【第1篇】收入費(fèi)用配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制的
分析：工資獎金個稅，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則
一、工資獎金屬于綜合所得
《個人所得稅法》：
“第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。”
二、綜合所得之基本規(guī)定
《個人所得稅法》：
“第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定?！?/p>
“第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>
“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算?！?/p>
三、權(quán)責(zé)發(fā)生制是什么意思？
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：
“第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>
四、特許權(quán)使用費(fèi)是否權(quán)責(zé)發(fā)生制？（綜合所得之一）
“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。”
是否可以把2023年的特許權(quán)使用費(fèi)，在2023年做收入，卻不得抵扣2023年20%的費(fèi)用，
只能和2023年的特許權(quán)使用費(fèi)收入混在一起，只扣除2023年收入20%的費(fèi)用？
當(dāng)然不是。
2023年的特許權(quán)使用費(fèi)收入，允許按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，扣除2023年收入的20%費(fèi)用。
五、勞務(wù)報(bào)酬是否權(quán)責(zé)發(fā)生制？（綜合所得之一）
當(dāng)然是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
理由同上。
六、稿酬是否權(quán)責(zé)發(fā)生制？（綜合所得之一）
當(dāng)然是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
理由同上。
七、工資獎金是否權(quán)責(zé)發(fā)生制？（綜合所得之一）
當(dāng)然和其他綜合所得一樣，都是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
八、綜合所得之收入費(fèi)用（扣除）配比問題
“居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅”
“居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”
2023年度的綜合所得，不能混在2023年度，只扣除2023年度的費(fèi)用（扣除）。
屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
九、結(jié)論
《個人所得稅法》規(guī)定的綜合所得，確實(shí)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。
再仔細(xì)看看：
《個人所得稅法》：
“第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。”
“第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
（一）居個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”
十、哪里規(guī)定過個人所得稅是“收付實(shí)現(xiàn)制”？
1、經(jīng)營所得，肯定是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
2、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)該也是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
3、勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)該也是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
4、稿酬所得，應(yīng)該也是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
5、工資獎金屬于綜合所得，當(dāng)然也應(yīng)該是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
6、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例明確規(guī)定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，但具體處理，仍然可能用收付實(shí)現(xiàn)制調(diào)節(jié)。
7、沒有任何地方規(guī)定個人所得稅以“收付實(shí)現(xiàn)制”為原則
8、權(quán)責(zé)發(fā)生制才是個人所得稅計(jì)算的基本原則。
【第2篇】廢品收入沖減研發(fā)費(fèi)用
會員：
我公司在研發(fā)過程中產(chǎn)生了一些下腳料收入，按規(guī)定扣減本年度研發(fā)費(fèi)用后仍有余額，是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減下一年度研發(fā)費(fèi)用？
大成方略：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第二條第（四）項(xiàng)第一款規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
國家稅務(wù)總局發(fā)布的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）》第一條第（十九）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策，實(shí)務(wù)中常有已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入，應(yīng)沖減對應(yīng)的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。為簡便操作，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
因此，你公司研發(fā)過程中產(chǎn)生的下腳料收入沖減本年度研發(fā)費(fèi)用后仍有余額的，本年度加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算，無需結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減。
開創(chuàng)財(cái)務(wù)管理新格局，把握業(yè)財(cái)融合新形勢，做頂級財(cái)務(wù)高手！大成方略2023年業(yè)財(cái)融合系列課程。
好知識一起分享，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)?。?！
【第3篇】只有發(fā)票收入?]有費(fèi)用發(fā)票
公司沒有費(fèi)用票的話，就無法做企業(yè)所得稅稅前扣除，從而影響公司年終匯算清繳，導(dǎo)致企業(yè)綜合成本增加，這是很多企業(yè)都不愿看到的。如何解決企業(yè)缺票難題、減輕企業(yè)成本負(fù)擔(dān)已成為企業(yè)迫切需要解決的問題。
費(fèi)用沒有發(fā)票怎么處理
