)系是一條向下的直線，即隨著進(jìn)項(xiàng)收入比的增加，營改增對直接稅負(fù)的影響從增加稅負(fù)逐漸變?yōu)榻档投愗?fù)。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為0時(shí)，直接稅負(fù)增加5.5%;當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4.91%時(shí)，營改增對直接稅負(fù)沒有影響。營改增除對直接稅負(fù)產(chǎn)生影響外，還可能對其他稅種產(chǎn)生影響，包括土地增值稅和企業(yè)所得稅。從前面計(jì)算我們知道，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí)，直接稅負(fù)增加1.02%。此時(shí)，扣除直接稅負(fù)后的收入減少1.02%，同時(shí)扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的成本也減少4%，則該兩項(xiàng)變化對土地增值稅的影響：=(收入-成本×(1+30%))×30%=(-1.02%-(-4%)×(1+30%))×30%=1.25%即當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí)，土地增值稅增加1.25%。
同理當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為不同取值時(shí)，可得到如下結(jié)果：
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅影響與進(jìn)項(xiàng)收入比的關(guān)系是一條向上的直線，即隨著進(jìn)項(xiàng)收入比的增加，營改增對土地增值稅的影響從降低稅負(fù)逐漸變?yōu)樵黾佣愗?fù)。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為0時(shí)，土地增值稅減少1.65%;當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為2.27%時(shí)，營改增對土地增值稅沒有影響。營改增對企業(yè)所得稅的影響，除了需要考慮前面提到的直接稅負(fù)后收入和扣除進(jìn)項(xiàng)稅后成本變化外，還需要考慮土地增值稅變化。從前面計(jì)算我們知道，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí)，直接稅負(fù)增加1.02%。此時(shí)，扣除直接稅負(fù)后的收入減少1.02%，扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的成本減少4%，土地增值稅增加1.25%，由此導(dǎo)致企業(yè)所得稅變化：=(收入-成本-土地增值稅)×25%=(-1.02%-(-4%)-1.25%)×25%=0.43%即當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí)，企業(yè)所得稅增加0.43%。
同理當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為不同取值時(shí)，可得到如下結(jié)果：
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅影響與進(jìn)項(xiàng)收入比的關(guān)系是正比關(guān)系，即隨著進(jìn)項(xiàng)收入比的增加，營改增對土地增值稅的影響從降低稅負(fù)逐漸變?yōu)樵黾佣愗?fù)。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為0時(shí)，企業(yè)所得稅減少0.96%;當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為2.75%時(shí)，營改增對企業(yè)所得稅沒有影響。綜合前面營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接稅負(fù)、土地增值稅、企業(yè)所得稅的影響，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí)，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體稅負(fù)影響：=直接稅負(fù)影響+土地增值稅影響+企業(yè)所得稅影響=1.02%+1.25%+0.43%=2.71%同理當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為不同取值時(shí)，可得到如下結(jié)果：
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體稅負(fù)影響與進(jìn)項(xiàng)收入比的關(guān)系是一條向下的直線，即隨著進(jìn)項(xiàng)收入比的增加，營改增對整體稅負(fù)的影響從增加稅負(fù)逐漸變?yōu)榻档投愗?fù)。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為0時(shí)，企業(yè)整體稅負(fù)增加2.89%;當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為63.5%時(shí)，營改增對企業(yè)整體稅負(fù)沒有影響。對于實(shí)際的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，在目前增值稅率最高為17%，并且成本收入率相對不高的情況下，可能取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占售房收入的百分比很難超過10%，進(jìn)項(xiàng)收入比根本不可能達(dá)到63.5%。根據(jù)前面的計(jì)算分析，在現(xiàn)實(shí)情況下，營改增不可能降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)，營改增后將會增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的整體稅負(fù)，增加的范圍是2%至3%。相關(guān)媒體報(bào)道——房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行“營改增”后影響到房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力房地產(chǎn)稅是一個(gè)綜合性概念，即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。