【第1篇】除了發(fā)票還有那些可以做費用抵扣
2020-02-07
請根據(jù)自身業(yè)務真實情況來，以免被稅務系統(tǒng)監(jiān)控成為廢票后期補繳稅款跟滯納金。
案例如： 軟件開發(fā)公司 銷售 100萬 快遞費發(fā)票 80萬 稅務局要求出具合理解釋。
案例如： 貿易銷售公司 銷售100萬 成本發(fā)票只有 10萬 服務費發(fā)票90萬 稅務局要求出具合理解釋。
請從實際 真實業(yè)務場景出發(fā)考慮下。
可抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票
1、培訓費：培訓費發(fā)票、培訓費收據(jù)（國家機關事業(yè)單位專用）、資料費發(fā)票。
（只能抵扣社保工資的8% 多了沒用 案例 社保工資10萬只能8000元）
2、業(yè)務招待費：本地餐飲業(yè)發(fā)票、本地住宿費發(fā)票、禮品發(fā)票銀泰購物等、食品費。（收入的千分之五 多了沒用）
3、廣告、宣傳費：廣告費發(fā)票（合同）（只能抵扣收入的15% 多了沒用）
4、福利費：禮品卡、食品、超市卡、餐飲費、娛樂發(fā)票（工資的14%多了沒用）
下面基本沒有限額， 請根據(jù)自身業(yè)務真實情況來，以免被稅務系統(tǒng)監(jiān)控成為廢票后期補繳稅款跟滯納金。
5、通訊費：電話費發(fā)票（開公司抬頭的才能用）。
6、網(wǎng)絡費：網(wǎng)絡費發(fā)票、網(wǎng)絡服務發(fā)票。
9、咨詢費：咨詢費發(fā)票（含咨詢報告）。
10、會議費：會議費發(fā)票（會議決議）11、運費：運輸業(yè)專用發(fā)票、裝卸費發(fā)票。12、辦公費：辦公用品發(fā)票（帶明細）、配件、耗材。13、技術服務費：開具的技術服務費。14、快遞費：郵電業(yè)專用發(fā)票、服務業(yè)發(fā)票。15、燃油費：加油費發(fā)票。（發(fā)票都要開工公司抬頭)16、制作費（含印刷）
17、房租發(fā)票、裝修辦公室的裝修費，裝修材料等
18、停車費
19、維修費：修理費發(fā)票
20、保險費：車輛保險、人身保險
21、差旅費：非本地火車票、飛機票、長途汽車票、訂票費發(fā)票、外地住宿費發(fā)票、外地餐飲發(fā)票、外地打車票、外地地鐵票、外地加油票、過路過橋費、外地租車費。
（請注意 發(fā)票都為實名身份證認證的發(fā)票 出現(xiàn)姓名的，報銷人只能為股東或繳納社保的員工，特別是沒有名字的 連號發(fā)票基本為假的發(fā)票 ，還有出租車基本連號買的這種入賬的后期有問題會被剔除導致全額補稅加滯納金跟發(fā)票）
發(fā)票為 稅務監(jiān)制章和公司抬頭。
提示（業(yè)務過少沒有開展 可以累計多個月份計入當年賬本）
平常需要注意的就是：
1、股東往公司賬戶打錢一般用途寫投資款
2、公司往股東賬戶轉錢用途可以寫備用金或其他合法款項
3、若公司的支出從公司賬戶付錢給對方，則需要對方開具相應金額的發(fā)票
成本費用舉例：
1、成本費用例如 賣電腦的 發(fā)票開電子設備 進貨成本發(fā)票基本為電子設備
公司主營業(yè)務 成本費用 電子產(chǎn)品應該占到一半以上，其他成本為其他費用。
2、銀行單據(jù)：如提現(xiàn)、轉賬、貸記憑證、電匯、進賬單、借款單等；
客戶辦理銀行回單卡后我們每個月會去銀行拉取。
（部分銀行沒 任意銀行通用打印回單，只能客戶每月到該銀行柜臺網(wǎng)點拉取郵寄給我們）
3、繳納社保企業(yè) 提供：員工信息：公司員工姓名、性別、身份證號碼、月工資額等；
社保變化后請及時與我們聯(lián)系。
4、本月公司開具的稅務發(fā)票記賬聯(lián)。
標注 現(xiàn)付 或 銀行對公賬戶收款(未來對公收款 未來現(xiàn)金收款)
提醒：缺成本票費用票，就按下找發(fā)票
畢竟 企業(yè)所得稅=凈利潤（收入－成本－費用）×稅率
?公司年度凈利潤100萬以內所得稅率5%
?100-300萬，10%
?300萬以上，25%
【第2篇】營改增后房地產(chǎn)企業(yè)成本費用發(fā)票管理
所謂的費用，主要是指利潤表中營業(yè)費用、管理費用和財務費用三大期間費用，主要包括以下明細內容：福利費、辦公費、會務費、電話費、郵遞費、培訓費、業(yè)務招待費、差旅費、咨詢費、廣告費、修理費、物業(yè)費、運輸費、服務費等。全面營改增以后，理論上發(fā)生上述費用都可以取得增值稅專用發(fā)票，但企業(yè)在實際運營中是不是一定需要取得專用發(fā)票呢？取得專用發(fā)票，進項稅能不能抵扣呢？分析如下：
1、進項稅不允許抵扣的費用
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，購進的旅客運輸服務（根據(jù)2023年第39號公告規(guī)定，從2023年4月1日起允許抵扣）、貸款服務（包括該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用）、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅不得抵扣。
處理方法：對于此類費用，對方一般不會開具專用發(fā)票，企業(yè)根據(jù)取得的普通發(fā)票，計入有關費用科目即可；如果取得專用發(fā)票的情況下，為防止滯留票的產(chǎn)生，正常認證（選擇不抵扣勾選），認證后按價稅合計金額計入有關費用科目。
2、專門用于集體福利和個人消費的費用