然而比安財(cái)穗在服務(wù)眾多企業(yè)時發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都是出現(xiàn)缺票問題了，才想著去找票來填補(bǔ)，這是非常錯誤的做法，不僅找票麻煩，還會讓公司陷入虛開發(fā)票、買賣發(fā)票等危險境地，這種不合規(guī)的解決方式是非常不利于企業(yè)發(fā)展的。
關(guān)于費(fèi)用票不夠怎么辦、費(fèi)用沒有發(fā)票怎么處理等問題，我們看看大部分都在企業(yè)使用的合規(guī)做法是怎樣的：
很多企業(yè)都是直接通過與比安財(cái)穗靈活用工平臺合作，從源頭開始規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，利用平臺優(yōu)勢在合規(guī)范圍內(nèi)重新搭建企業(yè)的用工模式，一站式處理好企業(yè)遇到的費(fèi)用票不夠怎么辦、費(fèi)用沒有發(fā)票怎么處理等難題，杜絕支出無票問題的發(fā)生。
原理很簡單，比如企業(yè)跟個人之間發(fā)生的采購服務(wù)，像設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、市場推廣、咨詢服務(wù)、會議展覽、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、外包服務(wù)、維護(hù)維修服務(wù)、配送服務(wù)等，絕大多數(shù)的個人是不愿意給企業(yè)提供發(fā)票的，而此時就可以通過比安財(cái)穗靈活用工平臺來獲取解決方案。
比安財(cái)穗能夠?qū)崿F(xiàn)靈活用工人員費(fèi)用結(jié)算秒到賬，資金結(jié)算安全有保障，中國人保、平安保險為平臺提供雙重保險，平臺通過互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)，幫助企業(yè)代扣代繳、完稅開票，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、合同流，發(fā)票流、信息流五流合一，一站式破解企業(yè)的靈活用工風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)發(fā)展。
【第4篇】價外費(fèi)用是含稅收入嗎
概述
目前很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中會涉及違約金、代墊款等費(fèi)用，這些費(fèi)用有銷售方收取的，也有購買方收取的，我們今天針對銷售方取得的費(fèi)用，判斷是否屬于自己銷售商品的價外費(fèi)用。今天我們通過政策及案例分析形式探討一下這個問題。
內(nèi)容
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第65號）第十二條條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
2.同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
案例/解析
問：乙公司為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售高級礦泉水取得含稅價款339萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金2.26萬元，包裝押金要不要計(jì)算到價外費(fèi)用里？
答：礦泉水的包裝物押金是在超過一年或合同逾期時才算到價外費(fèi)用里的，問題中未逾期，則不屬于價外費(fèi)用。（中稅答疑）
【第5篇】免稅收入形成的費(fèi)用
不征稅收入”真的可以籌劃成“免稅收入”嗎？
眾所周知，用不征稅收入形成的費(fèi)用及形成資產(chǎn)計(jì)提的折舊在所得稅前不能扣除，而免稅收入形成的費(fèi)用和折舊則沒有這個限制。因?yàn)閾芸罨蜓a(bǔ)貼經(jīng)常金額較大，對所得稅的影響也很大。為了幫企業(yè)降低稅負(fù)，有些稅收籌劃機(jī)構(gòu)建議財(cái)務(wù)人員對此進(jìn)行籌劃：讓政府在撥款文件里面把款項(xiàng)寫成“免稅收入”，依據(jù)此文件在所得稅匯算時就不用進(jìn)行納稅調(diào)整了。那么，這樣的籌劃果真能夠?qū)崿F(xiàn)嗎？
要想弄清楚這個問題，我們首先要知道哪些屬于“免稅收入”，哪些屬于“不征稅收入”。
《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：“收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。”
《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入?！?/p>
從以上規(guī)定我們可以看出，只有四種收入屬于免稅收入，這四項(xiàng)規(guī)定的都是具體而明確的，并且沒有兜底條款。也就是說收入是否屬于免稅收入是清晰明確的，不屬于這四項(xiàng)的收入一律不允許作為免稅收入來處理。另外從四項(xiàng)免稅收入的來源來看，免稅收入是不包括政府等部門的撥款的，所以在收到政府或其他部門撥款時就不用費(fèi)盡心思來爭取將其納入免稅收入了，否則有可能適得其反，弄不好會被稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款和滯納金，甚至罰款。即便經(jīng)過努力政府機(jī)關(guān)在撥款文件中明確了款項(xiàng)屬于免稅收入，因?yàn)榕c上位法相抵觸，企業(yè)也不能依此將撥款確認(rèn)為免稅收入的。
財(cái)務(wù)人員在收到撥款時一定要仔細(xì)閱讀文件，根據(jù)文件做出正確的財(cái)稅處理。需要區(qū)分的是撥款屬于不征稅收入還是征稅收入，而不是區(qū)分是免稅收入還是不征稅收入。更不要奢政府機(jī)關(guān)一紙公文就可以改變收入的性質(zhì)。
財(cái)務(wù)人員有稅收籌劃的意識是件好事，但如果不考慮后果盲目激進(jìn)的進(jìn)行稅收籌劃，則會有弄巧成拙的風(fēng)險。
【第6篇】核定征收企業(yè)只有收入沒有費(fèi)用
核定征收是與查賬征收相對的一種稅款征收方式，雖然查賬征收是主流，但在某些情況下，還是離不開核定征收，那么對于核定征收，以下這十個問題您清楚嗎？
一、企業(yè)什么情況下會被核定征收企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的規(guī)定：
納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號) 第一條規(guī)定：“一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：
(一)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、金額的;
(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的;
(三)出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的?！?/p>
二、什么樣的企業(yè)不能核定征收企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）的規(guī)定，以下類型的企業(yè)不適用核定征收：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
（五）會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；
（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）的規(guī)定：專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
三、核定征收有哪幾種方法，如何適用？
答：兩種方法，分別是核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
四、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?