在中國包括房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。外國一些發(fā)達(dá)國家的房地產(chǎn)稅收入占地方稅收的70%以上，而中國8%左右?！胺康禺a(chǎn)業(yè)營改增最快2023年九、十月份就能推出，如果稍微晚點(diǎn)的話，可能就要等到12月份了，然后2023年1月份開始執(zhí)行?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任蔡昌在接受記者采訪時(shí)預(yù)計(jì)。根據(jù)“十二五”規(guī)劃，要完成“營改增”任務(wù)，這基本意味著2023年將是“營改增”的收官之年。也就是說，從2023年開始，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)都將告別營業(yè)稅，改繳增值稅。據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)市場深度分析顯示，房地產(chǎn)項(xiàng)目成本費(fèi)用構(gòu)成比較復(fù)雜，也因此沒有走在“營改增”試點(diǎn)的前列。房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行“營改增”后，稅負(fù)究竟是增加還是降低，這是房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)心的問題。此前，普華永道對全國近20家大中型房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，超過90%的受訪企業(yè)均表示了對稅負(fù)上升的擔(dān)憂，其中近40%的企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)會明顯上升。“‘營改增’主要是為了解決重復(fù)征稅的問題，在原則上，還是要保持總體稅負(fù)基本穩(wěn)定，”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財(cái)稅法學(xué)研究會會長劉劍文在接受記者采訪時(shí)表示，不過具體問題肯定要具體分析，對于部分企業(yè)來說，稅負(fù)成本可能會增加，另外一部分企業(yè)稅負(fù)可能會減少。“營改增”的目的是從制度上解決各服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅制下“道道征收、全額征稅”導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，實(shí)現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”。之所以難以判斷在“營改增”之后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收壓力增加與否，主要是由于稅率和抵扣項(xiàng)仍未確定。根據(jù)2023年預(yù)算報(bào)告，2023年?duì)I改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，并將新購入不動(dòng)產(chǎn)和租入不動(dòng)產(chǎn)的租金納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，相應(yīng)簡并增值稅稅率。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。蔡昌分析，房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率預(yù)計(jì)應(yīng)該在11%，應(yīng)該和建筑業(yè)增值稅稅率保持一致，同時(shí)兩個(gè)行業(yè)可能一起出臺“營改增”政策。普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍也持相似看法，預(yù)計(jì)兩個(gè)行業(yè)的增值稅稅率或?yàn)?1%?！暗挚垌?xiàng)目不明確，也是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力難確定的另一個(gè)重要因素?！辈滩硎?，土地成本能否進(jìn)行抵扣，對房地產(chǎn)企業(yè)影響較大，不同地區(qū)土地成本占比不同，有些地區(qū)土地成本占比較高，而由于土地來源的多樣性，很難取得相關(guān)稅務(wù)發(fā)票，也就難以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，這樣，就會造成企業(yè)稅負(fù)壓力增加。蔡昌還表示，一些工程款、廣告、銷售代理、園林景觀綠化等項(xiàng)目，能不能取得發(fā)票、能不能進(jìn)入抵扣項(xiàng)目，都會影響到房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力。李軍也分析，在土地、人工、土建材料等可能無法獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣或進(jìn)項(xiàng)抵扣有限的情況下，稅負(fù)很可能上升?？傮w而言，“房地產(chǎn)業(yè)‘營改增’的實(shí)施，對房地產(chǎn)企業(yè)來說，應(yīng)該是個(gè)利好?！眲ξ恼f。
【第2篇】營改增對收入稅負(fù)影響
最近網(wǎng)上有傳言稱，“營改增”后，民辦學(xué)校、民辦教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，又要漲學(xué)費(fèi)。@上海稅務(wù) 說，無論是學(xué)歷教育服務(wù)，還是提供教育培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)，“營改增”后都不會增加稅負(fù)，相關(guān)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確理解增值稅政策，而不應(yīng)以此作為學(xué)費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)上漲的理由。
一、營改增后，學(xué)歷教育服務(wù)稅收政策會有變化嗎？
為保持學(xué)歷教育服務(wù)營改增后稅負(fù)不增加，現(xiàn)行政策對學(xué)歷教育原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策予以保留和平移。