根據(jù)規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的費用，也不允許抵扣進項稅，同時規(guī)定，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
處理方法：集體福利和個人消費不是從費用內容上區(qū)分，而應從用途上進行區(qū)分，具體處理如下：
（1）對于發(fā)生時即可以明確用于集體福利和個人消費的費用，比如租入集體宿舍或公寓；職工食堂及職工活動中心發(fā)生的費用；發(fā)放過節(jié)物品；接待發(fā)生的會務費、住宿費、禮品費等；獎勵職工的物品；組織員工外出旅游等，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可。
（2）初始發(fā)生時符合進項稅抵扣條件，且已抵扣，以后發(fā)生用于集體福利和個人消費的，則應在發(fā)生當月，將對應的進項稅額做轉出處理，無法確定對應進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
3、無一般計稅項目的費用
如果納稅人某一期間只有簡易計稅項目或免稅項目，則該企業(yè)（包括機關和項目部）對應期間所發(fā)生的所有的費用，進項稅一律不得抵扣。在這種情況下，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可，省去了認證的過程，省時又省力。
4、企業(yè)采用一般計稅方法同時又有簡易計稅項目的費用
在這種情況下，如果能明確區(qū)分某項費用屬于簡易計稅項目的，處理方法同第3條；如果不能明確區(qū)分某項費用的用途而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
總而言之，對于費用類發(fā)票，如果允許抵扣進項稅的，最好取得專用發(fā)票，享受進項稅抵扣；對于不能抵扣進項稅的費用，無需取得專用發(fā)票，取得普票即可，不用認證，省時省力。
【第3篇】公司食堂費用沒有發(fā)票
1
@yy* 問：公司食堂買菜沒發(fā)票怎么處理？
答：建議從工資里面提現(xiàn)：根據(jù)每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”，上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢裕執(zhí)糜檬盏降目铐椯徺I食品材料，但這難免是把工資提高達到起征點，所以這個會計還是要控制下。
2
@ y *問：根據(jù)租房合同，租房發(fā)票稅錢由公司出，如果從公司轉賬給中介代開稅票怎么走賬？
答：
轉款的時候
借 其他應收款-中介
貸 銀行存款
收到發(fā)票入相應科目沖其他應收款-中介。
3
@x? *問： 公司招聘兼職人員后，工資高于起征點，且這個人另外有工作的地方發(fā)了工資，也是高于起征點的。那我這怎么發(fā)？合并嗎？
答：僅就本公司發(fā)放的工資做個稅納稅申報，該職工個人再做合并申報。
4
@ 大臉**問：現(xiàn)在教育費附加目前免征收，那怎么做賬務處理呢？
答：
計提時:
借 營業(yè)稅金及附加
貸 應交稅費-應交教育費附加
結轉:
借 應交稅費-應交教育費附加
貸 營業(yè)外收入-減免稅額
5
@小*問：員工旅游費或公司聚餐等活動是入管理費用-福利費嗎？謝謝！需計入工資繳個稅么？
答：員工旅游費或公司聚餐等活動憑發(fā)票入管理費用-福利費(前提是必須取得發(fā)票)，不需要計入工資繳個稅。
6
@李木* 問：資產(chǎn)負債表中出現(xiàn)預付賬款如何處理？
答：資產(chǎn)負債表中預付賬款項目數(shù)據(jù)=預付賬款、應付賬款科目所屬明細科目借方余額-相應計提的壞賬準備填列。
7
@紅*問：年終匯算清繳怎么做，流程是怎樣，需要向哪些部分提交什么材料？
答：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，自己計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在都可以在網(wǎng)上進行匯算清繳的，上面有要填的報表，一般是年度納稅申報表及附表，附表是納稅調整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等還有財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關財務資料。
8
@堂吉訶*問：公司固定電話，只能采取充值的模式，因為每月有話費賬單郵寄過來，所以充值時不提供發(fā)票，報銷時這筆業(yè)務怎么處理更合適？
答：
報銷充值先掛預付賬款，收到發(fā)票再沖往來，
報銷時
借 預付賬款
貸 銀行存款。
收到發(fā)票
借 管理費用等-固定電話
貸 預付賬款
9
@君*問：建筑業(yè)取得材料專用發(fā)票但當期不做認證抵扣，還怎么做分錄？
答：
借 原材料等、應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅
貸 銀行存款等
10
@ 唐志 *問：小規(guī)模季報，銷售額不超9萬，免征增值稅需要備案嗎？
答：不需要備案，正常按規(guī)定申報就可以享受免稅政策。
以上內容由會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā) *答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請?zhí)岢鲋刚?/p>