答：2023年以前的核定征收企業(yè)不能享受小型微利優(yōu)惠，2023年以后的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
政策依據(jù)：國稅函〔2009〕377號、國家稅務(wù)總局公告2023年17號、國家稅務(wù)總局公告2023年88號公告
五、適用核定征收的企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
答：不能。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）的規(guī)定：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
六、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)的規(guī)定：
“二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
七、核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）的規(guī)定：
第四條 企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題
（一）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
八、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人能否享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠？
答：不能。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)規(guī)定，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用，沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。核定征收企業(yè)不符合這些條件，就不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠。
九、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人是否需要進(jìn)行匯算清繳？
答：核定應(yīng)納所得稅額不需要匯算清繳。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]79號）第三條第（二）款的規(guī)定：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
核定應(yīng)稅所得率征收，需要進(jìn)行匯算清繳。
十、核定征收期間會計(jì)核算的虧損額能否結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補(bǔ)？
答：不能。在核定期間，由于企業(yè)對收入、成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，企業(yè)會計(jì)核算的虧損在稅法上不認(rèn)可，因而核定期間的虧損也就不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補(bǔ)。
——end——
來源：品稅閣； 晶晶亮的稅月
【第7篇】收入沖減管理費(fèi)用
營業(yè)外收入沖減的分錄怎么寫?
沖減營業(yè)外收入是貸方紅字.
'營業(yè)外收入'科目屬于損益(收入)類科目,發(fā)生額一般在貸方登記(沖減用紅字或負(fù)數(shù)),借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤'科目時用的,期末應(yīng)無余額.
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入.營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比.因此,在會計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限.通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算.
營業(yè)外收入憑證怎么做?
1.基本規(guī)定'營業(yè)外收入'科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等.
2.一般賬務(wù)處理
(1)逾期未退包裝物沒收的加收的押金
借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)交稅金營業(yè)外收入(2)固定資產(chǎn)盤盈
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入--固定資產(chǎn)盤盈
(3)固定資產(chǎn)清理取得的收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)凈收益
(4)取得的罰款凈收入
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
【第8篇】按收入比例確認(rèn)不征稅收入費(fèi)用
一、免稅收入與不征稅收入
（一）企業(yè)的下列收入為免稅收入：
1、國債利息收入：企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
4、符合條件的非營利組織的收入。
（二）所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：
1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；
2、從事公益性或者非營利性活動；
3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；
5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
6、投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；
7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。
（三）不征稅收入的范圍
1、財(cái)政撥款：各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
4、根據(jù)財(cái)稅〔2011〕70號通知規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
（四）免稅收入與不征稅收入需要注意的問題
1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
2、企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（五）不征稅收入與免稅收入的區(qū)別與聯(lián)系
1、兩者聯(lián)系
不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計(jì)算企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除。
