【第1篇】售后回租業(yè)務(wù)利息發(fā)票
售后回租利息和借款利息都可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嗎？
售后回租利息可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，借款利息不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
融資性售后回租業(yè)務(wù)中，出租方應(yīng)按取得的全部?jī)r(jià)款開具增值稅專用發(fā)票，承租方取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。納稅人向非居民企業(yè)還是向居民企業(yè)（包括銀行）的借款，支付的利息及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
售后回租有什么特點(diǎn)？
售后回租有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1.在出售回租的交易過(guò)程中，出售／承租人可以毫不間斷地使用資產(chǎn)； 2.資產(chǎn)的售價(jià)與租金是相互聯(lián)系的，且資產(chǎn)的出售損益通常不得計(jì)入當(dāng)期損益； 3.出售／承租人將承擔(dān)所有的契約執(zhí)行成本（如修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及稅金等）； 4.出售／承租人可從出售回租交易中得到納稅的財(cái)務(wù)利益。
【第2篇】融資租賃售后回租零稅率發(fā)票
這些年來(lái)，融資租賃業(yè)務(wù)在我國(guó)發(fā)展迅速，已成為與銀行、證券、保險(xiǎn)、信托并列的金融業(yè)務(wù)形式，成為了我國(guó)企業(yè)重要的融資方式之一。
企業(yè)在發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意其涉稅事項(xiàng)，尤其是在“營(yíng)改增”之后，相關(guān)的稅收政策進(jìn)行了調(diào)整和完善。
下面，讓我們一起來(lái)了解融資租賃相關(guān)的稅收知識(shí)吧！
科普：融資租賃指的是什么
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。
即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
一、增值稅
（一）銷售額確認(rèn)
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。
（1）融資租賃服務(wù)。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
（2）融資性售后回租服務(wù)。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
溫馨提示：
進(jìn)行差額扣除時(shí)，融資性售后回租服務(wù)銷售額不含本金，提供融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)。
（二）適用稅率
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率16%，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率10%，融資性售后回租服務(wù)按照“貸款服務(wù)”適用稅率6%。
（三）稅收優(yōu)惠
（1）即征即退。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅“即征即退”政策。這里需要注意的是，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受“即征即退”優(yōu)惠政策。
（2）老合同可選擇適用政策。試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
溫馨提示：
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
二、企業(yè)所得稅
（一）承租方的稅收政策
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十七條規(guī)定：
“以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。”
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十八條規(guī)定：
“融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，承租合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和租賃人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。”
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定：
“融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
（二）出租方的稅收政策
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十一條規(guī)定：
“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：......（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊”。
三、房產(chǎn)稅
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅2023年128號(hào)）規(guī)定：
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
四、契稅
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕82號(hào)規(guī)定：
對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
來(lái)源：翰利租賃
【第3篇】售后回租業(yè)務(wù)發(fā)票
融資性售后回租業(yè)務(wù)支付本息沒(méi)有發(fā)票能稅前扣除嗎？
公司用設(shè)備抵押給融資租賃公司貸款設(shè)備所有權(quán)還是公司的，但是貸款利息和本金發(fā)票是沒(méi)有的能稅前扣除嗎?
公司用設(shè)備抵押給融資租賃公司貸款設(shè)備所有權(quán)還是公司的就跟房子抵押貸款一樣，每月本金利息銀行扣，但是貸款本金和利息發(fā)票是沒(méi)有的，能稅前扣除嗎？
解答：
依照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)支出屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方是已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記的單位，就需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。
對(duì)照該規(guī)定：1.融資租賃業(yè)務(wù)，收取利息屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；2.融資租賃公司肯定也是辦理了稅務(wù)登記的企業(yè)。因此，作為融資租賃承租方實(shí)際支付的利息，必須要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。
而且國(guó)家稅務(wù)總局在2023年三季度線上答疑還專門解釋過(guò)，對(duì)于企業(yè)支付的利息，包括企業(yè)向銀行貸款支付利息都是需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，否則就不得稅前扣除。
對(duì)于您描述的問(wèn)題，我認(rèn)為責(zé)任在于貴公司。因?yàn)橘F公司與融資租賃公司簽署有銀行代扣款的協(xié)議，但是人家銀行只是履行代扣款的責(zé)任，人家銀行是沒(méi)有開具發(fā)票的義務(wù)；融資租賃公司在收取本金和利息后，對(duì)于利息有開具發(fā)票的義務(wù)。如果出租方不主動(dòng)索取發(fā)票，融資租賃公司的相關(guān)經(jīng)辦人并不清楚你需要發(fā)票，人家融資租賃公司并不是只有你一家客戶，很多個(gè)人客戶是不需要發(fā)票的。
因此，搞清楚事情原委后，貴公司應(yīng)主動(dòng)跟融資租賃公司聯(lián)系，主動(dòng)索取發(fā)票，包括以前月度或以前年度已經(jīng)支付的利息都可以要求對(duì)方補(bǔ)開發(fā)票。
在稅務(wù)稽查前補(bǔ)開或當(dāng)年度匯算清繳結(jié)束前（次月5月31日），補(bǔ)充取得利息發(fā)票的，是不影響稅前扣除的。
說(shuō)明：融資租賃的“回租”業(yè)務(wù)本金，在很多省份是不需要開具發(fā)票，部分省份是可以開具不征稅發(fā)票。