【第4篇】食堂費用沒有發(fā)票可以稅前列支嗎
問：墨子老師，您好！我們企業(yè)食堂很多的食材是跟個人購買的，說實話很難取得發(fā)票，能以收據(jù)作為稅前扣除憑證嗎？
答：感謝您的提問！根據(jù)《企業(yè)所得稅扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；對方如果為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此，如果銷售方為小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，購買的金額不超過增值稅相關政策規(guī)定起征點的話，可以以收款憑證和內部憑證作為稅前扣除憑證。注意思的是，對于無固定納稅期限的個人，這里的“起征點”指的是按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元的起征點幅度。
【第5篇】職工培訓費用發(fā)票稅
從2023年4月1日起，取得的國內的旅客運輸發(fā)票和票據(jù)是可以抵扣增值稅的，那么具體是什么呢？
這些發(fā)票都有一個大前提，那就是必須是2023年4月1日后取得的票據(jù)，2023年4月1日之前取得的旅客運輸?shù)钠睋?jù)，都是不能抵扣增值稅的。
還有一個前提是必須是國內的旅客運輸服務，國際的也不能抵扣增值稅。
一.可抵扣的類型
1.增值稅專用發(fā)票。
按照發(fā)票上注明的稅額進行進項抵扣，要在發(fā)票管理系統(tǒng)上勾選抵扣。
而且發(fā)票的抬頭必須是公司，公司的信息要填寫完整。
雖然增值稅專票沒有規(guī)定勾選期限，但是一般不能跨年，否則容易形成滯留發(fā)票，后面報稅和賬務處理也會有問題。
2.增值稅電子普通發(fā)票。
按照發(fā)票上注明的稅額進行抵扣，也是在勾選平臺勾選抵扣。
3.行程單（飛機票）
計算抵扣：可抵扣稅額=（票價+燃油附加）/（1+9%）*9%
注意上不含機建費單，而且行程單上必須注明個人的身份證，姓名等信息，而且上本公司等員工的才可以。
如果是為別的公司的培訓老師支付機票，那么是不能進項抵扣增值稅的。
其他旅客票據(jù)也一樣，需要有個人的身份信息，像公交票那樣的票據(jù)是不可以的。
4.鐵路（火車票）
計算抵扣：可抵扣稅額=票據(jù)/（1+9%）*9%，不含退票稅。
退票費在公司內可以報銷作為差旅費，但是不能用來抵扣增值稅。
5.公路，水路
計算抵扣：可抵扣稅額=票價/（1+3%）*3%，不含保險費。
車票中的保險費可以報銷作為差旅費，但不能用來計算抵扣增值稅。
注意行程單，鐵路，公路，水路的票據(jù)，是不需要勾選抵扣的，需要計算出來，填寫在增值稅申報表里。而且這三種票據(jù)，抬頭都是個人，需要注明旅客的身份信息。
二.不可抵扣的情況
1.簡易計稅：有營改增老項目，甲供材工程，清包工提供的建筑服務等
2.免證增值稅的項目，比如婚介服務，養(yǎng)老服務，保育教育服務。
3.集體福利
比如給員工買飛機票到海南旅行，屬于集體福利，這是不能抵扣的。
4.個人消費
比如老板自己回鄉(xiāng)探親，也是不能抵扣的。
5.非國內旅客運輸
比如飛到外國出差，這也是不能抵扣。
6.為非本單位的員工支付的交通費
比如為其他公司的培訓老師，支付的飛機票等
三.賬務處理
1.每月制作進項稅抵扣匯總表
2.抵扣聯(lián)+車票等復印件+匯總表+專票匯總表：裝訂成冊，留存?zhèn)洳椤?/p>
總結：
1.旅客運輸發(fā)票的金額不多，處理起來還是會費點人工成本。但是積少成多，小費用累計起來還是挺多的，特別對于員工出差比較頻繁的行業(yè)。
2.對于非本單位的個人，比如培訓老師的交通費，那么需要在合同中就多加點錢 ，相當于漲價了，讓對方公司承擔。不要單獨支付飛機機票費用。
這樣公司取得的這部分發(fā)票，也可以企業(yè)所得稅前抵扣。相當于對方公司開具的發(fā)票的金額增加了。
【第6篇】通訊費用補貼需要發(fā)票
03
星期日
2023年4月
通訊補貼征收個稅么？
個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。 公務費用的扣除標準，由省稅務局根據(jù)納稅人通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。
國稅發(fā)〔1999〕58號
通訊補貼操作要點：
進行通訊制度貨幣化改革的
★通訊制度貨幣化改革后，省稅務局確定一定扣除標準，凡是在標準內的，不交個人所得稅，超過標準的按照工資薪金繳納個人所得稅
★通訊補貼在會計上計入工資總額
★通訊補貼在企業(yè)所得稅前扣除不要發(fā)票，以發(fā)放明細表稅前扣除
★企業(yè)需要制定通訊補貼發(fā)放辦法，明確標準
★通訊補貼是社保繳費基數(shù)
★ 有的部分稅務局認為通訊制度改革主要是針對實行通訊費用制度改革的行政、事業(yè)單位，而對于企業(yè)員工因工作需要發(fā)生的合理的實報實銷的交通補貼、通訊費用原則上可據(jù)實扣除。
也有部分稅務局認為通訊制度改革的規(guī)定也可以適用于企業(yè)。
未進行通訊制度貨幣化改革的
★因公發(fā)生的通訊費可以實報實銷，但是出于內控的考慮應當制定相應的標準。
★因公發(fā)生的通訊費不屬于工資薪金，不繳納個人所得稅。
★在會計上計入通訊費明細科目
★在企業(yè)所得稅前扣除需要取得發(fā)票
★通訊補貼不是社保繳費基礎
★個人認為發(fā)票抬頭是個人的，不影響在企業(yè)所得稅前扣除
關注麗姐，一日一學財稅法干貨！
【第7篇】公司沒有費用發(fā)票
疑問