2、兩者區(qū)別
1）不征稅收入
a不征稅收入是指不應(yīng)列入征稅范圍的收入。
b不征稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2)免稅收入
a免稅收入是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，但在一定時期有可能恢復(fù)征稅。
b免稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【第9篇】收入發(fā)票費(fèi)用發(fā)票嗎
發(fā)票是會計(jì)入賬的最佳憑證，但在會計(jì)實(shí)操的過程中，有些業(yè)務(wù)，即使取得了發(fā)票，也不一定入賬。如果強(qiáng)行入賬，很可能給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險。這些業(yè)務(wù)都觸及到了會計(jì)實(shí)操中的敏感科目。也是稅務(wù)稽查通告中常出現(xiàn)的科目。這些業(yè)務(wù)發(fā)票的入賬，一定要有充足的輔助證明，才能讓企業(yè)安枕無憂。下面跟隨小編一起來了解下這些業(yè)務(wù)發(fā)票。
1、會議費(fèi)
會議費(fèi)是稅務(wù)部門管理最嚴(yán)格的一項(xiàng)科目。因消費(fèi)的內(nèi)容與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的餐飲、住宿、旅游有關(guān)。想要列支會議費(fèi)，一定要讓會議費(fèi)無懈可擊。單單只憑一張發(fā)票，估計(jì)連申報(bào)都過不去，更不要說后面的稽查階段。
列支“會議費(fèi)”除發(fā)票外還需要的憑證
①、《會議通知》，證明這個會議的存在②、單位領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)參加會議的批示，表示是單位同意參會的③、參會人員名單及簽名④、會議照片，盡量保留照片。雖然不是必要內(nèi)容。但有會議照片是應(yīng)對稽查最好的證據(jù)。⑤、會議記錄。證明會議的內(nèi)容真實(shí)，且屬于公司比較支出，而不是職工福利。
被稽查案例
該企業(yè)稅前列支的會議費(fèi)不符合稅收規(guī)定，被定性為偷稅13204.53元，被處罰款和滯納金。
如果你細(xì)心在各地市的稅務(wù)稽查通告里翻找，總能找到各地因?yàn)闀h費(fèi)列支，而被定性虛假業(yè)務(wù)的通告。
2、差旅費(fèi)
差旅費(fèi)能夠報(bào)銷的發(fā)票有：車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)、無需扣個稅的出差補(bǔ)助等；這些發(fā)票和支出都屬于敏感的發(fā)票或者支出。餐飲發(fā)票，是最容易取得，也是經(jīng)常用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票，車票是一些中小企業(yè)經(jīng)常湊成本票的選擇，出差補(bǔ)助可以逃避個稅。看到來這么多敏感的信息，作為會計(jì)，一定要知道這是稅務(wù)稽查的一個重點(diǎn)，差旅費(fèi)報(bào)銷中，除必要發(fā)票還需要以下憑證：
①出差申請單。必須員工提出書面申請，由公司制度規(guī)定的相應(yīng)人簽字。②出差報(bào)銷單。員工提出報(bào)銷，經(jīng)經(jīng)理及相關(guān)人員簽字后作為記賬憑證。
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
會計(jì)最不愿意列支的一個會計(jì)科目，既有稅前扣除的雙限額。又是稅務(wù)部門重點(diǎn)稽查對象，一不小心就會被認(rèn)定贈予，需要代繳個人所得稅。業(yè)務(wù)招待費(fèi)除必要發(fā)票外，還需以下憑證：
①、招待申請審批單。要證明業(yè)務(wù)招待的合理性，規(guī)格要符合公司與稅務(wù)部門的要求。②、帶有金額的消費(fèi)明細(xì)清單。③、員工待支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要員工付款證明。④、用于贈送的禮品出庫單。
4、租金發(fā)票
租金發(fā)票，入賬前要判斷。第一判斷租金發(fā)票是否有對應(yīng)的合同，有對應(yīng)合同，按合同金額繳納印花稅，合并轉(zhuǎn)款憑證，形成發(fā)票、合同、現(xiàn)金三流合一，入賬處理。如果沒有合同，則視作永續(xù)合同。雙方按付款期每次續(xù)約，如一方不續(xù)約提前一個月通知對方。印花稅按每次實(shí)際支付的金額計(jì)提印花稅。
特別注意：房屋租賃發(fā)票的備注欄應(yīng)填寫不動產(chǎn)及該房屋的詳細(xì)地址.未在'備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址'的發(fā)票,都屬于不符合規(guī)定的發(fā)票.
5、加油票
油票是個人獲取發(fā)票的最佳手段，由于很多員工都會駕駛車輛。個人拿到油票沒有什么用，直接就送給公司或者賣給公司。但實(shí)際上并不是所有油票拿過來就能抵稅與稅前扣除。加油發(fā)票想要報(bào)銷，要公司有車或公司租入車輛才能報(bào)銷。這樣就給加油票報(bào)銷設(shè)置了兩個前提條件：
①、公司有車。加油票的報(bào)銷，不能超過公司車輛里程數(shù)。②、公司無車。加油票報(bào)銷，需要同時有《用車申請單》、《車輛租賃合同》、租車付款證明。（可向個人租賃）
6、超額的電費(fèi)發(fā)票
這個是很多工業(yè)會計(jì)頭疼的問題。因?yàn)槎悇?wù)稽查系統(tǒng)中有一項(xiàng)叫做“電費(fèi)與收入不匹配”。如果被認(rèn)定不匹配，系統(tǒng)會督促稅管員加強(qiáng)對企業(yè)監(jiān)督，甚至引發(fā)查賬。 電費(fèi)與收入不匹配，依靠企業(yè)的具體數(shù)據(jù)申報(bào)入稅務(wù)局系統(tǒng)后，系統(tǒng)會自動提示配比與同行業(yè)的平均水平相比存在異常，提示稅務(wù)專管人員該企業(yè)有疑點(diǎn)加強(qiáng)監(jiān)管，并不是一定就指出企業(yè)存在問題。 但我們做會計(jì)的都知道，一但被盯上，哎~~！
【第10篇】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
近日，小編從網(wǎng)上看到這樣一個問題，說企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？今天小編就來給大家解答一下這個問題吧！
問：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十八條
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）
因此，只要是稅法規(guī)定的不征稅收入，其用于企業(yè)支出所形成的費(fèi)用，就不得在企業(yè)所得稅稅前扣除哦！
來源：國家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂部