比如，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅，意味著本市原已享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，不論是公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校，依然可以免征增值稅，不存在增加稅收負(fù)擔(dān)的問題。
二、營改增后，提供教育培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)稅負(fù)會增加嗎？
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號規(guī)定，教育培訓(xùn)屬于非學(xué)歷教育服務(wù)，從今年5月1日開始，應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。其中，一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
對于一般納稅人的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，其購進(jìn)貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅扣稅憑證均可以抵扣其銷項(xiàng)稅額。如房租、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、裝修費(fèi)及維護(hù)、營銷和廣告費(fèi)、支付的品牌授權(quán)或管理費(fèi)等開支，是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的重要成本費(fèi)用，均可以扣除。另外教學(xué)用具、教學(xué)設(shè)備、消耗性日用品等日常開支也可按規(guī)定抵扣銷項(xiàng)稅額。初步測算，其增值稅實(shí)際稅負(fù)與原營業(yè)稅相比應(yīng)基本持平或略有下降。
對于小規(guī)模納稅人的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，由于增值稅對收取的培訓(xùn)收入實(shí)行價(jià)稅分離處理，其增值稅實(shí)際稅負(fù)與原營業(yè)稅相比還略有下降，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得以減輕。
【第3篇】營改增后對收入影響
自從營改增以來，咱們的減稅降費(fèi)力度越來越大了，從去年的清理規(guī)范涉企收費(fèi)，降低工商業(yè)電價(jià)到營業(yè)稅改增值稅、取消13%增值稅稅率……
去年單單一個(gè)營改增，就減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)5000多億元，當(dāng)初咱們的一周年目標(biāo)是減稅6800億，現(xiàn)在一周年已經(jīng)到了，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過這個(gè)數(shù)字。
自去年5月1號起，我國全面推開營改增，到今天2023年5月5日，已經(jīng)一周年了，房地產(chǎn)、建筑、金融和生活服務(wù)業(yè)已經(jīng)全面實(shí)行了。
營改增一周年：而我們也漲薪啦，感謝營改增，讓我們公司每個(gè)人都增加了幾百塊，正因?yàn)闋I改增，讓我們的企業(yè)少繳稅款，整體稅負(fù)下降了50%多。
也感謝老板，多出了的這些資金，公司及時(shí)上調(diào)了員工薪酬，以穩(wěn)定服務(wù)團(tuán)隊(duì)，今年的員工離職率比去年可是下降了整整10個(gè)百分點(diǎn)。
金投網(wǎng)小編經(jīng)常去家附近的一個(gè)餐廳吃飯，跟其中一個(gè)服務(wù)員很熟悉，大姐說她的月工資也從2100元漲到了2700元，仔細(xì)算一算，一年時(shí)間就漲了快30%，真心要給營改增點(diǎn)個(gè)贊！
營改增減稅效果實(shí)實(shí)在在，雖然說營改增是對企業(yè)的，跟個(gè)人工資沒有任何關(guān)系，營業(yè)稅改成增值稅，增加了企業(yè)的收入，按理說是應(yīng)當(dāng)給員工提高工資待遇的，不過大部分企業(yè)都不會。
小編還是很感謝公司的，不知道你們加薪了沒？除了加薪這事，營改增對我們普通老百姓還是有很多影響的，不要以為它只是對企業(yè)。
吃飯拿到的發(fā)票不一樣了：餐飲發(fā)票“價(jià)”、“稅”分離，出去旅游吃飯就不怕不良商家以“營改增”為由借機(jī)漲價(jià)，大家出去消費(fèi)不要忘記要發(fā)票，納稅最光榮，主動(dòng)索要發(fā)票，還是能給祖國發(fā)展做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)嘛！
中午我們幾個(gè)同事出去吃飯，發(fā)票上清楚地寫著稅率6%，稅額17.66元，這才是明明白白消費(fèi)、高高興興上稅，自從營改增以后，每當(dāng)看到發(fā)票稅額欄中的數(shù)字時(shí)，很自豪又為國家做貢獻(xiàn)了。
還有一個(gè)最直觀的感受就是：買房交的稅低了：
還有，如果你開了一家理發(fā)店、小吃店等，每月營業(yè)額不到3萬元，就可以不用繳納增值稅了。
連我們普通老百姓都能感受到好處，企業(yè)就更不用說了，某大型央企股份轉(zhuǎn)讓少繳稅2.6億、某銀行節(jié)稅2000多萬元。
浙江湖州是全國電梯企業(yè)最集中的地區(qū)，作為湖州電梯龍頭企業(yè)的巨人通力僅此一項(xiàng)就可減稅5000多萬元……
杭州一家有名的餐飲連鎖，4家分店：自營改增以來，城西店每月減稅約16000元，累計(jì)減稅近20萬元，江干店每月減稅約13000元，累計(jì)減稅近16萬元；
上城店每月減稅約16000元，累計(jì)減稅近20萬元，濱江店每月減稅約13000元，累計(jì)減稅近16萬元，四家店月均總減稅額近6萬元。
營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，增加就業(yè)崗位……
這一年來，98%納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降或持平，2023年將繼續(xù)減稅7000億，可以說，營改增這些影響的最終受益者，就是老百姓，不過，還是要說，政策很好，各執(zhí)行方可得到點(diǎn)位?。?/p>
對了，投資股票基金也能免收增值稅哦，對于個(gè)人投資股票、外匯、基金、理財(cái)產(chǎn)品等，將延續(xù)原營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