我公司經(jīng)常存在支付費用沒有發(fā)票的現(xiàn)象，我們都是找票來代替，這樣合法嗎？是否有稅務風險？
答復
首先你單位這種找票行為是違法的，屬于虛開發(fā)票行為，而且即便是你找票替換了白條，也沒法在企業(yè)所得稅前扣除。
建議一
1、杜絕找票、替票現(xiàn)象；
2、支付了費用即便是沒有發(fā)票，也要入賬，次年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調增應納稅所得額；
3、以后不管是采購還是支付費用，最好找正規(guī)單位合作，都是可以開具發(fā)票的。
建議二
（1）發(fā)票不是商品，不是你想開具什么就開什么；
（2）開具發(fā)票應如實填報發(fā)票內容，賣的什么就要開具什么；
（3）購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額；
（4）一張發(fā)票、一個稅號，一種商品、一個編碼，規(guī)范開票、才能規(guī)避風險。
參考一
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務院令〔2010〕第587號)第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
參考二
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。以其他憑證代替發(fā)票使用的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。
參考三
《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
參考四
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
參考五
國家稅務總局公告2023年第28號關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告：
第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。
參考六
《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號，以下簡稱公告）第二條規(guī)定：
銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。
郝守勇 郝老師說會計
【第8篇】辦理發(fā)票需要繳納什么費用嗎
研發(fā)費用需要發(fā)票嗎？
很多高新技術企業(yè)在財務報表中一定會包含的一項費用，就是研發(fā)費用。比如研發(fā)人員的工資，研發(fā)設備的采購等等與研發(fā)相關的費用，都可以計入研發(fā)費用中進行會計核算。那么問題來了，既然是員工的工資，那么如何提供發(fā)票呢？研發(fā)費用需要發(fā)票嗎？啾咪小編針對這個問題為大家整理了以下內容，感興趣的小伙伴們可以接著往下看。
研發(fā)費用包括:
1、人工費用：企業(yè)在研發(fā)過程中,需要支付在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用,如果還需要雇傭研發(fā)人員,就需要支付給外聘研發(fā)人員一定的勞務費用。
2、直接投入費用：直接投入費用包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費。
3、折舊費用：折舊費用是指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費.研發(fā)儀器在使用的過程中,會有一定的損耗以及需要定期維護,這屬于研發(fā)費用的范疇。
4、無形資產(chǎn)的費用：無形資產(chǎn)的費用是指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用以及新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
5、其他相關費用：與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等.此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
綜上所述，根據(jù)研發(fā)費用的不同類型，所需要提供的憑證也不一樣，并不是所有的研發(fā)費用都需要提供發(fā)票。啾咪小編希望大家通過對上述文章的閱讀 ，能夠對研發(fā)費用需要提供發(fā)票嗎的這個問題有所收獲。更多精彩的財務知識，請記得關注啾咪小可堂的持續(xù)更新！
【第9篇】購買發(fā)票費用入賬
發(fā)票，是企業(yè)財稅處理證據(jù)鏈條中的關鍵一環(huán)。未及時取得發(fā)票，是企業(yè)稅務風險的主要成因。前不久，國家稅務總局安徽省稅務局運用大數(shù)據(jù)開展風險分析，發(fā)現(xiàn)某制造企業(yè)a公司未及時索取發(fā)票、長期掛賬，最終核減其以前年度虧損1200余萬元，補征企業(yè)所得稅及滯納金600余萬元。
癥狀：應付賬款與銷售收入不匹配
a公司屬于制造業(yè)企業(yè)。稅務人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風險模型，比對a公司歷年財務報表、申報表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)a公司資產(chǎn)負債表中的應付賬款近年來呈增長態(tài)勢，而a公司的銷售收入自2023年起呈逐步下降的趨勢。系統(tǒng)風險提示：企業(yè)數(shù)據(jù)不正常，存在虛假列支成本或少計收入的風險。
診斷：存貨暫估款未及時跟蹤處理
針對上述風險提示，稅務人員前往a公司了解情況。查閱企業(yè)財務數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，其“應付賬款—存貨暫估款”科目余額較大，且年年遞增，存貨暫估款存在長期掛賬的情形。
稅務人員就該問題向企業(yè)詢問，a公司財務人員解釋稱：公司的“應付賬款—存貨暫估款”，是根據(jù)倉管部門的出入庫數(shù)據(jù)進行核算的，將暫未取得發(fā)票的貨物計入該科目。存貨暫估款長期掛賬，是由于部分存貨一直沒有取得發(fā)票導致的，期末余額5400余萬元，其中長期掛賬金額3200余萬元。
隨后，稅務人員向a公司的采購人員作了進一步了解。a公司采購部門負責人解釋道，貨物雖然早已使用，但由于與供應商存在糾紛，貨物金額未確定，因此一直未能取得發(fā)票。
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）第十三條規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。第十五條規(guī)定，匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
根據(jù)以上規(guī)定，稅務人員告知a公司相關負責人，a公司計提的長期掛賬的存貨暫估款，應當在60日內取得發(fā)票入賬，否則應調增應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。a公司財務人員表示，長期掛賬的存貨暫估款暫時無法取得發(fā)票入賬。最終，a公司核減以前年度虧損1200余萬元，補繳稅款和滯納金近600萬元。
處方：財務人員應參與企業(yè)管理
本案例中，a公司發(fā)生稅務風險，主要原因在于財務人員僅根據(jù)票據(jù)來記賬，并未深度參與企業(yè)管理，對企業(yè)財務數(shù)據(jù)存在的問題沒能追根究底。同時反映出公司財務人員對稅收政策、財務知識的學習和更新不夠及時，沒有按照新會計準則，采用資產(chǎn)負債表法計算企業(yè)所得稅，導致在企業(yè)所得稅匯算清繳時計稅基礎與賬面價值的差異未調整。因此，建議企業(yè)財務人員深度參與企業(yè)管理，及時跟蹤處理異常的數(shù)據(jù)，加強財務和稅收政策的學習，并借助大數(shù)據(jù)技術，加強對納稅申報數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)升級財稅管理，防范稅務風險。
本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年9月6日b4版
作者：劉立群 岑禹 許蒙亞，國家稅務總局安徽省稅務局
來源：中國稅務報
責任編輯：張越 (010)61930078
【第10篇】冠名費用發(fā)票怎么開
冠名發(fā)票的這些事兒
文/段文濤
最近，不少網(wǎng)友詢問：“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。”是不是真的？這是什么時候規(guī)定的？那我們收到的這些印有開票單位名稱的發(fā)票怎么辦？
首先，可以直接給出答案：按照現(xiàn)行稅收政策及發(fā)票管理規(guī)定，很顯然，網(wǎng)傳的所謂“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證”又是一次烏龍解讀。
那么，“2023年9月1日”這個時點是怎么回事呢？
其實，這是2023年5月1日起全行業(yè)推行營改增后，一項配套政策中的一個時間節(jié)點?！秶叶悇湛偩株P于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國稅總局公告2023年第23號）第三條第（七）項規(guī)定，自2023年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2023年6月30日，特殊情況（享受免征增值稅政策的納稅人使用的印有本單位名稱的發(fā)票）經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2023年8月31日。
也就是說，營改增納稅人原有的經(jīng)地稅機關監(jiān)制的印有本單位名稱的發(fā)票，最遲可使用至2023年8月31日，從9月1日起，不得再使用。相應的，接受發(fā)票的單位，取得銷售方在2023年9月1日以后開具的地稅機關監(jiān)制的冠名發(fā)票，也就是相當于取得了廢止的發(fā)票，順理成章的不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證了。
很顯然，國稅機關監(jiān)制的印有本單位名稱的發(fā)票，根本不涉及“2023年8月31日”及“9月1日”這個時點，仍然是照常使用。
因此，“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?！钡恼f法，是片面的、斷章取義的誤讀了營改增的相關政策規(guī)定。將“取得2023年9月1日以后開具的地稅機關監(jiān)制的冠名發(fā)票不得作為稅前扣除憑證”錯誤的擴大至所有的冠名發(fā)票。
此外，即使不懂以上這些，我們也可以憑普通常識思考一下，這個印有本單位名稱的發(fā)票也就是我們俗稱的“冠名發(fā)票”，在現(xiàn)實生活中，比比皆是，如移動、聯(lián)通、電信的發(fā)票，中石油、中石化的零售發(fā)票，還有一些大型超市、商場的發(fā)票等等。怎么可能出現(xiàn)“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證”的規(guī)定呢。
接下來，說說“印有開票單位名稱的發(fā)票”有關的那些事。
現(xiàn)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五條規(guī)定：用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。
特別是在推行行政審批制度改革、簡政放權以后，取消了“印制有本單位名稱發(fā)票的審批”，從2023年起，稅務機關對用票單位使用印制有本單位名稱發(fā)票不再設置條件限制，需要印制冠名發(fā)票的用票單位可在辦稅服務廳填寫《印有本單位名稱發(fā)票印制表》，稅務機關應當在5個工作日內確認用票單位使用印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量，并向發(fā)票印制企業(yè)下達《發(fā)票印制通知書》。發(fā)票印制企業(yè)應當按照《發(fā)票印制通知書》的要求印制印有用票單位名稱發(fā)票，確保用票單位正常使用。當然，印制費用由也就要由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結算了。
此外，還有一個新情況，那就是，自2023年7月1日起，納稅人可按照規(guī)定要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），通過新系統(tǒng)開具。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。
屆時，可別再鬧出“取得的2023年9月1日以后開具印有開票單位名稱的發(fā)票都不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證”的笑話來了哦。
當然，還有一項硬性規(guī)定千萬別忽略了。使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），要注意“購買方納稅人識別號”欄次的填寫。
銷售方在開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）時，對于購買方為公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)的，應在發(fā)票“購買方納稅人識別號”欄次填寫購買方（受票方）的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。否則，開具發(fā)票方和接受發(fā)票方都違反了發(fā)票管理規(guī)定，而且，對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務。
個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。因此，向個人消費者開具含印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）在內的增值稅普通發(fā)票，自然無須填寫“購買方納稅人識別號”了。
附：增值稅普通發(fā)票（卷票）樣票，如果是印有本單位名稱的冠名發(fā)票，只是其抬頭與此抬頭不同，是使用單位的名稱。
【第11篇】費用發(fā)票跨年能用嗎
跨年的費用發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？估計許多會計人員都有此疑問。在實際工作中，我就分別聽到過不同省市的稅務人員給出過不同的回復：
（1）絕對不行；
（2）每年匯算清繳前可報銷上年度的發(fā)票；
（3）每年 1 月底前可報銷上年度 12 月份的發(fā)票。
到底哪個回復更靠譜，會計人員恐怕要與單位的主管稅務機關溝通后才能確定。不過，上述三個回復也有一個共同點，均認為時間久遠的跨年發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
會計人員有此疑問，本身就說明在會計人員的潛意識里認為費用是不能跨年的，這是配比原則與權責發(fā)生制原則的基本要求。但實際情況不容否定，費用發(fā)票跨年度報銷是客觀存在的。譬如，員工12月份出差，次年1月才返回，自然有部分費用發(fā)票會跨年。再如，對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才拿到發(fā)票。
費用發(fā)票跨年牽涉到兩個層面的問題：一是會計處理，二是涉稅處理。
（一）會計處理
一般情況下，會計處理體現(xiàn)權責發(fā)生制原則，注重實質重于形式。比如 ，2023年取得的發(fā)票列支為2023年的費用，原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費用金額較小，可以直接計作2023年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調整”進行核算。
可見在會計處理上，看重實質，只要費用真實發(fā)生了，是可以入賬報銷的。
（二）涉稅處理
問題的關鍵在于，跨年的費用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費用，還是記作“以前年度損益調整”），稅務是不是能認可它在企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務總局2023年第34號公告和2023年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：
（1）所得稅預繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，這樣就避免了退稅的繁瑣手續(xù)；
（2）逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項申報及說明后，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應先行調增成本、費用發(fā)生所屬年度的應納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調減原扣除項目所屬年度的應納稅所得額；
（3）在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳；
（4）申請抵繳或是要求稅務機關退還稅款，時限不得超過3年。
綜上，可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費用真實發(fā)生，跨年也可入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。
（三）財務部門如何應對
為了減少不必要的麻煩，企業(yè)還是應盡量避免發(fā)票跨年入賬。對財務部門而言，應做到以下幾點：（1）向全體員工宣貫發(fā)生費用后及時報銷；（2）要求公司采購部門，及時供應商、服務商對賬賬、調節(jié)無誤后，通知對方及時開票；（3）費用真實發(fā)生了，即便發(fā)票尚未取得，先做賬；（4）匯算清繳時，真實費用尚未取得發(fā)票的，應作納稅調整；（5）以后年度獲得發(fā)票的，及時向稅務說明，申請抵繳或退稅。
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來源：袁國輝 指尖上的會計
【第12篇】上年度費用發(fā)票能否所得稅前扣除
從會計核算的角度來講，《會計法》要求各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。因此，在有關支出發(fā)生時，企業(yè)應該根據(jù)實際支出情況及時入賬；當時未取得發(fā)票等憑證的，應該按照暫估價入賬，等取得發(fā)票時再做調整。會計核算上，對于發(fā)票的年限并未做出要求。
從企業(yè)所得稅的角度來看，按照《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）第十七條的規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。因此，企業(yè)當年度該項業(yè)務因未于匯算清繳期內取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補確認期限的，準予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除。
按照國家稅務總局2023年第11號公告的規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
對于超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)抵扣應根據(jù)具體情況，《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第一條規(guī)定：“自2023年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務局核準。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第50號）執(zhí)行。”根據(jù)修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
【第13篇】原材料發(fā)票不抵扣進管理費用
貨物運輸發(fā)票開具發(fā)票時在發(fā)票備注欄中填了起運地、到達地、部分車種車號以及運輸貨物信息等內容，但內容較多并沒有另附清單，發(fā)票允許抵扣嗎？（留言時間：2020-05-27）
答復機構：山東省稅務局 （答復時間：2020-05-28）（整理、節(jié)選）
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
根據(jù)《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第99號）
一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。
貨物運輸服務發(fā)票開具按照上述文件規(guī)定執(zhí)行，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為抵扣憑證。
以上資料來源：國家稅務總局網(wǎng)站 12366納稅服務平臺
另注：
一、不是所有發(fā)票都要求附清單。若發(fā)票票面已經(jīng)列出明細，則不必附有清單。
二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十二條相關規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋……發(fā)票專用章。
三、參考《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發(fā)票開具有關問題答問》二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
【第14篇】預提費用小于發(fā)票
提 醒
年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負高的問題，個別會計想通過費用預提的方式來消化一部分利潤，從而達到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒：
年底了，預提費用不得任性預提！必須是當年實際發(fā)生了的費用而且當年取得不了發(fā)票的情況下才可以預提并計入當年的損益。
比如：
我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。
12月份預提裝修費：
借：管理費用-裝修費 2萬元
貸：其他應付款-裝修費 2萬元
參考一
國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：
六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
參考二
國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
來源：郝老師說會計
【第15篇】發(fā)票上的費用名稱
答：可以扣除。
依據(jù)：
1、企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、公司法司法解釋三（法釋[2011]3號）第二條規(guī)定：發(fā)起人為設立公司以自己名義對外簽訂合同，合同相對人請求該發(fā)起人承擔合同責任的，人民法院應予支持。
公司成立后對前款規(guī)定的合同予以確認，或者已經(jīng)實際享有合同權利或者履行合同義務，合同相對人請求公司承擔合同責任的，人民法院應予支持。
【第16篇】費用報銷的發(fā)票抬頭
發(fā)票抬頭可以空白嗎？
1.報銷油費發(fā)票沒有抬頭，空白，或者抬頭為單位簡稱，不是全稱，可以給報嗎？蔬果的超市小票抬頭都是顧客，可以給報嗎？
答：發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。
發(fā)票抬頭字數(shù)超限怎么辦？
1.單位名字有22個字，部分商戶（如中石油）機打票只能開20個字，最后二個字無法打印，這種發(fā)票能否使用？如不能使用，這種情況如何處理？
答：一、根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號 ）規(guī)定：“八、加強日常監(jiān)督，打擊不法活動（二）落實管理和處罰規(guī)定。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。……”
三、通用機打發(fā)票各票種“付款單位名稱”能夠打印完整的字數(shù)如下：……30011通用：“付款單位名稱”能打印50個漢字；30022通用：“付款單位名稱”能打印50個漢字；30031通用：“付款單位名稱”能打印18個漢字；30042通用：“付款單位名稱”能打印18個漢字；……
四、關于普通發(fā)票“付款方全稱”填開問題?？偩治募?guī)定：“沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷”，各地反映在實際執(zhí)行中有一定困難，尤其對“付款方全稱”字數(shù)較多的納稅人，受發(fā)票“客戶名稱”欄預留空間小、機打字數(shù)受限制、人為習慣等因素影響，不易落實到位。為了便于執(zhí)行，凡納稅人名稱較長、字數(shù)在15字以上的單位，經(jīng)納稅人提出規(guī)范性簡稱名稱的申請、省轄市國稅局備案并公布，付款方納稅人名稱可按規(guī)范名稱簡稱填寫?！?/p>
如開票方領購的通用機打發(fā)票“付款方名稱”欄字數(shù)限制不能滿足需要，可以聯(lián)系主管稅務機關結合實際情況確認是否可以申請調整票種或者按照上述文件規(guī)定提出規(guī)范性簡稱名稱的申請，省轄市國稅局備案并公布，付款方納稅人名稱可按規(guī)范名稱簡稱填寫。
發(fā)票抬頭可以用車牌號嗎？
1.請問發(fā)票抬頭可以開具汽車的車牌號碼嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！惫拾l(fā)票抬頭應為實際付款方，建議據(jù)實開具發(fā)票。
2.有不少加油站開出的普通機打發(fā)票，發(fā)票上單位名稱填的不是企業(yè)名稱，而是車牌號碼，能不能這樣開？可以入賬報銷嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>
“付款方名稱”應反映接受發(fā)票的單位或個人對外的法定全稱，不應開具為車牌號碼。如有需要，可在發(fā)票備注欄上進行備注車輛的車牌號碼。
3.收到的發(fā)票抬頭只開了“公司”兩字，能入賬嗎？
答：發(fā)票必須按照真實情況開具，發(fā)票抬頭必須開具全稱，只開了“公司”兩字，不能入賬。
